Учет расчетов по оплате труда с рабочими и служащими

Введение

Целью данной курсовой работы является подготовка к самостоятельной работе по специальности, углубление и закрепление теоретических знаний и практических навыков.

Задача курсовой работы – закрепление полученных знаний в области бухгалтерского учета. Получение навыков работы с нормативными документами и периодической литературой, а так же умение собирать, анализировать и обобщать полученную информацию. Развитие практических навыков, т.е. на условном примере хозяйственной деятельности промышленного предприятия составление учетных регистров и бухгалтерской отчетности.

В первой части курсовой работы раскрыта тема « Расчеты по оплате труда с рабочими и служащими».

Во второй части решена задача на примере производственного предприятия – акционерного общества открытого типа.

Бухгалтерский учет играет большую роль в управлении предприятием, так как представляет наиболее полную информацию о его деятельности, финансовом состоянии. Бухгалтерский учет обязаны вести все предприятия, находящиеся на территории Российской Федерации. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и ее имущественном положении; обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за соблюдением законодательства РФ; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

1. Учет расчетов по оплате труда с рабочими и служащими. Виды начислений.

1.1 Документы по учету личного состава, труда и оплаты.

Для учета личного состава, начисления выплат заработной платы используются следующие унифицированные формы первичных учетных документов.

Приказ (распоряжение) о приеме на работу составляется на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров или лицом, ответственным за прием работников.

На оборотной стороне приказа руководитель подразделения, в котором будет работать сотрудник, указывает, в качестве кого может быть использован новый работник, его разряд, оклад, испытательный срок. После этого приказ визируется в соответствующей службе с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписывается руководителем организации. С приказом знакомят вновь принятого работника под его расписку.

Личная карточка заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В десяти ее разделах содержатся личные общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, профессиональной переподготовке, отпуске, аттестации, поощрениях, наградах, навыках работы и дополнительные сведения.

Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу составляется в одном экземпляре в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного подразделения в другое. Приказ визируется руководителями соответствующих структурных подразделений и подписывается руководителем организации. На оборотной стороне приказа изложено заключение медицинского осмотра, сделаны отметки о прохождении инструктажа по технике безопасности.

Приказ (распоряжение) распоряжение о предоставлении отпуска применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и её руководителем. В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления профкома, давшего согласие на увольнение. Также в этой форме содержится расчет по начисленным и удержанным суммам.

Табель учета использования рабочего времени (ф.№ Т-12) и расчета заработной платы и табель учета использования рабочего времени (ф.№ Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 только для учета использования рабочего времени. При использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете, расчетной ведомости или расчетно-платёжной ведомости.

Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Табельный учет осуществляет бухгалтер, бригадир или мастер в табеле учета использования рабочего времени.

Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило, следующие реквизиты: место работы; время работы; наименование и разряд работы; качество и количество работы; фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих; нормы времени и расценки за единицу работы; сумму заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата; количество нормо-часов по выполненной работе.

Расчеты по заработной плате обычно производят в расчетно-платежной ведомости, она выполняет несколько функций- расчетного документа, платежного документа- и, кроме того служит регистром аналитического учета с работниками по заработной плате. Однако на практике использовать расчетно-платежные ведомости для расчета средней заработной платы за какой-либо предшествующий период(например, три месяца при оплате отпуска) неудобно, поскольку необходимо делать трудоемкие выборки для различных ведомостей.

Поэтому в организации на каждого работника открывают лицевые счета, в которых записывают необходимые сведения о работнике и все виды начислений и удержаний и заработной платы за каждый месяц.

Формы документов приведены в Приложении № 3.

1.2. Организация расчетов по оплате труда. Учет использования рабочего времени

Учет труда и заработной платы является одним из наиболее ответственных участков работы бухгалтера.

Трудовые доходы в настоящее время максимальными размерами не ограничиваются, их величина регулируется только налогом на доходы физических лиц.

Учет использования рабочего времени ведется в табеле учета использования рабочего времени, который применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины.

Оперативный учет численности персонала ведется в личной карточке. Она заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В личной карточке указываются общие сведения о работнике, сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, профессиональной переподготовке, отпусках, аттестации, поощрениях, листах о временной нетрудоспособности и дополнительные сведения.

Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая за отработанное время, количество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и др.

Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная. При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

Заработок рабочих определяют умножением часовой тарифной ставки на количество отработанных им часов или дней.

Пример:

6 руб.*158 час.=948 руб. – начисленная заработная плата без учета районного коэффициента.

Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если работник отработал все рабочие дни месяца, то его оплату составит установленный для него оклад; если работник отработал неполное число рабочих дней, то его заработок определяют исходя заработной платы за один день с умножением его на количество отработанных дней.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию, которая начисляется в соответствии с положением о премировании.

При сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом квалификации.

