Финансовое состояние банка

Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа финансового состояния банка

1.1 Роль и значение анализа финансового состояния банка

1.2 Задачи анализа финансового состояния банка и подходы к его проведению

1.3 Информационное обеспечение анализа финансового состояния банка

2. Анализ финансового состояния банка

3. Взаимодействие страховых организаций с банками второго уровня. Перспективы развития в Казахстане и зарубежный опыт

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Коммерческие банки выполняют разнообразные функции и вступают в сложные взаимоотношения между собой и другими субъектами экономики, осуществляя кредитные, расчетные, вкладные и иные операции. Вместе с тем, банковская деятельность подвержена многочисленным рискам, недооценка которых может привести к сбоям в работе и банкротству кредитных организаций, нанесению ущерба их клиентам и акционерам.

Связь коммерческих банков со всеми аспектами предпринимательской деятельности современного Казахстана обусловливает повышенную заинтересованность участников экономических отношений в получении достоверной информации, раскрывающей финансовое состояние и дающей представление об уровне надежности коммерческих банков. Надежность коммерческих банков существенным образом влияет на эффективность экономики страны и является необходимым условием обеспечения стабильности всех сфер общественной жизни.

Анализ финансового состояния в современных условиях является основой принятия управленческих решений в банке и установления доверительных и взаимовыгодных отношений между банками и их клиентами.

Казахстанские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Коммерческий банк, как и любая коммерческая организация, создается и функционирует ради получения его собственниками максимальной прибыли на вложенный в него капитал. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.

В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в банках, принявшего скрытые формы, проблема выявления их надёжности становится особенно актуальна, необходимо правильно оценить положение того или иного банка, сделать банковскую систему более "прозрачной " и предсказуемой.

Целью данной работы является оценка финансового состояния коммерческого банка.

Исходя из этой цели, были поставлены задачи:

раскрыть сущность и значение анализа финансового состояния банка;

исследовать методы анализа финансового состояния банка;

провести анализ финансового состояния коммерческого банка;

предложить пути улучшения финансового состояния коммерческого банка.

Объектом исследования курсовой работы является коммерческий банк.

Структура курсовой работы содержит 3 главы.

В первой главе отражены теоретические аспекты проведения анализа финансового состояния коммерческого банка.

Во второй главе проведен анализ финансового состояния банка.

В третьей главе характеризуется взаимосвязь банков второго уровня со страховыми компаниями, особенности и перспективы их развития в Казахстане.

Также представлены заключение, приложение и список использованных источников.

1. Теоретические основы анализа финансового состояния банка

1.1 Роль и значение анализа финансового состояния банка

В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

Содержание, место и роль анализа финансового состояния в банковском бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений.

Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.

Изучая и характеризуя экономическую эффективность деятельности банка, анализ является одной из функций управления наряду с планированием, организацией, регулированием, координацией, мотивацией, стимулированием, гуманизацией и контролем. То есть, анализ финансового состояния и финансовый анализ в целом в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им.

Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка анализ финансового состояния представляет собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее альтернативных или новых направлений и метод оценки стоимости кредитного учреждения.

Функция анализа как инструмента финансового прогнозирования и финансового моделирования реализуется сегодня в процессе изучения и оценки основных разделов бизнес-плана банка.

При осуществлении отдельных видов финансового управления анализ финансового состояния представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения рисков, источники его возмещения.

Итак, анализ финансового состояния как часть финансового анализа, как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

Анализ финансового состояния как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом роль его в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки.

Сущность анализа финансового состояния во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают содержание финансовой деятельности кредитного учреждения.

Анализ финансового состояния коммерческого банка можно представить как внешний: со стороны ЦБ РК, независимых рейтинговых агентств, потенциальных клиентов (вкладчиков, акционеров), и внутренний - внутренними аналитическими службами банка.

Провести менее четкую границу между этими двумя подходами не всегда возможно, так как используются одни источники информации (с различной степенью детализации), преследуются общие цели.

Объекты анализа финансового состояния коммерческого банка

финансовое состояние банка источники средств размещение средств показатели финансового состояния;

эффективность системы управления.

1.2 Задачи анализа финансового состояния банка и подходы к его проведению

Задачи анализа финансового состояния банка определяются целью проведения такого рода анализа.

Задачи анализа основываются на целях потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две категории:

внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры, органы управления банком, банковский персонал);

внешние (Центральный банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).

Предлагаемые настоящей методикой подходы базируются на оценке рисков, регулируемых Банком Казахстана, и нацелены на проведение комплексного анализа финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных источников официальной информации о его деятельности.

Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования.

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.

Анализ проводится с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка" и основан на:

использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;

изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;

сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков.

За основу распределения банков на группы однородных, исходя из универсального характера их деятельности, взята величина активов (нетто).

Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

структурный анализ балансового отчета;

структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций;

анализ достаточности капитала;

анализ кредитного риска;

анализ рыночного риска;

анализ риска ликвидности.

Каждый аналитический пакет содержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала).

По результатам анализа финансового состояния банка составляется заключение, которое должно содержать обобщающие выводы по каждому разделу анализа.

Подготовка итогового заключения основывается на экспертной оценке всей системы анализируемых показателей, а также на макроэкономической информации, информации о состоянии важнейших секторов экономики, финансовых рынков.

Необходимые уточнения должны быть сделаны на показатели инфляции.

Структура заключения должна состоять из разделов, соответствующих вышеприведенным направлениям анализа, и содержать:

общую оценку состояния банка, включая оценку основных тенденций развития за анализируемый период и степень подверженности банка различным рискам на момент проведения анализа, прогноз на ближайшую перспективу (1 год), а также направления в его деятельности, подлежащие первоочередной проверке;

заключение о степени финансовой устойчивости банка, включающее рекомендации по улучшению его деятельности.

Активы (нетто) позволяют более точно оценить объемы оказывающих банком услуг, поскольку сальдирование отдельных счетов "очищает" балансовую величину активов от внутрибанковских операций (между головным офисом и филиалами) и "транзитных операций".

1.3 Информационное обеспечение анализа финансового состояния банка

Необходимую для проведения анализа информацию можно классифицировать следующим образом:

финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности;

учредительные и финансовые документы, а именно учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы;

информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов;

информация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

Более подробно хотелось бы остановиться на банковском балансе, являющемся основным источником информации при проведении как внешнего, так и внутреннего анализа, рассмотрев его "сильные" и "слабые" стороны.

Безусловно, основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность.

Причем наиболее качественно оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как в этих отчетах содержится наибольший объём информации, и они могут быть составлены на любое число, то есть могут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию.

Но, проводя анализ, не стоит забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений:

в нём всё еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка;

ряд показателей, описывающих текущее состояние банка, которое постоянно меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа может существенно измениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день);

существующий план счетов не позволяет оценить кредитный портфель банка по срокам погашения, в результате чего трудно понять, насколько соблюдается соотношение привлечённых и размещенных средств по срокам погашения, тем самым становится невозможно определить риск неликвидности, связанный с превышением объёма выплат по обязательствам над поступлением средств от погашения кредитов. Кстати, несоблюдение этого условия стало одной из причин августовского кризиса и банкротства целого ряда банков;

невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, то есть реальный уровень просроченных и проблемных кредитов. В существующей практике укоренилась пролонгация таких кредитов (доля пролонгированных кредитов на начало 1996 года в общебанковском кредитном портфеле составила 22% от всех кредитных договоров);

баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальное состояние банка на момент проведения анализа от полученных результатов.

Баланс на одну дату представляет собой только мгновенный срез работы банка. Для того чтобы результаты анализа наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике.

Результаты анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не находят отражения в отчетности (состояние финансового рынка, состояние экономики, политические события и т.п.).

Объективный анализ невозможен без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает.

Большую проблему составляет реальная оценка активов банка, в частности его основных средств.

Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры на рынке, переоценки, используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо предложение на покупку составит значительно меньшую сумму.

План счетов, действующий в настоящее время, был создан для другой системы хозяйствования, поэтому в течение последних лет в него было внесено множество изменений. Эти обстоятельства приводят к большим трудностям при проведении структуризации баланса (группирование счетов в статьи с одинаковым экономическим содержанием) необходимой для дальнейшего анализа.

Для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. В их числе возможные политические и общеэкономические изменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк, структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке.

Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остаётся, единственным финансовым документом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнёров (будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутреннего, поскольку, несмотря на перечисленные недостатки баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств:

коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков;

данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБ РК основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности последних;

в ходе анализа баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса;

баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка за анализируемый период;

Отчет о прибылях и убытках - одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В форме отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

прибыль и убытки от реализации продукции;

операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости;

коммерческие расходы, управленческие расходы;

выручка нетто от реализации продукции,

сумма налога на прибыль и отложенные налоговые обязательства.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателя рентабельности предприятия, рентабельность реализованной продукции, рентабельность производства продукции, а также определяется величина чистой прибыли.

Вторичные источники информации делятся на внутренние и внешние. К внутренним источникам относятся: отчеты о прибылях и убытках; балансовые отчеты; отчеты о сбыте и других каналов распределения; счета-фактуры; отчеты о предыдущих исследованиях.

Анализируя внутрифирменные документы, менеджер может выявить новые возможности и возникающие угрозы и проблему. Из внутренних источников можно получить исторические данные, которые помогут увидеть важные тенденции, закономерности.

Исторические данные могут содержать информацию: по рынку (емкость, доля рынка); о маркетинговой деятельности предприятия (история рекламных кампаний, ценовой политики); по издержкам и прибылям; касающуюся изменений в технологиях; в области правового регулирования; о демографических тенденциях и другую полезную информацию о внешней среде.

В отчете о результатах хозяйственной деятельности приводятся сведения об объеме продаж фирмы, себестоимости реализованной продукции и издержках за определенный момент времени.

Изучая отчеты о результатах хозяйственной деятельности за последовательные отрезки времени, предприятие может выявить возникновение благоприятных или неблагоприятных тенденций и принять соответствующие меры.

