Теория бухгалтерского учёта (работа 9)

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Юргинский технологический институт

Томского политехнического университета

Кафедра ЭиАСУ

Контрольная работа

Теория бухгалтерского учёта

Выполнил студент I курса

группы З17980С

Максуль О.П.

Преподаватель

Десятова Л.Л.

Юрга 2008г.

Содержание

I. Теоретическая часть:

1. Бухгалтерский баланс………………………………………………… 3

1.1 Структура бухгалтерского баланса и содержание его статей…….. 3

2. Принципы классификации счетов…………………………………… 4

3. Формы бухгалтерского учёта и его сущность………………………. 5

3.1 Журнально-ордерная форма………………………………………… 6

3.2 Мемориально-ордерная форма……………………………………… 6

3.3 Таблично-автоматизированная форма……………………………… 7

II. Основная (расчётная) часть

1. Бухгалтерский баланс…………………………………………………. 8

2.1 Синтетические счета………………………………………………... 12

2.2 Аналитические счета……………………………………………….. 14

2.3 Журнал хозяйственных операций……………………………….... 17

2.4 Оборотная ведомость……………………………………………….. 17

2.5 Бухгалтерский баланс………………………………………………. 19

2.6 Журнал-Главная…………………………………………………….. 23

Задание 1. 1. Бухгалтерский баланс

прежде говорить о бухгалтерском балансе, следует разобрать понятие «баланс» вообще.

Термин «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Как символ равновесия весы изображены на гербе Международного Союза бухгалтеров.

Балансовый метод как способ представления данных в виде двухсторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

1.1 СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И СОДЕРЖАНИЕ ЕГО СТАТЕЙ

Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а в другой – по источникам формирования (уставный фонд, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д.)

Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом. Актив от латинского слова aktivus –деятельный, действующий; пассив от латинского passivus – страдательный, недеятельный. Эти термины утратили свой первоначальный смысл и имеют условное значение.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже – хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве – за счет каких источников они сформированы.

Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.

Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: «На начало года» и «На конец отчетного периода». Во второй графе показывается состояние видов средств и их источников на дату составления баланса.

Источник информации для составления баланса – бухгалтерские счета.

В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер – организации могут её дополнять, сокращать и видоизменять.

В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит из двух разделов:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы.

В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела:

III. Капитал и резервы;

IV. Долгосрочные займы;

V. Краткосрочные обязательства.

В каждом их указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Данные об имуществе и обязательствах в балансе отражают обычно в тысячах рублей (тыс. руб.).

Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемой хозяйственной операции, называется бухгалтерской статьёй. Бухгалтерские статьи часто называют бухгалтерскими проводками, бухгалтерскими записями, реже счётными формулами. Составить бухгалтерскую проводку – значит указать, на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции.

2. ПРИНЦИПЫ КЛАССИФИКАЦИИ СЧЕТОВ

Счёт бухгалтерского учёта – способ группировки текущего контроля и отражения в обобщённом виде однородных объектов учёта и их движения.

Сумма каждой операции предприятия должна отражаться на счетах дважды – по дебету одного счёта и по кредиту другого, в одной и той же сумме, не зависимо от вида операций. Счета открываются для каждого вида хозяйственных средств, их источников, хозяйственных процессов и их результатов. Для раздельного учёта увеличений и уменьшений счёт делится на две части: левая – дебет, правая – кредит. Счёт представляет собой таблицу из двух столбцов. Стороны дебета и кредита в этих таблицах могут быть расположены друг против друга и в шахматном порядке.

Счета подразделяются на активный, пассивный и активно-пассивный.

Важно знать, что при одинаковом строении счетов назначение дебета и кредита в активных и пассивных счетах различны.

У активного счёта увеличение и всё сальдо записывается по дебету, а уменьшение по кредиту.

При записи в активных счетах могут возникнуть только две ситуации:

- сумма начального сальдо и сумма по дебету счёта должны быть больше суммы, показываемой по кредиту, в этом случае остаётся конечное сальдо;

- сумма начального сальдо и сумма оборота по дебету должна ровняться сумме по кредиту счёта, в этом случае конечного сальдо не будет.

