Принципы учета кассовых операций и ведения бухгалтерской отчетности
Содержание
1. Учет кассовых операций 2
2. Выбытие объектов основных средств 3
3. Практическая часть 3
Список использованной литературы 3
1. Учет кассовых операций
Для приема, хранения и расъодования наличных денег организации имеют кассу.
Помещение кассы должно быть изолированным, оборудовано сигнализацией, иметь несгораемые металлические шкафы, сейфы для хранения денег и ценных бумаг.
Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который является материально ответственным лицом и обязан строго соблюдать Правила ведения кассовых операций.
Денежные средства получают кассиры в учреждениях банка по денежным чекам, которые подписывает главный бухгалтер и руководитель организации или их заместители.
Наличные деньги, полученные в банке, расходуются организацией на те цели, на которые они получены. Организации могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка налиных денег в кассе и использовать их из выручки в пределах норм.
Лимиты остатка наличных денег в кассе и нормы использования выручки устанавливаются обслуживающим учреждениям банка по согласованию с руководителем организации.
Организации имею право хранить в своих кассах наличные деньги сверху установленного лимита остатка кассы только для оплаты труда, выплаты пенсий, стипендий, дивидедов и на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдают в учреждения банков для зачисления на текущий (расчетный) счет.
Кассир принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам формы № КО-1, подписанным главным бухгалтером. При этом сдвшему деньги выдатся на руки квитанция приходного ордера, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью (штампом).
Приходные кассовые ордера при использовании их для приема денежных средств за реализованную продукцию, товары, работы, услуги перед применением должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетности.
Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, пенсий, пособий и т.д. указанные вылаты производятся в основном по расчетно-платежным ведомостям с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
На титульном листе платежной ведомости длается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи и суммы прописью.
Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи дпонированных сумм, под отчет производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам формы № КО-2.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателся, записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан и берет расписку получателя.
Приходные и расодные кассовые ордера, квитанции должны заполняться четко, ясно; подчистки, помарки и неоговоренные исправления не допускаются.
До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы № КО-3. Журнал открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы.
Все поступления и выдача наличных денег учитываются в кассовой книге по форме № КО-4. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Каждый лист кассовой книги состоит из двх равных частей, одна заполняется кассиром и остается в книге, вторая заполняетс через копировальную бумагу, является отрывной частью и как отчет кассира с приложенными приходными и расходными документами передается в бухгалтерию.
В бухгалтерии кассовые отчеты и документы тщательно проверяются. Остаток на начало и конец дня сверяется с предудущим отчетом, проверяется правильность выведения оборотов и остатка, проставляются корреспондирующие счета со счетом 50 «Касса».
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный синтетический счет 50 «Касса». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту – их выдача.
К счету 50 «Касса» могут открываться следующие субсчета:
- 50-1 «Касса организации»;
- 50-2 «операционная касса»;
- 50-3 «Денежные документы»;
- 50-4 «Валютная касса»;
- 50-5 «Касса филиала».
Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе организации.
Сбсчет 50-2 «Операционная касса» открывается при наличии в организации билетных и багажных касс, касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Операционные кассы получают и сдают денежную наличность в кассу организации, если не предусмотрена сдача банку, отделениям связи, инкассаторам.
Субсчет 50-3 «Денежные документы» используется для отражения операции, связанных с приобретением и использованием путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов, проездных билетов и др.
При покупке денежных документов в учете составляется следующая запись:
Д-т счета 50, субсчет 3 «Денежные средства»;
У-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (71, 76 и др.).
При получении денежных средств от работников организации за выданные путевки в санатории, дома отдыха в чуте составляется следующая запись:
Д-т счета 50, субсчет 1 «Касса организации»;
К-т счета 50, субсчет 3 «Денежные документы».
При частичной оплате стоимости путвки за счет средств организации в учете составляется следующая запись:
Д-т счета 92 «Операционные доходы и расходы» (84);
К-т счета 50, субсчет 3 «Денежные докменты».
