Порядок ведения кассовых операций

Задание №1

1. Провести группировку средств ЗАО «Т» на 01.02.__г. по видам и источникам образования.

2. Дать характеристику факту хозяйственной жизни по следующему алгоритму:

а. Какие статьи баланса затрагивает данный факт;

б. Где происходят изменения в балансе (актив – пассив);

в. Какой характер носят данные изменения (+,-);

г. Как изменяется итог баланса.

3. Придумать самостоятельно факт хозяйственной жизни для данной организации и отразить его по предложенному выше алгоритму.

Перечень средств по видам и источникам образования	Сумма , руб.	Факт хозяйственной жизни
Незавершенное строительство	50000	1. Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам в бюджет 2600руб. 2. Отпущены покупателям товары на сумму 40000руб. с условием отсрочки оплаты.
Основные средства	70000
Денежные средства на валютном счете	69000
Долгосрочный кредит банка	265000
Резервный капитал	200000
Товары для перепродажи	540900
Нераспределенная прибыль	31600
Уставный капитал	1000000
Задолженность персоналу по оплате труда	50000
Денежные средства на расчетном счете	188000
Прочая дебиторская задолженность	1300
Задолженность по налогам и сборам	2600

Группировка хозяйственных средств ЗАО по видам образования

№	Наименование хозяйственных средств	Сумма, руб.
	Внеоборотные активы
1	Основные средства	70000
	Долгосрочные финансовые вложения:
1	Незавершенное строительство	50000
	Итого в группе 1:	120000
	Оборотные средства
	Запасы:
	Товары для перепродажи	540900
	Средства в расчётах:
1	Прочая дебиторская задолженность	1300
	Денежные средства:
1	Денежные средства на расчетном счете	188000
2	Денежные средства на валютном счете	69000
	Итого в группе 2:	799200
	Всего:	919200

Группировка хозяйственных средств ЗАО по источникам образования

№	Источники формирования хозяйственных средств	Сумма, руб.
	Источники собственных средств
1	Резервный капитал	200000
2	Уставный капитал	1000000
3	Нераспределенная прибыль	31600
	Итого в группе 1:	1231600
	Источники заёмных средств
	Долгосрочные обязательства:
1	Долгосрочный кредит банка	265000
	Кредиторская задолженность:
1	Задолженность по налогам и сборам	2600
2	Задолженность персоналу по оплате труда	50000
	Итого в группе 2:	317600
	Всего:	1549200

Факт хозяйственной жизни №1:

Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам в бюджет 2600руб.

а. Данный факт затрагивает статьи баланса Денежные средства на расчетном счете и

Задолженность по налогам и сборам.

б. Изменения в балансе происходят в активе - Денежные средства на расчетном счете, в пассиве - Задолженность по налогам и сборам.

в. Данные изменения носят отрицательный характер (-), т.е. уменьшение в статьях Денежные средства на расчетном счете и Задолженность по налогам и сборам на сумму 2600.

г. Итог баланса изменяется в сторону уменьшения, т.е. 919200 – 2600 = 916600 и 1549200 – 2600 = 1546600.

Факт хозяйственной жизни №2:

Отпущены покупателям товары на сумму 40000руб. с условием отсрочки оплаты.

а. Данный факт затрагивает статьи баланса Товары для перепродажи и

Прочая дебиторская задолженность.

б. Изменения в балансе происходят только в активе - Товары для перепродажи и

Прочая дебиторская задолженность.

в. Данные изменения носят положительный и отрицательный характер (+,-), т.е. увеличение в статье Прочая дебиторская задолженность и уменьшение в статье Товары для перепродажи на сумму 40000.

г. Итог баланса не изменяется, т.е. 919200 – 40000 = 879200 и 879200 + 40000 = 919200.

Факт хозяйственной жизни №3:

Выплачена часть задолженности по оплате труда персоналу в размере 30000.

а. Данный факт затрагивает статьи баланса Денежные средства на расчетном счете и

Задолженность персоналу по оплате труда.

б. Изменения в балансе происходят в активе - Денежные средства на расчетном счете, в пассиве - Задолженность персоналу по оплате труда.

в. Данные изменения носят отрицательный характер (-), т.е. уменьшение в статье Денежные средства на расчетном счете и уменьшение в статье Задолженность персоналу по оплате труда на сумму 30000.

г. Итог баланса изменяется в сторону уменьшения, т.е. 919200 – 30000 = 889200 и 1549200 – 30000 = 1519200.

Задание №2

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета и записать в них сальдо на 1 июня 200_г.

