Ведение хозяйственных документов

Содержание

Приказ об учетной политики 3

Журнал хозяйственных операций за январь 5

Схемы счетов 12

Расчет операций 14

Бухгалтерский баланс 17

Список литературы 20

Приказ об учетной политики

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с нормативными и законодательными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета и исчисление налогов в Российской Федерации в 2003 г.

1.Бухгалтерский учет в организации.

Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной системы с использованием компьютерной техники (Программа 1С), способом двойной записи на основании рабочего плана счетов, разработанного в организации.

2.Основные средства.

В состав основных средств учитывается имущество стоимостью свыше 10000 рублей и сроком службы более 12 месяцев.

Основные средства стоимостью менее 10000 руб., приобретенные до 01 января 2003 года, учитываются в составе основных средств до момента их выбытия.

Имущество стоимостью менее 10000 руб., учитываются в составе материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию.

Имущество со сроком службы менее 1 года учитываются в составе материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию.

3.Амортизация основных средств.

Амортизация основных средств рассчитывается линейным способом для всех основных средств.

Срок амортизации устанавливается конкретно по каждому основному средству по наименьшему сроку, установленной для каждой группы.

Амортизация для целей бухгалтерского учета начисляется исходя из сроков полезного использования основных средств, установленных для каждой группы ОС в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

4. Ремонт основных средств.

Ремонтный фонд на предприятии не создается.

Расходы на ремонт признаются расходами в полной сумме в том периоде, в котором они осуществляются.

Аналогичный порядок учета расходов на ремонт основных средств применяется к арендованным основным средствам.

5. Нематериальные активы.

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденным Приказом МинФина России от 16.10.2000 №91н.

Амортизация нематериальных активов определяется приказом руководителя.

6. Выручка от реализации.

Выручка от реализации отражается в бухгалтерском учете по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

7.Учет материалов, товаров, продукции, ценных бумаг.

Материалы, товары и ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по фактической цене приобретения.

При отпуске в производство материалов их оценка производится методом ФИФО.

При выбытии материалов их оценка производится методом ФИФО.

Оценка готовой продукции производится по плановой себестоимости.

Списание готовой продукции производится по методу ФИФО.

8.Распределение расходов по видам деятельности.

Общехозяйственные расходы распределяются по разным видам деятельности пропорционально выручке от этих видов деятельности.

9.Подотчетные суммы:

Авансовые отчеты по командировкам по России сдаются в течение 3-х рабочих дней с даты окончания командировки.

Авансовые отчеты по командировкам за пределы России сдаются в течение 10-ти рабочих дней с даты окончания командировки.

Авансовые отчеты хозяйственным и прочим расходам сдаются в течение 90 календарных дней с даты выдачи денежных средств.

10.Инвентаризация

Инвентаризация основных средств, нематериальных активов, материалов, товаров и ценных бумаг производится 1 раз в 3 года.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности производится 1 раз в год..

11. Изменения и дополнения к учетной политике.

Данная учетная политика может дополняться и уточняться отдельными приказами по организации при неоднозначном толковании вновь введенных законодательных актов (с доведением внесенных изменений до налоговых органов).

Вопросы, не освещенные в данной учетной политике и изменения внесенные в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета в течение года, отражаются с учетом требований правил ведения учета.

Контроль за исполнением настоящего приказа возложен на главного бухгалтера.