Пример:

6 руб.*100 шт.=600 руб. – начисленная заработная плата без учета районного коэффициента.

Сдельно-премиальная оплата труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей.

Заработная плата является элементом себестоимости продукции, работ, услуг. Но включается в себестоимость она по-разному. Заработная плата рабочих, непосредственно производящих продукцию, списывается на счет 20 «Основное производство». Заработная плата административно-управленческого персонала отражается на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в составе накладных расходов и списывается на тот же 20/й счет, но в конце месяца, вместе с другими накладными расходами. Иногда затрагиваются и другие счета затрат.

1.3 Доплаты и надбавки.

В дополнение к заработной плате начисляются различные доплаты.

Доплата за работу в ночное время (с 22 до 6 час.). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной смены сокращается на час.

Пример:

тарифная ставка повременщика – 5 руб.; отработано в ночное время – 10 час.

5 руб.*40%=2 руб.*10 час.=20 руб. – составила доплата за ночное время.

Оплата работы в сверхурочное время. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях. Они не должны превышать на каждого работника 4 часа в течение 2 дней подряд и 120 часов в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не мене чем в двойном размере за каждый час от часовой тарифной ставки повременщика. Для сдельщиков производится доплата за первые два часа в размере 0,5 от тарифной ставки сдельщика, за последующие часы – по целой тарифной ставке сдельщика.

К сверхурочным работам и к работе в ночное время не допускаются беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, работники моложе 18 лет, работники других категорий установленных законодательством.

Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в выходные дни оплачивается не менее чем в двойном размере:

сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;

повременщикам – не менее двойной часовой ставке:

получающим месячный оклад – в размере не менее одной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа проводились в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы.

1.4 Оплата очередных отпусков.

Ежегодно работникам предоставляются очередные отпуска. Основанием для расчета суммы отпускных является приказ, в котором указывается, кому предоставляется отпуск, с какого числа, продолжительность отпуска. Продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней. Для оплаты отпуска рассчитывается средний заработок за предшествующие три месяца, в который входит:

заработная плата сдельная и повременная;

надбавки и доплаты за выслугу лет;

доплаты за совмещение профессий;

выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;

премии и вознаграждения и т.д.

Размер среднего заработка определяется путем деления суммарной заработной платы за последние три месяца на 3. Далее определяется размер отпуска за день: средняя заработная плата делится на 29,6 (среднее количество календарных дней в месяце). Полученная сумма умножается на количество дней отпуска.

Пример:

Работник уходит в отпуск на 28 дней. Заработная плата составила 1000 руб. в месяц.

(1000+1000+1000):3=1000 – средний заработок;

1000:29,6=33 руб. 78 коп. – размер отпускных за день;

33,78*28=945 руб. 84 коп. – размер отпускных.

Если у работника есть не полностью отработанный месяц, то при расчете дневного отпуска заработная плата за этот месяц делится на количество отработанных календарных дней.

Если в расчетном периоде отработано от 1 до 5 дней при пятидневной рабочей неделе, то эти дни пересчитываются в календарные.

Отпускным могут выплачиваться из резервного фонда Д-т 96 К-т 70.

Расчеты по пособиям по временной нетрудоспособности и оплаты за время простоев.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование. Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности регулируется Постановлением СМ СССР и ВЦСПС от 23.02.84г. № 191. Согласно данному документу выплата пособия производится на основании подлинника больничного листа, который остается в бухгалтерии. При этом величина пособия зависит от непрерывного стажа сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до 5 лет – 60% заработка; от 5 до 8 – 80%; от 8 лет и более – 100%.

Независимо от стажа пособие в размере 100% выплачивается:

по беременности и родам;

вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;

лицам, имеющим на иждивении трех детей и более;

работающим инвалидам и ВОВ и инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ и др.

При переходе с одного места работы на другое непрерывный стаж сохраняется, если перерыв в работе не превысил 1 месяц.

Для расчета суммы больничного бухгалтер должен определить размер дневного пособия работника. По новым правилам его сумма рассчитывается следующим образом:

Заработок работника за последние 12 месяцев : количество фактически отработанных дней за последние 12 месяцев х 60% (в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа работника) = размер дневного пособия.

Из формулы видно, что теперь для расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам берется средний заработок сотрудника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу болезни.

Раньше больничный рассчитывался у повременщиков – исходя из тарифной ставки или оклада с постоянными доплатами и надбавками, а у сдельщиков – исходя из фактического заработка за последние 2 месяца перед наступлением нетрудоспособности. Как следствие, результатом нового порядка (расчетный период 12 месяцев) в большинстве случаев будет снижение размера выплат пособий по временной нетрудоспособности.

После расчета величины пособия его следует сравнить с максимальной допустимой величиной. Дело в том, что ФСС может оплачивать больничный только в пределах 11700 руб. за 1 календарный месяц.