На пассивных счетах сальдо только кредитовое. По пассивному счёту отражаются по кредитовой стороне начальное и конечное сальдо и операции, уменьшающие остаток. У пассивного счёта увеличение и сальдо записывается по кредиту, а уменьшение по дебету.

При записях в пассивных счетах могут сложиться только две ситуации

- сумма начального сальдо и сумма оборота по кредиту должна быть больше суммы, показываемой по дебету;

- сумма начального сальдо и сумма оборота по кредиту равны суммам оборота по дебету.

Запись на счетах начинают с указания начального сальдо, на активных счетах сальдо – только дебетовое. По активному счёту сальдо отражается по дебетовой стороне счёта на начало и на конец периода операции, вызывающей увеличение остатка, по кредитовой стороне счёта отражаются лишь хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатка.

Существуют счета, сочетающие признаки как пассивных, так и активных счетов. Это актовно-пассивные счета.

Основной принцип образования отдельного счёта – однородность учитываемых объектов.

3. ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И ЕГО СУЩНОСТЬ

Бухгалтерский учёт представляет собой систему наблюдения, измерения, регистрации и контроля за наличием и движением хозяйственных средств организации и результатами хозяйственных процессов. Для этого используют учётные измерители: натуральные, трудовые, денежные.

Натуральные измерители отражают вес, длину, количество, объём и другие количественные характеристики имущества предприятия.

Трудовые измерители отражают количественные показатели учёта времени и труда на производство продукции, трудоёмкость, производительность труда, начисление заработной платы.

Денежный измеритель отражает денежную оценку имущества, обязательств, хозяйственных операций для бухгалтерской отчётности.

С его помощью определяются финансовые результаты деятельности предприятия.

Ведение хозяйственного учёта характерно для любого общества, поскольку он объединяет характерные приёмы и методы отражения хозяйственной деятельности предприятия. Такой учёт возник для отражения хозяйственных процессов, протекающих в организациях, результатов этих процессов, а также для их контроля.

Для управления хозяйственной деятельностью необходимо осуществлять наблюдение, измерение и регистрацию всех совершаемых хозяйственных операций.

Бухгалтерский учёт – связующее звено между хозяйственной деятельностью и людьми, что помогает принимать качественные решения на основе информации, которую создаёт и передаёт система бухгалтерского учёта.

Бухгалтерский учёт представляет собой порядочную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, капитале, обязательствах предприятия, а также об их движении путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

В современной Российской Федерации приняты следующие формы бухгалтерского учёта:

■ журнально-ордерная;

■ мемориально-ордерная;

■ автоматизированная.

3.1 Журнально-ордерная форма

При журнально-ордерной форме применяется ручной труд работников учёта и средства малой вычислительной техники. Записи ведутся по схеме: документ – регистр – форма отчётности.

В ряде журналов-ордеров синтетический учёт объединён с аналитическим, что создаёт единую и стройную систему записей. Журналы-ордера ведут по кредиту одного или нескольких счетов. Кредитовый признак считается ведущим, поскольку все хозяйственные операции начинают записывать на кредитовой основе.

Преимущества журнально-ордерной формы учёта:

- объединение синтетического и аналитического учёта (по большинству счетов они объединены) исключает необходимость применения промежуточных регистров;

- сокращение количества записей (рациональное построение учётных регистров и главной книги, совмещение синтетического учёта и аналитического учёта в одном регистре) сокращает записи, ускоряет документооборот;

- подчинение регистров требованиям отчётности, контроля и анализа (в регистрах предусмотрено накапливание данных в резервах, необходимых для составления отчётности) исключает выборку данных в конце отчётного периода;

- возможности для широкого применения малых вычеслительных машин, лучшее распределение обязанностей между счётными работниками, соблюдение графика работы, улучшение организации и техники ведения учёта.

Журнально-ордерная форма учёта не имеет перспектив, поскольку в основном рассчитана на ручной труд работников учёта.

