Анализ деятельности компании УралСтройЭкспо (летняя практика)

Министерство образования РФ

Южно-Уральский государственный Университет

Факультет Экономики и Управления

Кафедра Экономики, Управления и Инвестиций

Предмет: Организация предпринимательской деятельности

Семестровое задание

на тему

Анализ предприятия как открытой

социотехнической системы

Выполнили: студентки ЭиУ-485

Аристова В.В.,

Шумакова О.В.

Проверил: Воложанин В.В.

Челябинск

2002

Содержание

Введение 4

Направление деятельности ООО «Энергия-Байт» 5

Фактор целеполагания на предприятии 7

Трудовые ресурсы предприятия 9

Анализ трудовых ресурсов 9

Организационная структура 12

Стиль руководства на предприятии 14

Система принятия решений 14

Финансовые ресурсы предприятия 15

Ценообразование на предприятии 15

Финансовый анализ по балансу за 2001 год: 15

Материальные ресурсы предприятия 18

Поставщики ООО «Энергия-Байт» 18

Технология поставок 18

Расчеты с клиентами 18

Информационные ресурсы предприятия 19

Выводы и предложения 20

Введение

Данная работа предполагает исследование предприятия как открытой социотехнической системы. Мы остановили свой выбор на ООО «Энергия-Байт», потому что, с нашей точки зрения, это предприятие имеет хорошую деловую репутацию и зарекомендовало себя как развивающееся с блестящими перспективами в будущем.

Данное исследование представляет для нас особый интерес, поскольку дает возможность применить наши теоретические знания на практике, познакомиться с принципами работы крупного предприятия, а также помогает сформировать общие представления о современном бизнесе.

Цель исследования: исследовать организацию как открытую социотехническую систему, исследовать ее внутреннюю структуру и взаимодействие с внешней средой, диагностировать имеющиеся дисбалансы и выработать предложения по их устранению.

Используемый метод исследования: метод индукции.

Под индукцией понимается выведение принципов из фактов. То есть, исследование начинается с накопления фактов, которые затем систематизируются и анализируются таким образом, чтобы можно было вывести обобщение или принцип. Индукция идет от фактов к теории, от частного к общему.

Предмет исследования: совокупность реальных процессов, происходящих в процессе функционирования исследуемой организации.

Объект исследования: совокупность ресурсов предприятия, его внутренняя структура и взаимодействие с внешней средой.

Направление деятельности ООО «Энергия-Байт»

«Байт» - один из признанных лидеров «бензинового рынка» г. Челябинска, являющийся поставщиком экологически чистого бензина.

«Прародителем» этой фирмы явился информационно-вычислительный кооператив «Байт», организованный в июне 1989г. энтузиастом зарождающегося кооперативного движения – Перваком Юрием Михайловичем. Первоначально кооператив занимался продажей программных продуктов и компьютеров, собираемых в г. Челябинске.

В 1994г. фирма решила попробовать себя в «бензиновом» бизнесе. В то время в Челябинске появились первые контейнерные АЗС. Среди них была и первая контейнерная АЗС «Байт».

Буквально через несколько месяцев работы стало ясно, что контейнерная АЗС, с ее повышенной пожарной опасностью, проблемами экологии, и наконец просто неэстетичным видом – это вчерашний день. Необходимо было новое направление, которое бы решало основные задачи: повышение качества обслуживания клиента и улучшение технологии АЗС и ее дизайна.

Фирма решила пройти по пути строительства «модульных» АЗС облегченного типа, с применением современных конструктивных и отделочных материалов. Этот путь позволил придать АЗС современный европейский стиль. Также, модульный принцип позволяет свободно варьировать архитектурный облик и стиль АЗС. Это дает возможность более органично вписывать АЗС в общий архитектурный ансамбль города. В настоящее время эта фирма, успешно освоив производство конструкций АЗС и их строительство, построила в Челябинске уже 35 стационарных АЗС. Кроме того, фирма предлагает свои услуги по строительству «под ключ», включая и проектирование, и в других городах России (например, построены АЗС в Подмосковье, в Башкирии).

«Сердце» любой АЗС – это топливораздаточные колонки. Применяемые ранее на АЗС ТРК «Нора - 27» не отвечали современным технологическим требованиям по многим параметрам.

Для кардинального решения этих проблем фирма «Байт» решила применять импортные ТРК. После детального изучения рынка предлагаемых ТРК, «Байт» остановился на ТРК фирмы «Бенч», производимые с применением комплектующих одной из ведущих японских фирм «TATSUNO Corporation».

Эти ТРК имеют много достоинств, наиболее яркие из них:

• современная конструкция и дизайн;

• модульность ТРК позволяет комбинировать число видов топлива от1 до 5. Модуль может быть смонтирован или отключен в кратчайшие сроки;

• высоконадежный электронный счетчик, управляемый микропроцессором;

• проверенное, прочное насосное оборудование с высокой точностью измерения;

• подключение к управляющей компьютерной системе, находящейся в операторской;

• возможность оснащения другими устройствами и оборудованием;

• варианты, предлагающие разнообразие цветов, дисплеев, пистолетов.

Фирма «Байт» является официальным представителем по продаже данных колонок по зоне Урала. Она предлагает своим потенциальным покупателям технологический монтаж колонок с годовой гарантией и последующим техническим сопровождением по договору.

Фирма «Байт» ввела французскую структуру пластиковых микропроцессорных карточек «SMART», системы «Petrol Plus». Удобство подобного новшества уже оценили челябинцы. Приобретаешь подобную карточку, компьютер сам подсчитывает, сколько от стартовой суммы вычитается за каждый сорт бензина, налитый в бак авто на любой АЗС «Байт». Каждая карточка имеет персональный код. Разрабатывается концепция кредитной карточки «SMART», когда можно будет заправлять автомобиль в долг. Также на карточках возможно размещение рекламы фирм.

Фактор целеполагания на предприятии

Существование предприятия предполагает, что оно должно иметь четко определенные миссию, стратегию, целевые установки и цели.

Основная общая цель организации – четко выраженная причина ее существования – обозначается как ее миссия. Цели вырабатываются для осуществления этой миссии.

Миссия детализирует статус фирмы и обеспечивает направление и ориентиры для определения целей и стратегий на различных организационных уровнях.

Стратегию можно определить как генеральный план действий, определяющий приоритеты стратегических задач, ресурсы и последовательность шагов по достижению стратегических целей.

Целевые установки организации могут быть представлены как долгосрочные результаты, которые стремится достичь организация для осуществления своей миссии.

Цели представляют из себя результаты, которых стремиться добиться организация в ближайшей перспективе. Цели в отличие от целевых установок отличаются ясностью, измеримостью, достижимостью, соотнесенными с миссией, а также должны иметь временные рамки их достижения.

Если рассматривать исследуемое предприятие, то прежде всего следует сказать, что учредителем ООО «Энергия-Байт» является один человек Первак Юрий Михайлович, поэтому не существует каких-либо специальных учредительных документов, регламентирующих миссию, стратегию, цели предприятия. Сам руководитель предприятия определяет миссию как достижение европейского уровня обслуживания потребителя. Для этого на предприятии ставятся следующие цели:

• поставка исключительно высококачественного бензина;

• высокий уровень сервисного обслуживания;

• предоставление потребителям возможности оплаты услуг посредством карточной системы.

Первоначальной стратегией фирмы было проникновение и прочное закрепление на «бензиновом» рынке города Челябинска. Эта стратегическая цель была достигнута предприятием в течение пяти лет. В настоящее время стратегия фирмы заключается в успешном объединении с признанным российским лидером в сфере ГСМ фирмой «Лукойл» (следует отметить, что в настоящее время эта фирма является партнером исследуемого предприятия).

В своей повседневной деятельности ООО «Энергия-Байт» опирается на следующие принципы:

• Покупатель всегда прав. Именно этот принцип является основополагающим для деятельности предприятия, и он определяет многие тенденции повышения качества обслуживания (современное технологическое оснащение АЗС, введение карточной системы, реконструкция АЗС и т.п.).

• Специализация. Целью специализации является выполнение работы, большей по объему и лучшей по качеству. Это достигается за счет сокращения числа целей, на которые должны быть направлены внимание и усилия.

• Качественный товар рекламирует себя сам.

• Высокая оборачиваемость реальных денег, которые при их появлении немедленно идут на расширенное воспроизводство.

• Предпочтение отдается розничной продаже, поскольку это дает возможность концентрировать в руках реальные деньги, которые можно направить на дальнейшее развитие предприятия.

• Работа на перспективу, что означает стремление предвидеть предпочтения потребителей и своевременно воплощать в реальность их желания.

Трудовые ресурсы предприятия

Анализ трудовых ресурсов

Люди – ключевой фактор в любой модели управления. Вообще говоря, руководство достигает целей организации посредством других людей.

Нами был проведен анализ кадрового состава ООО «Энергия-Байт». В отделе кадров нам были предоставлены документы по заработной плате работников фирмы, штатное расписание, личные карточки работников.

Наиболее интересным с точки зрения должностного состава является штатное расписание, которое также может быть использовано в качестве основы для построения организационной структуры предприятия.

Штатное расписание работников ООО фирма «Энергия-Байт»

с 01 января 2002 года

№ п/п	Наименование должности	К-во
1	2	3
1	Директор	1
2	Заместитель директора по оперативным вопросам	1
3	Заместитель директора по эксплуатации и общим вопросам	1
4	Заместитель директора по охране	1
5	Заместитель директора по капитальному строительству	1
6	Главный бухгалтер	1
7	Зам главного бухгалтера	1
8	Бухгалтер	5
9	Бухгалтер-кассир	1
10	Начальник юридического отдела	1
11	Юрисконсульт	1
12	Секретарь	1
13	Инженер по кадрам	1
14	Инженер по снабжению	1
15	Менеджер	3
16	Начальник отдела систем и процессов управления	1
17	Старший программист-администратор сети	1
18	Инженер-программист	1
19	Инженер-электроник	1
20	Программист	2
1	2	3
21	Начальник отдела ГСМ	1
22	Менеджер отдела ГСМ	3
23	Главный энергетик	1
24	Начальник котельного хозяйства	1
25	Начальник проектного отдела	1
26	Делопроизводитель	1
27	Водитель-механик	19
28	Прораб	1
29	Диспетчер	3
30	Сливщик-разливщик	3
31	Оператор газовой котельной	3
32	Старший оператор	1
33	Операторы АЗС	211
34	Оператор	2
35	Уборщик служебных помещений	3
36	Старший механик	1
37	Механик	4
38	Электромеханик	1
39	Электромонтер по ремонту и обслуживанию электрооборудования	3
40	Аккумуляторщик	1
41	Слесарь-сантехник	1
42	Электросварщик ручной сварки	1
43	Начальник гаража	1
44	Электросварщик	1
45	Фельдшер	1
46	Подсобный рабочий	5
	ИТОГО	307
	Участок капитального строительства
1	Монтажник стальных и железобетонных конструкций	3
2	Электросварщик ручной сварки	4
3	Стропальщик	3
	ИТОГО	10
	Ремонтно-технический участок
1	Старший инженер-электроник	1
2	Инженер-электроник	6
3	Программист	1
	ИТОГО	8
	Охрана
1	Начальник дежурной смены	4
1	2	3
2	Охранник-водитель	5
3	Охранник	14
	ИТОГО	23
	ВСЕГО	348

В результате анализа были получены следующие данные:

№ п/п	Показатели	Количественная характеристика
Абсолютное значение, чел.	Доля, %
1	Всего работающих	348	100,0
2	Мужчины среди работающих	240	69,0
3	Женщины среди работающих	108	31,0
4	Работники пенсионного возраста	16	4,6
5	Работники с высшим образованием	105	30,2
3	Работники со среднеспециальным образованием	243	69,8
4	Управленческий персонал	30	8,6
5	Работники управленческого персонала, чье образование соответствует занимаемой должности	27	90,0

Основной возраст (определен методом случайных чисел) 34 года (1968 год рождения).

Мы поговорили о сотрудниках ООО «Энергия-Байт» с директором этой фирмы, а также с начальником отдела кадров. И позиция в отношении персонала такова: с одной стороны, большим уважением пользуются люди с длительным стажем работы, у которых перенимается их профессиональный опыт, к мнениям таких людей прислушиваются, но с другой стороны, предпочтение при приеме на работу отдается молодым людям с высоким потенциалом.

Основные требования к сотрудникам фирмы – это, конечно, высокая компетентность, навыки общения с людьми (этот фактор важен не только для управленческого персонала, которому приходится налаживать связи с поставщиками, клиентами, заключать всевозможные контракты, вести переговоры, но и для рядовых сотрудников фирмы, таких как операторы АЗС, которые каждый день имеют дело непосредственно с потребителями, а основополагающий принцип ООО «Энергия-Байт» - покупатель всегда прав), а также преданность своему делу в частности и всей фирме в целом.

В отношении персонала на предприятии существуют следующие принципы:

• Единоначалие. Работник должен получать приказы только от одного непосредственного начальника.

• Вознаграждение персонала. Для того, чтобы обеспечить верность и поддержку работников, они должны получать справедливую зарплату за свою службу.

• Стабильность рабочего места для персонала. Высокая текучесть кадров снижает эффективность организации.

• Корпоративный дух.

Организационная структура

При анализе трудовых ресурсов предприятия важное значение имеет изучение его организационной структуры, которая дает представление об уровнях управления и функциональных подразделениях предприятия.

Структура организации – это логические взаимоотношения уровней управления и функциональных областей, построенные в такой форме, которая позволяет наиболее эффективно достигать целей организации. Понятие функциональная область характеризует работу, которую выполняет то или иное подразделение для организации в целом.

Организационная структура отражает целостность организации и создается для рациональной работы предприятия. Организационная структура постоянно изменяется и не представляет собой закостенелое явление. Предприятие с помощью организационной структуры способно эффективно реагировать на воздействие внешней среды на рынок и на удовлетворение потребителя.

На сегодняшний день в ООО «Энергия-Байт» существуют следующие функциональные подразделения:

• бухгалтерия;

• юридический отдел;

• отдел кадров;

• отдел ГСМ;

• проектный отдел;

• отдел капитального строительства;

• ремонтно-технический отдел;

• служба безопасности;

• отдел информационных технологий.

Организационная структура предприятия является линейной, ее схема представлена на рис.1.

Стиль руководства на предприятии

Поскольку мы имели возможность поговорить с сотрудниками из разных отделов, мы считаем обоснованным принятый вывод о стиле руководства на предприятии. Мы бы определили его как новаторско-аналитический стиль, который характеризуется следующими положениями:

• преданность организации;

• энергичность и новаторство;

• чуткость к новой информации;

• быстрое принятие решений и хорошая интеграция коллективных действий;

• готовность учитывать мнение других;

• терпимость к неудачам.

Система принятия решений

Что касается системы принятия решений, то здесь можно сказать следующее. Новые идеи и инициативные предложения исходят в основном от учредителя, с которым в итоге согласуются все важные решения на предприятии. Идея рассматривается директором с точки зрения ее практической осуществимости. При этом учитываются существующий потенциал фирмы, ее возможности, а также факторы внешней среды, способные повлиять на реализацию поступившего предложения. Для анализа вышеперечисленных факторов привлекаются главный бухгалтер и начальники функциональных подразделений. При необходимости поступившее предложение корректируется, и принимается окончательное решение, которое принимает или отклоняет учредитель.

Финансовые ресурсы предприятия

Ценообразование на предприятии

Цена ГСМ складывается из трех составляющих:

• входная цена (цена материалов);

• издержки предприятия;

• норма прибыли.

Входная цена является коммерческой тайной предприятия.

Следует отметить, что розничная цена формируется за счет анализа розничных цен в Челябинске, в области, в регионе и на федеральном уровне. Но эти данные не являются основополагающими. В первую очередь, при формировании цены учитывается уровень платежеспособного спроса в городе.

Цены на различных АЗС могут незначительно отличаться, что зависит от географического расположения АЗС и ее пропускной способности.

Анализируя в целом цены на ГСМ по Российской Федерации, можно сделать вывод, что цены «Байта» являются наиболее высокими по стране.

Специальных прайсов на предприятии нет, поскольку ассортимент продукции узкий, и любому автомобилисту известны цены, которые фиксируются на каждой АЗС.