Для расчета максимального размера дневного пособия можно использовать следующую формулу:

11700руб. х 12 месяцев : кол-во рабочих дней за последние 12 месяцев = максимальный размер дневного пособия.

Общая сумма больничного определяется по следующей формуле:

Размер дневного пособия, на которое имеет право работник х число рабочих дней, в течении которых болел сотрудник = общая сумма больничного.

Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ.

В случае превышения суммы пособия над максимальной, больничный выплачивается только в установленных пределах.

Пример:

Работник проболел 5 рабочих дней. Фактическая сумма заработной платы работника за 2003 год составила 120000 руб., а количество отработанных дней – 220. непрерывный стаж – 7 лет.

120000:220х80%=436 руб. – среднедневной заработок;

Всего в 2003 году было 250 рабочих дней. Отсюда максимальный размер дневного пособия составит:

11700 х 12:250=562 руб.

Работнику полагается пособие исходя из его заработка (436 руб. меньше, чем 562 руб.). Таким образом, сумма пособия составит:

436 х 5=2180 руб.

в учете должны быть выполнены следующие проводки:

Д-т 69 К-т 70 - 2180 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности;

Д-т 70 К-т 68 - 283 руб. (2180*13%) – удержан НДФЛ (льгота 400руб. была учтена ранее при начислении заработной платы;

Д-т 70 К-т 50 – 1897 руб. (2180 – 283) – пособие выдано работнику.

Если размер дневного пособия превысит максимальный размер, то работодатель может возместить работнику эту сумму. Например, может выдать ее за счет материальной помощи.

При этом делается проводка:

Д-т 91 К-т 70 – начислена материальная помощь сотруднику.

Оплата времени простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника. Средняя заработная плата рассчитывается аналогично как при расчете пособий по больничному листу.

1.6 Удержания из заработной платы.

Из начисленной заработной платы производятся различные удержания и вычеты: НДФЛ, ранее выданные авансы, возмещение материального ущерба, причиненного работниками предприятия, удержания по исполнительным листам и т.д.

НДФЛ уплачивается в соответствии с Законом «О налоге не доходы физических лиц», он относится к обязательным удержаниям и исчисляется исходя из совокупного дохода. Так же к обязательным удержаниям относятся удержания по исполнительным листам.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные авансы; погашение задолженности по подотчетным суммам; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; профсоюзные взносы; за брак; за ущерб, нанесенный производству.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по Д-т счета 70 и К-т счетов:

69 «Расчеты по налогам и сборам»;

28 «Брак в производстве»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

2 Практическая часть курсовой работы.

2.1 Начальный баланс на 01 декабря 2004 года.

В начале практической части курсовой работы нужно составить начальный баланс, т.е. разнести, данные в задании сальдо по активу и пассиву.

Таблица 1 – Начальный баланс на 01.12.2003г.

Актив Хозяйственные средства	Пассив Источники образования хозяйственных средств
№	Наименование счета	Сумма, Руб.	№	Наименование счета	Сумма, Руб.
01	Основные средства	1726770	02	Износ основных средств	548720
04	Нематериальные активы	58000	05	Амортизация нематери- альных активов	30000
06	Долгосрочные финансо-вые вложения	100000	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	41820
07	Оборудование к уста- новке	70000	66	Расчеты по краткосроч-ным кредитам и займам	194000
08	Вложения во внеоборот-ные активы	120000	68	Расчеты по налогам и сборам	20800
10	Материалы	489595	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспе-чению	4270
15	Заготовление и приобре-тение материальных ценностей	30000	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	12250
16	Отклонение в стоимос-ти материальных цен-ностей	31860	63	Резервы по сомнитель-ным долгам	15000
19	НДС по приобретенным ценностям	7000	76	Расчеты с разными де-биторами и кредитора-ми	12280
20	Оновное производство	53019	80	Уставный капитал	1000000
43	Готовая продукция	50958	82	Резервный капитал	45600
50	Касса	500	83	Добавочный капитал	977475
51	Расчетный счет	400158	84	Нераспределенная при-быль (непокрытый убыток прошлых лет)	122000
52	Валютный счет	35000	96	Резервы предстоящих расходов	2375
58	Финансовые вложения	50000	99	Прибыли и убытки	322570
62	Расчеты с покупателя-ми и заказчиками	70700
75	Расчеты с учредителя-ми	40000
97	Расходы будущих пе-риодов	15600
Итого по активу:	3349160	Итого по пассиву:	3349160

2.2. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия за декабрь 2003 года.

Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за декабрь 2003г.