3.2 Мемориально-ордерная форма

Мемориально-ордерная форма учёта применяется в отдельных отраслях производства товаров и услуг. Данная форма основана на базе контрольно-шахматной формы учёта: однородные документы группируют в накопительных ведомостях, на их основании составляют мемориальные ордера, ордера регистрируют, что обеспечивает контроль за их сохранностью и позволяет получить контрольную сумму оборота по всем счетам.

Недостатки мемориально-ордерной формы:

- многократность записей;

- отрыв аналитического учёта от синтетического;

- сложность выявления ошибочных записей.

3.3 Таблично-автоматизированная форма

При таблично-автоматизированной форме предприятие обслуживается компьютерной и другой техникой.

Данная форма учёта включает использование комплекса вычислительных машин, обеспечивающих получение взаимосвязанной системы учётной информации. Данные документов переносят на электронные носители и используют для обработки на компьютерах. Полученные на основании компьютерной обработки единые учётные регистры отвечают требованиям бухгалтерского учёта и определяются типовыми проектами комплексной механизации учёта.

При этой форме учёта повышается оперативность, более тесно используются оперативные плановые и отчётные данные.

Преимущества использования машинно-ориентированных форм учёта:

- применение современной оргтехники для обработки информации, её сбора и регистрации;

- возможность диалогового режима работы с компьютером;

- возможность получения информации по запросу;

- освобождение времени учётного персонала для контрольно-аналитических функций.

Практическое задание. Задание №1.

Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 13.01.2000 № 4н

Коды

0710001

08

01

01

7826083360

384/385
Бухгалтерский баланс

На 1 января 2008г.

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация

______________ЗАО_»Мастер» ________________по

ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

Ремонтные работы_________ИНН

Вид деятельности

ЗАО / коммерческое по ОКПД

Организационно-правовая форма / форма собственности

___________________________

________________________________________________________по

ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (нужное подчеркнуть) по

ОКЕИ

Адрес

____________193036 Санкт-Петербург, Невский проспект, дом 190

Актив

Код строки

На начало отчётного года

На конец отчётного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

Организационные расходы

112

деловая репутация организации

113

Основные средства (01, 02, 03)

120

106 000 – 23000

в том числе: земельные участки и объекты природопользования

121

здания, машины и оборудование

122

Незавершённое строительство (07, 08, 16, 60)

130

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

в том числе: имущество для передачи в лизинг

136

Имущество, предоставляемое по договору проката

137

Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)

140

в том числе: инвестиции в дочерние общества

141

инвестиции в зависимые общества

142

инвестиции в другие организации

143

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

83 000

Актив

Код строки

На начало отчётного года

На конец отчётного периода

1

2

3

4

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

40 000

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершённом производстве (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 36, 44, 46)

213

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43)

214

товары отгруженные (45)

215

расходы будущих периодов (97)

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)

230

в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76)

231

43 000

векселя к получению (62)

232

задолженность дочерних и зависимых обществ (79)

233

авансы выданные (60)

234

прочие дебиторы

235

18 000

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)

240

в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76)

241

векселя к получению (62)

242

задолженность дочерних и зависимых обществ (79)

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

авансы выданные (60)

245

прочие дебиторы

246

Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81)

250

в том числе: займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев

251

собственные акции, выкупленные у аукционеров

252

Актив

Код строки

На начало отчётного года

на конец отчётного периода

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

Денежные средства

260

в том числе: касса (50)

261

14 000

расчётные счета (51)

262

72 000

валютные счета (52)

263

прочие денежные средства (55, 57)

264

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II.

