Бухгалтерский учет в торговле (работа 5)
Контрольная работа
по дисциплине: «Бухгалтерский учет в торговле»
ЗАДАНИЕ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ
Задание №1.
1. Составить баланс ЗАО «Молния» по состоянию на 1 марта 2004 г. по приведенным ниже данным;
2. Определить «Учетную политику» ЗАО «Молния» на текущий год;
3. Составить журнал хозяйственных операций за март месяц текущего года по форме приведенной в методических указаниях;
4. Выполнить необходимые расчеты по операциям, где отсутствуют данные;
5. Отразить счета бухгалтерского учета, отразить хозяйственные операции на счетах, определить конечное сальдо; составить оборотную ведомость за март по синтетическим счетам;
6. Составить баланс на 1 апреля текущего года по форме отчетности;
7. Ответить на теоретические вопросы по учету в торговле.
Данные для выполнения задания
Некоторые сведения об организации.
ЗАО "Молния" организованно в соответствии с действующим Законом РФ "Об акционерных обществах". Основной вид деятельности организации - оптовая торговля. ЗАО "Молния" имеет идентификационный номер, зарегистрировано в государственных органах, имеет расчетный счет в отделении Промстройбанка. Льгот по налогообложению организация не имеет
Состав хозяйственных средств и источников их образования ЗАО «Молния» по состоянию на 1 марта 2004 г.
|
№ п/п |
Наименование хозяйственных средств и источников их образования |
Сумма, тыс. руб. |
|
1 |
Основные средства по остаточной стоимости |
4 200 000 |
|
|
Нематериальные активы по остаточной стоимости |
1600 |
|
|
Товары на складе, предназначенные для продажи |
2 000 000 |
|
|
Уставный капитал |
4 000 000 |
|
|
Расчеты с поставщиками за полученные товары |
2 400 000 |
|
|
Добавочный капитал |
1 000 000 |
|
|
Резервный капитал |
600 000 |
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (ст.84) |
1 425 000 |
|
|
Краткосрочные кредиты банка |
8 300 000 |
|
|
Расчеты по оплате труда |
115 000 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
400 000 |
|
|
Расчетный счет |
9 600 000 |
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (ст. 84) |
2 000 000 |
|
|
Расчеты с органами социального страхования: расчеты с государственными внебюджетными фондами ЕСН ФОМС |
600 3 600 400 |
|
|
Издержки обращения |
40 000 |
|
|
Расходы будущих периодов |
3 000 |
|
|
Расчеты с покупателями |
3 600 000 |
|
Справочно: |
||
|
|
Амортизация основных средств |
2 000 000 |
|
|
Амортизация нематериальных активов |
400 |
Хозяйственные операции ЗАО «Молния» за март 2004 г.
|
№ п/п |
Документ и краткое содержание операций |
сумма (усл. ед.). |
корреспондирующие счета |
|
|
дебет. |
кредит. |
|||
|
|
Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения. Перечислено в погашение задолженности поставщикам за полученные товарно-материальные ценности |
2400000 |
60 |
51 |
|
|
Выписка из расчетного счета Зачислены денежные средства за отгруженные товары в феврале месяце. Справочно: Стоимость товаров по цене продажи НДС Стоимость товаров по цене приобретения с учетом издержек |
3 600 000 3 000 000 540 000 2 900 000 |
51 |
62 |
|
|
Счет-фактура №500 ООО «Надежда», платежное поручение №45 и выписка из расчетного счета ЗАО «Молния» Перечислена предварительная плата за товар: По договорным ценам НДС 18% Итого по счету: |
7 600 000 1 368 000 8 968 000 |
60 |
51 |
|
|
Счет-фактура №600 и путевые листы автотранспортного предприятия. Приняты к оплате счета за выполнение перевозки по доставке товаров на склад ЗАО «Молния» По действующим тарифам НДС 18% Итого: |
50 000 9 000 59 000 |
44 19 |
60 60 |
|
|
Выписка из расчетного счета и платежные поручения №46 Перечислены денежные средства за выполненные автоперевозки (см.опер.4) |
59 000 |
60 |
51 |
|
|
Накладная на получение товара №60 и приходный ордер склада №30 Получен товар и оприходован на склад НДС (см. опер. 3) |
7 600 000 1 368 000 |
41 19 |
60 60 |
|
|
Счет-фактуры №900-1100 и товарно-транспорные накладные на отпуск товаров Предъявлены к оплате счета покупателям за отгруженные им товары: По ценам продаж НДС 18% Итого по счета |
9775000 1 759 500 11534500 |
62 |
90.1 |
|
|
Товарно-транспортные накладные на отпуск товаров Списывается стоимость реализованных товаров по цене приобретения |
8 500 000 |
90.2 |
41 |
|
|
Справка бухгалтерии Списываются расходы будущих периодов, приходящиеся на март месяц |
500 |
44 |
97 |
|
|
Счет-фактура №600 рекламного агентства «Луч» и выписка из расчетного счета ЗАО «Молния» Перечислены денежные средства за рекламу: По договорным ценам НДС 18% Итого по счету |
15 000 2 700 17 700 |
60 |
51 |
|
|
Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств за март месяц: Здания организации Складские помещения Автотранспорт Оборудование Хозяйственный инвентарь Итого: |