№ п/п	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Д-т	К-т	Учет. реги-стры
1	Поступили на р/счет средства в погашение задолженности акционеров по подписке на акции	40000	51	75/1	в2 в7 ж/о8
2	Списано морально устаревшее оборудование: Первоначальная стоимость до переоценки	28000	-
Сумма начисленного износа на дату переоценки	14500	-
Восстановленная стоимость	56000	01в	01	Ж-о13
Сумма начисленного износа на дату списания	29000	02	01в	ж/о10, р.т6
Услуги ремонтного цеха по демонтажу оборудования	7000	91/2	23	ж/о10
Стоимость оприходованных материалов (запасных частей, металлолома) от демонтируемого оборудования	8000	10/5	91/1	В10
Списание суммы переоценки за счет добавочного капитала (отражена дооценка 56000-28000=28000; 29000-14500=14500) (списана сумма 28000-14500=13500)	28000 14500 13500	01 83/1 83/1	83/1 02 84	ж/о12 ж/о10 10/1 ж/о12
Остаточная стоимость (56000-29000)	27000	91/2	01в
За счет финансового результата	26000	99	91/9
3	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материальные ценности: сырье и основные материалы: по отпускным ценам ж/д тариф	65000 1980	15 15	60 60	ж/о10 ж/о6
вспомогательные материалы: по отпускным ценам ж/д тариф	17000 690	15 15	60 60
НДС	14100	19	60
Итого:	98770

Продолжение Таблицы 2

4	Акцептованы счета транспортных организаций за доставку материалов на склады предприятия: сырья и основных материалов	1380	15	60
покупных полуфабрикатов	1510	15	60
вспомогательных материалов	1008	15	60
НДС	650	19	60
Итого:	4548
5	Приняты на учет по оплаченным счетам отгруженные в адрес предприятия покупные полуфабрикаты, не поступившие до конца месяца на склад как находящиеся в пути по отпускным ценам	25000	15	60
ж/д тариф	2840	15	60
НДС	4160	19	60
Итого:	32000
6	Оприходованы поступившие материалы: 1) в оценке по среднепокупным ценам в том числе: сырье и основные материалы покупные полуфабрикаты вспомогательные материалы	112000 65000 30000 17000	10/1 10/2 10/6	15 15 15	В. 10 Ж-о 10
2) отклонения от учетной стоимости в том числе: сырье и основные материалы покупные полуфабрикаты вспомогательные материалы	6568 3360 1510 1698	16 16 16	15 15 15	Ж-о 10 В.10
Итого:	118568
7	Начислена амортизация основных средств: 1) производственного оборудования, зданий и инвентаря цехов: основного производства вспомогательного производства	28451 5373	25 25	02 02	В12 ж/о10
2) зданий и инвентаря общехозяйственного назначения	2595	26	02	В. 15 ж/о10
Итого:	36419

Продолжение Таблицы 2

8	Отпущены с общезаводского склада и израсходованы в производстве (в оценке по учетным ценам): 1) сырье и основные материалы на изготовление продукции в цехах основного производства на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства	45130 10070	20 23	10/1 10/1	Ж-о 10 В.12
2) покупные полуфабрикаты на изготовление продукции в цехах основного производства	84510	20	10/2	Ж-о 10 В.10
3) вспомогательные материалы: на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства на работу оборудования и хозяйственные нужды цехов - основного производства - вспомогательного производства на общехозяйственные нужды	5320 18250 4800 5100 -	23 25 25 25	10/6 10/6 10/6 10/6	В. 12 Ж-о 10 В.10
Итого:	173180
9	Списаны отклонения в стоимости материалов, относящихся к израсходованным материалам: 1) сырье и основные материалы: на изготовление продукции в цехах основного производства на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства	3610-40 805-60	20 23	16 16	Ж-о 10 В. 12
2) покупные полуфабрикаты на изготовление продукции в цехах основного производства	4225-50	20	16
3) вспомогательные материалы: на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства на работу оборудования и хозяйственных нужд цехов: - основного производства - вспомогательного производства на общехозяйственные нужды	532-00 1825 480 510 -	23 25 25 25	16 16 16 16	В. 12 Ж-о 10
Итого: (расчет сумм приведен в Приложении 2)	11988,50

Продолжение Таблицы 2

10	Начислена з/плата персоналу предприятия: 1) рабочим цехов основного производства за изготовление продукции	90000	20	70	Ж-о 10
2) рабочим цехов вспомогательного производства за работы по заказам	25000	23	70	В. 12 Ж-о 10
3) рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования в цехах основного производства в цехах вспомогательного производства	20000 18000	25 25	70 70	Ж-о 10 В.12
4) руководителям, специалистам и служащим: цехов основного производства цехов вспомогательного производства заводоуправления	19000 6000 8000	25 25 26	70 70 70	Ж-о 10 В.12 В.15
Итого:	186000
11	Произведены обязательные отчисления в ПФ; ФОМС; ФСС 35,6% от начисленной заработной платы персонала предприятия: рабочих цехов основного производства	32040	20	69	ж/о8 В.7 ж/о10
рабочих цехов вспомогательного производства	8900	23	69	ж/о8,10 в12,7
рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования: в цехах основного производства в цехах вспомогательного производства	7120 6408	25 25	69 69	В.12,7 ж/о10,8
руководителей, специалистов и служащих: в цехах основного производства в цехах вспомогательного производства заводоуправления	6764 2136 2848	25 25 26	69 69 69	В.12, 15 Ж-о 10,8
Итого:	66216
12	Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС	6900	69	70	В7 ж/о10
13	Произведены удержания из з/платы: НДФЛ	23148	70	68	ж/о8 в7
по исполнительным листам (алименты)	6700	70	76	ж/о8 в7

