УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
ПРЕДИСЛОВИЕ
Для
отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете используются различные
учетные регистры. Формы регистров, порядок и последовательность записей в них,
а также технические средства их ведения весьма разнообразны. Сочетание
применяемых регистров хронологического и систематического учета, порядок
синтетического и аналитического учета, формы взаимосвязи между учетными
регистрами, способы и техника учетных записей — все это определяет форму
бухгалтерского учета.
В учебно-практическом пособии представлены характеристики, основные
корреспонденции и схемы движения информации в условиях ручной обработки и с
применением программы "1С:Предприятие" по всем счетам действующего Плана
счетов бухгалтерского учета.
В основу разработки схем положены следующие условия:
1) движение бухгалтерской информации показано от первичных документов
до составления бухгалтерской отчетности;
2) на схемах указаны основные бухгалтерские документы и учетные
регистры, в которых отражается информация по отдельному синтетическому счету;
3) автоматизированная форма учета описана на базе одного из наиболее
популярных программных продуктов "1С:Предприятие 8.0". При
составлении схем движения информации за основу взят главный компонент программ
— "1С:Бухгалтерия 8.0";
4) автоматизированная форма учета движения информации отражает
технологию обработки информации от момента регистрации до получения отчетных
данных. При этом рассматриваются не только первичные документы, но и
вспомогательные компьютерные регистры учета, с помощью которых бухгалтер может
проверить правильность регистрации хозяйственных операций.
В пособии четко представлен учет конкретного объекта поэтапно от
первичного документа до формы отчетности, а также в целом система
бухгалтерского учета на предприятиях РФ в условиях ручной и автоматизированной
обработки информации. Наглядность и лаконичность схематического изложения
позволит студентам понять и лучше запомнить материал лекции, поможет быстро
подготовиться к практическим занятиям, зачетам и экзаменам, а также к
выполнению курсовых и дипломных проектов.
Раздел I. ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Глава 1. ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Основной
формой российского бухгалтерского учета в условиях ручной обработки информации
является журнально-ордерная форма учета.
Название формы бухгалтерского учета обусловлено названием главного
учетного регистра — журнала-ордера.
Название "журнал-ордер" характеризует использование данного
регистра для хронологической (журнал) и систематической (ордер) записи.
Записи в журналах-ордерах выполняются по мере совершения хозяйственных
операций на основании первичных документов. При наличии большого количества
однородных документов проводятся накопление и группировка информации во
вспомогательной ведомости, по итогам которой составляется соответствующий
журнал-ордер.
В некоторых журналах-ордерах сочетается аналитический и синтетический
учет. Часть журналов-ордеров открывают на отдельный счет, а часть — на группу
взаимосвязанных счетов.
Все журналы-ордера построены по кредитовому признаку регистрации
хозяйственных операций по синтетическим счетам. Это означает, что операции
отражаются по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами
(развернутый кредитовый оборот).
В настоящее время на крупных и средних предприятиях применяются 16
журналов-ордеров.
Перечень журналов-ордеров:
N 1 "Касса" (счет 50); N 2 "Расчетные счета" (счета
51, 57) и N 2/1 "Валютные счета" (счета 52, 57); N 3
"Специальные счета в банках" (счет 55); N 4 "Учет кредитов и
займов" (счета 66, 67); N 5 "Учет финансовых вложений" (счет
58); N 6 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (счет 60) и N 6/1
"Учет операций по заготовке и приобретению материальных ценностей"
(счета 15, 16); N 7 "Расчеты с подотчетными лицами" (счет 71); N 8
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (счета 58, 62, 68, 73,
75, 76); N 9 "Внутрихозяйственные расчеты" (счет 79); N 10 и N 10/1
"Учет затрат на производство" (счета 02, 04, 05, 10, 15, 16, 19, 20,
21, 23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 76, 94, 97); N 11 "Учет отгрузки и
реализации" (счета 41, 42, 43, 44, 45, 62, 90) и N 11/1 "Учет
реализации и выбытия основных средств и нематериальных активов" (счета 01,
03, 04, 91); N 12 "Учет источников собственных средств и целевых
поступлений" (счета 59, 63, 80, 81, 82, 83, 84, 86, 96); N 13 "Учет
собственных основных средств, долгосрочно арендуемых основных средств и
нематериальных активов" (счета 01, 03, 04, 91); N 14 "Учет переоценки
ценностей" (счета 14, 59); N 15 "Учет прибыли, ее использования и
доходов будущих периодов" (счета 84, 91, 98, 99); N 16 "Учет
капитальных вложений" (счета 07, 08, 11).
Заметим, что журнал-ордер N 5 открывается при большом объеме учета в
журнале-ордере N 8; журнал-ордер N 6/1 открывается при необходимости, в
противном случае счета 15 и 16 входят в журналы-ордера N 10 и N 10/1;
журнал-ордер N 11/1 может быть заменен журналом-ордером N 13.
Регистры журнально-ордерной формы учета (кроме АПК)
N журнала- ордера |
N счета и назначение регистра |
N ведомости |
N счета и назначение регистра |
1 |
По кредиту счета |
1 |
К счету 50 (на журнала-ордера N 1) все отрасли |
2 |
По кредиту счета |
2 |
К счету 51 (на журнала-ордера N 2) все отрасли |
3 |
По кредиту счетов 56, 57 — все |
3 |
К счетам 55, 56, 57 обороте журнала-ордера все отрасли |
4 |
По кредиту счета 66 все отрасли |
— |
— |
6 |
По кредиту счета (с вкладным листом) все отрасли |
5 |
Аналитический учет с поставщиками в плановых платежей (с листом) — снабжение и сбыт |
5-с |
Учет расчетов с (генподрядчиками), подрядчиками (субподрядчиками) за выполненные (с вкладным листом) строительство, |
||
6а |
Учет материалов в пути вкладным листом) — строительство |
||
7 |
По кредиту счета 71 аналитические по счету — все |
— |
— |
8 |
По кредиту счетов 68, 73, 75, 76, 19 — отрасли |
7 |
Учет расчетов с дебиторами и (с вкладным листом) — отрасли |
8 |
Книга учета заработной платы — отрасли |
||
9 |
Расчеты с жильцами и общежитий (для предприятий) — все |
||
9 |
По кредиту счета 79 все отрасли |
— |
— |
10 (10/1, 10а) |
По кредиту счетов 05, 10, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 76, 94, 97 — промышленность |
10 |
Учет материалов на (для предприятий, более пяти складов) промышленность |
11 |
Учет материалов в цехах промышленность |
||
12 |
Учет затрат цехов (предназначена к журналу-ордеру N (с вкладным листом) промышленность |
||
13 |
Учет затрат производств и хозяйств промышленность |
||
13а |
Учет затрат производств и хозяйств небольших предприятий) промышленность |
||
14 |
Учет потерь в промышленность |
||
15 |
Учет расходов, расходов периодов и внепроизводственных расходов — |
||
10с |
По кредиту счетов 05, 07, 08, 10, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 44, 69, 70, 76, 94, 97 строительство |
10с |
Учет движения в денежном (с вкладным листом) строительство |
15с |
Аналитический учет зданий, сооружений приспособлений (с листом) — |
||
10н |
По кредиту счетов 05, 08, 10, 20, 23, 26, 28, 29, 40, 44, 68, 69, 70, 76, 94, 97 — |
10н |
Учет движения в денежном (с вкладным листом) — |
10с |
По кредиту счетов 05, 08, 10, 20, 23, 26, 28, 29, 40, 44, 68, 69, 70, 76, 94, 97 — снабжение и сбыт |
13 |
Учет затрат производств и хозяйств снабжение и сбыт |
13а |
Учет затрат производств и хозяйств небольших предприятий) снабжение и сбыт |
||
11 |
По кредиту счетов 62, и аналитические по счету 90 — все отрасли |
16а |
Учет реализации (работ, услуг) при определении по оплате) (с листом) — все |
16 |
Учет реализации продукции (работ, (используется при выручки по (с вкладным листом) — отрасли |
||
12 |
По кредиту счетов 82, 83, 84 — все |
— |
— |
13 |
По кредиту счетов 03, 04, 91 — все |
17 |
Учет нематериальных износа (с вкладным все отрасли |
14 |
По кредиту счета 14 все отрасли |
— |
— |
15 |
По кредиту счетов 99 — все отрасли |
— |
— |
16 |
По кредиту счетов 08, 11 — все |
18 |
Учет затрат по вложениям (с листом) — все |
18-1 |
Учет затрат по капитальным вложениям вкладным листом) — отрасли |
Регистры журнально-ордерной формы учета для АПК
N регистра |
N счета и назначение |
|
|
1-АПК |
50 "Касса" с |
2-АПК |
51 "Расчетные |
3-АПК |
Счета в банке по с ведомостью N |
6-АПК |
Учет расчетов с |
7-АПК |
Учет расчетов с |
8-АПК |
Расчеты с разными N 38-АПК, 41-АПК) |
10-АПК |
Учет производства |
11-АПК |
Учет готовой продукции, 62-АПК) |
12-АПК |
Учет фондов и резервов |
13-АПК |
Учет основных средств, |
14-АПК |
Учет животных на 75-АПК) |
15-АПК |
Учет финансовых |
16-АПК |
Учет затрат по (ведомость N |
18-АПК |
Главная книга |
35 — 37 |
Журналы учета работ и |
37а, 38 |
Накопительные ведомости |
Ведомости (производственные |
|
18, 18а, 18б, 18г — 18ж |
По видам |
83-АПК |
Сводный лицевой счет |
46-АПК |
Ведомость учета |
47-АПК |
Ведомости сооружений |
48 — 50-АПК |
Амортизация |
51-АПК |
Учет затрат капитальных и торговых предприятий |
52-АПК |
Брак в |
57-АПК |
Учет затрат капитальных и конструкторских |
59-АПК |
Ведомость начисленной |
60-АПК |
Ведомость реализации товаров, |
61-АПК |
Ведомость в порядке плановых |
62-АПК |
Ведомость учета продажи |
63-АПК |
Реестр документов по |
64-АПК |
Реестр документов по |
66-АПК |
Ведомость учета в расчетах |
67-АПК |
Ведомость учета в расчетах |
70-АПК |
По счетам 82, 86 |
73-АПК |
Ведомость |
75-АПК |
Ведомость переданных на |
79-АПК |
Ведомость учета затрат |
80-АПК |
Ведомость учета затрат |
83-АПК |
Лицевой счет |
Журналы-ордера
открываются на месяц. Их итоговые данные в конце месяца переносятся в главную
книгу — сводный регистр синтетического учета.
Главная книга открывается на год. В ней каждому счету отводится
развернутый лист для записи сальдо и оборотов за каждый месяц отдельной
строкой. После перенесения итоговых данных из всех журналов-ордеров в главную
книгу в ней выявляются данные по дебету каждого счета (развернутый дебетовый
оборот). В главной книге выводятся конечные сальдо по всем синтетическим
счетам.
Для проверки правильности записей в главной книге подсчитывают суммы
оборотов и сальдо по всем счетам. При этом суммы дебетовых и кредитовых
оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть равны.
По сведениям из главной книги и части регистров составляются баланс и
другие формы отчетности.
Общая схема журнально-ордерной формы учета
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└─────────────┬───────┘
┌───────────────────┬──────────┴─────────┬─────────────────┐
\│/ \│/ \│/ \│/
┌────────┴───────┐
┌───────┴────────┐ ┌───────┴───────┐
┌─────┴─────┐
│ Регистры
│ │Накопительные │ │ │ │ │
│ аналитического
│ │и
группировочные│ │
Журналы-ордера│ │Кассовая │
│учета
│ │ ведомости
├──>│(по
кредитовому│<──┤
книга │
│ (ведомости,
│ │по
синтетическим│ │ признаку)
│ │ │
│ карточки)
│ │ счетам
│ │ │ │ │
└────────┬───────┘
└────────────────┘
└───────┬───────┘ └───────────┘
\│/ \│/
┌────────┴───────┐
┌───────┴───────┐
│ Оборотные
│
│ │
│ ведомости
├─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
─ ─ ─ ─ ┤ Главная книга │
│по аналитическим│ │ │
│ счетам
│
│ │
└────────────────┘
└───────┬───────┘
\│/
┌───────┴───────┐
│ Формы │
│ бухгалтерской │
│ отчетности│
└───────────────┘
────────>Запись
─ ─ ─
─ ─Сверка
Глава 2. АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Автоматизированная
форма бухгалтерского учета возникла и развилась на основе ручных форм учета и
постепенно стала преобладающей. Она приобретает свою специфику, поэтому важно
определить ее современные черты и принципы построения.
Автоматизированная форма учета предусматривает использование
персональных компьютеров (ПК) и других технических средств для организации
комплексной системы обработки информации по всем разделам бухгалтерского учета,
базируется на применении системы классификаторов, типовой документации и
машиночитаемых носителей информации, сохранении принципа двойной записи и
создании технологии обработки информации, при которой обеспечиваются ввод,
обработка и хранение первичной информации и результатных данных в виде
бухгалтерских регистров.
Существует ряд принципиальных отличий ручных форм от автоматизированной
формы учета.
1. При автоматизированной форме учета реализуется принцип однократной
регистрации первичной информации в виде электронных документов, хранящихся в
журналах документов и бухгалтерских проводок, накапливаемых в журнале проводок.
Журнал проводок служит источником данных для создания компьютерных регистров
аналитического и синтетического учета, а также налоговой и бухгалтерской
финансовой отчетности.
2. При автоматизированной форме в отличие от журнально-ордерной и
других ручных форм учета используется стандартный набор регистров
аналитического и синтетического учета, содержание которых пользователь
определяет в окне настройки отчета. В автоматизированной форме нет, например,
журнала-ордера N 10, а есть журнал-ордер по счету, который пользователь может
выбрать произвольно.
3. Компьютерные бухгалтерские программы, на основе которых строится
автоматизированная форма учета, обеспечивают неограниченные возможности
формирования аналитических данных. Это реализуется благодаря построению
многоуровневых иерархических справочников с объектами аналитического учета и
настройкам Плана
счетов на ведение многомерного аналитического учета. Например, наличие в Плане
счетов на счете 10
"Материалы" двух измерений: "Материалы" и
"Склады" — позволяет группировать все хозяйственные операции по
движению каждого вида материала по местам хранения, а если добавить еще одно
измерение — "Партии", то и в разрезе "Партий".
4. Автоматизированная форма учета содержит встроенную бухгалтерскую
информацию. Большая часть компьютерных бухгалтерских программ имеет механизмы
контроля правильности формирования корректных проводок, позволяет провести
технологический анализ правильности завершения отчетного периода, заключения и
закрытия счетов, содержит алгоритмы увязки показателей налоговой и бухгалтерской
отчетности и др.
5. Если ручные формы учета требуют значительных затрат времени для
того, чтобы составить бухгалтерские справки по закрытию бухгалтерских счетов,
исчислению фактической себестоимости и списанию калькуляционных разниц,
выявлению финансового результата, то большая часть автоматизированных
бухгалтерских систем обеспечивает автоматизацию практически всех регламентных
бухгалтерских процедур завершения отчетного периода.
6. Сегодня трудно представить себе крупное предприятие, на котором вручную
ведется учет с использованием нескольких систем налогообложения, формируется
бухгалтерская финансовая отчетность одновременно по российским и международным
стандартам, в автоматизированной системе учета обеспечивается ведение учета в
одной информационной базе по нескольким предприятиям, автоматическое
формирование консолидированной налоговой и бухгалтерской отчетности.
7. При ручных формах учета аналитические данные могут быть получены и
использованы для оперативного анализа и управления по окончании отчетного
периода, когда уже не удается повлиять на сложившуюся хозяйственную ситуацию,
автоматизированная форма учета существенно повышает уровень оперативности и
достоверности учетных данных. Внедрение автоматизированной формы учета
предполагает создание на предприятии бухгалтерской
информационной системы (БУИС). БУИС
— это автоматизированная система, обеспечивающая сбор, регистрацию и обработку
информации о хозяйственной деятельности объекта с помощью аппаратно-программных
средств в целях удовлетворения потребностей внутренних и внешних пользователей
информации для принятия обоснованных управленческих решений.
В основе БУИС лежит функциональный подход, который реализуется путем
создания системы взаимосвязанных автоматизированных рабочих мест (АРМ), образующих
иерархическую структуру. На нижнем уровне это АРМ вспомогательного персонала,
ведущего первичный учет (кладовщики, табельщики, кассир и др.). Их задача
своевременно и правильно зарегистрировать хозяйственные операции в системе. На
среднем уровне функционируют АРМ бухгалтеров конкретных участков учета
("Заработная плата", "Основные средства",
"Расчеты", "Производство" и т.д.). На верхнем уровне
обеспечивается информационная поддержка главного бухгалтера, финансового
директора, внутреннего аудитора, отвечающих за формирование достоверной и
своевременной налоговой, финансовой и бухгалтерской отчетности.
В общем виде схема организации учетного процесса при автоматизированной
форме представлена на рис. I.2.1.
Схема организации автоматизированной формы учета
┌─────────────────────────────────────────────────────┐
│ Хозяйственные операции │
└────┬───────────────────────────────────────────┬────┘
\│/
\│/
┌──────────────┴─────────────┐
┌──────────────────┴──────────────┐
│ Первичные документы │<─ ─ ─ ─
─┤Устройства регистрации информации│
└──────────────┬─────────────┘ └──────────────────┬──────────────┘
\│/
┌──────────────┴─────────────┐ │
│ Устройства
ручного переноса│
│ данных на
машинные носители│ │
└──────────────┬─────────────┘
\│/ \│/
┌──────────────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────┐
│ База постоянных и переменных
данных │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
\│/
┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐
│ Компьютерные бухгалтерские регистры и
оперативные отчеты в виде │
│ машинограмм и
видеограмм │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Рис. I.2.1
Одним из
важнейших компонентов БУИС является программное обеспечение. Именно оно
реализует методологию ведения автоматизированного учета и учитывает специфику
конкретного предприятия. С точки зрения построения методологии ведения учета
можно выделить универсальные и функциональные виды бухгалтерских программ.
Универсальные программы
В
последнее время довольно широкое распространение получила упрощенная форма
учета, базирующаяся на использовании журнала регистрации хозяйственных операций
в качестве основного учетного регистра. Относительная простота этой формы
позволила реализовать некоторые из принципов, лежащих в ее основе, в
бухгалтерских программах, которые можно назвать универсальными. Отличительная
особенность таких программных продуктов заключается в наличии журнала (книги)
хозяйственных операций.
Работа с подобными программными продуктами организована по следующей
простой схеме: в журнал вносятся хозяйственные операции (проводки) и документы,
по данным о которых после обработки формируются журналы-ордера, ведомости и
другие регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская, налоговая
и статистическая отчетность.
Универсальные бухгалтерские программы состоят из одного-двух (реже
более) модулей. Входящие в них функции позволяют автоматизировать любой раздел
бухгалтерского учета, но не подразделяются по участкам бухгалтерского учета. На
освоение программы и процесс автоматизации учета с ее помощью бухгалтер тратит
незначительное время: необходимо уяснить себе принципы, на которых работает
программа, и научиться пользоваться универсальным набором средств, применяемых
для отражения хозяйственных операций по всем участкам бухгалтерского учета.
Создание подобных программ возможно потому, что по своей сути
бухгалтерский учет представляет собой достаточно строгую математическую
систему, в основе которой лежат единые для всех разделов учета принципы. Внутри
своего класса универсальные программы различаются по простоте освоения и
использования, а также по широте спектра возможностей автоматизации разных
разделов учета, т.е. по мощности.
Универсальные программы обычно имеют большой тираж, что объясняется
значительным числом их потенциальных потребителей и таким привлекательным для
пользователей обстоятельством, как возможность самостоятельно, не обращаясь к
фирме-разработчику, решать все возникающие проблемы.
Универсальные бухгалтерские программы распространяются главным образом
через дилерскую сеть. Многие дилеры помимо продажи и поддержки универсальной
программы оказывают дополнительные услуги по установке и обучению работе с ней.
Но в принципе, как уже отмечалось, пользователь может освоить и применять
программу этого класса без помощи дилера или разработчика.
Универсальные программы обычно удовлетворяют все потребности
бухгалтерии на малых предприятиях с простым учетом. Предоставляемых возможностей,
как правило, достаточно и для автоматизации практически всего учета на средних
предприятиях. Но в дополнение к такой программе могут потребоваться специальные
системы для автоматизации бухгалтерских функций, которые ведутся на данном
предприятии специфическим образом. На крупных предприятиях универсальные
программы зачастую применяются как инструмент для работы главного бухгалтера, а
также для автоматизации тех участков, где нет сложного документооборота,
например для учета расчетов с подотчетными лицами.
Функциональные программы
Несмотря
на то что принципы упрощенной формы учета в той или иной степени реализованы в
универсальных бухгалтерских программах, этого нельзя сказать о второй группе
программных продуктов, которые не основаны на принципах ни
мемориально-ордерной, ни журнально-ордерной, ни упрощенной формы учета. Эти
программные продукты можно определить как функциональные бухгалтерские
программы.