Анализ показателей эффективности продаж поможет менеджерам принять соответствующие меры. Например, если продажи в одном регионе более эффективны, чем в других, менеджер может прибегнуть к следующим мерам: организовать рекламную кампанию, активизировать стимулирование отстающих по показателям регионов к более эффективной деятельности по сбыту. Сравнение фактических и плановых показателей возможно провести из подробных прогнозов. В прогнозах устанавливается норма объема продаж, с которой потом сравниваются фактические результаты. Анализ продаж - один из самых дешевых и самых важных источников финансовой информации.

К внешним источникам информации относятся: официально опубликованные внутренние отчеты фирм по показателям продаж, ценам (прайс-листы); издания государственных органов, официальные статистические материалы.

анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.

при анализе нескольких балансов на промежутке в четыре-шесть месяцев можно увидеть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

Депозитная политика является частью общей политики управления пассивами коммерческого банка, определяет задачи и порядок привлечения депозитных ресурсов.

Целью депозитной политики коммерческого банка - является формирование стабильной депозитной базы для выполнения стратегических задач банка.

Выделяются две основные задачи депозитной политики:

привлечение необходимого объема депозитных ресурсов для обеспечения развития активных операций коммерческого банка;

обеспечение достаточной рентабельности активов коммерческого банка.

Депозитная политика вступает в действие после утверждения ее Советом Директоров Банка.

Кредитная политика строится не только с учетом соблюдения общепринятых основных принципов кредитования, но и таких как:

формы предоставления кредитов. Основная форма - срочный коммерческий кредит, К особым видам кредитования относятся кредиты, предоставляемые в форме кредитной линии и кредиты в форме овердрафта. Кредитование в форме открытия кредитной линии кредитование в форме овердрафта возможно при наличии постоянных стабильных денежных оборотов в коммерческом банке.

концентрация ссудной задолженности по одному заемщику - рассчитывается в зависимости от величины капитала коммерческого банка с целью соблюдения нормативов по определению размеров кредитных ресурсов, предоставляемых одному заемщику.

целевое использование - выдача кредитов осуществления с обязательным указанием по тексту кредитного договора целевого назначения выдаваемого кредита, за которым устанавливается постоянный контроль.

установление процентных ставок - ценообразование по ссудам осуществляется в зависимости от таких основных положений как: действующие ставки рефинансирования Национальным Банком Республики Казахстан и межбанковского кредита, степень кредитного риска по конкретному кредитному проекту, ликвидность баланса заемщика, наличие имеющихся депозитов в коммерческом банке, стоимость осуществления мониторинга за кредитам со стороны банка, наличие позитивной кредитной истории и стабильных оборотов в коммерческом банке, стоимости привлекаемых ресурсов.

срок кредитования - обосновывается технико-экономическими обоснованиями и бизнес-планами заемщиков, но, как правило, краткосрочные кредиты предоставляются на срок не более 6 месяцев, среднесрочные до 1 года, долгосрочные - не более 3 лет. Более длительные сроки (свыше 3 лет) могут быть установлены по проектам отдельных клиентов, имеющих комплексное взаимодействие с коммерческим банком по разным операциям.

источники погашения - выдача кредитов осуществляется только при наличии реального первичного источника погашения предоставляемого кредита, а также с учетом предлагаемой заемщиком формы обеспечения возврата кредита, (вторичный источник погашения в форме залога, заклада имущества).

кредитная информация - кредитными договорами обязательно предусмотрено реальное осуществление коммерческим банком контроля за состоянием финансово-хозяйственной деятельности заемщиков и состоянием залогового обеспечения, с правом затребования необходимых бухгалтерских, финансовых или хозяйственных документов, на всем протяжении срока действия кредитного договора.

синдицированное кредитование - допускается в совместных кредитных проектах (с участием других коммерческих банков) по кредитованию заемщиков с обязательным соблюдением необходимых условий такого кредитования.

взаимосвязь кредитных и депозитных взаимоотношений - клиенты, имеющие депозиты в коммерческом банке, также пользуются приоритетом при рассмотрении вопросов о предоставлении кредитов.

Все вышеперечисленные принципы кредитования играют важную роль в дальнейшем процветании и финансовой стабильности банка, который, в свою очередь, предлагает огромный спектр услуг населению.

2. Анализ финансового состояния банка

структурный анализ балансового отчета (Приложение А)

структурный анализ отчета о прибылях и убытках (Приложение Б). коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций;

анализ достаточности капитала;

анализ кредитного риска;

анализ риска ликвидности.

Каждое направление анализа финансового состояния банка содержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики.

Структурный анализ балансового отчета проводится в целях выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и забалансовых позиций банка. Данный анализ наиболее полно рассмотрен в таблице 1.

Код	Наименование статьи	Абсолютные показатели	Относительные показатели
		01.01.2008	01.01.2009	изменение	уд вес на 1.01.08	уд вес на 1.01.09	изменение	темп прироста
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1000	Деньги	161752070	161662903	-89167	1,73	1,70	-0,03	-0,06
1010	Аффинированные драгоценные металлы	12918094	327661	-12590434	0,14	0,00	-0,13	-97,46
1050	Корреспондентские счета	636460030	494179209	-142280822	6,81	5, 19	-1,62	-22,36
1100	Требования к Национальному Банку Республики Казахстан	7944000	26408000	18464000	0,08	0,28	0, 19	232,43
1150	Банкноты национальной валюты до выпуска в обращение	0	0	0
1200	Ценные бумаги, предназначенные для торговли	393552900	313882919	-79669981	4,21	3,30	-0,91	-20,24
1250	Вклады, размещенные в других банках	503626078	434665012	-68961066	5,39	4,57	-0,82	-13,69
1300	Займы, предоставленные другим банкам	58452478	31751800	-26700678	0,63	0,33	-0,29	-45,68
1320	Займы и финансовый лизинг, предоставленные организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций	82195678	82209830	14153	0,88	0,86	-0,02	0,02
1350	Расчеты с филиалами	0	0	0
1400	Требования к клиентам	6447877378	6341373193	-106504185	68,99	66,61	-2,37	-1,65
1450	Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	216951159	229821332	12870173	2,32	2,41	0,09	5,93
1458	Операции "обратное РЕПО" с ценными бумагами	72690194	109145818	36455623	0,78	1,15	0,37	50,15
1470	Инвестиции в капитал и субординированный долг	177976891	255032538	77055646	1,90	2,68	0,77	43,30
1480	Ценные бумаги, удерживаемые до погашения	0	109110759	109110759		1,15	1,15
1550	Расчеты по платежам	447503	274423	-173080	0,00	0,00	0,00	-38,68
1600	Товарно-материальные запасы	6765840	16455064	9689224	0,07	0,17	0,10	143,21
1610	Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	0	6789854	6789854		0,07	0,07
1650/1690	Основные средства и нематериальные активы	140649798	192428495	51778698	1,50	2,02	0,52	36,81
1700	Начисленные доходы, связанные с получением вознаграждения	244655825	423813567	179157742	2,62	4,45	1,83	73,23
1790	Предоплата вознаграждения и расходов	30931797	13455158	-17476639	0,33	0,14	-0, 19	-56,50
1810	Начисленные комиссионные доходы	4592612	9126610	4533998	0,05	0,10	0,05	98,72
1830	Просроченные комиссионные доходы	377670	1217854	840185	0,00	0,01	0,01	222,47
1850	Прочие дебиторы	68848725	117339406	48490681	0,74	1,23	0,50	70,43
1880	Секьюритизируемые активы	0	0	0
1890	Требования по операциям с производными финансовыми инструментами	77063993	148981624	71917631	0,82	1,57	0,74	93,32
Итого активов	9346730713	9519453029	172722316	100,00	100,00	0,00	1,85


2010	Корреспондентские счета	11047343	12682315	1634972	0,12	0,13	0,02	14,80
2020	Вклады до востребования других банков		0	0
2030	Займы, полученные от Правительства Республики Казахстан	6178922	25598894	19419972	0,07	0,27	0, 20	314,29
2040	Займы, полученные от международных финансовых организаций	68086903	71140492	3053589	0,73	0,75	0,02	4,48
2050	Займы, полученные от других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций	1431426846	1149942643	-281484203	15,31	12,08	-3,23	-19,66
2110	Займы овернайт	3440000	6601164	3161164	0,04	0,07	0,03	91,89
2120	Срочные вклады	244873212	242539442	-2333770	2,62	2,55	-0,07	-0,95
2150	Расчеты с филиалами	0	0	0
2200	Обязательства перед клиентами	5146257984	5507375033	361117049	55,06	57,85	2,79	7,02
2255	Операции "РЕПО" с ценными бумагами	196308836	215240114	18931278	2,10	2,26	0,16	9,64
2300	Выпущенные в обращение ценные бумаги	367948772	292478518	-75470254	3,94	3,07	-0,86	-20,51
2400	Субординированные долги	368721846	450112846	81390999	3,94	4,73	0,78	22,07
2550	Расчеты по платежам	204897	50693	-154204	0,00	0,00	0,00	-75,26
2700	Начисленные расходы, связанные с выплатой вознаграждения	135213466	131451581	-3761886	1,45	1,38	-0,07	-2,78
2770	Начисленные расходы по административно-хозяйственной деятельности	1617129	1986846	369718	0,02	0,02	0,00	22,86
2790	Предоплата вознаграждения и доходов	3197730	5989313	2791582	0,03	0,06	0,03	87,30
2810	Начисленные комиссионные расходы	508037	369702	-138334	0,01	0,00	0,00	-27,23
2830	Просроченные комиссионные расходы		0	0
2850	Прочие кредиторы	194848919	123968829	-70880090	2,08	1,30	-0,78	-36,38
2880	Обязательства по секьюритизируемым активам		0	0
2890	Обязательства по операциям с производными финансовыми инструментами	25454197,6	115242501	89788303	0,27	1,21	0,94	352,74
Итого обязательств	8205335042	8352770926	147435885	87,79	87,74	-0,04	1,80
3000	Уставный капитал	752167533	814147555	61980022	8,05	8,55	0,51	8,24
3100	Дополнительный капитал	3003784	3929333	925549	0,03	0,04	0,01	30,81
3200	Резервы (провизии) на общебанковские риски	236229	234773	-1456	0,00	0,00	0,00	-0,62
3500	Резервный капитал и резервы переоценки	385988126	348370442	-37617684	4,13	3,66	-0,47	-9,75
Итого собственного капитала	177234835	1166682102	25286431	12,21	12,26	0,04	2,22
Итого пассивов (обязательств и собственного капитала)	9346730713	9519453029	172722316	100,00	100,00	0,00	1,85

Исходя из вышеизложенных данных таблицы, можно сделать следующий вывод:

Имущество банка за период 01.01.08-01.01.09 г. увеличилось на 172722316 тыс. тенге (или 1,85%) и составило на конец отчетного периода 9519453029 тыс. тенге. Данные изменения были обусловлены за счет увеличения статьи 1700 (Начисленные доходы, связанные с получением возмещения) на сумму 179157742 тыс. тенге (или 73,23%) в активной части баланса банка.