При использовании денежных документов на хозяйственные цели (почтовые марки, проездные билеты) в учете составляется следующая запись:
Д-т счета 26 «Общехозяйственные расходы»;
К-т счета 50, субсчет 3 «Денежные документы».
Субсчет 50-4 «Валютная касса» используется организацией при работе с наличной иностранной валютой, например, при направлении работников в загранкомандировки.
Субсчет 50-5 «Касса филиала» используется организацией при наличии обособленных филиалов для проведени текущих расчетов.
Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается в учете следующими записяи:
Д-т счета 50 «Касса»;
К-т счета 51 «Расчетный счет» (52, 55, 62, 66, 67, 71, 73, 76, 90, 92, 98 и др.).
Выдача денежных средств и денежных документов из кассы в учете отражается следующими записями:
Д-т счета 51 «Расчетный счет» (52, 55, 57, 60, 69, 70, 71, 73, 76, 92, 94, 98 и др.).
К-т счета 50 «Касса».
Учет операций по дебету счета 50 «Касса» ведется в ведомости №1, а по кредиту – в журнале-ордере №1 ручной или автоматизированной формы.
Не реже одного раза в квартал комиссией, утвержденной руководителем организации, должна проводиться инвентаризация кассы. По резултатам мнвентаризации комиссией составляется акт в двух екземплярах: один экземпляр передается в бухгалтерию организации, второй – материально ответственному лицу (кассиру).
Излишки денежных средств и денежных документов, выявленные при инвентаризации, в учете отражаются следующей записью:
Д-т счета 50 «Касса»;
К-т счета 92 «Операционные доходы и расходы»;
Выявленная в кассе недостача в учете отражаются записью:
Д-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
К-т счета 50 «Касса».
Отнесение недостачи на виновное лицо в учете отражается следующей записью:
Д-т счета 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
К-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Удержание недостачи с виновного лица в учете отражается следующей записью:
Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (50);
К-т счета 73, субсчет 2 «расчеты по возмещению материального ущерба».
2. Выбытие объектов основных средств
Основные средства выбывают вследствие их безвозмездной передачи другими организациями, реализации за плату, а также при частичной или полной ликвидации ввиду изического и морального износа, аварий, стихийных бедстви или недостачи.
Безвозмездная передача или реализация основные средства оформляется Актом о приеме-передаче объекта ос формы № ОС-1, к которому прилагаются техническийпаспорт и другие сопроводительные документы на передаваемый объект.
Выбытие ос вследствие полного или частичного износа оформл. Актом о списании объекта ос формы № ОС-4. Он составляется постоянно действующей в организации комиссией, которая производит осмотр объекта, устанавливает причины и виновкников списания, определяет возможность использования отдельных деталей и узлов.
К ликвидации объекта ос приступают только после утверждения акта № ОС-4 руководителем организации.
Списание с баланса грузовых и легковых автомобилей, прицепов, полуприцепов или их ликвидации оформляется Актом о списании автотранспортных средств формы № ОС – 4а. При списании транспортных срдств вследствие аварии к акту № ОС-4а прилагается копия акта ГАИ об аварии, где указывают ее причины и виновников.
На основании указанных актов бухгалтерия делает соответствующие записи в инвентарных карточках № ОС-6, отметки в инвентарных списках № ОС-9 по месту нахождения объектов.
Информация о процессе выбытия основных средств отражается на счете 01 «Основные средства», к которому открывают субсчет «Выбытие основных средств».
На восстанавительную стоимость выбывающего объекта основных средств в учете составляется следующая запись:
Д-т счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»;
К-т счета 01 «Основные средства».
На сумму начисленной амортизации за весь период эксплуатации объекта составляется запись:
Д-т счета 02 «амортизация основных средств»; к-т счета 01 «основные средства», субсчет «выбытие основных средств».