10 000 3 000 5 000 2 000 4 000 24 000 |
44 44 44 44 44 |
02 02 02 02 02 |
|
|
Выписка из расчетного счета и платежное поручение – требование Энергосбыта Перечислено за использованную электроэнергию за март месяц по тарифам НДС 18% Итого |
11 000 1 980 12 980 |
60 |
51 |
|
|
Ведомость начисления и распределения заработной платы за март месяц. Начислена заработная плата: Работникам отдела маркетинга Административно-управленческому персоналу Водителям автомашин Другим работникам организации. Итого |
17 000 10 000 3 000 20 000 50 000 |
44 44 44 44 |
70 70 70 70 |
|
|
Ведомость начисления и распределения заработной платы за март месяц. Произведены отчисления во внебюджетные фонды: фонд социального страхования – 2,9% государственный пенсионный фонд 20% фонд обязательного медицинского страхования 3,1% |
1450 10000 1550 |
44 44 44 |
69.1 69.2 69.3 |
|
|
Выписка из расчетного счета в банке Перечислены проценты за пользование банковским кредитом, направленным на приобретение товарно-материальных ценностей в пределах ставки рефинансирования сверх ставки рефинансирования всего |
240 000 60 000 300 000 |
66 |
51 |
|
|
Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество организации |
12 900 |
44 |
68 |
|
|
Расчет бухгалтерии Начислен НДС за проданный товар, подлежащий взносу в бюджет |
1759500 |
90.3 |
68 |
|
|
Расчет бухгалтерии Определяются и списываются издержки обращения (см. метод. указ.) |
180082 |
90.2 |
44 |
|
|
Расчет бухгалтерии Определяется и списывается прибыль, полученная от продажи товаров |
1094918 |
90 |
99 |
|
|
Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль в размере 24% |
262780,32 |
99 |
68 |
|
|
Расчет бухгалтерии Определяется сумма НДС, подлежащая к возмещению из бюджета по товарно-материальным ценностям и услугам, потребленным ЗАО «Молния» при осуществлении основной деятельности (см. метод.указ.) |
1746974,80 |
68 |
19 |
|
|
Расчет бухгалтерии Выявляется нераспределенная (чистая) прибыль после расчетов с бюджетом. |
832137,68 |
99 |
84 |
Таблица 1.
Ведомость к счету 44 «Издержки обращения» за март месяц 2004 г.
|
№ п/п |
Наименование статей затрат |
С кредита счета |
Итого |
||||||||
|
02 |
68 |
60 |
69.1 |
69.2 |
69.3 |
70 |
97 |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
|
1 |
Транспортные расходы |
50000 |
50000 |
||||||||
|
2 |
Расходы на оплату труда |
50000 |
50000 |
||||||||
|
3 |
Отчисления на социальные нужды |
1450 |
10000 |
1550 |
13000 |
||||||
|
4 |
Амортизация основных средств |
24000 |
24000 |
||||||||
|
5 |
Расходы будущих периодов |
500 |
500 |
||||||||
|
6 |
Прочие расходы |
12900 |
12900 |
||||||||
|
Итого за месяц |
24000 |
12900 |
50000 |
1450 |
10000 |
1550 |
50000 |
500 |
150400 |
||
|
Сальдо на 1.03.04г Сальдо на 01.04.04г Списаны издержки обращения на проданные товары за март месяц. |
Таблица 2. Расчет распределения издержек обращения за март 2004 г.
|
№ п/п |
Показатели |
Сумма |
|
1 |
Издержки обращения на начало месяца в части транспортных расходов процентов уплаченных за банковский кредит (сальдо начальное по балансу) тыс. руб. |
40000 |
|
2 |
Издержки обращения по поступившим товарам всего (оборот по дебету сч. 44) тыс. руб. в том числе: транспортные расходы расходы по оплате процентов за банковский кредит |
150400 50000 |
|
3 |
Продано товаров за месяц (тыс. руб.) |
8500000 |
|
4 |
Остаток товаров на складе на конец месяца (сальдо по сч. 41 на 01.04), тыс. руб. |
1100000 |
|
5 |
Процент транспортных расходов и %% за банковский кредит п.1. + п.2.1. + п.2.2. х 100 п.3 + п.4. |
0,938 |
|
6 |
Издержки обращения на конец месяца в части транспортных расходов и %% за кредит (сальдо конечное по сч. 44 на 01.04) тыс. руб. (п.4. х п.5.) : 100 |
10318 |
|
7 |
Сумма издержек обращения на проданные товары, тыс. руб. (п.1. + п.2. – п.6.) |
180082 |
Таблица 3. Расчет по налогу на добавленную стоимость
|
№ п/п |
Показатели |
Сумма |
|
1 |
Сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая к возмещению из бюджета |
1746974,80 |
|
2 |
Стоимость проданных товаров, облагаемых НДС |
9775000 |
|
3 |
% НДС по проданным товарам |
18 |
|
4 |
Сумма НДС по проданным товарам |
1759500 |
|
5 |
Сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) в бюджет (с.4 – с.1) |
12525,2 |
В результате изменений, внесенных Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в гл. 21 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2006 налог на добавленную стоимость будет начисляться по наиболее ранней из двух дат - либо по дате отгрузки товара, либо по дате получения оплаты или частичной оплаты за товар (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ (ред. от 22.07.2005)).