Финансовый анализ по балансу за 2001 год:

№ п/п	Показатели	На начало периода, руб.	На конец периода, руб.	Изменение валюты баланса
1	Всего имущества предприятия (валюта баланса)	83417968	109430130	+26012162
2	Внеоборотные активы (стр.190)	7947994	9894167	+1946173
3	Текущие оборотные активы (стр.290), в т.ч.	75469974	99535963	+ 24065989
3.1	Материальные оборотные средства (стр.210)	14894839	25843476	+10948637
3.2	Денежные средства (стр.260)	18559924	19539913	+979989
4	Собственные оборотные средства (раздел III-разделI)	1935146	3370799	+1435653

1. Определим общую платежеспособность предприятия. При этом сумма активов (раздел II) сравнивается с суммой задолженности предприятия (разделы IV и V):

на начало периода: 75469974 > 73534828

на конец периода: 99535963 > 96165164

Следовательно, задолженность предприятия покрывается его активами.

2. Денежные средства сравниваются с краткосрочной задолженностью предприятия:

на начало периода: 18559924 < 73534828

на конец периода: 19539913 < 96165164

Следовательно, краткосрочные обязательства предприятия не обеспечены его денежными средствами.

3. Коэффициент выполнения срочных обязательств предприятия:

Кср = Собственные оборотные средства / V раздел ~ 1

на начало периода:

Кср = 1935146 / 73534828 = 0,03

на конец периода:

Кср = 3370799 / 96165164 = 0,04

Таким образом, предприятие не способно оплатить свои срочные обязательства.

4. Ликвидность баланса:

Л = Оборотные активы / задолженность предприятия ~ 1

Л’ = Денежные средства / краткосрочная задолженность ~ 0,35

на начало периода:

Л = 75469974 / 73534828 = 1,03

Л’ = 18559924 / 73534828 = 0,25

на конец периода:

Л = 99535963 / 96165164 = 1,04

Л’ = 19539913 / 96165164 = 0,20

Таким образом, можно сделать вывод, что в целом ликвидность баланса по оборотным активам высокая, а по легко реализуемым активам невысокая.

5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Кос = Собственные оборотные средства / Оборотные активы ~ 0,1

на начало периода: 1935146 / 75469974 = 0,03

на конец периода: 3370799 / 99535963 = 0,03

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие не в достаточной мере обеспечено собственными средствами.

6. Коэффициент финансирования

Кф = Раздел III / Раздел IV и V ~ 1

на начало периода: 9883140 / 73534828 = 0,13

на конец периода: 13264966 / 96165164 = 0,14

Таким образом, предприятие не привлекательно для инвесторов.

7. Рентабельность предприятия

Рпр = Балансовая прибыль / Сумма активов по балансу =

= Балансовая прибыль / (Основные средства + Запасы + Затраты)

Рпр = 8257466 / (7234428 + 25843476 +220642) = 0,25

Таким образом, предприятие не является высокорентабельным.

Вывод: Следуя данным, предоставленным бухгалтерией, можно сказать, что официально предприятие не соответствует тем параметрам, которыми должно обладать инвестиционно привлекательное предприятие. Мы считаем, что, судя по размаху деятельности, фактические показатели должны быть намного выше, так как всем известно, что компания процветает и имеет значительные перспективы на будущее.

Материальные ресурсы предприятия

Поставщики ООО «Энергия-Байт»

Основным поставщиком и партнером предприятия является ООО «Лукойл-Челябнефтепродукт». Помимо него, ООО «Энергия-Байт» сотрудничает с ООО «Моллирост», ООО «Нефтемотортранс» и ООО «Нефтегазтранс».

С поставщиками предприятие расплачивается в основном за безналичный расчет. Оплата производится в основном через расчетные счета в банках: Челябинвестбанке и СБ РФ № 8544.

Технология поставок

До Челябинска бензин доставляется посредством железнодорожного транспорта. С вокзала бензовозы доставляют бензин на оборотный бензосклад, откуда он сразу же развозится по АЗС, где его получает конечный потребитель. Распределение бензина между АЗС производится в соответствии с их фактическими потребностями, исходя из пропускной способности АЗС и ее месторасположения.

Расчеты с клиентами

Основными клиентами ООО «Энергия-Байт» являются большинство крупных предприятий г. Челябинска, городская администрация, больница скорой помощи, ФСБ, предприятия МВД, пожарные службы города и т.д. Отпуск бензина юридическим лицам осуществляется в основном по предоплате. Наличный расчет используется редко. Расчеты производятся в основном через банк, либо по векселям, иногда по взаимозачету. Взаимозачет по своей фактической сумме составляет около 10 % от объема продаж, а в общем количестве клиентов его доля составляет около 28 %.

Розничная продажа бензина осуществляется за наличный расчет непосредственно через АЗС.

ООО «Энергия-Байт» ввела в действие систему пластиковых микропроцессорных карточек, использование которых предоставляет определенные преимущества их владельцам уже сейчас и сделает более удобной и перспективной систему расчетов в будущем. Например, такая карточка предоставляет скидку в 10 % по сравнению с покупкой бензина за наличный расчет.

Информационные ресурсы предприятия

На таком предприятии, где существует множество географически удаленных структурных подразделений, просто необходима эффективная система информационного обеспечения. Именно поэтому в ООО «Энергия-Байт» большое внимание уделяется отделу информационных технологий.

Эффективное функционирование всего предприятия зависит от бесперебойной работы всех АЗС. Любая неисправность должна быть своевременно устранена. Для этого необходимо, чтобы информация незамедлительно поступила в ремонтно-технический отдел. Это обеспечивается за счет полной компьютеризации АЗС и всего предприятия в целом. В максимальной степени используется автоматизация управления на АЗС, что в свою очередь возможно благодаря современным технологиям, используемым при конструировании топливораздаточных колонок, каждая из которых снабжена высоконадежным электронным счетчиком, управляемым микропроцессором.

Что касается связи между сотрудниками управленческого персонала, то она обеспечивается посредством сквозной телефонизации, которая позволяет при использовании коммутатора каждому сотруднику в любое время связаться с нужным отделом. Система действует эффективно, не образуя информационных пробок.

Выводы и предложения

При анализе деятельности ООО «Энергия-Байт» значительных дисбалансов обнаружено не было. Но мы считаем, что можно было бы обратить внимание на следующие моменты:

Во-первых, на предприятии, использующем высокие информационные технологии, слишком много сотрудников не имеют высшего образования. С этой точки зрения, предприятию следует либо повышать квалификацию уже имеющихся сотрудников, либо делать акцент на прием людей исключительно с высшим образованием на те должности, которые непосредственно этого требуют. Следует отметить, что руководство предприятия осознает эту проблему и намерено предпринять шаги в этом направлении.

Во-вторых, сложно было бы дать какие-либо рекомендации касательно финансовой стороны деятельности предприятия, так как ООО «Энергия-Байт», с одной стороны, отличается устойчивой тенденцией роста и экономического развития, а с другой стороны, судя по официальной бухгалтерской отчетности, оно не является инвестиционно привлекательным и высокорентабельным.

В-третьих, можно было бы посоветовать снизить розничные цены на бензин, поскольку, ориентируясь в общем и целом на розничного потребителя, предприятие должно учитывать и то, что для среднестатистического жителя г. Челябинска цены на бензин являются достаточно высокими.

В итоге хотелось бы сказать о личном впечатлении, которое у нас сформировалось после посещения главного офиса ООО «Энергия-Байт». Значительное впечатление произвело отношение руководителя к своему персоналу, забота о котором чувствуется во всем: в комфортабельной организации рабочих мест, в полной компьютеризации рабочих мест, в доставке сотрудников на работу и с работы до дома на автомобилях, что связано с отдаленным расположением офиса от маршрутов городского пассажирского транспорта. Особого внимания достойно обслуживание сотрудников фирмы в столовой, которую можно охарактеризовать очень уютным помещением, домашней кухней, вежливым отношением персонала столовой к сотрудникам фирмы. Питание сотрудников производится за счет фирмы. Все это, а также доброжелательный прием, оказанный нам всеми сотрудниками фирмы, вызывает желание устроиться на работу в эту фирму и работать в этом коллективе.

Министерство образования Российской Федерации

Южно-Уральский государственный университет

Факультет "Экономика и управление"

Кафедра "Экономика, управление и инвестиции"

БИЗНЕС-ПЛАН

Фирмы «ООО Гермес»

Выполнил

студент: Рычков А.В.

группа: ЭиУ-466

Проверил: Шилоносова

Челябинск

2001г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Анализ производства и реализации продукции 3

Анализ объема и ассортимента продукции. 3

Динамика товарной продукции 3

Выполнение плана по ассортименту 3

Анализ ритмичности производства. 4

Анализ отгрузки и реализации продукции. 6

Анализ использования трудовых ресурсов. 6

Анализ производительности труда. 6

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции. 8

Анализ фонда заработной платы 11

Анализ переменной части заработной платы. 11

Анализ повременного фонда оплаты труда. 11

Анализ использования основных производственных фондов 13

Анализ технического уровня развития предприятия. 13

Анализ эффективности использования основных фондов. 14

Анализ использования материальных ресурсов 17

Анализ выполнения плана материально-технического снабжения. 17

Анализ использования материальных ресурсов. 19

Анализ затрат на рубль товарной продукции. 20

Анализ прямых материальных затрат. 22

Анализ прямых трудовых затрат. 22

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. 24

Факторный анализ прибыли от реализации продукции. 24

Анализ рентабельности производственной деятельности продаж, инвестиционного капитала. 24

Список используемой литературы: 28

Анализ производства и реализации продукции

Анализ объема и ассортимента продукции.

Темпы роста объемов производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину из­держек, прибыль и рентабельность пред­приятия. Поэтому анализ данных показате­лей имеет большое значение.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция – стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчетов базисных и цепных темпов роста и прироста.

Динамика товарной продукции

Таблица 1

Год	Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Темпы роста, %
		Базисные	Цепные
1995	54200	100,00	100,00
1996	57700	106,45	106,45
1997	52400	96,68	90,81
1998	51900	95,76	99,05
1999	58600	108,12	112,90

Из таблицы видно, что за 5 лет объем товарной продукции увеличился на 8,12 %. Темп роста можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной.

=

=

= 1,0197,

Тпр =101,97 –100 = 1,97 %.

Итак, среднегодовой темп прироста по цепным показателям составляет 1,97%, значит - за каждый год в среднем имеем прирост 1,97%.

Выполнение плана по ассортименту

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду.

Таблица 2

Изделие	Товарная продукция в плановых ценах, тыс. руб.	Выполнение плана, %	Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана, тыс. руб.
	План	Факт
A	32 300	33 500	103,72%	32 300
B	29 700	29 000	97,64%	29 000
C	34 800	35 000	100,57%	34 800
D	25 600	25 640	100,16%	25 600
Итого	122 400	123 140	100,60%	121 700

Оценить выполнение плана по ассортименту можно тремя способами:

1. По способу наименьшего процента. Т.е. мы, сравнивая показатели выполнения плана, находим наименьший процент. Он приходится на изделие В – 97,64%, что оставляет отклонение от плана 2,36%.

2. По удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции.

Видно, что план выполнен по изделиям А, С и D, по изделию В план не выполнен. Таким образом, можно сказать, что план выполнен на 75%.

3. Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью среднего %, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). По данным таблицы 2 рассчитаем:

121 700 / 122 400*100% = 99,43%.

Таким образом, план по ассортименту продукции выполнен на 99,43 %

Причинами невыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся:

1. конъюнктура рынка,

2. изменение спроса на отдельные виды продукции,

3. состояние материально-технического обеспечения,

4. нес­воевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Внутренние причины:

1. недостатки в организации производства,

2. плохое тех­ническое состояние оборудования,

3. его простои, аварии,

4. недос­таток электроэнергии, низкая культура производства,

5. недостат­ки в системе управления и материального стимулирования.

Анализ ритмичности производства.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции.

Ритмичность – равномерный выпуск, продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Ритмичная работа является основным условием своевре­менного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели, снижается качес­тво продукции; увеличиваются объем незавершенного про­изводства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость ка­питала; не выполняются поставки по договорам и предприя­тие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции, несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности использу­ются прямые и косвенные показатели. Прямые показате­ли - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, ко­эффициент аритмичности.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйству­ющего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недо­поставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Таблица3

Период времени	Выпуск продукции за квартал, тыс. руб.	Удельный вес, %	Коэффициент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб.
	План	Факт	План	Факт
1 месяц	46 000	47 000	33,33%	33,69%	1,022	46 000
2 месяц	46 000	44 500	33,33%	31,90%	0,967	44 500
3 месяц	46 000	48 000	33,33%	34,41%	1,043	46 000
Всего за квартал	138 000	139 500	100,00%	100,00%	1,011	136 500

Коэффициент ритмичности - определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного уровня:

К ритм =

К ритм. = 136 500 / 138 000 = 98,91%.

Коэффициент вариации - определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

Кв = ,

где ΔX² - квадратическое отклонение от среднедекадного зада­ния;

n - число суммируемых плановых заданий;

X - среднедекадное задание по графику.

Кв =,

Кв = 3,38 %.

Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 3%.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчи­тывается также коэффициент аритмичности, который определяется, как сумма положи­тельных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от пла­на за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

К аритм. = (1,022 – 1) + (1– 0,967) + (1,043 – 1) = 0,022 + 0,033 + 0,043= 0,098 или 9,8%.

Внутренние причины аритмичности:

1. тяжелое финан­совое состояние предприятия,

2. низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производ­ства, а также планирования и контроля.

Внешние:

1. несвоевре­менная поставка сырья и материалов поставщиками,

2. недоста­ток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это можно сделать несколькими способами.

1. Разность между плановым и зачетным выпуском продукции:

138 000 – 136 500 = 1 500 тыс. руб.

2. Это разность между фактическим и воз­можным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

139 500 – 48 000*3 = -4 500 тыс. руб.

3. Если представить, что фактический выпуск в третьем месяце составляет плановый удельный вес в общем выпуске продукции, то:

48 000 *3 = 144 000тыс. руб.

139 500 – 144 000= - 4 500 тыс. руб.

В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

Анализ отгрузки и реализации продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продук­ции.

Таблица 4

Показатель в плановых оптовых ценах предприятия	Сумма, тыс. руб.
	План	Факт	Отклонение
1. Остаток готовой продукции на начало года.	200	150	-50
2. Выпуск товарной продукции.	25600	28600	3000
3. Остаток готовой продукции на конец года.	400	500	100
4. Отгрузка продукции за год.	25400	28250	2850
5. Остаток товаров, отгруженных покупателям:
5.1. На начало года	450	500	50
5.2. На конец года	350	550	200
6. Реализация продукции.	25500	28200	2700

Из таблицы 4 видно, что план реализации продукции перевы­полнен на 2 700 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения выпуска продукции на 3 000 тыс. руб. и сверхплановых остат­ков товаров, отгруженных покупателям на начало года, на 50 тыс. руб.

Отри­цательное влияние на объем продаж оказали следующие факто­ры: увеличение остатков готовой продукции на складах пред­приятия на конец года (100 тыс. руб.), а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия (200 тыс. руб.).

Поэтому, в процессе анализа необходимо выяс­нить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разрабо­тать конкретные мероприятия по ускорению реализации про­дукции и получению выручки.

Анализ использования трудовых ресурсов.

Анализ производительности труда.

Таблица 5

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Объем производства продукции (ВП), тыс. руб.	56000	61000	5000
2. Среднесписочная численность:
2.1. Промышленно-производственного персонала (ППП),	260	285	25
2.2. Рабочих (КР).	180	190	10
3. Удельный вес рабочих в общей численности ППП% (УД).	0,69	0,67	-0,03
4. Отработано дней одним рабочим за год (Д).	240	230	-10
5. Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	8	7,8	-0,2
6. Общее количество отработанного времени
6.1. Всеми рабочими за год (Т), тыс.- чел.	345,6	340,9	-4,7
6.2. Одним рабочим, чел.- час.	1920	1794	-126
7. Среднегодовая выработка, тыс. руб.
7.1. Одного работающего (ГВ),	215,38	214,04	-1,35
7.2. Одного рабочего (ГВ').	311	321	10
8. Среднедневная выработка рабочего (ДВ), руб.	1296,3	930,6	-365,7
9. Среднечасовая выработка рабочего (СВ), руб.	162	179	17
10. Непроизводительные затраты времени (ТН), тыс.ч.		10
11. Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП (ТЭ), тыс. чел.-ч.		50
12. Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, тыс. руб.		150

Проанализируем изменение среднечасовой выработки с учетом влияния всех факторов.