290

187 000

БАЛАНС (СУММА СТРОК 190 + 290)

300

270 000

Пассив

Код строки

На начало отчётного года

На конец отчётного года

1

2

3

4

III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (80)

410

120 000

Добавочный капитал (83)

420

Резервный капитал (82)

430

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Фонд социальной сферы (84)

440

Целевые финансирования и поступления (86)

450

Нераспределённая прибыль прошлых лет (84)

460

непокрытый убыток прошлых лет (84)

465

Нераспределённая прибыль отчётного года (84)

470

х

непокрытый убыток отчётного года (84)

475

х

ИТОГО по разделу III

490

120 000

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (67)

510

в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты

511

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты

512

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

-

Пассив

Код строки

На начало отчётного года

На конец отчётного периода

1

2

3

5

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

610

в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты

611

40 000

займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчётной даты

612

Кредиторская задолженность

620

в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)

621

18 000

векселя к уплате (60)

622

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79)

623

задолженность перед персоналом организации

624

42 000

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

14 000

задолженность перед бюджетом (68)

626

36 000

авансы полученные (62)

627

прочие кредиторы

628

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (98)

640

Резервы предстоящих расходов (96)

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

150 000

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

270 000

Задание №2.

2.1 СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

Сн 106 000

Д.О. 106 000

К.О. -

Ск 106 000

Сн 40 000

7 200

12 000

44 800

1 200

60 000

19 200

Д.О. 80 400

К.О. 64 000

Ск 56 400

Сн 23 000

13 000

Д.О. -

К.О. 13 000

Ск 36 000

Сн 14 000

200

35 000

7 000

1 500

7 000

42 000

7 000

1 000

Д.О. 50 000

К.О. 50 700

Ск 13 300
Д 01 К Д 02 К Д 10 К

Д 50 К Д 51 К Д 71 К

Сн 72 000

36 000

14 000

42 000

12 000

6 000

21 000

7 000

15 000

7 000

Д.О. 50 000

К.О. 110 000

Ск 12 000

Сн 18 000

12 000

1 000

1 200

4 000

200

1 500

Д.О. 1 700

К.О. 18 200

Ск 1 500

Д 80 К Д 66 К Д 60 К

Сн 120 000

Д.О. -

К.О. -

Ск 120 000

1 200

12 000

6 000

Сн 18 000

1 200

60 000

19 200

Д.О. 19 200

К.О. 80 400

Ск 79 200

Сн 40 000

Д.О. -

К.О. -

Ск 40 000

Д 70 К Д 62 К Д 68 К

35 000

5 460

Сн 42 000

43 000

Д.О. 40 460

К.О. 43 000

Ск 44 540

Сн 43 000

21 000

15 000

7 000

210 000

Д.О. 210 000

К.О. 43 000

Ск 210 000

36 000

Сн 36 000

5 460

Д.О. 36 000

К.О. 5 460

Ск 5 460

14 000

Сн 14 000

15 480

Д.О. 14 000

К.О. 15 480

Ск 15 480


151 480

58 520

Д.О. 210 000

К.О. 210 000

58 520

Д.О.

К.О. 58 520
Д 69 К Д 20 К Д 90 К

7 200

12 000

12 000

44 800

4 000

43 000

15 480

13 000

Д.О. 151 480

К.О. 151 480
Сн - Сн -

Ск -

Ск -

Д 99 К

Сн -

Ск 58 520

2.2 АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

Аналитический счёт Линолеум к счёту № 10 «Материалы»

№

п.п.

Содержание записи

Единицы измерения

Цена

№ Синтетич.

счёта

Приход

Расход

Остаток

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1.

2.

3.

Сальдо на 01.01.2008

Оборот за 01.2008

Сальдо на 01.02.2008

200

165

365

16 000

13 200

29 200

290

290

23 200

23 200

75

75

6 000

6 000

Аналитический счёт Паркет к счёту № 10 «Материалы»

№

п.п.

Содержание записи

Единицы измерения

Цена

№ Синтетич.

счёта

Приход

Расход

Остаток

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1.

2.

3.

Сальдо на 01.01.2008

Оборот за 01.2008

Сальдо на 01.02.2008

100

280

380

24 000

67 200

91 200

170

170

40 800

40 800

210

50 400

Аналитический счёт ООО «Свет» к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

№ п.п.

Содержание записи

Дебет

Кредит

1.

2.

3.

Сальдо на 01.01.2008

Оборот за январь 2008

Сальдо на 01.02.2008

-

60 000

-

12 000

12 000

60 000

№ п.п.