Продолжение Таблицы 2

	в возмещение потерь от брака	300	70	28	ж/о8,10
в возмещение недостач материальных ценностей	1200	70	73/2	Ж-о8 В.7
Итого:	31348
14	Отражены в учете результаты инвентаризации материальных ценностей: излишки материальных ценностей на общезаводских складах (по учетной стоимости)	1500	10/1	91/1	В.10
недостача материальных ценностей (по учетной стоимости): на общезаводских складах в цеховых складовых	9000 11000	94 94	10/1 10/1	в 10
Итого:	20000
недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли (по учетной стоимости): на общезаводских складах в цеховых кладовых	9000 7000	26 20	94 94	В15 Ж-о 10
Итого:	16000
отнесено на виновных лиц: по учетной стоимости НДС разница между взыскиваемой суммой и учетной стоимостью	4000 800 1500	73/2 73/2 73/2	94 19 98/4	Ж-о 8 В7
Итого:	6300
15	Акцептованы счета: за услуги предприятия связи НДС	4700 940	26 19	60 60	ж/о6,10 В.15
Итого:	5640
автопредприятию за использование легковых автомобилей для служебных поездок аппарата заводоуправления НДС	3000 600	26 19	60 60
Итого:	3600
ремонтно-строительной фирмы за текущий ремонт здания: цехов основного производства цехов вспомогательного производства заводоуправления НДС	3100 1500 2600 1440	25 23 26 19	60 60 60 60	В.15,12 Ж-о 10,6

Продолжение таблицы 2

	Итого:	8640
ТЭЦ за энергию и тепло: в цехах основного производства в цехах вспомогательного производства в заводоуправлении НДС	8000 3000 2000 2600	25 23 26 19	60 60 60 60	В. 12,15 Ж-о10,6
Итого:	15600
горводопроводу за воду, используемую на хозяйственные и технические нужды: цехов основного производства цехов вспомогательного производства заводоуправления НДС	2000 1000 300 660	25 23 26 19	60 60 60 60	В.12,15 Ж-о10,6
Итого:	3960
16	Перечислено с р/счета: за услуги предприятия связи	5640	60	51	Ж-о6,2
автопредприятию за использование легковых автомобилей для служебных поездок аппарата заводоуправления	3600	60	51
ремонтно-строительной фирмы за текущий ремонт здания	8640	60	51
ТЭЦ за энергию и тепло, использованные	15600	60	51
газопроводу за воду, используемую на хозяйственные и технические нужды	3960	60	51
17	Списан окончательный брак в оценке по нормативной себестоимости, выявленной в цехах основного производства	1280	28	20	Ж-о10 В12
18	Оприходован на склад окончательный брак по цене лома черных металлов	350	10/5	28	В.10 ж/о10
19	Списаны потери окончательного брака на себестоимость годной продукции: Расчет потерь от брака себестоимость окончательного брака (оп.17) стоимость возвратных отходов (оп.18) удержания с виновников брака (оп.13) потери от брака	630 1280 350 300 630	20	28	Ж-о10
20	Получены в кассу с р/счета в банке наличные деньги: на выплату з/платы за вторую половину ноября	12250	50	51	Ж-о1,2

Продолжение Таблицы 2

	на выплату з/платы за первую половину декабря	70000	50	51	Ж-о 1,2
на командировочные и хозяйственные расходы	5000	71	51
Итого:	87250
21	Перечислено с р/счета: в бюджет НДФЛ с з/платы за ноябрь	4900	68	51	В7 ж/о2
в ПР отчисления за ноябрь	2370	69/2	51	В7 ж/о2
в ФСС отчисления за ноябрь	800	69/1	51
В ФОМС отчисления за ноябрь	380	69/3	51
Итого:	8450
22	Выдано из кассы: з/плата за вторую половину ноября	12000	70	50	В8,ж/о1
з/плата за первую половину декабря	65000	70	50
в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы	5000	71	50	Ж-о7,1
Итого:	82000
23	Депонирована не выданная з/плата	5250	70	76	Ж-о8
24	Внесена на р/счет из кассы депонированная з/плата	5250	51	50	Ж-о1,2
25	Начислены проценты на пользование краткосрочными кредитами и займами: коммерческого банка: в пределах учетной ставки ЦБ РФ +3% сверх учетной ставки ЦБ РФ	15000 2000	91/2 91/2	66 66	ж/о4
финансово-промышленной компании, не имеющей лицензии ЦБ РФ на совершение кредитных операций (займ)	5000	91/2	76	Ж-о8
Итого:	22000
26	Списаны общепроизводственные расходы вспомогательного производства на выполнение работы по заказам цехов основного производства	43527	23	25/2	В.12 ж/о10
27	Списана себестоимость выполненных работ цехами вспомогательного производства на издержки цехов основного производства	92654,60	20	23	Ж-о10