Отличительная их особенность состоит в наличии совокупности
автоматизированных решений различных учетных задач: отражения основных средств
и нематериальных активов, материальных ресурсов, труда и заработной платы и
др., а также, как правило, специального модуля для ведения главной книги и
построения бухгалтерской и налоговой отчетности. В разных пакетах количество
таких автоматизированных решений (программ-модулей) варьируется обычно от пяти
до двадцати, а иногда и более. Каждый модуль пакета имеет свои специфические
алгоритмы, свои способы хранения информации, режимы работы и функции. Функциональные
программы различаются набором модулей, а внутри модулей — их наполнением и
особенностями работы. Либо каждое такое автоматизированное решение может быть
оформлено как отдельная программа-модуль (АРМ), способная работать и
самостоятельно, и согласованно с другими программами комплекса, либо
автоматизированные решения могут быть объединены в комплекс. Подобная
организация системы позволяет глубже проработать и отразить специфику отдельных
участков учета и требует меньшей доработки конечным пользователем.
Помимо различий в архитектуре и принципах построения систем технические
особенности и идеология программных продуктов предполагают разные подходы к
реализации общих (фундаментальных) методов бухгалтерского учета, в частности
различные формы представления результатов обработки учетно-аналитической
информации. В условиях автоматизированного учета пока не удается единообразно
представить информацию в регистрах синтетического и аналитического учета, как,
например, при ручной обработке, когда используется набор стандартных
ведомостей, разработочных таблиц и журналов-ордеров на всех предприятиях
(независимо от формы собственности и вида деятельности).
В связи с этим остановимся на организации автоматизированной формы
учета на базе одного из наиболее популярных бухгалтерских программных продуктов
"1С:Бухгалтерия 8.0" фирмы "1С", общая схема которой
представлена на рис. I.2.2.
Схема организации учетного процесса
в программе
"1С:Предприятие 8.0"
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне |
Справочники |
|
Общего назначения: учетная политика, План счетов и т.д. |
Субконто: номенклатура, контрагенты и т.д. |
|
Регистрация хозяйственных |
||
Регистры накопления |
Регистры сведений |
|
Журналы |
||
Документов |
Операций |
Проводок |
Отчеты (формирование |
||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
Регистры синтетического учета: — обороты счета книга); — анализ счета |
По объектам учета |
Бухгалтерская отчетность |
Регистры аналитического учета: — оборотно-сальдовая по счету; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета и |
Налоговая отчетность |
Рис. I.2.2
Раздел II. СХЕМЫ ДВИЖЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ИНФОРМАЦИИ
Глава 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Характеристика счета 01 "Основные средства"
ДСчет 01К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
наличие основных средств на │
0 │
начало отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Поступление основных средств │Выбытие основных средств
─────────────────────────────────────┤
St-
остаток основных средств на │
2 │
конец отчетного периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Принят к учету объект средств |
01 |
08 |
Списана первоначальная основных средств при их |
01, субсчет "Выбытие основных средств" |
01 |
Списана сумма выбытии объекта |
02 |
01, субсчет "Выбытие основных средств" |
Списана остаточная выбывающего объекта средств |
91-2 |
01, субсчет "Выбытие основных средств" |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 01
"Основные
средства" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└───────────┬─────────┘
┌───────┬───────┬──────┬────────┼──────┬───────┬────────┬──────────┐
\│/│\│/ │ \│/ │\│/ │ \│/
┌──────┴──────┐│┌──────┴─────┐│┌───────┴─────┐│┌──────┴───────┐│┌─────────┴─────────┐
│Акт о приеме-│││Накладная
на│││ Акт │││ │││ Акт о
приеме-сдаче│
│
передаче│││
внутреннее │││о
списании │││Акт
приемки │││ отремонтированных,│
│
объектов│││
перемещение│││
объектов│││
законченного │││реконструированных,│
│
основных
│││
объектов│││ основных
│││строительством│││
модернизированных │
│
средств
│││
основных│││ средств
│││
объекта │││
объектов основных │
│(ф. N N ОС-1,│││ средств
│││(ф. N N ОС-4,│││ (ф. N КС-11) │││средств (ф. N ОС-3)│
│ОС-1а, ОС-1б)│││ (ф. N ОС-2)│││ОС-4а, ОС-4б)│││ │││ │
└──────┬──────┘│└──────┬─────┘│└───────┬─────┘│└──────┬───────┘│└────────────────┬──┘
│\│/│ \│/ │ \│/│ \│/ │
│┌──────┴──────┐│┌─────┴───────┐│┌─────┴──────┐│┌───────┴──────────────┐│
││ Акт о приеме│││Акт о приеме-│││ Акт
│││Акт
приемки ││
││(поступлении)│││ передаче
│││о выявленных│││ законченного │
│
││ оборудования│││
оборудования│││
дефектах
│││строительством объекта││
││ (ф. N ОС-14)│││ в монтаж
│││оборудования│││ приемочной
комиссией ││
││
│││ (ф. N ОС-15)│││(ф. N ОС-16)│││ (ф. N КС-14)
││
│└──────┬──────┘│└─────┬───────┘│└─────┬──────┘│└───────┬──────────────┘│
└───────┴──┬────┴──────┴────────┴──────┴───────┴────────┴──┬──────────────┘
\│/
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│
Регистр аналитического учета:
│ │
Регистр синтетического учета:
│
│инвентарная карточка учета
объектов├ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ журнал-ордер N 13 │
│ основных средств │ │"Учет собственных
основных средств,│
│
(ф. N N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б)
│ │
долгосрочно арендованных основных │
└───────────────────────────────────┘ │ средств и нематериальных
активов" │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│- бухгалтерский баланс;
│
│- приложение к бухгалтерскому
│
│балансу │
└───────────────────────────────────┘
II
товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др. |
|
|||||||||
|
Субконто: (оборудование), объектыстроительства, способы отражения амортизации, параметры выработки и др. |
|||||||||
|
||||||||||
Поступление |
Поступление оборудования, оборудования в |
дополнительных |
эксплуатацию |
Модернизация |
Перемещение |
Списание |
Подготовка к передаче |
Передача (документы по выбытию |
Начисление амортизации и погашение стоимости |
Закрытие месяца |
|
||||||||||
Документов: — общий; — учет ОС; — регламентные документы |
Операций |
Проводок |
||||||||
|
||||||||||
Стандартные |
|
|
||||||||
— обороты счетов 08, 01, 02, 91 (главная книга); — анализ счетов 08, 01, 02, 91 |
— инвентарная книга ОС; — ведомость по амортизации ОС; — инвентаризация ОС (ведомость); — отчет по ОС |
|
||||||||
— оборотно-сальдовая ведомость по счетам 01, 02, 91; — анализ субконто; — обороты между субконто; — карточка субконто; — карточка счетов 08, 01, 02 и др. |
|
|||||||||
Характеристика счета 02 "Амортизация основных средств"
ДСчет 02К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St- сумма начисленной
амортизации
│0
│по
объектам основных средств
│на
начало отчетного периода
├─────────────────────────────────────
Списание амортизации по основным │Начисление амортизации по основным
средствам │средствам
├─────────────────────────────────────
│St- сумма начисленной
амортизации
│2
│по
объектам основных средств
│на
конец отчетного периода
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Начислена амортизация средствам |
08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 |
02 |
Списана амортизация по объекту основных |
02 |
01, субсчет "Выбытие основных средств" |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 02
"Амортизация
основных средств" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└───────────┬─────────┘
┌───────────────────────────┼─────────────────────┐
\│/ \│/ \│/
┌──────────┴──────────┐┌───────────────┴───────┐┌────────────┴────────────┐
│Разработочная
таблица││
││Акт о
приеме-передаче│
│ "Расчет
амортизации ││
Бухгалтерская
││объектов основных средств│
│основных средств"││ справка-расчет ││ (ф. N N ОС-1,
ОС-1а,│
│ ││ ││ ОС-1б) │
└──────────┬──────────┘└───────────────┬───────┘└────────────┬────────────┘
└──────┬────────────────────┴────────────────┬────┘
\│/ \│/
┌─────────────────┴────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического
учета: │
│инвентарная карточка учета├ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │
│ объектов основных средств│
│ "Учет затрат на
производство" │
│(ф. N N ОС-6,
ОС-6а, ОС-6б)
│
└─────────────────┬─────────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│-
бухгалтерский баланс; │
│-
приложение к бухгалтерскому│
│балансу
│
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная и др. |
Справочники |
|||
Общего назначения: учетная политика, План 91), подразделения и др. |
Субконто: нематериальные активы (НМА) и расходы на НИОКР, номенклатура, контрагенты, способы отражения амортизации и др. |
|||
Регистрация хозяйственных |
||||
Начисление амортизации и погашение стоимости ОС |
Принятие к учету ОС |
Передача ОС |
Списание ОС |
Закрытие месяца |
Журналы |
||||
Документов: — общий; — регламентные |
Операций |
Проводок |
||
Отчеты (формирование |
||||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
||
Регистры синтетического учета: — обороты счетов 08, 02, 91 (главная книга); — анализ счетов 08, 01, 02, 91 |
— инвентарная книга ОС; — ведомость по амортизации ОС; — инвентаризация (ведомость); — отчет по ОС |
Бухгалтерская |
||
Регистры аналитического учета: — ведомость по счетам 08, 01, 02, 91; — анализ субконто; — обороты между субконто; — карточка — карточка счетов 01, 02 и др. |
Налоговая отчетность |
|||
Характеристика счета 03 "Доходные вложения
в материальные
ценности"
ДСчет 03К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
сумма доходных вложений на │
0 │
начало отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Принятие объектов на учет │Списание объектов
─────────────────────────────────────┤
St-
сумма доходных вложений на │
2 │
конец отчетного периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Оприходовано предназначенное для по договору лизинга, в затрат, связанных с приобретением |
03 |
08 |
Списана первоначальная лизингового |
03, субсчет "Выбытие имущества, переданного в лизинг" |
03 |
Списана амортизация, в течение действия |
02 |
03, субсчет "Выбытие имущества, переданного в лизинг" |
Отражена остаточная выбывающего лизингового |
91-2 |
03, субсчет "Выбытие имущества, переданного в лизинг" |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 03
"Доходные
вложения в материальные ценности"
по
журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского
учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└───────────┬─────────┘
┌─────────────────────────┼───────────────────────┐
\│/ \│/ \│/
┌────────────┴────────────┐┌───────────┴───────────┐┌──────────┴──────────┐
│Акт о приеме-передаче││Накладная на
внутреннее││ Акт о
списании │
│объектов основных
средств││перемещение
объектов ││объектов
основных│
│ (ф. N N ОС-1,
ОС-1а,││ основных средств ││средств (ф. N N ОС-4,│
│ ОС-1б) ││(ф. N ОС-2) ││ ОС-4а, ОС-4б) │
└────────────┬────────────┘└───────────┬───────────┘└──────────┬──────────┘
└──┬──────────────────────┴────────────────┬──────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического
учета: │
│инвентарная карточка учета├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 13 │
│ объектов основных средств│
│"Учет собственных основных средств,│
│(ф. N N ОС-6,
ОС-6а, ОС-6б)
││ долгосрочно
арендованных основных │
└──────────────────────────────┘│ средств и нематериальных
активов" │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│-
бухгалтерский баланс; │
│-
приложение к бухгалтерскому│
│балансу
│
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне |
Справочники |
|||
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 03), константы, подразделения и др. |
Субконто: основные средства, номенклатура, контрагенты, способы отражения амортизации и др. |
|||
Регистрация хозяйственных |
||||
Поступление ОС |
Поступление дополнительных расходов |
Ввод в эксплуатацию ОС |
Списание ОС |
Подготовка к передаче ОС. Передача ОС (документы по выбытию ОС) |
Журналы |
||||
Документов: — общий; — учет ОС |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
||
Отчеты (формирование |
||||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
||
Регистры синтетического учета: — обороты счета 03 (главная книга); — анализ счета 03 |
Инвентарная книга ОС |
Бухгалтерская |
||
Регистры аналитического учета: — ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между субконто; — карточка — карточка счета и др. |
Налоговая отчетность |
|||
Характеристика счета 04 "Нематериальные активы"
ДСчет 04К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
наличие нематериальных активов│
0 │
на начало отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Поступление нематериальных активов│Выбытие нематериальных активов
─────────────────────────────────────┤
St-
остаток нематериальных активов│
2 │
на конец отчетного периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Принят к учету нематериальных |
04 |
08 |
Списана сумма выбытии объекта активов |
05 |
04 |
Списана остаточная выбывающего объекта активов |
91-2 |
04 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 04
"Нематериальные
активы" по журнально-ордерной
и автоматизированной
формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└───────────┬─────────┘
┌──────────────────────┴────────────────┐
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Акт о приеме-передаче │
│ Акт списания
нематериальных │
│ нематериальных активов │
│ активов │
└───────┬──────────────────────┘
└─────────────────────────────┬─────┘
└───────┬───────────────────────────────────────┬───────────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического
учета: │
│ карточка учета
нематериальных├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 13 │
│ активов (ф. N НМА-1) ││"Учет собственных основных
средств,│
└──────────────────────────────┘│ долгосрочно арендованных основных
│
│
средств и нематериальных активов" │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│-
бухгалтерский баланс; │
│-
приложение к бухгалтерскому│
│балансу
│
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная счет-фактура |
Справочники |
|||
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 04), константы, подразделения и др. |
Субконто: НМА и расходы на НИОКР, номенклатура, контрагенты, способы отражения амортизации и др. |
|||
Регистрация хозяйственных |
||||
Поступление НМА |
Поступление дополнительных расходов |
Принятие к учету НМА |
Передача НМА |
Прекращение срока действия НМА и исполнения НИОКР |
Журналы |
||||
Документов: — общий; — учет НМА и по НИОКР |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
||
Отчеты (формирование |
||||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
||
Регистры синтетического учета: — обороты счета 04 (главная книга); — анализ счета 04 |
Отчет по НМА |
Бухгалтерская |
||
Регистры аналитического учета: — ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между субконто; — карточка — карточка счета и др. |
||||
Характеристика счета 05
"Амортизация
нематериальных активов"
ДСчет 05К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St- сумма начисленной
амортизации
│0
│по
нематериальным активам на начало
│отчетного периода
├─────────────────────────────────────
Списание амортизации │Начисление амортизации
по нематериальным активам │по нематериальным активам
├─────────────────────────────────────
│St- сумма начисленной
амортизации
│2
│по
нематериальным активам на конец
│отчетного периода
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Начислена амортизация нематериальным |
08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 |
05 |
Списана амортизация по объекту нематериальных |
05 |
04 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 05
"Амортизация
нематериальных активов" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└───────────┬─────────┘
┌───────────────────────┼─────────────────────────┐
\│/ \│/ \│/
┌──────────┴──────────┐┌───────────┴───────────┐┌────────────┴────────────┐
│Разработочная
таблица││
││
│
│ "Расчет
амортизации ││
Бухгалтерская
││Акт о
приеме-передаче│
│ нематериальных ││ справка-расчет ││нематериальных активов │
│ активов ││ ││ │
└──────────┬──────────┘└───────────┬───────────┘└────────────┬────────────┘
└────┬──────────────────┴────────────────────┬────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического
учета: │
│ карточка учета
нематериальных├ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1│
│ активов (ф. N НМА-1) ││
"Учет затрат на производство"
│
└──────────────────────────────┘
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│-
бухгалтерский баланс; │
│- приложение к
бухгалтерскому│
│балансу
│
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная счет-фактура |
Справочники |
|||
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 05), константы, подразделения и др. |
Субконто: НМА и расходы на НИОКР, номенклатура, контрагенты, способы отражения амортизации и др. |
|||
Регистрация хозяйственных |
||||
Принятие к учету НМА |
Списание НМА |
Начисление амортизации НМА и погашение стоимости НИОКР |
Изменение способа отражения расходов по амортизации НМА |
Закрытие месяца |
Журналы |
||||
Документов: — общий; — учет НМА и по НИОКР; — регламентные |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
||
Отчеты (формирование |
||||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
||
Регистры синтетического учета: — обороты счета 05 (главная книга); — анализ счета 05 |
Отчет по НМА |
Бухгалтерская |
||
Регистры аналитического учета: — ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между субконто; — карточка — карточка счета и др. |
||||
Характеристика счета 07 "Оборудование к установке"
ДСчет 07К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
наличие оборудования │
0 │
к установке на начало отчетного │
периода │
─────────────────────────────────────┤
Поступление оборудования к
установке│Выбытие оборудования в монтаж
─────────────────────────────────────┤
St-
остаток оборудования │
2 │
к установке на конец отчетного│
периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Отражена стоимость оборудования к |
07 |
60 |
Сдано в монтаж к установке |
08 |
07 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 07
"Оборудование
к установке" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└───────────┬─────────┘
┌─────────────────┬───────────┴──────┬──────────────────┐
\│/ \│/ \│/ \│/
┌────────┴───────┐
┌───────┴───────┐
┌────────┴───────┐
┌────────┴────────┐
│Акт о приеме
│ │ Акт о приеме- │ │Акт о выявленных│
│Акт о приеме-│
│(поступлении) │ │ передаче
│ │ дефектах │ │передаче объектов│
│оборудования
│ │оборудования
│ │оборудования│ │основных средств │
│(ф. N ОС-14)│ │ в монтаж
│ │(ф. N ОС-16)│ │(ф. N N ОС-1,│
│ │ │(ф. N ОС-15)
│ │ │
│ОС-1б) │
└────────┬───────┘
└───────┬───────┘
└────────┬───────┘
└────────┬────────┘
└──────┬──────────┴──────────────────┴─────────┬────────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического
учета: │
│инвентарная карточка учета├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 16 │
│ объектов основных средств│
│ "Учет капитальных
вложений" │
│ (ф. N N ОС-6,
ОС-6б) │
└─────────────────┬─────────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная и др. |
Справочники |
|||
Общего назначения: учетная политика, План константы, подразделения и др. |
Субконто: основные средства, номенклатура, (оборудование к установке), контрагенты, способы отражения амортизации и др. |
|||
Регистрация хозяйственных операций |
||||
Поступление оборудования |
Поступление дополнительных расходов |
Передача оборудования в монтаж |
Списание ОС |
Ввод в эксплуатацию |
Журналы |
||||
Документов: — общий; — учет ОС |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
||
Отчеты (формирование |
||||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
||
Регистры синтетического учета: — обороты счетов 07, 01 (главная — анализ счетов 07, 08, 01 |
— инвентарная книга ОС; — отчет по ОС |
Бухгалтерская отчетность |
||
Регистры аналитического учета: — ведомость по счетам 07, 08, 01; — анализ субконто; — обороты между субконто; — карточка — карточка счетов 08, 01 и др. |
Налоговая отчетность |
|||
Характеристика счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"
ДСчет 08К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
величина вложений в объекты │
0 │
внеоборотных активов на начало│
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Затраты, связанные с приобретением│Приемка объектов на учет
и созданием активов │
─────────────────────────────────────┤
St-
величина вложений в объекты │
2 │
внеоборотных активов на конец │
отчетного периода │
Субсчета:
08-1 "Приобретение земельных участков";
08-2 "Приобретение объектов природопользования";
08-3 "Строительство объектов основных средств";
08-4 "Приобретение отдельных объектов основных средств";
08-5 "Приобретение отдельных объектов нематериальных
активов";
08-6 "Перевод молодняка животных в основное стадо";
08-7 "Приобретение взрослых животных";
08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских
и технологических работ".
