Организация бухгалтерского учета (работа 8)

Исходные данные (вариант №1)

Остатки по счетам бухгалтерского учёта на 1 июня 2007 года (руб.).

Наименование счёта

Сумма

Наименование счёта

сумма

Основные средства

50000

Уставной капитал

400000

Материалы

(в т. ч. ТЗР 2500)

15000

Прибыли и убытки

10000

Расчётные счета

90000

Касса

5000

Расчёты с учредителями

250000

Баланс

410000

Баланс

410000

Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 2007 г.

Основание и краткое содержание хозяйственных операций

Сумма

Проводка

Дебет

Кредит

1

Выписка из расчётного счёта, платежное поручение.

Зачислены на расчетный счет денежные средства, перечисленные учредителем Ивановым Л. И. в уставный капитал организации.

100000

51

75

2

Приходный кассовый ордер.

Учредителем Егоровым А.В. внесён вклад в уставной капитал.

5000

50

75

3

В соответствии с учредительным договором оприходованы полученные от учредителя Лаврова П. И.:

- основные средства;

- нематериальные активы.

100000

45000

08

08

75

75

4

Выписка из расчётного счёта.

Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит банка.

30000

51

66

5

Счет-фактура, приходный ордер склада.

Начислено поставщику за материалы:

- покупная стоимость;

- НДС 18%.

Итого

10000

1800

11800

10/1

19/3

60

60

6

Счет-фактура.

Начислено транспортной организации за доставку и разгрузку материалов:

- стоимость услуг;

- НДС 18%.

Итого

2000

360

2360

10/1

19/3

60

60

7

Выписка из расчетного счета, платёжные поручения.

Перечислены денежные средства:

- поставщику за материалы;

- транспортной организации за доставку.

11800

2360

60

60

51

51

8

Справка бухгалтерии.

Предъявлен к зачёту НДС по оприходованным и оплаченным материалам.

2160

68/2

19/3

9

Счет-фактура.

Начислено поставщику за основное средство не требующее монтажа:

- покупная стоимость;

- НДС 18%.

Итого

30000

5400

35400

08

19/3

60

60

10

Счет-фактура.

Начислено транспортной организации за доставку основного средства:

- стоимость услуги;

- НДС 18%.

Итого

4000

720

4720

08

19/3

60

60

11

Расчетно-платежная ведомость.

Начислена заработная плата за разгрузку основного средства.

2000

08

70

12

Расчет бухгалтерии.

Начислен ЕСН по действующим ставкам от начисленной заработной платы.

Отражена задолженность:

- Фонду социального страхования;

- Федеральному бюджету;

- Пенсионному фонду;

- Фонду обязательного медицинского страхования.

58

400

62

08

08

08

69

69

69

13

Акты передачи в эксплуатацию.

Введены в эксплуатацию:

- основное средство, приобретенное у поставщика;

- основное средство, полученное от учредителя;

- нематериальный актив, полученный учредителем.

36520

100000

45000

01

01

04

08

08

08

14

Выписка из расчётного счёта, платежные поручения.

Перечислены денежные средства:

- поставщику за основное средство;

- транспортной организации за их доставку.

35400

4720

60

60

51

51

15

Справка бухгалтерии.

Предъявлен к зачёту НДС по введённым в эксплуатацию и оплаченным основным средствам.

6120

68/2

19/3

16

Требования.

Отпущены в производство материалы по учетным ценам:

- на производство изделия А;

- на производство изделия Б;

- на обслуживание оборудования и прочие нужды производства;

- на административные нужды.

Итого

3000

4000

2000

1000

10000

20/1

20/2

25

26

10/1

10/1

10/1

10/1

17

Расчет бухгалтерии. Списываются транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходованные материалы:

- на производство изделия А;

- на производство изделия Б;

- на обслуживание оборудования и прочие нужды производства;

- на административные нужды.

Итого

600

800

400

200

2000

20/1

20/2

25

26

10/1

10/1

10/1

10/1

18

Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата:

- производственным рабочим за изготовление изделия А;

- производственным рабочим за изготовление изделия Б;

- рабочим, обслуживающим оборудование и прочему персоналу основного цеха;

- администрации.

Итого

12000

10000

14000

15000

51000

20/1

20/2

25

26

70

70

70

70

19

Расчет бухгалтерии. Начислен Единый социальный налог по действующим ставкам от начисленной заработной платы. Суммы налога отнесены:

- на затраты по изготовлению изделия А;

- на затраты по изготовлению изделия Б;

- на общепроизводственные расходы;

- на общехозяйственные расходы.

Итого по дебету

Отражена задолженность:

- Фонду социального страхования;

- Федеральному бюджету;

- Пенсионному фонду;

- Фонду обязательного медицинского страхования.