Продолжение таблицы 2

28	Списаны общепроизводственные расходы цехов основного производство на издержки основного производства	119790	20	25	Ж-о10 В.12
29	Списаны материалы, израсходованные на складе готовых изделий на упаковку проданной продукции: - по учетной стоимости - отклонение в стоимости материалов	9000 900	44 44	10/1 16	Ж-о11 В.10
30	Начислена амортизация нематериальных активов, используемых в цехах основного производства	4000	20	05	Ж-о10
31	Списаны общехозяйственные расходы на издержки основного производства	35043	20	26	Ж-о10
32	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция в оценке по нормативной производственной себестоимости	500000	43	40	В16 ж/о 11
33	Списана фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства и сданной на склад готовой продукции (незавершенное производство на конец месяца составило 6790 руб.	564082,50	40	20	В16 ж/о 10
34	Списаны отклонения от нормативной производственной себестоимости по выпущенной из производства готовой продукции на себестоимость реализованной продукции	64082,50	90/2	40	Ж-о 11
35	Отгружена ( отпущена) готовая продукция покупателям на внутреннем рынке: нормативная поизводственная себестоимость	400000	90/2	43	Ж-о 11 В16
продажная стоимость, включая НДС	650000	62	90/1	ж/о 11
Итого:	1050000
36	Оплачен с р/счета ж/д тариф за счет покупателей	30000	62	51	ж/о 11,2
37	Акцептован счет АТП за доставку продукции	15000	44	60	ж/о 7,10,6
38	Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции	24900	90/2	44	Ж-о11

Продолжение Таблицы 2

39	Поступили от покупателей платежи за отгруженную продукцию на внутреннем рынке	720000	51	62	Ж-о 2,11
40	Начислен сбор на содержание милиции	5000	90/2	68	ж/о11,8, в7
41	Списан на расчеты с бюджетом НДС в части, относящейся к оприходованным и оплаченным материалам предназначенным для производственных нужд, а т.же НДС по оплаченным работам, услугам производственного характера	27990	68	19	В7
42	Начислен НДС по реализованной продукции	113356	90/3	68	В7 ж/о8, 11
43	Начислен налог на имущество предприятия	13000	91/2	68
44	Списаны финансовые результаты от реализации продукции на счет прибылей и убытков	42661,50 62500	90/9 99	99 91/9	ж/о15,11
45	Произведены отчисления в резерв на сомнительные долги	3000	91/2	63	ж/о11
46	Начислен налог на прибыль в окончательный расчет за отчетный год	72656	99	68	ж/о15,8, в7
47	Перечислено с р/счета: авансовые платежи налога на прибыль	65000	68	51	Ж-о 2, в7
авансовые платежи НДС	150000	68	51
в погашение задолженности по краткосрочным кредитам банка	121000	66	51
в погашение задолженности по краткосрочным займам финансово-промышленной компании	45000	76	51	В.7, ж/о2
48	Списано со счета прибылей и убытков нераспределенная прибыль отчетного года	230075,50	99	84/2	ж/о15,12
49	Начислены дивиденды акционерам предприятия по итогам работы за отчетный год за счет прибыли отчетного года	80000	84/1	75/1	ж/о12,8, в7
50	Начислен налог с дивидендов акционеров предприятия (6% с дивидендов)	4800	75/1	68	В7 ж/о8

Оборотный баланс за декабрь 2003г.