На остаточную стоимость выбывшего объекта основных средств составляется запись:
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;
К-т счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
Выбытие объектов при безвозмездной передаче, а также в результате стихийных бедствий, при авариях на их остаточную стоимость составляется запись:
Д-т счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»; К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
На остаточную стоимость безвозмездно передаваемых объектов основных средств в пределах разных собственников начисляется НДС, при этом составляется запись:
Д-т счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»;
К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
При безвозмездной передаче основных средств в пределах одного собственника на остаточную стоимость составляется запись:
Д-т счета 83 «Добавочный фонд»;
К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
При продаже, ликвидации (списании) объектов могут возникнуть дополнительные затраты в виде использованных материалов, начисленной заработной платы рабочим за разборку объектов, отчислния от заработной платы, а также получены запчасти, другие материалы, которые необходимо оприходовать.
На стоимость материалов, использованных при ликвидации и прочем выбытии основных средств, в учете составляется запись:
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»
К-т счета 10 «Материалы».
На сумму заработной платы с отчислениями, начисленной рабочим за ликвидацию объекта, его демонтаж, при продаже в учете составляется запись:
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;
К-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (69, 76).
На стоимость полученных и оприходованных материалов, запчастей при ликвидации объекта в учете составляется запись:
Д-т счета 10 «Материалы»;
К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы».
При продаже основных средств другим организациям на договорную стоимость объекта в учете составляется запись:
Д-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76);
К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
На остаточную стоимость безвозмездно передаваемых объектов основных средств в пределах разных собственников начисляется НДС, при этом составляется запись:
Д-т счета 92 «Внереализационные доходы»;
К-т счета 68 «расчеты по налогам исборам».
При безвозмездной передаче основных средств в пределах одного собственника на остаточную стоимость составляется запись:
Д-т счета 83 «Добавочный фонд»;
К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
При продаже, ликвидации (списании) объектов могут возникнуть дополнительные затраты в виде использованных материалов, начисленной заработной платы рабочим за разборку объектов, отчисления от заработной платы рабочим за разборку объектов, отчисления от заработной платы, а также получены запчасти, другие материалы, которые необходимо оприходовать.
На стоимость материалов, использованных при ликвидации и прочем выбытии основных средств, в учете составляется запись:
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;
К-т счета 10 «Материалы».
На сумму заработной платы с отчислениями, начисленной рабочим за иквидацию объекта, его демонтаж, при продаже в учете составляется запись:
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»
К-т счета 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» (69, 76).
На стоимость полученных и оприходованных материалов, запчастей при ликвидации объекта в учете составляется запись:
Д-т счета 10 «Материалы»
К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы».
При продаже основных средств другим организациям на договорную стоимость объекта в учете составляется запись:
Д-т счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» (76);
К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы».
На сумму НДС по реализованным объектам основных средств составляется запись:
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;
К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
На сумму поступившей выручки за реализованные объекты основных средств составляется запись:
Д-т счета 51 «расчетынй счет» (52, 55).
К-т счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками».
При передаче основных средств, бывших в эксплуатации, в уставный фонд других организаций в учете передающей стороны составляются следующие записи.
На сумму начисленной амортизации за весь срок эксплуатции объекта составляется запись:
Д-т счета 02 «Амортизация основных средств»;
К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
На остаточную стоимость объекта в учете составляется запись:
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;
К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
На сумму вклада в уставный фонд другой организации в учете составляется запись:
Д-т счета 58 «Финансовые вложения»;
К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;
В случае передачи новых объектов основных средств в уставный фонд других организаций в учете составляется запись:
Д-т счета 58 «Финансовые вложения»;
К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
Выбытие основных средств может быть связано с их переводом в состав оборотных средств. При этом на остаточную стоимость бывшего объекта в учете составляется запись:
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;
К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
На принятые средства в состав оборотных в учете составляется следующая бухгалтерская запись:
Д-т счета 10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам);
К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы».