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сдано в монтаж к установке |
08 |
07 |
Отражены затраты, с вложениями во |
08 |
60, 76, 10, 23, 70, 69 |
Приняты к учету объекты средств, нематериальные |
01, 04 |
08 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 08
"Вложения
во внеоборотные активы" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└───────────┬─────────┘
┌────────┬────────┬────────┬────┴─────┬─────────┬─────────┐
\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/
┌──────┴───────┐│┌───────┴───────┐│┌─────────┴────────┐│┌────────┴────────┐
│ Справка
│││Акт
приемки│││ Акт приемки │││Акт о приеме-
│
│о стоимости │││законченного │││ законченного │││передаче
объектов│
│выполненных │││
строительством│││
строительством
│││основных средств │
│работ и
затрат│││
объекта
│││объекта приемочной│││(ф. N N ОС-1,│
│(ф. N КС-3)
│││(ф. N КС-11)
│││ комиссией │││ОС-1а, ОС-1б)│
│ │││ │││ (ф. N КС-14) │││ │
└──────┬───────┘│└───────┬───────┘│└─────────┬────────┘│└────────┬────────┘
│ \│/ │ \│/ │ \│/ │
│┌───────┴───────┐│┌───────┴────────┐
│ ┌───────┴────────┐│
││ Акт о приеме-
│││Табель учета│ │ │ ││
││ передаче
│││рабочего времени│ │ │ ││
││оборудования │││и расчета
оплаты│ │ │
Накладная ││
││ в монтаж
│││
труда │ │ │ ││
││(ф. N ОС-15)
│││ (ф. N Т-12)│ │ │ ││
│└───────┬───────┘│└───────┬────────┘
│
└───────┬────────┘│
└───────┬┴────────┴────────┴──────────┴─────────┴─┬───────┘
\│/
\│/
┌──────────────┴───────────────┐
┌──────────────────┴────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического
учета: │
│ Ведомость N 18 ├ ─ ─ ─┤ Журнал-ордер N 16 │
│ "Затраты по капитальным │
│ "Учет капитальных
вложений" │
│ вложениям" │
└─────────────────┬─────────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│-
бухгалтерский баланс; │
│-
приложение к бухгалтерскому│
│балансу
│
└───────────────────────────────────┘
II
акты |
Справочники |
||||
учетная политика, План счетов (сч. 08, 01, 04), константы, подразделения |
(оборудование), объекты строительства, параметры |
||||
Регистрация |
|||||
Поступление оборудования |
оборудования в |
Поступление |
Поступление и по |
эксплуатацию ОС |
дополнительных |
|
|||||
— общий; — учет ОС; — учет НМА и расходов по НИОКР |
|
|
|||
Отчеты (формирование |
|||||
|
|
|
|||
Регистры синтетического — обороты счетов 08, 04, 01 (главная книга); — анализ счетов 08, 04, 01 |
— инвентарная книга ОС; — отчет по ОС; — отчет по НМА |
|
|||
— оборотно-сальдовая ведомость по счетам 08, 01, 04; — анализ субконто; — обороты между субконто; — карточка субконто; — карточка счетов 08, 01, 04 и др. |
|
||||
Статистическая отчетность |
|||||
Характеристика счета 09 "Отложенные налоговые активы"
ДСчет 09К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
наличие отложенных налоговых│
0 │
активов на начало отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Отражение отложенных налоговых│Уменьшение (погашение) отложенных
активов │налоговых
активов
─────────────────────────────────────┤
St-
остаток отложенных налоговых│
2 │
активов на конец отчетного периода│
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Отражен отложенный |
09 |
68 |
Уменьшены (погашены) налоговые активы |
68 |
09 |
Схема движения бухгалтерской информации по счету 09
"Отложенные
налоговые активы" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└───────────┬─────────┘
┌──────────────────────┴────────────────┐
\│/ \│/
┌───────────────┴────────────────────┐
┌────────────────┴─────────────────┐
│Документы по
объектам бухгалтерского│ │ │
│ учета, по которым возникают │ │ Бухгалтерская справка-расчет │
│ вычитаемые временные разницы │ │ │
└───┬────────────────────────────────┘
└──────────────────────────────┬───┘
└───────────┬───────────────────────────────────────┬─────────────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр аналитического │
│ Регистры синтетического
учета:│
│ учета <1>: ├ ─ ─
─│ — журнал-ордер N
18 │
│ведомость
аналитического учета│
│ "Расчеты с разными
дебиторами │
│ по отражению отложенных │
│ и
кредиторами"; │
│налоговых активов в разрезе ││ — журнал-ордер N 15 │
│ объектов
бухгалтерского учета│
│"Учет прибыли, ее
использования│
└──────────────────────────────┘│
и доходов будущих периодов"
│
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│-
бухгалтерский баланс; │
│-
отчет о прибылях и убытках │
└───────────────────────────────────┘
———————————
<1> Счет 09
был введен в План счетов в 2003 г., после утверждения регистров
журнально-ордерной формы учета, поэтому организации могут самостоятельно
разрабатывать форму регистров учета для данного счета или приспособить одну из
действующих форм. Рекомендуем использовать журналы-ордера N N 8 и 15.
II
Первичные документы, создаваемые вручную |
Справочники |
|
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 09), подразделения и др. |
Субконто: виды активов и обязательств |
|
Регистрация хозяйственных |
||
Бухгалтерская справка-расчет |
Типовая операция |
|
Журналы |
||
Документов: — общий; — операции, вручную |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Отчеты (формирование |
||
Стандартные |
Регламентированные |
|
Регистры синтетического учета: — обороты счета 09 (главная книга); — анализ счета 09; — журнал-ордер и по счету 09 |
Бухгалтерская отчетность |
|
Регистры аналитического учета: — оборотно-сальдовая по счету 09; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 09 и |
Налоговая отчетность |
Глава 2. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Характеристика счета 10 "Материалы"
ДСчет 10К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
наличие материалов на начало│
0 │
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Поступление материалов │Выбытие материалов
─────────────────────────────────────┤
St-
остаток материалов на конец │
2 │
отчетного периода │
Субсчета:
10-1 "Сырье и материалы";
10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции
и детали";
10-3 "Топливо";
10-4 "Тара и тарные материалы";
10-5 "Запасные части";
10-6 "Прочие материалы";
10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону";
10-8 "Строительные материалы";
10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности";
10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе";
10-11 "Специальная оснастка и специальная одежда в
эксплуатации".
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Оприходованы |
10 |
60, 76, 71 |
Оприходованы изготовленные (вспомогательным) организации |
10 |
20, 23 |
Оприходованы материалы, учредителями в качестве в уставный капитал |
10 |
75-1 |
Оприходованы материалы, безвозмездно |
10 |
98-2 |
Оприходованы материалы, от разборки объекта средств и выявленные в инвентаризации |
10 |
91-1 |
Списаны материалы на производственные и |
08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 |
10 |
Списана стоимость выбытии (продажа, передача безвозмездно и |
91-2 |
10 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 10
"Материалы"
по журнально-ордерной и автоматизированной
формам
бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└──────┬──────────────┘
┌──────┬─────────┬────────┼──────────┬────────┬──────────┬────────┐
\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │
┌──────┴─────┐│
┌───────┴───────┐│
┌────────┴───────┐│
┌────────┴───────┐│
│Доверенность││
│Приходный ордер││ │ Акт о приемке││
│Лимитно-заборная││
│(ф. N N М-2,││
│ (ф. N М-4)││ │ материалов
││ │карта (ф. N М-8)││
│ М-2а) ││ │ ││ │ (ф. N М-7) ││ │ ││
├────────────┘│
├───────────────┘│
├────────────────┘│
├────────────────┘│
│ \│/│ \│/│ \│/│ \│/
│┌────────────┴┐│┌───────────────┴┐│┌────────────────┴┐│┌────────────────┴┐
││ │││ │││ Акт
│││ │
││ │││ │││ об
оприходовании│││ │
││ │││ Накладная
│││
материальных
│││
Акт │
││
Требование- │││ на
отпуск │││ ценностей,
│││
приемки-сдачи│
││накладная
│││материалов
│││
полученных │││ выполненных
│
││ (ф. N М-11)
│││ на сторону │││ при разработке
и│││работ │
││ │││ (ф. N М-15)│││ демонтаже
зданий│││
│
││ │││ │││ и сооружений
│││
│
││ │││ │││ (ф. N М-35) │││ │
│└──────┬──────┘│└───────┬────────┘│└────────┬────────┘│└────────┬────────┘
└───────┴─────┬─┴────────┴─────────┴─────────┴─────────┴┬────────┘
\│/
\│/
┌─────────────┴────────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│Регистры
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического
учета: │
│- карточка учета (ф. N М-17);
├ ─ ─ ─┤
журналы-ордера N N 10 и 10/1
│
│- ведомость учета
товарно- ││
"Учет затрат на производство"
│
│материальных
ценностей в│
└─────────────────┬─────────────────┘
│местах хранения (ф. N МХ-19);
│ \│/
│- отчет о движении
товарно- │
┌─────────────────┴─────────────────┐
│материальных
ценностей в││ Главная книга (ф. N Ж-18) │
│местах хранения (ф. N МХ-20);
│
└─────────────────┬─────────────────┘
│-
оборотно-сальдовая ведомость│ \│/
└──────────────────────────────┘
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная др. |
Справочники |
|||
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 10), константы, подразделения и др. |
Субконто: номенклатура (материалы), склады (места хранения), счета учета номенклатуры, типы цен, цены номенклатуры, классификатор единиц измерения |
|||
Регистрация хозяйственных |
||||
Поступление материалов |
Поступление дополнительных расходов |
Перемещение материалов |
Отгрузка материалов на сторону |
(ввод на основании) |
Журналы |
||||
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
|||
Отчеты (формирование |
||||
Стандартные |
Регламентированные |
|||
Регистры синтетического учета: — обороты счета 10 — анализ счета 10 |
Бухгалтерская отчетность |
|||
Регистры аналитического учета: — оборотно-сальдовая счету 10; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 10 и |
Налоговая отчетность |
|||
Характеристика счета 11 "Животные на выращивании и откорме"
ДСчет 11К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
наличие животных на │
0 │
выращивании и откорме на начало │
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Поступление животных │Выбытие животных
─────────────────────────────────────┤
St-
остаток животных на │
2 │
выращивании и откорме на конец│
отчетного периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Поступление животных на и откорм, перевод из стада |
11 |
60, 76, 20, 01 |
Выбытие животных на |
90-2 |
11 |
Перевод молодняка в |
08 |
11 |
Отражена стоимость и вынужденно забитых |
94 |
11 |
Отражена стоимость вынужденно забитых с чрезвычайными |
91-2 |
11 |
Схема движения бухгалтерской информации по счету 11
"Животные
на выращивании и откорме" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└───────────┬─────────┘
┌───────┬───────┬──────┬───────┼──────┬───────┬──────┬───────┐
\│/│\│/ │\│/ │\│/ │\│/
┌──────┴──────┐│┌──────┴─────┐│┌──────┴─────┐│┌──────┴─────┐│┌──────┴─────┐
│ │││ │││ Приемо-
│││
│││
│
│ Акт на
│││Ведомость
│││расчетная
│││ Расчет │││ Акт
│
│оприходование│││
взвешивания│││
ведомость │││ определения│││ на
перевод │
│ приплода
│││
животных│││на
животных,│││
прироста
│││
животных│
│ животных
│││(ф. N СП-43)│││принятых
│││ живой массы│││(ф. N СП-47)│
│ (ф. N СП-39)│││ │││от
населения│││(ф. N СП-44)│││ │
│ │││ │││(ф. N СП-40)│││ │││ │
└──────┬──────┘│└──────┬─────┘│└──────┬─────┘│└──────┬─────┘│└──────┬─────┘
│\│/│ \│/│ \│/│ \│/│
│
┌─────┴──────┐│┌─────┴──────┐│┌─────┴──────┐│┌─────┴──────┐│
│ │Учетный
лист│││ Акт снятия │││ Акт
│││Учетный лист││
│ │движения
│││
скота │││ на
выбытие │││
убоя ││
│ │животных
│││ (с откорма,│││животных │││и падежа
││
│ │ и расходов
│││ нагула,│││ и птицы
│││
животных││
│ │ кормов
│││доращивания)│││(ф. N СП-54)│││(ф. N СП-55)││
│ │(ф. N СП-48)│││(ф. N СП-45)│││ │││ ││
│
└─────┬──────┘│└─────┬──────┘│└─────┬──────┘│└─────┬──────┘│
└───────┴───────┴──────┴───────┼──────┴───────┴──────┴───────┘
\│/
┌───────────┴───────────┐
│Накопительный
документ:│
│ отчет о
движении скота│
│ и птицы на ферме │
│(ф. N СП-51) │
└───────────┬───────────┘
\│/
┌──────────────────────┴─────────────────┐
\│/ \│/
┌──────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│Регистр
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического учета: │
│ ведомость аналитического├ ─ ─ ─ ┤ журнал-ордер N 14-АПК │
│ учета животных
(ф. N 73-АПК)│ │ "Учет животных на выращивании │
│ │ │ и откорме" │
└─────────────────────────────┘
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную: товарно-транспортная и др. |
Справочники |
||
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 11), константы, подразделения и др. |
Субконто: половозрастные группы животных, по головам, живая масса и др. |
||
Регистрация хозяйственных |
|||
Поступление животных |
Движение животных |
Выбытие животных |
Прирост живой массы |
Журналы |
|||
Документов: — общий; — учет животных |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
|
Отчеты (формирование |
|||
Стандартные |
Регламентированные |
||
Регистры синтетического учета: — обороты счета 11 (главная книга); — анализ счета 11 |
Бухгалтерская отчетность |
||
Регистры аналитического учета: — ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 11 и |
Налоговая отчетность |
||
Характеристика счета 14 "Учет резервов под снижение
стоимости
материальных ценностей"
ДСчет 14К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St- сумма созданного
резерва
│0
│на
начало отчетного периода
├─────────────────────────────────────
Использование резерва │Образование резерва
├─────────────────────────────────────
│St- сумма созданного
резерва
│2
│на
конец отчетного периода
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Создан резерв под стоимости материальных |
91-2 |
14 |
Списана сумма ранее резерва |
14 |
91-2 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 14
"Учет
резервов под снижение стоимости материальных
ценностей"
по журнально-ордерной и автоматизированной
формам
бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Первичные
документы
│
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
\│/
┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐
│ Бухгалтерская
справка-расчет
│
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
\│/
┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐
│ Регистр синтетического
учета: │
│ журнал-ордер N 14 "Учет
переоценки ценностей" │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
\│/
┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
\│/
┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная др. |
Справочники |
|
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 14), константы, подразделения и др. |
Субконто: номенклатура (материалы), склады (места хранения), счета учета номенклатуры, типы цен, цены номенклатуры, классификатор единиц измерения |
|
Регистрация хозяйственных |
||
Бухгалтерская справка-расчет |
Типовая операция |
|
Журналы |
||
Документов: общий |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Отчеты (формирование |
||
Стандартные |
Регламентированные |
|
Регистры синтетического учета: — обороты счета 14 (главная книга); — анализ счета 14; — журнал-ордер и по счету 14 |
Бухгалтерская отчетность |
|
Регистры аналитического учета: — ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 14 и |
Налоговая отчетность |
Характеристика счета 15 "Заготовление и приобретение
материальных
ценностей"
ДСчет 15К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
наличие материально- │
0 │
производственных запасов (МПЗ)│
в пути на начало отчетного периода│
─────────────────────────────────────┤
Фактическая (покупная) стоимость │
поступивших материальных ценностей.
│Оприходование материальных ценностей
Транспортные и прочие расходы,│по учетным ценам.
связанные с покупкой материальных │Списание отклонений учетной цены
ценностей. │от фактической
себестоимости
Списание отклонений учетной цены │(перерасход)
от фактической себестоимости │
(экономия) │
─────────────────────────────────────┤
St-
наличие МПЗ в пути на конец │
2 │
отчетного периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Отражены фактическая материалов и расходы по приобретению |
15 |
60, 71, 76 |
Оприходованы МПЗ на учетным ценам |
10 |
15 |
Списано превышение материалов над их себестоимостью |
15 |
16 |
Списано превышение себестоимости МПЗ над ценой (перерасход) |
16 |
15 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 15
"Заготовление
и приобретение материальных ценностей"
по
журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского
учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└──────┬──────────────┘
┌──────┬─────────┬───┬────┼──────────┬────────┬────┬─────┐
\│/ │ \│/│
\│/ │ \│/ │
\│/
┌──────┴─────┐│┌────────┴──┐│┌───┴─────────┐│┌───────┴───┐│┌────┴─────────┐
│Доверенность│││
Приходный │││Акт о приемке│││Лимитно- │││ │
│(ф. N N М-2,│││ ордер
│││материалов
│││заборная │││
Бухгалтерская│
│ М-2а) │││ (ф. N М-4)│││(ф. N М-7)
│││ карта │││справка-расчет│
│ │││ │││ │││ (ф. N М-8)│││ │
└─┬──────────┘│└─┬─────────┘│└──────┬──────┘│└────────┬──┘│└─────────────┬┘
│ \│/ │ \│/ │\│/ │
\│/ │
│┌──────────┴─┐│┌─────────┴──────┐│┌──────┴────────┐│┌──┴─────────────┐│
││ │││ Акт
│││
│││
││
││ │││об
оприходовании│││
│││ ││
││ │││материальных
│││
Накладная
│││
Акт││
││
Требование-│││
ценностей,
│││ на отпуск │││приемки-сдачи ││
││накладная │││ полученных
при │││
материалов│││ выполненных
││
││ (ф. N М-11)│││разработке и
│││ на
сторону│││работ
││
││ │││демонтаже
зданий│││(ф. N М-15)│││ ││
││ │││и сооружений
│││
│││
││
││ │││ (ф. N М-35)│││ │││ ││
│└──────┬─────┘│└────────┬───────┘│└───────┬───────┘│└────────┬───────┘│
└───────┴─────┬┴─────────┴────────┴────────┴────────┴─┬───────┴────────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического
учета: │
│ ведомость учета товарно- ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 6/1 │
│ материальных ценностей в │
│ "Учет операций по
заготовке │
│ местах хранения (ф. N МХ-19)
││ и приобретению материальных │
└──────────────────────────────┘│ ценностей" │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная акты выполненных работ и др. |
Справочники |
||||
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 15), константы, подразделения и др. |
Субконто: номенклатура (материалы), склады (места хранения), счета учета номенклатуры, типы цен, цены номенклатуры, классификатор единиц измерения |
||||
Регистрация хозяйственных |
|||||
Поступление товаров и услуг — операция "Покупка", комиссия |
Поступление дополнительных расходов |
накладная |
Передача материалов |
Возврат материалов |
Списание материалов |
Журналы |
|||||
Документов |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
|||
Отчеты (формирование |
|||||
Стандартные |
Регламентированные |
||||
Регистры синтетического учета: — обороты счета 15 (главная книга); — анализ счета 15; — журнал-ордер и по счету 15 |
Бухгалтерская отчетность |
||||
Регистры аналитического учета: — ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 15 и |
Налоговая отчетность |
||||
Характеристика счета 16 "Отклонение в стоимости
материальных
ценностей"
ДСчет 16К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
наличие отклонений в стоимости│St
— наличие отклонений в стоимости
0 │0
МПЗ на начало отчетного периода │МПЗ на начало отчетного периода
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
Списание отклонений учетной цены от
│Списание отклонений учетной цены
фактической себестоимости │от фактической себестоимости
(перерасход) │(экономия)
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
St-
наличие отклонений в стоимости│St
— наличие отклонений в стоимости
2 │2
МПЗ на конец отчетного периода│МПЗ на конец отчетного периода
Основные корреспонденции
┌───────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┐
│ Содержание операции │ Дебет│Кредит│
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Списано превышение
учетной цены │ 15 │ 16 │
│материалов над их
фактической│ │ │
│себестоимостью
(экономия) │ │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Списано превышение
фактической │ 16 │ 15 │
│себестоимости МПЗ
над их учетной │ │ │
│ценой
(перерасход) │ │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Списано отклонение
в стоимости │20, 23, 25, 26, │ 16 │
│материалов │ 44, 91-2 │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Сторнировано
отклонение в стоимости│
┌────────┐ │ │
│материалов │ │ 20, 23 │ │
┌────┐│
│ │ │ 25, 26 │ │
│ 16 ││
│ │ │44, 91-2│ │
└────┘│
│ │
└────────┘ │ │
└───────────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 16
"Отклонение
в стоимости материальных ценностей"
по
журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского
учета
I
┌────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────────┬─────────────┘
\│/
┌──────────────┴─────────────┐
│Бухгалтерская
справка-расчет│
└──────────────┬─────────────┘
│
┌─────────────────────┴─────────────────┐
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического
учета: │
│ ведомость N 5 ├ ─ ─
─┤ журнал-ордер N
6/1 │
│ "Движение материальных │
│ "Учет операций по
заготовке │
│ ценностей (в денежном │
│ и приобретению
материальных │
│ выражении)" ││ ценностей" │
└──────────────────────────────┘
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная и др. |
Справочники |
||||
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 16), константы, подразделения и др. |
Субконто: номенклатура (материалы), склады (места хранения), счета учета номенклатуры, типы цен, цены номенклатуры, классификатор единиц измерения |
||||
Регистрация хозяйственных |
|||||
Поступление товаров и услуг — операция "Покупка", комиссия |
Поступление дополнительных расходов |
накладная |
Передача материалов |
Возврат материалов |
Списание материалов |
Журналы |
|||||
Документов |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
|||
Отчеты (формирование |
|||||
Стандартные |
Регламентированные |
||||
Регистры синтетического учета: — обороты счета 16 (главная книга); — анализ счета 16; — журнал-ордер и по счету 16 |
Бухгалтерская отчетность |
||||
Регистры аналитического учета: — ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 16 и |
Налоговая отчетность |
||||
Характеристика счета 19 "Налог на добавленную стоимость
по приобретенным
ценностям"
ДСчет 19К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
НДС по материальным ценностям │
0 │
на начало отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤Зачет
НДС из бюджета или списание
Сумма НДС по поступившим ценностям, │НДС
за счет собственных источников
работам, услугам │финансирования
─────────────────────────────────────┤
St-
НДС по материальным ценностям │
2 │
на конец отчетного периода │
Субсчета:
19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных
средств";
19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным
нематериальным активам";
19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным
запасам".
