Организации и ведение бухгалтерского учета
Содержание
Введение
1.Теоретическая часть
1.1 Бухгалтерский учет затрат обычной деятельности
1.2 Учет расчетов с учредителями
2.1 Исходные данные
2.2 Журнал регистраций хоз. операций
2.3 Синтетические счета и ведомости
2.4 Расчет отчислений от фонда оплаты труда
Расчет удержаний из заработной платы
2.5 Аналитические счета
2.6 Оборотно-сальдовая ведомость
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Бухгалтерский учет является специальной дисциплиной, которая раскрывает теоретические основы и практические вопросы организации, принципы и методы ведения учетной работы
Целью выполнения данной курсовой работы является закрепление и углубление знаний, полученных в процессе изучения теоретического материала по курсу «Бухгалтерский учет».
Курсовая работа построена по принципу комплексной сквозной задачи, охватывающей разделы: «Учет основных средств», «Учет производственных запасов», «Учет затрат на оплату труда», «Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции»», «Учет готовой продукции и ее реализации», «Учет финансовых результатов», «Финансовая отчетность». В процессе выполнения курсовой работы закрепляют практические навыки учет ной работы и составления финансовой отчетности в соответствии с национальными стандартами учета.
Курсовая работа состоит из двух частей:
а) теоретические положения по данной теме.
б) комплексная сквозная задача по составлению бухгалтерского отчета промышленного предприятия.
1.Теоретическая часть
1.1 Бухгалтерский учет затрат операционной деятельности
Методологические основы формирования в бухгалтерском учете ин формации о расходах предприятий всех форм собственности (кроме банков и бюджетных учреждений) и ее раскрытие в финансовой отчетности регламентируется Положением (стандартом) бухгалтерского учета 16 "Расходы".
В соответствии с п. 6 Положения расходами отчетного периода признается уменьшение активов или увеличение обязательств, что приводит к уменьшению собственно капитала предприятия (за исключением уменьшения капитала вследствие его изъятия или распределения собственниками), при условии, что эти расходы могут быть достоверно оценены.
Основными критериями, которыми следует руководствоваться при отражении расходов в учете и признании их расходами определенного периода, являются:
— расходы отражаются в бухгалтерском учете одновременно с уменьшением активов или увеличением обязательств (п. 5 Положения);
— расходы признаются расходами определенного периода одновременно с признанием дохода, для получения которого они осуществлены (п. 7 Положения).
Расходы, которые невозможно прямо увязать с доходами определенного периода, отражаются в составе расходов того отчетного периода, в ко тором они были осуществлены.
Если актив обеспечивает получение экономических выгод в течение нескольких отчетных периодов, то расходы признаются путем систематического распределения его стоимости (например, в виде амортизации) между соответствующими отчетными •периодами.
Не признаются расходами и не включаются в отчет о финансовых ре зультатах:
— платежи по договорам комиссии, агентским соглашениям и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
— предварительная (авансовая) оплата запасов, работ, услуг;
— погашение полученных займов;
— другие уменьшения активов или увеличения обязательств, не отве чающие признакам, приведенным в определении термина "расходы";
— расходы, которые отражаются уменьшением собственного капитала в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета.
Важной задачей учета затрат на производство является экономически обоснованное определение величины расходов, связанных с изготовлением продукции (выполнением работ, предоставлением услуг), а также обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Исходя из этого, затраты производства группируют по двум признакам: по экономическим элементам и по статьям расходов.
Элементы затрат — это экономически однородные по своему содержанию затраты, независимо от того, на какие виды изделий и на каком участке они использованы.
Положением (стандартом) бухгалтерского учета 16 "Расходы" установлена группировка расходов операционной деятельности предприятия по таким элементам:
— материальные затраты;
— расходы на оплату труда;
— отчисления на социальные мероприятия;
— амортизация;
— прочие операционные расходы.
В состав элемента "Материальные затраты" включается стоимость использованных в производстве (кроме продукта собственного производства):
— сырья и основных материалов;
— покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий;
— топлива и энергии;
— строительных материалов;
— запасных частей;
— тары и тарных материалов.
В состав элемента "Расходы на оплату труда" включаются: заработная плата по окладам и тарифам, премии и поощрения; компенсационные выплаты; оплата отпусков и другого неотработанного времени; прочие расходы на оплату труда.
В состав элемента "Отчисления на социальные мероприятия" включаются: отчисления на пенсионное обеспечение; отчисления на социальное страхование; страховые взносы на случай безработицы; отчисления на индивидуальное страхование персонала предприятия; отчисления на другие социальные мероприятия.
В состав элемента "Амортизация" включается сумма начисленной амортизации основных средств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов,
В состав элемента "Прочие операционные расходы" включаются прочие расходы операционной деятельности (расходы на командировки, на услуги связи, на выплату материальной помощи, на оплату услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание и др.).
Группировка затрат по экономическим элементам используется для планирования затрат производства (обращения), выявления резервов их снижения, нормирования оборотных средств и контроля за их обращением; для расчета экономических показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия (материалоемкость, трудоемкость и др.), а также для составления отчета о финансовых результатах (раздел II "Элементы операционных расходов").
По целевому назначению затраты производства делятся на основные и накладные. К основным относятся затраты, которые непосредственно связаны с производством продукции и составляют ее вещественную основу (сырье, материалы, комплектующие изделия, технологическое топливо, заработную плату рабочих и др.).
К накладным относятся расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением (общепроизводственные расходы).
По способу включения в себестоимость продукции (работ, услуг) затраты производства делятся на прямые и непрямые (косвенные). Прямые затраты непосредственно связаны с производством определенных изделий (работ, услуг), а поэтому в их себестоимость включаются прямо на основании первичных документов (материалы, заработная штата рабочих и др.). Непрямые расходы связаны с обслуживанием и управлением производством (например, общепроизводственные расходы), а поэтому между объектами учета расходов (продукцией, работами, услугами) распределяются пропорционально установленному базису (заработной плате рабочих, материальным, прямым затратам и др.).
В соответствии с п. 8 Положения (стандарта) 16 в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:
— прямые материальные затраты;
— прямые расходы на оплату труда;
— прочие прямые расходы;
— общепроизводственные расходы.
Перечень и состав статей калькуляции производственной себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливается предприятием.
В состав прямых материальных затрат включается стоимость сырья, основных материалов, образующих основу изготовляемой продукции, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов.
В состав прямых расходов на оплату труда включаются: заработная плата и другие выплаты работникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или предоставлении услуг, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов.
В состав других прямых расходов включаются все другие производственные расходы, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов, в частности, отчисления на социальные мероприятия, плата за аренду земельных и имущественных паев, амортизация и т.п.
Аналитический учет к счету 23 "Производство" ведется по видам производств, видам или группам продукции (работ) и статьям расходов.
На крупных предприятиях аналитический учет расходов может осуществляться по подразделениям, центрам расходов и ответственности.
По дебету счета 23 "Производство" и его аналитическим счетам в течение отчетного периода отражают прямые материальные, трудовые и прочие прямые расходы в корреспонденции с кредитом счетов:
20 "Производственные запасы" (на стоимость израсходованных в производстве материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, технологического топлива и др.);
22 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (на стоимость использованных в производстве малоценных инструментов, приспособлений и др.);
66 "Расчеты по оплате труда" (на сумму основной и дополнительной заработной платы и других выплат, начисленных работникам, занятым производством продукции, выполнением работ, предоставлением услуг, которые могут быть прямо отнесены на конкретные объекты расходов);
65 "Расчеты по страхованию" (на сумму отчисленной на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное страхование на случай безработицы и другие социальные мероприятия);
685 "Расчеты с разными кредиторами" (на стоимость услуг, предоставленных сторонними организациями для производственных потребностей) и др.
В конце месяца на дебет счета 23 "Производство" с кредита счета 91 "Общепроизводственные расходы" списываются общепроизводственные расходы в сумме, исчисленной в установленном порядке, которая подлежит включению в себестоимость продукции (работ, услуг).
Таким образом, на дебете счета 23 "Производство" и его аналитических счетов в конце месяца получают отражение все производственные расходы — как основные, так и накладные.
С кредита счета 23 "Производство" списывают стоимость возвратных отходов (в корреспонденции с дебетом счета 209 "Прочие материалы"), производственного неисправимого брака, если он имел место (на дебет счета 24 "Брак в производстве"), и производственную себестоимость готовой продукции (на дебет счета 26 "Готовая продукция").
Сальдо (дебетовое) счета 23 "Производство" отражает затраты в незавершенное производство (т.е. остатки деталей, полуфабрикатов, изделий, находящиеся в процессе производства). Для определения затрат в незавершенное производство в конце месяца проводится его инвентаризация, определяется степень готовности изделий, а затем производится их оценка исходя из фактических материальных и трудовых затрат.
При исчислении фактической производственной себестоимости выпущенной из производства готовой продукции (выполненных работ) к затратам в незавершенное производство на начало месяца прибавляют затраты за месяц (уменьшенные на стоимость возвратных отходов) и вычитают затраты в незавершенное производство на конец месяца.
На фактическую себестоимость выпущенной из производства готовой продукции (выполненных работ) в бухгалтерском учете делают запись по кредиту счета 23 "Производство" и дебету счетов:
26 "Готовая продукция" (на производственную себестоимость готовой продукции);
90 "Себестоимость реализации" (на производственную себестоимость сданных заказчикам работ, услуг).