СВ усл.1 = (ВПф ± ΔВПстр.) / (Тф – Тн ± Тэ),

СВ усл. = (61 000 – 150) / (340,9 – 10 + 50) =159,8руб.

Сравнивая полученный результат с плановым получим изменение интенсивности труда в связи с улучшением его организации:

ΔСВинт. =159,8 – 162= -2,2руб.,

СВ усл.2 = (ВПф ± ΔВПстр.) / (Тф – Тн),

СВ усл.2 = (61 000 – 150) / (340,9 – 10) = 183,9руб.

Разность между полученным и предшествующим результатами покажет изменение в среднечасовой выработке за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

ΔСВтэ. = 183,9 – 159,8 = 24,1руб.,

СВ усл.3 = (ВПф ± ΔВПстр.) / Тф,

СВ усл.3 = (61 000 – 150) / 340,9 = 178,5руб.

ΔСВтн. =178,5 – 183,9 = -5,4руб.

Сравнивая третий условный показатель с фактическим можно узнать изменение среднечасовой выработки за счет структурных сдвигов производства:

ΔСВстр. =379 - 178,5 = 0,5 руб.

Итого: -2,2 + 24,1 - 5,4 + 0,5 = 17 руб.

Тот же результат получится от разницы фактической и плановой среднечасовой выработки рабочего по данным таблицы 5.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабо­тающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработан­ных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = УД * Д * П * СВ.

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.

1. Изменение доли рабочих в ППП:

ΔГВуд. = ΔУД * ГВ’пл ,

ΔГВуд. = -0,03*215,38 = -7, 98тыс. руб.

2. Изменение количества отработанных дней одним рабочим.

ΔГВд = УДф *ΔД * ДВпл

ΔГВд = 0,77*(-10)*1296,3 = -8,64тыс. руб.

3. Изменение продолжительности рабочего дня:

ΔГВп = УДф *Дф *ΔП * СВпл ,

ΔГВп = 0,77*230*(-0,2)*162 = -4,97тыс. руб.

4. Изменение среднечасовой выработки:

ΔГВсв = УДф *Дф *Пф *ΔСВ ,

ΔГВсв = 0,77*230*7,8*17 = 20,24тыс. руб.

Итого: -7,98 - 8,64 - 4,97 + 20,24 = - 1,35 тыс. руб., что полностью совпадает с табличными данными.

Аналогично анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ = Д * П * СВ .

ΔГВд = ΔД * Ппл *СВпл ,

ΔГВд = (–10)*8*162 = –12,96 тыс. руб.,

ΔГВп = Дф * ΔП *СВпл ,

ΔГВп = 230*(–0,2)*162 = –7,45 тыс. руб.,

ΔГВсв = Дф * Пф * ΔСВ ,

ΔГВсв = 230*7,8*17 = 30,36 тыс. руб.

Итого: -12,96 - 7,45 + 30,36 = 9,94 = 10 тыс. руб.,

что совпадает с табличными данными.

По нашим данным среднегодовая выработка ра­ботника предприятия ниже плановой на 1,35 тыс. руб. (214,04 - 215,38). Она сократилась за счет увеличение доли рабочих в общей численности ППП, а также сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате чего она уменьшилась соответственно на 7,98, 8,64 и 4,97 тыс. руб.

Объем выпуска продукции также определяется рядом факторов:

ВП = КР * Д * П * СВ ,

ВПпл = КРпл * Дпл * Ппл * СВпл ,

ВПпл = 180*240*8*162 = 56 000 тыс. руб.

ВПкр = КРф * Дпл * Ппл * СВпл ,

ВПкр = 190*240*8*162 = 59 111 тыс. руб.

ВПд = КРф * Дф * Ппл * СВпл ,

ВПд = 190*230*8*162 = 56 648 тыс. руб.

Вп = КРф * Дф * Пф * СВпл ,

ВПп = 190*230*7,8*162 = 55 232 тыс. руб.

ВПсв = КРф * Дф * Пф * СВф ,

ВПсв = 190*230*7,8*179 = 61 000 тыс. руб.

ΔВП общ = 61 000 - 56 000 = 5 000тыс. руб.

ΔВПкр = 59 111 - 56 000 = 3 111 тыс. руб.

ΔВПд = 56 648 - 59 111 = -2 463тыс. руб.

ΔВПп = 55 232 - 56 648 = -1 416 тыс. руб.

ΔВПсв = 61 000 - 55 232 = 5 768 тыс. руб.

Итого: = 3 11 - 2 463 - 1 416 + 5 768 = 5 000 тыс. руб.

Видно, что отрицательное влияние на объем производства оказали такие факторы, как количество отработанных дней одним рабочим за год (-10) и средняя продолжительность рабочего дня (-0,2). Но, несмотря на это объем производства вырос на 5 000 тыс. руб. за счет роста среднесписочной численности рабочих и увеличения среднечасовой выработки рабочего.

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции.

Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (об­щий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полу­ченный показатель - обратный среднечасовой выработке про­дукции.

Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда Рост производительнос­ти труда происходит в первую очередь за счет снижения трудо­емкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтех-мероприятий (внедрение достижений науки и техники, механи­зация и автоматизация производственных процессов, совер­шенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т. д.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выя­вить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

Таблица 6

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Рост уровня показателя, %
	План	Факт	План к прошлому году	Факт к прошлому году	Факт к плану
1.Товарная продукция, тыс. руб.	97 300	95 000	98 000	97,64%	100,72%	103,16%
2.Время отработанное всеми рабочими, чел.-час.	2 972 000	2 762 000	2 900 000	92,93%	97,58%	105,00%
3.Удельная трудоемкость на 1 тыс.руб., час.	30,54	29,07	29,59	95,18%	96,88%	101,78%
4.Среднечасовая выработка, руб.	0,033	0,034	0,034	105,06%	103,22%	98,25%

Из таблицы 6 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости в целом по предприятию недовыполнено:

1. Плановое задание по снижению трудоемкости к прошлому году:

29,59 / 30,54 * 100 = 95,18%,

95,18% – 100% = –4,82%.

2. Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года:

29,59 / 30,54 * 100% = 96,88%,

96,88 – 100% = -3,12%.

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки.

ΔСВ% = и ΔТЕ% = .

3. Плановый прирост производительности труда за счет снижения трудоемкости продукции:

ΔСВпл = = 5,06%

.

Фактический рост производительности труда за счет снижения трудоемкости к уровню прошлого года:

ΔСВф = = 3,22%.

Теперь, зная изменение среднечасовой выработки можем определить изменение трудоемкости:

ΔТЕпл = =4,81% .

ΔТЕпл = =3,12% .

Итак, из таблицы 6 видно, что план по снижению трудоемкости недовыполнен на 1,7% (3,12% - 4,82%), в результате чего среднечасовая выработка продукции снизилась на 1,84% (3,22 - 5,06) .

Анализ фонда заработной платы

Анализ переменной части заработной платы.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно исполь­зовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких усло­виях создаются возможности для наращивания темпов расши­ренного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату тру­да на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за исполь­зованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производитель­ности труда и снижения трудоемкости продукции.

Таблица 7

Фонд заработной платы	Сумма
1. По плану	15 260
2. По плану, пересчитанному на фактический объем произведенной продукции при плановой структуре.	15 795
3. По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру.	16 100
4. Фактический, при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда.	14 600
5. Фактический.	16 400
6. Отклонение от плана:
6.1. Абсолютное,	1 140
6.2. Относительное.	605

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (ВП), его структуры (УД), удельной трудоемкости (УТЕ) и оплаты труда (ОТ).

Рассчитаем влияние факторов на изменение переменной части фонда заработной платы:

ΔФЗПвп = 15975 – 15260 = 535 тыс. руб.

ΔФЗПстр = 16100 – 15795 = 305 тыс. руб.

ΔФЗПуте = 14600 – 16100 = –1500 тыс. руб.

ΔФЗПот = 16400 – 14600 = 1800 тыс. руб.

Отклонение от плана:

• Абсолютное: 535 + 305 – 1500 + 1800 = 1140 тыс. руб.

• Относительное: 305 – 1500 + 1800 = 605 тыс. руб.

Оба эти результата полностью соответствуют табличным данным.

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что тем­пы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты по­лучился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

Анализ повременного фонда оплаты труда.

Теперь следует проанализировать причины изменения пос­тоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарпла­та рабочих-повременщиков, служащих, работников детских са­дов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все ви­ды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за со­

ответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабо­чих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества от­работанных дней в среднем одним рабочим за год, средней про­должительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 8

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Среднесписочная численность работающих повременно (КР).	150	160	10
2. Количество отработанных дней одним рабочим за год (Д).	240	225	-15
3. Средняя продолжительность смены (П), час.	8	7,8	-0,2
4. Зарплата одного работника (ЗП), руб.
4.1. Среднегодовая (ГЗП),	38 400	38 610	210
4.2. Среднедневная (ДЗП),	160	172	11,6
4.3. Среднечасовая (СЗП).	20	22	2

Для факторного отклонения по фонду переменной зарплаты используем модели:

ФЗП = КР * ГЗП

ФЗП = КР * Д * ДЗП

ФЗП = КР * Д * П * СЗП

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

ΔФЗПкр = (КРф – КРпл) * ГЗПпл = 10*38 400 = 384 000руб.

ΔФЗПгзп = КРф * ( ГЗПф – ГЗПпл) = 160*210 = 33 600руб.

ΔФЗПд = КРф * ( Дф – Дпл) * ДЗПпл = 160*(– 15)*160 = -384 000 руб.

ΔФЗПп = КРф * Дф * (Пф – Ппл) * СЗПпл = 160*225*(-0,2)*20 = -144 000руб.

ΔФЗПсзп = КРф * Дф * Пф * ( СЗПф – СЗПпл) = 160*225*7,8*2 = 561 600руб.

Итого: = 384 000 + 33 600 - 384 000 - 144 000 + 561 600=451 200руб.

Анализ использования основных производственных фондов

Анализ технического уровня развития предприятия.

Особое внимание уделяется изучению состояния, динами­ки и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизвод­ственного назначения. Производственную мощность предприя­тия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и си­ловые машины, оборудование, измерительные приборы и ус­тройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация не­обходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры Большой интерес при этом представляет соотноше­ние активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние пред приятия.

Таблица 9

Группа основных средств.	Наличие на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец года	Увеличение на конец года
тыс. руб.	уд. вес, %.	тыс. руб.	уд. вес, %.	тыс. руб.	уд. вес, %.	тыс. руб.	уд. вес, %.	тыс. руб.	уд. вес, %.
1. Промышленно-производственные основные фонды	1250	90,09%	285	84,07%	151	94,38%	1384	88,35%	134	10,72%
2. Непроизводственные основные фонды	137,5	9,91%	54	15,93%	9	5,63%	182,5	11,65%	45	32,73%
3. Всего основных фондов,	1387,5	100,00%	339	100,00%	160	100,00%	1566,5	100,00%	179	12,90%
в т.ч. активная часть.	749,25	54,00%	267,8	79,00%	86,32	53,95%	930,73	59,41%	181,48	24,22%

Из таблицы 9 видно, что за отчетный период произошли изменения в наличии, движении и структуре основных фондов.

Стоимость основных фондов возросла с 1387,5 тыс. руб. до 1566,5 тыс. руб. или на 179 тыс. руб. (12,9 %). В том числе стоимость основных производственных фондов с 1250 тыс. руб. до 1384 тыс. руб., что составило 134 тыс. руб. или 10,72 %. Доля непроизводственных основных фондов возросла на 3,73 %, что вызвало уменьшение доли ОПФ в общей сумме основных фондов. Значительно возрос удельный вес активной части фондов с 54,02 % до 59,41 %, что является положительным результатом.

Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа. Для этого рассчитываются следующие показатели:

1. Коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года.

Кобн = Стоимость поступивших ОПФ / Стоимость ОПФ на конец периода

Кобн = 285 / 1384 = 0,21

2. Коэффициент выбытия.

Кв = Стоимость выбывших ОПФ / Стоимость ОПФ на начало периода

Кв = 151 / 1250 = 0,02

3. Коэффициент прироста.

Кпр = Сумма прироста ОПФ / Стоимость ОПФ на начало периода

Кпр = 134 / 1250 =0,11

4. Коэффициент износа.

Кизн = Сумма износа ОФ / Первоначальная стоимость ОФ на соответствующую дату. Износ 650 тыс.руб.

Кизн = 650 /1384 = 0,47

5. Коэффициент годности.

Кг = Остаточная стоимость ОФ / Первоначальная стоимость ОФ

Кг = (1384 – 650) / 1384 = 0,53

Анализ эффективности использования основных фондов.

Основные фонды занимают, как пра­вило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, техничес­кого уровня, эффективности использова­ния во многом зависят конечные резуль­таты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансо­вого состояния.

Для обобщающей характеристи­ки эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных про­изводственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста про­дукции.

Таблица 10

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Объем выпуска продукции (ВП), тыс. руб.	85000	92000	7000
2. Среднегодовая стоимость, тыс. руб.
2.1. Основных производственных фондов (ОПФ),	11000	15000	4000
2.2. Активной части (ОПФа),	7700	11400	3700
2.3. Единицы оборудования (Ц).	110	139	29
3. Удельный вес активной части фондов (УДа).	0,7	0,76	0,06
4. Фондоотдача, руб.:
4.1. ФО ОПФ,	7,73	6,13	-1,6
4.2. Активной части (ФОа).	11,04	8,07	-2,97
5. Среднегодовое количество оборудования (К).	70	82	12
6. Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс. час.	268,8	280,4	11,6
7. В том числе единицей оборудования:
7.1. Часов (Тед.),	3840	3420	-420
7.2. Смен (СМ),	480	427,5	-52,5
7.3. Дней (Д).	240	225	-15
8. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм).	2	1,9	-0,1
9. Средняя продолжительность смены (П), час.	8	8	0
10. Среднечасовая выработка продукции (СВ), руб.	316,22	328,06	11,8

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изме­нение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изме­нение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = УД^а * ФО^а

ΔФО^опфакт = УД^аф (ФО^аф – ФО^апл) = 0,76*(– 2,97) = – 2,26 руб.,

ΔФО^опфуд = (УД^аф – УД^апл) * ФО^апл = 0,06*11,04 = 0,66 руб.

Итого: -2,26+0,66 = – 1,6 руб., что полностью совпадает с данными таблицы 10.

Факторы второго уровня.

Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

ФОа =

Расчет производится методом цепной подстановки.

ФО^апл =

ФО^апл = 240*2*8*316,22/110 = 11,04 тыс. руб.

ФО^аусл1(ц) = =

ФО^аусл1(ц) = 240*2*8*316,22/139 = 8,73тыс. руб.

ФО^аусл2(д) =

ФО^аусл2(д) = 225*2*8*316,22 / 139 = 8,19тыс. руб.

ФО^аусл3(Ксм) =

ФО^аусл3(Ксм) = 225*1,9*8*316,22 / 139= 7,78 тыс. руб.

ФО^аусл4(п) =

ФО^аусл4(п) = 225*1,9*8*316,22 / 139 =7,78 тыс. руб.

ФО^аусл5(св) =

ФО^аусл5(св) = 225*1,9*8*328,06 / 139 = 8,07 тыс. руб.

ΔФО^ац = ФО^аусл1(ц) - ФО^апл = 8,73 - 11,04 = –2,31 тыс.руб.

ΔФО^ад = ФО^аусл2(д) – ФО^аусл1(ц) = 8,19 - 8,73 = -0,54 тыс.руб.

ΔФО^аКсм = ФО^аусл3(Ксм) – ФО^аусл2(д) = 7,78 - 8,19 = -0,41 тыс. руб.

ΔФО^ап = ФО^аусл4(п) – ФО^аусл3(Ксм) = 7,78 - 7,78 = 0 тыс. руб.

ΔФО^асв = ФО^аусл5(св) – ФО^аусл4(п) = 8,07 - 7,78 = 0,29 тыс. руб.

ΔФО^аобщ = ΔФО^ац + ΔФО^ад + ΔФО^аКсм + ΔФО^ап + ФО^аусл5(св)

ΔФО^аобщ = -2,31 - 0,54 - 0,41 + 0 + 0,29 = – -2,97

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ.