3. Практическая часть
Остатки по счетам на 1-е число месяца:
|
Шифры счетов |
Наименование счетов |
Сальдо, руб. |
|
01 |
Основные средства |
37 700 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
3 055 |
|
10 |
Материалы |
1 924 |
|
20 |
Основное производство |
18 252 |
|
43 |
Готовая продукция |
13 312 |
|
50 |
Касса |
1 469 |
|
51 |
Расчетный счет |
44 980 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
11 193 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
21 060 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
6 851 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
6 175 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
7 982 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
2 041 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сальдо дебетовое) |
377 |
|
80 |
Уставный капитал |
61 022 |
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
247 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
2 470 |
Расшифровка сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
№ |
Ф.И.О |
Сумма, руб. |
|
1 |
Семенов В.И. |
677 |
|
2 |
Петров А.К. |
282 |
|
3 |
Ларина Т.И. |
792 |
|
4 |
Боков А.П. |
290 |
|
Итого: |
2 041 |
Бухгалтерский баланс на 1-е число месяца
|
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
- |
- |
|
Основные средства |
120 |
34645 |
- |
|
Незавершенное строительство |
130 |
- |
- |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
- |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
- |
|
Отложенные финансовые активы |
145 |
- |
- |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
34645 |
- |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Запасы |
210 |
33488 |
- |
|
в том числе: |
|
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
1924 |
- |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
- |
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
18252 |
- |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
13312 |
- |
|
товары отгруженные |
215 |
- |
- |
|
расходы будущих периодов |
216 |
- |
- |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
- |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
|
в том числе покупатели и заказчики |
|
- |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
2418 |
- |
|
в том числе покупатели и заказчики |
|
- |
- |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
- |
- |
|
Денежные средства |
260 |
46449 |
- |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
82355 |
- |
|
БАЛАНС |
300 |
117000 |
- |
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
61022 |
- |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
- |
- |
|
Добавочный капитал |
420 |
- |
- |
|
Резервный капитал |
430 |
247 |
- |
|
в том числе: |
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
- |
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными |
|
|
|
|
документами |
432 |
- |
- |
|
Целевое финансирование |
450 |
- |
- |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
2470 |
- |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
63739 |
- |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
510 |
- |
- |
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
- |
- |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
- |
- |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
610 |
21060 |
- |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
32201 |
- |
|
в том числе: |
|
|
|
|
поставщики и подрядчики |
621 |
11193 |
- |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
7982 |
- |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
6175 |
- |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
6851 |
- |
|
прочие кредиторы |
625 |
- |
- |
|
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов |
630 |
- |
- |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
- |
- |
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
- |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
53261 |
- |
|
БАЛАНС |
700 |
117000 |
- |
Регистрационный журнал хозяйственных операций за месяц
|
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма руб. |
Бухгалтерские проводки |
|
|
Д-т |
К-т |
|||
|
1 |
Из кассы выдано под отчет: - Котову А.К. на командировочные расходы -Грекову П.А. на канцелярские принадлежности |
832 117 |
71 71 |
50 50 |
|
2 |
Поступили материалы от поставщиков |
936 |
10 |
60 |
|
3 |