В структуре активов статья 1400 (Требования к клиентам) занимает значительную долю имущества на 66,61% в отчетном периоде, а наименьшую долю имущества в активной части баланса занимают такие статьи как: 1100,1000,1300,1320,1550,1600,1610,1790,1810,1830. Их доли составляют примерно от 0% до 1%.

В пассивной части баланса банка в течение отчетного периода имущество банка было сформировано в основном за счет привлеченных средств, сумма которых составила 8352770926 тыс. тенге и увеличилась по сравнению с предыдущим годом на сумму 147435885 тыс. тенге или 1,80%.

Этот рост был обусловлен тем, что увеличилась статья 2200 (Обязательства перед клиентом) на сумму 361117049 тыс. тенге

В структуре пассивной части баланса банка, в разделе обязательства статья 2200 занимает значительную долю 57,85% в отчетном периоде.

В пассивной части баланса банка в разделе капитал, имущество банка было сформировано в основном за счет статьи 3000 (Уставный капитал), который составил на текущий год 814147555 тыс. тенге и по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 0,51%

В целом, в балансе мы видим, что денежная масса банка увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 1,85%.

Проведенный анализ финансового состояния банка за 2008-2009гг показывает динамику роста активов, обязательств и собственного капитала.

Структурный анализ отчета о доходах и расходах, коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций отражены в таблицах 2, 3 и 4.

Данный анализ наиболее полно рассмотрен в таблице 2.

Таблица 2 - Структура отчета о доходах и расходах банка за период 01.01.08-01.01.09 гг. В тыс. тенге

№ статьи	Наименование статей	Абсолютные показатели	Относительные показатели
Сумма 01.01.2008	Сумма 01.01.2009	Изменение	Удельный вес 01.01.2008	Удельный вес 01.01.2009	Изменение,%	Темп прироста,%
4050	Доходы, связанные с получением вознаграждения по корреспондентским счетам	5763046	16679465	10916418	0,40	0,71	0,31	189,42
4100	Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам, размещенным в Национальном Банке Республике Казахстан	2834287	4950074	2115787	0, 20	0,21	0,01	74,65
4200	Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам	29640103	23024380	-6615723	2,06	0,98	-1,08	-22,32
4250	Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам, размещенным в других банках	21078985	24999460	3920475	1,47	1,06	-0,40	18,60
4300	Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным другим банкам	3036512	3509399	472887	0,21	0,15	-0,06	15,57
4320	Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций или полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций	10541208	10375040	-166168	0,73	0,44	-0,29	-1,58
4350	Доходы по расчетам с филиалами	0	0	0	0	0	0,00	0,00
4400	Доходы, связанные с получением вознаграждения по требованиям банка к клиентам	891840922	1046823889	154982967	62,05	44,59	-17,47	17,38
4450	Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим ценным бумагам	16191750	16249990	58240	1,13	0,69	-0,43	0,36
4465	Доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям "обратное РЕПО" с ценными бумагами	6082481	7365866	1283385	0,42	0,31	-0,11	21,10
4470	Доходы, связанные с получением вознаграждения по инвестициям в капитал и субординированный долг	7257122	5642075	-1615047	0,50	0,24	-0,26	-22,25
4480	Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, удерживаемым до погашения		8114438	8114438	0,00	0,35	0,35	0,00
Доходы, связанные с получением вознаграждением	994266416	1167734076	173467660	69,18	49,74	-19,44	17,45
4500	Доходы по дилинговым операциям	238715447	222774556	-15940891	16,61	9,49	-7,12	-6,68
4600	Комиссионные доходы	89401194	99893364	10492170	6,22	4,25	-1,97	11,74
4700	Доходы от переоценки	19065222	34243785,6	15178563	1,33	1,46	0,13	79,61
4730	Реализованные доходы от переоценки	31157002	51564009,6	20407008	2,17	2, 20	0,03	65,50
4850	Доходы от продажи	2587442	1622808	-964634	0,18	0,07	-0,11	-37,28
4870	Доходы, связанные с изменением доли участия в уставном капитале юридических лиц	6952755	8854608,8	1901854	0,48	0,38	-0,11	27,35
4890	Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами	35833393	118372974,4	82539582	2,49	5,04	2,55	230,34
4900	Неустойка (штраф, пеня)	14639555	17077317,6	2437762	1,02	0,73	-0,29	16,65
4920	Прочие доходы	3837285	6491212,8	2653928	0,27	0,28	0,01	69,16
4950	Доходы от восстановления резервов (провизий)	0	619199214,4	619199214	0,00	26,37	26,37	0,00
Доходы, не связанные с получением вознаграждением	442189296	1180093851	737904555	30,77	50,26	19,50	166,88
4940	Чрезвычайные доходы	778678	0	-778678	0,05	0	-0,05	100,00
Всего доходов	1437234480	2347827927	910593447	100,00	100,00	0,00	63,36
5020	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по корреспондентским счетам	89937	103186	13249	0,01	0,00	0,00	14,73
5030	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от Правительства и местных органов власти РК	85946	468452	382506	0,01	0,02	0,01	445,06
5040	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от международных финансовых организаций	2838201	4464685	1626484	0,23	0, 19	-0,03	57,31
5050	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от других банков	81232246	66277824	-14954422	6,45	2,84	-3,61	-18,41
5060	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций	18201222	23683332	5482110	1,44	1,01	-0,43	30,12
5090	Другие расходы, связанные с выплатой вознаграждения	2399413	21428377	19028964	0, 19	0,92	0,73	793,07
5110	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам овернайт	1067426	184047	-883379	0,08	0,01	-0,08	-82,76
5120	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам других банков	13059674	17536315	4476641	1,04	0,75	-0,29	34,28
5150	Расходы по расчетам с филиалами	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
5200	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по требованиям клиентов	329377809	412000966	82623157	26,14	17,64	-8,49	25,08
5250	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям "РЕПО" с ценными бумагами	10369568	7715534	-2654034	0,82	0,33	-0,49	-25,59
5300	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по ценным бумагам	33688632	35183693	1495061	2,67	1,51	-1,17	4,44
5400	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по субординированному долгу	32494213	42418857	9924644	2,58	1,82	-0,76	30,54
Расходы, связанные с выплатой вознаграждения	524904286	631465266	106560980	41,65	27,04	-14,61	20,30
5450	Ассигнования на обеспечение	197495759	1042102705	844606946	15,67	44,62	28,95	427,66
5500	Расходы по дилинговым операциям	175684485	143361628	-32322857	13,94	6,14	-7,80	-18,40
5600	Комиссионные расходы	17544128	17073726	-470402	1,39	0,73	-0,66	-2,68
5700	Расходы от переоценки	27157341	72320171	45162830	2,15	3,10	0,94	166,30
5720	Расходы по оплате труда и обязательным отчислениям, всего, в том числе на:	74131654	78073218	3941564	5,88	3,34	-2,54	5,32
5730	Реализованные расходы от переоценки	29726630	51932976	22206346	2,36	2,22	-0,14	74,70
5740	Общехозяйственные расходы	66323118	71965058	5641940	5,26	3,08	-2,18	8,51
5760	Налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет, кроме подоходного налога	18665033	17276084	-1388949	1,48	0,74	-0,74	-7,44
5780	Амортизационные отчисления	12107154	17530541	5423387	0,96	0,75	-0,21	44,79
5850	Расходы от продажи	78451	162220	83769	0,01	0,01	0,00	106,78
5870	Расходы, связанные с изменением доли участия в уставном капитале юридических лиц	2347918	9663129	7315211	0, 19	0,41	0,23	311,56
5890	Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами	49544540	130752162	81207622	3,93	5,60	1,67	163,91
5900	Неустойка (штраф, пеня)	220131	707686	487554	0,02	0,03	0,01	221,48
5920	Прочие расходы	27984077	33567890	5583813	2,22	1,44	-0,78	19,95
Расходы, не связанные с выплатой вознаграждения	699010418	1686489194	987478775	55,46	72,21	16,74	141,27
5940	Чрезвычайные расходы	496520	0	-496520	0,04	0,00	-0,04	-100,00
Итого расходы без Подоходного налога	1224411225	2317954460	1093543235	97,15	99,25	2,09	89,31
Подоходный налог	35872916	17614341	-18258575	2,85	0,75	-2,09	-50,90
Всего расходов	1260284141	2335568801	1075284660	100	100	0,00	85,32
Финансовый результат	176950339	12259126	-164691213				-93,07

Проанализировав данные таблицы 2  отчета о доходах и расходах коммерческого банка за 01.01.08 - 01.01.09 гг., можно сделать вывод, что в течение отчетного периода финансовый результат изменился, на 01.01.08 г. банк получил прибыли на сумму 176950339 тыс. тенге, то в течение отчетного периода он снизился на 164691213 тыс. тенге или на 93,07% и составляет 12259126 тыс. тенге.

На данные изменения повлиял тот факт, что все доходы и расходы банка значительно увеличились в течение отчетного периода.