Итого по кредиту

3120

2600

3640

3900

13260

13260

20/1

20/2

25

26

69

69

69

20

Справка бухгалтерии.

Начислена амортизация:

- по оборудованию цехов основного производства;

- по зданию офиса;

- по нематериальным активам.

400

300

200

25

26

26

02

02

05

21

Справка бухгалтерии.

Списываются общепроизводственные расходы пропорционально сумме прямым затратам:

- на затраты по изготовлению изделия А;

- на затраты по изготовлению изделия Б.

10593

9847

20/1

20/2

25

25

22

Справка бухгалтерии.

Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции.

20600

90/2

26

23

Ведомость выпуска готовой продукции.

Выпущена цехами основного производства и принята на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости:

- изделие А;

- изделие Б.

Итого

Примечание: затраты в незавершенном производстве на конец месяца составили:

-по изделию А;

-по изделию Б.

25964

24036

3349

3211

43

43

20/1

20/2

24

Расчетно-платежная ведомость.

Произведены удержания из заработной платы работников:

- налог на доходы физических лиц;

- по исполнительным листам.

2000

1000

70

70

68/1

76

25

Выписка из расчетного счета, платежные поручения.

Перечислены с расчетного счета:

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог:

- Фонду социального страхования;

- Федеральному бюджету;

- Пенсионному фонду;

- Фонду обязательного медицинского страхования.

2000

1537

10600

1643

68/1

69

69

69

51

51

51

51

26

Выписка из расчётного счёта, приходный кассовый ордер.

Получены по чеку денежные средства с расчётного счёта на выплату заработной платы.

50000

50

51

27

Расчетно-платежная ведомость.

Выплачена заработная плата работникам.

50000

70

50

28

Счет-фактура.

Отгружена покупателю готовая продукция.

Продажная цена.

НДС 18%.

Итого

(Переход права собственности осуществляется при отгрузке).

Начислен НДС по отгруженной и реализованной продукции.

Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции.

94400

14400

40000

62

90/3

90/2

90/1

68/2

43

29

Счет-фактура.

Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции до станции железной дороги стоимость услуги.

НДС.

Итого.

5000

900

5900

44

19/3

60

60

30

Справка бухгалтерии.

Списываются расходы на продажу полностью.

5000

90/2

44

31

Справка бухгалтерии.

Списывается финансовый результат от продажи продукции.

14400

90/9

99

32

Выписка из расчётного счёта в банке, платежное поручение.

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя.

94400

51

62

33

Выписка из расчетного счета в банке, платежное поручение.

Перечислено транспортной организации за доставку готовой продукции.

5900

60

51

34

Справка бухгалтерии.

Предъявлен к зачету НДС по полученной и оплаченной услуге по доставке.

900

68/2

19/3

35

Выписка из расчетного счета.

Зачислены проценты за использование банком денежных средств, находящихся на расчетном счете организации.

600

51

91/1

36

Справка бухгалтерии.

Списывается сальдо прочих доходов и расходов.

600

91/9

99

37

Справка бухгалтерии.

Начислен налог на прибыль по действующим ставкам.

3600

99

68/4

Пояснения к журналу регистрации хозяйственных операций

Расчет к операции №17. Расчет транспортно-заготовительных расходов.

Показатели

Стоимость материалов по покупным ценам

Сумма ТЗР

Остаток материалов на начало месяца

12500

2500

Поступило за месяц

10000

2000

Итого

22500

4500

Средний процент ТЗР за месяц

20%

Израсходовано материалов за месяц:

- на изготовление изделия А;

- на изготовление изделия Б;

- на обслуживание оборудования и прочие нужды производства;

- на административные нужды.

3000

4000

2000

1000

600

800

400

200

Остаток на конец месяца

12500

2500

Расчет к операции №21. Расчёт распределения общепроизводственных расходов.

Прямые расходы

Изделие А

Изделие Б

Материалы

3600

4800

Заработная плата

12000

10000

Единый социальный налог

3120

2600

Итого

18720

17400

Итого по двум изделиям

36120

Коэффициент распределения = Оборот по Д счета 25 : Сумму прямых затрат по двум изделиям.

Оборот по дебету счёта 25 = 20440;

Сумма прямых затрат по двум изделиям = 36120.

Коэффициент распределения = 20440 / 36120 = 0,565891.

Сумма общепроизводственных расходов, относящаяся к изделию А = 18720 * 0,565891 = 10593.

Сумма общепроизводственных расходов, относящаяся к изделию Б = 17400 * 0,565891 = 9847.