Содержание записи

Дебет

Кредит

1.

2.

3.

Сальдо на 01.01.2008

Оборот за январь 2008

Сальдо на 01.02.2008

-

19 200

-

6 000

6 000

19 200
Аналитический счёт ООО «Заря» к счёту 60 «Расчёты с поставщиками

и подрядчиками»

Аналитический счёт Павлов А.И. к счёту №71 «Расчёты с подотчётными лицами»

№ п.п.

Содержание записи

Дебет

Кредит

1.

2.

3.

Сальдо на 01.01.2008

Оборот за январь 2008

Сальдо на 01.02.2008

13 000

-

-

-

13 000

-

Аналитический счёт Соловьёва Н.А. к счёту №71 «Расчёты с подотчётными лицами»

№ п.п.

Содержание записи

Дебет

Кредит

1.

2.

3.

Сальдо на 01.01.2008

Оборот за январь 2008

Сальдо на 01.02.2008

1 000

1 700

1 500

-

1 200

-


Аналитический счёт Карпова И.С. к счёту №71 «Расчёты с подотчётными лицами»

№ п.п.

Содержание записи

Дебет

Кредит

1.

2.

3.

Сальдо на 01.01.2008

Оборот за январь 2008

Сальдо на 01.02.2008

4 000

-

-

-

4 000

-


№ п.п.

Содержание записи

Дебет

Кредит

1.

2.

3.

Сальдо на 01.01.2008

Оборот за январь 2008

Сальдо на 01.02.2008

15 000

52 500

52 500

-

15 000

-

Аналитический счёт ООО «Авангард» к счёту №62 «Расчёты с

покупателями и заказчиками»

Аналитический счёт ООО «Весна» к счёту №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

№ п.п.

Содержание записи

Дебет

Кредит

1.

2.

3.

Сальдо на 01.01.2008

Оборот за январь 2008

Сальдо на 01.02.2008

21 000

-

-

-

21 000

-


Аналитический счёт Соколов М.А. к счёту №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

№ п.п.

Содержание записи

Дебет

Кредит

1.

2.

3.

Сальдо на 01.01.2008

Оборот за январь 2008

Сальдо на 01.02.2008

7 000

-

-

-

7 000

-


Аналитический счёт ООО «Импульс» к счёту №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

№ п.п.

Содержание записи

Дебет

Кредит

1.

2.

3.

Сальдо на 01.01.2008

Оборот за январь 2008

Сальдо на 01.02.2008

-

31 500

31 500

-

-

-


Аналитический счёт Прочие к счёту №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

№ п.п.

Содержание записи

Дебет

Кредит

1.

2.

3.

Сальдо на 01.01.2008

Оборот за январь 2008

Сальдо на 01.02.2008

-

126 000

126 000

-

-

-


2.3 Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2008г

№ п/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

Частная Общая

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

Израсходованы материалы

Выручка от ООО «Весна»

Затраты Основного производства

Внесение подотчётных средств

Расчёт по налогом

Расчёт по социальному страхованию

Заработная плата

Поступление материалов

Поступление материалов

Расчёты с подотчётными лицами

Расчёты с подотчётными лицами

Выдача заработной платы

Выручка от ООО «Авангард»

Зачисление заработной платы

Выручка от ООО «Свет»

Выручка от ООО «Заря»

Израсходованы материалы

Расчёты с подотчётными лицами

Списание на затраты Основного пр.

Выручка ОТ Соколова М.А.

Зачисление выручки на р/с

Поступление материалов

Начисление заработной платы

Удержание налога

Социальный налог

Амортизация Основных средств

Затраты Основного производства

Общая выручка

Прибыль

20

51

20

50

68

69

50

10

10

60

71

70

51

51

60

60

20

71

20

50

51

10

20

70

20

20

62

90

90

10

62

71

71

51

51

51

60

60

71

50

50

62

50

51

51

10

50

71

62

50

60

70

68

69

02

90

20

99

19 200

21 000

12 000

1 000

36 000

14 000

42 000

60 000

1 200

1 200

200

35 000

15 000

7 000

12 000

6 000

44 800

1 500

4 000

7 000

7 000

19 200

43 000

5 460

15 480

13 000

210 000

151 480

58 520

19 200

21 000

12 000

1 000

36 000

14 000

42 000

60 000

1 200

1 200

200

35 000

15 000

7 000

12 000

6 000

44 800

1 500

4 000

7 000

7 000

19 200

43 000

5 460

15 480

13 000

210 000

151 480

58 520

Итого

863 240

863 240

2.4 Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта к счёту 10 «Материалы»