На положительное изменение всех доходов банка повлиял рост всех процентных доходов на сумму 173467660 тыс. тенге или на 17,45%.

Увеличение процентных доходов было обеспечено ростом статьи 4400 на сумму 154982967 тыс. тенге (17,38%) и составляет на конец периода 1046823889 тыс. тенге

В структуре процентных доходов данная статья занимает значительный удельный вес (44,59%), наименьшее значение удельного веса в структуре процентных доходов занимает статья 4480 (0,002%).

Непроцентные доходы банка увеличились в течение отчетного периода на сумму 737904555 тыс. тенге и составляет на конец отчетного периода 1180093851 тыс. тенге.

На данное изменение повлияло увеличение статьи 4890 (Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами) на сумму 82539582 тыс. тенге или на 230,34%.

В структуре данных доходов наибольшее значение удельного веса у статьи 4950 (26,37%), а наименьшее значение у статьи 4850 (0,07%).

Чрезвычайные доходы составляют на 01.01.08 г.778678 тыс. тенге, а на 01.01.09 г. чрезвычайные доходы отсутствуют.

На финансовый результат также повлияли расходы банка, в течение отчетного периода они увеличились на 1075284660 тыс. тенге или на 85,32% и составляет 2335568801 тыс. тенге.

На данные изменения расходов банка повлиял рост расходов, связанных с выплатой вознаграждения, в течение отчетного периода они увеличились на 106560980 тыс. тенге или на 20,30%. В структуре процентных расходов данная статья занимает наибольший удельный вес (17,97%), наименьший удельный вес занимает статья 5020 (0,001%).

Непроцентные расходы банка увеличились в течение отчетного периода на 814669989,54 тыс. тенге или на 141,27% и составляют на конец периода 1391353584,72 тыс. тенге на данное изменение повлияло увеличение статьи 5450 на сумму 696800730,12 тыс. тенге или на 427,66%. В структуре данных расходов наибольший удельный вес занимает статья 5450 (45,44%), наименьший удельный вес у статьи 5850 (0,01%).

Чрезвычайные расходы на 01.01.08 г. составляют 496520 тыс. тенге, а на 01.01.09 г. отсутствуют. Подоходный налог в течение отчетного периода снизился на сумму 18258575 тыс. тенге или на 50,90% и составляет на конец периода 17614341 тыс. тенге.

Таблица 3 - Прибыльность отдельных операций банка

Статьи доходов	Статьи расходов	Прибыльность операций
№ и название статьи	Сумма на 08г	Сумма на 09г	№ и название статьи	Сумма на 08г	Сумма на 09г	08г	09г
1	2	3	4	5	6	7	8
4050	Доходы, связанные с получением вознаграждения по корреспондентским счетам	5763046	16679465	5020	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по корреспондентским счетам	89937	103186	64,08	161,65
4200	Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам	29640103	23024380	5300	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по ценным бумагам	33688632	35183693	0,88	0,65
4250	Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам, размещенным в других банках	21078985	24999460	5120	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам других банков	13059674	17536315	1,61	1,43
4300	Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным другим банкам	3036512	3509399	5050	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от других банков	81232246	66277824	0,04	0,05
4320	Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций или полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций	10541208	10375040	5060	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций	18201222	23683332	0,58	0,44
4400	Доходы, связанные с получением вознаграждения по требованиям банка к клиентам	891840922	1046823889	5200	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по требованиям клиентов	329377809	412000966	2,71	2,54
4465	Доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям "обратное РЕПО" с ценными бумагами	6082481	7365866	5250	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям "РЕПО" с ценными бумагами	10369568	7715534	0,59	0,95
4470	Доходы, связанные с получением вознаграждения по инвестициям в капитал и субординированный долг	7257122	5642075	5400	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по субординированному долгу	32494213	42418857	0,22	0,13
Прибыльность процентных операции	994266416	1167734076	Прибыльность процентных операций	524904286	631465266	1,89	1,85
4500	Доходы по дилинговым операциям	238715447	222774556	5500	Расходы по дилинговым операциям	175684485	143361628	1,36	1,55
4600	Комиссионные доходы	89401194	99893364	5600	Комиссионные расходы	17544128	17073726	5,10	5,85
4700	Доходы от переоценки	19065222	34243786	5700	Расходы от переоценки	27157341	72320171	0,70	0,47
4730	Реализованные доходы от переоценки	31157002	51564010	5730	Реализованные расходы от переоценки	29726630	51932976	1,05	0,99
4850	Доходы от продажи	2587442	1622808	5850	Расходы от продажи	78451	162220	32,98	10,00
4870	Доходы, связанные с изменением доли участия в уставном капитале юридических лиц	6952755	8854609	5870	Расходы, связанные с изменением доли участия в уставном капитале юридических лиц	2347918	9663129	2,96	0,92
4890	Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами	35833393	118372974	5890	Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами	49544540	130752162	0,72	0,91
4900	Неустойка (штраф, пеня)	14639555	17077318	5900	Неустойка (штраф, пеня)	220131	707686	66,50	24,13
4920	Прочие доходы	3837285	6491213	5920	Прочие расходы	27984077	33567890	0,14	0, 19
Прибыльность непроцентных операции	442189296	1180093851	Прибыльность непроцентных операции	699010418	1686489194	0,63	0,70

Проанализировав данные таблицы 3 можно сделать вывод о том, что основная деятельность банка является более прибыльной, так как доходы, связанные с процентными операциями выше соответствующих расходов. Прибыльность по основной деятельности не имеет динамики и составила 1,89% на конец периода.

Прибыльными в составе основной деятельности являются операции по получению дохода по корреспондентским счётам - 161,6%, дохода по требованиям к клиентам - 2,54.

Убыточными в составе основной деятельности являются операции по получению дохода от займов другим банкам - 0,05%, доходы, связанные с инвестициями в капитал - 0,13%.

Неосновная деятельность является убыточной по сравнению с основной, так как доходы по непроцентным операциям меньше, чем доходы от процентных. На 2009 год прибыльность составила - 1,22%.

Прибыльность непроцентных операций имеет отрицательную динамику. Если на начало 2008 года прибыльность была 1,34%, то на начало 2009 она составил - 1,22%.

Наиболее прибыльными операциями в составе неосновной деятельности является начисление неустоек - 24,1%, доходы от продажи - 10%. Убыточными являются операции, связанные с доходами от прочих операций - 0,19%, доходы от переоценки - 1,4%.

Таблица 4 - Рентабельность банка на 01.01.08-01.01.09 гг.

Совокупные показатели, характеризующие рентабельность банковских операций	Сумма на 08г	Сумма на 09г	Изменение
Коэффициент доходность капитала, исчисляемый, как отношение чистой прибыли к собственному капиталу (Д1)	0,155	0,011	0,145
Коэффициент прибыльности активов, характеризующий объем прибыли на каждый тенге активов (Д2)	0,019	0,001	0,018
Коэффициент использования активов (Д3) определяется отношением суммы доходов к сумме активов и характеризует степень отдачи активов	0,154	0,247	-0,093
Прибыльность доходов (маржа прибыли), показывающий удельный вес прибыли в сумме полученных доходов (Д4)	0,123	0,005	0,118
Мультипликатор чистой стоимости собственного капитала (Д5) определяется отношением средней величины активов к средней величине собственного капитала	8,189	8,159	0,029
Уровень процентной маржи**	0,050	0,056	-0,006

Рентабельность коммерческого банка - один из основных показателей эффективности банковской деятельности. Уровень рентабельности банка характеризуется показателями, рассмотренными в таблицах 4 и 5.

Основным показателем доходности является показатель, отражающий отдачу собственного капитала. На 2008 год рентабельность капитала показывала прибыльность в объеме 155 тенге, приходящуюся на 1000 тенге собственных средств. В течение отчетного периода произошло значительное снижение данного показателя, а именно на 0,144 пункта, что является отрицательной тенденцией. Для выявления факторов, повлиявших на снижение данного показателя используется факторная модель, рассчитывающаяся следующим образом:

(1)

Данное соотношение означает, что рентабельность капитала находится в прямой зависимости от работоспособности активов (К_>2>), и в обратной зависимости от К_>3>

У банка оптимальный уровень отношения собственного капитала к активам, которые увеличились и составили на начало 2009 года 12,03, т.е. низкий удельный вес собственных ресурсов банка в структуре пассивов увеличивает общую стоимость ресурсов и уменьшает прибыльность

Небольшое значение рентабельности активов (0,001) свидетельствует об умеренно рисковой политики банка при размещении своих активов.

Это привело к снижению прибыльности капитала банка. Факторный анализ рентабельности активов позволяет выявить факторы, повлиявшие на низкое значение процента прибыли на активы и их снижение. Для этого используется формула:

(2)

Данное отношение свидетельствует о прямой зависимости между прибыльностью активов и долей прибыли в доходах банка, а также доходность активов.

В течение отчетного периода банк эффективно размещает свои активы, что характеризуется ростом показателя К_>4> на 9,3%.

Показатель К_>5> прибыльности доходов банка или общий уровень рентабельности банка на 2008 показывал 123 тенге прибыли на 1000 тенге доходов и снижение его на 118 пунктов, отражает неспособность банка контролировать свои расходы в полной мере.

Положительная динамика уровня процентной маржи за отчетный период составила 13% что свидетельствует об увеличении доходности средств банка. Процентные доходы превысили процентные расходы, что позволяет вывести уровень % маржи на достаточный уровень.

Незначительную величину показателя в 2008 году можно объяснить увеличением активов. Но за счет увеличения доли активов, приносящих процентный доход в структуре активной части баланса в течение отчетного периода привело к росту уровня процентной маржи, который в 2009 году составил 18%.

Таблица 5 - Анализ доходности кредитной организации на 01.01.08-01.01.09 гг.