При этом следует обратить внимание, что поскольку фактическую себестоимость продукции исчисляют только в конце месяца (после отражения всех прямых затрат и распределения косвенных расходов), то в течение месяца полученную из производства готовую продукцию приходуют по принятым на предприятии учетным ценам, как правило, по плановой себестоимости. Это обеспечивает возможность отражать движение готовой продукции по мере осуществления хозяйственных операций. После составления отчетной калькуляции плановую себестоимость готовой продукции корректируют до фактической себестоимости ее изготовления: на сумму экономии делают отрицательную запись (способом "красного сторно"), на сумму перерасхода - дополнительную запись.
Кроме того, построение Плана счетов обеспечивает возможность использования одновременно счетов класса 8 "Расходы по элементам" и класса 9 "Расходы деятельности". Это дает возможность системным путем получить информацию о затратах по элементам, а затем перегруппировать эти расходы по центрам ответственности и видам деятельности.
Основные бухгалтерские проводки по учету затрат на производство и выпуску продукции
|
Содержание хозяйственной операции |
Дебет счета (субсчета) |
Кредит счета (субсчета) |
|
1 |
2 |
3 |
|
Отражение затрат на производство продукции (работ, услуг): — прямые материальные затраты |
23 "Производство" |
20 "Производственные запасы" 22 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" 25 "Полуфабрикаты" |
|
— прямые расходы на оплату труда |
23 "Производство" |
66 "Расчеты по оплате труда" |
|
— прямые расходы на социальные мероприятия |
23 "Производство" |
65 "Расчеты по страхованию" |
|
— невозмещенные потери от брака |
23 "Производство" |
24 "Брак в производстве" |
|
— общепроизводственные расходы (распределяются между объектом расходов) |
23 "Производство" |
91 "Общепроизводственные расходы" |
|
Расходы на производство предприятий, использующих счета класса 8 "Расходы по элементам" (с использованием счета 23 "Производство") писание элементов производственных расходов: — материальные затраты на производство |
23 "Производство" |
80 "Материальные затраты" |
|
— расходы на оплату труда работников |
23 "Производство" |
81 "Расходы на оплату труда" |
|
— отчисления на социальные мероприятия |
23 "Производство" |
82 "Отчисления на социальные мероприятия" |
|
— амортизация производственных необоротных активов |
23 "Производство" |
83 "Амортизация" |
|
— прочие производственные операционные расходы |
23 "Производство" |
84 "Прочие операционные расходы" |
|
Оприходование полученных из производства: — производственных отходов |
209 "Прочие материалы" |
23 "Производство" |
|
— полуфабрикатов |
25 "Полуфабрикаты" |
23 "Производство" |
|
— готовой продукции |
26 "Готовая продукция" |
23 "Производство" |
|
Списание производственной себестоимости выполненных и сданных заказчикам работ (услуг) |
903 "Себестоимость реализованных работ и услуг" |
23 "Производство" |
1.2 Учет расчетов с учредителями
Уставный капитал представляет собой совокупность вложений (в денежном выражении) участников (собственников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его уставной деятельности, определенной учредительными документами (уставом).
В государственных предприятиях уставный капитал формируется за счет выделенной им государством части национального имущества (необоротных и оборотных активов) для выполнения возложенных на них уставных задач и в дальнейшем увеличивается за счет собственной прибыли.
Имущество предприятий с иностранными инвестициями при создании формируется за счет взносов учредителей в уставный капитал. Величина уставного капитала таких предприятий под лежит регистрации и не может быть изменена иначе, как по решению учредителей.
В бухгалтерском учете на сумму взносов учредителей в уставный капитал предприятия делают запись по кредиту счета 40 "Уставный капитал" в корреспонденции с дебетом счетов:
31 "Счета в банках" (на сумму внесенных денежных средств в национальной и иностранной валюте), 15 "Капитальные инвестиции" (на стоимость внесенных основных средств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов в оценке, согласованной сторонами);
20 "Производственные запасы", 28 "Товары" и др. (на стоимость внесенных оборотных материальных активов).
После поступления последнего взноса и достижения уставного капитала размера, зарегистрированного учредительными документами, записи на счете 40 "Уставный капитал" могут быть сделаны только по решению правления предприятия об увеличении (или уменьшении) уставного капитала, а следовательно – и доли прибыли каждого из учредителей.
Уставный капитал может быть увеличен либо за счет дополнительных взносов учредителей в совместное предприятие, либо отчислений в него части прибыли; уменьшение – при выходе из предприятия одного или нескольких участников, а также при списании по решению правления понесенных убытков, которые участники не смогут покрыть будущей прибылью.
Изменения уставного капитала предприятия в связи с при обретением основных средств и нематериальных активов, их выбытием (списанием) и начислением износа на счете 40 "Уставный капитал" не отражаются.
Принципы формирования уставного капитала акционерных обществ регламентируются Законом Украины "О хозяйственных обществах", в соответствии с которым акционерные общества могут создаваться в виде открытых акционерных обществ (имеющие уставный капитал, поделенный на определенное количество акций равной номинальной стоимости, которые могут распространяться открытой подпиской и куплей-продажей на фондовой бирже) и закрытых акционерных обществ (акции которых распределяются только между учредителями и не могут распространяться путем подписки и свободно продаваться или покупаться на фондовой бирже).
Для формирования уставного капитала акционерного общества могут быть привлечены: личные накопления денежных средств и ценных бумаг; собственное имущество, переданное акционерному обществу; приватизационные бумаги (подтверждающие право собственности на часть имущества, соответствующую номиналу приватизационной бумаги). Формирование уставного капитала акционерного общества учитывается на счете 40 "Уставный капитал" по субсчетам "Простые акции" и "Привилегированные акции". Величина уставного капитала за крытого акционерного общества устанавливается в сумме, предусмотренной учредительными документами; уставный капитал от крытого акционерного общества определяется в сумме произведенной подписки на акции в размере их номинальной стоимости (независимо от цены их фактической реализации).
Аналитический учет по счету 40 "Уставный капитал" и его субсчетам ведется по видам акций (простые, привилегированные) и учредителям (участникам) акционерного общества. Сальдо счета 40 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала, зарегистрированного в учреди тельных документах акционерного общества, и должно быть равно номинальной стоимости выпущенных акций. Изменения этой суммы допускаются лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, и внесения соответствующих изменений в реестр государственной регистрации.
После регистрации акционерного общества на сумму произведенной подписки на акции по их номинальной стоимости в бухгалтерском учете делают запись:
Д-т сч. 46 "Неоплаченный капитал";
К-т сч. 40 "Уставный капитал".
Если фактическая цена реализации акций превышает их номинальную стоимость, то сумма разницы зачисляется в эмиссионный доход записью по дебету счета 46 "Неоплаченный капитал" и кредиту счета 42 "Дополнительный капитал", субсчет 421 "Эмиссионный доход".
Фактически полученные взносы от акционеров в оплату акций отражаются записью:
Д-т сч. 31 "Счета в банках" (на сумму внесенных денежных средств);
Д-т сч. 15 "Капитальные инвестиции" (на стоимость
внесенных основных средств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов в оценке, согласованной сторонами);
Д-т сч. 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции" (на стоимость внесенных ценных бумаг (облигаций) других предприятий);
К-т сч. 46 "Неоплаченный капитал".
Уставный капитал, объявленный при регистрации акционерного общества, должен быть оплачен полностью в течение года. В случае если уставный капитал оплачен не полностью, его величина должна быть уменьшена (перерегистрирована) на сумму неразмещенных акций.
В отчете о результатах выпуска ценных бумаг эмитент делает распределение полученных от продажи акций средств: на уставный капитал — в сумме номинальной стоимости реализованных акций (в бухгалтерском учете делается запись по кредиту счета 40 "Уставный капитал") и дополнительные собственные средства – в сумме превышения фактической цены продажи акций над их номинальной стоимостью (в бухгалтерском учете делается запись по кредиту счета 42 "Дополнительный капитал", субсчет 421 "Эмиссионный доход").
Бланки акций учитываются и хранятся акционерным обществом как бланки строгого учета. Бухгалтерский учет бланков акций ведется на забалансовом счете 08 "Бланки строгого учета". По дебету этого счета отражается поступление бланков акций, а по кредиту – их списание при выдаче акционерам после полной оплаты их стоимости. Аналитический учет ведет ся по видам акций (именные, на предъявителя, привилегированные, простые) и материально ответственным лицам.
Порядок изменения уставного капитала акционерного общества регламентируется Законом Украины "О хозяйственных обществах", в соответствии с которым увеличение уставного капитала акционерного общества может быть осуществлено путем дополнительного выпуска акций, обмена акций на облигации или увеличения номинальной стоимости акций. При дополнительном выпуске акций записи в бухгалтерском учете делаются такие, как и при первичной эмиссии.
При увеличении номинальной стоимости акций делают запись по кредиту счета 40 "Уставный капитал" и дебету счетов по учету денежных средств (счет 30 "Касса", 31 "Счета в банках") или счета 443 "Прибыль, использованная в отчетном периоде" – в зависимости от источника увеличения: дополнительных денежных взносов акционеров или за счет прибыли акционерного общества.
Уменьшение уставного капитала акционерного общества может быть в результате уменьшения номинальной стоимости акций или уменьшения количества акций за счет выкупа части акций у их собственников с целью аннулирования этих акций, последующей перепродажи или распространения среди своих работников.
При уменьшении номинальной стоимости акций в бухгалтерском учете делают запись по дебету счета 40 "Уставный капитал" и кредиту счета 67 "Расчеты с участниками".
Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, в бухгалтерском учете отражается записью:
Д-т сч. 45 "Изъятый капитал", субсчет 451 "Изъятые акции";
К-т сч. 30 "Касса" (или 31 "Счета в банках").
При перепродаже или распространении среди своих работ ников выкупленных акций делают запись:
Д-т сч. 30 "Касса" (или 31 "Счета в банках");
К-т сч. 45 "Изъятый капитал", субсчет 451 "Изъятые акции" (на номинальную стоимость акций);
К-т сч. 42 "Дополнительный капитал", субсчет 421 "Эмиссионный доход" (на сумму, превышающую
номинальную стоимость акций).
