Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "Эко-Эксперт"
Федеральное агентство по образованию Российской Федерации
ИДО МГИУ
ОТЧЕТ
по производственной практике по бухгалтерскому управленческому учету
Место прохождения практики ООО«Эко-Эксперт»
Срок практики с 01 апреля 2010 года по 30 апреля 2010 года
Студентка: Самарина Александра Михайловна
Группа: 06Б21
Руководитель практики Грибанова О. В.
( подпись, дата) (Ф. И. О.)
Москва 2010 г.
1. Краткая характеристика ООО «Эко-Эксперт»
1. Организационно-правовая форма предприятия- общество с ограниченной ответственностью, научно-производственное объединение.
2. Основной вид деятельности предприятия- выпуск радиолокационных станций и продукция радио- технической промышленности, а также производство гражданской продукции.
3. Место нахождения Предприятия: 142000,Московская область, г.Домодедово,ул.Кирова,д.26,тел 787-90-80 доб.115
2. Основные технико-экономические показатели предприятия
Данные показатели представлены в таблице 1.
Таблица 1
|
Показатель |
Единицы измерения |
Абсолютная величина |
|
1.Выручка от продаж |
руб. |
1 273 100 |
|
2.Объем продаж |
шт. |
878 |
|
3.Себестоимость продаж |
руб. |
878 000 000 |
|
4.Прочие доходы |
руб. |
40 000 000 |
|
5.Прочие расходы |
руб. |
30 000 000 |
|
6.Прибыль до налогообложения |
руб. |
875 100 000 |
|
7.Чистая прибыль |
руб. |
_________ |
|
8.Рентабельность продукции |
% |
_________ |
|
9.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов |
руб. |
62 392 400 |
|
10.Среднесписочная численность работников |
чел. |
5230 |
Данные о поставщиках ресурсов представлены в таблице 2.
Таблица 2
Наименование поставщика |
Вид поставляемых ресурсов |
№ договора и дата его составления |
|
МОСЭНЕРГО |
Электроэнергия |
Договор № 9452428 от 12.05.2008г. |
|
«Мосводоканал» |
Водоснабжение |
Договор № 70632 от 9.04.1996г. |
|
КДЦ № 6 |
Мед.обследование работников |
Договор № 22-ВР от 12.01.2008г. |
3. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Эко-Эксперт»
На предприятии используется журнально-ордерная, и автоматизированная (компьютерная) форма бухгалтерского учета.
Структура бухгалтерии.
Б
ухгалтерия
|
Главный бухгалтер и заместители |
Производственный отдел |
Материальный отдел |
Расчётный отдел |
Группа по учёту основных средств |
Взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями предприятия отражена в таблице 3.
Таблица 3
|
Структурные подразделения |
Состав и наименование документов |
|
Цехи |
Форма № М-11 «Требование- накладная» Форма № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону» Форма № М-17 «Карточка учёта материалов» Внутризаводская форма отчётности № О-6 (Утверждена приказом директора № 668 от 24.12.1999 г.) «Отчёт по производству» Внутризаводская форма учёта № Р-1произв. (Утверждена приказом директора №1438 от 5.04.2000 г.) «Бухгалтерская справка для счетов по учёту затрат на производство» Внутризаводская форма отчётности № О-11 (Утверждена приказом директора № 668 от 24.12.1999 г.) «Отчёт о расходовании и остатках материалов» Внутризаводская форма первичного учёта № Д-8 (Утверждена приказом директора № 653 от 20.12.1999 г.) «Счёт- заказ» Внутризаводская форма первичного учёта № Д-26 (Утверждена приказом директора № 653 от 20.12.1999 г.) «Накладная на внутреннее перемещение» Внутризаводская форма первичного учёта № Д-10 (Утверждена приказом директора № 653 от 20.12.1999 г.) «Акт на списание товарно- материальных ценностей» |
|
Склады |
Форма № М-14 «Приходный ордер» Форма № М-7 «Акт о приёмке материалов» Форма № М-17 «Карточка учёта материалов» Форма № М-11 «Требование- накладная» |
|
Плановый отдел |
Смета доходов и расходов Калькуляция оптовых цен Протокол согласования договорных оптовых цен Плановая себестоимость |
|
Отдел труда и заработной платы |
Форма № Т-3 «Штатное расписание» Форма № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» Форма № Т-7 «График отпусков» Форма № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку Форма № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» Форма № Т-12 «Табель учёта рабочего времени и расчёта оплаты труда» Форма № Т-49 «Расчётно-платёжная ведомость» Форма № Т-53а «Журнал регистрации платёжных ведомостей» Форма № Т-54 «Лицевой счёт» Форма № Т-60 «Записка-расчёт о предоставлении отпуска работнику» |