Совокупные показатели, характеризующие доходность банковского сектора	Сумма на 08г	Сумма на 09г	Изменение
Отношение чистого дохода до уплаты подоходного налога к совокупным активам (ROA)	0,0228	0,0031	-0,0196
Отношение чистого дохода до уплаты подоходного налога к собственному капиталу по балансу (ROE)	0,1865	0,0256	-0,1609

Показатель ROA, который характеризует способность банка использовать оборотный и необоротный капитал, за текущий период снизился на 0,019%, что говорит о том, что банк неправильно и неэффективно использует оборотный и необоротный капитал.

Показатель ROE, который включает: коэффициент доходности капитала; прибыль на одну акцию; показатель отношения рыночной цены акции к доходу на одну акцию; коэффициент выплаты дивидендов; коэффициент покрытия процентов по облигациям., также снизился на 0,16%, что говорит о том, что банк неэффективно проводил инвестиционную политику за отчетный период.

Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.

Анализ достаточности собственных средств проведен с использованием таблиц 6 и 7.

Таблица 6 - Состав капитала кредитной организации

на 01.01.08-01.01.09 г В тыс. тенге


Состав капитала кредитной организации	Сумма на начало периода	Сумма на конец периода	Прирост, в %
Капитал 1-го уровня	614521519	625648393	1,811
Уставный капитал	752167533	814147555	8,240
Капитал 2-го уровня	238932151	149782548	-4,622
Субординированный долг	368721846	450112846	22,074
Капитал 3-го уровня	61461087	137288649	123,375
Инвестиции	177976891	255032538	43,295
Всего расчетный собственный капитал	736937866	657687053	1,86

Таблица 7 - Анализ показателя достаточности

капитала на 01.01.08-01.01.09 гг. В тыс. тенге

Показатели адекватности собственного капитала	Сумма на начало периода	Сумма на конец периода
Отношение собственного капитала первого уровня к совокупным активам (k1) *	0,047	0,039
Отношение собственного капитала к активам и внебалансовым обязательствам, взвешенным по степени риска (k2) **	0,170	0,166

k1 = (С1-И) /А - не менее 0,06

где С1 - капитал первого уровня;

И - инвестиционный капитал банка;

А - совокупные активы.

k2 = РСК/ (Ар-ПС) - не менее 0,12

где РСК - всего расчетный собственный капитал;

АР - сумма активов и внебалансовых обязательств, взвешенных по степени риска; (расчет в таблице 8)

ПС - специальные резервы (сформированные провизии по сомнительным с повышенным риском и безнадежным активам); (расчет в таблице 10).

Для целей взвешивания активов, по степени риска активы уменьшаются на сумму созданных по ним специальных резервов (провизии).

Таблица 8 - Активы банка, взвешенные с учетом принимаемого риска В тыс. тенге

№	Активы банка	Сумма	Степень риска в процентах	Активы банка, взвешенные по степени кредитного риска вложений
I группа	2008г	2009г	2008г	2009г
1000	Деньги	12918094	327661	0	0	0
1010	Аффинированные драгоценные металлы	161752070	161662903	0	0	0
1050	Корреспондентские счета	636460030	494179209	0	0	0
1100	Требования к Национальному Банку Республики Казахстан	7944000	26408000	0	0	0
1150	Банкноты национальной валюты до выпуска в обращение	0	0	0	0	0
1250	Ценные бумаги, предназначенные для торговли	503626078	434665012	0	0	0
Сумма	1322700274	1117242785		0	0
II группа
1200	Ценные бумаги, предназначенные для торговли	393552900	313882919	20	78710580	62776584
1300	Займы, предоставленные другим банкам	58452478	31751800	20	11690496	6350360
1320	Займы и финансовый лизинг, предоставленные организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций	82195678	82209830	20	16439136	16441966
1350	Расчеты с филиалами	0	0	20	0	0
1450	Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	216951159	229821332	20	43390232	45964266
1458	Операции "обратное РЕПО" с ценными бумагами	72690194	109145818	20	14538039	21829164
1480	Ценные бумаги, удерживаемые до погашения	0	109110759	20	0	21822152
1550	Расчеты по платежам	447503	274423	20	89501	54885
Сумма	824289912	876196882		164857982	175239376
III группа
1700	Начисленные доходы, связанные с получением вознаграждения	244655825	423813567	50	122327912	211906784
1810	Начисленные комиссионные доходы	4592612	1217854	50	2296306	608927
1830	Просроченные комиссионные доходы	377670	1217854	50	188835	608927
1880	Секьюритизируемые активы	0	0	50	0	0
1890	Требования по операциям с производными финансовыми инструментами	77063993	148981624	50	38531996	74490812
Сумма	326690099	575230900	50	287615450	287615450
IV группа
1600	Товарно-материальные запасы	6765840	16455064	100	6765840	16455064
1610	Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	0	6789854	100	0	6789854
1650/1690	Основные средства и нематериальные активы	140649798	192428495	100	140649798	192428495
1790	Предоплата вознаграждения и расходов	30931797	13455158	100	30931797	13455158
1850	Прочие дебиторы	68848725	117339406	100	68848725	117339406
Сумма	6695073537	6687841169		6695073537	6687841169
V группа
1470	Инвестиции в капитал и субординированный долг	177976891	255032538	150	266965337	382548806
Сумма	177976891	255032538		266965337	382548806
Итого		9346730713	9511544273		7290241906	7533244802

Вышеприведенные таблицы содержат показатели выполнения регулятивных требований по достаточности капитала, показатели состава капитала (основного и дополнительного), структурные показатели активов в разрезе каждой группы риска.

По показателям таблицы 6 можно сделать вывод о том, что расчётный собственный капитал банка в отчётном периоде по сравнению с базисным уменьшился на - 79250813 тыс. тенге или на 1,9% и составил 657687053 тыс. тенге. На данное уменьшение повлияло то, что в отчётном периоде произошло увеличение инвестиций на 43%, и уменьшение капитала 2 уровня на 5%.

Анализируя данный таблицы 7, в частности показатели k_>1>и k_>2> можно сделать вывод о том, что банк испытывает недостаток собственных средств, так как показатель k_>1> меньше установленного пруденциальными нормативами уровня. Его величина по сравнению с базисным периодом уменьшилась на 0,01 и составила 0,04. Показатель k_>2> остался неизменным и составил на отчетный период 0,17, что говорит о том, что банк может компенсировать недостаток собственных средств за счёт специальных резервов, при помощи активов, взвешенных с учетом риска.

Активы, взвешенные с учетом рисков, представленные в таблице 8 на конец отчетного периода увеличились на 243002896 тыс. тенге. В структуре данных активов следует выделить активы 4 группы, в состав данных активов входят такие группы активов как ТМЗ, долгосрочные активы и т.д. Их удельный вес на конец отчетного периода составил 89%, что на 2% меньше, чем в базисном периоде. Наименьший удельный вес в структуре активов, взвешенных с учетом рисков занимают активы 2 и 3 группы - их удельный вес составил 2,2% на конец отчетного периода.

Анализ риска понесения банком финансовых потерь вследствие неисполнения контрагентом обязательств перед банком, в т. ч. вследствие возможного неполучения средств в части основного долга и платы за пользование средствами банка (кредитного риска) рекомендуется проводить с использованием следующей таблицы 9.

Таблица 9 - Классификация ссуд по группам риска на период 01.01.08-01.01.09 гг.

Динамика качества ссудного портфеля	начало периода		конец периода		Изменение
	сумма осн. долга	в% к итогу	сумма осн. долга	в% к итогу	%	сумма
Стандартные	3789719886	57,52	3909996302	60,57	3,05	120276416
Сомнительные	2729626128	41,43	2351032943	36,42	-5,01	-378593186
Сомнительные 1 категории - при полной и своевременной оплате платежей	2095151119	31,8	1099343520	17,03	-14,77	-995807599
Сомнительные 2 категории - при задержке или неполной оплате платежей	286600861	4,35	284680266	4,41	0,06	-1920595
Сомнительные 3 категории - при своевременной и полной оплате платежей	265517579	4,03	750755440	11,63	7,6	485237861
Сомнительные 4 категории - при задержке или неполной оплате платежей	28989512	0,44	99412156	1,54	1,1	70422643,9
Сомнительные 5 категории	53367057	0,81	116841560	1,81	1	63474503,5
Безнадежные	69179518	1,05	194305578	3,01	1,96	125126060
Всего ссудный портфель	6588525533	100	6455334823	100	-5,01	-133190710

Исходя из данных таблицы 9, можно определить суммы стандартных, сомнительных и безнадежных кредитов и показать полученные абсолютные и относительные показатели в динамике.

Проанализировав данные таблицы 9, можно сделать вывод, что ссудный портфель банка уменьшился на 133190710 тыс. тенге и составил на конец отчетного периода 6455334823 тыс. тенге.

На данное изменение повлияло то, что увеличилась доля кредитов 3 категории на 485237861 тыс. тенге или 7,6%, ссудный портфель составил здесь 6588525533.

Также на уменьшение повлияло значительно увеличение доли сомнительных ссуд 5 категории на 63474503,5 тыс. тенге или на 1%, что составило на конец отчетного периода 116841560 тыс. тенге.

В структуре наибольший удельный вес на конец отчетного периода занимают стандартные ссуды - 3909996302 тыс. тенге или 61%, наименьший - сомнительные 4 категории, их сумма на конец отчетного периода составила 99412156 тыс. тенге, или 1,5%.

Так как основные изменения произошли в структуре низкорисковых ссуд, то банку нет необходимости ужесточать требования к своим клиентам.

Согласно требованиям АФН в момент выдачи кредита банк в обязательном порядке создает резерв на возможные потери по ссудам.

Данный резерв обеспечивает банку более стабильные условия финансовой деятельности и позволяет избежать колебаний величины прибыли в связи со списанием потерь по ссудам.

Размер провизий по кредитам банка, предоставленным юридическим и физическим лицам, составляет:

по стандартным - 0%;

по сомнительным 1, 2, 3, 4, 5-ой категории - 5%, 10%, 20%, 25% и 50% соответственно от суммы основного долга;

по безнадежным - 100% от суммы основного долга.

Расчет провизии по ссудному портфелю банка за период 01.01.08-01.01.09 гг. представлен в таблице 10.