Таблица 3

№ сч.	С-до начальное	Обороты за декабрь	С-до конечное
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
01	1726770		84000	112000	1698770
02		548720	29000	50919		570639
04	58000				58000
05		30000				30000
06	100000				100000
07	70000				70000
08	120000				120000
10	489595		121850	202180	409265
15	30000		116408	118568	27840
16	31860		6568	12888,50	25539,50
19	7000		25150	28790	3360
20	53019		518633,50	565362,50	6290
23			99654,60	99654,60
25			163389	163389
26			35043	35043
28			1280	1280
40	50958		564082,50	564082,50	50958
43			500000	400000
44			24900	24900
50	500		87250	87250	500
51	400158		765250	544140	621268
52	35000				35000
58	50000				50000
60		41820	37440	187758		192138
62	70700		680000	720000	30700
63		15000		3000		18000
66		194000	121000	17000		90000
68		20800	247890	231960		4870
69		4270	10450	66216		60036
70		12250	113598	192900		91552
71			5000		5000
73			6300	1200	5100
75	40000		4800	120000		75200
76		12280	45000	16950	15770
80		1000000				1000000
82		45600				45600
83		977475	28000	28000		977475
84		122000	80000	243575,50		285575,50
90			650000	650000
91			72000	72000
94			20000	20000
96		2375				2375
97	15600				15600
98				1500		1500
99		322570	365231,50	42661,50
	3349160	3349160	5593168,10	5593168,10	3448960,50	3448960,50

Отчетный баланс по состоянию на 01.01.2004 года.

Таблица 4

Актив Хозяйственные средства	Пассив Источники образования хозяйственных средств
№	Наименование счета	Сумма, Руб.	№	Наименование счета	Сумма, Руб.
01	Основные средства	1698770	02	Износ основных средств	570639
04	Нематериальные активы	58000	05	Амортизация нематери- альных активов	34000
06	Долгосрочные финансо-вые вложения	100000	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	192138
07	Оборудование к уста- новке	70000	94	Недостачи и потери от порчи ценностей	1500
08	Вложения во внеоборот-ные активы	120000	68	Расчеты по налогам и сборам	4870
10	Материалы	409265	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспе-чению	60036
15	Заготовление и приобре-тение материальных ценностей	27840	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	91552
16	Отклонение в стоимос-ти материальных цен-ностей	25539,50	63	Резервы по сомнитель-ным долгам	18000

Окончание таблицы 4

19	НДС по приобретенным ценностям	3360	66	Расчеты по краткосрочным кредитам изаймам	90000
20	Оновное производство	6290	80	Уставный капитал	1000000
40	Выпуск продукции	50958	75	Расчеты с учредителя-ми	75200
43	Готовая продукция	100000	82	Резервный капитал	45600
50	Касса	500	83	Добавочный капитал	977475
51	Расчетный счет	621268	84	Нераспределенная при-быль (непокрытый убыток прошлых лет)	285575,50
52	Валютный счет	35000	96	Резервы предстоящих расходов	2375
58	Финансовые вложения	50000
62	Расчеты с покупателя-ми и заказчиками	30700
71	Расчеты с подотчетными лицами	5000
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	5100
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15770
97	Расходы будущих пе-риодов	15600
Итого по активу:	3448960,50	Итого по пассиву:	3448960,50

Приложение 1.

01 02

С-до 1726770 (2) 56000 (2) 28000	56000 (2) 29000 (2) 27000 (2)		(2) 29000	С-до 548720 14500 (2) 36419 (7)
84000	112000	29000	50919
С-до1698770		С-до 570639
05		10/1
	С-до 30000 4000 (30)	С-до 195200 (6.1) 65000 (14.1) 1500	20000 (14.2) 45130 (8.1) 10070 (8.1) 9000
	4000		84200
	С-до 177500

10/2 10/5

С-до 234500 (6.1) 30000	84510 (8.2)		С-до 33025 (2) 8000 (18) 350
30000	84510	8350
С-до 179990		С-до 41375

10/6 10

С-до 26870 (6.1) 17000	5320 (8.3) 18250 (8.3) 4800 (8.3) 5100 (8.3)		С-до 489595 66500 30000 17000 8350	54200 84510 33470
17000	33470	121850	202180
С-до 10400		С-до 409265

15 16

С-до 30000 (3.1) 65000 (3.1) 1980 (3.2) 17000 (3.2) 690 (4) 1380 (4) 1510 (4) 1008 (5) 25000 (5) 2840	65000 (6.1) 30000 (6.1) 17000 (6.1) 3360 (6.2) 1510 (6.2) 1698 (6.2)		С-до 31860 (6.2) 3360 (6.2) 1510 (6.2) 1698	11988,50 (9) 900 (29)
116408	118568	6568	12888,50
С-до 27840		С-до 25539,50

16/1 16/2

С-до 17456 3360	3610,40 805,60		С-до 11715 1510	4225,50
3360	4416	1510	4225,50
С-до 16400		С-до 8999,50

16/6 19

С-до 2689 1698	532 1825 480 510		С-до 7000 (3.2) 14100 (4) 650 (5) 4160 (15.1) 940 (15.2) 600 (15.3) 1440 (15.4) 2600 (15.5) 660	800 (14.4) 27990 (41)
1698	3347	25150	28790
С-до 1040		С-до 3360

20 23

С-до 53019 (8.1) 45130 (8.2) 84510 (9.1) 3610,40 (9.2) 4225,50 (10.1) 90000 (11.1) 32040 (19) 630 (30) 4000 (14.3) 7000 (27) 92654,60 (28) 119790 (31) 35043	1280 (17) 564082,50 (33)		(8.1) 10070 (8.3) 5320 (9.1) 805,60 (9.3) 532 (10.2) 25000 (11.2) 8900 (15.3) 1500 (15.4) 3000 (15.5) 1000 (26) 43527	7000 (2) 92654,60 (27)
518633,50	565362,50	99654,60	99654,60
С-до 6290

Расчет незавершенного производства:

53019+518633,50-6290-1280=564082,50 – списывается в счет 40.