Итак, изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

1) структуры оборудования: –2,31*0,76 = – 1,76 тыс. руб.

2) целодневных простоев: –0,54*0,76 = – 0,41 тыс. руб.

3) коэффициента сменности: –0,41*0,76 = – 0,31 тыс. руб.

4) внутрисменных простоев: 0*0,76 = 0 тыс. руб.

5) среднечасовой выработки: 0,29*0,76 = 0,22 тыс. руб.

Итого: -1,76 - 0,41 - 0,31 + 0 + 0,22 = -2,26 тыс. руб.

Если найти произведение ΔФО^аобщ*УД^а = -2,26 / 0,76 = – 2,97 тыс. руб.,

т.е. результаты полностью совпадают.

Факторы третьего уровня.

Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи активов, необходимо знать, как увеличится (уменьшится) объем выпуска продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. Для этого сравним выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделим на фактическую среднегодовую стоимость оборудования.

Рассчитаем влияние этих факторов на уровень фондоотдачи активной части.

ΔФО^анов =

ΔФО^анов = = 0,35.

ΔФО^антп =

ΔФО^антп = = 0,26.

ΔФО^асоц = ΔФО^асв - ΔФО^анов - ΔФО^антп

ΔФО^асоц = 0,23 - 0,35 - 0,26 = - 0,38.

Для определения изменения объема выпуска продукции за счет влияния факторов всех трех уровней необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ – на плановый уровень фондоотдачи ОПФ.

Первого уровня:

1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов:

4 000*7,73 = 30 920 руб.

2. Доля активной части фондов:

0,66*15 000 = 9 936руб.

3. Отдача активной части фондов:

-2,26*15 000= - 33 858руб.

Итого: с учетом округлений, 7 000 руб., т.е. полностью совпадает с таблицей.

Второго уровня:

Структура оборудования:

-1,76*15 000 = - 26 334руб.

1. Целодневные простои:

-0,41*15 000 = -6 156руб.

2. Коэффициент сменности:

-0,31*15 000 = -4 674руб.

3. Внутрисменные простои:

0*92 000 = 0 руб.

4. Среднечасовая выработка:

0,22*15 000= 3 306руб.

Итого: -33 858руб.

Третьего уровня:

1. Замена оборудования:

0,35* 0,76*15 000 = 3390руб.

2. Внедрение мероприятий НТП:

0,26*0,76*15 000= 2964руб.

3. Социальные факторы:

-0,38*0,76*15 000 = - 4332руб.

Итого: 2022руб.

Анализ использования материальных ресурсов

Анализ выполнения плана материально-технического снабжения.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Обеспеченность предприятия материальными ресурсами зависит от плана МТС. Расчет потребности в материальных ресурсах производиться на основе норм и нормативов. План составляется с учетом запасов для непрерывного производственного процесса.

Таблица 11

Исходные данные:	План	Факт
1. Фактический объем выпуска продукции (КФ)	48200
2. Дополнительный объем выпуска продукции (K)	1500
3. Фактическая с/с единицы продукции (Зф ед), руб.	500
4. Переменные затраты на ед. продукции (Зпер.), руб.	345
5. Переменные затраты на дополнительный выпуск (Дпз), тыс руб.	517,5
6. Дополнительные затраты на доработку материалов (Дз) тыс руб	55
7. Цена за ед. продукции (Ц), руб.	620
8. Заготовлено сырья (З*)	46500	45000
9. Отходы в пределах нормы, т.	920	890
10. Фактические отходы, т.	-	1000
11. Сверхплановые отходы, т.	-	110
9. Норма расхода на единицу продукции (НРпл)	0,85	0,90

Потери продукции могут быть по следующим причинам:

1. недопоставка материалов;

2. плохое качество материалов;

3. замена материалов;

4. изменение цены на материалы;

5. простои в связи с нарушением графика поставки.

1. Расчет потри продукции в связи с недопоставкой материалов:

К = (З*ф-З*пл) / НРпл

З*ф и З*пл - количество недопоставленных материалов i–го вида

НРпл - норма расхода на единицу продукции.

К = (45000 - 46500) / 0,85 = -1764,71 ед.

За счет недопоставки материалов количество произведенной продукции уменьшилось на 1764,71 ед., что в стоимостном выражении составило 1094120,2 руб (1764,71 * 620).

2. Расчет потерь в связи с низким качеством материалов определяется делением количества сверхплановых расходов i-того сырья или материалов разделить на норму расхода его на единицу продукции.

К = Сверхплановые отходы / НРпл

К = 110 / 0,85 =129,5 ед.

За счет сверхплановых отходов количество произведенной продукции уменьшилось на 129,5 ед., что в стоимостном выражении составило 80290 руб.(129,5 * 620).

3. Расчет потерь в связи с заменой материалов:

Замена материалов ведет к доработке его, при этом образуется перерасход материала на единицу продукции, что увеличивает переменные затраты. Чтобы определить потери, необходимо перерасход материалов на единицу продукции в результате его доработки умножить на фактический выпуск из этого материала и на его цену (цена материала – 280 руб.).

З = (НР1-НР2) * Кф * Ц

З = (0,9 – 0,85) * 48200 * 280 = 674800 руб.

Кроме того, будет дополнительный расход средств на оплату труда за доработку материала.

Дзп = ЗП * КМ,

КМ – количество материала, которое идет на доработку (КМ = 180 ед.).

ЗП – средства на оплату труда (ЗП = 43200 руб.).

Дзп = 180 * 43200 = 7,776 мил. руб.

1. Расчет потерь в связи с простоями, связанными с нарушением графика поставки

ВП = Кчп*СВ пл

Кчп – количество человеко-часов простоя (Кчп = 18 ч.).

СВ – среднечасовая выработка (СВ = 150).

ВП = 18 * 150 = 2700 руб.

К = ВП / Ц

К = 2700 / 620 = 4,4 ед.

Изменение себестоимости продукции и прибыли предприятия за счет замены материала и его доработки:

Эффективность оценивается по изменению себестоимости единицы продукции и прибыли предприятия. Несмотря на дополнительные затраты, связанные с доработкой материала, себестоимость изделия могла снизится за счет увеличения объема выпуска продукции и уменьшения постоянных затрат на единицу продукции.

С = Сф – Спл = Зф / Кф – (Зф – Дпз - Дз) / (Кф -К)

С = 500 *48200 / 48200 – ( 500 * 48200 – 517,5 – 55) / (48200 – 1500) = -16,05

Для предприятия невыгодно производить доработку исходного сырья, т. к. это значительно увеличивает трудоемкость и материалоемкость продукции. Однако за счет увеличения объема производства продукции на 1500 ед. себестоимость уменьшилась на 16,05 .

Пс = С * VРП

Пс = 16,05 * 48200 = 77361000 руб.

Сумма прибыли увеличилась на 77361000 руб.

Пvрп = VРП * (Ц - Зф)

Пvрп = 1500 * (620 – 500) = 180000 руб.

Кроме того, сумма прибыли возросла и в связи с увеличением объема продаж (1500 ед.) на 180000руб.

Изменение себестоимости единицы продукции в связи с простоями:

Большие потери имеют место из-за неритмичной поставки сырья и материалов, в связи с чем предприятие простаивают и недополучают много продукции и прибыли. Для определения этих потерь необходимо количество чел-часов простоя из-за отсутствия материалов умножить на плановую среднечасовую выработку продукции.

ТП = Кчп * СВпл

ТП = 2700

К = ТП / Ц

К = 2700 / 620 = 4,4 ед

Увеличивается и сумма затрат, т. к. простои по вине предприятия рабочим оплачивают. Для этого умножим количество человек от часов на расценку за 1 час простоя (4400 руб.).

З = 18 * 4400 = 79200 руб.

Исходя из этих данных получаем:

С = Сф - Спл = Зф / Кф - (Зф + Дпз - Дз) / (Кф + К)

С=500*48200/48200-(500*48200+345*4,4–79200)/(48200+1500)

С = 500 – 483,35 = 16,65 руб.

Из-за простоев себестоимость единицы продукции повысилась на 16,65 руб.

Анализ использования материальных ресурсов.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относится материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов и для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Определение материалоемкости за счет факторов первого порядка:

• Структуры производства

• Нормы расхода сырья

• Цен на сырье и материалы

• Отпускных цен на продукцию

Затраты материалов на производство продукции
1.по плану сумма (VВПплi*УДплi*УРплi*ЦМплi)	30000
2.по плану пересчитанному на фактический объем производства продукции сумма (VВПплi*УДплi*УРплi*ЦМплi)*Кт.п, (Кт.п.= 2,6)	30780
3.по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции сумма (VВПфi*УДфi*УРплi*Цмплi)	31732
4.фактичкское по плановым ценам сумма (VВПфi*УДфi*УРфi*ЦМплi)	31050
5.факимческие сумма (VВПфi*УДфi*УРфi*Цмфi)	32200
Стоимость продукции
1.по плану сумма (VВПплi*УДплi*Цмплi)	100000
2.по плану пересчитанному на фактический объем производства при плановой структуре сумма (VВПфi*УДплi*ЦМплi)+(-) Тпудi	120000
3.фактическая по плановым ценам сумма (VВПфi*УДфi*ЦМплi)	142 000
4.фактическая сумма (VВПфi*УДфi*Цмфi)	150000

МЕпл = МЗпл (VВПобщ.пл,УДплi,УРплi,ЦМплi) / ТПпл (Побщ.пл,Удплi,ЦПплi)

МЕпл=30000/100000=0,3

МЕусл1 = МЗусл1 (VВПобщ.ф,УДплi,УРплi,ЦМплi) / ТП усл1 (VВПобщ.ф,Дплi,ЦПплi)

МЕусл1=30780/120000=0,26

МЕусл2 = МЗ усл2 (VВПобщ.ф,УДфi,УРплi,ЦМплi) / ТП усл2 (VВПобщ.ф,УДфi,ЦПплi)

МЕусл2=31732/142000=0,223

МЕусл3 = МЗ усл3 (VВПобщ.ф,УДфi,УРфi,ЦМплi) / ТП усл2 (VВП общ.ф,УДфi,ЦПплi)

МЕусл3=31050/142000=0,219

МЕусл4 = МЗф (VВПобщ.ф,УДфi,УРфi,ЦМфi) / ТП усл2 (VВПобщ.ф,УДфi,ЦПплi)

МЕусл4=32200/142000=0,27

МЕф = МЗф (VВПобщ.ф,УДфi,УРфi,ЦМфi) / ТПф (VВП общ.ф,УДфi,ЦПфi)

МЕф=32200/150000=0,21

МЕобщ = МЕф – МЕпл. = 0,21 – 0,3 = –0,09

МЕvвп = МЕусл1 – МЕпл. = 0,26 – 0,3 = –0,04

МЕудi = МЕусл2 – МЕусл1 = 0,223 – 0,26 = –0,037

МЕур = МЕусл3 – МЕусл2 = 0,219 – 0,223 = –0,004

МЕцм = МЕусл4 – МЕусл3 = 0,27 – 0,219 = 0,051

МЕцп = МЕф – МЕпл. = 0,21 – 0,27 = –0,06

Итого: – 0,04 – 0,037 – 0,004 + 0,51 – 0,06 = –0,09

Полученные данные позволяют сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном периоде материалоемкость уменьшилась на 9коп. За счет расхода материалов меньше, чем утверждено нормами материалоемкость уменьшилась на 0,4 коп. Изменения структуры производства привело к уменьшению материалоемкости. На повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени как она возросла за счет предыдущего фактора.

Если известно, за счет чего изменилась материалоемкость, то нетрудно подсчитать, как изменился выпуск продукции. Для этого необходимо приращение материалоемкости за счет каждого фактора умножить на фактическую сумму материальных затрат. Изменение объема производства продукции за счет материалоемкости определяется методом цепной подстановки.

ВПобщ =МЗ*МЕ = –0,09* 32 200 = –2 898 руб.

Таким образом, в зависимости от изменения материалоемкости объем выпуска продукции уменьшился на 2898 руб.

6. Анализ себестоимости продукции.

Анализ затрат на рубль товарной продукции.

Себестоимость является одним из важнейших показателей, характеризующий работу предприятия. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализации продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

Исходные данные:

Сумма издержек на производство и реализацию продукции
1.по плану на плановый выпуск продукции, руб. сумма (Впл *Vпл )+Апл	25000
2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции сумма (Впл*Vпл)*Ктп + Апл	26050
3. по плановой структуре затрат на фактический выпуск продукции, руб. сумма (Впл*Vф)+ Апл	32975
4. фактический при плановом уровне постоянных затрат, руб. сумма (Вф*Vф)+ Апл	35842
5. фактические, руб. сумма (Вф*Vф)+ Аф	38960
Стоимость товарной продукции
1.по плану сумма(VВПпл*Цпл)	35714
2. фактическая при плановой структуре и плановых ценах сумма (VВПф*УДпл*ЦПпл) +Тпуд	37214
3.фактическая по плановым ценам сумма (VВПф*УДф*ЦПпл)	47106
4.фактическая сумма (VВПф*УДф*ЦПф)	51202

Расчет влияния факторов на сумму затрат на 1 рубль товарной продукции:

Влияние факторов 1-го уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных постановок.

Таблица 12

Затраты на 1 рубль ТП	Расчет	Факторы
VВП	УД	В	А	Ц
План	25 000 / 35 714*100 =70,00	пл	пл	пл	пл	пл
усл1	26 050 / 37 214*100 = 70,00	ф	пл	пл	пл	пл
усл2	32 975 / 47 106*100 = 70,00	ф	ф	пл	пл	пл
усл3	35 842 / 47 106*100 = 76,08	Ф	ф	ф	пл	пл
усл4	38 960 / 47 106*100 = 82,71	Ф	Ф	ф	ф	пл
Факт	38 960 / 51 202*100 = 76,10	ф	ф	Ф	ф	ф
Изменеие	6,10	0	0	6,08	6,63	-6,61

 общ = 76,10 – 70,00 = 6,10

Расчеты показывают, что предприятие увеличило затраты на рубль товарной продукции на 6,10 коп. Изменение произошло за счет:

1. объема выпуска продукции: 70,00 – 70,00 = 0

2. структуры производства: 70,00 – 70,00 = 0

3. уровня изменения удельных переменных затрат: 76,08 – 70,00 = 6,08

4. суммы постоянных затрат: 82,71 – 76,08 = 6,63

5. отпускных цен: 76,10 – 82,71 –6,61

Итого: 6,08 + 6,63 – 6,61 = 6,10

Влияние всех факторов на изменение суммы прибыли.

Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

Таблица13

Факторы	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли
Объема производства продукции	0*142 000 /100	0
Структуры производства	0* 142 000/100	0
Уровня уд. Переменных затрат	6,08*142 000/100	- 863 360
Суммы постоянных затрат	6,63*142 000/100	- 941 460
Отпускной цены на продукцию	-6,61*142 000/100	938 620
ИТОГО:	- 101 3880

Таким образом, сумма прибыли уменьшится на 1 013 880 руб.

Анализ прямых материальных затрат.

Наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗi). Удельные материальные затраты на отдельные изделия в свою очередь зависят от количества расходованных материалов на единицу продукции (УРi) и средней цены единицы материалов (Цi). Расчет влияния данных факторов производится способом цепных подстановок.

Исходные данные:

Затраты материалов на производство продукции, руб
1.по плану сумма (VВП плi*УДплi*УРплi*Цплi)	25 000
2.по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции сумма (VВПплi*УДплi*УРплi*Цплi)*Ктпi	25875
3.по плановым нормам и плановым ценам на факт выпуск продукции сумма (VВПфi*УДфi*Урплi*Цплi)	27236
4.фактические по плановым ценам сумма (VВПфi*Удфi*УРфi*Цплi)	28078
5.фактическая сумма (VВПфi*УДфi*Урфi*Цфi)	29 870

Расчет влияния факторов производится методом цепных подстановок. В результате расход материалов на производство продукции увеличился на 4 870, в том числе за счет изменения:

1. объема выпуска продукции: 25875 – 25000 = 875

2. структуры продукции: 27236 – 25875 = 1361

3. удельного расхода материалов: 28078 – 27236 = 842

4. цен на сырье и материалы: 29870 – 28078 = 1792

Итого: 875 + 1361 + 842 + 1792 = 4870

Анализ прямых трудовых затрат.