№ п/п

Наименование

Ед. изме-рения

Цена

Остаток на

Оборот за январь

Остаток на

01.01.200_ г.

Дебет

Кредит

01.02.200_ г.

К-во

Сумма

К-во

Сумма

К-во

Сумма

К-во

Сумма

1.

2.

Линолеум

Паркет

м

м

80

240

200

100

16 000

24 000

165

280

13 200

67 200

290

170

23 200

40 800

75

210

6 000

50 400

Итого:

-

-

40 000

-

80 400

-

64 000

-

56 400

№.

п.п

Наименование счетов

Сальдо на 01.01.2008

Оборот за январь

Сальдо на 01.02.2008

Д

К

Д

К

Д

К

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

01 Основные средства

10 Материалы

02 Амортизация

основных средств

50 Касса

51 Расчётный счёт

71 Расчёты с подотчётными

лицами

80 Уставный капитал

66 Кредиты

60 Расчёты с поставщиками

70 Расчёты по зарплате

62 Расчеты с покупателями

68 Расчеты с бюджетом

69 Расчёты по ЕСН

20 Основное производство

90 Реализация

99 Прибыли и убытки

106000

40 000

-

14 000

72 000

18 000

-

-

-

-

43 000

-

-

-

-

-

-

-

23 000

-

-

-

120000

40 000

18 000

42 000

-

36 000

14 000

-

-

-

-

80 400

-

50 000

50 000

17 000

-

-

19 200

40 460

210000

36 000

14 000

151480

210000

-

-

64 000

13 000

50 700

110000

18 200

-

-

80 400

43 000

43 000

5 460

15 480

151480

210000

58 520

106000

56 400

-

13 300

12 000

1 500

-

-

-

-

210000

-

-

-

-

-

-

-

36 000

-

-

-

-

40 000

79 200

44 540

-

5 460

15 480

-

-

58 520

ИТОГО

293000

293000

863240

863240

399200

399200
Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта

Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 13.01.2000 № 4н

Коды

0710001

08

01

01

7826083360

384/385
Бухгалтерский баланс

На 1 января 2008г.

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация

______________ЗАО_»Мастер» ________________по

ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

Ремонтные работы_________ИНН

Вид деятельности

ЗАО / коммерческое по ОКПД

Организационно-правовая форма / форма собственности

___________________________

________________________________________________________по

ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (нужное подчеркнуть) по

ОКЕИ

Адрес

____________193036 Санкт-Петербург, Невский проспект, дом 190

Актив

Код строки

На начало отчётного года

На конец отчётного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

Организационные расходы

112

деловая репутация организации

113

Основные средства (01, 02, 03)

120

106 000 – 23000

70 000

в том числе: земельные участки и объекты природопользования

121

здания, машины и оборудование

122

Незавершённое строительство (07, 08, 16, 60)

130

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

в том числе: имущество для передачи в лизинг

136

Имущество, предоставляемое по договору проката

137

Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)

140

в том числе: инвестиции в дочерние общества

141

инвестиции в зависимые общества

142

инвестиции в другие организации

143

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

83 000

70 000

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

40 000

56 400

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершённом производстве (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 36, 44, 46)

213

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43)

214

товары отгруженные (45)

215

расходы будущих периодов (97)

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)

230

в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76)

231

43 000

210 000

векселя к получению (62)

232

задолженность дочерних и зависимых обществ (79)

233

авансы выданные (60)

234

прочие дебиторы

235

18 000

1 500

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)

240

в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76)

241

векселя к получению (62)

242

задолженность дочерних и зависимых обществ (79)

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

авансы выданные (60)

245

прочие дебиторы

246

Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81)

250

в том числе: займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев

251

собственные акции, выкупленные у аукционеров

252

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

Денежные средства

260

в том числе: касса (50)

261

14 000

13 300

расчётные счета (51)

262

72 000

12 000

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II.