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Отражена сумма НДС по ценностям |
19 |
60, 71, 76 |
Осуществлен налоговый |
68 |
19 |
Списан НДС на приобретенных ценностей целевых средств |
08, 10, 41, 20, 25, 26, 86, 91-2 |
19 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 19
"Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
по
журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского
учета
I
┌────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────────┬─────────────┘
\│/
┌──────────────┴─────────────┐
│ Счет-фактура │
└──────────────┬─────────────┘
\│/
┌──────────────┴─────────────┐
│ Журнал
регистрации │
│
полученных счетов-фактур│
└──────────────┬─────────────┘
\│/
┌──────────────┴─────────────┐
│ Книга покупок │
└──────────────┬─────────────┘
│
┌─────────────────────┴─────────────────┐
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического
учета: │
│ ведомость N 7 ├ ─ ─
─┤ журнал-ордер N
8 │
│ "Учет расчетов с прочими │
│ "Расчеты с разными
дебиторами │
│ дебиторами и кредиторами"│
│ и
кредиторами" │
└──────────────────────────────┘
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, поступающие извне: счет-фактура |
Справочники |
|||
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 19), константы, подразделения и др. |
Субконто: контрагенты, договоры, типы цен, ставки НДС |
|||
Регистрация хозяйственных |
||||
Документ "Отражение поступления товаров и услуг для НДС" |
Регистрация счетов-фактур поставщика |
|||
Документ "Регистрация оплаты поставщику для НДС" (если в договоре с контрагентом не установлено: "Вести расчеты по документам") |
Документ "Распределение НДС косвенных расходов" (для распределения сумм налога, предъявленного поставщиками, по материальным ценностям (МЦ), которые невозможно напрямую отнести либо к операциям, облагаемым НДС по ненулевым ставкам, либо к операциям, не облагаемым НДС, либо к операциям, по которым предполагается применение ставки 0%) |
Документ "Восстановление НДС" (когда суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретенным МЦ, были уже приняты к вычету в обычном порядке, но сами МЦ были использованы по операциям, по которым предусмотрена ставка 0% или не облагаемым НДС) |
Документ "Регистрация уплаты НДС в бюджет" (при выполнении строительно- монтажных работ хозспособом) |
Документ "Формирование записей книги покупок" |
Журналы |
||||
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Учета полученных счетов-фактур |
||
Отчеты (формирование |
||||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
||
Регистры синтетического учета: — обороты счета 19 (главная книга); — анализ счета 16 |
— отчет о наличии фактур; — отчет о распределении НДС по косвенным |
Бухгалтерская отчетность |
||
Регистры аналитического учета: — ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между субконто; — карточка — карточка счета 19 др. |
Налоговая отчетность |
|||
Глава 3. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
Характеристика счета 20 "Основное производство"
ДСчет 20К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
сумма незавершенного │
0 │
производства на начало отчетного │
периода │
─────────────────────────────────────┤Списание
затрат (оприходование
Сумма всех затрат за отчетный
период│готовой продукции)
─────────────────────────────────────┤
St-
сумма незавершенного │
2 │
производства на конец отчетного │
периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Начислена амортизация средствам и используемым в производстве |
20 |
02, 05 |
Отпущены сырье и на изготовление производства |
20 |
10 |
Списана сумма в стоимости использованных в производства продукции производства или "красное |
|
16 |
Списана на основное стоимость полуфабрикатов производства |
20 |
21 |
Отражена стоимость осуществленных организациями для производства |
20 |
60, 76 |
Начислены оплата труда взносы работникам производства |
20 |
70, 69 |
Создан резерв на оплату работников основного |
20 |
96 |
Списана фактическая продукции (работ, вспомогательных отпущенной основному |
20 |
23 |
Включены в (работ, услуг) и общехозяйственные |
20 |
25, 26 |
Списаны недостачи в пределах норм |
20 |
94 |
Оприходована по (плановой) продукция, выпущенная производством |
|
20 |
Отражена фактическая готовой продукции, из основного |
43 |
20 |
Оприходованы собственного |
10 |
20 |
Списаны расходы, выполнением работ |
90-2 |
20 |
Затраты по производственным затраты на или иным причинам не продукции, включены в расходов; списаны по аннулированным заказам |
91-2 |
20 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 20
"Основное
производство" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└────────────────┬────────────────┘
┌──────────┬───────┬────────┬───────┬───────┴┬───────┬──────┬──────┬─────────┬─────────┐
│ \│/│ \│/ │
\│/│ \│/ │ \│/ │
│
┌───────┴──────┐│┌───────┴──────┐│┌───────┴──────┐│┌─────┴─────┐│┌────────┴────────┐│
││Инвентарная │││ │││ │││ │││ Путевой лист
││
││карточка учета│││Карточка
учета│││
│││
│││ легкового ││
││ объектов
│││нематериальных│││ Лимитно-
│││Требование-│││ автомобиля
││
││ основных
│││ активов │││заборная
карта│││ накладная │││ (ф. N 3)
││
││ средств
│││ (ф. N НМА-1) │││(ф. N М-8)
│││(ф. N М-11)│││ и грузового
││
││ (ф. N N ОС-6,│││ │││ │││ │││ автомобиля
││
││ ОС-6а, ОС-6б)│││ │││ │││ │││(ф. N N 4-С, 4-П)││
│
└─────────────┬┘│└───────────┬──┘│└──────────┬───┘│└───────┬───┘│└──────┬──────────┘│
\│/ │\│/ │\│/
│ \│/ │
\│/│ \│/
┌─┴───────────────┐│┌┴───────────┐│┌──┴──────────┐│┌───┴───────┐│┌───┴──────┐│┌──────────┴─┐
│
Индивидуальная │││Табель
учета│││
│││
│││ │││Накладная │
│
карточка учета │││
рабочего
│││ Акт │││ │││ │││ на
передачу│
│ сумм
начисленных│││
времени
│││приемки-сдачи│││ Наряд
│││ Акт │││ готовой
│
│
выплат и иных
│││и расчета
│││ выполненных │││на
сдельную│││о списании│││продукции │
│ вознаграждений, │││
заработной │││
работ
│││ работу│││ брака
│││ в
места│
│ сумм
начисленных│││
платы │││ │││ │││ │││хранения
│
│страховых взносов│││ (ф. N Т-12)│││ │││ │││ │││(ф. N МХ-18)│
└────────┬────────┘│└──────┬─────┘│└──────┬──────┘│└─────┬─────┘│└─────┬────┘│└──────┬─────┘
└─────────┼───────┴──────┴───────┴───┬───┴──────┴──────┼──────┴─────┴───────┘
│ \│/ │
│
┌────────────────┴────────────────┐│
│ │Разработочные таблицы││
│
└────────────────┬────────────────┘│
\│/ │ \│/
┌──┴──────────────────────────┴─────────────────┴───────────┐
\│/
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌───────────────┴──────────────┐
│ Регистр аналитического
учета:│
│Регистры синтетического учета:│
│
ведомость N 12
├─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ журналы-ордера N N 10 и
10/1 │
│ "Учет затрат цехов основного
│
│ "Учет затрат на производство"│
│и вспомогательных
производств"│
└───────────────┬──────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18)│
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность:│
│ бухгалтерский баланс │
└──────────────────────────────┘
Схемы движения бухгалтерской информации
по счету 20 для
АПК
20-1 "Растениеводство"
┌──────────────────────────────────┐
│ Первичные документы: │
│- акт об
использовании │
│минеральных,
органических │
│и бактериальных
удобрений │
│(ф. N 262-АПК); │
│- книжка чеков на
затраты │
│подразделения (ф. N
249-АПК); │
│- учетный лист
тракториста- │
│машиниста (ф. N 133-АПК); │
│- реестр отправки зерна
с поля │
│(ф. N СП-1); │
│- ведомость движения
зерна │
│(ф. N СП-11); │
│- дневник поступления
продукции │
│закрытого грунта (ф. N СП-15); │
│- дневник поступления
продукции │
│садоводства (ф. N СП-16); │
│- акт приема грубых и
сочных│
│кормов (ф. N СП-17); │
│- акт расхода семян и
посадочного │
│материала (ф. N СП-13); │
│- лимитно-заборная
ведомость│
│(ф. N 261-АПК) или
накладная│
│внутрихозяйственного
назначения │
│(ф. N 264-АПК); │
│- карточка учета
инвентаря │
│и хозяйственных
принадлежностей;│
│- акт на запашку
культур │
│на зеленые удобрения
под другие │
│культуры; │
│- наряды на сдельную
работу │
│(ф. N N 136-АПК и
137-АПК); │
│- учетные листы
труда │
│и выполненных
работ │
│(ф. N N 131-АПК и
132-АПК); │
│- путевой лист трактора │
│(ф. N 134-АПК); │
│- табель учета
использования│
│рабочего времени (ф. N
140-АПК);│
│- акт о приемке
выполненных работ;│
│- акты о приемке
оказанных услуг│
│и др. │
└─────────────────┬────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴────────────────┐
│- накопительные
ведомости │
│(ф. N 301-АПК); │
│- отчеты о движении
материальных│
│ценностей │
└─────────────────┬────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴────────────────┐
│лицевой счет (производственный│
│ отчет) (ф. N 83-АПК) │
└─────────────────┬────────────────┘
┌──────────────────┴───────────────────────┐
\│/
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌───────────────┴──────────────┐
│Регистры
аналитического учета:├ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Регистр синтетического учета:│
│ведомости
аналитического учета│
│ журнал-ордер N
10-АПК │
└──────────────────────────────┘
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18)│
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность │
│(основная и специализированная│
│ формы АПК) │
└──────────────────────────────┘
20-2 "Животноводство"
┌──────────────────────────────────┐
│ Первичные документы: │
│- учетный лист движения
животных│
│и расхода кормов на
свиноводческих│
│комплексах (ф. N СП-48); │
│- книжка чеков на
затраты │
│подразделения (ф. N
249-АПК); │
│- акт приема грубых и
сочных│
│кормов (ф. N СП-17); │
│- дневник поступления
яиц; │
│- акт сортировки яиц в
цехе │
│(ф. N 264-АПК); │
│- акт на списание
сахара; │
│- лимитно-заборная
ведомость│
│(ф. N 261-АПК) или
накладная│
│внутрихозяйственного
назначения │
│(ф. N 264-АПК); │
│- карточка учета
инвентаря │
│и хозяйственных
принадлежностей;│
│- журнал учета надоев
молока│
│(ф. N СП-21); │
│- ведомость учета
движения молока │
│(ф. N СП-23); │
│- акт настрига и приема
шерсти │
│(ф. N СП-24); │
│- ведомость взвешивания
животных│
│(ф. N СП-43); │
│- расчет определения
прироста │
│живой массы (ф. N СП-44); │
│- акт на оприходование
приплода │
│животных (ф. N СП-39); │
│- наряды на сдельную
работу │
│(ф. N N 136-АПК и
137-АПК); │
│- акт определения количества
меда,│
│оставленного в ульях
для зимней │
│подкормки пчел; │
│- акт на выбытие
животных и птицы │
│(забой, прирезка,
падеж) │
│(ф. N СП-54); │
│- акт на выбраковку
животных из │
│основного стада (ф. N
107-АПК); │
│- учетные листы труда
и │
│выполненных работ (ф. N
131-АПК │
│и ф. N 132-АПК); │
│- путевой лист
трактора │
│(ф. N 134-АПК); │
│- табель учета
использования│
│рабочего времени (ф. N
140-АПК);│
│- акт о приемке
выполненных работ;│
│- акты о приемке
оказанных услуг│
│и др. │
└─────────────────┬────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴────────────────┐
│- накопительные
ведомости │
│(ф. N 301-АПК); │
│- отчеты о движении
материальных│
│ценностей │
└─────────────────┬────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴────────────────┐
│лицевой счет (производственный│
│ отчет) (ф. N 83-АПК) │
└─────────────────┬────────────────┘
┌──────────────────┴───────────────────────┐
\│/
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌───────────────┴──────────────┐
│Регистры
аналитического учета:├─ ─ ─ ─ ─
─┤ Регистр синтетического учета:│
│ведомости
аналитического учета│
│ журнал-ордер N
10-АПК │
└──────────────────────────────┘
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18)│
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│
Бухгалтерская отчетность │
│(основная и специализированная│
│ формы АПК) │
└──────────────────────────────┘
20-3 "Промышленные производства"
┌──────────────────────────────────┐
│ Первичные документы: │
│- книжка чеков на
затраты │
│подразделения (ф. N
249-АПК); │
│- учетный лист
тракториста- │
│машиниста (ф. N
133-АПК); │
│- акт на списание
сахара; │
│- лимитно-заборная
ведомость│
│(ф. N 261-АПК) или накладная│
│внутрихозяйственного
назначения │
│(ф. N 264-АПК); │
│- карточка учета
инвентаря │
│и хозяйственных
принадлежностей;│
│- наряды на сдельную
работу │
│(ф. N N 136-АПК и
137-АПК); │
│- учетные листы труда
и │
│выполненных работ (ф. N
N 131-АПК │
│и 132-АПК); │
│- путевой лист
трактора │
│(ф. N 134-АПК); │
│- табель учета
использования│
│рабочего времени (ф. N
140-АПК);│
│- акт о приемке выполненных
работ;│
│- акты о приемке
оказанных услуг│
│и др. │
└─────────────────┬────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴────────────────┐
│- накопительные
ведомости │
│(ф. N 301-АПК); │
│- отчеты о движении
материальных│
│ценностей │
└─────────────────┬────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴────────────────┐
│лицевой счет (производственный│
│ отчет) (ф. N 83-АПК) │
└─────────────────┬────────────────┘
┌──────────────────┴───────────────────────┐
\│/
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌───────────────┴──────────────┐
│Регистры
аналитического учета:├ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Регистр синтетического учета:│
│ведомости
аналитического учета│
│ журнал-ордер N
10-АПК │
└──────────────────────────────┘
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18)│
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность │
│(основная и специализированная│
│ формы АПК) │
└──────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная и др. |
Справочники |
||||
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 20), константы, подразделения и др. |
Субконто: номенклатура, счета учета номенклатуры, основные спецификации статьи затрат, номенклатурные группы, порядок подразделений для закрытия счетов, методы распределения косвенных расходов |
||||
Регистрация хозяйственных |
|||||
Перемещение материалов |
Услуги сторонних организаций |
Передача готовой продукции на склад |
Инвентаризация незавершенного производства |
Начисление заработной платы |
Закрытие месяца |
Журналы |
|||||
Документов: — общий; — заработная — документы общего — регламентные |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
|||
Отчеты (формирование |
|||||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
|||
Регистры синтетического — обороты счета 20 (главная книга); — анализ счета 20 |
— данные расчета заработной платы; — начисленные с фонда оплаты (ФОТ); — отчеты по ОС; — отчет по НМА |
Бухгалтерская отчетность |
|||
Регистры аналитического — оборотно-сальдовая по счету 20; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 20 и |
|||||
Характеристика счета 21
"Полуфабрикаты
собственного производства"
ДСчет 21К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
наличие полуфабрикатов │
0 │
собственного производства на начало │
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤Стоимость
полуфабрикатов, переданных
Расходы, связанные с изготовлением│в дальнейшую переработку и проданных
полуфабрикатов, за отчетный период│другим организациям и лицам
─────────────────────────────────────┤
St-
наличие полуфабрикатов │
2 │
собственного производства на конец│
отчетного периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Отражены расходы, с изготовлением |
21 |
20, 23 |
Переданы полуфабрикаты переработку |
20, 23 |
21 |
Списана стоимость при продаже |
90-2 |
21 |
Выявлена недостача |
94 |
21 |
Схема движения бухгалтерской информации по счету 21
"Полуфабрикаты
собственного производства"
по
журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского
учета
I
┌─────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└────────────┬────────────┘
┌─────────────────────────┼──────────────────────────┐
\│/ \│/ \│/
┌──────────┴─────────┐
┌─────────────┴──────────────┐
┌─────────┴─────────┐
│Требование-накладная│
│ Накладная на передачу │ │Накладная на отпуск│
│ (ф. N М-11) │ │ готовой продукции в местах
│ │ материалов на │
│ │ │ хранения (ф. N МХ-18) │ │сторону (ф. N М-15)│
└──────────┬─────────┘
└─────────────┬──────────────┘
└─────────┬─────────┘
└────┬────────────────────┴─────────────────────┬────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌───────────────┴──────────────┐
│ ├─
─ ─ ─ ─ ─┤ Регистр синтетического
учета:│
│ │ │ журналы-ордера N N 10 и 10/1
│
│ │ │ "Учет затрат на
производство"│
│Регистры
аналитического учета:│
└───────────────┬──────────────┘
│- карточка
складского учета;│ \│/
│- книга складского
учета; │
┌───────────────┴──────────────┐
│- отчет о движении
товарно- │ │ Главная книга (ф. N Ж-18)│
│материальных
ценностей │
└───────────────┬──────────────┘
│в местах
хранения │ \│/
│ │
┌───────────────┴──────────────┐
│ │ │ Бухгалтерская отчетность:│
│ │ │
бухгалтерский баланс │
└──────────────────────────────┘
└──────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, |
Справочники |
|||
Общего назначения: учетная политика, План счетов константы, подразделения и др. |
Субконто: номенклатура (полуфабрикаты), склады (места хранения), счета учета номенклатуры, цен, цены номенклатуры, классификатор единиц измерения |
|||
Регистрация хозяйственных |
||||
Поступление полуфабрикатов |
Поступление дополнительных расходов |
Перемещение полуфабрикатов |
Отгрузка полуфабрикатов на сторону |
(ввод на основании) |
Журналы |
||||
Документов: — общий; — учет |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
||
Отчеты (формирование |
||||
Стандартные |
Регламентированные |
|||
Регистры синтетического — обороты счета 21 (главная книга); — анализ счета 21 |
Бухгалтерская отчетность |
|||
Регистры аналитического — оборотно-сальдовая по счету 21; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 21 и |
Налоговая отчетность |
|||
Характеристика счета 23 "Вспомогательное производство"
ДСчет 23К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
сумма незавершенного │
0 │
производства на начало отчетного │
периода │
─────────────────────────────────────┤Списание
затрат (оприходование
Сумма всех затрат за отчетный
период│готовой продукции, материалов)
─────────────────────────────────────┤
St-
сумма незавершенного │
2 │
производства на конец отчетного │
периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Начислена амортизация средствам и используемым во производстве |
23 |
02, 05 |
Отпущены сырье и на изготовление вспомогательного |
23 |
10 |
Списана сумма в стоимости использованных в производства вспомогательного ("допроводка" |
23 |
16 |
Отражена стоимость осуществленных организациями для производства |
23 |
60, 76 |
Начислены оплата труда взносы работникам производства |
23 |
70, 69 |
Создан резерв на оплату работников производства |
23 |
96 |
Списаны расходы производства по (оказанию услуг) для производства, нужд, общехозяйственных и обслуживающих (хозяйств) |
20, 25, 26, 29 |
23 |
Списаны расходы производства по (оказанию услуг) для организаций |
90-2, 91-2 |
23 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 23
"Вспомогательное
производство" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└────────────────┬────────────────┘
┌──────────┬───────┬────────┬───────┬───────┴┬───────┬──────┬──────┬─────────┬─────────┐
│ \│/│ \│/ │
\│/│ \│/ │ \│/ │
│
┌───────┴──────┐│┌───────┴──────┐│┌───────┴──────┐│┌─────┴─────┐│┌────────┴────────┐│
││Инвентарная │││ │││ │││ │││ Путевой лист
││
││карточка учета│││ │││ │││ │││ легкового
││
││ объектов
│││ Приходный│││ Лимитно-
│││Требование-│││ автомобиля
││
││ основных
│││ ордер │││заборная
карта│││ накладная │││ (ф. N 3)
││
││ средств
│││(ф. N М-4)
│││(ф. N М-8)
│││(ф. N М-11)│││ и грузового
││
││ (ф. N N ОС-6,│││ │││ │││ │││ автомобиля
││
││ ОС-6а, ОС-6б)│││ │││ │││ │││(ф. N N 4-С, 4-П)││
│
└─────────────┬┘│└───────────┬──┘│└──────────┬───┘│└───────┬───┘│└──────┬──────────┘│
\│/ │\│/ │\│/
│ \│/ │
\│/│ \│/
┌─┴───────────────┐│┌┴───────────┐│┌──┴──────────┐│┌───┴───────┐│┌───┴──────┐│┌──────────┴─┐
│
Индивидуальная │││Табель
учета│││
│││
│││ │││Накладная │
│
карточка учета │││
рабочего
│││ Акт │││ │││ │││ на
передачу│
│ сумм
начисленных│││
времени
│││приемки-сдачи│││ Наряд
│││ Акт │││ готовой
│
│
выплат и иных
│││и расчета
│││ выполненных │││на
сдельную│││о списании│││продукции │
│ вознаграждений, │││
заработной │││
работ
│││ работу│││ брака
│││ в
места│
│ сумм
начисленных│││
платы │││ │││ │││ │││хранения
│