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства товарной продукции (VВП), ее структуры (УД) и удельная зарплата на единицу продукции (УЗП), которая зависит от удельной трудоемкости (УТЕ) и уровня оплаты труда за 1 человеко-час (ОТ).

(VВП*УД*УЗП) = (VВП*УД*УТЕ*ОТ)

Исходные данные:

Сумма зарплаты на производство продукции:
1.по плану	(VВПпл*УДпл*УТЕпл*Отпл)	12 000
2.по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции	(VВПпл*УДпл*УТЕпл*ОТпл)*Ктп	12 420
3.по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции	(VВПф*УДф*УТЕпл*Отпл)	13 073
4.факт. при плановом уровне оплаты труда	(VВПф*УДф*УТЕф*Отпл)	13 465
5.фактическая	(VВПф*УДф*УТЕф*Отф)	14 275

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет

2275 (14275 – 12000), в том числе за счет изменения:

1. объема выпуска продукции: 12420 – 12000 = 420

2. структуры производства: 13073 – 12420 = 653

3. удельной трудоемкости: 13465 – 13073 = 392

4. уровня оплаты труда 14275-13645 = 810

Итого: 420 + 653 + 392 + 810 = 2275

Таким образом, сумма зарплаты за счет влияния этих факторов увеличилась на 2275 руб.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от 4 факторов первого уровня: объема реализации продукции (VРП), ее структуры (УД),себестоимости (С) и среднереализационных цен (Ц).

Исходные данные:

Таблица 14

Показатели	План	План, пересчит. на факт. Объем продаж	Факт
Показатели	План	План, пересчит. на факт. Объем продаж	Факт
Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов (ВР)	44 200	44 900	46 520
Полная с/с реализованной продукции (С)	26 000	26 416	27 340
Прибыль от реализации (П)	18 200	18 484	19 180

Факторный анализ прибыли:

Таблица 15

Прибыль	Формула	Значение	VРП	УД	Ц	С
Ппл	ВРпл - Спл	18 200	Пл	пл	пл	Пл
П усл1	Ппл*Крп	21 840	Факт	пл	пл	Пл
П усл2	ВР усл - Сусл	18 484	Факт	факт	пл	Пл
П усл3	ВР ф - Сусл	20 104	Факт	факт	факт	Пл
Пф	ВР ф - С ф	19 180	Факт	факт	факт	Факт

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году перевыполнен на 980 рублей, в том числе за счет изменения:

1. объема и структуры реализованной продукции: 18484 – 18200 = 284

2. влияния объема продаж: 18200*20% = 3640

Vф = 1200 шт.

Vпл = 1000 шт.

1200/1000*100 – 100 = 20%

3. структурного фактора: 284 – 3640 = -3356

4. себестоимости: 26416 – 27340 = -924

5. отпускных цен: 20 104 – 18 484 = 1 620

Итого: 980

План прибыли перевыполнен за счет увеличения объема и структуры реализации продукции, объемов продаж и отпускных цен. Повышение себестоимости и уменьшения структуры производства оказало отрицательное влияние на величину прибыли.

Анализ рентабельности производственной деятельности продаж, инвестиционного капитала.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности и т.д. Они характеризуют окончательные результаты хозяйствования и их применяют как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Таблица 16

Показатели	План	Факт
1.Прибыль от реализации продукции, руб.	18 200	19 180
2.Внереализационный финансовый результат, руб.	400	500
3.Балансовая прибыль	18 600	19 680
4.Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, руб.	21 667	22 048
5.Объем реализации продукции в оценке плановой себест-ти, руб.	26 000	27 340
6.Коэффициент оборачиваемости капитала	1,20	1,24
7.Расчетная потребность в основном и оборотном капитале для обеспечения фактического объема продаж при плановой его оборачиваемости, руб.		22 783

Рентабельность производственной деятельности:

Исчисляется путем отношения валовой (ВП) или чистой (ЧП) прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (И). Этот показатель показывает сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля затрат на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться по предприятию в целом, его подразделениям и видам продукции.

Rз = ВП / И или Rз = ЧП / И

Rз = 18 200 / 26 000 = 0,7

Таким образом, предприятие планирует иметь 70 коп. прибыли с каждого рубля затрат на производство и реализацию продукции.

Рентабельность продаж:

Рассчитывается делением прибыли от реализации продукции (работ и услуг) или чистой прибыли на сумму полученной выручки (ВР).

Rп = Прп / ВР или Rп = ЧП / ВР

Rп = 18 200/44 200 = 0,41

Она характеризует эффективность предпринимательской деятельности, т.е. в нашем случае предприятие планирует иметь 41 коп. прибыли с рубля продаж.

Рентабельность капитала:

Исчисляется отношением балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (К) или отдельных его слагаемых.

Rк = БП / К;

Rк = Прп / К;

Rк = ЧП / К.

Rк = БП / К основного и оборотного = 18 600/21 667 = 0,86

Означает, что 86 копеек балансовой прибыли предприятие планирует на 1 рубль основного и оборотного капитала.

Уровень рентабельности производственной деятельности, исчисленный в целом по предприятию и зависит от трех основных факторов первого порядка: изменение структуры (УДi), ее себестоимости (Сi) и средних цен реализации (Цi).

R = П (VРП,УДi,Цi,Сi) / И(VРП,УДi,Сi)

Расчет влияния факторов 1 порядка на изменение уровня рентабельности можно выполнить способом цепной подстановки:

Rпл = Ппл (VРПпл,УДпл,Цпл,Спл) / Ипл (VРПпл, УДпл, Спл)

Rпл = 18 200/ 26 000 = 0,7 или 70%

R усл1 =Пусл1(VРПпл*Квп,УДпл,Цпл,Спл)/Иусл1(VРПпл*Квп,УДпл,Спл)

R усл1 =18 200* / 26 000* Квп = 0,7 или 70%

R усл2 = Пусл2 (VРПф,УДф,Цпл,Спл) / И усл2 (VРПф,УДф,Спл)

R усл2 = 18 484 / 26 416 = 0,6997 или 69,97%

R усл3 = Пусл3 (VРПф,УДф,Цф,Спл) / И усл2 (VРПф,УДф,Спл)

R усл3 = 20 104 / 26 416 = 0,7610 или 76,10%

R ф = Пф (VРПф,УДф,Цф,Сф) / Иф (VРПф,УДф,Сф)

Rф = 19 180 / 27 340 = 0 ,7025 или 70,25%

План по уровню рентабельности перевыполнен на 0,25% (70,25% - 70%), в том числе за счет изменения:

1. объема продаж: 70% – 70% = 0%

2. структуры: 69,97% - 70% = -0,03%

3. отпускных цен:76,10% - 69,97% = 6,13%

4. себестоимости: 70,25% - 76,10% = -5,85%

Итого: -0,03% + 6,13% - 5,85% = 0,25%

Примерно таким же образом производится факторный анализ рентабельности продаж. Детерминированная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид: R = П (VРПобщ,УДi,Цi,Сi) / В (VРПобщ,УДi,Цi)

Rпл = Ппл (VРПпл,УДпл,Цпл,Спл) / Впл (VРПпл,УДпл,Цпл)

Rпл = 18 200/ 44 200 = 0,4118 = 41,18%

Rусл1=Пусл1(VРПпл*Квп,УДпл,Цпл,Спл)/Вусл1(VРПпл*Квп,УДпл,Цпл)

R усл1 = 18200* Квп / 44200* Квп = 0,4118 = 41,18%

R усл2 = Пусл2 (VРПф,УДф,Цпл,Спл) / Вусл2 (VРПф,УДф,Цпл)

R усл2 = 18 484 / 44 900 = 0,4117 = 41,17%

R усл3 = Пусл3 (VРПф,УДф,Цф,Спл) / Вф (VРПф,УДф,Цф)

R усл3 = 20 104/ 46 520 = 0,4322 =43,22 %

R ф = Пф (VРПф,УДф,Цф,Сф) / Вф (VРПф,УДф,Цф)

Rф = 19 180 /46 520 =0 ,4123 =41,23%

Рентабельность продаж увеличилась на 0,05% (41,23% - 41,18%), в том числе за счет изменения:

1. объема продаж: 41,18% - 41,18% = 0%

2. структуры: 41,17% - 41,18% = -0,01%

3. отпускных цен: 43,22% - 41,17% = 2,05%

4. себестоимости: 41,23% - 43,22% = -1,99%

Итого: -0,01% + 2,05% - 1,99% = 0,05%

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (УДi), себестоимости (Сi), среднего уровня цен (Цi) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (К) зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициент оборачиваемости Коб), который определяется соотношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.

R = БП (VРП, У, Ц, С,ВФР) / К (VРП , УД, К_>об>)

План по рентабельности перевыполнен на 3,41% за счет увеличения цен, внереализационного финансового результата и ускорение оборачиваемости капитала. Повышение себестоимости и сдвиги в структуре привели к снижению доходности капитала.

Таблица17

R инвестир. Капитала	Значение,%	Расчет	VРП	УД	Ц	С	ВФР	Коб
R пл	85,85	18 600 / 21 667	пл	пл	пл	пл	Пл	Пл
R усл1	85,54	(21840*1,2+400)/(21667*1,2)	Ф	пл	пл	пл	Пл	Пл
R усл2	82,89	(18 484 + 400) / 22 783	Ф	Ф	пл	пл	Пл	Пл
R усл3	90,00	(20 104+ 400) /22 783	ф	Ф	Ф	пл	Пл	Пл
R усл4	85,94	(19180 + 400) / 22 783	Ф	Ф	Ф	Ф	Пл	пл
R усл5	86,38	(19180 + 550) / 22 783	Ф	Ф	Ф	Ф	Ф	пл
R ф	89,26	(19180 + 550) / 22 048	Ф	Ф	Ф	Ф	Ф	Ф
Изм-ние	3,41	Сумма: 0,0310	-0,31%	-2,65%	7,11%	-4,06%	0,44%	2,88%

Список используемой литературы:

1. Лекции по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности» Мурашевой Н. И.

2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М: ИП «Экоперспектива» 1999г.

Министерство образования Российской Федерации

Южно-Уральский Государственный Университет

Кафедра «Экономика, управление и инвестиции»

Отчет по производственной практике

Место прохождения практики: ЗАО «УралСтройЭкспо»

Выполнил: Ахмедзянов С.М.

ЭиУ-485

Проверил: Щур В.Ф.

Челябинск

2002

Содержание

РЕЗЮМЕ

Во время прохождения производственной практики теоретические знания, полученные по дисциплинам: экономическая теория, финансы предприятий, банковское дело, налогообложение, экономический анализ, бухгалтерский учет и др. были использованы в практической плоскости. В процессе работы на предприятии вырабатывались практические навыки работы с документами, финансовой отчетностью, анализировалась финансовая, хозяйственная деятельность предприятия. Участие в планировании деятельности предприятия и составлении финансовых документов позволило выявить недостающие знания и проблемы их практической реализации.

Обучаясь в ЮУрГУ по специальности 060811 «Экономика и управление на предприятии (в строительстве)» мне особо интересно было изучить деятельность финансовых структур и финансовые проблемы данного предприятия.

В процессе работы была получена целостная картина деятельности предприятия и его структурных подразделений, ознакомился с вопросами планирования, анализа хозяйственной деятельности, развития бизнеса, расширены практические навыки в области маркетинга и пр.

Более углубленно работа проходила в следующих направлениях: общий анализ деятельности предприятия, информационная политика взаимодействия с контрагентами, маркетинг развития, планирования открытия филиалов.

БЛОК 1

Закрытое акционерное общество «УралСтройЭкспо»

Дата образования 12 августа 1997 г.

ЦЕЛЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ¹

Руководители предприятия главной целью деятельности ставят полное и комплексное удовлетворение всех потребностей клиента в рамках сферы деятельности с участием профессиональных менеджеров и специалистов.

Лозунг менеджмента предприятия («миссия»): «Конструктивное решение проблем профессионалами с улыбкой за чашкой кофе».

Отраслевая принадлежность предприятия: ЗАО «УралСтройЭкспо» занимается архитектурным проектированием, строительно-монтажными и отделочными работами, дизайном и полной комплектацией интерьеров, импортом средств обеспечения элитных интерьеров (элитными отделочными материалами, мебелью для дома /офиса/, кухонной мебелью, сантехники, света, домашней техникой и пр. аксессуарами).

БЛОК 2

Риск определяется количественно выраженной вероятностью возникновения убытка, которая может быть определена на основе данных о хозяйственной деятельности предприятия, прецедентарной отраслевой статистики и может быть рассчитана с достаточно высокой точностью с учетом погрешностей.

Чтобы количественно определить величину риска необходимо знать все или большинство существенных возможные последствия какой-либо отдельной операции и вероятность самих последствий.

Главными рисками в деятельности нашей компании являются:

- снижение мотивации к покупкам и заказом под воздействием общеэкономических, макроэкономических факторов в РФ;

- курсовые колебания рубля РФ по отношению к основным мировым валютам (USD, EUR);

- изменение таможенного законодательства РФ, изменение международных договоров о взаимовыгодном сотрудничестве или о недопущении двойного налогообложения или о недопущении двойного таможенного обложения между иностранным государством и РФ;

- изменение отношений с фабриками-поставщиками, с субпоставщиками;

- конкурентные войны за рынок сбыта;

- невыполнение договорных обязательств по срокам контрагентами;

- логистические риски;

- и пр.

Анализ и оценка различных видов и факторов риска проводится экспертным методом. В соответствии с этим используются страхование, ужесточение договорной политики в отношении невыполнения договоров, логистические и другие методы управления уровнем рисков.

Для эффективного функционирования компании необходима устойчивая экономическая макросреда, здоровая рыночная конкуренция, налаженная логистическая цепь взаимодействия с контрагентами и высокий уровень внутрифирменного менеджмента, внутрифирменного планирования и управления персоналом.

БЛОК 3

ЗАО «УралСтройЭкспо» является компанией, которая функционирует на коммерческих началах. Предприятие основано на частной собственности (негосударственный сектор экономики).

Предприятие эффективно функционирует на рынке архитектурного планирования, строительства, отделки и комплектации элитных объектов общественного и частного характера.

В целом бизнес довольно сильно зависит от внешней среды: от международной политики РФ, от финансовой устойчивости рубля РФ, поскольку вся производственная цепочка предоставляемых услуг клиентам предприятии четко «завязана» на «элитном» характере объекта, индивидуальность которому придается посредством (в большей степени) окончательное выполнение отделочных работ с использованием иностранных композитов, наполнение интерьера иностранными комплектующими.

С этим же связана и основная сложность бизнеса – около 300 основных фабрик-поставщиков, около 100 субпоставщиков в других странах и России. В этом случае довольно сложна логистическая цепь и длителен процесс поставки – от 1,5 до 6 месяце (поскольку чаще всего выполняются сугубо индивидуальные заказы). В этом краткосрочном периоде возможны сильные изменения внешней среды. А поскольку это связано и с финансовой подоплекой (предоплата 50% в рублях по курсу иностранной валюты на день оплаты по ЦБ РФ с учетом четкой фиксированной цены в иностранной валюте, которая, однако так же может в этом периоде измениться), то внешняя среда оказывает колоссальное влияние.

Компания ЗАО «УралСтройЭкспо» является лидером в своей отрасли в г. Челябинске. Данный рынок в г. Челябинске становится все более конкурентным. Поэтому необходима эффективная и одновременно агрессивная маркетинговая политика, которая бы не позволила упустить свой сектор рынка. Так же необходимо постоянное обучение и переобучения персонала, поскольку профессионализм менеджеров – одна из наиболее важных вещей в работе с клиентом.

Организационная схема предприятия

См. Приложение № 1.

Анализ трудовых ресурсов

Люди – ключевой фактор в любой модели управления. Вообще говоря, руководство достигает целей организации посредством других людей.

Мною был проведен анализ кадрового состава ЗАО «УралСтройЭкспо». В отделе кадров мне были предоставлены документы по заработной плате работников фирмы, штатное расписание, личные карточки работников.