В случае, если выкупленные акции были перепроданы по цене, ниже номинальной стоимости, разница между ценой выкупа и номинальной стоимостью списывается за счет эмиссионного дохода.
То есть операции по перепродаже акций, выкупленных у акционеров, не вызывают изменения уставного капитала акционерного общества.
Если же по решению собрания акционеров акции, выкупленные у их собственников подлежат аннулированию, то в этом случае уставный капитал на номинальную стоимость аннулированных акций уменьшается. В бухгалтерском учете при аннулировании акций делают запись:
Д-т сч. 40 "Уставный капитал" (на номинальную стоимость аннулированных акций);
Д-т сч. 42 "Дополнительный капитал", субсчет 421 "Эмиссионный доход" (на сумму, превышающую номинальную стоимость акций);
К-т сч. 45 "Изъятый капитал", субсчет 451 "Изъятые акции" (на фактическую сумму выкупленных акций).
При отсутствии эмиссионного дохода сумма, превышающая номинальную стоимость аннулированных акций, списывается за счет прочих доходов деятельности.
Увеличение уставного капитала акционерного общества в результате обмена акций на облигации отражается записью по дебету счета 52 "Долгосрочные обязательства по облигациям" и кредиту счета 40 "Уставный капитал".
Отражение операций по изменению уставного капитала акционерного общества осуществляется только после соответствующей регистрации изменения устава в органах, которыми он был зарегистрирован.
Резервный капитал создается в целях устранения возможных в будущем временных финансовых затруднений и обеспечения нормальной работы предприятия. Величина резервного капитала определяется учредительными документами как максимальный процент от размера уставного капитала. В частности, в акционерных обществах резервный капитал должен составлять не менее 25% величины уставного капитала. Он создается за счет ежегодных отчислений от прибыли в предусмотренном учредительными документами проценте (в акционерных обществах — не менее 5% чистой прибыли).
Отчисления от прибыли в резервный капитал в бухгалтерском учете отражаются записью:
Д-т сч. 44 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)", субсчет 443 "Прибыль, использованная в отчетном периоде";
К-т сч. 43 "Резервный капитал".
Средства резервного капитала используются на дополни тельные затраты по производственному и социальному развитию, на пополнение оборотных средств предприятия, покрытие убытков, на выплату гарантированных дивидендов по привилегированным акциям (в случае недостаточности прибыли) и другие мероприятия, предусмотренные учредительными доку ментами.
Использование средств резервного капитала в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счета 43 "Резервный капитал" и кредиту счетов:
40 "Уставный капитал" (на сумму, направленную на увеличение уставного капитала);
67 "Расчеты с участниками" (на сумму начисленных дивидендов по привилегированным акциям при недостаточности прибыли на эти цели);
44 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)", субсчет 442 "Непокрытые убытки" (на сумму списанных непокрытых убытков) и др.
Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете собственного капитала
|
Содержание хозяйственной операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
|
1 |
2 |
3 |
|
В предприятиях с иностранными инвестициями |
||
|
Произведены взносы учредителей в уставный капитал предприятия: |
||
|
- денежные средства в национальной и иностранной валюте |
311, 312 |
40 |
|
- основные средства, другие необоротные материальные активы, нематериальные активы (по стоимости, согласованной сторонами) |
15 |
40 |
|
- оборотные материальные активы |
20, 22, 28 и др. |
40 |
|
По решению правления предприятия на увеличение уставного капитала направлена часть нераспределенной прибыли отчетного периода |
443 |
40 |
|
По решению правления понесенные убытки, которые участники не смогут покрыть будущей прибылью, спи саны в уменьшение уставного капитала предприятия |
40 |
442 |
|
Уменьшен уставный капитал в результате возврата взносов учредителей при выходе из предприятия |
40 |
30, 311, 312 |
|
В акционерных обществах Оприходованы приобретенные бланки акций (как бланки строгого учета) по номинальной стоимости |
08 |
|
|
Произведена подписка (заключено соглашение о подписке) на выпущенные акции по номинальной стоимости |
46 |
40 |
|
Внесены акционерами в счет оплаты акций: |
||
|
- денежные средства; |
30, 31 |
46 |
|
- основные средства, другие необоротные материальные активы, нематериальные активы (в стоимости, согласованной сторонами) |
15 |
46 |
|
- оборотные материальные активы |
20, 22, 28 и др. |
46 |
|
- ценные бумаги (облигации) других предприятий |
14 |
46 |
|
Списаны бланки акций, выданные акционерам после полной оплаты их стоимости |
– |
08 |
|
Увеличен уставный капитал в результате увеличения номинальной стоимости акций |
||
|
- за счет прибыли акционерного общества |
433 |
40 |
|
- за счет дополнительных взносов акционеров |
30, 31 |
40 |
|
Увеличен уставный капитал акционерного общества в результате обмена акций на облигации |
52 |
40 |
|
Увеличен уставный капитал акционерного общества за счет средств резервного капитала |
43 |
40 |
|
Уменьшен уставный капитал в результате уменьшения номинальной стоимости акций |
40 |
67 |
|
Отражена стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров |
451 |
30, 31 |
|
Отражена операция по перепродаже выкупленных акций: |
||
|
- на номинальную стоимость; |
30,31 |
451 |
|
- на сумму, превышающую номинальную стоимость акций |
30, 31 |
421 |
|
Отражена операция по аннулированию выкупленных акций: |
||
|
- на номинальную стоимость; |
40 |
451 |
|
- на сумму, превышающую номинальную стоимость акций |
421 |
451 |
|
Учет резервного капитала Согласно учредительным документам произведены отчисления от при были отчетного периода в резервный капитал |
443 |
43 |
|
Отражено использование средств резервного капитала: |
||
|
- в сумме, направленной на увеличение уставного капитала предприятия; |
43 |
40 |
|
- в сумме, использованной на покрытие убытков; |
43 |
442 |
|
- в сумме, использованной на начисления дивидендов по привилегированным акциям – при недостаточности у акционерного общества прибыли на эти цели |
43 |
67 |
2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1 Исходные данные
Таблица 1-Остатки по счетам на 01.03.2001 года
|
№ счета |
Наименование |
Сумма, грн. |
||
|
10 |
Основные средства |
370000 |
||
|
13 |
Износ необоротных активов |
70000 |
||
|
201 |
Сырье и материалы |
13000 |
||
|
26 |
Готовая продукция |
20300 |
||
|
36 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1100 |
||
|
372 |
Расчеты с подотчетными лицами |
200 |
||
|
30 |
Касса |
400 |
||
|
31 |
Счета в банках |
163000 |
||
|
63 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
4000 |
||
|
64 |
Расчеты по налогам и платежам |
5000 |
||
|
65 |
Расчеты по страхованию |
2100 |
||
|
661 |
Расчеты по заработной плате |
23000 |
||
|
662 |
Расчеты с депонентами |
2000 |
||
|
441 |
Прибыль нераспределенная |
200 |
||
|
40 |
Уставный капитал |
458300 |
||
|
60 |
Краткосрочные ссуды |
3400 |
||
|
Таблица 2- Расшифровка остатков по счету 201 "Сырье и материалы" |
||||
|
|
Количество |
Сумма, грн. |
||
|
Материал А,т |
20 |
11400 |
||
|
Материал Б,кг |
11 |
1600 |
||
|
Итого по счету №201 |
|
13000 |
|
Таблица 3 Исходные данные для распределения общепроизводственных затрат |
|||
|
Показатель |
Сумма, грн. |
||
|
1 База распределения по нормальной мощности (основная заработная плата производственных рабочих) |
7500 |
||
|
2 Общепроизводственные затраты по нормальной мощности, в т.ч. |
46500 |
||
|
- переменные, грн |
33500 |
||
|
- постоянные, грн |
13000 |
2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций
|
Таблица 4- Журнал регистрации хозяйственных операций за март |
|||||
|
№ |
Содержание операции |
Первичные документы |
Кор.счета |