290

187 000

293 200

БАЛАНС (СУММА СТРОК 190 + 290)

300

270 000

363 200

Пассив

Код строки

На начало отчётного года

На конец отчётного года

1

2

3

4

III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (80)

410

120 000

120 000

Добавочный капитал (83)

420

Резервный капитал (82)

430

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Фонд социальной сферы (84)

440

Целевые финансирования и поступления (86)

450

Нераспределённая прибыль прошлых лет (84)

460

непокрытый убыток прошлых лет (84)

465

Нераспределённая прибыль отчётного года (84)

470

х

58 520

непокрытый убыток отчётного года (84)

475

х

ИТОГО по разделу III

490

120 000

178 520

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (67)

510

в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты

511

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты

512

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

610

в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты

611

40 000

40 000

займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчётной даты

612

Кредиторская задолженность

620

в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)

621

18 000

79 200

векселя к уплате (60)

622

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79)

623

задолженность перед персоналом организации

624

42 000

44 540

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

14 000

15 480

задолженность перед бюджетом (68)

626

36 000

5 460

авансы полученные (62)

627

Доходы будущих периодов (98)

640

Резервы предстоящих расходов (96)

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

150 000

184 680

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

270 000

363 200

Журнал – Главная за январь 2008г

№

п.п.

Содержание записи, документ

Сумма

Счёт 01

«Основные средства»

Счёт 02

«Амортизация основных средств»

Счёт 10

«Материалы»

Счёт 20

«Основное производство»

Счёт 50

«Касса»

Счёт 51

«Расчётный счёт»

Счёт 60

«Расчёты с поставщиками и подрядчиками »

Счёт 62

«Расчёты с покупателями и заказчиками»

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Сальдо на 01.01.2008г

106000

-

-

23 000

40 000

-

-

-

14 000

-

72 000

-

-

18 000

43 000

-

1.

Требование на отпуск материалов № 74

19 200

19 200

19 200

2.

Платёжное поручение

21 000

21 000

21 000

3.

Авансовый отчёт

12 000

12 000

4.

Приходный кассовый ордер №1

1 000

1 000

5.

Выписка из р/с

36 000

36 000

6.

Выписка из р/с

14 000

14 000

7.

Выписка из р/с. Приходный кассовый ордер №2

42 000

42 000

42 000

8.

Счёт №344 ООО «Свет».

Приходный ордер склада №63.

60 000

60 000

60 000

9.

Авансовый отчёт №52 зав. Складом Соловьёвой А.И..

1 200

1 200

1 200

10.

Приходный ордер склада №52

1 200

1 200

11.

Расходный кассовый ордер №1

200

200

12.

Расходный кассовый ордер №2. Платёжная ведомость.

35 000

35 000

13.

Выписка из р/с. Расходный кассовый ордер №3.

7 000

7 000

7 000

14.

Выписка из р/с. Расходный кассовый ордер №3.

15 000

15 000

15 000

15.

Выписка из р/с. Платёжное поручение.

12 000

12 000

12 000

16.

Выписка из р/с. Платёжное поручение.

6 000

6 000

6 000

17.

Требование на отпуск материалов № 75

44 800

44 800

44 800

18.

Расходный кассовый ордер №4

1 500

1 500

19.

Авансовый отчёт №3 бухгалтера Карповой И.С.

4 000

4 000

20.

Приходный кассовый ордер №3

7 000

7000

7 000

21.

Расходный кассовый ордер №5

7 000

7 000

7 000

22.

Счёт №71 ООО «Заря» от 15/1. Приходный ордер склада №64.

19 200

19 200

19 200

23.

Табель учёта рабочего времени №1. Наряды №1-20 на сдельную работу.

43 000

43 000

24.