Наиболее интересным с точки зрения должностного состава является штатное расписание, которое также может быть использовано в качестве основы для построения организационной структуры предприятия (См. Приложение №1). На основе штатного расписания проведем анализ:

В результате анализа были получены следующие данные:

№ п/п	Показатели	Количественная характеристика
Абсолютное значение, чел.	Доля, %
1	Всего работающих	186	100,0
2	Мужчины среди работающих	128	69,0
3	Женщины среди работающих	58	31,0
4	Работники пенсионного возраста	8	4,6
5	Работники с высшим образованием	56	30,2
6	Работники со среднеспециальным образованием	130	69,8
7	Управленческий персонал	16	9,0
5	Работники управленческого персонала, чье образование соответствует занимаемой должности	16	9,0

Основной возраст (определен методом случайных чисел) 34 года (1968 год рождения).

Описание функциональных подсистем предприятия и основных процессов

БЛОК 4. Анализ внутреннего потенциала фирмы и основных процессов.

Будем исходить из следующей классификация ресурсов предприятия²:

• персонал;

• материалы;

• оборудование;

• недвижимость;

• нематериальные активы;

• сырье;

• полуфабрикаты;

• продукция;

• отходы;

• деньги;

• ценные бумаги;

• энергия;

• услуги.

Такая классификация ресурсов предприятия необходима для выделения в один класс такого набора ресурсов, хозяйственные операции с которыми описываются одним набором документов, т.е. структура хранения и обработки этой информации одинакова для всех объектов одного ресурса.

Проведем ранжирование с использованием трех экспертов – представителей компаний-партнеров.

Таблица 1. Ранги ресурсов компании по отношению к различным видам потенциала развития. Эксперт № 1.

Эксперт 1 (Дебора Кривели, Ruff Betten, Италия)	Потенциал фирмы
Вид ресурсов	Организационно- управленческий	Производственный	Финансово-экономический
	Ранг значимости (1-max, 7-min)
Персонал;	1	1	2
Материалы;	2	2	3
оборудование;	4	1	4
недвижимость;	5	6	5
нематериальные активы;	3	5	2
сырье;	3	3	3
полуфабрикаты;	6	2	4
Продукция;	1	3	2
отходы;	7	6	6
деньги;	2	2	1
ценные бумаги;	4	4	1
энергия;	2	3	4
услуги.	1	7	2
Общий ранг	41	45	39
Средний Ранг	3,15	3,46	3,00

Таблица 2. Ранги ресурсов компании по отношению к различным видам потенциала развития. Эксперт № 2.

Эксперт 2 (Сергей Ермишин, ЛД№1, Самара)	Потенциал фирмы
Вид ресурсов	Организационно- управленческий	Производственный	Финансово-экономический
	Ранг значимости (1-max, 7-min)
Персонал;	1	1	3
Материалы;	3	1	5
оборудование;	3	2	4
недвижимость;	4	5	5
нематериальные активы;	3	4	7
Сырье;	5	1	3
полуфабрикаты;	4	3	6
Продукция;	1	5	2
отходы;	7	4	4
деньги;	3	7	1
ценные бумаги;	6	7	1
энергия;	5	4	4
услуги.	2	1	7
Общий ранг	47	45	52
Средний Ранг	3,62	3,46	4,00

Таблица 3. Ранги ресурсов компании по отношению к различным видам потенциала развития. Эксперт № 3.

Эксперт 3 (Андрей Мурашов, Торкетти, Москва)	Потенциал фирмы
Вид ресурсов	Организационно- управленческий	Производственный	Финансово-экономический
	Ранг значимости (1-max, 7-min)
Персонал;	1	1	3
Материалы;	3	1	2
оборудование;	4	3	4
недвижимость;	2	3	2
нематериальные активы;	3	4	2
Сырье;	3	1	1
полуфабрикаты;	5	2	3
продукция;	7	2	2
отходы;	7	5	5
деньги;	2	3	1
ценные бумаги;	4	5	1
энергия;	3	2	2
услуги.	4	5	5
Общий ранг	48	37	33
Средний Ранг	3,69	2,85	2,54

В среднем по трем экспертам:

Средний Ранг

3,49

3,26

3,18

Итак, в формировании потенциала значимость ресурсов максимальна для организационно-управленческого функционала, менее значима для производственной дефиниции и минимальна (по мнению данных экспертов) для финансово-экономической составляющей потенциала.

Применим другую классификацию:

Таблица 4. Вариант 2. Ранги ресурсов компании по отношению к различным видам потенциала развития. Эксперт № 1.

Выявленный ранг	Эксперт 1 (Дебора Кривели, Ruff Betten, Италия)	Потенциал фирмы
	Вид ресурсов	Организационно- управленческий	Производственный	Финансово-экономический
		Ранг значимости (1-max, 7-min)
3	Технические	7	2	6
2	Материальные	3	4	2
4	Технологические	6	3	7
1	Кадровые	1	1	3
2	Финансовые	2	6	1
3	Ресурсы организационной культуры и структуры управления	4	7	4
3	Нематериальные ресурсы (информационные, связи, репутация, ноу-хау)	5	5	5

Таблица 5. Вариант 2. Ранги ресурсов компании по отношению к различным видам потенциала развития. Эксперт № 2.

Выявленный ранг	Эксперт 2 (Сергей Ермишин, ЛД№1, Самара)	Потенциал фирмы
	Вид ресурсов	Организационно- управленческий	Производственный	Финансово-экономический
		Ранг значимости (1-max, 7-min)
6	Технические	7	4	7
4	Материальные	5	6	2
3	Технологические	4	2	5
1	Кадровые	1	3	4
5	Финансовые	6	7	1
2	Ресурсы организационной культуры и структуры управления	2	1	6
3	Нематериальные ресурсы (информационные, связи, репутация, ноу-хау)	3	5	3

Таблица 6. Вариант 3. Ранги ресурсов компании по отношению к различным видам потенциала развития. Эксперт № 1.

Выявленный ранг	Эксперт 3 (Андрей Мурашов, Торкетти, Москва)	Потенциал фирмы
	Вид ресурсов	Организационно- управленческий	Производственный	Финансово-экономический
		Ранг значимости (1-max, 7-min)
5	Технические	7	4	5
2	Материальные	2	1	4
4	Технологические	6	5	3
1	Кадровые	1	2	2
3	Финансовые	5	3	1
5	Ресурсы организационной культуры и структуры управления	3	6	7
6	Нематериальные ресурсы (информационные, связи, репутация, ноу-хау)	4	7	6

Переходя к анализу воздействия различных параметров на потенциал организации, перечислим их (с условием уменьшения значимости): кадровые, материальные, финансовые, ресурсы организационной культуры и структуры управления, технологические, нематериальные ресурсы, технические ресурсы.

Информация по ранжированию ресурсов по отношению к различным видам потенциалов предприятия можно увидеть из таблиц 4-6.

В отношении уязвимости каждого вида ресурсов приведем сводную таблицу оценки тремя экспертами по трехбальной шкале (1-низкий, 2-средний, 3-высокий):

Таблица 7. Уязвимость различных видов ресурсов в соответствующем потенциале фирмы.

Место ранга	Выявленный ранг	Эксперт 3 (Андрей Мурашов, Торкетти, Москва)	Потенциал фирмы
		Вид ресурсов	Организационно- управленческий	Производственный	Финансово-экономический
			Ранг значимости (1-max, 7-min)
2	2,00	Технические	1,00	2,67	2,33
3	2,22	Материальные	1,67	2,33	2,67
4	2,44	Технологические	2,00	3,00	2,33
1	1,89	Кадровые	2,67	1,67	1,33
2	2,00	Финансовые	2,00	2,00	2,00
2	2,00	Ресурсы организационной культуры и структуры управления	2,33	2,00	1,67
2	2,00	Нематериальные ресурсы (информационные, связи, репутация, ноу-хау)	2,33	1,33	2,33

В результате мы получили сильную уязвимость потенциала развития компании со стороны:

1. кадровых ресурсов;

2. технические, нематериальные, организационная культура предприятия;

3. материальные;

4. технологические.

В целом, если рассматривать изменение ресурсного потенциала компании за последние 3 года, то следует говорить о том, что снизилась значимость финансовых ресурсов (с 1 на 3 место), а так же нематериальных ресурсов (со 2 на 6). Первое, скорее, связано со стабилизацией финансовых процессов в РФ в целом, второе – с тем, что вход на рынок стал открытым, информационные технологические получили гораздо более широкое распространение (Интернет) и рынок стал более конкурентным, поэтому информация стала более общедоступной и обладание ей более не является ключевым фактором.

В отношении текущих процессов и процессов развития попробуем дать оценку значимости основных из этих процессов для эффективного функционирования компании в краткосрочном , среднесрочном и долгосрочном периодах.

Проанализируем устойчивость основных процессов, протекающих в компании, по отношению к неблагоприятным внешним воздействиям по 3-х бальной шкале (3-устойчивые, 2-средние, 1-неустойчивые).

Структура финансов предприятия.

Характеристика основных процессов

3.1. Отношения с учредителями

Для обеспечения деятельности Общества за счет вкладов учредителей образован Уставный капитал в размере 60000 рублей, разделенный на 100 обыкновенных акций номинальной стоимостью 600 руб. каждая. Все акции общества являются именными.

Акции распределены между учредителя следующим образом:

Учредитель А – 50 акций;

Учредитель В – 50 акций.

Дивиденд может выплачиваться ежеквартально. Промежуточный дивиденд объявляется Общим собранием и имеет фиксированный размер. Окончательный дивиденд объявляется Общим собранием акционеров по результатам года с учетом выплаченных промежуточных дивидендов.

3.2. Отношения с государством

Взаимодействие с государством идет по линии отчисления налогов и платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.

В бюджет уплачиваются прямые налоги (на прибыль, на имущество и др.) и косвенные (НДС).

Отчисления во внебюджетные фонды осуществляется посредством уплаты единого социального налога на ФОТ.

3.3 Отношения со сферой страхования

Строительно-монтажные работы связаны с различными рисками:

• ущерб жизни и здоровью;

• ущерб, причиненный имуществу;

• возможные судебные издержки.

Предприятию необходимо возмещать потери при наступлении страховых случаев. Данная проблема решается с помощью страхования гражданской ответственности при осуществлении строительной деятельности.

ЗАО «Хозмебельсервис» застраховано Страховой группой «Спасские ворота».

В данном случае страховым случаем признается:

Возникновение ответственности страхователя, подтверджденное вступившим в законную силу решением суда о возмещении реального материального ущерба, происшедшего по вине страхователя в результате непреднамеренной ошибки, небрежности, упущения при производстве страхователем строительно-монтажных работ.

Страховой взнос: 5352,00 руб.

Порядок и форма уплаты:

Единовременный платеж, безналично.

По мере развития предприятия и увеличения его основных фондов и трудовых ресурсов увеличиваются и риски, связанные с осуществлением основной деятельности. Таким образом, по мере расширения производственной деятельности отношения со сферой страхования будут углубляться.

3.4. Отношения с физическими лицами

ЗАО «Хозмебельсервис» не предоставляет работникам услуг по оплате коммунальных услуг, оплате детских дошкольных учреждений, оплате товаров, купленных работником в кредит и т.п.

На предприятии приняты следующие системы оплаты труда:

сдельно-премиальная – для рабочих;

повременно-премиальная – для ИТР, руководителей.

Премирование осуществляется за:

• работу в сверхурочное время;

• повышенное качество выполнения работ;

• экономию материалов;

• срочность выполнения работ.

3.5. Отношения с предприятиями и организациями

ЗАО «Хозмебельсервисс» не заключало договоров о совместной деятельности, не участвует в каких-либо объединениях, ассоциациях.

3.6. Взаимодействие с финансовым рынком

ЗАО «Хозмебельсервис» привлекает банковские кредиты (краткосрочные) лишь в отдельных случаях (кредиты Сбербанка). В 2001 г. предприятие банковские кредиты не привлекало.

Перспективы развития отношений с рынком банковских ссуд возможно при увеличении масштабов деятельности предприятия. Это касается только краткосрочных кредитов. Долгосрочные кредиты в настоящее время невыгодны для данного предприятия. Это объясняется высокой процентной ставкой и неустойчивой конъюнктурой рынка. Кроме того, у данного предприятия в ближайшее время каких-либо крупномасштабных проектов не предвидится.

ЗАО «Хозмебельсервис» не привлекает средства с рынка ценных бумаг.

Обучаясь в ЮУрГУ по специальности «Финансовый менеджмент» мне особо интересно было изучить деятельность финансовых структур и финансовые проблемы данного предприятия.

В ЗАО «Хозмебельсервис» финансовая служба не выделена в отдельное структурное подразделение, а функционирует в рамках бухгалтерской службы. Тем не менее, основные функции финансовой службы выполняются специалистами предприятия исходя из поставленных целей. Такой целью является:

• Ведение учета хозяйственных операций и представление необходимой информации различным группам пользователей об имущественном и финансовом положении предприятия путем создания эффективной учетно-аналитической системы.

• Распределение средств в рамках предприятия и их мобилизация на максимально выгодных условиях в объеме, необходимом для эффективного функционирования предприятия.

Основные задачи:

• Создание системы оперативного финансового учета и финансового анализа.

• В случае необходимости организация процесса, позволяющего своевременно выявлять потребности предприятия в привлечении заемных средств на выгодных условиях.

• Обеспечение условий принятия управленческих решений на основе достоверных оперативных данных и экономического анализа

Функции:

• Разработка регламентирующих документов по осуществлению финансовой функции.

• Учет, нормировании и лимитировании всех видов затрат.

• Разработка решений в области управления оборотными средствами.

• Анализ затрат и выработка предложений по их оптимизации.

• Расчет финансово-экономических показателей и разработка предложений по увеличении прибыльности деятельности, стоимости бизнеса и достаточной ликвидности.

• Ресурсное обоснования выбранных стратегий.

• Разработка экономически обоснованной системы страхования предприятия для обеспечения финансовой стабильности и защиты рисков.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показал, что на сегодняшний день на предприятии нет четкого разделения финансовой и бухгалтерской служб. Это обстоятельство имеет как положительные, так и отрицательные стороны. Первое заключается в том, что вся информация для принятия управленческих решений сосредотачивается в одном центре.

Второе связано с тем, что по мере развития предприятия и увеличения объемов его деятельность эффективность управления финансовыми потоками видимо, будет снижаться. Это потребует выделения финансовой службы в отдельную структуру.

Кроме того, на сегодняшний день предприятие практически не пользуется заемными средствами в силу того, что имеется риск невозврата денежных средств, высоких ставок по кредитам и т.д. В случае нормализации условий привлечения заемных средств предприятию будут нужны специалисты по управлению и оптимизации финансовых потоков.

Основные документы финансовой отчетности и денежных расчетов на предприятии. Формы расчетов и порядок платежей на предприятии

Общество не обязано публиковать отчетность о своей деятельности, за исключением случаев, предусмотренных Федерельным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Для обеспечения финансового управления предприятием необходимо иметь информацию о средствах предприятия и их источниках, а также о затратах, результатах и эффекте использования этих средств

Эту информацию содержат бухгалтерский баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках. Бухгалтерский баланс отражает состояние активов и их источников в конкретный момент времени, а отчет о прибылях и убытках - затраты, результаты и прибыль от деятельности предприятия за конкретный период времени.

Баланс позволяет оценить следующие характеристики состояния предприятия.

• Финансовую устойчивость: соотношение собственных и заемных средств и возможность рассчитываться по кредитам.

• Потенциальные возможности: объем и структуру активов и наличие свободных денежных средств;

• Общий характер и качество развития: куда и в каком объеме инвестируются средства предприятия и как изменяется его прибыль.

• Общую ценность предприятия, которая определяется стоимостью активов и вышеназванными характеристиками.

Отчет о прибылях и убытках

Для оценки затрат, результатов, эффекта и эффективности работы предприятия используется отчет о прибылях и убытках. В отличие от бухгалтерского баланса отчет о прибылях и убытках отражает процесс и составляющие формирования прибыли, выделяя постоянные и переменные издержки, процентные и налоговые платежи, что позволяет анализировать рентабельность производства продукции, возможности снижения издержек и повышения прибыльности предприятия.

Наряду с отчетом о прибылях и убытках предприятию необходимо иметь документ, показывающий реальные потоки денежных средств. Таким документом является отчет о движении денежных средств.

Специфика отчета о движении денежных средств состоит в том, что он показывает реальные денежные потоки безотносительно моментов законодательной формализации обеспечивающих их хозяйственных действий, отчет и план движения денежных средств являются основными документами для определения потребностей в капитале и выработки стратегии финансирования развития предприятия.