Таблица 10 - Сформированные провизии по ссудному портфелю на 01.01.08-01.01.09 гг.

Динамика качества ссудного портфеля	Размер провизии в%	сумма на начало периода	Доля в судном порфеле	сумма конец периода	Доля в судном порфеле	изменение
Стандартные	0	0	0	0	0	0
Сомнительные		220452064	76,11	316860110	61,99	96408045
Сомнительные 1 категории - при полной и своевременной оплате платежей	5	104757556	36,17	54967176	10,75	-49790380
Сомнительные 2 категории - при задержке или неполной оплате платежей	10	28660086	9,90	28468027	5,57	-192059
Сомнительные 3 категории - при своевременной и полной оплате платежей	20	53103516	18,33	150151088	29,37	97047572
Сомнительные 4 категории - при задержке или неполной оплате платежей	25	7247378	2,50	24853039	4,86	17605661
Сомнительные 5 категории	50	26683528	9,21	58420780	11,43	31737252
Безнадежные	100	69179518	23,89	194305578	38,01	125126060
Всего резервов по ссудному портфелю		289631582	100,00	511165688	100,00	221534106

Проанализировав данные таблицы 10, можно сделать вывод о том, что размер провизии увеличился по сравнению с базисным годом на 221534106 тыс. тенге или на 76% и составил на конец отчетного периода 511165688 тыс. тенге. На данное изменение повлияло увеличение провизии по сомнительным долгам 4 категории и по безнадежным долгам. Увеличение провизии по сомнительным долгам 4 категории составило 17605661 тыс. тенге или 243%, провизия на конец отчетного периода составила 24853039 тыс. тенге. Увеличение провизии по безнадежным долгам составило 125126060 тыс. тенге или 180%, провизия на конец отчетного периода составила 194305578 тыс. тенге.

В структуре можно выделить то, что наибольший удельный вес занимают провизии по сомнительным долгам 3 категории, их удельный вес составил 29%, и безнадежным долгам, их удельный вес составил 38%. Наименьший удельный вес занимают провизии по сомнительным долгам 2 и 4 категории, 6% и 5% соответственно.

Под ликвидностью понимается способность банка своевременно выполнять свои обязательства. Возможность потери такой способности называется риском ликвидности.

Анализ риска недостатка средств для выполнения принятых на себя обязательств (риска ликвидности) рекомендуется проводить с помощью следующей таблицы 11.

Таблица 11 - Ликвидность банка за период 01.01.08-01.01.09 гг.

Наименование	Значение коэффициента ликвидности
01.01.08 г.	01.01.09 г.	Изменение
к4 текущая ликвидность	0,8	1	0,2
к5 краткосрочная ликвидность	0,79	0,9	0,11

Коэффициент текущей ликвидности банка k4 рассчитывается как отношение высоколиквидных активов банка к размеру обязательств до востребования: к4 = Высоколиквидные активы / Обязательства до востребования, не менее 0,3

В размер обязательств до востребования включаются все обязательства до востребования, в том числе обязательства, по которым не установлен срок осуществления расчетов, а также займы "овернайт", полученные от банков, и вклады, привлеченные банком на одну ночь и срочные обязательства с безусловным правом кредитора требовать досрочного погашения обязательств, в том числе срочные и условные депозиты банков, за исключением срочных и условных депозитов физических и юридических лиц, аффинированных драгоценных металлов.

Высоколиквидные активы включают:

наличные деньги;

аффинированные драгоценные металлы;

государственные ценные бумаги Республики Казахстан, выпущенные Правительством Республики Казахстан и Национальным Банком, долговые ценные бумаги, выпущенные Акционерным обществом "Казахстанская ипотечная компания", ценные бумаги, выпущенные акционерным обществом "Фонд национального благосостояния "Самрук-Казына";

вклады до востребования в Национальном Банке, в банках Республики Казахстан и банках-нерезидентах, имеющих долгосрочный долговой рейтинг не ниже "ВВВ-" агентства Standard&Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств;

вклады, размещенные на одну ночь в банках Республики Казахстан и банках-нерезидентах, имеющих долгосрочный долговой рейтинг не ниже "ВВВ-" агентства Standard&Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств;

государственные ценные бумаги стран, имеющих суверенный долгосрочный рейтинг в иностранной валюте не ниже уровня, установленного постановлением Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 30 апреля 2007 года № 128 "Об установлении рейтинговых агентств и минимального требуемого рейтинга для облигаций, с которыми банки могут осуществлять сделки, а также минимального требуемого рейтинга стран, с государственными ценными бумагами которых банки могут совершать сделки при осуществлении брокерской и (или) дилерской деятельности" (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 4717) (далее - постановление № 128);

облигации иностранных эмитентов, имеющие минимальный требуемый рейтинг одного из рейтинговых агентств, установленных постановлением № 128;

срочные депозиты в Национальном Банке со сроком погашения до 7 дней;

займы "овернайт", предоставленные банкам - резидентам и нерезидентам Республики Казахстан, имеющим долгосрочный долговой рейтинг не ниже "ВВВ" рейтингового агентства Standard&Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств.

Ценные бумаги, указанные в настоящем пункте, включаются в расчет высоколиквидных активов, за исключением ценных бумаг, проданных банком на условиях их обратного выкупа или переданных в залог или обремененных иным образом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Коэффициент срочной ликвидности банка k5 рассчитывается как отношение краткосрочных активов банка к размеру краткосрочных обязательств:

к5= Краткосрочные активы/ краткосрочные обязательства, не менее 0,5

В расчет краткосрочных активов включаются все финансовые активы, включая высоколиквидные активы (Высоколиквидные активы + Активы со сроком менее 1 года).

В расчет срочных обязательств включаются все обязательства, по которым установлен срок осуществления расчетов.

Обязательства до востребования, а также займы "овернайт", полученные от банков, и вклады, привлеченные от банков на одну ночь не включаются в расчет срочных обязательств.

Коэффициенты k_>4> и k_>5> равны 1 в отчетном году имеют положительную динамику. Так как оба они превышают минимальные значения, то это говорит о том, что текущая и краткосрочная ликвидность банка находятся в оптимальном состоянии, что говорит об устойчивом положении банка.

3. Взаимодействие страховых организаций с банками второго уровня. Перспективы развития в Казахстане и зарубежный опыт

Взаимоотношения страховых организаций и банков основываются на общности их интересов при осуществлении своей деятельности.

Страховой интерес является ключом взаимосвязи страхователя и страховщика. Наряду со страховым интересом в основе взаимосвязи страховых компаний и банковских учреждений лежат экономические интересы, связанные с привлечением и использованием денежных средств юридических лиц и населения. Эти интересы прослеживаются в различных аспектах деятельности страховых организаций и банков.

Функции коммерческих банков сводятся к привлечению в виде вкладов денежных средств физических и юридических лиц, размещению указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, а также открытию и ведению банковских счетов физических и юридических лиц. Функция привлечения денежных средств банков и накопительная функция страховщиков, по сути, являются единой функцией капитализации. Но в любом случае общей функцией банков и страховых организаций выступает инвестиционная функция.

Однако наличие общих и специфических функций банков и страховых организаций может быть экономической основой как их совместной деятельности и сотрудничества, так и конкуренции.

Для привлечения денежных доходов и свободных средств населения и предприятий банки предлагают различные формы депозитов - вклады до востребования, срочные вклады, депозитные сертификаты, сберегательные вклады целевого назначения и др. Страховые компании, в свою очередь, предлагают различные страховые продукты страхования жизни (страхование на дожитие, страхование ренты, пенсионное страхование, страхование аннуитетов и др.).

Отсюда следует вывод, что предложение банковскими и страховыми организациями населению и предприятиям различных финансовых услуг по капитализации свободных денежных средств означает формирование конкурентных отношений между данными финансовыми институтами. При этом отмеченные отношения конкурентного противоборства за свободные средства населения и предприятий дополняются участием других финансовых посредников - рынка ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов, паевых инвестиционных фондов и др.

В то же время совсем иной характер взаимоотношений возникает между банками и страховыми компаниями в связи с рисковой (компенсационной) функцией страхования.

Объективная потребность в возмещении материальных потерь предприятий и населения и страхового обеспечения граждан удовлетворяется лишь страховщиками.

Поэтому соответствующие денежные ресурсы предприятий и населения, направленные на обеспечение страховой защиты и страхового обеспечения граждан, не являются сферой жизненных интересов кредитных учреждений.

Более того, как и любая сфера деятельности, банковское дело сопряжено с рисками, причем как общими для всех предприятий рисками (природно-естественными, техногенными, противоправными действиями третьих лиц и т.д.), так и специфичными рисками для кредитных учреждений (кредитными, депозитными, процентными, расчетными и др.).

В этом случае банки являются носителями общественной потребности в страховании, носителями риска, а страховые организации обеспечивают эту потребность и в случае проявления риска компенсируют понесенные потери кредитных учреждений. При этом между банками и страховыми компаниями формируются отношения сотрудничества.

Отношениям сотрудничества между страховыми организациями и банками способствует и предупредительная функция страхования, выражающаяся в финансировании страховщиками мероприятий, минимизирующих банковские риски и возможные убытки кредитных учреждений.

особые отношения между банками и страховыми организациями предопределяет инвестиционная функция. Для обеспечения выполнения функции капитализации свободных денежных средств банки и страховые организации осуществляют инвестиционную деятельность. При этом инвестиционная деятельность страховщиков касается не только страхования жизни, которое изначально предполагает необходимость капитализации собранных страховых взносов для обеспечения выполнения принятых обязательств, но и инвестирования страховых резервов по другим видам страхования, обеспечивая также проведение убыточных видов страхования и конкурентоспособность страховой деятельности.

Страховые организации имеют возможность разместить свои финансовые ресурсы по многим направлениям, в частности, страховые резервы в государственные ценные бумаги, корпоративные ценные бумаги, паевые инвестиционные фонды, уставные капиталы обществ с ограниченной ответственностью и складочный капитал товариществ на вере, жилищные сертификаты, недвижимое имущество, слитки золота и серебра.