│страховых взносов│││ (ф. N Т-12)│││ │││ │││ │││(ф. N МХ-18)│
└────────┬────────┘│└──────┬─────┘│└──────┬──────┘│└─────┬─────┘│└─────┬────┘│└──────┬─────┘
└─────────┼───────┴──────┴───────┴───┬───┴──────┴──────┼──────┴─────┴───────┘
│ \│/ │
│
┌────────────────┴────────────────┐│
│ │Разработочные таблицы││
│
└────────────────┬────────────────┘│
\│/ │ \│/
┌──┴──────────────────────────┴─────────────────┴───────────┐
\│/
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌───────────────┴──────────────┐
│ Регистр аналитического
учета:│
│Регистры синтетического учета:│
│
ведомость N 12
├─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ журналы-ордера N N 10 и
10/1 │
│ "Учет затрат цехов основного
│
│ "Учет затрат на производство"│
│и вспомогательных
производств"│
└───────────────┬──────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18)│
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность:│
│ бухгалтерский баланс │
└──────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная и др. |
Справочники |
|||
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 23), подразделения и др. |
Субконто: номенклатура, счета номенклатуры, основные спецификации номенклатуры, статьи затрат, номенклатурные группы, порядок подразделений для закрытия счетов, методы распределения косвенных расходов |
|||
Регистрация хозяйственных |
||||
Поступление материалов |
Поступление дополнительных расходов |
Перемещение материалов |
Передача готовой продукции на склад |
Закрытие месяца |
Журналы |
||||
Документов: — общий; — заработная — документы общего назначения; — регламентные |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
||
Отчеты (формирование |
||||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
||
Регистры синтетического учета: — обороты счета 23 (главная книга); — анализ счета 23 |
— данные расчета заработной платы; — начисленные налоги с ФОТ; — отчеты по ОС; — отчет по НМА |
Бухгалтерская |
||
Регистры аналитического учета: — ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 23 и |
||||
Характеристика счета 25 "Общепроизводственные расходы"
ДСчет 25К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
Сумма общепроизводственных расходов
│Списание расходов
за отчетный период │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Начислена амортизация средствам и общепроизводственного |
25 |
02, 05 |
Списаны материалы, на общепроизводственные |
25 |
10 |
Списана сумма в стоимости использованных на общепроизводственные ("допроводка" |
25 |
16 |
Учтена в составе общепроизводственных стоимость услуг, сторонними |
25 |
60, 76 |
Начислены оплата труда взносы работникам, производство |
25 |
70, 69 |
Создан резерв на оплату работникам, производство |
25 |
96 |
Списаны расходы, связанные с основного и производств |
20, 23 |
25 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 25
"Общепроизводственные
расходы" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└────────────────┬────────────────┘
┌──────────┬───────┬────────┬───────┬───────┴┬───────┬──────┬──────┬─────────┬─────────┐
│ \│/│ \│/│ \│/│ \│/ │ \│/ │
│
┌───────┴──────┐│┌───────┴──────┐│┌───────┴──────┐│┌─────┴─────┐│┌────────┴────────┐│
││Инвентарная │││ │││ │││ │││ Путевой лист
││
││карточка
учета│││Карточка учета│││ │││ │││ легкового
││
││ объектов
│││нематериальных│││ Лимитно-
│││Требование-│││ автомобиля
││
││ основных
│││ активов │││заборная
карта│││ накладная │││ (ф. N 3)
││
││
средств │││ (ф. N НМА-1) │││(ф. N М-8)
│││(ф. N М-11)│││ и грузового
││
││ (ф. N N ОС-6,│││ │││ │││ │││ автомобиля
││
││ ОС-6а, ОС-6б)│││ │││ │││ │││(ф. N N 4-С, 4-П)││
│
└─────────────┬┘│└───────────┬──┘│└──────────┬───┘│└───────┬───┘│└──────────┬──────┘│
\│/ │\│/ │\│/
│ \│/ │
\│/ │\│/
┌─┴───────────────┐│┌┴───────────┐│┌──┴──────────┐│┌───┴───────┐│┌───┴──────────┐│┌──────┴────┐
│
Индивидуальная │││Табель
учета│││
│││
│││
│││
│
│
карточка учета │││
рабочего
│││ Акт │││ │││ │││ │
│ сумм
начисленных│││
времени
│││приемки-сдачи│││ Наряд
│││ Бухгалтерская│││ Авансовый
│
│
выплат и иных
│││и расчета
│││ выполненных │││на
сдельную│││справка-расчет│││ отчет
│
│ вознаграждений, │││
заработной │││
работ
│││ работу│││ │││(ф. N АО-1)│
│ сумм
начисленных│││ платы │││ │││ │││ │││ │
│страховых взносов│││ (ф. N Т-12)│││ │││ │││ │││ │
└────────┬────────┘│└──────┬─────┘│└──────┬──────┘│└─────┬─────┘│└───────┬──────┘│└─────┬─────┘
└─────────┼───────┴──────┴───────┴───┬───┴──────┴──────┼────────┴───────┴──────┘
│ \│/ │
│
┌─────────────┴─────────────┐ │
│ │ Разработочные таблицы │
│
\│/
└─────────────┬─────────────┘\│/
┌──┴──────────────────────────┴─────────────────┴──────────────┐
\│/
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌───────────────┴──────────────┐
│ Регистр аналитического
учета:│
│Регистры синтетического учета:│
│
ведомость N 12
├─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┤
журналы-ордера N N 10 и 10/1 │
│ "Учет затрат цехов основного
│
│ "Учет затрат на производство"│
│и вспомогательных
производств"│
└───────────────┬──────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18)│
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность:│
│ бухгалтерский баланс │
└──────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная и др. |
Справочники |
|||
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 25), подразделения и др. |
Субконто: статьи затрат, порядок подразделений для закрытия счетов, методы распределения косвенных расходов |
|||
Регистрация хозяйственных |
||||
Перемещение материалов |
Услуги сторонних организаций |
Требование- накладная |
Начисление заработной платы |
Закрытие месяца |
Журналы |
||||
Документов: — общий; — заработная — документы общего назначения; — регламентные |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
||
Отчеты (формирование |
||||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
||
Регистры синтетического учета: — обороты счета 25 (главная книга); — анализ счета 25 |
— данные расчета заработной платы; — начисленные налоги с ФОТ; — отчеты по ОС; — отчет по НМА |
Бухгалтерская |
||
Регистры аналитического учета: — ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 25 и |
||||
Характеристика счета 26 "Общехозяйственные расходы"
ДСчет 26К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
Сумма управленческих расходов │Списание расходов
за отчетный период │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Начислена амортизация средствам и общехозяйственного |
26 |
02, 05 |
Списаны материалы, на общехозяйственные |
26 |
10 |
Списана сумма в стоимости использованных на нужды сторно") |
26 |
16 |
Учтена в составе расходов стоимость сторонними |
26 |
60, 76 |
Начислены заработная и страховые взносы административно-хозяйственного персонала |
26 |
70, 69 |
Создан резерв на оплату административно-хозяйственного персонала |
26 |
96 |
Оплачены подотчетными общехозяйственные |
26 |
71 |
Списаны на затраты и вспомогательного |
20, 23 |
26 |
Включены в себестоимость |
90-2 |
26 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 26
"Общехозяйственные
расходы" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└────────────────┬────────────────┘
┌──────────┬───────┬────────┬───────┬─────┴──┬───────┬──────┬─────────────┬────────┐
│ \│/│ \│/│ \│/│ \│/ \│/ │
│
┌───────┴──────┐│┌───────┴──────┐│┌───────┴──────┐│┌─────┴─────┐┌──────┴───────┐│
││Инвентарная │││ │││ │││ ││ ││
││карточка
учета│││Карточка учета│││ │││ ││ ││
││ объектов
│││нематериальных│││ Лимитно-
│││Требование-││ Бухгалтерская││
││ основных
│││ активов │││заборная
карта│││ накладная ││справка-расчет││
││ средств
│││ (ф. N НМА-1) │││(ф. N М-8)
│││(ф. N М-11)││ ││
││ (ф. N N ОС-6,│││ │││ │││ ││ ││
││ ОС-6а, ОС-6б)│││ │││ │││ ││ ││
│
└─────────────┬┘│└───────────┬──┘│└──────────┬───┘│└───────┬───┘└┬─────────────┘│
\│/ │\│/ │\│/
│ \│/ │
│ \│/
┌─┴───────────────┐│┌┴───────────┐│┌──┴──────────┐│┌───┴──────┐
│ │ ┌────────────┴───┐
│
Индивидуальная │││ │││ │││ │ │ │ │ │
│
карточка учета │││ │││ Акт
│││ Акт
│ │ │
│Табель учета│
│ сумм
начисленных│││
Авансовый │││приемки-сдачи│││ о
приемке│ │ │
│рабочего времени│
│
выплат и иных
│││
отчет │││
выполненных │││материалов│ │ │ │ и расчета
│
│ вознаграждений, │││ (ф. N АО-1)│││ работ
│││(ф. N М-7)│ │
│ │заработной платы│
│ сумм
начисленных│││
│││
│││
│ │ │
│ (ф. N Т-12)│
│страховых
взносов│││
│││
│││
│ │ │
│ │
└────────┬────────┘│└──────┬─────┘│└──────┬──────┘│└────┬─────┘
│ │
└────────┬───────┘
└─────────┼───────┴──────┴───────┴─┬─────┴─────┴───────┼─────┴──────────┘
│ \│/ │
│
┌────────────────┴────────────────┐│
│ │Разработочные таблицы│
│
\│/
└────────────────┬────────────────┘
\│/
┌──┴────────────────────────┴───────────────────┴─────────┐
\│/
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌───────────────┴──────────────┐
│ Регистр аналитического
учета:│
│Регистры синтетического учета:│
│
ведомость N 15
├─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
─ ─ ─ ─ ─ ┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1
│
│
"Учет общехозяйственных
│
│ "Учет затрат на производство"│
│
расходов, расходов будущих
│ └───────────────┬──────────────┘
│периодов и резерва
предстоящих│
\│/
│ расходов" │
┌───────────────┴──────────────┐
└──────────────────────────────┘ │ Главная книга (ф. N Ж-18)│
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность:│
│ бухгалтерский баланс │
└──────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная и др. |
Справочники |
||||
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 26), подразделения и др. |
Субконто: статьи затрат, порядок подразделений для закрытия счетов, методы распределения косвенных расходов |
||||
Регистрация хозяйственных |
|||||
Поступление материалов |
Услуги сторонних организаций |
Перемещение материалов |
Авансовый |
Начисление заработной платы |
Закрытие месяца |
Журналы |
|||||
Документов: — общий; — заработная — документы общего — регламентные |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
|||
Отчеты (формирование |
|||||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
|||
Регистры синтетического — обороты счета 26 (главная книга); — анализ счета 26 |
— данные расчета заработной платы; — начисленные с ФОТ; — отчеты по ОС; — отчет по НМА |
Бухгалтерская отчетность |
|||
Регистры аналитического — оборотно-сальдовая по счету 26; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 26 и |
|||||
Характеристика счета 28 "Брак в производстве"
ДСчет 28К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
затраты по выявленному браку│
0 │
на начало отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Затраты по выявленному браку │Списание потерь от брака
─────────────────────────────────────┤
St-
затраты по выявленному браку│
2 │
на конец отчетного периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Отпущены сырье и на исправление |
28 |
10 |
Отражена стоимость осуществленных организациями по |
28 |
60, 76 |
Начислены оплата труда взносы работникам, исправлением брака |
|
70, 69 |
Списана стоимость работ вспомогательных на исправление |
28 |
23 |
Включены в затраты по браку и общехозяйственные |
28 |
25, 26 |
Списаны потери от брака основного, и обслуживающего |
20, 23, 29 |
28 |
Оприходованы материалы возможного в уменьшение потерь от |
10 |
28 |
Отражены суммы, удержанию с виновников и взысканию с |
73, 76 |
28 |
Списаны потери от брака расходы |
91-2 |
28 |
Схема движения бухгалтерской информации по счету 28
"Брак в
производстве" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└────────────┬────────────┘
┌──────────┬──────────────┼───────────────┬──────────┐
\│/ │ \│/ │ \│/
┌──────────┴─────────┐│┌─────────────┴──────────────┐│┌─────────┴─────────┐
│Требование-накладная│││ Лимитно-заборная карта │││ Акт о списании│
│ (ф. N М-11) │││ (ф. N М-8) │││ брака │
└────┬───────────────┘│└──────────────────┬─────────┘│└─────────┬─────────┘
│ \│/ │ \│/ │
│
┌──────────────┴───────────────┐ │
┌───────┴──────┐ │
│ │Индивидуальная карточка
учета │ ││ │ │
│ │ сумм начисленных выплат │
││
Бухгалтерская│ │
│ │и иных вознаграждений, сумм │ │
│справка-расчет│
│
│ │начисленных страховых
взносов,│ ││ │ │
│ │а также сумм налогового
вычета│ ││ │ │
│
└──────────────┬───────────────┘ │
└───────┬──────┘ │
└──────────┬─────┴───────────────────┴──────────┴─────┬────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌───────────────┴──────────────┐
│Регистры
аналитического учета:├─ ─ ─ ─ ─
─┤ Регистр синтетического учета:│
│ ведомость N 14 │ │ журналы-ордера N N 10 и 10/1
│
│ "Учет потерь
в производстве" │
│ "Учет затрат на производство"│
└──────────────────────────────┘
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18)│
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность:│
│ бухгалтерский баланс │
└──────────────────────────────┘
II
создаваемые накладная, счет-фактура и др. |
Справочники |
|||||
План счетов (сч. 28), подразделения и др. |
номенклатуры, основные спецификации подразделений для закрытия счетов, |
|||||
Регистрация |
||||||
Поступление и Операция. |
дополнительных |
накладная |
Передача в переработку |
материалов из эксплуатации |
Отражение заработной в учете |
производства за |
|
||||||
Документов |
|
|
||||
Отчеты (формирование |
||||||
Стандартные |
|
|||||
— обороты счета 28 (главная книга); — анализ счета 28 |
|
|||||
— оборотно-сальдовая ведомость по счету 28; — анализ субконто; — обороты между субконто; — карточка субконто; — карточка счета 28 и др. |
||||||
Характеристика счета 29
"Обслуживающие
производства и хозяйства"
ДСчет 29К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
сумма незавершенного │
0 │
производства на начало отчетного │
периода │
─────────────────────────────────────┤Списание
затрат (оприходование
Сумма всех затрат за отчетный
период│готовой продукции)
─────────────────────────────────────┤
St-
сумма незавершенного │
2 │
производства на конец отчетного │
периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Начислена амортизация средствам и обслуживающих (хозяйств) |
29 |
02, 05 |
Списаны материалы, израсходованные производствами |
29 |
10, 21 |
Учтена в затратах производств (хозяйств) работ (услуг), сторонними |
29 |
60, 76 |
Начислены оплата труда взносы работникам производств |
29 |
70, 69 |
Создан резерв на оплату работников производств |
29 |
96 |
Включена часть вспомогательных в затраты обслуживающих (хозяйств) |
29 |
23 |
Оприходованы материалы, продукция, выпущенные обслуживающими |
10, 43 |
29 |
Списаны расходы производств (хозяйств) выполнению работ для различных |
23, 25, 26 |
29 |
Списаны затраты производств (хозяйств) оказываемым сторонним и лицам |
90-2 |
29 |
Схемы движения бухгалтерской информации
по счету 29
"Обслуживающие производства и хозяйства"
по
журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского
учета
I
┌─────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└─────────────┬───────────┘
┌─────────┬─────────┬────────┼───────┬───────┬──────────┐
\│/ │ \│/ │\│/│ \│/
┌────────┴───────┐
│
┌───────┴──────┐
│
┌─────┴─────┐
│
┌────────┴────────┐
│ Инвентарная
│ │ │
│ │ │
│ │ │
Накладная │
│ карточка учета
│ │ │Карточка учета│ │ │Требование-│
│ │ на передачу │
│ объектов
│ │ │нематериальных│ │ │ накладная
│ │ │готовой продукции│
│основных
средств│ │ │
активов │ │ │(ф. N М-11)│
│ │ в места хранения│
│(ф. N N ОС-6,
│ │ │ (ф. N НМА-1)
│ │ │ │
│ │ (ф. N МХ-18)│
│ОС-6а, ОС-6б)
│ │ │
│ │ │
│ │ │
│
└─────┬──────────┘
│
└──────────┬───┘
│
└───────┬───┘
│
└──────────┬──────┘
│ \│/ │ \│/ │ \│/ │
│┌───────────┴───────────┐│┌────┴────────┐│┌────┴───────────┐│
││Индивидуальная
карточка│││
│││
││
││ учета сумм
начисленных│││
Акт │││ ││
││ выплат и иных
│││приемки-сдачи│││Лимитно-заборная││
││вознаграждений, сумм │││
выполненных │││карта (ф. N М-8)││
││ начисленных страховых
│││ работ │││ ││
││ взносов │││ │││ ││
│└───────────┬───────────┘│└──────┬──────┘│└────────┬───────┘│
└─────────┬──┴────────────┴───────┴───────┴─────────┴┬───────┘
\│/
\│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│Регистры синтетического учета:│
│ ведомость N 13 ├─ ─ ─ ─
─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │
│"Учет затрат обслуживающих│ │ "Учет затрат на производство"│
│ производств и хозяйств" │
└───────────────┬──────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18)│
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность:│
│ бухгалтерский баланс │
└──────────────────────────────┘
II
и |
Справочники |
|||||
Общего назначения: (сч. 29), константы, подразделения и др. |
счета распределения косвенных расходов |
|||||
Регистрация |
||||||
Поступление материалов |
сторонних организаций |
Передача материалов |
Начисление заработной |
Начисление амортизации |
Незавершенное производство |
Закрытие месяца |
|
||||||
|
|
(регистр бухгалтерии) |
||||
Отчеты (формирование |
||||||
|
Специализированные |
|
||||
— обороты счета 29 (главная книга); — анализ счета 29 |
— данные расчета заработной платы; — начисленные налоги с ФОТ; — отчеты по ОС; — отчет по НМА |
|
||||
— оборотно-сальдовая ведомость по счету 29; — анализ субконто; — обороты между субконто; — карточка субконто; — карточка счета 29 и др. |
||||||
Глава 4. Готовая продукция и товары
Характеристика счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
ДСчет 40К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
Фактические затраты выпущенной из │Нормативная себестоимость
производства продукции, сданных │произведенной продукции, сданных
работ и оказанных услуг. │работ и оказанных услуг.
Отклонение фактической │Отклонение фактической
производственной себестоимости│производственной себестоимости
продукции от нормативной (экономия)
│продукции от нормативной
│
(перерасход)
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Принята на учет готовая по нормативной себестоимости |
43 |
40 |
Списаны фактические на производство |
40 |
20, 23, 29 |
Списано отклонение производственной готовой продукции от (плановой) ("допроводка" |
90-2 |
40 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 40
"Выпуск
продукции (работ, услуг)" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└───────────┬─────────┘
┌──────────────────────────┼─────────────────────────┐
\│/ \│/ \│/
┌──────────┴──────────┐
┌───────────┴──────────┐
┌──────────┴─────────┐
│Накладная на
передачу│ │Накладная на отпуск │ │ │
│готовой продукции│
│ материалов на сторону│
│ Бухгалтерская │
│в местах хранения│
│(ф. N М-15) │
│ справка-расчет │
│ (ф. N МХ-18) │
│
│ │ │
└──────────┬──────────┘
└───────────┬──────────┘
└──────────┬─────────┘
└────┬─────────────────────┴─────────────────┬───────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического
учета: │
│ ведомость N 16 "Движение ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 11 │
│ готовых изделий,
их отгрузка ││ "Учет отгрузки и реализации" │
│ и реализация" │
└─────────────────┬─────────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную |
Справочники |
|
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 40), подразделения и др. |
Субконто: номенклатура (продукция), склады (места хранения), номенклатуры, типы цен, цены номенклатуры, плановая себестоимость, классификатор единиц измерения, установки цен номенклатуры, контрагенты, счета учета расчетов с контрагентами |
|
Регистрация хозяйственных |
||
Журналы |
||
Документов: передача готовой продукции на склад |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Отчеты (формирование |
||
Стандартные |
Регламентированные |
|
Регистры синтетического учета: — обороты счета 40 (главная книга); — анализ счета 40 |
Бухгалтерская отчетность |
|
Регистры аналитического учета: — оборотно-сальдовая по счету 40; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 40 и |
Характеристика счета 41 "Товары"
ДСчет 41К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
наличие товаров на начало │
0 │
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Поступление товаров. │Списание (продажа)
товаров
Начисление торговой наценки │
─────────────────────────────────────┤
St-
остаток товаров на конец│
2 │
отчетного периода │
Субсчета:
41-1 "Товары на складах";
41-2 "Товары в розничной торговле";
41-3 "Тара под товаром и порожняя";
41-4 "Покупные изделия".