|
Отдел кадров |
Форма № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приёме работника на работу» Форма № Т-2 «Личная карточка работника» Форма № Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) Форма № Т-61 «Записка-расчёт при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) Форма № Т-73 «Акт о приёме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключённому на время выполнения определённой работы» |
Сравнение бухгалтерского финансового и управленческого учета
Таблица 4
|
Критерии сравнения |
Финансовый учет |
Управленческий учет |
|
1.Пользователи |
Внешние и внутренние пользователи бухгалтерской информации |
Внутренние пользователи |
|
2.Система учета |
Счета и двойная запись, документация и инвентаризация |
Сегментарный учет |
|
3.Регулирование |
Основан на общепринятых принципах |
Организация учета разрабатывается самостоятельно исходя из целей и задач внутризаводского управления |
|
4. Измерители |
Российская валюта- рубль |
Денежные измерители, натуральные показатели, условно-натуральные показатели |
|
5.Периодичность |
Устанавливается законодательными нормативными актами. Полный финансовый отчет составляется по итогам года, детальные -поквартально |
По мере необходимости в соответствии с принципами целесообразности и экономичности |
|
6.Объект |
Организация как юридическое лицо |
Структурные подразделения организации |
|
7.Объективность |
Документально подтвержден, но его оценки могут быть не абсолютно точными |
Часто используются приблизительные оценки |
Следовательно, управленческий учет - интегрированная система внутреннего управления предприятием, представляющая информацию о затратах и результатах деятельности как всего предприятия, так и его отдельных структурных подразделений, предназначенную для принятия оперативных и стратегических управленческих решений.
Организация управленческого учета на данном предприятии
бухгалтерский финансовый учет калькулирование
Обязанность по организации и ведению управленческого учета на данном предприятии возложена на финансового директора.
Данные формируются на основании бухгалтерской отчетности путем составления аналитических таблиц в формате EXCEL.
По итогам каждого отчетного периода составляется баланс и отчет о прибылях и убытках, отражающие реальную картину деятельности предприятия.
Элементы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) данного предприятия
Таблица 5
|
Элементы затрат |
Сумма, руб. |
Удельный вес, % |
|
1.Материальные расходы |
41340 |
8 |
|
2.Расходы на оплату труда |
367680 |
46 |
|
3.Суммы начисленной амортизации |
97728 |
18 |
|
4.Прочие затраты |
192280 |
28 |
|
Итого затрат |
699028 |
100 |
К
руговая
диаграмма по данному расчету.
7. Методы учета затрат на данном предприятии
Организация использует фактический метод учета затрат.
8. Калькулирование себестоимости
Номенклатура статей расходов (калькуляционных статей) на данном предприятии представлена в таблицей 6.
Таблица 6
|
Статья расходов |
Сумма, руб. |
Удельный вес, % |
|
1.Сырье и материалы |
29 891 237 |
21 |
|
2.Возвратные отходы (вычитаются) |
_____ |
|
|
3.Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций |
_____ |
|
|
4.Топливо и энергия на технологические цели |
19 048 922 |
14 |
|
5.Зарплата производственных рабочих |
42 361 366 |
32 |
|
6.Отчисления на социальные нужды |
12 009 990 |
7 |
|
7.Расходы на подготовку и освоение производства |
_____ |
|
|
8.Общепроизводственные расходы |
_____ |
|
|
9.Потери от брака |
_____ |
|
|
10.Прочие производственные расходы |
21 430 758 |
16 |
|
11.Общехозяйственные расходы |
17 443 738 |
10 |
|
12.Коммерческие расходы |
______ |
Учет прямых затрат в составе себестоимости продукции (работ, услуг).
В соответствии с учетной политикой учет затрат на производство ведется с подразделением затрат на прямые (собираются по дебету счета 20 «Основное производство» и дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» на отдельных субсчетах).
Прямые затраты данного предприятия перечислены в таблице 7.