Сумма |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
Произведена предоплата поставщику за материал А |
Счет; |
371 |
311 |
45 000,00 |
|
2 |
Отражена сумма налогового кредита по НДС |
Налоговая |
641 |
644 |
7 500,00 |
|
3 |
Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу А |
Счет; |
371 |
311 |
2 800,00 |
|
4 |
Отражена сумма налогового кредита по НДС |
Налоговая накладная |
641 |
644 |
466,67 |
|
5 |
Оприходован на склад материал А: количество (т) |
|
|
|
75,00 |
|
|
по первоначальной стоимости сумма (без НДС) (грн) |
Накладная |
201 |
631 |
39 833,33 |
|
6 |
Списана сумма налогового кредита по НДС |
Налоговая накладная |
644 |
631 |
7 500,00 |
|
7 |
Списана сумма НДС по транспортным расходам |
Налоговая накладная |
644 |
631 |
466,67 |
|
8 |
Произведен зачет задолженностей с поставщиком |
Счет |
631 |
371 |
45 000,00 |
|
9 |
Произведен зачет задолженностей c транспортной организацией |
Счет |
631 |
371 |
2 800,00 |
|
10 |
Получен на склад материал Б: количество (кг) |
|
|
|
42,00 |
|
|
Сумма (без НДС) |
Приходный ордер |
201 |
631 |
6 000,00 |
|
11 |
Отражается сумма НДС по материалу Б |
Налоговая накладная |
641 |
631 |
1 200,00 |
|
12 |
Выдано из кассы под отчет Иванову И. И. |
Расходный ордер |
372 |
301 |
125,00 |
|
13 |
Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б |
Авансовый отчет |
631 |
372 |
100,00 |
|
14 |
Отражена сумма налогового кредита по НДС |
Налоговая накладная |
641 |
631 |
17,00 |
|
15 |
Включена в первоначальную
стоимость материала Б |
|
201 |
631 |
83,00 |
|
16 |
Оплачена задолженность поставщику за материал Б |
Счет; выписка банка |
631 |
311 |
7 200,00 |
|
17 |
Оприходован на склад материал А: количество (т) |
|
|
|
12,00 |
|
|
Сумма (без НДС) |
Накладная |
201 |
631 |
8 000,00 |
|
18 |
Отражена сумма налогового кредита по НДС |
Налоговая накладная |
641 |
631 |
1 600,00 |
|
19 |
Ж/д тариф за доставку материала А с НДС |
Счет |
900,00 |
||
|
|
201 |
631 |
750,00 |
||
|
20 |
Отражена сумма налогового кредита по транспортировке материала А |
Налоговая накладная |
641 |
631 |
150,00 |
|
21 |
Оплачена стоимость материала А: |
|
|
|
|
|
|
а) поставщику |
Счет; выписка банка |
631 |
311 |
9 600,00 |
|
|
б) ж/д тариф |
Счет; выписка банка |
631 |
311 |
900,00 |
|
22 |
Безвозмездно получены запасные части (справедливая стоимость) |
Приходный ордер |
207 |
745 |
2 200,00 |
|
23 |
Отражены доходы за полученные запчасти |
|
745 |
79 |
2 200,00 |
|
|
Средневзвешенная себестоимость материала А (грн/т) |
|
|
|
560,59 |
|
24 |
Отпущен материал А (по средневзвешенной с/с) на: |
|
|
|
|
|
|
а) производство изделия №1 (т) |
Лимитно-заборная карта; требование |
23/1 |
201 |
56,00 |
|
|
на сумму (грн) |
|
|
31 393,15 |
|
|
|
б) производство изделия № 2 (т) |
23/2 |
201 |
19,00 |
|
|
|
на сумму (грн) |
|
|
10 651,25 |
|
|
|
в) исправление брака (т) |
24 |
201 |
2,00 |
|
|
|
на сумму (грн) |
|
|
1 121,18 |
|
|
|
г) общепроизводственные нужды (т) |
91 |
201 |
1,00 |
|
|
|
на сумму (грн) |
|
|
560,59 |
|
|
|
д) общехозяйственные нужды (т) |
92 |
201 |
0,50 |
|
|
|
на сумму (грн) |
|
|
280,30 |
|
|
|
е) обеспечение сбыта продукции (т) |
93 |
201 |
0,50 |
|
|
|
на сумму (грн) |
|
|
280,30 |
|
|
25 |
Отпущенные запчасти на ремонт технологического оборудования |
Лимитно-заборная карта; требование |
91 |
207 |
1 700,00 |
|
|
Средневзвешенная себестоимость материала Б (грн/кг) |
|
|
|
144,96 |
|
26 |
Списан материал Б на производство продукции |
|
|
|
|
|
|
а) изделие №1 (кг) |
Лимитно-заборная карта; требование |
23/1 |
201 |
4,00 |
|
|
на сумму (грн) |
|
|
579,85 |
|
|
|
б) изделие № 2 (кг) |
23/2 |
201 |
15,00 |
|
|
|
на сумму (грн) |
|
|
2 174,43 |
|
|
27 |
Отпущен материал Б: |
|
|
|
|
|
|
а) на расходы по охране труда (кг) |
3,00 |
|||
|
|
на сумму (грн) |
91 |
201 |
434,89 |
|
|
|
б) на обслуживание и эксплуатацию оборудования (кг) |
|
|
5,00 |
|
|
|
на сумму (грн) |
91 |
201 |
724,81 |
|
|
|
в) на содержание административных зданий (кг) |
|
|
2,00 |
|
|
|
на сумму (грн) |
92 |
201 |
289,92 |
|
|
28 |
Начислена заработная плата работникам, занятым производством продукции |
|
|
|
|
|
|
а) изделия №1 |
Расчетно-платежная ведомость |
23/1 |
661 |
6 000,00 |
|
|
б) изделия № 2 |
23/2 |
661 |
3 000,00 |
|
|
29 |
Начислена заработная плата: |
|
|
|
|
|
|
а) цеховому персоналу |
91 |
661 |
2 000,00 |
|
|
|
б) рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования |
91 |
661 |
1 900,00 |
|
|
|
в) работникам административно-управленческого аппарата |
92 |
661 |
2 800,00 |
|
|
|
г) работникам отдела сбыта |
93 |
661 |
380,00 |
|
|
|
д) рабочим за исправления брака (изделия №2) |
24/2 |
661 |
1 000,00 |
|
|
30 |
Произведены обязательные удержания из заработной платы работников: |
|
|
|
|
|
|
а) подоходный налог, % |
Расчетно-платежная ведомость |
661 |
641 |
3 416,00 |
|
|
б) сбор в пенсионный фонд, % |
661 |
651 |
341,60 |
|
|
|
в) сбор на социальное страхование на случай безработицы, % |
661 |
653 |
85,40 |
|
|
|
г) сбор на социальное стразование на случай временной нетрудоспособности, % |
661 |
652 |
85,40 |
|
|
31 |
Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в пунктах 28, 29. |
|
|
|
|
|
|
а) сбор в пенсионный фонд, 32% |
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
|
|
изделие № 1 |
23/1 |
651 |
1 920,00 |
|
|
|
изделие № 2 |
23/2 |
651 |
960,00 |
|
|
|
исправление брака по изделию № 2 |
24/2 |
651 |
320,00 |
|
|
|
общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования |
91 |
651 |
1 248,00 |
|
|
|
административно-управленческий аппарат |
92 |
651 |
896,00 |
|
|
|
работникам отдела сбыта |
93 |
651 |
121,60 |
|
|
|
б) сбор в фонд социального страхования, 2,9% |
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
|
|
изделие № 1 |
23/1 |
652 |
174,00 |
|
|
|
изделие № 2 |
23/2 |
652 |
87,00 |
|
|
|
исправление брака по изделию № 2 |
24 |
652 |
29,00 |
|
|
|
общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования |
91 |
652 |
113,10 |
|
|
|
административно-управленческий аппарат |
92 |
652 |
81,20 |
|
|
|
работникам отдела сбыта |
93 |
652 |
11,02 |
|
|
|
в) сбор в фонд социального
страхования на случай |
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
|
|
изделие № 1 |
23/1 |
653 |
126,00 |
|
|
|
изделие № 2 |
23/2 |
653 |
63,00 |
|
|
|
исправление брака по изделию № 2 |
24/2 |
653 |
21,00 |
|
|
|
общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования |
91 |
653 |
81,90 |
|
|
|
административно-управленческий аппарат |
92 |
653 |
58,80 |
|
|
|
работникам отдела сбыта |
93 |
653 |
7,98 |
|
|
|
г) сбор в фонд социального
страхования на случай |
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
|
|
изделие № 1 |
23/1 |
656 |
120,00 |
|
|
|
изделие № 2 |
23/2 |
656 |
60,00 |
|
|
|
исправление брака по изделию № 2 |
24/2 |
656 |
20,00 |
|
|
|
общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования |
91 |
656 |
78,00 |
|
|
|
административно-управленческий аппарат |
92 |
656 |
56,00 |
|
|
|
работникам отдела сбыта |
93 |
656 |
7,60 |
|
|
32 |
Начислена амортизация |
|
|
|
|
|
|
а) основных средств общепроизводственного назначения |
|
91 |
131 |
2 000,00 |
|
|
б) административные здания |
|
92 |
131 |
1 000,00 |
|
|
в) технологического оборудования |
|
91 |
131 |
4 000,00 |
|
|
г) складов готовой продукции |
|
93 |
131 |
250,00 |
|
33 |
Получены денежные средства из кассы предприятия на командировочные расходы |
Расходный кассовый ордер |
372 |
301 |
275,00 |
|
34 |
Списаны командировочные расходы |
Авансовый отчет |
|
|
|
|
|
а) цехового персонала |
91 |
372 |
28,00 |
|
|
|
б) административного персонала |
92 |
372 |
70,00 |
|
|
|
в) работников отдела сбыта |
93 |
372 |
175,00 |
|
|
35 |
Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы |
Приходный кассовый ордер |
301 |
372 |
27,00 |
|
36 |
Списана фактическая себестоимость забракованной продукции |