Инвестиционная деятельность страховщиков может быть обеспечена и банковской системой, хотя инвестиционная деятельность страховых организаций для банков имеет прикладное значение, а поэтому банки являются для страховых компаний важнейшими финансовыми институтами, обеспечивающими капитализацию финансовых ресурсов страховщиков.

Отсюда следует, что несмотря на конкурентные отношения банков и страховых организаций за свободные денежные средства населения и предприятий, между ними возникает тесное сотрудничество по размещению финансовых ресурсов страховщиков.

Действующие правила размещения страховых резервов допускают возможность инвестирования до 40% страховых резервов в стоимость банковских вкладов (депозитов), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами, и векселя банков. Кроме того, допускается размещение до 30% резервов в корпоративные ценные бумаги, эмитентами которых могут быть и банки.

Однако этими же правилами установлены существенные ограничения по размещению страховых резервов в один банк. Суммарная стоимость ценных бумаг, прав собственности на долю в уставном капитале, средств на банковских вкладах, расчетном счете, а также в общих фондах банковского управления одного банка не может превышать 15%. При этом следует отметить, что размещение других финансовых ресурсов страховых организаций (уставного капитала, прибыли, резервов, сформированных из прибыли и др.) в настоящее время не регламентируется. Это также расширяет поле взаимного инвестиционного интереса банков и страховщиков.

Еще одной важнейшей предпосылкой организации взаимоотношений между банками и страховыми организациями является банковская функция расчетно-кассового обслуживания юридических и физических лиц.

Расчетно-кассовое обслуживание многочисленной клиентуры страховых компаний выгодно для банков, оно способствует увеличению банковских ресурсов. Остатки на банковских счетах страховых клиентов, образующиеся при их расчетно-кассовом обслуживании, являются заемными средствами, которые банк получает более легким и дешевым способом по сравнению с поступлением заемных средств из других источников (депозиты, межбанковские кредиты и др.). Более того, средства, получаемые банком при расчетно-кассовом обслуживании клиентов-страховщиков, как и других клиентов, обеспечивают повышенную ликвидность банковского учреждения.

Исследованные формы функциональных связей между банками и страховыми компаниями предопределяют взаимовыгодные отношения между ними, а управление финансовыми потоками обоих организаций становится более эффективным:

инвестиционная деятельность страховых компаний является серьёзным финансовым ресурсом для банков, особенно в части долгосрочного кредитования;

участие банков в управлении страховым капиталом обусловлено потребностью в страховой защите банковской деятельности и привлечении клиентской базы страховщиков;

интерес страховых организаций в управлении банковским капиталом обусловлен необходимостью надежного размещения своих финансовых ресурсов, возможностью расширения клиентской базы, потребностью в надежном банковском сопровождении страховых операций и т.д.

Следовательно, экономическая основа взаимоотношений между банками и страховыми организациями может служить гарантией для успешного развития в будущем.

Формирование национального страхового рынка и банковской системы осуществляется в тесной взаимосвязи.

Взаиморазвитие банков и страховых организаций подтверждается как практически единовременным возникновением анализируемых финансовых институтов, так и их параллельным развитием. Заинтересованные взаимоотношения банков и страховых компаний проявляются уже на этапе их формирования, когда учредителями страховых организаций являются банки, а учредителями банковских организаций выступают страховщики.

Взаимоотношения банков и страховых организаций необязательно предполагают взаимные вложения в капитал. Основой взаимодействия могут быть партнёрские отношения. Общим в деятельности банков и страховых организаций является наличие значительной клиентуры у двух сторон:

банковские учреждения и страховщики оказывают различные финансовые услуги большому числу юридических и физических лиц. Не противопоставляя банковские и страховые продукты, а дополняя их, взаимодействие страховых и банковских учреждений способствует обмену клиентами, повышению конкурентоспособности обоих финансовых институтов;

страховые компании на партнерской основе имеют возможность использовать банки для продвижения своих страховых продуктов, в то время как банки обеспечивают соответствующее расчетно-кассовое сопровождение;

и наоборот, страховые организации, предоставляя свои помещения банкам, позволяют последним продвигать банковские продукты и услуги по расчетно-кассовому обслуживанию.

Эффект взаимовыгодного сотрудничества повышается при использовании филиальной сети исследуемых финансовых институтов.

Общим принципом организации банковского и страхового дела является принцип территориальности, означающий необходимость организации бизнеса на значительной территории посредством открытия филиалов и представительств.

Совместное использование материальной базы и кадровых ресурсов контрагентов позволяет, с одной стороны, расширить клиентскую базу, а с другой стороны, сократить расходы банков и страховых компаний по развитию филиальной сети, а, следовательно, повысить эффективность банковской и страховой деятельности.

В последнее время наблюдается всё более тесное сотрудничество банков и страховых компаний. Интеграция проявляется от создания совместных финансовых продуктов и оказания общими усилиями различных видов услуг до образования "финансовых супермаркетов" и банкостраховых групп.

Финансовые продукты, которые обладают многими свойствами, называют мультиатрибутивными продуктами. Такие продукты появились и на стыке банковской и страховой деятельности. Это совместные пластиковые карты, которые выполняют расчетную функцию, обеспечивают страховую защиту владельцу во время поездок по Казахстану, СНГ и за рубеж, а также в случае утраты карты.

Они также несут функцию клубной карты с предоставлением значительных скидок при страховании и в торговой сети. Разработана пенсионная страховая карта, суть, которой в том, что держатели пластиковых карт банка становятся владельцами и полиса пенсионного страхования. При этом они получают скидки на различные виды страхования.

Интересно использование такого направления, как страховой фундированный траст. Как известно, ту часть денег, которые получает клиент по депозитным вкладам, он вправе капитализировать, снять, а может, использовать для приобретения различных страховых программ. Направление вкладчиком ежемесячной части дохода по вкладу на приобретение страховых полисов фундирование.

Страховой депозитный вклад - новый финансовый продукт. Одновременно клиент имеет две услуги: открывает депозит на 100 тыс. тенге и получает полис страхования от несчастных случаев на 100 тыс. тенге. В результате у человека появляется не только накопительная часть, но и финансовая защита на случай инвалидности, потери трудоспособности, а у родных - защита на случай смерти застрахованного вкладчика.

Важной и весьма перспективной формой взаимоотношений банков и страховых организаций является сфера перестрахования. Зарубежная практика свидетельствует, что страховые организации начинают использовать банковские технологии в перестраховании. Страховые контрагенты принимают формы договоров о кредитовании при наступлении определенного условия.

Из премий формируется депозит, а страховое возмещение является кредитом, который выплачивается из аккумулированных и будущих средств на депозите. Полагается, что обозначенная банковская технология перестрахования в перспективе выразится и в непосредственном участии банков в перестраховочной деятельности.

Долгосрочное кредитование банкам осуществлять намного проще при взаимодействии со страховыми компаниями, которые располагают "длинными деньгами".

Банки и страховые компании, входящие в банкостраховые группы, решают проблемы с капитализацией за счет перераспределения средств внутри группы. Банковские услуги и услуги по страхованию, предлагаемые совместно, прекрасно дополняют друг друга.

Банкостраховые группы аккумулируют огромные средства, которые инвестируются также и с помощью инвестиционных и пенсионных фондов. В целом банкостраховые группы работают согласно концепции "финансового супермаркета", то есть клиенту предлагаются все виды финансовых услуг в одном месте.

В отличие от всех традиционных финансовых институтов "супермаркеты" позволяют предложить клиентам комплексные программы инвестиционного, страхового и банковского обслуживания.

При этом издержки при осуществлении различных финансовых операций существенно снижаются.

Кроме того, создаётся единый центр финансовых услуг.

Развивая концепцию финансового супермаркета, его участники вырабатывают общую идеологию деятельности на финансовом рынке, внедряют общую корпоративную культуру, осуществляют согласованную маркетинговую и финансовую политику. В результате все это приводит к конкурентным преимуществам как объединения в целом, так и отдельно взятых компаний, входящих в данное объединение.

Тенденции к сотрудничеству наблюдаются и на более высоком уровне. В сферу интересов сторон, заключивших соглашение, входит совместная экспертиза по банковскому и страховому законодательству, усовершенствование системы подготовки специалистов банковского и страхового бизнеса, обмен аналитическими материалами и др.

Активизация сотрудничества страховых компаний и банков является общемировой тенденцией. Расширяется и углубляется взаимодействие рассматриваемых финансовых институтов и в Казахстане. При этом обозначенные процессы в нашей стране происходят достаточно интенсивно, в то время как за рубежом исследуемые формы взаимоотношений страховых организаций и банков складывались десятилетиями. Однако, к сожалению, взаимоотношения банков и страховых организаций еще не являются достаточно распространенными, особенно в части страховых услуг для банков.

Расширение свободной конкуренции, стабилизация экономики, постепенная либерализация финансового рынка предоставляют возможность для углубления начатых процессов.

К основным тенденциям дальнейшего развития взаимодействия банков и страховых организаций в Казахстане следует отнести упорядочение законодательства в части возможностей полномасштабного взаимодействия банков и страховых организаций, организацию банкостраховых групп, разработку новых финансовых продуктов, произведенных на стыке банковских и страховых услуг, развитие и укрепление различных видов партнерских взаимоотношений банков и страховых организаций.

Заключение

В современных коммерческих банках финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функция управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

Важной особенностью финансового состояния в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.

Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому анализ финансового состояния, как неотъемлемая часть финансового анализа является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений. Изучая и характеризуя экономическую эффективность деятельности банка, анализ является одной из функций управления наряду с планированием организацией, регулированием, координацией, мотивацией, стимулированием, гуманизацией и контролем. То есть, анализ финансового состояния и финансовый анализ в целом в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им.

В данной курсовой работе был проведен анализ финансового состояния коммерческого банка.

В 2008 году активы составляли 9346730713 тысяч тенге, в 2009 году сумма активов составила 9519453029 тысяч тенге, что на 172722316 тысяч тенге больше предыдущего периода, темп прироста составил 1,85%. Основное влияние на увеличение активов оказали такие разделы баланса как:

начисленные доходы, связанные с получением вознаграждения, сумма которых за 2009 год составила 52976696 тысяч тенге.