Основные корреспонденции
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Поступили товары от подотчетных лиц и контрагентов |
41 |
60, 71, 75, 76 |
Начислена торговая учете товаров по |
41 |
42 |
Списана учетная при продаже |
90 |
41 |
Выявлена недостача |
94 |
41 |
Схема движения бухгалтерской информации по счету 41
"Товары"
по журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского
учета
I
┌──────────────────────────────┐
│Первичные документы │
└───────────────┬──────────────┘
┌────────┬───────┬──────┬────────┼───────┬────────┬──────┬─────────┐
\│/ │\│/ │ \│/│ \│/ │
\│/
┌───────┴───────┐│┌──────┴─────┐│┌───────┴──────┐│┌───────┴─────┐│┌────────┴─────┐
│
Товарно-
│││Накладная
│││
│││
│││
│
│
транспортная │││
на отпуск │││
Товарная │││
Акт о завесе│││Акт о списании│
│
накладная │││
материалов │││
накладная│││ тары
│││
товаров │
│
(ф. N 1-Т)
│││ на сторону │││(ф. N ТОРГ-12)│││(ф. N ТОРГ-6)│││(ф. N ТОРГ-16)│
│
│││
(ф. N М-15)│││ │││ │││ │
└───────┬───────┘│└──────┬─────┘│└───────┬──────┘│└───────┬─────┘│└────────┬─────┘
│ \│/│ \│/ │\│/ │ \│/ │
│┌───────┴──────┐│┌─────┴───────┐│┌──────┴───────┐│┌─────┴────────┐│
││ Накладная│││ │││ │││ Акт о
порче, ││
││ на внутреннее│││ Акт
│││ Расходно-│││ бое, ломе
││
││ перемещение, │││о приемке
│││ приходная│││ товарно-
││
││ передачу │││ товаров
│││
накладная│││
материальных ││
││ товаров, тары│││(ф. N ТОРГ-1)│││(ф. N ТОРГ-14)│││ ценностей
││
││(ф. N ТОРГ-13)│││ │││ │││(ф. N ТОРГ-15)││
│└───────┬──────┘│└─────┬───────┘│└──────┬───────┘│└─────┬────────┘│
└────────┴─┬─────┴──────┴────────┴───────┴────────┴────┬─┴─────────┘
\│/
\│/
┌──────────────────┴──────────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│
Регистры аналитического учета:
││ Регистр синтетического учета: │
│- карточка
количественно-стоимостного├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 11 │
│учета (ф. N ТОРГ-28);
││ "Учет отгрузки и реализации" │
│- товарный отчет (ф. N ТОРГ-29);
│
└─────────────────┬─────────────────┘
│- отчет по таре (ф. N ТОРГ-30)
│
\│/
└─────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др. |
|
|||||||||
учетная политика, План счетов (сч. 41), |
цен, цены номенклатуры, классификатор единиц с контрагентами |
|||||||||
|
||||||||||
Поступление и "Покупка", |
дополнительных |
поставщику |
Грузовая таможенная декларация по импорту |
комитенту о продажах |
на покупателю |
Реализация и |
комиссионера о |
Отчет розничных продажах |
Переоценка в |
товара от покупателя |
|
||||||||||
Документов |
Операций |
|
||||||||
|
||||||||||
Стандартные |
Регламентированные |
|||||||||
Регистры синтетического — обороты счета 41 (главная книга); — анализ счета 41 |
Бухгалтерская отчетность |
|||||||||
Регистры аналитического — оборотно-сальдовая ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между субконто; — карточка субконто; — карточка счета 41 и др. |
Налоговая отчетность |
|||||||||
Характеристика счета 42 "Торговая наценка"
ДСчет 42К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St- сумма торговой
наценки
│0
│на
начало отчетного периода
├─────────────────────────────────────
│Суммы
торговой наценки при принятии
│товаров к учету.
│Сторнирование торговой наценки
│по
проданным товарам (реализованная
│торговая наценка)
├─────────────────────────────────────
│St- остаток торговой
наценки
│2
│на
конец отчетного периода
Основные корреспонденции
┌───────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┐
│ Содержание операции │ Дебет│Кредит│
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Начислена торговая
наценка │ 41 │ 42 │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Списана
реализованная торговая │ ┌──┐ │ ┌──┐ │
│наценка
("красное сторно")
│
│90│
│
│42│ │
│ │ └──┘ │ └──┘ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Списана наценка по
недостающим │ ┌──┐ │ ┌──┐ │
│(испорченным)
товарам ("красное │ │94│ │ │42│ │
│сторно") │ └──┘ │ └──┘ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Проведена уценка
товаров ("красное │
┌──┐
│
┌──┐
│
│сторно") │ │41│ │ │42│ │
│ │ └──┘ │ └──┘ │
└───────────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
Схема движения бухгалтерской информации по счету 42
"Торговая
наценка" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└──────────┬──────────┘
┌────────────────────┴───────────────────┐
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌────────────────┴────────────────┐
│ Реестр розничных цен │ │
Расчет реализованной торговой
│
│ │ │ наценки │
└───────────────┬──────────────┘
└────────────────┬────────────────┘
└┬──────────────────────────────────────┬┘
\│/ \│/
┌────────────────┴───────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│Регистр аналитического учета: ├ ─
─┤ Регистр синтетического
учета: │
│товарный отчет (ф. N ТОРГ-29)
│ │ журнал-ордер N 11 │
└────────────────────────────────┘ │
"Учет отгрузки и реализации"
│
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│
Бухгалтерская отчетность:
│
│ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная и др. |
Справочники |
|
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 42), подразделения и др. |
Субконто: номенклатура (товары), склады (места хранения), счета учета номенклатуры, типы цен, цены номенклатуры, классификатор единиц измерения |
|
Регистрация хозяйственных |
||
Бухгалтерская справка-расчет. Учет товаров, реализации: — поступление — перемещение — продажа в |
Типовая операция |
|
Журналы |
||
Документов: — общий; — товары, |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Отчеты (формирование |
||
Стандартные |
Регламентированные |
|
Регистры синтетического учета: — обороты счета 42 (главная книга); — анализ счета 42; — журнал-ордер и по сч. 42 |
Бухгалтерская отчетность |
|
Регистры аналитического учета: — оборотно-сальдовая по счету 42; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 42 и |
Налоговая отчетность |
Характеристика счета 43 "Готовая продукция"
ДСчет 43К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
наличие готовой продукции │
0 │
на начало отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Оприходование готовой продукции │Списание готовой продукции
─────────────────────────────────────┤
St-
остаток готовой продукции │
2 │
на конец отчетного периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Принята на учет готовая произведенная в вспомогательном и производствах по фактической |
43 |
20, 23, 29 |
Принята на учет готовая по нормативной себестоимости |
43 |
40 |
Отгружена готовая |
90-2 |
43 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 43
"Готовая
продукция" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└───────────┬─────────┘
┌──────────────────────────┼─────────────────────────┐
\│/ \│/ \│/
┌──────────┴───────────┐ ┌──────────┴──────────┐
┌──────────┴─────────┐
│ Накладная на
передачу│ │ Накладная на
отпуск │ │ │
│ готовой продукции│
│материалов на сторону│
│Требование-накладная│
│ в местах хранения│
│ (ф. N М-15) │
│ (ф. N М-11) │
│ (ф. N МХ-18) │
│
│ │ │
└──────────┬───────────┘ └──────────┬──────────┘
└──────────┬─────────┘
└──────┬───────────────────┴─────────────────┬───────┘
\│/ \│/
┌─────────────────┴────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│Регистры
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического
учета: │
│- карточка
складского учета;├ ─
─ ─┤
журнал-ордер N 11 │
│- книга складского
учета; │
│ "Учет отгрузки и
реализации" │
│- ведомость учета
остатков │
└─────────────────┬─────────────────┘
│товарно-материальных
ценностей│
\│/
│в местах
хранения │
┌─────────────────┴─────────────────┐
│(ф. N МХ-19); ││ Главная книга (ф. N Ж-18) │
│- отчет о
движении │
└─────────────────┬─────────────────┘
│товарно-материальных
ценностей│
\│/
│в местах
хранения │
┌─────────────────┴─────────────────┐
│(ф. N МХ-20); ││ Бухгалтерская отчетность: │
│-
оборотно-сальдовая ведомость│
│ бухгалтерский баланс │
└──────────────────────────────┘
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную |
Справочники |
||
Общего назначения: учетная политика, План счетов константы, подразделения и др. |
Субконто: номенклатура (продукция), склады (места хранения), счета учета номенклатуры, цен, цены номенклатуры, классификатор единиц измерения, установки номенклатуры, контрагенты, счета расчетов с |
||
Регистрация хозяйственных |
|||
Счет |
Отгрузка товаров, продукции (ввод на основании) |
Акт об оказании услуг (ввод на основании) |
(ввод на основании) |
Журналы |
|||
Документов: — общий; — товары; — реализация; — счета-фактуры |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
|
Отчеты (формирование |
|||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
|
Регистры синтетического учета: — обороты счета 43 (главная книга); — анализ счета 43 |
— список контрагентов; — акт сверки расчетов; — инвентаризация расчетов с контрагентами |
Бухгалтерская |
|
Регистры аналитического учета: — ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 43 и |
Характеристика счета 44 "Расходы на продажу"
ДСчет 44К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
сумма расходов на продажу, │
0 │
приходящаяся на остаток готовой │
продукции (товаров), на начало│
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Расходы, связанные с продажей │Списание расходов
продукции, товаров │
─────────────────────────────────────┤
St-
сумма расходов на продажу, │
2 │
приходящаяся на остаток готовой │
продукции (товаров), на конец │
отчетного периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Израсходованы материалы продукции на |
44 |
10 |
Списаны расходы производства |
44 |
23 |
Отражены транспортные по доставке продукции иные расходы на |
44 |
60, 76 |
Начислены заработная страховые взносы |
44 |
70, 69 |
Начислена амортизация средств и |
44 |
02, 05 |
Оплачены подотчетным на продажу |
44 |
71 |
Списана недостача в естественной убыли в |
44 |
94 |
Списаны расходы на |
90 |
44 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 44
"Расходы по
продажу" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌───────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└─────────────┬─────────────┘
┌────────────┬────────┬──┴────┬─────────┬────────┬──────┐
\│/ │ \│/│ \│/ │ \│/
┌───────────┴───────────┐│┌───────┴──────┐│┌────────┴───────┐│┌─────┴─────┐
│ Путевой лист
легкового│││
Авансовый
│││
Товарно- │││Требование-│
│автомобиля (ф. N 3)│││ отчет
│││
транспортная
│││ накладная │
│ и грузового
автомобиля│││(ф. N АО-1)
│││ накладная │││(ф. N М-11)│
│ (ф. N N 4-С,
4-П) │││ │││ (ф. N 1-Т) │││ │
└┬──────────────────────┘│└───┬──────────┘│└────────┬───────┘│└─────┬─────┘
│ \│/ │ \│/ │\│/
│
│┌──────────────────────┴───┐│┌──────────┴────────┐│┌───────┴─────┐│
││
Сличительная ведомость
│││
Инвентарная
│││ Акт ││
││результатов
инвентаризации│││
карточка учета
│││ приема-сдачи││
││ товарно-материальных │││ объектов основных
│││ выполненных ││
││
ценностей (ф. N ИНВ-19)
│││средств (ф. N ОС-6)│││ работ
││
│└──────────────────────┬───┘│└──────────┬────────┘│└───────┬─────┘│
└──────────────┬────────┴────┴───────────┴─────────┴───┬────┴──────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического
учета: │
│ ведомость N 15 ├ ─ ─
─┤ журнал-ордер N
11 │
│"Общехозяйственные расходы, ││
"Учет отгрузки и реализации"
│
│расходы будущих периодов и│
└─────────────────┬─────────────────┘
│ коммерческие расходы" │ \│/
└──────────────────────────────┘
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│-
бухгалтерский баланс; │
│- отчет о
прибылях и убытках │
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и товарно-транспортная и др. |
Справочники |
||||
Общего назначения: учетная политика, План-счетов (сч. 44), константы, и др. |
Субконто: номенклатура (услуги), статьи затрат |
||||
Регистрация хозяйственных |
|||||
Услуги сторонних организаций |
Поступление товаров и услуг |
Поступление дополнительных расходов |
Авансовый |
Начисление заработной платы |
Закрытие месяца |
Журналы |
|||||
Документов: — общий; — регламентные документы |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
|||
Отчеты (формирование |
|||||
Стандартные |
Регламентированные |
||||
Регистры синтетического учета: — обороты счета 44 (главная книга); — анализ счета 44 |
Бухгалтерская отчетность |
||||
Регистры аналитического учета: — ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 44 и |
|||||
Характеристика счета 45 "Товары отгруженные"
ДСчет 45К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
отгруженная покупателям │
0 │
продукция (товары) без перехода │
права собственности на начало │
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤Списание
себестоимости ранее
Отгрузка готовой продукции
(товаров)│отгруженных товаров (признание
─────────────────────────────────────┤выручки)
St-
отгруженная покупателям │
2 │
продукция (товары) без перехода │
права собственности на конец │
отчетного периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Отгружена готовая (товары) |
45 |
43, 41 |
Списана себестоимость отгруженных товаров в признания выручки от |
90 |
45 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 45
"Товары
отгруженные" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└──────────┬──────────┘
┌─────────────────────────┼─────────────────────────┐
\│/ \│/ \│/
┌──────────┴──────────┐
┌──────────┴──────────┐
┌──────────┴──────────┐
│ Накладная на
отпуск │ │
Товарно-транспортная│
│Товарная накладная
│
│материалов на
сторону│ │ накладная (ф. N 1-Т)│ │
(ф. N ТОРГ-12) │
│ (ф. N М-15) │
│
│ │ │
└──────────┬──────────┘
└──────────┬──────────┘
└──────────┬──────────┘
└────┬────────────────────┴──────────────────┬──────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического
учета: │
│ ведомость N 16 "Движение ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 11 │
│ готовых изделий,
их отгрузка ││ "Учет отгрузки и реализации" │
│ и реализация" │
└─────────────────┬─────────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную |
Справочники |
|
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 45), подразделения и др. |
Субконто: номенклатура (товары, продукция, услуги), контрагенты |
|
Регистрация хозяйственных |
||
Корректировка отгрузки |
Корректировка задолженности |
Реализация отгруженной продукции |
Журналы |
||
Документов: — общий; — учет товаров; — реализация; — документы общего |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Отчеты (формирование |
||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
Регистры синтетического учета: — обороты счета 45 (главная книга); — анализ счета 45 |
— список контрагентов; — акт сверки расчетов; — инвентаризация расчетов с контрагентами |
Бухгалтерская отчетность |
Регистры аналитического учета: — оборотно-сальдовая по счету 45; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 45 и |
Характеристика счета 46
"Выполненные
этапы по незавершенным работам"
ДСчет 46К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
сумма затрат по незавершенным │
0 │
работам на начало отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤Списание
оплаченной заказчиком
Сумма выручки за сданные этапы
работ│стоимости этапов по окончании всех
─────────────────────────────────────┤работ
St-
сумма затрат по незавершенным │
2 │
работам на конец отчетного периода│
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Отражена выручка за работы |
46 |
90-1 |
Списана оплаченная стоимость этапов |
62 |
46 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 46
"Выполненные
этапы по незавершенным работам"
по
журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского
учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└──────────┬──────────┘
┌──────────────────────┴───────────────────┐
\│/
\│/
┌─────────────┴─────────────┐ ┌────────────────┴────────────────┐
│ Акт о приемке
выполненных │ │
Справка о стоимости выполненных │
│ работ (ф. N КС-2) │ │ работ и затрат (ф. N КС-3) │
└─────────────┬─────────────┘ └────────────────┬────────────────┘
└─┬───────────────────────────────────────┬┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│Регистры
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического
учета: │
│- ведомость N 16
"Движение ├ ─ ─
─┤ журнал-ордер N
11 │
│готовых изделий,
их отгрузка││
"Учет отгрузки и реализации"
│
│и
реализация";
│
└─────────────────┬─────────────────┘
│- журнал учета
выполненных │ \│/
│работ (ф. N КС-6а) │
┌─────────────────┴─────────────────┐
└──────────────────────────────┘│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│-
бухгалтерский баланс; │
│- отчет о
прибылях и убытках │
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную: акт, счет-фактура |
Справочники |
|
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 46), подразделения и др. |
Субконто: номенклатура (работы, выполненные организацией), счета учета номенклатуры, типы работ, цены номенклатуры, плановая себестоимость, классификатор единиц измерения, установки цен номенклатуры, контрагенты, счета учета расчетов с контрагентами |
|
Регистрация хозяйственных |
||
Журналы |
||
Документов: — общий; — одноэлементные (один работ): выполнение (акт); — многоэлементные этапов работ): работ (акт по завершенному этапу), этапа работ, завершение |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Отчеты (формирование |
||
Стандартные |
Регламентированные |
|
Регистры синтетического учета: — обороты счета 46 (главная книга); — анализ счета 46; — журнал-ордер и по счету 46 |
Бухгалтерская отчетность |
|
Регистры аналитического учета: — оборотно-сальдовая по счету 46; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 46 и |
Глава 5. Денежные средства
Характеристика счета 50 "Касса"
ДСчет 50К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
наличие денежных средств│
0 │
в кассе на начало отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Поступление денежных средств в
кассу│Выбытие денежных средств из кассы
─────────────────────────────────────┤
St-
остаток денежных средств│
2 │
в кассе на конец отчетного периода│
Субсчета:
50-1 "Касса организации";
50-2 "Операционная касса";
50-3 "Денежные документы".
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Денежные средства, банка, оприходованы в |
50 |
51, 52 |
Поставщик вернул в уплаченные ему денежные поставщик вернул в предстоящую поставку ценностей (работ, |
50 |
60 |
Поступили денежные в погашение задолженности за поставщиком продукцию услуги), основные активы; покупатель внес аванс за предстоящую продукции (работ, |
50 |
62, 76 |
Поступили в кассу средства, полученные в кредита, займа |
50 |
66, 67 |
Возвращены в кассу неизрасходованные |
50 |
71 |
Поступили в кассу от работников займа, возмещение ущерба и др.) |
50 |
73 |
Внесены денежные наличными в качестве в уставный капитал |
50 |
75-1 |
Поступили в кассу от прочих |
50 |
76 |
Поступили наличные средства за проданную (товары, работы, имущество |
50 |
90-1, 91-1 |
Внесены наличные из кассы на расчетный валютный счет |
51, 52 |
50 |
Выданы из кассы в погашение долгов поставщиками и прочими |
60, 76 |
50 |
Возвращены излишне покупателем денежные средства |
62 |
50 |
Возвращен из кассы |
66, 67 |
50 |
Выдана из кассы работникам |
70 |
50 |
Выданы денежные организации под |
71 |
50 |
Выданы займы работникам |
73 |
50 |
Выданы дивиденды |
75-2 |
50 |
Выплачена работникам из депонированная |
76 |
50 |
Выявлена недостача в кассе |
94 |
50 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 50
"Касса"
по журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского
учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└───────────┬─────────┘
┌────────────────┬───────────┴────┬───────────────────┐
\│/ \│/ \│/ \│/
┌────────┴───────┐┌───────┴───────┐┌───────┴──────┐┌───────────┴──────────┐
│ Приходный
││ Расходный ││ Платежная
││Акт
инвентаризации│
│ кассовый ордер
││ кассовый ордер││
ведомость││ наличных денежных│
│ (ф. N КО-1)││(ф. N КО-2)││(ф. N Т-53)
││ средств (ф. N ИНВ-15)│
└┬───────┬───────┘└───────┬──────┬┘└───────┬──────┘└───────────┬──────────┘
│
\│/
\│/ │ │ │
│┌──────┴────────────────┴────┐
│ │ │
││Журнал регистрации
приходных│ │
│ │
││ и расходных кассовых │ │ │ │
││ документов (ф. N КО-3) │ │ │ │
│└────────────────────────────┘
│ │ │
└──────────────┬────────────────┴─────────┴────────────┬──────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистры синтетического
учета:│
│кассовая книга (ф. N КО-4)├ ─ ─ ─┤-
журнал-ордер N 1 "Касса"
│
└──────────────────────────────┘│(кредитовые обороты); │
│-
ведомость N 1 (дебетовые обороты)│
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│-
бухгалтерский баланс; │
│- отчет о
движении денежных средств│
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне |
Справочники |
|
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 50), подразделения и др. |
Субконто: статьи движения денежных средств, банки, валюта, контрагенты, физические лица |
|
Регистрация хозяйственных |
||
Расходный кассовый |
||
Журналы |
||
Документов: — общий; — касса |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Отчеты (формирование |
||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
Регистры синтетического учета: — обороты счета 50 (главная книга); — анализ счета 50 |
— журнал кассовых документов; — реестр документов |
Бухгалтерская отчетность |
Регистры аналитического учета: — оборотно-сальдовая по счету 50; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 50 и |
Характеристика счета 51 "Расчетные счета"
ДСчет 51К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
наличие денежных средств│
0 │
на расчетном счете на начало │
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Поступление денежных средств │Расход денежных средств с
расчетного
на расчетный счет │счета
─────────────────────────────────────┤
St-
остаток денежных средств│
2 │
на расчетном счете на конец │
отчетного периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сданы денежные средства на расчетный счет |
51 |
50 |
Возвращены на расчетный неиспользованные суммы чековой книжки и прочих |
51 |
55 |
Зачислены денежные числившиеся в пути, на счет |
51 |
57 |
Отражен возврат предоставленного |
51 |
58 |
Возвращены переплаченные им |
51 |
60 |
Зачислена на расчетный за проданную продукцию услуги), основные активы; получен от покупателей под продукции (работ, |
51 |
62 |
Зачислены на расчетный полученных долгосрочных кредитов и |
51 |
66, 67 |
Поступили на расчетный денежные средства в в уставный капитал |
51 |
75-1 |
Зачислены на расчетный денежные средства от дебиторов |
51 |
76 |
Поступили на расчетный денежные средства за продукцию (товары, и прочее имущество |
51 |
90-1, 91-1 |
Поступили в кассу из банка с расчетного |
50 |
51 |
Зачислены денежные на специальные счета в |
55 |
51 |
Направлены денежные с расчетного счета на иностранной валюты |
57 |
51 |
Оплачена с расчетного стоимость приобретенных вложений |
58 |
51 |
Погашена задолженность поставщиком поставщику (подрядчику) |
60 |
51 |
Списаны с расчетного средства в погашение и долгосрочного процентов по ним |
66, 67 |
51 |
Уплачены с расчетного и сборы в бюджет |
68 |
51 |
Уплачены с расчетного страховые взносы |
69 |
51 |
Выданы под отчет с расчетного счета |
71 |
51 |
Направлены денежные на выплату дивидендов учредителям |
75-2 |
51 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 51
"Расчетные
счета" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└──────────┬──────────┘
┌─────────┬────────┬───────┼─────────┬─────────┬────────┐
\│/ │ \│/│ \│/ │ \│/
┌─────────┴────────┐│┌───────┴──────┐│┌────────┴────────┐│┌───────┴───────┐
│ Объявление │││Инкассовое
│││
Платежное
│││
Аккредитив│
│на взнос
наличными│││
поручение
│││
поручение │││
(ф. N 0401063)│
│(ф. N 0402001)│││(ф. N 0401071)│││(ф. N 0401060)
│││
│
└──────┬───────────┘│└───────┬──────┘│└────────┬────────┘│└─────────────┬─┘
│ \│/ │\│/ │ \│/ │
│
┌───────┴───────┐│┌──────┴────────┐│┌────────┴─────────┐ │
│ │
Денежный чек │││
Приходный
│││Расходный кассовый│ │
│ │ (ф. N 0402000)│││
кассовый ордер│││ ордер (ф. N КО-2)│ │
│ │ │││(ф. N КО-1)│││ │ │
│
└───────┬───────┘│└──────┬────────┘│└────────┬─────────┘ │
└────────┬───┴────────┴───────┴─────────┴────────┬┴──────────────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистры синтетического
учета:│
│выписка банка по расчетному ├ ─
─ ─┤- журнал-ордер N 2 "Расчетные│
│ счету ││счета" (кредитовые
обороты); │
└──────────────────────────────┘│- ведомость N 2 (дебетовые
обороты)│
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│-
бухгалтерский баланс; │
│- отчет о
движении денежных средств│
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне |
Справочники |
||||
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 51), константы, подразделения и др. |
Субконто: статьи движения денежных средств, банки, валюты, контрагенты, физические лица |
||||
Регистрация хозяйственных |
|||||
Платежное |
Платежное |
Инкассовое |
Выписка банка |
Реестр счетов |
|
Журналы |
|||||
Документов: — общий; — банк (выписки — платежные |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
|||
Отчеты (формирование |
|||||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
|||
Регистры синтетического — обороты счета 51 (главная книга); — анализ счета 51 |
— журнал документов; — выплата платы через банк; — курс валют |
Бухгалтерская отчетность |
|||
Регистры аналитического — оборотно-сальдовая по счету 51; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 51 и |
|||||
Характеристика счета 52 "Валютные счета"
ДСчет 52К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
наличие денежных средств│
0 │
на валютном счете на начало │
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Поступление денежных средств │Расход денежных средств с
валютного
на валютный счет │счета
─────────────────────────────────────┤
St-
остаток денежных средств│
2 │
на валютном счете на конец отчетного│
периода │
Субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны";
52-2 "Валютные счета за рубежом".