Расчётно-платёжная ведомость №1

5 460

25.

Расчёты бухгалтерии

15 480

15 480

26.

Расчёт бухгалтерии

13 000

13 000

13 000

27.

Счета № 1-10 от 30.01.2008г

210 000

210000

28.

Расчёт бухгалтерии

151 480

151480

29.

58 520

Оборот за январь 2008г

-

-

-

13 000

80 400

64 000

151480

151480

50 000

50 700

50 000

110000

19 200

80 400

210000

43 000

Сальдо на 01.02.2008г

106000

-

-

36 000

56 400

-

-

-

13 300

-

12 000

-

-

79 200

210000

-

№ п.п

Содержание записи, документ

Сумма

Счёт 66

«Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

Счёт 68

«Расчёты по налогам и спорам»

Счёт 69

«Расчёты по соц. страхованию и

обеспечению»

Счёт 70

«Расчёты с персоналом по оплате труда»

Счёт 71

«Расчёты с подотчётными лицами»

Счёт 80

«Уставный капитал»

Счёт 90

«Продажи»

Счёт 99

«Прибыль и убытки»

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Сальдо на 01.01.2008г

-

40 000

-

36 000

-

14 000

-

42 000

18 000

-

-

120000

-

-

-

-

1.

Требование на отпуск материалов № 74

19 200

2.

Платёжное поручение

21 000

3.

Авансовый отчёт

12 000

12 000

4.

Приходный кассовый ордер №1

1 000

1 000

5.

Выписка из расчётного счёта

36 000

36 000

14 000

6.

Выписка из р/с;

14 000

7.

Выписка из р/с; Приходный кассовый ордер №2

42 000

8.

Счёт №344 ООО «Свет».

Приходный ордер склада №63.

60 000

9.

Авансовый отчёт №52 зав. Складом Соловьёвой А.И..

1 200

10.

Приходный ордер склада №52

1 200

1 200

11.

Расходный кассовый ордер №1

200

200

12.

Расходный кассовый ордер №2. Платёжная ведомость.

35 000

35 000

13.

Выписка из р/с. Расходный кассовый ордер №3.

7 000

14.

Выписка из р/с. Расходный кассовый ордер №3.

15 000

15.

Выписка из р/с. Платёжное поручение.

12 000

16.

Выписка из р/с. Платёжное поручение.

6 000

17.

Требование на отпуск материалов № 75

44 800

18.

Расходный кассовый ордер №4

1 500

1 500

19.

Авансовый отчёт №3 бухгалтера Карповой И.С.

4 000

4 000

20.

Приходный кассовый ордер №3

7 000

21.

Расходный кассовый ордер №5

7 000

22.

Счёт №71 ООО «Заря» от 15/1. Приходный ордер склада №64.

19 200

23.

Табель учёта рабочего времени №1. Наряды №1-20 на сдельную работу.

43 000

70 000

24.

Расчётно-платёжная ведомость №1

5 460

5 480

5 460

25.

Расчёты бухгалтерии

15 480

15 480

26.

Расчёт бухгалтерии

13 000

27.

Счета № 1-10 от 30.01.2008г

210 000

210000

28.

Расчёт бухгалтерии

151 480

151480

29.

58 520

58520

58 520

Оборот за январь 2008г

-

-

36 000

5 460

14 000

15 480

40 460

43 000

1 700

18 200

-

-

210000

210000

-

58520

Сальдо на 01.02.2008г

-

40 000

-

5 460

-

15 480

-

44 540

1 500

-

-

120000

-

-

-

58 520

Использованная литература

    Короткова Ю.Е. \\ Бухгалтерский учёт. М.: «Окей-книга», 2008г. – 176с.

    Бухгалтерский учёт: Учебник – 2 изд. М.: «Инфра», 2008г. – 720с.

    Бабаев Ю.А. \\ Бухгалтерский финансовый учёт. Практикум: Учебное пособие для вузов. \\ М.: 2008г. – 509с.

    Роберт Н. Антони \\ Основы бухгалтерского учёта \\ М.: 1992г. – 318с.