За счет краткосрочного кредита банка оплачено поставщикам за поступившие материалы |
936 |
60 |
66 |
|
4 |
Утверждены авансовые отчеты: - Семенова В.И. за приобретенные материалы - Бокова А.П. за приобретенные товары |
651 280 |
10 41 |
71 71 |
|
5 |
Начислена заработная плата персоналу предприятия |
14820 |
20 |
70 |
|
6 |
Начислен единый социальный налог |
3853 |
20 |
69 |
|
7 |
Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы: - Семенов В.И. - Боков А.П. |
26 10 |
50 50 |
71 71 |
|
8 |
От поставщиков поступили товары, стоимость которых пока не оплачена |
4095 |
41 |
60 |
|
9 |
С расчетного счета в кассу поступили деньги для выдачи заработной платы |
14950 |
50 |
51 |
|
10 |
Выдана из кассы заработная плата |
13390 |
70 |
50 |
|
11 |
Утвержден авансовый отчет Грекова П.А. за приобретенные канцелярские принадлежности (затраты отнесены на основное производство) |
78 |
20 |
71 |
|
12 |
Остаток подотчетных сумм Грекова П.А. возвращен в кассу |
39 |
50 |
71 |
|
13 |
Удержаны из заработной платы Лариной Т.И. невозвращенные подотчетные суммы |
792 |
70 |
71 |
|
14 |
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (НЗП на конец месяца нет) |
18252 |
43 |
20 |
Бухгалтерские счета для отражения хозяйственных операций
Счет 01 «Основные средства
|
Сд.н 37700 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Од. - |
Ок. - |
|
Ск. 37700 |
|
Счет 02 «Амортизация основных средств»
|
Сд.н 3055 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Од. - |
Ок. - |
|
Сд.к. 3055 |
Счет 10 «Материалы»
|
Сд.н 1924 |
|
|
2) 936 |
|
|
4.1) 651 |
|
|
Од. 1587 |
Ок. - |
|
Ск. 3511 |
|
Счет 20 «Основное производство»
|
Сд.н - 18252 |
|
|
5) 14820 |
14) 18252 |
|
6) 3853 |
|
|
11) 78 |
|
|
Од. 18751 |
Ок. 18252 |
|
Ск. 18751 |
|
Счет 43 «Готовая продукция»
|
Сд.н 13312 |
|
|
14) 18252 |
|
|
|
|
|
Од. 18252 |
Ок. - |
|
Ск. 31564 |
|
Счет 50 «Касса»
|
Сд.н 1469 |
|
|
7.1) 26 |
832 |
|
7.2) 10 |
1.2) 117 |
|
9) 14950 |
10) 13390 |
|
12) 39 |
|
|
Од. 15025 |
Ок. 14339 |
|
Ск. 2155 |
|
Счет 51 «Расчетынй счет»
|
Сд.н 44980 |
|
|
|
9) 14950 |
|
|
|
|
Од. - |
Ок. 14950 |
|
Ск. 30030 |
|
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
Сд.н 11193 |
|
|
3) 936 |
2) 936 |
|
|
8) 4095 |
|
Од. 936 |
Ок. 5031 |
|
Сд.к. 15288 |
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
|
Сд.н 21060 |
|
|
|
3) 936 |
|
|
|
|
Од. - |
Ок. 936 |
|
Сд.к. 21996 |
Счет 41 «Товары»
|
Сд.н - |
|
|
4.2) 280 |
|
|
8) 4095 |
|
|
Од. 4375 |
Ок. - |
|
Ск. 4375 |
|
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
|
Сд.н 6851 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Од. - |
Ок. - |
|
Сд.к. 6851 |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
|
Сд.н 6175 |
|
|
|
6) 3853 |
|
|
|
|
Од. - |
Ок. 3853 |
|
Сд.к. 10028 |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
Сд.н 7982 |
|
|
10) 13390 |
5) 14820 |
|
13) 792 |
|
|
Од. 14182 |
Ок. 14820 |
|
Сд.к. 8620 |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
Сд.н 2041 |
|
|
832 |
4.1) 651 |
|
1.2) 117 |
4.2) 280 |
|
7.1) 26 |
|
|
|
7.2) 10 |
|
11) 78 |
|
|
12) 39 |
|
|
13) 792 |
|
|
Од. 949 |
Ок. 1876 |
|
Ск. 1114 |
|
Счет 76 «Расчеты сразными дебиторами и крдиторами»
|
Сд.н 377 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Од. - |
Ок. - |
|
Ск. 377 |
|
Счет 80 «Уставный капитал»
|
Сд.н 61022 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Од. - |
Ок. - |
|
Ск. 61022 |
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
|
Сд.н 247 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Од. - |
Ок. - |
|
Ск. 247 |
Счет 99 «Прибыли и убытки»
|
Сд.н 2470 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Од. - |
Ок. - |
|
Ск. 2470 |
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
№ |
Наименование аналитических счетов |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец месяца |
|||
|
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||
|
1 |
Семенов В.И. |
677 |
- |
- |
677 |
- |
- |
|
2 |
Петров А.К. |
282 |
- |
- |
- |
282 |
- |
|
3 |
Ларина Т.И. |
792 |
- |
- |
792 |
- |
- |
|
4 |
Боков А.П. |
290 |
- |
- |
290 |
- |
- |
|
5 |
Котов А.К. |
- |
- |
832 |
- |
832 |
- |
|
6 |
греков П.А. |
- |
- |
117 |
117 |
- |
- |
|
ИТОГО: |
2041 |
- |
949 |
1876 |
1114 |
- |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за месяц
|
№ |
Наименование счетов |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец месяца |
|||
|
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||