Основные корреспонденции
┌───────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┐
│ Содержание операции │ Дебет│Кредит│
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Поступила иностранная
валюта │ 52 │62, 76│
│от иностранных
покупателей и │ │ │
│кредиторов │ │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Направлены валютные
средства │ 57 │ 52 │
│на продажу │ │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Куплена иностранная
валюта │ 57 │ 51 │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Удержано банком
вознаграждение │ 91-2 │ 51, 52, 57 │
│за покупку валюты │ │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Использована
иностранная валюта: │ │ │
│- валютные средства
перечислены │60, 76│ 52 │
│поставщику в оплату
материальных │ │ │
│ценностей; │ │ │
│- наличная валюта
получена в кассу │ 50 │ 52 │
│для оплаты
командировочных расходов│
│ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Курсовые разницы: │ │ │
│- положительная
курсовая разница;│ 52 │ 91-1 │
│- отрицательная
курсовая разница │ 91-2 │ 52
│
└───────────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 52
"Валютные
счета" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└───────────┬─────────┘
┌────────────┬─────────────┼────────────┬────────────┐
\│/ │ \│/ │ │
┌──────────┴──────────┐
│
┌───────────┴──────────┐
│
┌──────────┴─────────┐
│ Платежное
поручение │ │ │
Аккредитив│ │
│Инкассовое поручение│
│ (ф. N 0401060) │ │ │ (ф. N 0401063) │ │ │ (ф. N 0401071) │
└──┬──────────────────┘
│
└───────────┬──────────┘
│
└─────────────────┬──┘
│ \│/ │ \│/ │
│
┌─────────────────┴───────────┐
│
┌──────────┴────────────┐│
│
│ Приходный кассовый
ордер│ │ │ Расходный кассовый│
│
│
│ (ф. N КО-1) │ │ │ ордер (ф. N КО-2) │
│
│
└─────────────────┬───────────┘
│
└──────────┬────────────┘│
└────────────┬───────┴─────────────┴────────────┴────┬──────────────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│Регистры
аналитического учета:│
│ Регистры синтетического
учета:│
│- выписка банка по
валютному├ ─ ─
─┤- журнал-ордер N 2 (кредитовые
│
│счету; ││обороты); │
│- карточки по
каждой ││- ведомость N 2 (дебетовые
обороты)│
│иностранной
валюте │
└─────────────────┬─────────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│-
бухгалтерский баланс; │
│- отчет о
движении денежных средств│
└───────────────────────────────────┘
II
и |
Справочники |
||||||
константы, подразделения |
статьи движения денежных средств, банки, валюты, контрагенты, физические |
||||||
Регистрация |
|||||||
Платежное |
Платежное |
Инкассовое |
Выписка банка |
Реестр счетов |
Переоценка |
Закрытие месяца |
|
|
|||||||
— общий; — банк (выписки банка); — платежные документы |
|
|
|||||
Отчеты (формирование |
|||||||
|
|
|
|||||
— обороты счета 52 (главная книга); — анализ счета 52 |
— журнал банковских документов; — выплата заработной платы через банк; — курсы валют |
Бухгалтерская отчетность |
|||||
— оборотно-сальдовая ведомость по счету 52; — анализ субконто; — обороты между субконто; — карточка субконто; — карточка счета 52 и др. |
|||||||
Характеристика счета 55 "Специальные счета в банках"
ДСчет 55К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
наличие денежных средств│
0
│
на специальных счетах на начало │
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Поступление денежных средств │Расход денежных средств
на специальные счета │со специальных счетов
─────────────────────────────────────┤
St-
остаток денежных средств│
2 │
на специальных счетах на конец│
отчетного периода │
Субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета".
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
С расчетного перечислены денежные на специальные счета в |
55 |
51, 52 |
Перечислены денежные со специального счета прочим кредиторам |
60, 76 |
55 |
Возвращены средства со специальных |
51, 52 |
55 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 55
"Специальные
счета в банке" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└───────────┬─────────┘
┌────────────┬─────────────┼────────────┬────────────┐
\│/ │ \│/ │ \│/
┌──────────┴──────────┐
│
┌───────────┴──────────┐
│
┌──────────┴─────────┐
│ Платежное
поручение │ │ │
Аккредитив │ │ │Инкассовое
поручение│
│ (ф. N 0401060) │ │ │ (ф. N 0401063) │ │ │ (ф. N 0401071) │
└──┬──────────────────┘
│
└───────────┬──────────┘
│ └─────────────────┬──┘
│ \│/ │ \│/ │
│
┌─────────────────┴───────────┐
│
┌──────────┴────────────┐│
│
│Объявление на взнос наличными│ │ │Денежный чек ││
│
│ (ф. N 0402001) │ │ │ (ф. N 0402000) │
│
│
└─────────────────┬───────────┘
│
└──────────┬────────────┘│
└────────────┬───────┴─────────────┴────────────┴────┬──────────────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистры синтетического
учета:│
│ выписка банка по
специальным ├ ─ ─ ─┤- журнал-ордер N 3
(кредитовый │
│ счетам ││оборот); │
└──────────────────────────────┘│- ведомость N 3 (дебетовый оборот)
│
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│-
бухгалтерский баланс; │
│- отчет о
движении денежных средств│
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную |
Справочники |
||
Общего назначения: учетная политика, План счетов константы, подразделения и др. |
Субконто: статьи движения средств, банки, банковские счета, валюты, контрагенты |
||
Регистрация хозяйственных |
|||
Выписка банка (обработка) |
Клиент банка (обработка) |
||
Журналы |
|||
Документов: — общий; — банк (выписки — платежные |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
|
Отчеты (формирование |
|||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
|
Регистры синтетического учета: — обороты счета 55 (главная книга); — анализ счета 55 |
— журнал банковских документов; — курсы валют |
Бухгалтерская |
|
Регистры аналитического учета: — ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 55 и |
Характеристика счета 57 "Переводы в пути"
ДСчет 57К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
наличие денежных средств, │
0 │
находящихся в пути на начало │
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Зачисление денежных средств │Зачисление средств из переводов
в переводы в пути │на соответствующие
счета
─────────────────────────────────────┤
St-
остаток денежных средств, │
2 │
находящихся в пути на конец │
отчетного периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Осуществлены денежные из кассы, с расчетного |
57 |
50, 51 |
Перечислена банку для продажи |
57 |
52 |
Денежные средства за продукцию (товары, и прочее имущество в банк, но не на расчетный счет |
57 |
90-1, 91-1 |
Поступили в кассу, на счет денежные средства, в пути |
50, 51 |
57 |
Зачислена приобретенная валюта на валютный |
52 |
57 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 57
"Переводы в
пути" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└──────────┬──────────┘
┌─────────────────────┴───────────────────┐
\│/
\│/
┌──────────────┴─────────────┐
┌────────────────┴────────────────┐
│ Квитанции кредитной │ │ │
│ организации, отделения │ │Копии сопроводительных
ведомостей│
│ Сбербанка и почтового │ │на сдачу выручки инкассаторам│
│ отделения │ │ │
└──────────────┬─────────────┘
└────────────────┬────────────────┘
└┬───────────────────────────────────────┬┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистры синтетического
учета:│
│банковская выписка├ ─ ─ ─┤-
журнал-ордер N 3 (кредитовый │
└──────────────────────────────┘│оборот); │
│-
ведомость N 3 (дебетовый оборот) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│-
бухгалтерский баланс; │
│- отчет о
движении денежных средств│
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную |
Справочники |
|
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 57), подразделения и др. |
Субконто: валюты, контрагенты, договоры |
|
Регистрация хозяйственных |
||
Выписка банка |
||
Журналы |
||
Документов: — общий; — банк (выписки — платежные |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Отчеты (формирование |
||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
Регистры синтетического учета: — обороты счета 57 (главная книга); — анализ счета 57 |
— журнал банковских документов; — курсы валют |
Бухгалтерская отчетность |
Регистры аналитического учета: — оборотно-сальдовая по счету 57; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 57 и |
Характеристика счета 58 "Финансовые вложения"
ДСчет 58К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
стоимость финансовых активов│
0 │
и сумма незаконченных финансовых │
вложений на начало отчетного периода│
─────────────────────────────────────┤
Приобретение активов │Выбытие активов
─────────────────────────────────────┤
St-
стоимость финансовых активов│
2 │
и сумма незаконченных финансовых │
вложений на конец отчетного периода │
Субсчета:
58-1 "Паи и акции";
58-2 "Долговые ценные бумаги";
58-3 "Предоставленные займы";
58-4 "Вклады по договору простого товарищества".
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Приняты к учету |
58 |
50, 51, 62, 76 |
Списана учетная финансовых |
91-2 |
58 |
Начислен доход от вложений |
58 (76) |
91-1 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 58
"Финансовые
вложения" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└──────────┬──────────┘
┌────────┬────────┬────────┬─┴──────┬───────┬───────────┐
\│/ │ \│/ │ \│/│ \│/
┌───────┴───────┐│┌───────┴───────┐│┌───────┴──────┐│┌──────────┴─────────┐
│ Платежное
│││ Выписки банка │││Выписки из
│││Акт приемки-передачи│
│ поручение
│││по текущему или│││ реестра
акций│││ облигаций или сами │
│ (ф. N 0401060)│││валютному
счету│││или сами акции│││облигации │
└──┬────────────┘│└──────┬────────┘│└─────┬────────┘│└───────────────────┬┘
│ \│/│ \│/ │ \│/ │
│
┌──────────┴──────┐│┌────────┴─────┐│┌────────┴───────────────────┐│
│
│
│││
│││ Решение
общего собрания││
│
│ Акт │││ │││ учредителей
и учредительный││
│
│ приема-передачи │││
Бухгалтерская│││ договор о внесении денежных││
│ │
векселей или
│││справка-расчет│││средств или
имущества в счет││
│
│ сами векселя│││ │││вклада в уставный капитал ││
│
│
│││
│││ другой
организации ││
│
└────────┬────────┘│└───────┬──────┘│└──────────────┬─────────────┘│
└───────────┴┬────────┴────────┴───────┴─────────────┬─┴──────────────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр
аналитического учета:│
│ Регистр синтетического
учета: │
│ ведомость N 7 ├ ─ ─
─┤ журнал-ордер N 8
"Расчеты │
│ "Учет расчетов с прочими │
│с разными дебиторами и кредиторами"│
│ дебиторами и кредиторами"│
└─────────────────┬─────────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│-
бухгалтерский баланс; │
│- приложение к
бухгалтерскому│
│балансу
│
└───────────────────────────────────┘
II
Первичные и системные документы, создаваемые вручную |
Справочники |
|
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 58), подразделения и др. |
Субконто: валюты, контрагенты, договоры, ценные бумаги |
|
Регистрация хозяйственных |
||
Выписка банка |
||
Журналы |
||
Документов: — общий; — банк (выписки — платежные |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Отчеты (формирование |
||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
Регистры синтетического учета: — обороты счета 58 (главная книга); — анализ счета 58 |
— журнал банковских документов; — курс валют |
Бухгалтерская отчетность |
Регистры аналитического учета: — оборотно-сальдовая по счету 58; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 58 и |
Характеристика счета 59
"Резервы
под обесценение финансовых вложений"
ДСчет 59К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St- величина резерва на
начало
│0
│отчетного периода
├─────────────────────────────────────
Использование резерва │Создание резерва
├─────────────────────────────────────
│St- величина резерва на
конец
│2
│отчетного периода
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Создан резерв под финансовых |
91-2 |
59 |
Уменьшена сумма резерва с выбытием финансовых по которым был создан |
59 |
91-1 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 59
"Резервы
под обесценение финансовых вложений"
по журнально-ордерной
и автоматизированной формам
бухгалтерского
учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные
документы │
└──────────┬──────────┘
┌──────────────────┴───────────────────┐
\│/ \│/
┌─────────────────┴────────────────┐
┌─────────────────┴────────────────┐
│ Акт проверки на обесценение │
│ Бухгалтерская справка-расчет │
│ финансовых вложений │
│
│
└─────────────────┬────────────────┘
└─────────────────┬────────────────┘
└──────────────────┬───────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────┴─────────────────────────┐
│ Регистр аналитического и синтетического
учета:│
│ журнал-ордер N 12 "Учет источников
собственных│
│ средств и целевых поступлений" │
└─────────────────────────┬─────────────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────┴─────────────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────────────┬─────────────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────┴─────────────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- приложение к бухгалтерскому
балансу │
└───────────────────────────────────────────────────┘
II
Первичные документы и бухгалтерские справки, создаваемые вручную |
Справочники |
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 59), подразделения и др. |
Субконто: валюты, контрагенты, договоры, ценные бумаги, резервы |
Регистрация хозяйственных |
|
Журналы |
|
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Отчеты (формирование |
|
Стандартные |
Регламентированные |
Регистры синтетического учета: — обороты счета 59 (главная книга); — анализ счета 59 |
Бухгалтерская отчетность |
Регистры аналитического учета: — оборотно-сальдовая по счету 59; — анализ субконто; — обороты между — карточка субконто; — карточка счета 59 и |
Глава 6. РАСЧЕТЫ
Характеристика счета 60
"Расчеты с
поставщиками и подрядчиками"
ДСчет 60К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
размер задолженности
│St- размер задолженности
0 │0
поставщиков (подрядчиков) перед │организации перед поставщиками
организацией по выданным им авансам
│(подрядчиками) на начало отчетного
под поставку продукции (работ,│периода
услуг) на начало отчетного периода│
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
Оплата счетов, а также суммы
авансов│Стоимость приобретенных
и предварительной оплаты │товарно-материальных
ценностей,
│работ, услуг
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
St-
размер задолженности
│St- размер задолженности
2 │2
поставщиков (подрядчиков) перед │организации перед поставщиками
организацией по выданным им авансам
│(подрядчиками) на конец отчетного
под поставку продукции (работ,│периода
услуг) на конец отчетного периода │
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Приняты к оплате счета (подрядчиков) за выполненные работы, услуги |
07, 08, 10, 20, 23, 25, 26, 41, 44 |
60 |
Учтен НДС, подлежащий поставщику |
19 |
60 |
Предъявлены претензии (подрядчикам) |
76 |
60 |
Оплачены счета (подрядчиков) |
60 |
50, 51, 52, 55 |
Произведен задолженности |
60 |
62 |
Списана задолженность поставщиком с истечением срока (три года) |
60 |
91-1 |
Выдан аванс поставщику |
60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" |
50, 51, 52 |
Принят к вычету НДС с |
68 |
60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" |
Зачтен аванс |
60 |
60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" |
Восстановлен НДС, после перечисления |
68 |
60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" |
Выдан поставщику собственный |
60 |
60, субсчет "Векселя |
Погашен собственный выданный поставщику |
60, субсчет "Векселя |
50, 51, 52, 55 |
Схемы движения бухгалтерской информации
по счету 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
по
журнально-ордерной и автоматизированной
формам
бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────────────┬──────────────────┘
┌────────┬───────┬──────┬───────┬──────┼──────┬───────┬────────────────┬────────┐
│ \│/│ \│/│ \│/ │\│/ \│/ │
│
┌──────┴──────┐│┌─────┴──────┐│┌─────┴─────┐│┌──────┴──────┐
┌───────┴──────┐
│
│ │ Акт о приеме│││Акт о
приеме│││ Акт │││Акт о приемке│
│ Платежное│ │
│ │(поступлении)│││
выполненных│││ о приемке │││ товаров
│ │ поручение│ │
│ │ оборудования│││ работ
│││ материалов│││(ф. N ТОРГ-1)│ │(ф. N 0401060)│ │
│ │ (ф. N ОС-14)│││ (ф. N КС-2)│││ (ф. N М-7)│││ │ │ │ │
│
└──────┬──────┘│└─────┬──────┘│└─────┬─────┘│└──────┬──────┘
└───────┬──────┘
│
\│/ │\│/ │\│/ │
\│/│ │ \│/
┌──────┴───────┐│┌──────┴─────┐│┌──────┴─────┐│┌─────┴──────┐│ │┌───────┴───┐
│ │││ │││Товарно-
│││ Акт ││ ││ Расходный
│
│
Товарная │││
│││транспортная│││(соглашение)││ ││кассовый │
│
накладная│││Счет-фактура│││накладная │││о зачете
││
││ ордер │
│(ф. N ТОРГ-12)│││ │││ (ф. N 1-Т) │││взаимных
││
││(ф. N КО-2)│
│ │││ │││ │││ требований
││
││ │
└──────┬───────┘│└─────┬──────┘│└─────┬──────┘│└─────┬──────┘│ │└─────┬─────┘
└────────┴┬─────┴───────┴──────┴───────┴──────┴───────┴───────────┬────┴──────┘
\│/
\│/
┌────────────────┴─────────────────┐
┌────────────────────┴─────────────────┐
│Регистры аналитического учета <1>:│ │ Регистр аналитического │
│- ведомость (реестр); ├ ─ ─ ─
─ ─ ─ ─ ─┤и синтетического учета <2>: │
│- оборотно-сальдовая ведомость │ │ журнал-ордер N 6 │
└──────────────────────────────────┘
└────────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌────────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18)│
└────────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌────────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность:│
│- бухгалтерский баланс;
│
│-
приложение к бухгалтерскому балансу │
└──────────────────────────────────────┘
———————————
<1> Если в организации большое количество
операций с поставщиками и подрядчиками, то аналитический и синтетический учет
ведется в разных регистрах.
<2> В том случае, когда в организации
совершается небольшое количество операций с поставщиками и подрядчиками,
аналитический и синтетический учет ведется в журнале-ордере N 6.
