Банковский перевод
Учреждение Образования
Новопрудский Государственный Торгово-Экономический Колледж
Контрольная работа
по дисциплине: Бухгалтерский учет в банках
2010 г.
1. Банковский перевод как форма международных расчётов
Банковский перевод - одна из основных форм международных расчетов. При этой форме расчетов банк принимает на себя обязательство по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести в обусловленный срок определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица (бенефициара) в этом или ином банке.
Банковский перевод всегда осуществляется в форме кредитового перевода. Как и другие формы финансовых расчетов, он осуществляется в безналичной форме. ж
В 1992 году после длительного изучения международной и национальной практики был утвержден Типовой закон ЮНСИТРАЛ о международных кредитовых переводах, который в известной мере унифицировал правила осуществления банковских переводов.
В Республике Беларусь банковский перевод регулируется Банковским кодексом, Инструкцией Национального банка о международных расчетах в форме банковского перевода от 6 января 1998 г. № 2 и другими актами банковского законодательства.
Участниками банковского перевода являются:
- перевододатель - лицо, выдающее первое платежное поручение в ходе кредитового перевода;
- бенефициар - лицо, указанное в платежном поручении перевододателя в качестве получателя средств в результате кредитового перевода;
- банк-получатель - банк, который получает платежное поручение;
- банк-посредник - любой банк-получатель, не являющийся банком перевододателя и банком бенефициара.
Банковские переводы осуществляются посредством платежных поручений, а также (при наличии межбанковской договоренности) - посредством банковских чеков и иных расчетных документов.
Операция начинается в банке перевододателя путем составления и передачи банку платежного поручения. В случае, если банк перевододателя имеет прямые корреспондентские отношения с банком бенефициара, то первый напрямую адресует поручение в банк бенефициара, как правило, с указанием способа возмещения. Получив поручение от банка перевододателя, банк бенефициара кредитует бенефициара за счет предоставленного ему возмещения.
При отсутствии прямых корреспондентских отношений в операции участвует банк-посредник, с которым у банка перевододателя и банка бенефициара есть корреспондентские отношения.
Расчеты с использованием банковских чеков осуществляются на основе специально заключенного соглашения между банками-корреспондентами. Данное соглашение оформляется путем подписания двустороннего договора или обмена письмами.
Законодательство Республики Беларусь регламентирует три основных вида банковских переводов:
1) простой банковский перевод (при этой форме финансовых расчетов коммерческие документы, минуя банки, от экспортера направляются непосредственно к импортеру);
2) документарный банковский перевод (в платежном поручении содержится условие о выплате бенефициару определенной денежной суммы лишь после представления соответствующих финансовых или коммерческих документов);
3) банковский перевод с использованием чеков (при этой форме финансовых расчетов, наряду с другими документами, используются чеки).
Банки при открытии счета заключают с клиентами договор банковского счета, в силу которого у банка возникает обязанность по хранению средств на счете, зачислению поступающих в пользу владельца счета средств, а также выполнению иных поручений.
Взаимоотношения между банком перевододателя, банком-посредником и банком бенефициара можно рассматривать как возложение исполнения обязательства на третье лицо.
Порядок исполнения платежных поручений клиентов в отношениях между этими банками устанавливается в договорах об открытии корреспондентских счетов.
Общие правила установления корреспондентских отношений содержатся в "Рекомендациях по установлению корреспондентских отношений с иностранными банками, открытию и ведению счетов для международных расчетов" Национального банка Республики Беларусь от 9 сентября 1997 г. № 947.
Обязанность осуществить банковский перевод возникает у банка перевододателя:
- с момента предоставления платежного поручения;
- на основании платежного поручения и договора банковского счета.
Во взаимоотношениях между банками права и обязанности определяются в соответствии с межбанковскими корреспондентскими соглашениями.
Банковские переводы осуществляются с использованием телеграфа, телекса или системы СВИФТ (Всемирное общество международных финансовых телекоммуникаций).