обязательства банка увеличились за исследуемый период на 147435885 тысяч тенге. В структуре обязательств значительную долю составили обязательства перед клиентами, удельный вес которых в 2009 году составил 57,78, увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 3,74 процента.

За отчетный 2009 год совокупный собственный капитал банка увеличился на 25286431 тысяч тенге и составил в 2009 году сумму 1166682102 тысяч тенге. Данный прирост обеспечен сбалансированным изменением всех основных составляющих капиталов первого и второго уровня, в том числе уставной капитал с учетом дополнительного капитала. Вообще собственные средства коммерческого банка - это средства, принадлежащие самому банку.

Основным элементом капитала банка является уставной (акционерный) капитал - он служит основным обеспечением обязательств кредитной организации. Так сумма уставного капитала в 2009 году составила 814147555 тысяч тенге, что на 61980022 тысяч тенге больше, чем в 2008 году. Это свидетельствует об укреплении статуса банка.

Проведенный анализ финансового состояния банка за 2008-2009гг показывает динамику роста активов, обязательств и собственного капитала. Таким образом, финансовое состояние банка устойчивое, платежеспособность и ликвидность обеспечены.

Список использованной литературы

1. Закон "О Национальном банке Республики Казахстан", от 30 марта 1995года

2. Закон Республики Казахстан от 31 августа 1997 года № 2444 "О банках и банковской деятельности в Республики Казахстан"

3. Бабичевой Ю.А. М Банковское дело. Справочное пособие с 420

4. Белоглазова Т.Н. Банковское дело Финансы и статистика, с 680

5. Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы с 224

6. Деева А.И. Финансы Экономика с 327

7. Давыдова Л. А Банковское право с 456

8. Жукова Е.Ф. Банки и банковские операции. с 472

9. Колесников В.И. Финансы и статистика с 560

10. Кроливицкой Л.П. Банковское дело с 78

11. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. с 480

12. Максютов А.А. Основы банковского дела с 384

13. Рысбекова Ж. Деятельность коммерческих банков с 70-74

14. Сейткасимов А.Г. Управление банковской ликвидностью и методы ее анализа с 110

15. Сахариев С.С. Сахариева А.С. Финансы с 436

16. Сапарбаева Ж.А. Управление финансовым состоянием предприятия в рыночных условиях с 18-23.

17. Свиридов О.Д. Финансы, денежное обращение, кредит с 288

18. Тулегенова С. Б Финансовая отчетность с 158

19. Ухтуева Г.А., Банковское дело с 66

20. www.nationalbank. kz

21. www.kase. Kz

Приложения

Приложение А

Таблица 1 - Финансовая отчетность

№ статьи	Наименование статьи	Абсолютные показатели
		01.01.2008	01.01.2009
1	2	3	4
1000	Деньги	161752070	161662903
1010	Аффинированные драгоценные металлы	12918094	327661
1050	Корреспондентские счета	636460030	494179209
1100	Требования к Национальному Банку Республики Казахстан	7944000	26408000
1150	Банкноты национальной валюты до выпуска в обращение	0	0
1200	Ценные бумаги, предназначенные для торговли	393552900	313882919
1250	Вклады, размещенные в других банках	503626078	434665012
1300	Займы, предоставленные другим банкам	58452478	31751800
1320	Займы и финансовый лизинг, предоставленные организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций	82195678	82209830
1350	Расчеты с филиалами	0	0
1400	Требования к клиентам	6447877378	6341373193
1450	Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	216951159	229821332
1458	Операции "обратное РЕПО" с ценными бумагами	72690194	109145818
1470	Инвестиции в капитал и субординированный долг	177976891	255032538
1480	Ценные бумаги, удерживаемые до погашения	0	109110759
1550	Расчеты по платежам	447503	274423
1600	Товарно-материальные запасы	6765840	16455064
1610	Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	0	6789854
1650/1690	Основные средства и нематериальные активы	140649798	192428495
1700	Начисленные доходы, связанные с получением вознаграждения	244655825	423813567
1790	Предоплата вознаграждения и расходов	30931797	13455158
1810	Начисленные комиссионные доходы	4592612	9126610
1830	Просроченные комиссионные доходы	377670	1217854
1850	Прочие дебиторы	68848725	117339406
1880	Секьюритизируемые активы	0	0
1890	Требования по операциям с производными финансовыми инструментами	77063993	148981624
Итого активов		9346730713	9519453029
2010	Корреспондентские счета	11047343	12682315
2020	Вклады до востребования других банков		0
2030	Займы, полученные от Правительства Республики Казахстан	6178922	25598894
2040	Займы, полученные от международных финансовых организаций	68086903	71140492
2050	Займы, полученные от других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций	1431426846	1149942643
2110	Займы овернайт	3440000	6601164
2120	Срочные вклады	244873212	242539442
2150	Расчеты с филиалами	0	0
2200	Обязательства перед клиентами	5146257984	5507375033
2255	Операции "РЕПО" с ценными бумагами	196308836	215240114
2300	Выпущенные в обращение ценные бумаги	367948772	292478518
2400	Субординированные долги	368721846	450112846
2550	Расчеты по платежам	204897	50693
2700	Начисленные расходы, связанные с выплатой вознаграждения	135213466	131451581
2770	Начисленные расходы по административно-хозяйственной деятельности	1617129	1986846
2790	Предоплата вознаграждения и доходов	3197730	5989313
2810	Начисленные комиссионные расходы	508037	369702
2830	Просроченные комиссионные расходы		0
2850	Прочие кредиторы	194848919	123968829
2880	Обязательства по секьюритизируемым активам		0
2890	Обязательства по операциям с производными финансовыми инструментами	25454197,6	115242501
Итого обязательств		8205335042	8352770926
3000	Уставный капитал	752167533	814147555
3100	Дополнительный капитал	3003784	3929333
3200	Резервы (провизии) на общебанковские риски	236229	234773
3500	Резервный капитал и резервы переоценки	385988126	348370442
Итого собственного капитала	в т. ч. превышение текущих доходов (расходов) над расходами (доходами)	177234835	1166682102
Итого пассивов (обязательств и собственного капитала)		9346730713	9519453029

Приложение Б

Таблица 2 - Отчет о прибылях и убытках В тыс. тенге

№ статьи	Наименование статей	Абсолютные показатели
Сумма 01.01.2008	Сумма 01.01.2009
4050	Доходы, связанные с получением вознаграждения по корреспондентским счетам	5763046	16679465
4100	Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам, размещенным в Национальном Банке Республике Казахстан	2834287	4950074
4200	Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам	29640103	23024380
4250	Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам, размещенным в других банках	21078985	24999460
4300	Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным другим банкам	3036512	3509399
4320	Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций или полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций	10541208	10375040
4350	Доходы по расчетам с филиалами	0	0
4400	Доходы, связанные с получением вознаграждения по требованиям банка к клиентам	891840922	1046823889
4450	Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим ценным бумагам	16191750	16249990
4465	Доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям "обратное РЕПО" с ценными бумагами	6082481	7365866
4470	Доходы, связанные с получением вознаграждения по инвестициям в капитал и субординированный долг	7257122	5642075
4480	Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, удерживаемым до погашения		8114438
Доходы, связанные с получением вознаграждением	994266416	1167734076
4500	Доходы по дилинговым операциям	238715447	222774556
4600	Комиссионные доходы	89401194	99893364
4700	Доходы от переоценки	19065222	34243785,6
4730	Реализованные доходы от переоценки	31157002	51564009,6
4850	Доходы от продажи	2587442	1622808
4870	Доходы, связанные с изменением доли участия в уставном капитале юридических лиц	6952755	8854608,8
4890	Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами	35833393	118372974,4
4900	Неустойка (штраф, пеня)	14639555	17077317,6
4920	Прочие доходы	3837285	6491212,8
4950	Доходы от восстановления резервов (провизий)	0	619199214,4
Доходы, не связанные с получением вознаграждением	442189296	1180093851
4940	Чрезвычайные доходы	778678	0
Всего доходов	1437234480	2347827927
5020	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по корреспондентским счетам	89937	103186
5030	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от Правительства и местных органов власти РК	85946	468452
5040	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от международных финансовых организаций	2838201	4464685
5050	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от других банков	81232246	66277824
5060	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций	18201222	23683332
5090	Другие расходы, связанные с выплатой вознаграждения	2399413	21428377
5110	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам овернайт	1067426	184047
5120	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам других банков	13059674	17536315
5150	Расходы по расчетам с филиалами	0	0
5200	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по требованиям клиентов	329377809	412000966
5250	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям "РЕПО" с ценными бумагами	10369568	7715534
5300	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по ценным бумагам	33688632	35183693
5400	Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по субординированному долгу	32494213	42418857
Расходы, связанные с выплатой вознаграждения	524904286	631465266
5450	Ассигнования на обеспечение	197495759	1042102705
5500	Расходы по дилинговым операциям	175684485	143361628
5600	Комиссионные расходы	17544128	17073726
5700	Расходы от переоценки	27157341	72320171
5720	Расходы по оплате труда и обязательным отчислениям, всего, в том числе на:	74131654	78073218
5730	Реализованные расходы от переоценки	29726630	51932976
5740	Общехозяйственные расходы	66323118	71965058
5760	Налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет, кроме подоходного налога	18665033	17276084
5780	Амортизационные отчисления	12107154	17530541
5850	Расходы от продажи	78451	162220
5870	Расходы, связанные с изменением доли участия в уставном капитале юридических лиц	2347918	9663129
5890	Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами	49544540	130752162
5900	Неустойка (штраф, пеня)	220131	707686
5920	Прочие расходы	27984077	33567890
Расходы, не связанные с выплатой вознаграждения	699010418	1686489194
5940	Чрезвычайные расходы	496520	0
Итого расходы без Подоходного налога	1224411225	2317954460
Подоходный налог	35872916	17614341
Всего расходов	1260284141	2335568801
Финансовый результат	176950339	12259126