Акт о списании |
|
|
|
|
|
а) по изделию № 1 |
24 |
23/1 |
900,00 |
|
|
|
б) по изделию №2 |
24 |
23/2 |
3 500,00 |
|
|
37 |
Отражены суммы, удержанные из заработной платы виновников брака в возмещение потерь от брака |
Расчетно-платежная ведомость |
661 |
24 |
600,00 |
|
38 |
Списаны убытки от брака |
|
91 |
24 |
6 311,18 |
|
39 |
Отображена стоимость работ и услуг сторонних организаций |
|
|
|
|
|
|
а)услуги телефонной связи |
Счет; выписка банка |
92 |
311 |
1 800,00 |
|
|
б) расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка |
92 |
311 |
310,00 |
|
|
|
в) услуги по сертификации продукции |
93 |
311 |
480,00 |
|
|
|
г) услуги по рекламе продукции |
93 |
311 |
1 950,00 |
|
|
|
д) услуги по отоплению и освещению цехов |
91 |
311 |
10 800,00 |
|
|
|
е) услуги по отоплению и освещению административных зданий |
92 |
311 |
5 350,00 |
|
|
40 |
Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы: |
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
|
|
а) изделие №1: |
23/1 |
91 |
16 224,00 |
|
|
|
б) изделие №2: |
23/2 |
91 |
8 112,00 |
|
|
41 |
Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы |
901 |
91 |
7 644,48 |
|
|
79 |
901 |
7 644,48 |
|||
|
42 |
Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции: |
|
|
|
|
|
|
а) изделие №1 |
26 |
23/1 |
55 636,99 |
|
|
|
б) изделие №2 |
26 |
23/2 |
21 607,68 |
|
|
43 |
Отгружена продукция покупателям (с НДС) |
Накладная |
361 |
701 |
40 000,00 |
|
44 |
Отражено налоговое обязательство по НДС |
Налоговая накладная |
701 |
641 |
6 666,67 |
|
45 |
Списана себестоимость реализованной продукции |
|
901 |
26 |
38 600,00 |
|
46 |
Сформирован финансовый результат от реализации продукции |
|
|
|
|
|
|
а) списана себестоимость реализованной готовой продукции |
|
79 |
901 |
38 600,00 |
|
|
б) списан доход от реализации готовой продукции |
|
701 |
79 |
33 333,33 |
|
47 |
Получена на расчетный счет оплата за реализованную продукцию |
Счет; выписка банка |
311 |
361 |
40 000,00 |
|
48 |
Получена на расчетный счет предоплата за продукцию (с НДС) |
Счет; выписка банка |
311 |
681 |
45 000,00 |
|
49 |
Отражена сумма налоговых обязательств по НДС |
Налоговая накладная |
643 |
641 |
7 500,00 |
|
50 |
Отгружена продукция по предоплате |
Транспортная накладная |
361 |
701 |
45 000,00 |
|
51 |
Списана сумма налоговых обязательств по НДС |
Налоговая накладная |
701 |
643 |
7 500,00 |
|
52 |
Списана себестоимость реализованной готовой продукции |
|
901 |
26 |
44 400,00 |
|
53 |
Сформирован финансовый результат от реализации продукции |
|
|
|
|
|
|
а) списана себестоимость реализованной продукции |
|
79 |
901 |
44 400,00 |
|
|
б) списан доход от реализации продукции |
|
701 |
79 |
37 500,00 |
|
54 |
Проведен зачет задолженности с покупателями |
Счета |
681 |
361 |
45 000,00 |
|
55 |
Перечислено с текущего счета: |
|
|
|
|
|
|
а) в пенсионный фонд |
Выписка банка, платежное поручение |
651 |
311 |
5 807,20 |
|
|
б) в фонд социального страхования |
652 |
311 |
580,72 |
|
|
|
в) в фонд социального страхования на случай безработицы |
653 |
311 |
444,08 |
|
|
|
г) в фонд социального страхования от несчастных случаев |
656 |
311 |
341,60 |
|
|
|
д) подоходный налог |
641 |
311 |
3 416,00 |
|
|
|
е) НДС |
641 |
311 |
8 233,00 |
|
|
56 |
Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты заработной платы |
Приходный кассовый ордер |
301 |
311 |
18 000,00 |
|
57 |
Выплачена заработная плата работникам за февраль |
Расчетно-платежная ведомость |
661 |
301 |
17 200,00 |
|
58 |
Депонирована заработная плата |
Расчетно-платежная ведомость |
661 |
662 |
800,00 |
|
59 |
Сумма депонированной заработной платы сдана в банк |
Расходный кассовый ордер |
311 |
301 |
800,00 |
|
60 |
Общая сумма сформированных административных затрат списывается на финансовые результаты операционной деятельности |
|
79 |
92 |
12 992,22 |
|
61 |
Общая сумма сформированных затрат на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности |
|
79 |
93 |
3 663,50 |
|
62 |
Получен на текущий счет краткосрочный кредит банка |
Выписка банка |
311 |
601 |
18 000,00 |
|
63 |
Начислены проценты за полученный кредит |
|
951 |
601 |
520,00 |
|
64 |
Списана сумма начисленного процента за кредит |
|
79 |
951 |
520,00 |
|
65 |
Начислен подоходный налог по данным бухгалтерского учета |
|
79 |
641 |
0,00 |
|
66 |
Определен и списан финансовый результат по счету 79 (убыток) |
|
442 |
79 |
34 786,86 |
|
|
Убыток списан за счет нераспределенной прибыли |
|
441 |
442 |
34 786,86 |
|
67 |
Начислены дивиденды по итогам квартала |
|
441 |
671 |
0,00 |
|
68 |
Создан резервный капитал в соответствии с учредительными документами за счет нераспределенной прибыли |
|
441 |
43 |
0,00 |
2.3 Синтетические счета и ведомости
|
Счет №10 "Основные средства" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
370 000,00 |
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
0,00 |
Оборот по кредиту |
|
0,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на конец |
|
370 000,00 |
Сальдо на конец |
|
0,00 |
|
Остаток на счете |
370 000,00 |
Счет №131 "Износ основных средств"
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
70 000,00 |
|
Оборот по дебету |
|
0,00 |
Оборот по кредиту |
|
7 250,00 |
|
|
|
|
32а |
91 |
2 000,00 |
|
|
|
|
32б |
92 |
1 000,00 |
|
|
|
|
32в |
91 |
4 000,00 |
|
|
|
|
32г |
93 |
250,00 |
|
Сальдо на конец |
|
0,00 |
Сальдо на конец |
|
77 250,00 |
|
Остаток на счете |
77 250,00 |
||||
|
Счет №201 "Сырье и материалы" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
13 000,00 |
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
54 666,33 |
Оборот по кредиту |
|
48 490,67 |
|
5 |
631 |
39 833,33 |
24а |
23/1 |
31 393,15 |
|
10 |
631 |
6 000,00 |
24б |
23/2 |
10 651,25 |
|
15 |
631 |
83,00 |
24в |
24 |
1 121,18 |
|
17 |
631 |
8 000,00 |
24г |
91 |
560,59 |
|
19 |
631 |
750,00 |
24д |
92 |
280,30 |
|
|
24е |
93 |
280,30 |
||
|
|
|
|
26а |
23/1 |
579,85 |
|
|
|
|
26б |
23/2 |
2 174,43 |
|
|
|
|
27а |
91 |
434,89 |
|
|
|
|
27б |
91 |
724,81 |
|
|
|
|
27в |
92 |
289,92 |
|
Сальдо на конец |
|
67 666,33 |
Сальдо на конец |
|
48 490,67 |
|
Остаток на счете |
19 175,67 |
||||
|
Счет №207 "Запасные части" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
2 200,00 |
Оборот по кредиту |
|
1 700,00 |
|
22 |
745 |
2 200,00 |
25 |
91 |
1 700,00 |
|
Сальдо на конец |
|
2 200,00 |
Сальдо на конец |
|
1 700,00 |
|
Остаток на счете |
500,00 |
||||
|
Счет №23 "Производство" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
81 644,67 |
Оборот по кредиту |
|
81 644,67 |
|
24а |
201 |
31 393,15 |
36а |
24 |
900,00 |
|
24б |
201 |
10 651,25 |
36б |
24 |
3 500,00 |
|
26а |
201 |
579,85 |
42а |
26 |
55 636,99 |
|
26б |
201 |
2 174,43 |
42б |
26 |
21 607,68 |
|
28а |
661 |
6 000,00 |
|
|
|
|
28б |
661 |
3 000,00 |
|
|
|
|
31а |
651 |
1 920,00 |
|
|
|
|
31а |
651 |
960,00 |
|
|
|
|
31б |
652 |
174,00 |
|
|
|
|
31б |
652 |
87,00 |
|
|
|
|
31в |
653 |
126,00 |
|
|
|
|
31в |
653 |
63,00 |
|
|
|
|
31г |
656 |
120,00 |
|
|
|
|
31г |
656 |
60,00 |
|
|
|
|
40а |
91 |
16 224,00 |
|
|
|
|
40б |
91 |
8 112,00 |
|
|
|
|
Сальдо на конец |
|
81 644,67 |
Сальдо на конец |
|
81 644,67 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №24 "Брак в производстве" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
6 911,18 |
Оборот по кредиту |
|
6 911,18 |
|
24в |
201 |
1 121,18 |
37 |
661 |
600,00 |
|
29д |
661 |
1 000,00 |
38 |
91 |
6 311,18 |
|
31а |
651 |
320,00 |
|
|
|
|
31б |
652 |
29,00 |
|
|
|
|
31в |
653 |
21,00 |
|
|
|
|
31г |
656 |
20,00 |
|
|
|
|
36а |
23/1 |
900,00 |
|
|
|
|
36б |
23/2 |
3 500,00 |
|
|
|
|
Сальдо на конец |
|
6 911,18 |
Сальдо на конец |
|
6 911,18 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №26 "Готовая продукция" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
20 300,00 |
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