Практическое задание 1
Задание:
Распоряжением по банку 09 января 2008 года установлены курсы обмена наличной иностранной валюты:
|
Курс покупки |
Курс Нацбанка |
|
|
Наименование валюты |
||
|
Доллар США |
2150 |
2150 |
|
Евро |
3150 |
3162,87 |
|
Российский рубль |
85 |
87,61 |
|
Злотый |
870 |
890 |
|
Курс продажи |
||
|
Доллар США |
2170 |
|
|
Евро |
3200 |
|
|
Российский рубль |
88 |
|
|
Злотый |
890 |
На основании требования на подкрепление приходно-расходной кассы, работающей в режиме «продлённый день» выданы денежные средства из операционной кассы:
|
Наименование валюты |
|
|
Доллар США |
3000 |
|
Евро |
2500 |
|
Российский рубль |
4000 |
|
Злотый |
400 |
|
Бел. руб. |
13000000 |
В течение дня кассиром приходно-расходной кассы, работающей в режиме «продлённый день»:
На начало операционного дня 09 января 2008 года сальдо по счетам валютной позиции банка оставило:
|
№ |
Счёт ВП (Наименование валюты) |
Сумма в валюте |
Курс НБ |
Сумма в бел. руб. |
Характер сальдо |
|
1 |
6901 (Доллары США) 6911 (Доллары США) |
17500 |
2150 |
37625000 |
Кредит Дебет |
|
6901 (Евро) 6911 (Евро) |
9500 |
3162,87 |
30047265 |
Кредит Дебет |
|
|
6901 (Российские рубли) 6911( Российские рубли) |
62300 |
87,61 |
5458103 |
Кредит Дебет |
|
|
6901 (Злотый) 6911 (Злотый) |
2500 |
890 |
2225000 |
Кредит Дебет |
По условию задания следует:
Составить журнал регистрации банковских операций и отразить операции покупке и продаже валюты на счетах бухгалтерского учёта. Определить остаток денежной наличности у кассира на конец рабочего дня.
Рассчитать финансовый результат от проведения валютно-обменных операций за 09.01.2008 года по каждому виду валюты.
Решение:
Журнал регистрации банковских операций:
|
Наименование операции и документа, которым оформляется |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
1. |
Подкрепление кассы (расходный валютный ордер) на сумму долл. США |
1030 |
1010 |
3000 |
|
2. |
Подкрепление кассы (расходный валютный ордер) на сумму евро |
1030 |
1010 |
2 500 |
|
3. |
Подкрепление кассы (расходный валютный ордер) на сумму рос. рубль |
1030 |
1010 |
4 000 |
|
4. |
Подкрепление кассы (расходный валютный ордер) на сумму злотых |
1030 |
1010 |
400 |
|
5. |
Подкрепление кассы (расходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей |
1030 |
1010 |
13 000 000 |
|
6. |
Покупка иностранной валюты (приходный валютный ордер) на сумму долл. США |
1030 |
6901 |
1 500 |
|
7. |
Покупка иностранной валюты (расходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей |
6911 |
1030 |
1 500 * 2150 =3 225 000 |
|
8. |
Покупка иностранной валюты (приходный валютный ордер) на сумму евро |
1030 |
6901 |
150 |
|
9. |
Покупка иностранной валюты (расходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей |
6911 |
1030 |
150 * 3150 =487 500 |
|
10. |
Покупка иностранной валюты (приходный валютный ордер) на сумму рос. рублей |
1030 |
6901 |
1000 |
|
11. |
Покупка иностранной валюты (расходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей |
6911 |
1030 |
1000 * 85 = 85 000 |
|
12. |
Продажа иностранной валюты (расходный валютный ордер) на сумму долл. США |
6901 |
1030 |
2000 |
|
13. |
Продажа иностранной валюты (приходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей |
1030 |
6911 |
2000 *2 170 =4 340 000 |
|
14. |
Продажа иностранной валюты (расходный валютный ордер) на сумму евро |
6901 |
1030 |
2 070 |
|
15. |
Продажа иностранной валюты (приходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей |
1030 |
6911 |
2 070 *3200 =6 624 000 |
|
16. |
Продажа иностранной валюты (расходный валютный ордер) на сумму рос. рублей |
6901 |
1030 |
2 500 |
|
17. |
Продажа иностранной валюты (приходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей |
1030 |
6911 |
2 500 * 88 =220 000 |
|
18. |
Продажа иностранной валюты (расходный валютный ордер) на сумму злотых |
6901 |
1030 |
150 |
|
19. |
Продажа иностранной валюты (приходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей |
1030 |