Формы учётных регистров

Счет 01 "Основные средства"

Счет 02 "Амортизация основных средств"

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сумма

Сумма

Сн

50000

Сн

-

13)

36520

20)

400

100000

300

Од

136520

Ок

-

Од

-

Ок

700

Ск

186520

Ск

700

Счет 04 "Нематериальные активы"

Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сумма

Сумма

Сн

-

Сн

-

13)

45000

20)

200

Од

45000

Ок

-

Од

-

Ок

200

Ск

45000

Ск

200

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Счет 10 "Материалы" счет 10/1 "Сырье и материалы"

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сумма

Сумма

Сн

-

Сн

15000

3)

100000

13)

36520

5)

10000

16)

3000

45000

100000

6)

2000

4000

9)

30000

45000

2000

10)

4000

1000

11)

2000

17)

600

12)

58

800

400

400

62

200

Од

181520

Ок

181520

Од

12000

Ок

12000

Ск

-

Ск

15000

Счет 19/3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам"

Счет 20/1 "Основное производство (изделие А)"

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сумма

Сумма

Сн

-

Сн

-

5)

1800

8)

2160

16)

3000

23)

25964

6)

360

15)

6120

17)

600

9)

5400

34)

900

18)

12000

10)

720

19)

3120

29)

900

21)

10593

Од

9180

Ок

9180

Од

29313

Ок

25964

Ск

-

Ск

3349

Счет 20/2 "Основное производство (изделие Б)"

Счет 25 "Общепроизводственные расходы"

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сумма

Сумма

Сн

-

Сн

-

16)

4000

23)

24036

16)

2000

21)

10593

17)

800

17)

400

9847

18)

10000

18)

14000

19)

2600

19)

3640

21)

9847

20)

400

Од

27247

Ок

24036

Од

20440

Ок

20440

Ск

3211

Ск

-

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Счет 43 "Готовая продукция"

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сумма

Сумма

Сн

-

Сн

-

16)

1000

22)

20600

23)

25964

28)

40000

17)

200

24036

18)

15000

19)

3900

20)

300

200

Од

20600

Ок

20600

Од

50000

Ок

40000

Ск

-

Ск

10000

Счет 44 "Расходы на продажу"

Счет 50 "Касса"

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сумма

Сумма

Сн

-

Сн

5000

29)

5000

30)

5000

2)

5000

27)

50000

26)

50000

Од

5000

Ок

5000

Од

55000

Ок

50000

Ск

-

Ск

10000

Счет 51 "Расчетный счет"

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Дебет

Кредит

Сн

90000

Сумма

Сумма

1)

100000

7)

11800

Сн

-

4)

30000

2360

7)

11800

5)

10000

32)

94400

14)

35400

2360

1800

35)

600

4720

14)

35400

6)

2000

25)

2000

4720

360

1537

33)

5900

9)

30000

10600

5400

1643

10)

4000

26)

50000

720

33)

5900

29)

5000

900

Од

225000

Ок

125960

Од

60180

Ок

60180

Ск

189040

Ск

-

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сумма

Сумма

Сн

-

Сн

-

28)

94400

32)

94400

4)

30000

Од

94400

Ок

94400

Од

-

Ок

30000

Ск

-

Ск

30000

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" счет 68/1 "Расчеты по НДФЛ"

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" счет 68/2 "Расчеты по НДС"

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сумма

Сумма

Сн

-

Сн

-

25)

2000

24)

2000

8)

2160

28)

14400

15)

6120

34)

900

Од

2000

Ок

2000

Од

9180

Ок

14400

Ск

-

Ск

5220

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" счет 68/4 "Расчеты по налогу на прибыль"

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сумма

Сумма

Сн

-

Сн

-

37)

3600

25)

1537

12)

58

10600

400

1643

62

19)

13260

Од

-

Ок

3600

Од

13780

Ок

13780

Ск

3600

Ск

-

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Счет 75 "Расчеты с учредителями"

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сумма

Сумма

Сн

-

Сн = 250000

24)

2000

11)

2000

1)

100000

1000

18)

12000

2)

5000

27)

50000

10000

3)

100000

14000

45000

15000

Од

53000

Ок

53000

Од

-

Ок

250000

Ск

-

Ск

-

Счет 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами"

Счет 80 "Уставный капитал"

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сумма

Сумма

Сн

400000

24)

1000

Од

-

Ок

1000

Од

-

Ок

-

Ск

1000

Ск

400000

Счет 90 "Продажи" счет 90/1 "Выручка"

Счет 90 "Продажи" счет 90/2 "Себестоимость продаж"

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сумма

Сумма

28)

94400

22)

20600

29)

40000

30)

5000

Од

-

Ок

94400

Од

65600

Ок

-

Ск

94400

Ск

65600

Счет 90 "Продажи" счет 90/3 "Налог на добавленную стоимость"