Отчет о движении денежных средств может быть получен на базе баланса предприятия и отчета о прибылях и убытках, но для этого нужно достаточно хорошо знать бухгалтерский учет.

Пакет из трех документов стандартной финансовой отчетности является необходимой информационной базой финансового управления.

Формы расчетов и порядок платежей на предприятии

В основном на предприятии ведутся безналичные и наличные расчеты. В отдельных случаях применяются взаимозачеты, принимаются векселя.

Оплата за продукцию, выполненные работы осуществляется безналичным путем (СМР) и наличным (продажа мебели и фурнитуры оптом и в розницу физическим и юридическим лицам, сборка и ее монтаж).

Организация финансового планирования на предприятии. Основные документы финансового планирования

Стратегическое планирование

На данном предприятии стратегическое планирование осуществляется только в разрезе постановки целей развития и основных направлений развития. Более глубокая проработка стратегических планов сопряжена с трудностями:

• на предприятии отсутствует специалист в данной области;

• постоянно меняющейся конъюнктурой рынка.

Текущее планирование

На предприятии ежегодно составляется финансовый план, в котором по объемам и по времени определяются поступления денежных средств и направления их использования. Годовой финансовый план разбивают поквартально, поскольку в течение года потребность в денежных сред­ствах значительно меняться и в каком-либо квартале может оказаться недостаток финансовых ресурсов (сезонность выполнения строительно-монтажных работ).

Кроме того, осуществляется балансовая увязка доходов и расходов предприятия. С этой целью составляется баланс доходов и расходов. Данный документ составляются отдельно по коммерческим операция и по выполнению СМР. Затем вся информация сводится в один документ в целом по предприятию.

Оперативное планирование

Оперативное планирование призвано обеспечить платежеспособность предприятия в течение года. В этих целях на предприятии постоянно ведется налоговый календарь, платежный календарь, составляются кассовые планы и графики движения денежных средств. Оперативному планированию уделяется повышенное внимание.

Список литературы

1 Существование предприятия предполагает, что оно должно иметь четко определенные миссию, стратегию, целевые установки и цели.

Основная общая цель организации – четко выраженная причина ее существования – обозначается как ее миссия. Цели вырабатываются для осуществления этой миссии.

Миссия детализирует статус фирмы и обеспечивает направление и ориентиры для определения целей и стратегий на различных организационных уровнях.

Стратегию можно определить как генеральный план действий, определяющий приоритеты стратегических задач, ресурсы и последовательность шагов по достижению стратегических целей.

Целевые установки организации могут быть представлены как долгосрочные результаты, которые стремится достичь организация для осуществления своей миссии.

Цели представляют из себя результаты, которых стремиться добиться организация в ближайшей перспективе. Цели в отличие от целевых установок отличаются ясностью, измеримостью, достижимостью, соотнесенными с миссией, а также должны иметь временные рамки их достижения.

2 Классификация Copyright 1998-2000 ISIE Namip

Министерство образования Российской Федерации

Южно-Уральский Государственный Университет

Кафедра «Экономика, управление и инвестиции»

Отчет по производственной практике

Место прохождения практики: ЗАО «УралСтройЭкспо»

Выполнил: Ахмедзянов С.М.

ЭиУ-485

Проверил: Щур В.Ф.

Челябинск

2002

Содержание

РЕЗЮМЕ

Во время прохождения производственной практики теоретические знания, полученные по дисциплинам: экономическая теория, финансы предприятий, банковское дело, налогообложение, экономический анализ, бухгалтерский учет и др. были использованы в практической плоскости. В процессе работы на предприятии вырабатывались практические навыки работы с документами, финансовой отчетностью, анализировалась финансовая, хозяйственная деятельность предприятия. Участие в планировании деятельности предприятия и составлении финансовых документов позволило выявить недостающие знания и проблемы их практической реализации.

Обучаясь в ЮУрГУ по специальности 060811 «Экономика и управление на предприятии (в строительстве)» мне особо интересно было изучить деятельность финансовых структур и финансовые проблемы данного предприятия.

В процессе работы была получена целостная картина деятельности предприятия и его структурных подразделений, ознакомился с вопросами планирования, анализа хозяйственной деятельности, развития бизнеса, расширены практические навыки в области маркетинга и пр.

Более углубленно работа проходила в следующих направлениях: общий анализ деятельности предприятия, информационная политика взаимодействия с контрагентами, маркетинг развития, планирования открытия филиалов.

БЛОК 1

Закрытое акционерное общество «УралСтройЭкспо»

Дата образования 12 августа 1997 г.

ЦЕЛЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ¹

Руководители предприятия главной целью деятельности ставят полное и комплексное удовлетворение всех потребностей клиента в рамках сферы деятельности с участием профессиональных менеджеров и специалистов.

Лозунг менеджмента предприятия («миссия»): «Конструктивное решение проблем профессионалами с улыбкой за чашкой кофе».

Отраслевая принадлежность предприятия: ЗАО «УралСтройЭкспо» занимается архитектурным проектированием, строительно-монтажными и отделочными работами, дизайном и полной комплектацией интерьеров, импортом средств обеспечения элитных интерьеров (элитными отделочными материалами, мебелью для дома /офиса/, кухонной мебелью, сантехники, света, домашней техникой и пр. аксессуарами).

БЛОК 2

Риск определяется количественно выраженной вероятностью возникновения убытка, которая может быть определена на основе данных о хозяйственной деятельности предприятия, прецедентарной отраслевой статистики и может быть рассчитана с достаточно высокой точностью с учетом погрешностей.

Чтобы количественно определить величину риска необходимо знать все или большинство существенных возможные последствия какой-либо отдельной операции и вероятность самих последствий.

Главными рисками в деятельности нашей компании являются:

- снижение мотивации к покупкам и заказом под воздействием общеэкономических, макроэкономических факторов в РФ;

- курсовые колебания рубля РФ по отношению к основным мировым валютам (USD, EUR);

- изменение таможенного законодательства РФ, изменение международных договоров о взаимовыгодном сотрудничестве или о недопущении двойного налогообложения или о недопущении двойного таможенного обложения между иностранным государством и РФ;

- изменение отношений с фабриками-поставщиками, с субпоставщиками;

- конкурентные войны за рынок сбыта;

- невыполнение договорных обязательств по срокам контрагентами;

- логистические риски;

- и пр.

Анализ и оценка различных видов и факторов риска проводится экспертным методом. В соответствии с этим используются страхование, ужесточение договорной политики в отношении невыполнения договоров, логистические и другие методы управления уровнем рисков.

Для эффективного функционирования компании необходима устойчивая экономическая макросреда, здоровая рыночная конкуренция, налаженная логистическая цепь взаимодействия с контрагентами и высокий уровень внутрифирменного менеджмента, внутрифирменного планирования и управления персоналом.

БЛОК 3

ЗАО «УралСтройЭкспо» является компанией, которая функционирует на коммерческих началах. Предприятие основано на частной собственности (негосударственный сектор экономики).

Предприятие эффективно функционирует на рынке архитектурного планирования, строительства, отделки и комплектации элитных объектов общественного и частного характера.

В целом бизнес довольно сильно зависит от внешней среды: от международной политики РФ, от финансовой устойчивости рубля РФ, поскольку вся производственная цепочка предоставляемых услуг клиентам предприятии четко «завязана» на «элитном» характере объекта, индивидуальность которому придается посредством (в большей степени) окончательное выполнение отделочных работ с использованием иностранных композитов, наполнение интерьера иностранными комплектующими.

С этим же связана и основная сложность бизнеса – около 300 основных фабрик-поставщиков, около 100 субпоставщиков в других странах и России. В этом случае довольно сложна логистическая цепь и длителен процесс поставки – от 1,5 до 6 месяце (поскольку чаще всего выполняются сугубо индивидуальные заказы). В этом краткосрочном периоде возможны сильные изменения внешней среды. А поскольку это связано и с финансовой подоплекой (предоплата 50% в рублях по курсу иностранной валюты на день оплаты по ЦБ РФ с учетом четкой фиксированной цены в иностранной валюте, которая, однако так же может в этом периоде измениться), то внешняя среда оказывает колоссальное влияние.

Компания ЗАО «УралСтройЭкспо» является лидером в своей отрасли в г. Челябинске. Данный рынок в г. Челябинске становится все более конкурентным. Поэтому необходима эффективная и одновременно агрессивная маркетинговая политика, которая бы не позволила упустить свой сектор рынка. Так же необходимо постоянное обучение и переобучения персонала, поскольку профессионализм менеджеров – одна из наиболее важных вещей в работе с клиентом.

Организационная схема предприятия

См. Приложение № 1.

Анализ трудовых ресурсов

Люди – ключевой фактор в любой модели управления. Вообще говоря, руководство достигает целей организации посредством других людей.

Мною был проведен анализ кадрового состава ЗАО «УралСтройЭкспо». В отделе кадров мне были предоставлены документы по заработной плате работников фирмы, штатное расписание, личные карточки работников.

Наиболее интересным с точки зрения должностного состава является штатное расписание, которое также может быть использовано в качестве основы для построения организационной структуры предприятия (См. Приложение №1). На основе штатного расписания проведем анализ:

В результате анализа были получены следующие данные:

№ п/п	Показатели	Количественная характеристика
Абсолютное значение, чел.	Доля, %
1	Всего работающих	186	100,0
2	Мужчины среди работающих	128	69,0
3	Женщины среди работающих	58	31,0
4	Работники пенсионного возраста	8	4,6
5	Работники с высшим образованием	56	30,2
6	Работники со среднеспециальным образованием	130	69,8
7	Управленческий персонал	16	9,0
5	Работники управленческого персонала, чье образование соответствует занимаемой должности	16	9,0

Основной возраст (определен методом случайных чисел) 34 года (1968 год рождения).

Описание функциональных подсистем предприятия и основных процессов

БЛОК 4. Анализ внутреннего потенциала фирмы и основных процессов.

Будем исходить из следующей классификация ресурсов предприятия²:

• персонал;

• материалы;

• оборудование;

• недвижимость;

• нематериальные активы;

• сырье;

• полуфабрикаты;

• продукция;

• отходы;

• деньги;

• ценные бумаги;

• энергия;

• услуги.

Такая классификация ресурсов предприятия необходима для выделения в один класс такого набора ресурсов, хозяйственные операции с которыми описываются одним набором документов, т.е. структура хранения и обработки этой информации одинакова для всех объектов одного ресурса.

Проведем ранжирование с использованием трех экспертов – представителей компаний-партнеров.

Таблица 1. Ранги ресурсов компании по отношению к различным видам потенциала развития. Эксперт № 1.

Эксперт 1 (Дебора Кривели, Ruff Betten, Италия)	Потенциал фирмы
Вид ресурсов	Организационно- управленческий	Производственный	Финансово-экономический
	Ранг значимости (1-max, 7-min)
Персонал;	1	1	2
Материалы;	2	2	3
оборудование;	4	1	4
недвижимость;	5	6	5
нематериальные активы;	3	5	2
сырье;	3	3	3
полуфабрикаты;	6	2	4
Продукция;	1	3	2
отходы;	7	6	6
деньги;	2	2	1
ценные бумаги;	4	4	1
энергия;	2	3	4
услуги.	1	7	2
Общий ранг	41	45	39
Средний Ранг	3,15	3,46	3,00

Таблица 2. Ранги ресурсов компании по отношению к различным видам потенциала развития. Эксперт № 2.

Эксперт 2 (Сергей Ермишин, ЛД№1, Самара)	Потенциал фирмы
Вид ресурсов	Организационно- управленческий	Производственный	Финансово-экономический
	Ранг значимости (1-max, 7-min)
Персонал;	1	1	3
Материалы;	3	1	5
оборудование;	3	2	4
недвижимость;	4	5	5
нематериальные активы;	3	4	7
Сырье;	5	1	3
полуфабрикаты;	4	3	6
Продукция;	1	5	2
отходы;	7	4	4
деньги;	3	7	1
ценные бумаги;	6	7	1
энергия;	5	4	4
услуги.	2	1	7
Общий ранг	47	45	52
Средний Ранг	3,62	3,46	4,00

Таблица 3. Ранги ресурсов компании по отношению к различным видам потенциала развития. Эксперт № 3.

Эксперт 3 (Андрей Мурашов, Торкетти, Москва)	Потенциал фирмы
Вид ресурсов	Организационно- управленческий	Производственный	Финансово-экономический
	Ранг значимости (1-max, 7-min)
Персонал;	1	1	3
Материалы;	3	1	2
оборудование;	4	3	4
недвижимость;	2	3	2
нематериальные активы;	3	4	2
Сырье;	3	1	1
полуфабрикаты;	5	2	3
продукция;	7	2	2
отходы;	7	5	5
деньги;	2	3	1
ценные бумаги;	4	5	1
энергия;	3	2	2
услуги.	4	5	5
Общий ранг	48	37	33
Средний Ранг	3,69	2,85	2,54

В среднем по трем экспертам:

Средний Ранг

3,49

3,26

3,18

Итак, в формировании потенциала значимость ресурсов максимальна для организационно-управленческого функционала, менее значима для производственной дефиниции и минимальна (по мнению данных экспертов) для финансово-экономической составляющей потенциала.

Применим другую классификацию:

Таблица 4. Вариант 2. Ранги ресурсов компании по отношению к различным видам потенциала развития. Эксперт № 1.

Выявленный ранг	Эксперт 1 (Дебора Кривели, Ruff Betten, Италия)	Потенциал фирмы
	Вид ресурсов	Организационно- управленческий	Производственный	Финансово-экономический
		Ранг значимости (1-max, 7-min)
3	Технические	7	2	6
2	Материальные	3	4	2
4	Технологические	6	3	7
1	Кадровые	1	1	3
2	Финансовые	2	6	1
3	Ресурсы организационной культуры и структуры управления	4	7	4
3	Нематериальные ресурсы (информационные, связи, репутация, ноу-хау)	5	5	5

Таблица 5. Вариант 2. Ранги ресурсов компании по отношению к различным видам потенциала развития. Эксперт № 2.

Выявленный ранг	Эксперт 2 (Сергей Ермишин, ЛД№1, Самара)	Потенциал фирмы
	Вид ресурсов	Организационно- управленческий	Производственный	Финансово-экономический
		Ранг значимости (1-max, 7-min)
6	Технические	7	4	7
4	Материальные	5	6	2
3	Технологические	4	2	5
1	Кадровые	1	3	4
5	Финансовые	6	7	1
2	Ресурсы организационной культуры и структуры управления	2	1	6
3	Нематериальные ресурсы (информационные, связи, репутация, ноу-хау)	3	5	3

Таблица 6. Вариант 3. Ранги ресурсов компании по отношению к различным видам потенциала развития. Эксперт № 1.

Выявленный ранг	Эксперт 3 (Андрей Мурашов, Торкетти, Москва)	Потенциал фирмы
	Вид ресурсов	Организационно- управленческий	Производственный	Финансово-экономический
		Ранг значимости (1-max, 7-min)
5	Технические	7	4	5
2	Материальные	2	1	4
4	Технологические	6	5	3
1	Кадровые	1	2	2
3	Финансовые	5	3	1
5	Ресурсы организационной культуры и структуры управления	3	6	7
6	Нематериальные ресурсы (информационные, связи, репутация, ноу-хау)	4	7	6

Переходя к анализу воздействия различных параметров на потенциал организации, перечислим их (с условием уменьшения значимости): кадровые, материальные, финансовые, ресурсы организационной культуры и структуры управления, технологические, нематериальные ресурсы, технические ресурсы.

Информация по ранжированию ресурсов по отношению к различным видам потенциалов предприятия можно увидеть из таблиц 4-6.

В отношении уязвимости каждого вида ресурсов приведем сводную таблицу оценки тремя экспертами по трехбальной шкале (1-низкий, 2-средний, 3-высокий):

Таблица 7. Уязвимость различных видов ресурсов в соответствующем потенциале фирмы.