Таблица 7
|
Вид прямых затрат |
Сумма, руб. |
Удельный вес, % |
|
1.Прямые материальные затраты (счет 20) |
105 232 215 |
81 |
|
2.Прямые материальные затраты (счет 25) |
224 210 |
2 |
|
3.Прямые затраты на оплату труда (счет 25) |
19 329 551 |
10 |
|
4. Амортизация основных средств (счет 25) |
889 721 |
1 |
|
5. Аренда и обслуживание производственных помещений (счет 25) |
825 711 |
5 |
|
6. Ремонт оборудования (счет 20) |
109 908 |
1 |
|
Итого прямых затрат |
15 031 026 |
100 |
Метод распределения косвенных затрат.
Общехозяйственные и управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», признаются косвенными и по окончании отчетного периода не распределяются между объектами калькулирования, а списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».
Косвенные затраты данного предприятия показаны в таблице 8 .
Таблица 8
|
Вид косвенных затрат |
Сумма, руб. |
Удельный вес, % |
|
1. Общехозяйственные расходы расходы – всего, в том числе: -амортизация производственного оборудования - административно-управленческие расходы - заработная плата с начислениями администрации - прочие расходы |
8 158 148 287 253 1 442 243 5 467 157 961 495 |
95 1 37 43 14 |
|
2.Общепроизводственные расходы – всего, в том числе: - - административно-управленческие расходы - Заработная плата с начислениями аппарата управления цеха - прочие расходы |
11 766 897 3 599 549 6 624 684 1 542 664 |
5 2 2 1 |
|
Итого косвенных затрат |
19 925 045 |
100 |
На основе данных таблиц 6 и 7 построена круговая диаграмма, показывающая процентное соотношение прямых и косвенных затрат.
Фактическую себестоимость материалов на данном предприятии списывают в производство по средней себестоимости.
Сущность используемого метода показана на конкретном примере в таблице 9
Таблица 9
|
Движение материалов |
Кол-во, ед. |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
|
Остаток на 01.01.08 |
34 845 |
354 |
12 335 130 |
|
Закупка 05.01.08 |
3 545 |
564 |
1 999 380 |
|
Закупка 15.01.08 |
14 864 |
671 |
9 973 744 |
|
Итого приход с остатком |
53 254 |
24 308 254 |
|
|
Расход |
5 345 |
456 |
2 437 320 |
|
Остаток на 01.02.08 |
47 909 |
456 |
21 846 504 |
Средняя стоимость единицы равна: 24 308 254/53 254=456
Стоимость израсходованных материалов равна: 5 345*456=2 437 320
Стоимость запасов на 01.02.08 равна: 47 909*456=21 846 504
Оплата труда осуществляется согласно штатному расписанию в размере должностных окладов, утвержденных руководителем предприятия. Премии по итогам отчетного периода выплачиваются.
Калькуляция себестоимости по переменным издержкам (система «директ-костинг»).
По системе «директ-костинг» себестоимость учитывается в части прямых затрат и в части переменных косвенных затрат. Постоянные расходы не включаются в калькуляцию и периодически списываются на финансовые результаты.
5. Принципиальное отличие системы «директ-костинг» от калькулирования полной себестоимости состоит в отношении к постоянным общепроизводственным расходам. При калькулировании полной себестоимости постоянные общепроизводственные расходы участвуют в расчетах, при калькулировании по переменным издержкам они из расчетов исключаются.
Система учета полных затрат позволяет сформировать прибыль от реализации продукции, работ, услуг в целом по предприятию. В рамках всего предприятия учет и списание затрат на себестоимость могут быть выполнены корректно с точки зрения налогообложения.
Система директ-костинг позволяет оперативно изучать взаимосвязи между объемом производства, затратами и доходом, а следовательно прогнозировать поведение себестоимости или отдельных видов расходов при изменении деловой активности.
Список использованной литературы
Нормативные документы:
Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г.;
Налоговый кодекс РФ, ч.2, 25 глава;
ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия»;
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»;
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;
ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»;
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению- М.: Проспект,2009.
Вахрушина М.А. «Бухгалтерский управленческий учет» - М.: Омега-Л, 2008.
Кондраков Н.П., Иванова М.А. «Бухгалтерский управленческий учет» -
М.: ИНФРА-М, 2008.