6911 |
150*890 =133 500 |
На основании бухгалтерских проводок разносим операции по лицевым счетам 1030, 6901, 6911. 1030 (бел.рубли)
|
Д |
К |
|
5) 13 000 000 |
7) 3 225 000 |
|
13) 4 340 000 |
9) 487500 |
|
15) 6 624 000 |
11) 85000 |
|
17) 220 000 |
|
|
19) 133 500 |
|
|
Об. 24 317 500 |
Об. 3 797500 |
|
Остаток 20 520 000 |
1030 (долл. США)
|
Д |
К |
|
1)3 000 |
12) 2 000 |
|
6) 1 500 |
|
|
Об. 4 500 |
Об. 2 000 |
|
Остаток 2 500 |
|
Д |
К |
|
2)2 500 |
14) 2 070 |
|
8) 150 |
|
|
Об. 2 650 |
Об. 2 070 |
|
Остаток 580 |
|
Д |
К |
|
3) 4 000 |
16) 2 500 |
|
10) 1 000 |
|
|
Об. 5 000 |
Об. 2 500 |
|
Остаток 2 500 |
1030 (злотые)
|
Д |
К |
|
4) 400 |
18) 150 |
|
Об. 400 |
Об. 150 |
|
Остаток 250 |
Остаток денежной наличности у кассира на конец рабочего дня:
20 520 000 – белорусские рубли
2 500 – доллары США
580 – евро
2 500 – российские рубли
250 – злотые. 6901 (долл. США) 6911 (долл. США)
|
Д |
К 17 500 |
Д 37 625 000 |
К |
|
|
12) 2 000 |
6) 1 500 |
7) 3 225 000 |
13) 4 340 000 |
|
|
Об. 2 000 |
Об. 1 500 |
Об. 3 225 000 |
Об. 4 340 000 |
|
|
Остаток 17 000 |
Остаток 36 510 000 |
Рассчитаем финансовый результат от реализации долларов США:
17 000 * 2 150 – 36 510 000 = 40 000 6901 (евро) 6911 (евро)
|
Д |
К 9 500 |
Д 30 047 265 |
К |
|
|
14) 2 070 |
8) 150 |
9) 487 500 |
15) 6 624 000 |
|
|
Об. 2 070 |
Об. 150 |
Об. 487 500 |
Об. 6 624 000 |
|
|
Остаток 7 580 |
Остаток 23 910 765 |
Рассчитаем финансовый результат от реализации евро:
7 580 * 3 162,87 – 23 910 765 = 63 789,6 6901 (рос. рубли) 6911 (рос. рубли)
|
Д |
К 62 300 |
Д 5 458 103 |
К |
|
|
16) 2 500 |
10) 1000 |
11) 85 000 |
17) 220 000 |
|
|
Об. 2 500 |
Об. 1000 |
Об. 85 000 |
Об. 220 000 |
|
|
Остаток 60 800 |
Остаток 5 323 103 |
Рассчитаем финансовый результат от реализации российских рублей:
60 800 * 87,61 – 5 323 103 = 3 585 6901 (злотые) 6911 (злотые)
|
Д |
К 2 500 |
Д 2 225 000 |
К |
|
|
18) 150 |
19) 133 500 |
|||
|
Об. 150 |
Об. 0 |
Об. 0 |
Об. 133 500 |
|
|
Остаток 2 350 |
Остаток 2 091 500 |
Рассчитаем финансовый результат от реализации злотых:
2 350* 890 – 2 091 500 = 0
Практическое задание 2
Задание:
12 марта 2008 года ОАО «ТоргКолледжБанк» выдал кредит физическому лицу для приобретения автомобиля согласно договору купли-продажи в сумме 1 800 долларов США под процентную ставку 14 % годовых сроком на 3 года.
Иностранная валюта куплена банком за счет собственных средств по курсу 2 145 рублей. Безналичные белорусские рубли перечислены на текущий счет физического лица- продавца автомобиля. В обеспечение кредита принято поручительство физических лиц в сумме 4 400 000. Погашение кредита производится иностранной валютой равными долями с апреля 2008 года по 20 число каждого месяца. Проценты по кредиту выплачиваются иностранной валютой по 20 число месяца, следующего за расчетным периодом. Расчетный период для начисления процентов: с 01 по 30 число отчетного месяца. При расчете суммы процентов применяется условное количество дней в году (360) количество дней в месяце условно принимается за 30.
31 марта 2008г. производится расчет начисленных процентов за период с 12 марта по 30 марта 2008г.:
1 800 * 14% * 19 / 360 * 100 = 13,3
30 апреля 2008г. производится расчет процентов за период с 1 по 30 апреля. При этом учитывается погашение суммы основного долга по кредиту 18 апреля:
1 800 / 36 мес. = 50 долл. США
1 800 * 14% * 17 /360 * 100 + (1 800 -50) * 14%*13/360*100 = 11,9+8,8=20,7
31 мая 2008 года производится расчет процентов за период с 1 по 30 мая 2008. При этом учитывается погашение основного долга по кредиту 16 мая 2008г.
1750 * 14% *15/360*100 + (1750-50) * 14% * 15/360*100 = 10,2+9,9 = 20,1.
Список используемой литературы
1. Малая В.И. Бухгалтерский учет в банках. Мн. БГЭУ 2004.
2. Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки. Мн. Книжный дом «Мисанта» 2005.
3. Кравцова Г.И. Организация деятельности коммерческих банков. Мн.БГЭУ 2007. 4.Коноплицкая М.А. Банковские операции. Мн. «Вышэйшая школа» 2008.