Место ранга	Выявленный ранг	Эксперты 1, 2, 3	Потенциал фирмы
		Вид ресурсов	Организационно- управленческий	Производственный	Финансово-экономический
			Ранг значимости (1-max, 7-min)
2	2,00	Технические	1,00	2,67	2,33
3	2,22	Материальные	1,67	2,33	2,67
4	2,44	Технологические	2,00	3,00	2,33
1	1,89	Кадровые	2,67	1,67	1,33
2	2,00	Финансовые	2,00	2,00	2,00
2	2,00	Ресурсы организационной культуры и структуры управления	2,33	2,00	1,67
2	2,00	Нематериальные ресурсы (информационные, связи, репутация, ноу-хау)	2,33	1,33	2,33

В результате мы получили сильную уязвимость потенциала развития компании со стороны:

1. кадровых ресурсов;

2. технические, нематериальные, организационная культура предприятия;

3. материальные;

4. технологические.

В целом, если рассматривать изменение ресурсного потенциала компании за последние 3 года, то следует говорить о том, что снизилась значимость финансовых ресурсов (с 1 на 3 место), а так же нематериальных ресурсов (со 2 на 6). Первое, скорее, связано со стабилизацией финансовых процессов в РФ в целом, второе – с тем, что вход на рынок стал открытым, информационные технологические получили гораздо более широкое распространение (Интернет) и рынок стал более конкурентным, поэтому информация стала более общедоступной и обладание ей более не является ключевым фактором.

В отношении текущих процессов и процессов развития попробуем дать оценку значимости основных из этих процессов для эффективного функционирования компании в краткосрочном, среднесрочном и долгосрочном периодах.

Таблица 8. Оценка значимости основных текущих процессы и процессов развития для эффективного функционирования компания в краткосрочном, среднесрочном и долгосрочном периодах экспертным методом.

Место по баллам	Выявленный балл	Эксперты 1, 2, 3	Эффективное функционирование фирмы
		Вид процессов	Краткосрочный период	Среднесрочный период	Долгосрочный период
			Ранг значимости (5-max, 1-min)
		Текущие
6	3,33	Основные производственные	3,67	3,00	3,33
2	4,44	Маркетинговые производственные	4,00	4,67	4,67
5	3,78	Вспомогательные (обеспечение материалами)	4,33	4,00	3,00
1	4,56	Вспомогательные (обеспечение трудовыми ресурсами)	4,00	4,67	5,00
4	4,00	Вспомогательные (обеспечение финансовыми ресурсами)	4,67	3,33	4,00
7	2,22	Вспомогательные (обеспечение производственными ресурсами)	2,67	2,00	2,00
3	4,22	Управления	4,33	4,00	4,33
		Развития
1	4,56	Бизнес-проекты, которые состоят из разовых уникальных и неповторимых мероприятий по проведению реструктуризации, автоматизации, вывода новых продуктов на рынок, и прочих проектов являющихся неотъемлемой частью стратегического развития компании	4,33	4,33	5,00

Итак, мы получаем классификацию:

Таблица 9. Классификация бизнес-процессов.

	Бизнесс-процесы
1	Текущие: Вспомогательные (обеспечение трудовыми ресурсами)
1	Развития: Бизнес-проекты, которые состоят из разовых уникальных и неповторимых мероприятий по проведению реструктуризации, автоматизации, вывода новых продуктов на рынок, и прочих проектов являющихся неотъемлемой частью стратегического развития компании
2	Текущие: Маркетинговые производственные
3	Текущие: Управления
4	Текущие: Вспомогательные (обеспечение финансовыми ресурсами)
5	Текущие: Вспомогательные (обеспечение материалами)
6	Текущие: Основные производственные
7	Текущие: Вспомогательные (обеспечение производственными ресурсами)

Итак, мы снова видим приоритеты данного вида бизнеса - обеспечение трудовыми ресурсами, бизнес-проекты развития, маркетинг развития, процессы управления.

Проанализируем устойчивость основных процессов, протекающих в компании, по отношению к неблагоприятным внешним воздействиям по 3-х бальной шкале (3-устойчивые, 2-средние, 1-неустойчивые).

Таблица 10. Устойчивость основных процессов, протекающих в компании, по отношению к неблагоприятным внешним воздействиям по 3-х бальной шкале.

Место по баллам	Выявленный балл	Эксперты 1, 2, 3	Эффективное функционирование фирмы
		Вид процессов	Краткосрочный период	Среднесрочный период	Долгосрочный период
			Ранг значимости (3-устойчивые, 1-неустойчивые)
		Текущие
6	3,33	Основные производственные	3,67	3,00	3,33
2	4,44	Маркетинговые производственные	4,00	4,67	4,67
5	3,78	Вспомогательные (обеспечение материалами)	4,33	4,00	3,00
1	4,56	Вспомогательные (обеспечение трудовыми ресурсами)	4,00	4,67	5,00
4	4,00	Вспомогательные (обеспечение финансовыми ресурсами)	4,67	3,33	4,00
7	2,22	Вспомогательные (обеспечение производственными ресурсами)	2,67	2,00	2,00
3	4,22	Управления	4,33	4,00	4,33
		Развития
1	4,56	Бизнес-проекты, которые состоят из разовых уникальных и неповторимых мероприятий по проведению реструктуризации, автоматизации, вывода новых продуктов на рынок, и прочих проектов являющихся неотъемлемой частью стратегического развития компании	4,33	4,33	5,00

Итак, мы получаем классификацию:

Таблица 11. Классификация бизнес-процессов (по устойчивости).

	Бизнесс-процессы (по усточивости от MAX)
1	Основные производственные
2	Вспомогательные (обеспечение материалами)
3	Вспомогательные (обеспечение производственными ресурсами)
4	Маркетинговые производственные
4	Вспомогательные (обеспечение финансовыми ресурсами)
5	Бизнес-проекты, которые состоят из разовых уникальных и неповторимых мероприятий по проведению реструктуризации, автоматизации, вывода новых продуктов на рынок, и прочих проектов являющихся неотъемлемой частью стратегического развития компании
6	Вспомогательные (обеспечение трудовыми ресурсами)
6	Управления

Ситуация по распределению бизнес-процессов представлена в Табл. 11.

За последние 3 года повысилась значимость процессов бизнес-развития и вспомогательных процессов обеспечения трудовыми ресурсами.

БЛОК 5. Анализ внешней среды.

Риски.

Главными рисками в деятельности нашей компании являются:

- снижение мотивации к покупкам и заказом под воздействием общеэкономических, макроэкономических факторов в РФ;

- курсовые колебания рубля РФ по отношению к основным мировым валютам (USD, EUR);

- изменение таможенного законодательства РФ, изменение международных договоров о взаимовыгодном сотрудничестве или о недопущении двойного налогообложения или о недопущении двойного таможенного обложения между иностранным государством и РФ;

- изменение отношений с фабриками-поставщиками, с субпоставщиками;

- конкурентные войны за рынок сбыта;

- невыполнение договорных обязательств по срокам контрагентами;

- логистические риски;

- и пр.

Анализ и оценка различных видов и факторов риска проводится экспертным методом. В соответствии с этим используются страхование, ужесточение договорной политики в отношении невыполнения договоров, логистические и другие методы управления уровнем рисков.

Для эффективного функционирования компании необходима устойчивая экономическая макросреда, здоровая рыночная конкуренция, налаженная логистическая цепь взаимодействия с контрагентами и высокий уровень внутрифирменного менеджмента, внутрифирменного планирования и управления персоналом.

Таблица 12. Анализ факторов и видов риска макро-, мезо- и микро- уровней по значимости для ЗАО «УралСтройЭкспо». Оценка воздействия на ресурсный потенциал фирмы.

Анализ взаимодействия с внешней средой

3.1. Отношения с учредителями

Для обеспечения деятельности Общества за счет вкладов учредителей образован Уставный капитал в размере 60000 рублей, разделенный на 100 обыкновенных акций номинальной стоимостью 600 руб. каждая. Все акции общества являются именными.

Акции распределены между учредителя следующим образом:

Учредитель А – 50 акций;

Учредитель В – 50 акций.

Дивиденд может выплачиваться ежеквартально. Промежуточный дивиденд объявляется Общим собранием и имеет фиксированный размер. Окончательный дивиденд объявляется Общим собранием акционеров по результатам года с учетом выплаченных промежуточных дивидендов.

3.2. Отношения с государством

Взаимодействие с государством идет по линии отчисления налогов и платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.

В бюджет уплачиваются прямые налоги (на прибыль, на имущество и др.) и косвенные (НДС).

Отчисления во внебюджетные фонды осуществляется посредством уплаты единого социального налога на ФОТ.

3.3 Отношения со сферой страхования

Работы компании связаны с различными рисками:

• ущерб жизни и здоровью;

• ущерб, причиненный имуществу;

• возможные судебные издержки.

Предприятию необходимо возмещать потери при наступлении страховых случаев. Данная проблема решается с помощью страхования гражданской ответственности при осуществлении строительной деятельности.

ЗАО «Хозмебельсервис» застраховано Страховой группой «Спасские ворота».

В данном случае страховым случаем признается:

Возникновение ответственности страхователя, подтверджденное вступившим в законную силу решением суда о возмещении реального материального ущерба, происшедшего по вине страхователя в результате непреднамеренной ошибки, небрежности, упущения при производстве страхователем строительно-монтажных работ.

Страховой взнос: 5352,00 руб.

Порядок и форма уплаты:

Единовременный платеж, безналично.

По мере развития предприятия и увеличения его основных фондов и трудовых ресурсов увеличиваются и риски, связанные с осуществлением основной деятельности. Таким образом, по мере расширения производственной деятельности отношения со сферой страхования будут углубляться.

3.4. Отношения с физическими лицами

ЗАО «Хозмебельсервис» не предоставляет работникам услуг по оплате коммунальных услуг, оплате детских дошкольных учреждений, оплате товаров, купленных работником в кредит и т.п.

На предприятии приняты следующие системы оплаты труда:

сдельно-премиальная – для рабочих;

повременно-премиальная – для ИТР, руководителей.

Премирование осуществляется за:

• работу в сверхурочное время;

• повышенное качество выполнения работ;

• экономию материалов;

• срочность выполнения работ.

3.5. Отношения с предприятиями и организациями

ЗАО «Хозмебельсервисс» не заключало договоров о совместной деятельности, не участвует в каких-либо объединениях, ассоциациях.

3.6. Взаимодействие с финансовым рынком

ЗАО «Хозмебельсервис» привлекает банковские кредиты (краткосрочные) лишь в отдельных случаях (кредиты Сбербанка). В 2001 г. предприятие банковские кредиты не привлекало.

Перспективы развития отношений с рынком банковских ссуд возможно при увеличении масштабов деятельности предприятия. Это касается только краткосрочных кредитов. Долгосрочные кредиты в настоящее время невыгодны для данного предприятия. Это объясняется высокой процентной ставкой и неустойчивой конъюнктурой рынка. Кроме того, у данного предприятия в ближайшее время каких-либо крупномасштабных проектов не предвидится.

ЗАО «Хозмебельсервис» не привлекает средства с рынка ценных бумаг.

БЛОК 6. Финансово-экономический анализ фирмы.

Для обеспечения финансового управления предприятием необходимо иметь информацию о средствах предприятия и их источниках, а также о затратах, результатах и эффекте использования этих средств

Эту информацию содержат бухгалтерский баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках. Бухгалтерский баланс отражает состояние активов и их источников в конкретный момент времени, а отчет о прибылях и убытках - затраты, результаты и прибыль от деятельности предприятия за конкретный период времени.

Баланс позволяет оценить следующие характеристики состояния предприятия.

• Финансовую устойчивость: соотношение собственных и заемных средств и возможность рассчитываться по кредитам.

• Потенциальные возможности: объем и структуру активов и наличие свободных денежных средств;

• Общий характер и качество развития: куда и в каком объеме инвестируются средства предприятия и как изменяется его прибыль.

• Общую ценность предприятия, которая определяется стоимостью активов и вышеназванными характеристиками.

Отчет о прибылях и убытках

Для оценки затрат, результатов, эффекта и эффективности работы предприятия используется отчет о прибылях и убытках. В отличие от бухгалтерского баланса отчет о прибылях и убытках отражает процесс и составляющие формирования прибыли, выделяя постоянные и переменные издержки, процентные и налоговые платежи, что позволяет анализировать рентабельность производства продукции, возможности снижения издержек и повышения прибыльности предприятия.

Наряду с отчетом о прибылях и убытках предприятию необходимо иметь документ, показывающий реальные потоки денежных средств. Таким документом является отчет о движении денежных средств.

Специфика отчета о движении денежных средств состоит в том, что он показывает реальные денежные потоки безотносительно моментов законодательной формализации обеспечивающих их хозяйственных действий, отчет и план движения денежных средств являются основными документами для определения потребностей в капитале и выработки стратегии финансирования развития предприятия.

Отчет о движении денежных средств может быть получен на базе баланса предприятия и отчета о прибылях и убытках, но для этого нужно достаточно хорошо знать бухгалтерский учет.

Пакет из трех документов стандартной финансовой отчетности является необходимой информационной базой финансового управления.

Формы расчетов и порядок платежей на предприятии

В основном на предприятии ведутся безналичные и наличные расчеты. В отдельных случаях применяются взаимозачеты, принимаются векселя.

Организация финансового планирования на предприятии. Основные документы финансового планирования

Стратегическое планирование

На данном предприятии стратегическое планирование осуществляется только в разрезе постановки целей развития и основных направлений развития. Более глубокая проработка стратегических планов сопряжена с трудностями:

• на предприятии отсутствует специалист в данной области;

• постоянно меняющейся конъюнктурой рынка.

Текущее планирование

На предприятии ежегодно составляется финансовый план, в котором по объемам и по времени определяются поступления денежных средств и направления их использования. Годовой финансовый план разбивают поквартально, поскольку в течение года потребность в денежных сред­ствах значительно меняться и в каком-либо квартале может оказаться недостаток финансовых ресурсов (сезонность выполнения строительно-монтажных работ).

Кроме того, осуществляется балансовая увязка доходов и расходов предприятия. С этой целью составляется баланс доходов и расходов.

Оперативное планирование

Оперативное планирование призвано обеспечить платежеспособность предприятия в течение года. В этих целях на предприятии постоянно ведется налоговый календарь, платежный календарь, составляются кассовые планы и графики движения денежных средств. Оперативному планированию уделяется повышенное внимание.

Анализ динамики финансово-экономических показателей ЗАО «УралСтройЭкспо».

Список литературы

1 Существование предприятия предполагает, что оно должно иметь четко определенные миссию, стратегию, целевые установки и цели.

Основная общая цель организации – четко выраженная причина ее существования – обозначается как ее миссия. Цели вырабатываются для осуществления этой миссии.

Миссия детализирует статус фирмы и обеспечивает направление и ориентиры для определения целей и стратегий на различных организационных уровнях.

Стратегию можно определить как генеральный план действий, определяющий приоритеты стратегических задач, ресурсы и последовательность шагов по достижению стратегических целей.

Целевые установки организации могут быть представлены как долгосрочные результаты, которые стремится достичь организация для осуществления своей миссии.

Цели представляют из себя результаты, которых стремиться добиться организация в ближайшей перспективе. Цели в отличие от целевых установок отличаются ясностью, измеримостью, достижимостью, соотнесенными с миссией, а также должны иметь временные рамки их достижения.

2 Классификация Copyright 1998-2000 ISIE Namip

Таблица 1. Устойчивость основных процессов, протекающих в компании, по отношению к неблагоприятным внешним воздействиям по 3-х бальной шкале.

Место по баллам	Выявленный балл	Эксперты 1, 2, 3	Оценка воздействия на ресурсный потенциал компании
		Вид факторов	Ранг значимости (3-max, +; 1-min, -)
		Макро- и мезо-
		Экономические
		Политические
		Социальные
		Научно-технические
		Природно-техногенные
		Криминальные
		Микро-
		Отношения с потребителями
		Отношения с поставщиками
		Отношения с посредниками
		Отношения с контактными аудиториями

Итак, мы получаем классификацию:

Таблица 2. Классификация бизнес-процессов (по устойчивости).

	Бизнесс-процессы (по усточивости от MAX)
1	Основные производственные
2	Вспомогательные (обеспечение материалами)
3	Вспомогательные (обеспечение производственными ресурсами)
4	Маркетинговые производственные
4	Вспомогательные (обеспечение финансовыми ресурсами)
5	Бизнес-проекты, которые состоят из разовых уникальных и неповторимых мероприятий по проведению реструктуризации, автоматизации, вывода новых продуктов на рынок, и прочих проектов являющихся неотъемлемой частью стратегического развития компании
6	Вспомогательные (обеспечение трудовыми ресурсами)
6	Управления