При этом согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.
Таким образом, если товар будет отгружен, но до конца налогового периода покупатель не рассчитается с продавцом, продавцу придется уплатить налог из собственных средств. Уплаченная за счет собственных средств сумма НДС будет "компенсирована" продавцу при оплате товара покупателем.
Отметим, что и сейчас налогоплательщики, определяющие налоговую базу по методу отгрузки (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ), также уплачивают НДС из собственных средств, в случае если до конца налогового периода покупатель не рассчитается с продавцом. Налогоплательщики, определяющие налоговую базу по оплате (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), тоже уплачивают НДС за счет собственных средств в случае неисполнения покупателем обязательств по оплате, но несколько позже: по истечении срока исковой давности либо при списании продавцом дебиторской задолженности (пп. 2 п. 1, п. 5 ст. 167 НК РФ).
баланс учет торговый
Задание №2.
Как определяется и учитывается торговая выручка в розничной торговле.
Ответ:
Сумма выручки за проданные товары определяется как разница между показаниями счетчика кассовой машины на начало и конец дня или смены. При возврате товаров покупателями выручка, определенная по показаниям кассовой машины, уменьшается.
На основании отчета кассира на сумму выручки от продажи товаров составляется бухгалтерская запись:
Д-т сч. 50«Касса»
К-т сч. 91«Продажи», субсчет 1 «Выручка».
Учет транспортных расходов в розничной торговле.
Ответ:
На статье «Транспортные расходы» учитываются:
оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров и продуктов (плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов и др.);
оплата услуг организаций по погрузке и выгрузке товаров и продуктов, плата за экспедиционные операции и другие услуги;
стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стойки, стеллажи и т.д.) и утепление (солома, опилки, мешковина и др.);
плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в аэропортах в пределах установленных сроков в соответствии с заключенными договорами;
плата за обслуживание подъездных путей и складов, включая плату железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.
При поступлении товара на сумму транспортных расходов, произведенных поставщиком за счет розничной организации и включенных в счет поставщика делается запись -
Д-т сч. «Расходы на продажу»
К-т сч. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», или «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Учет товаров в торговом зале.
Ответ:
Учет товаров в торговом зале производится на счете 41 «Товары», субсчет 2«Товары в розничной торговле». Этот счет активный. По дебиту счета отражается поступление товара, по кредиту уменьшение данного товара в торговом зале.
Переданы товары со склада в розничную торговлю:
Д-т сч. 41«Товары», субсчет 2«Товары в розничной торговле»
К-т сч. 41«Товары», субсчет 1«Товары на складах»
Задание №3.
Требуется: отразить операции на счетах и определить величину сальдо в бухгалтерском балансе и Главной книге на счетах 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка».
Хозяйственная ситуация:
Две торговые организации ЗАО «Альфа» и ООО «Сигма» приобрели и оприходовали товар, полученный от поставщика, на сумму 200 000 руб. плюс НДС 18% на сумму 36 000 руб.
Закрытое акционерное общество «Альфа» осуществляет оптовую торговлю и ведет учет товаров по покупной стоимости.
Общество с ограниченной ответственностью «Сигма» осуществляет розничную торговлю, учет товаров ведет по продажным ценам.
Ответ:
Учет у ЗАО «Альфа»:
Д-т 41 «Товары» субсчет 1 «товары на складе»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 30000
Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 6000
Сальдо по счету 41 « Товары» в балансе и Главной книге будет отражено на сумму 30000
Учет у ООО «Сигма»:
Д-т 41 «Товары» субсчет 2 «товары в розничной торговле»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 36000
Д-т 41 «Товары» субсчет 2 «товары в розничной торговле»
К-т 42 «Торговая наценка» - 9000
Сальдо по счету 41 « Товары» в балансе и Главной книге будет отражено на сумму 27000 т.е. за минусом суммы торговой наценки (36000 – 9000 = 27000)