25/1 25/2

(7.1) 28451 (8.3) 18250 (8.3) 4800 (9.3) 1825 (9.3) 480 (10.3) 20000 (10.4) 19000 (11.3) 7120 (11.4) 6764 (15.3) 3100 (15.4) 8000 (15.5) 2000	119790 (28)		(7.1) 5373 (8.1) 5100 (9.3) 510 (10.3) 18000 (10.4) 6000 (11.3) 6408 (11.4) 2136	43527 (26)
119790	119790	43527	43527

28

(7.2) 2595 (10.4) 8000 (11.4) 2848 (15.1) 4700 (15.2) 3000 (15.3) 2600 (15.4) 2000 (15.5) 300 (14.3) 9000	35043 (31)		(17) 1280	300 (13) 350 (18) 630 (19)
35043	35043	1280	1280

40 43

С-до 50958 (33) 564082,50	500000 (32) 64082,50 (34)		(32) 500000	400000 (35)
564082,50	564082,50	500000	400000
С-до 50958

44 50

(29) 9900 (37) 15000	24900 (38)		С-до 500 (20) 87250	5250 (24) 82000 (22)
24900	24900	87250	87250
		С-до 500

60

С-до 400158 (24) 5250 (39) 720000 (1) 40000	5640 (16.1) 3600 (16.1) 8640 (16.3) 15600 (16.4) 3960 (16.5) 87250 (20) 8450 (21) 30000 (36) 65000 (47) 150000 (47) 121000 (47) 45000 (47)		(16.1) 5640 (16.2) 3600 (16.3) 8640 (16.4) 15600 (16.5) 3960	41820 98770 (3) 4548 (4) 32000 (5) 5640 (15.1) 3600 (15.2) 8640 (15.3) 15600 (15.4) 3960 (15.5) 15000 (37)
765250	544140	37440	187758
С-до 621268			С-до 177138

63

С-до 70700 (35) 650000 (36) 30000	720000 (39)			С-до 15000 3000 (45)
680000	720000		3000
С-до30700			С-до 18000

66 68

(47) 121000	С-до 194000 15000 (25.1) 2000 (25.1)		(21) 4900 (41) 27990 (47) 65000 (47) 150000	С-до 20800 23148 (13) 5000 (40) 113356 (42) 13000 (43) 4800 (50) 72656 (46)
121000	17000	247890	231960
	С-до 90000		С-до 4870

69 70

(12) 6900 (21) 2370 (21) 800 (21) 380	С-до 4270 66216 (11)		(13) 31348 (22) 12000 (22) 65000 (23) 5250	С-до 12250 186000 (10) 6900 (12)
10450	66216	113598	192900
	С-до 60036		С-до 91552

73 75

(14.4) 6300	1200 (13)		С-до 40000 (50) 4800	40000 (1) 80000 (49)
6300	1200	4800	120000
С-до 5100			С-до 75200

83

(47) 45000	С-до 12280 6700 (13) 5250 (23) 5000 (25.2)		(2) 14500 (2) 13500	С-до 977475 28000 (2)
45000	16950	28000	28000
С-до 15770			С-до 977475

90/1

(49) 80000	С-до 122000 13500 (2) 230075,50 (48)			650000 (35)
80000	243575,50		650000
	С-до 285575,50		С-до 650000

90/2 90/3

(35) 400000 (38) 24900 (40) 5000 (34) 64082,50			(42) 113356
493982,50		113356
С-до 493982,50		С-до 113356

90/9 91/1

493982,50 113356 (44) 42661,50	650000			1500 (14) 8000 (2)
650000	650000		9500
			С-до 9500

91/2 91/9

(45) 3000 (2) 7000 (2) 27000 (25) 15000 (25) 5000 (43) 13000 (25) 2000			72000	9500 62500 (44)
72000		72000	72000
С-до 72000

98

(14.2) 20000	16000 (14.3) 4000 (14.4)			1500 (14.4)
20000	20000		1500
			С-до 1500

71

(22) 5000
5000
С-до 5000

Реформация баланса

(44) 62500 (46) 72656	С-до 322570 42661,50 (44)		(48) 230075,50	С-до 230075,50
135156	42661,50	23075,50
	С-до 230075,50