2. Отразить на счетах синтетического и аналитического учета хозяйственные операции за июнь 200_г.

3. Подсчитать обороты по счетам синтетического и аналитического учета за июнь и вывести сальдо на 1 июля 200_г.

4. составить:

- оборотную ведомость по счетам синтетического учета за июнь;

- оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за июнь;

- баланс на 1 июля 200_г.

Сальдо по счетам синтетического учета на 1 июня 200_г.

Наименование счета	Сумма, руб.
01 «Основные средства»	67000
02 «Амортизация основных средств»	33000
41 «Товары»	42700
50 «Касса»	28000
51 «Расчетные счета»	21700
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	320
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	5400
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	4680
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	850
80 «Уставный капитал»	55800
99 «Прибыли и убытки»	61050

Сальдо по счетам аналитического учета к счету 71 на 1 июня 200_г.

ФИО подотчетного лица	Должность	Сумма, руб.
1. Иванченко П.С.	Зав. хозяйством	300
2. Сурков И.Г.	Кладовщик	400
3. Фомина Р.Д.	Зав. отделом	150
Итого:		850

Хозяйственные операции за июнь 200_г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1. Получено с расчетного счета в кассу предприятия по чеку	4900
2. Выплачена зарплата работникам за май	4680
3. Представлен авансовый отчет Фоминой Р.Д. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение канцелярских товаров	138
4. Остаток неизрасходованной подотчетной суммы возвращен Фоминой в кассу	?
5. Сдана в банк выручка	20000
6. Представлен авансовый отчет Сурковым И.Г. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение материалов	420
7. Выдан из кассы перерасход подотчетной суммы в соответствии с утвержденным авансовым отчетом Суркову	?
8. Представлен авансовый отчет Иванченко П.С. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение основных средств	310
9. Выдан из кассы перерасход подотчетной суммы в соответствии с утвержденным авансовым отчетом Иванченко	?
10. Выдано из кассы под отчет на командировку Иванченко П.С.	1500

Журнал хозяйственных операций организации за июнь 200_г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебит	Кредит
1. Получено с расчетного счета в кассу предприятия по чеку	4900	50	51
2. Выплачена зарплата работникам за май	4680	70	50
3. Представлен авансовый отчет Фоминой Р.Д. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение канцелярских товаров	138	41	71
4. Остаток неизрасходованной подотчетной суммы возвращен Фоминой в кассу	12	50	71
5. Сдана в банк выручка	20000	51	50
6. Представлен авансовый отчет Сурковым И.Г. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение материалов	420	41	71
7. Выдан из кассы перерасход подотчетной суммы в соответствии с утвержденным авансовым отчетом Суркову	20	71	50
8. Представлен авансовый отчет Иванченко П.С. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение основных средств	310	01	71
9. Выдан из кассы перерасход подотчетной суммы в соответствии с утвержденным авансовым отчетом Иванченко	10	71	50
10. Выдано из кассы под отчет на командировку Иванченко П.С.	1500	71	50
Итого оборот за месяц:	31990

Добавим два счёта - 10 «Материалы» и 08 «Вложения во внеоборотные активы».

счет учет оборот сальдо

Синтетические счета

Счет 01-А «Основные средства»		Счет 02 – П «Амортизация основных средств»		Счет 41 – А «Товары»
Д	К	Д	К	Д	К
Сн- 67000			Сн-33000	Сн-42700

Оборот -	Оборот -	Оборот -	Оборот -	Оборот -	Оборот -
Ск-67000			Ск-33000	Ск-42700

	Счет 50 – А «Касса»		Счет 51– А «Расчетные счета»
Д	К	Д	К
Сн-28000		Сн-21700
1) 4900 4) 12	2) 4680 5) 20000 7) 20 9) 10 10) 1500	5) 20000	1) 4900
Оборот - 4912	Оборот-26210	Оборот-20000	Оборот - 4900
Ск-6702		Ск-36800

Счет 60 – А-П «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		Счет 66 -П «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		Счет 70 – П «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Д	К	Д	К	Д	К
	Сн-320		Сн-5400		Сн-4680
				2) 4680
Оборот -	Оборот -	Оборот -	Оборот -	Оборот-4680	Оборот -
	Ск-320		Ск-5400		Ск -