77 244,67 |
Оборот по кредиту |
|
83 000,00 |
|
42а |
23/1 |
55 636,99 |
45 |
901 |
38 600,00 |
|
42б |
23/2 |
21 607,68 |
52 |
901 |
44 400,00 |
|
Сальдо на конец |
|
97 544,67 |
Сальдо на конец |
|
83 000,00 |
|
Остаток на счете |
14 544,67 |
||||
|
Счет №301 "Касса в национальной валюте" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
400,00 |
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
18 027,00 |
Оборот по кредиту |
|
18 400,00 |
|
35 |
372 |
27,00 |
12 |
372 |
125,00 |
|
56 |
311 |
18 000,00 |
33 |
372 |
275,00 |
|
|
|
|
57 |
661 |
17 200,00 |
|
|
|
|
59 |
311 |
800,00 |
|
Сальдо на конец |
|
18 427,00 |
Сальдо на конец |
|
18 400,00 |
|
Остаток на счете |
27,00 |
||||
|
Счет №311 "Текущий счет в национальной валюте" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
163 000,00 |
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
103 800,00 |
Оборот по кредиту |
|
123 012,60 |
|
47 |
361 |
40 000,00 |
1 |
371 |
45 000,00 |
|
48 |
681 |
45 000,00 |
3 |
371 |
2 800,00 |
|
59 |
301 |
800,00 |
16 |
631 |
7 200,00 |
|
62 |
601 |
18 000,00 |
21а |
631 |
9 600,00 |
|
|
|
|
21б |
631 |
900,00 |
|
|
|
|
39а |
92 |
1 800,00 |
|
|
|
|
39б |
92 |
310,00 |
|
|
|
|
39в |
93 |
480,00 |
|
|
|
|
39г |
93 |
1 950,00 |
|
|
|
|
39д |
91 |
10 800,00 |
|
|
|
|
39е |
92 |
5 350,00 |
|
|
|
|
55а |
651 |
5 807,20 |
|
|
|
|
55б |
652 |
580,72 |
|
|
|
|
55в |
653 |
444,08 |
|
|
|
|
55г |
656 |
341,60 |
|
|
|
|
55д |
641 |
3 416,00 |
|
|
|
|
55е |
641 |
8 233,00 |
|
|
|
|
56 |
301 |
18 000,00 |
|
Сальдо на конец |
|
266 800,00 |
Сальдо на конец |
|
123 012,60 |
|
Остаток на счете |
143 787,40 |
||||
|
Счет №361 "Расчеты с отечественными покупателями" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
1 100,00 |
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
85 000,00 |
Оборот по кредиту |
|
85 000,00 |
|
43 |
701 |
40 000,00 |
47 |
311 |
40 000,00 |
|
50 |
701 |
45 000,00 |
54 |
681 |
45 000,00 |
|
Сальдо на конец |
|
86 100,00 |
Сальдо на конец |
|
85 000,00 |
|
Остаток на счете |
1 100,00 |
||||
|
Счет №371 "Расчеты по выданным авансам" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
47 800,00 |
Оборот по кредиту |
|
47 800,00 |
|
1 |
311 |
45 000,00 |
8 |
631 |
45 000,00 |
|
3 |
311 |
2 800,00 |
9 |
631 |
2 800,00 |
|
Сальдо на конец |
|
47 800,00 |
Сальдо на конец |
|
47 800,00 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №372 "Расчеты с подотчетными лицами" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
200,00 |
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
400,00 |
Оборот по кредиту |
|
400,00 |
|
12 |
301 |
125,00 |
13 |
631 |
100,00 |
|
33 |
301 |
275,00 |
34а |
91 |
28,00 |
|
|
|
|
34б |
92 |
70,00 |
|
|
|
|
34в |
93 |
175,00 |
|
|
|
|
35 |
301 |
27,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на конец |
|
600,00 |
Сальдо на конец |
|
400,00 |
|
Остаток на счете |
200,00 |
||||
|
Счет №40 "Уставный капитал" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
458 300,00 |
|
Оборот по дебету |
|
0,00 |
Оборот по кредиту |
|
0,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на конец |
|
0,00 |
Сальдо на конец |
|
458 300,00 |
|
Остаток на счете |
458 300,00 |
||||
|
Счет №43 "Резервный капитал" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
0,00 |
Оборот по кредиту |
|
0,00 |
|
Сальдо на конец |
|
0,00 |
Сальдо на конец |
|
0,00 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №44 "Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
200,00 |
|
Оборот по дебету |
|
34 786,86 |
Оборот по кредиту |
|
0,00 |
|
66 |
79 |
34 786,86 |
|
|
|
|
Сальдо на конец |
|
34 786,86 |
Сальдо на конец |
|
200,00 |
|
Остаток на счете |
34 586,86 |
||||
|
Счет №601 "Краткосрочные кредиты банка в национальной валюте" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
3 400,00 |
|
Оборот по дебету |
|
0,00 |
Оборот по кредиту |
|
18 520,00 |
|
|
|
|
62 |
311 |
18 000,00 |
|
|
|
|
63 |
951 |
520,00 |
|
Сальдо на конец |
|
0,00 |
Сальдо на конец |
|
21 920,00 |
|
Остаток на счете |
21 920,00 |
||||
|
Счет №631 "Расчеты с отечественными поставщиками" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
Сальдо начало |
|
4 000,00 |
|
|
Оборот по дебету |
|
65 600,00 |
Оборот по кредиту |
|
65 600,00 |
|
8 |
371 |
45 000,00 |
5 |
201 |
39 833,33 |
|
9 |
371 |
2 800,00 |
6 |
644 |
7 500,00 |
|
13 |
372 |
100,00 |
7 |
644 |
466,67 |
|
16 |
311 |
7 200,00 |
10 |
201 |
6 000,00 |
|
21а |
311 |
9 600,00 |
11 |
641 |
1 200,00 |
|
21б |
311 |
900,00 |
14 |
641 |
17,00 |
|
|
|
|
15 |
201 |
83,00 |
|
|
|
|
17 |
201 |
8 000,00 |
|
|
|
|
18 |
641 |
1 600,00 |
|
|
|
|
19 |
201 |
750,00 |
|
8 |
|
|
20 |
641 |
150,00 |
|
Сальдо на конец |
|
65 600,00 |
Сальдо на конец |
|
69 600,00 |
|
Остаток на счете |
4 000,00 |
||||
|
Счет №641 "Расчеты по налогам" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
0,00 |
Сальдо начало |
|
5 000,00 |
|
Оборот по дебету |
|
22 582,67 |
Оборот по кредиту |
|
17 582,67 |
|
2 |
644 |
7 500,00 |
30а |
661 |
3 416,00 |
|
4 |
644 |
466,67 |
44 |
701 |
6 666,67 |
|
11 |
631 |
1200,00 |
49 |
643 |
7 500,00 |
|
14 |
631 |
17,00 |
|
|
|
|
18 |
631 |
1 600,00 |
|
|
|
|
20 |
631 |
150,00 |
|
|
|
|
55г |
311 |
3 416,00 |
|
|
|
|
55д |
311 |
8 233,00 |
|
|
|
|
Сальдо на конец |
|
22 582,67 |
Сальдо на конец |
|
22 582,67 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №643 "Налоговое обязательство" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
0,00 |
|
Оборот по дебету |
|
7 500,00 |
Оборот по кредиту |
|
7 500,00 |
|
49 |
641 |
7 500,00 |
51 |
701 |
7 500,00 |
|
Сальдо на конец |
|
7 500,00 |
Сальдо на конец |
|
7 500,00 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №644 "Налоговый кредит" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
7 966,67 |
Оборот по кредиту |
|
7 966,67 |
|
6 |
631 |
7 500,00 |
2 |
641 |
7 500,00 |
|
7 |
631 |
466,67 |
4 |
641 |
466,67 |
|
Сальдо на конец |
|
7 966,67 |
Сальдо на конец |
|
7 966,67 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №651 "Расчеты по пенсионному обеспечению" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
2 100,00 |
|
Оборот по дебету |
|
5 807,20 |
Оборот по кредиту |
|
5 807,20 |
|
55а |
311 |
5 807,20 |
30б |
661 |
341,60 |
|
|
|
|
31а |
23/1 |
1 920,00 |
|
|
|
|
31а |
23/2 |
960,00 |
|
|
|
|
31а |
24/2 |
320,00 |
|
|
|
|
31а |
91 |
1 248,00 |
|
|
|
|
31а |
92 |
896,00 |
|
|
|
|
31а |
93 |
121,60 |
|
Сальдо на конец |
|
5 807,20 |
Сальдо на конец |
|
7 907,20 |
|
Остаток на счете |
2 100,00 |
||||
|
Счет №652 "Расчеты социальному страхованию" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
580,72 |
Оборот по кредиту |
|
580,72 |
|
55б |
311 |
580,72 |
30г |
661 |
85,40 |
|
|
|
|
31б |
23/1 |
174,00 |
|
|
|
|
31б |
23/2 |
87,00 |
|
|
|
|
31б |
24 |
29,00 |
|
|
|
|
31б |
91 |
113,10 |
|
|
|
|
31б |
92 |
81,20 |
|
|
|
|
31б |
93 |
11,02 |
|
Сальдо на конец |
|
580,72 |
Сальдо на конец |
|
580,72 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
Счет №653 "Расчеты по страхованию на случай безработицы"
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
444,08 |
Оборот по кредиту |
|
444,08 |
|
55в |
311 |
444,08 |
30в |
661 |
85,40 |
|
|
|
|
31в |
23/1 |
126,00 |
|
|
|
|
31в |
23/2 |
63,00 |
|
|
|
|
31в |
24/2 |
21,00 |
|
|
|
|
31в |
91 |
81,90 |
|
|
|
|
31в |
92 |
58,80 |
|
|
|
|
31в |
93 |
7,98 |
|
Сальдо на конец |
|
444,08 |
Сальдо на конец |
|
444,08 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №656 "Расчеты по страхованию от несчастных случаев" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
341,60 |
Оборот по кредиту |
|
341,60 |
|
55г |
311 |
341,60 |
31г |
23/1 |
120 |
|
|
|
|
31г |
23/2 |
60 |
|
|
|
|
31г |
24/2 |
20 |
|
|
|
|
31г |
91 |
78 |
|
|
|
|
31г |
92 |
56 |
|
|
|
|
31г |
93 |
7,6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на конец |
|
341,60 |