|
01 |
Основные средства |
37700 |
|
|
|
37700 |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
3055 |
|
|
|
3055 |
|
10 |
Материалы |
1924 |
|
1587 |
|
3511 |
|
|
20 |
Основное производство |
18252 |
|
18751 |
18252 |
18751 |
|
|
41 |
Товары |
|
|
4375 |
|
4375 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
13312 |
|
18252 |
|
31564 |
|
|
50 |
Касса |
1469 |
|
15025 |
14339 |
2155 |
|
|
51 |
Расчетный счет |
44980 |
|
|
14950 |
30030 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
|
11193 |
936 |
5031 |
|
15288 |
|
66 |
Расчеты с краткосрочными займами |
|
21060 |
|
936 |
|
21996 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
6851 |
|
|
|
6851 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию |
|
6175 |
|
3853 |
|
10028 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
7982 |
14182 |
14820 |
|
8620 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
2041 |
|
949 |
1876 |
1114 |
|
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
377 |
|
|
|
377 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
|
61022 |
|
|
|
61022 |
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
|
247 |
|
|
|
247 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
|
2470 |
|
|
|
2470 |
|
ИТОГО: |
120055 |
120055 |
74057 |
74057 |
129577 |
129577 |
Бухгалтерский баланс на конец месяца
|
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
- |
- |
|
Основные средства |
120 |
34645 |
34645 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
- |
- |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
- |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
- |
|
Отложенные финансовые активы |
145 |
- |
- |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
34645 |
34645 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Запасы |
210 |
33488 |
58201 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
1924 |
3511 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
- |
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
18252 |
18751 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
13312 |
31564 |
|
товары отгруженные |
215 |
- |
4375 |
|
расходы будущих периодов |
216 |
- |
- |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
- |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
|
в том числе покупатели и заказчики |
|
- |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
2418 |
1491 |
|
в том числе покупатели и заказчики |
|
- |
- |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
- |
- |
|
Денежные средства |
260 |
46449 |
32185 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
82355 |
91877 |
|
БАЛАНС |
300 |
117000 |
126522 |
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
|
Уставный капитал |
410 |
61022 |
-61022- |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
- |
- |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
- |
- |
|
Резервный капитал |
430 |
247 |
-247 |
|
в том числе: |
|||
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
- |
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|||
|
432 |
- |
- |
|
|
Целевое финансирование |
450 |
- |
- |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
2470 |
2470 |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
63739 |
63739 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Займы и кредиты |
510 |
- |
- |
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
- |
- |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
- |
- |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Займы и кредиты |
610 |
21060 |
21996 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
32201 |
40787 |
|
в том числе: |
|||
|
поставщики и подрядчики |
621 |
11193 |
15288 |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
7982 |
8620 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
6175 |
10028 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
6851 |
6851 |
|
прочие кредиторы |
625 |
- |
- |
|
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов |
630 |
- |
- |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
- |
- |
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
- |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
53261 |
62783 |
|
БАЛАНС |
700 |
117000 |
126522 |
Список использованной литературы
Татур И.К. /Бухгалтерский учет/ И.К. Татур. – БГЭУ Минск.: 2007. -320с.
План счетов Бухгалтерского учета. 2004.
1