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, |
Справочники |
||||
Общего назначения: учетная политика, План счетов константы, подразделения и др. |
Субконто: контрагенты, договоры, номенклатура, склады, банки, валюты, счета учета расчетов с контрагентами |
||||
Регистрация хозяйственных |
|||||
Поступление товаров и услуг — операция "Покупка", комиссия |
Услуги сторонних организаций |
(полученный) |
Учет ОС |
Платежное (исходящее) |
Доверенность |
Журналы |
|||||
Документов: — общий; — учет материалов; — учет ОС; — учет НМА; — общего — регламентные документы |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
|||
Отчеты (формирование |
|||||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
|||
Регистры синтетического учета: — обороты счета 60 (главная книга); — анализ счета 60 |
— акт сверки взаиморасчетов; — корректировка — отчет комитенту о продажах товаров |
Бухгалтерская |
|||
Регистры аналитического учета: — ведомость по счету 60; — анализ субконто; — обороты между субконто; — карточка — карточка счета и др. |
|||||
Характеристика счета 62
"Расчеты с
покупателями и заказчиками"
ДСчет 62К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St-
размер задолженности
│St- размер задолженности
0 │0
покупателей (заказчиков) перед│организации перед покупателями
организацией за полученную
продукцию│(заказчиками) по полученным от них
(товары, работы, услуги) на начало│авансам под поставку продукции
отчетного периода │(товаров, работ,
услуг) на начало
│отчетного периода
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
Суммы предъявленных покупателям │Суммы поступивших платежей, включая
(заказчикам) расчетных документов │суммы полученных авансов
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
St-
размер задолженности
│St- размер задолженности
2 │2
покупателей (заказчиков) перед│организации перед покупателями
организацией за полученную
продукцию│(заказчиками) по полученным от них
(товары, работы, услуги) на конец │авансам под поставку продукции
отчетного периода │(товаров, работ,
услуг) на конец
│отчетного периода
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Отражена задолженность (заказчиков) за продукцию (товары), работы, оказанные |
62 |
90-1, 91-1 |
Поступили средства от и заказчиков в оплату (товаров, работ, |
50, 51 |
62 |
Проведен взаимозачет |
60 |
62 |
Списана задолженность заказчика в связи с срока исковой |
91-2 |
62 |
Получен аванс в счет поставки продукции выполнения работ, |
50, 51 |
62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" |
Начислен НДС с |
62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" |
68 |
Восстановлена сумма начисленная с |
68 |
62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" |
Зачтен аванс, от покупателя |
62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" |
62 |
Получен от покупателя собственный |
62, субсчет "Векселя полученные" |
62 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 62
"Расчеты с
покупателями и заказчиками"
по
журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского
учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────────────┬──────────────────┘
┌────────┬─────────┬────────┬┴───────┬────────┬────────┬────────┐
\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │
┌────────┴───────┐│┌────────┴───────┐│┌───────┴───────┐│┌───────┴───────┐│
│ Товарно-
│││
Товарная │││ │││Акт
││
│транспортная
│││
накладная │││Счет-фактура
│││ сдачи-приемки ││
│ накладная
│││ (ф. N ТОРГ-12)
│││
│││оказанных услуг││
│ (ф. N 1-Т) │││ │││ │││ ││
└┬───────────────┘│└┬───────────────┘│└┬──────────────┘│└┬──────────────┘│
│ \│/│ \│/│ \│/│ \│/
│┌───────────────┴┐│┌───────────────┴┐│┌──────────────┴┐│┌──────────────┴┐
││ Накладная
│││ │││ │││Акт
│
││ на отпуск
│││
Платежное
│││
Приходный
│││
(соглашение) │
││ материалов
│││
поручение │││
кассовый ордер│││ о
зачете │
││ на сторону
│││ (ф. N 0401060)
│││(ф. N КО-1)│││ взаимных
│
││ (ф. N М-15)│││ │││ │││ требований
│
│└───────┬────────┘│└───────┬────────┘│└──────┬────────┘│└───────┬───────┘
└────────┴────┬────┴────────┴─────────┴───────┴─────────┴┬───────┘
\│/
\│/
┌──────────────┴───────────────┐
┌─────────────────┴───────────────┐
│Регистры
аналитического учета:│
│
│
│- ведомость N 16/1
"Учет│ │
Регистр синтетического учета:│
│реализации
продукции ├ ─
─ ─ ─┤ журнал-ордер N 11 "Учет отгрузки│
│по
отгрузке";
│ │ и реализации" │
│-
оборотно-сальдовая ведомость│
│
│
└──────────────────────────────┘
└─────────────────┬───────────────┘
\│/
┌─────────────────┴───────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18) │
└─────────────────┬───────────────┘
\│/
┌─────────────────┴───────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- приложение к бухгалтерскому
│
│балансу │
└─────────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне |
Справочники |
|||
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 62), подразделения и др. |
Субконто: договоры, номенклатура, склады, банки, валюты, счета учета расчетов с контрагентами |
|||
Регистрация хозяйственных |
||||
Счет |
Учет товаров, реализация (ввод на основании) |
Реализация отгруженных товаров |
Акт об оказании производственных услуг |
выданный (ввод на основании) |
Журналы |
||||
Документов: — общий; — товары, — счета-фактуры |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
||
Отчеты (формирование |
||||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
||
Регистры синтетического учета: — обороты счета 62 (главная книга); — анализ счета 62 |
— отчет комитенту о продажах товаров; — отчет комиссионера о продажах; — переоценка товаров в рознице; — акт сверки взаиморасчетов; — корректировка долга; — книга продаж |
Бухгалтерская |
||
Регистры аналитического учета: — ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между субконто; — карточка — карточка счета и др. |
||||
Характеристика счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"
ДСчет 63К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St- сумма созданных
резервов
│0
│на
начало отчетного периода
├─────────────────────────────────────
Использование резервов │Образование резервов
├─────────────────────────────────────
│St- сумма созданных
резервов
│2
│на
конец отчетного периода
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Образованы резервы по долгам |
91 |
63 |
Использованы |
63 |
62, 76 |
Неиспользованные суммы отнесены в прочие |
63 |
91 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 63
"Резервы по
сомнительным долгам" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────────────┬──────────────────┘
┌─────────────────────┬──┴────────────┬───────────────┐
\│/ \│/ \│/ \│/
┌────────────┴────────────┐┌───────┴──────┐┌───────┴──────┐┌───────┴──────┐
│ Акт инвентаризации ││ Акт списания
││
││Акт сверки│
│ расчетов с
покупателями,││дебиторской
││ Бухгалтерская││
дебиторской │
│поставщиками и прочими ││и
кредиторской││справка-расчет││и кредиторской│
│ дебиторами и
кредиторами││ задолженности││ ││
задолженности│
│(ф. N ИНВ-17)││ ││ ││ │
└────────────┬────────────┘└───────┬──────┘└───────┬──────┘└───────┬──────┘
└─────────────────────┴──┬────────────┴───────────────┘
\│/
┌─────────────────────────┴──────────────────────┐
│ Регистр аналитического и
синтетического учета: │
│ журнал-ордер N 12 "Учет
источников │
│ собственных средств и целевых
поступлений" │
└─────────────────────────┬──────────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────┴──────────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────────────┬──────────────────────┘
\│/
┌─────────────────────────┴──────────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│- бухгалтерский баланс; │
│- приложение к
бухгалтерскому балансу │
└────────────────────────────────────────────────┘
II
Первичные документы и бухгалтерские справки, создаваемые вручную |
Справочники |
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 63), подразделения и др. |
Субконто: контрагенты, договоры, резервы |
Регистрация хозяйственных |
|
Журналы |
|
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Отчеты (формирование |
|
Стандартные |
Регламентированные |
Регистры синтетического учета: — обороты счета 63 книга); — анализ счета 63 |
Бухгалтерская отчетность |
Регистры аналитического учета: — оборотно-сальдовая по счету 63; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 63 и |
Характеристика счетов 66 "Расчеты по краткосрочным
кредитам и
займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным
кредитам и
займам"
Д Счета 66 и 67 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St- величина
задолженности
│0
│по
кредитам (займам) на начало
│отчетного периода
├─────────────────────────────────────
Возврат кредита (займа) и уплата │Получение кредитов (займов)
процентов по нему │и начисление
процентов
├─────────────────────────────────────
│St- величина
задолженности
│2
│по
кредитам (займам) на конец
│отчетного периода
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Отражена по полученному (долгосрочному) кредиту |
50, 51, 52 |
66, 67 |
Погашен кредит |
66, 67 |
50, 51, 52 |
Начислены проценты по (займу) |
91-2 |
66, 67 |
Начислены проценты за заемными средствами (до принятия инвестиционных к учету) |
08 |
66, 67 |
Выплачены проценты за кредитом (займом) |
66, 67 |
51 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счетам 66
"Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам"
и 67
"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
по
журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского
учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────────────┬──────────────────┘
\│/
┌──────────────────┴──────────────────┐
│ Бухгалтерская справка-расчет │
└──────────────────┬──────────────────┘
┌─────────────────────┴────────────────────┐
\│/
\│/
┌───────────────┴───────────────┐
┌───────────────┴──────────────┐
│ Регистр
аналитического учета: │
│ Регистр синтетического учета:│
│ выписки банка по счетам ├ ─ ─ ─ ─
─┤ журнал-ордер N 4 │
│ │ │ "Учет кредитов и займов" │
└───────────────────────────────┘
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N
Ж-18)│
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская
отчетность:│
│- бухгалтерский баланс; │
│- приложение к бухгалтерскому │
│балансу
│
└──────────────────────────────┘
II
Первичные и системные документы, создаваемые вручную и поступающие извне |
Справочники |
|
Общего назначения: учетная политика, План счетов константы, подразделения и др. |
Субконто: контрагенты, договоры, банки, валюты, счета учета расчетов с контрагентами |
|
Регистрация хозяйственных |
||
Платежное поручение |
Выписка банка (обработка) |
|
Журналы |
||
Документов |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Отчеты (формирование |
||
Стандартные |
Регламентированные |
|
Регистры синтетического учета: — обороты счетов 66, (главная книга); — анализ счетов 66, |
Бухгалтерская отчетность |
|
Регистры аналитического учета: — оборотно-сальдовая по счетам 66, 67; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счетов 66, |
Характеристика счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"
ДСчет 68К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St- размер задолженности
│0
│организации перед бюджетом на начало
Суммы, фактически перечисленные │отчетного периода
в бюджет.
├─────────────────────────────────────
Суммы НДС, списанные со счета 19 │Начисление налогов
"Налог на добавленную стоимость
├─────────────────────────────────────
по приобретенным ценностям" │St- размер задолженности
│2
│организации перед бюджетом на конец
│отчетного периода
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Начислен НДС от продажи (работ, услуг) |
90-3 |
68 |
Начислен НДС от прочих |
91-2 |
68 |
Начислен НДС с |
62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" |
68 |
Проведен налоговый |
68 |
19 |
Начислен акциз по продукции |
90-4 |
68 |
Начислены земельный транспортный налог, пользование водными |
20, 23, 25, 26 |
68 |
Начислен налог на |
20, 23, 25, 26, 91 |
68 |
Произведены отчисления воспроизводство базы, платежи за природными |
26 |
68 |
Начислен налог на лиц (НДФЛ) |
70, 75 |
68 |
Начислена экспортная |
90-5 |
68 |
Начислен налог на налог на вмененный единый налог при налогообложения (УСН), сельскохозяйственный |
|
68 |
Перечислены налоги в |
68 |
51 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 68
"Расчеты по
налогам и сборам" по журнально-ордерной
и
автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────────────┬──────────────────┘
┌────────────────┬─────────────┴───┬─────────────────────┐
\│/ \│/ \│/ \│/
┌──────┴──────┐
┌───────┴───────┐
┌───────┴────────┐
┌──────────┴─────────┐
│ Счет-фактура│
│ Бухгалтерская │ │ │ │ Налоговая
карточка │
└──────┬──────┘
│ справка │ │ Платежное
│ │по учету
доходов│
\│/ │ по начислению │
│ поручение │ │ и налога на доходы │
┌──────┴──────┐
│ налогов │ │ (ф. N 0401060)
│ │ физических лиц │
│ Журнал │ │ │ │ │ │ (ф. N 1-НДФЛ) │
│ регистрации
│
└───────┬───────┘
└───────┬────────┘
└──────────┬─────────┘
│
выставленных│ │ │ │
│ и
полученных│ │ │ │
│счетов-фактур│ │ │ │
└──────┬──────┘ │ │ │
\│/ │ │ │
┌──────┴──────┐ │ │ │
│ Книга продаж│ │ │ │
│ и книга │ │ │ │
│ покупок
│ │ │ │
└──────┬──────┘ │ │ │
└─┬──────────────┴──────┬──────────┴──────────────────┬──┘
\│/ \│/ \│/
┌────────┴───────┐┌────────────┴────────────┐
┌────────────┴────────────┐
│ ││Регистр аналитического │ │
Регистр синтетического │
│ Налоговая
││ учета: │ │ учета: │
│ декларация
││ ведомость N 7
"Учет │…│ журнал-ордер N 8 │
│ ││ расчетов с прочими │
│ "Расчеты с
разными │
│ ││дебиторами и
кредиторами"│
│дебиторами и кредиторами"│
└────────────────┘└─────────────────────────┘
└────────────┬────────────┘
\│/
┌────────────┴────────────┐
│Главная книга (ф. N Ж-18)│
└────────────┬────────────┘
\│/
┌────────────┴────────────┐
│Бухгалтерская отчетность:│
│ бухгалтерский баланс│
└─────────────────────────┘
II
По счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" (НДФЛ)
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне |
Справочники |
||
Общего назначения: учетная политика, План счетов константы, подразделения и др. |
Субконто: физические лица, виды платежей, доходы НДФЛ, вычеты по НДФЛ, размер стандартных вычетов по НДФЛ, размер вычетов по НДФЛ |
||
Регистрация хозяйственных |
|||
Начисление заработной платы |
Справка-расчет бухгалтерии |
Платежное |
Выписка банка |
Журналы |
|||
Документов |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
|
Отчеты (формирование |
|||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
|
Регистры синтетического — обороты счета 68-01 книга); — анализ счета |
— налоговая карточка — подготовка сведений для ИФНС — данные расчета заработной платы; — начисленные налоги с ФОТ |
Бухгалтерская отчетность |
|
Регистры аналитического — оборотно-сальдовая по счету 68-01; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 68-01 |
По счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" (НДС)
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне |
Справочники |
|
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 68-02), константы, и др. |
Субконто: контрагенты, договоры, типы цен, ставки НДС, виды платежей |
|
Регистрация хозяйственных |
||
Регистрация счетов-фактур на аванс |
Документ "Подтверждение нулевой ставки" (предназначен для регистрации в системе налогового учета по НДС фактов подтверждения либо неподтверждения ставки НДС 0% по операциям по которым ранее предполагалось применение ставки 0%) |
Документ "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" (если в договоре с контрагентом не установлено свойство "Вести расчеты по документам") |
Журналы |
||
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Учета выданных счетов-фактур |
Отчеты (формирование |
||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
Регистры синтетического учета: — обороты счета (главная книга); — анализ счета |
— книга продаж; — восстановление по объектам |
Бухгалтерская отчетность |
Регистры аналитического учета: — ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета и др. |
Налоговая отчетность |
По счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"
(налог на
прибыль)
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне |
Справочники |
|
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 68), подразделения и др. |
Субконто: виды платежей, уровни бюджетов, ставки налога, контрагенты, договоры |
|
Регистрация хозяйственных |
||
Справка-расчет бухгалтерии |
Платежное |
|
Журналы |
||
Документов |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Отчеты (формирование |
||
Стандартные |
Регламентированные |
|
Регистры синтетического — обороты счета 68 книга); — анализ счета 68 |
Бухгалтерская отчетность |
|
Регистры аналитического — оборотно-сальдовая по счету 68; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 68 и |
||
Налоговый |
||
Регламентные |
Журнал регламентных |
|
Регистры учета |
Регистры учета операций |
|
Анализ состояния |
По счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"
(по остальным
видам налогов)
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне |
Справочники |
|
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 68), подразделения и др. |
Субконто: виды платежей, уровни бюджетов, ставки налога, контрагенты, договоры |
|
Регистрация хозяйственных |
||
Справка-расчет бухгалтерии |
Платежное |
|
Журналы |
||
Документов |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Отчеты (формирование |
||
Стандартные |
Регламентированные |
|
Регистры синтетического — обороты счета 68 книга); — анализ счета 68 |
Бухгалтерская отчетность |
|
Регистры аналитического — оборотно-сальдовая по счету 68; — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 68 и |
Характеристика счета 69
"Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению"
ДСчет 69К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St- задолженность
организации
│
0
│перед органами социального
│страхования и обеспечения на начало
Начисление пособий за счет средств│отчетного периода
Фонда социального страхования.
├─────────────────────────────────────
Уплата взносов в соответствующие │Начисление страховых взносов
фонды
├─────────────────────────────────────
│St- задолженность
организации
│2
│перед органами социального
│страхования и обеспечения на конец
│отчетного периода
Субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по медицинскому страхованию";
69-4 "Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Начислены страховые |
20, 23, 25, 26, 44, 91 |
69 |
Перечислены страховые |
69 |
51 |
Начислены пособия за Фонда социального |
69 |
70 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 69
"Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению"
по
журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского
учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└─────────────────┬───────────────────┘
┌─────────────────────────┼─────────────────────────┐
\│/ \│/ \│/
┌──────────┴──────────┐
┌──────────┴─────────┐
┌───────────┴──────────┐
│Расчетные и
платежные│ │ Бухгалтерская │ │
Платежное поручение │
│ведомости (ф. N Т-49)│ │
справка-расчет │ │
(ф. N 0401060) │
└──────────┬──────────┘
└──────────┬─────────┘
└───────────┬──────────┘
└────┬────────────────────┴────────────────────┬────┘
\│/
\│/
┌───────────────┴───────────────┐
┌──────────────┴───────────────┐
│ │ │Регистры синтетического
учета:│
│Регистры
аналитического учета: ├ ─ ─ ─ ─ ─┤
журналы-ордера N N 10 и 10/1 │
│- карточка
индивидуального │ │ "Учет затрат на
производство"│
│учета сумм
начисленных выплат│
└──────────────┬───────────────┘
│и иных
вознаграждений и сумм │ \│/
│начисленных страховых
взносов; │
┌──────────────┴───────────────┐
│- ведомость N 12
"Учет затрат│ │ Главная книга (ф. N Ж-18)│
│цехов
основного │
└──────────────┬───────────────┘
│и вспомогательных
производств";│ \│/
│- ведомость N 15
"Учет │
┌──────────────┴───────────────┐
│общехозяйственных
расходов, │ │ Бухгалтерская отчетность:│
│расходов будущих
периодов│ │- бухгалтерский баланс; │
│и резерва
предстоящих расходов"│
│- приложение к бухгалтерскому │
│ │ │балансу │
└───────────────────────────────┘
└──────────────────────────────┘
II
Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне |
Справочники |
|
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 69), константы, и др. |
Субконто: физические лица, виды платежей, вычеты по НДФЛ, сведения о ставках страховых взносов, ставка взноса на страхование от несчастного случая |
|
Регистрация хозяйственных |
||
Начисление заработной платы |
Закрытие месяца (расчет страхованию и обеспечению) |
|
Журналы |
||
Документов: — общий; — регламентные |
Операций |
Проводок (регистр бухгалтерии) |
Отчеты (формирование |
||
Стандартные |
Специализированные |
Регламентированные |
Регистры синтетического учета: — обороты счета 69 (главная книга); — анализ счета 69 |
— карточка индивидуального сумм начисленных выплат и иных и сумм начисленных страховых взносов; — сведения об инвалидности физических лиц; — данные расчета заработной платы; — начисленные страховые взносы с ФОТ; — подготовка для Пенсионного фонда (ПФР) |
Бухгалтерская отчетность |
Регистры аналитического учета: — оборотно-сальдовая ведомость по счету — анализ субконто; — обороты между — карточка — карточка счета 69 и |
Налоговая отчетность |
Характеристика счета 70
"Расчеты с
персоналом по оплате труда"
ДСчет 70К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St- задолженность
организации
│
0
│перед рабочими и служащими по
│заработной плате на начало отчетного
│периода
Удержания из заработной платы.
├─────────────────────────────────────
Выдача причитающихся сумм
работникам│Начисленные суммы оплаты труда,
│пособий, премий и других выплат
├─────────────────────────────────────
│St- задолженность организации
│2
│перед рабочими и служащими по
│заработной плате на конец отчетного
│периода
Основные корреспонденции
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Начислена оплата труда организации |
20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 97, 08 и др. |
70 |
Начислены премии, помощь, доходы организации по акциям и в ее имущество за счет организации |
84, 91 |
70 |
Начислено пособие по нетрудоспособности, за счет средств |
20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. |
70 |
Начислено пособие по нетрудоспособности, за счет средств Фонда страхования РФ |
69 |
70 |
Начислена сумма вознаграждения за за счет созданного |
96 |
70 |
Удержан НДФЛ из работников |
70 |
68 |
Удержаны из заработной неиспользованные |
70 |
71 |
Удержаны из заработной займа и материального причитающиеся с |
70 |
73 |
Удержаны из заработной платежи по личному и прочие платежи профсоюзные взносы, услуги) |
70 |
76 |
Выданы из кассы и другие выплаты |
70 |
50 |
Перечислены с заработная плата и работникам |
70 |
51 |
Депонирована заработная плата |
70 |
76 |
Отражена стоимость работникам в натуре продукции (товаров, ценностей) по продажным (включая НДС) |
70 |
90-1 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 70
"Расчеты с
персоналом по оплате труда"
по
журнально-ордерной и автоматизированной
формам
бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└─────────────────┬───────────────────┘
┌─────