Сальдо на конец |
|
341,60 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №661 "Расчеты по заработной плате" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
23 000,00 |
|
Оборот по дебету |
|
22 528,40 |
Оборот по кредиту |
|
17 080,00 |
|
30а |
641 |
3 416,00 |
28а |
23/1 |
6 000,00 |
|
30б |
651 |
341,60 |
28б |
23/2 |
3 000,00 |
|
30в |
653 |
85,4 |
29а |
91 |
2 000,00 |
|
30г |
652 |
85,40 |
29б |
91 |
1 900,00 |
|
37 |
24 |
600,00 |
29в |
92 |
2 800,00 |
|
57 |
301 |
17 200,00 |
29г |
93 |
380,00 |
|
58 |
662 |
800,00 |
29д |
24/2 |
1 000,00 |
|
Сальдо на конец |
|
22 528,40 |
Сальдо на конец |
|
40 080,00 |
|
Остаток на счете |
17 551,60 |
||||
|
Счет №662 "Расчеты с депонентами" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
2 000,00 |
|
Оборот по дебету |
|
0,00 |
Оборот по кредиту |
|
800,00 |
|
|
|
|
58 |
661 |
800,00 |
|
Сальдо на конец |
|
0,00 |
Сальдо на конец |
|
2 800,00 |
|
Остаток на счете |
2 800,00 |
||||
|
Счет №671 "Расчеты по начисленным дивидентам" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
0,00 |
Оборот по кредиту |
|
0,00 |
|
|
|
|
67 |
441 |
0,00 |
|
Сальдо на конец |
|
0,00 |
Сальдо на конец |
|
0,00 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №681 "Расчеты по авансам полученным" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
45 000,00 |
Оборот по кредиту |
|
45 000,00 |
|
54 |
361 |
45 000,00 |
48 |
311 |
45 000,00 |
|
Сальдо на конец |
|
45 000,00 |
Сальдо на конец |
|
45 000,00 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №701 "Доход от реализации готовой продукции" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
85 000,00 |
Оборот по кредиту |
|
85 000,00 |
|
44 |
641 |
6 666,67 |
43 |
361 |
40 000,00 |
|
46б |
79 |
33333,3333 |
50 |
361 |
45 000,00 |
|
51 |
643 |
7 500,00 |
|
|
|
|
53б |
79 |
37 500,00 |
|
|
|
|
Сальдо на конец |
|
85 000,00 |
Сальдо на конец |
|
85 000,00 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №745 "Доход от безвоздмездно полученных активов" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
2 200,00 |
Оборот по кредиту |
|
2 200,00 |
|
23 |
79 |
2 200,00 |
22 |
207 |
2 200,00 |
|
Сальдо на конец |
|
2 200,00 |
Сальдо на конец |
|
2 200,00 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №79 "Финансовые результаты" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
107 820,20 |
Оборот по кредиту |
|
107 820,20 |
|
41 |
901 |
7 644,48 |
23 |
745 |
2 200,00 |
|
46а |
901 |
38 600,00 |
46б |
701 |
33333,3333 |
|
53а |
901 |
44 400,00 |
53б |
701 |
37 500,00 |
|
60 |
92 |
12 992,22 |
66 |
442 |
34 786,86 |
|
61 |
93 |
3 663,50 |
|
|
|
|
64 |
951 |
520,00 |
|
|
|
|
Сальдо на конец |
|
107 820,20 |
Сальдо на конец |
|
107 820,20 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №901 "Себестоимость реализованной готовой продукции " |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
90 644,48 |
Оборот по кредиту |
|
90 644,48 |
|
41 |
91 |
7 644,48 |
41 |
79 |
7 644,48 |
|
45 |
26 |
38 600,00 |
46а |
79 |
38 600,00 |
|
52 |
26 |
44 400,00 |
53а |
79 |
44 400,00 |
|
Сальдо на конец |
|
90 644,48 |
Сальдо на конец |
|
90 644,48 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №91 "Общепроизводственные расходы" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
31 980,47 |
Оборот по кредиту |
|
31 980,47 |
|
24г |
201 |
560,59 |
40а |
23/1 |
16 224,00 |
|
25 |
207 |
1 700,00 |
40б |
23/2 |
8 112,00 |
|
27а |
201 |
434,89 |
41 |
901 |
7 644,48 |
|
27б |
201 |
724,81 |
|
|
|
|
29а |
661 |
2 000,00 |
|
|
|
|
29б |
661 |
1 900,00 |
|
|
|
|
31а |
651 |
1 248,00 |
|
|
|
|
31б |
652 |
113,10 |
|
|
|
|
31в |
653 |
81,90 |
|
|
|
|
31г |
656 |
78,00 |
|
|
|
|
32а |
131 |
2 000,00 |
|
|
|
|
32в |
131 |
4 000,00 |
|
|
|
|
34а |
372 |
28,00 |
|
|
|
|
38 |
24 |
6 311,18 |
|
|
|
|
39д |
311 |
10 800,00 |
|
|
|
|
Сальдо на конец |
31 980,47 |
Сальдо на конец |
|
31 980,47 |
|
|
Остаток на счете |
0,00 |
Счет №92 "Административные расходы"
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
12 992,22 |
Оборот по кредиту |
|
12 992,22 |
|
24д |
201 |
280,30 |
60 |
79 |
12 992,22 |
|
27в |
201 |
289,92 |
|
|
|
|
29в |
661 |
2 800,00 |
|
|
|
|
31а |
651 |
896,00 |
|
|
|
|
31б |
652 |
81,20 |
|
|
|
|
31в |
653 |
58,80 |
|
|
|
|
31г |
656 |
56,00 |
|
|
|
|
32б |
131 |
1 000,00 |
|
|
|
|
34б |
372 |
70,00 |
|
|
|
|
39а |
311 |
1 800,00 |
|
|
|
|
39б |
311 |
310,00 |
|
|
|
|
39е |
311 |
5 350,00 |
|
|
|
|
Сальдо на конец |
|
12 992,22 |
Сальдо на конец |
|
12 992,22 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №93 "Расходы на сбыт" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
3 663,50 |
Оборот по кредиту |
|
3 663,50 |
|
24е |
201 |
280,30 |
63 |
79 |
3 663,50 |
|
29г |
661 |
380,00 |
|
|
|
|
31а |
651 |
121,60 |
|
|
|
|
31б |
652 |
11,02 |
|
|
|
|
31в |
653 |
7,98 |
|
|
|
|
31г |
656 |
7,60 |
|
|
|
|
32г |
131 |
250,00 |
|
|
|
|
34в |
372 |
175,00 |
|
|
|
|
39в |
311 |
480,00 |
|
|
|
|
39г |
311 |
1 950,00 |
|
|
|
|
Сальдо на конец |
|
3 663,50 |
Сальдо на конец |
|
3 663,50 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Счет №951 "Проценты за кредит" |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
№ операции |
Кор. счет |
Сумма, грн |
|
Сальдо начало |
|
|
Сальдо начало |
|
|
|
Оборот по дебету |
|
520,00 |
Оборот по кредиту |
|
520,00 |
|
63 |
601 |
520,00 |
64 |
79 |
520,00 |
|
Сальдо на конец |
|
520,00 |
Сальдо на конец |
|
520,00 |
|
Остаток на счете |
0,00 |
||||
|
Расчет отчислений на социальное страхование представлен в таблице 5 |
|||||||||||||||
|
Таблица 5-Расчет отчислений на соцстрах от фонда оплаты труда |
|||||||||||||||
|
№ |
Направления начислений заработной платы |
Сумма, |
Отчисления |
||||||||||||
|
В пенсионный |
В фонд соц. |
В фонд соц. |
В фонд соц. |
Всего |
|||||||||||
|
Сумма, грн. |
32 |
% |
Сумма, |
2,9 |
% |
Сумма, |
2,1 |
% |
Сумма, |
2 |
% |
|
|||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
|||||||
|
1 |
На производство: - изделия 1 |
6000 |
1920 |
23/1 |
651 |
174 |
23/1 |
652 |
126 |
23/1 |
653 |
120 |
23/1 |
656 |
2340 |
|
- изделия 2 |
3000 |
960 |
23/2 |
651 |
87 |
23/2 |
652 |
63 |
23/2 |
653 |
60 |
23/2 |
656 |
1170 |
|
|
Всего на основное производство |
9000 |
2880 |
- |
- |
261 |
- |
- |
189 |
- |
- |
180 |
- |
- |
3510 |
|
|
2 |
На общепроизводственные расходы |
3900 |
1248 |
91 |
651 |
113,1 |
91 |
652 |
81,9 |
91 |
653 |
78 |
91 |
656 |
1521 |
|
3 |
На исправление брака |
1000 |
320 |
24 |
651 |
29 |
24 |
652 |
21 |
24 |
653 |
20 |
24 |
656 |
390 |
|
4 |
На административные расходы |
2800 |
896 |
92 |
651 |
81,2 |
92 |
652 |
58,8 |
92 |
653 |
56 |
92 |
656 |
1092 |
|
5 |
На сбыт |
380 |
121,6 |
93 |
651 |
11,02 |
93 |
652 |
7,98 |
93 |
653 |
7,6 |
93 |
656 |
140,6 |
|
|
Всего |
17080 |
5465,6 |
- |
- |
495,32 |
- |
- |
358,68 |
- |
- |
521,6 |
|
|
6319,6 |
|
Расчет удержаний с заработной платы представлен в таблице 6. |
Таблица 6-Расчетно-платежная ведомость
|
Кому начислено |
Начислено |
Удержано |
Всего удержано |
К вы плате |
|||||
|
Подох. налог 20 % |
Пенсион фонд2 % |
Соц. страх |
Фонд занятости |
Удержания |
|||||
|
1 Работники, занятые производством продукции |
|||||||||
|
изделие 1 |
6000 |
1200 |
120 |
15 |
30 |
1365 |
4635 |
||
|
изделие 2 |
3000 |
600 |
60 |
7,5 |
15 |
682,5 |
2317,5 |
||
|
Итого |
9000 |
1800 |
180 |
22,5 |
45 |
600 |
2647,5 |
6352,5 |
|
|
2 Работники аппарата управления и рабочие по ремонту и эксплуатации оборудования |
3900 |
780 |
78 |
9,75 |
19,5 |
887,25 |
3012,75 |
||
|
3.Работники административно-управленческого аппарата |
2800 |
560 |
56 |
7 |
14 |
637 |
2163 |
||
|
4.Работники отдела сбыта |
380 |
76 |
7,6 |
0,95 |
1,9 |
86,45 |
293,55 |
||
|
5. Рабочие по исправлению брака |
1000 |
200 |
20 |
2,5 |
5 |
227,5 |
772,5 |
||
|
Итого |
26080 |
5216 |
521,6 |
65,2 |
130,4 |
600 |
6533,2 |
19546,8 |
1.4 Аналитические счета.