Счет 90 "Продажи" счет 90/9 "Прибыль / убыток от продаж"

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сумма

Сумма

28)

14400

31)

14400

Од

14400

Ок

-

Од

14400

Ок

-

Ск

14400

Ск

14400

Счет 91 "Причие доходы и расходы" счет 91/1 "Прочие доходы"

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" счет 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов"

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сумма

Сумма

35)

600

36)

600

Од

-

Ок

600

Од

600

Ок

-

Ск

600

Ск

600

Счет 99 "Прибыли и убытки"

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сн

10000

37)

3600

31)

14400

36)

600

Од

3600

Ок

15000

Ск

21400

Оборотная ведомость за июнь 2007 г.

№ счета

Наименование

Сальдо на 01.06

Оборот за июнь

Сальдо на 01.07

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

50000

136520

186520

02

Амортизация основных средств

700

700

04

Нематериальные активы

45000

45000

05

Амортизация нематериальных активов

200

200

08

Вложения во внеоборотные активы

181520

181520

-

10

Материалы

15000

12000

12000

15000

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

9180

9180

-

20/1

Основное производство (изделие А)

29313

25964

3349

20/2

Основное производство (изделие Б)

27247

24036

3211

25

Общепроизводственные расходы

20440

20440

-

26

Общехозяйственные расходы

20600

20600

-

43

Готовая продукция

50000

40000

10000

44

Расходы на продажу

5000

5000

-

50

Касса

5000

55000

50000

10000

51

Расчетный счет

90000

225000

125960

189040

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60180

60180

-

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

94400

94400

-

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

-

30000

30000

68

Расчеты по налогам и сборам

11180

20000

8820

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

13780

13780

-

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

53000

53000

-

75

Расчеты с учредителями

250000

-

250000

76

Расчеты с различными дебиторами и кредиторами

-

1000

1000

80

Уставный капитал

400000

-

-

400000

90

Продажи

94400

94400

91

Прочие доходы и расходы

600

600

99

Прибыли и убытки

10000

3600

15000

21400

Итого

410000

410000

1147960

1147960

462120

462120

Бухгалтерский баланс на 01 июля 2007 года.

АКТИВ

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

44800

в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

организационные расходы

112

Основные средства

120

50000

185820

в том числе: земельные участки и объекты природопользования

121

здания, машины и оборудование

122

50000

185820

Незавершенное строительство

130

Долгосрочные финансовые вложения

140

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

50000

230620

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

15000

31560

в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности

211

15000

15000

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

6560

готовая продукция и товары для перепродажи

214

10000

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

250000

в том числе: покупатели и заказчики

241

векселя к получению

242

задолженность дочерних и зависимых обществ

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

244

250000

авансы выданные

245

прочие дебиторы

246

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

95000

199040

в том числе: касса

261

5000

10000

расчетные счета

262

90000

189040

валютные счета

263

прочие денежные средства

264

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

360000

230600

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

410000

461220

ПАССИВ

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

400000

400000

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Фонд социальной сферы

440

Целевые финансирование и поступления

450

Нераспределенная прибыль прошлых лет

460

10000

21400

Непокрытый убыток прошлых лет

465

Нераспределенная прибыль отчетного года

470

Непокрытый убыток отчетного года

475

ИТОГО по разделу III

490

410000

421400

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

30000

в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

30000

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

Кредиторская задолженность

620

в том числе: поставщики и подрядчики

621

векселя к уплате

622

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

623

задолженность перед персоналом организации

624

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

625

задолженность перед бюджетом

626

8820

авансы полученные

627

прочие кредиторы

628

1000

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

39820

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

410000

461220

Отчёт о прибылях и убытках

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

80000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(40000)

Валовая прибыль

029

40000

Коммерческие расходы

030

(5000)

Управленческие расходы

040

(20600)

Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 – 020 – 030 – 040)

050

14400

II. Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

060

600

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

Прочие операционные расходы

100

III. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы

120

Внереализационные расходы

130

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 120 – 130)

140

15000

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

(3600)

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

11400

IV. Чрезвычайные доходы и расходы

Чрезвычайные доходы

170

Чрезвычайные расходы

180

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 160 + 170 – 180))

190

11400

Список используемой литературы

    Богаченко В. М., Кириллова Н. А. Бухгалтерский учет. «Ростов н/Д». Феникс, 2001. – 384 с.

    Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 672 с.

    Рабочая программа, методические указания, задания к контрольной работе по курсу «Бухгалтерский учет» для студентов заочной формы обучения специальности «Финансы и кредит». - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2007. – 38 с.

    Швецкая В. М., Головко Н. А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для студентов экономических колледжей и средних специальных заведений. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2002.-376 с.