Счет 71 – А-П «Расчеты с подотчетными лицами»		Счет 80- П «Уставный капитал»		Счет 99 – А-П «Прибыли и убытки»
Д	К	Д	К	Д	К
Сн-850			Сн-55800		Сн-61050
7) 20 9) 10 10) 1500	3) 138 6) 420 8) 310 4) 12
Оборот-1530	Оборот- 880	Оборот -	Оборот -	Оборот -	Оборот -
Ск-1500			Ск-55800		Ск-61050
Счёт 10 – А «Материалы»		Счёт 08 – А «Вложения во внеоборотные	активы»
Д	К	Д		К
Сн -		Сн -
6) 420 3) 138		8) 310
Оборот-558	Оборот -	Оборот-310
Ск-558		Ск-310

Аналитические счета

Иванченко П.С.		Сурков И.Г.		Фомина Р.Д.
Д	К	Д	К	Д	К
Сн-300		Сн-400		Сн-150
9)10 10) 1500	8) 310	7) 20	6) 420		3) 138 4) 12
Оборот-1510	Оборот- 310	Оборот-20	Оборот-420	Оборот -	Оборот-150
Ск - 1500		Ск -		Ск -

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Наименование счетов	Сальдо	начальное	Обороты	за месяц	Сальдо	конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 «Основные средства»	67000		-	-	67000
02 «Амортизация основных средств»		33000	-	-		33000
08 «Вложения во внеоборотные активы»	-	-	310		310
10 «Материалы»	-	-	558		558
41 «Товары»	42700		-	-	42700
50 «Касса»	28000		4912	26210	6702
51 «Расчетные счета»	21700		20000	4900	36800
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		320	-	-		320
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		5400	-	-		5400
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		4680	4680	-		-
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	850		1530	880	1500
80 «Уставный капитал»		55800	-	-		55800
99 «Прибыли и убытки»		61050	-	-		61050
Итого:	160250	160250	31990	31990	155570	155570

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам

Наименование счетов	Сальдо	начальное	Обороты	за месяц	Сальдо	конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Иванченко П.С.	300		1510	310	1500
Сурков И.Г.	400		20	420	-
Фомина Р.Д.	150		-	150	-
Итого:	850		1530	880	1500

Баланс на 1 июля 200_г.

Актив	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода
Основные средства	67000	67000
Амортизация основных средств	33000	33000
Вложения во внеоборотные активы	-	310
Материалы	-	558
Товары	42700	42700
Касса	28000	6702
Расчетные счета	21700	36800
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	320	320
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	5400	5400
Расчеты с персоналом по оплате труда	4680	-
Расчеты с подотчетными лицами	850	1500
Уставный капитал	55800	55800
Прибыли и убытки	61050	61050
Баланс:	320500	311140

Тестовое задание

Поступление объекта основных средств в счет вклада в уставный капитал от учредителей отражается в учете записью:

1.2. Дт08 Кт75;

"При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и др.

Списание первоначальной стоимости НМА, выбывшего из эксплуатации в результате износа, осуществляется за счет:

2.2. начисленной амортизации;

п. 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н

Оприходование производственных запасов отражается в учете записью:

3.2. Дт10 Кт15;

ПБУ 6/01

В безакцептном порядке с расчетного счета оплачиваются платежи за:

4.2. электроэнергию;

"Расходы организации" ПБУ 10/99

Амортизация основных средств отражается в течение:

5.2. срока их полезного использования;

Положение о бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/97

Безвозмездное получение материалов от других организаций отражается в учете записью:

6.2. Дт10 Кт91;

п. 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации" и п. 9 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"

Зачисление валютной выручки на счет продавца отражается записью:

7.2. Дт52 (валютные счета за рубежом) Кт90;

пунктом 7 ПБУ 9/99

МПЗ при отпуске в производство и ином выбытии не могут оцениваться способами:

8.2. по нормативной себестоимости;

приказ Минфина № 26н

Положительная деловая репутация фирмы учитывается как:

9.1. надбавка к цене;

ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов"

В результате переоценки основных средств определяется их стоимость:

10.3. восстановительная;

ПБУ 6/01 "Учет основных средств"

Список литературы

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Текст] // Собрание законодательства Российской Федерации, 1996. - №48, ст.5369. (в ред. от 03.11.2006).

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ № 94 от 31.10.2000г.

3. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утверждено ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П [Текст] // Вестник Банка России, 2002. - №74. ( в ред. от 22.01.2008г.).

4. Письмо Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» [Текст] // Экономика и жизнь, 1993. - №42, 43.

5. Безруких Н.Д. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет: Учебник. – 4-е издание. Перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006 – 719с.

6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ –ДАНА, 2007 – 476с.

7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. – М.: - Вузовский учебник, 2008 – 525с.