Аналитические счета к синтетическому счету 23 "Производство"
Таблица 7.1-Счет 23/1
|
№ |
Дебет счета в кредит счетов |
Кредит счета в |
|||||||
|
201 |
661 |
651 |
652 |
653 |
656 |
91 |
24 |
26 |
|
|
24а |
31 393,15 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26а |
579,85 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28а |
|
6 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
31а |
|
|
1 920,00 |
|
|
|
|
|
|
|
31б |
|
|
|
174,00 |
|
|
|
|
|
|
31в |
|
|
|
|
126,00 |
|
|
|
|
|
31г |
|
|
|
|
|
120,00 |
|
|
|
|
40а |
|
|
|
|
|
|
16 224,00 |
|
|
|
36а |
|
|
|
|
|
|
|
900,00 |
|
|
42а |
|
|
|
|
|
|
|
|
55 636,99 |
|
Оборот |
31 973,00 |
6 000,00 |
1 920,00 |
174,00 |
126,00 |
120,00 |
16 224,00 |
900,00 |
55 636,99 |
|
Обороты |
56 536,99 |
56 536,99 |
Таблица 7.2-Счет 23/2
|
№ |
Дебет счета в кредит счетов |
Кредит счета в дебет счетов |
|||||||
|
201 |
661 |
651 |
652 |
653 |
656 |
91 |
24 |
26 |
|
|
24б |
10 651,25 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26б |
2 174,43 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28б |
|
3 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
31а |
|
|
960,00 |
|
|
|
|
|
|
|
31б |
|
|
|
87,00 |
|
|
|
|
|
|
31в |
|
|
|
|
63,00 |
|
|
|
|
|
31г |
|
|
|
|
|
60,00 |
|
|
|
|
40б |
|
|
|
|
|
|
8 112,00 |
|
|
|
36б |
|
|
|
|
|
|
|
3 500,00 |
|
|
42б |
|
|
|
|
|
|
|
|
21 607,68 |
|
Оборот |
12 825,68 |
3 000,00 |
960,00 |
87,00 |
63,00 |
60,00 |
8 112,00 |
3 500,00 |
21 607,68 |
|
Обороты |
25 107,68 |
25 107,68 |
|
Распределение общепроизводственных расходов представлено в таблицах 7 и 8. |
|||||
|
Таблица 7- Расчет распределения общепроизводственных расходов |
|||||
|
Наименование показателей |
Всего |
На ед.базы распределения |
Списание общепроизводственных расходов |
||
|
На сч. 23 |
На сч. 901 |
||||
|
1. База распределения по |
7500 |
|
|
|
|
|
нормальной мощности |
|
|
|
|
|
|
2. Общепроизводственные |
|
|
|
|
|
|
расходы по |
46500 |
|
|
|
|
|
нормальной мощности: |
|
|
|
|
|
|
а) переменные |
33500 |
4,47 |
|
|
|
|
б) постоянные |
13000 |
1,73 |
|
|
|
|
3. База распределения |
|
|
|
|
|
|
по фактической |
9000 |
|
|
|
|
|
мощности ( з/п) |
|
|
|
|
|
|
4. Фактические |
31980,474 |
|
|
|
|
|
общепроизводственные |
|
|
|
|
|
|
расходы: |
|
|
|
|
|
|
а) переменные |
8735,9951 |
|
8735,9951 |
|
|
|
б) постоянные |
23244,479 |
|
|
|
|
|
5. Постоянные |
|
|
|
|
|
|
распределённые |
15600 |
|
15600 |
|
|
|
6. Постоянные |
|
|
|
|
|
|
нераспределённые |
7644,4787 |
|
|
7644,4787 |
Таблица 8- Распределение общепроизводственных расходов между изделиями
|
Изделие |
База распределения |
Сумма ОПР |
|
Изделие №1 |
6000 |
16224,00 |
|
Изделие №2 |
3000 |
8112,00 |
|
Итого: |
9000 |
24336,00 |
|
Фактическая мощность |
9000 |
|
Фактические общепроизводственные расходы |
31 980,47 |
|
а) переменные |
8 736,00 |
|
б) постоянные |
23 244,48 |
|
Постоянные расходы: |
|
|
а) распределенные |
15 600,00 |
|
б) нераспределенные |
7 644,48 |
|
Коэффициент затрат: |
|
|
а) переменных |
4,47 |
|
б) постоянных |
1,73 |
2.6 Оборотно - сальдовая ведомость по счетам
|
Код |
Начальное сальдо |
Обороты за период |
Конечное сальдо |
|||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
10 |
370 000,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
370 000,00 |
0,00 |
|
131 |
|
70 000,00 |
|
7 250,00 |
0,00 |
77 250,00 |
|
201 |
13 000,00 |
|
54 666,33 |
48 490,67 |
19 175,67 |
0,00 |
|
207 |
|
|
2 200,00 |
1 700,00 |
500,00 |
0,00 |
|
23 |
|
|
81 644,67 |
81 644,67 |
0,00 |
0,00 |
|
24 |
|
|
6 911,18 |
6 911,18 |
0,00 |
0,00 |
|
26 |
20 300,00 |
|
77 244,67 |
83 000,00 |
14 544,67 |
0,00 |
|
301 |
400,00 |
|
18 027,00 |
18 400,00 |
27,00 |
0,00 |
|
311 |
163 000,00 |
|
103 800,00 |
123 012,60 |
143 787,40 |
0,00 |
|
361 |
1 100,00 |
|
85 000,00 |
85 000,00 |
1 100,00 |
0,00 |
|
371 |
|
|
47 800,00 |
47 800,00 |
0,00 |
0,00 |
|
372 |
200,00 |
|
400,00 |
400,00 |
200,00 |
0,00 |
|
40 |
|
458 300,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
458 300,00 |
|
43 |
|
|
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
44 |
|
200,00 |
34 786,86 |
0,00 |
34 586,86 |
0,00 |
|
601 |
|
3 400,00 |
0,00 |
18 520,00 |
0,00 |
21 920,00 |
|
631 |
0,00 |
4000 |
65 600,00 |
65 600,00 |
0,00 |
4 000,00 |
|
641 |
|
5 000,00 |
22 582,67 |
17 582,67 |
0,00 |
0,00 |
|
643 |
|
|
7 500,00 |
7 500,00 |
0,00 |
0,00 |
|
644 |
|
|
7 966,67 |
7 966,67 |
0,00 |
0,00 |
|
651 |
|
2 100,00 |
5 807,20 |
5 807,20 |
0,00 |
2 100,00 |
|
652 |
|
|
580,72 |
580,72 |
0,00 |
0,00 |
|
653 |
|
|
444,08 |
444,08 |
0,00 |
0,00 |
|
656 |
|
|
341,60 |
341,60 |
0,00 |
0,00 |
|
661 |
|
23 000,00 |
22 528,40 |
17 080,00 |
0,00 |
17 551,60 |
|
662 |
|
2 000,00 |
0,00 |
800,00 |
0,00 |
2 800,00 |
|
671 |
|
|
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
681 |
|
|
45 000,00 |
45 000,00 |
0,00 |
0,00 |
|
701 |
|
|
85 000,00 |
85 000,00 |
0,00 |
0,00 |
|
745 |
|
|
2 200,00 |
2 200,00 |
0,00 |
0,00 |
|
79 |
|
|
107 820,20 |
107 820,20 |
0,00 |
0,00 |
|
901 |
|
|
90 644,48 |
90 644,48 |
0,00 |
0,00 |
|
91 |
|
|
31 980,47 |
31 980,47 |
0,00 |
0,00 |
|
92 |
|
|
12 992,22 |
12 992,22 |
0,00 |
0,00 |
|
93 |
|
|
3 663,50 |
3 663,50 |
0,00 |
0,00 |
|
951 |
|
|
520,00 |
520,00 |
0,00 |
0,00 |
|
Итог: |
568 000,00 |
568 000,00 |
1 025 652,92 |
1 025 652,92 |
583 921,60 |
583 921,60 |
Заключение
В ходе данной курсовой работы были рассмотрены в теоретической части основные аспекты бухгалтерского учета затрат операционной деятельности и учет расчетов с учредителями .
Во второй части курсовой работы на основании начальных остатков и журнала регистраций хозяйственных операций были составлены синтетические счета и ведомости, произведено распределение общепроизводственных расходов, составлена оборотно - сальдовая ведомость по счетам .
В приложениях курсовой работы были заполнены первичные документы и формы финансовой отчетности.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины. К.:А.С.К.,2002.-864 с
2 Бухгалтерский финансовый учет. Конспект лекций. Учебное пособие для студентов высших заведений/ под ред. Проф. Ф.Ф. Бутынця. – Жито мир: ЖИТИ, 2001.-288с.
3. Национальные стандарты бухучета. Курсом реформ – учет 2000.-часть 2, - 256с.
4. Всеукраинский бухгалтерский еженедельник // Баланс № 1 от 08.01.2002. – 56с.
1