Журнал хозяйственных операций за январь

№	Дата	Документы,	Содержание операции	Сумма	Проводка
Дт	Кт
1	03.01	Счет –фактура, накладная	От АО «Дальком» поступил компьютер на сумму 4200 руб, в.т.ч. НДС 700 р.	3500 700	08 19	60 60
2	04.01	Счет, выписка банка	Перечислено АО «Дальком» за компьютер	4200	60	51
3	04.01	Счет-фактура, акт выполненных работ	Начислено АО «Парус» за подготовку компьютера к эксплуатации 96 руб., в.т.ч. НДС 16 руб.	80 16	08 19	60 60
4	04.01	Счет, выписка банка	Перечислено АО «Парус» за выполнение работы по вводу компьютера в эксплуатацию	96	60	51
5	05.01	Акт ввода в эксплуатацию	Компьютер введен в эксплуатацию	3580	01	08
6	05.01	Счет-фактура, расчетные ведомости	Списывается на расчеты с бюджетом НДС, уплаченный за компьютер	716	68	19
7	07.01	Счет –фактура, накладная	Предприятием приобретен программный продукт у ОАО «Партнер» на сумму 1200 руб, в т.ч. НДС – 200 руб.	1000 200	08 19	60 60
8	07.01	Договор поставки, торг-12, счет-фактура	Согласно договору отгружено 60 трансформаторов АО «Темп» по цене 50 руб. за единицу	3000	90/2	43
9	07.01	Счет	Выставлен счет АО «Темп» за реализованные трансформаторы (в т.ч. наценка 25%, НДС 18%)	4290	62	90/1
10	08.01	Выписка банка	Поступило на расчетный счет за проданные трансформаторы	4290	51	62
11	08.01	Счет-фактура, расчетные ведомости	Отражен НДС, полученный от покупателей	540	90/3	68
12	08.01	Договор поставки, приходная накладная, счет-фактура	От завода «Метиз» получены материалы - провод медный 20 кг по 4,7 руб. за кг; - сердечники 60 шт. по 2 руб. за шт. - болты с гайками 6 кг. По 1 руб. за 1 кг. Общая сумма по счет-фактуре 253,56 руб., в т.ч. НДС -18%	220 94 120 6 33,56	10 10 10 10 19	60 60 60 60 60
13	08.01	Счет, выписка банка	Заводу «Метиз» перечислено за материалы	220	60	51
14	08.01	Счет-фактура, расчетные ведомости	Списывается на расчеты с бюджетом НДС по материалам	33,56	68	19
15	09.01	Накладная внутреннего перемещения	Материалы отпущены в производство: Провод медный 15 кг. Сердечники -45 шт. Болты с гайками 3 кг.	163,5	20	10
16	09.01	Договор поставки, торг-12, счет-фактура	Согласно договору отгружено 95 трансформаторов ТОО «Техника» по цене 50 руб., за ед.	4750	90/2	43
17	09.01	Счет	Выставлен счет ТОО «Техника» за реализованные трансформаторы (в т.ч. наценка 25%, НДС 18%)	6792,5	62	90/1
18	11.01	Счет-фактура, расчетные ведомости	Поступило на расчетный счет за проданные трансформаторы	6792,5	51	62
19	11.01	Счет-фактура, расчетные ведомости	Отражен НДС, полученный от покупателей	1036,14	90/3	68/2
20	13.01	Чек, выписка банка, приходный кассовый ордер	По чеку № 72391 получено: - на выдачу зарплаты за декабрь - на хозяйственные нужды -Итого	5530 500 6030	50	51
21	13.01	Выписка банка, расчетные ведомости	Перечислено с расчетного счета: -НДФЛ за декабрь -Взносы в ПФР за декабрь -Взносы ФСС -Взносы в ФОМС за декабрь - НДС за декабрь	718,9 1106 176,96 154,84 1345	68 69/1 69/2 69/3 68	51
22	13.01	Расходный кассовый ордер	Выдано в подотчет Матвееву Н.К. для приобретения электродрели	500	71	50
23	13.01	Расчетно-платежная ведомость, расходные кассовые ордера	Выдана зарплата за декабрь	4828	70	50
24	15.01	Расчетно-платежная ведомость	Задепонирована зарплата за декабрь	702	76/4	70
25	15.01	Расходный кассовый ордер	Задепонированная зарплата сдана на расчетный счет	702	51	76/4
26	16.01	Авансовый отчет	Утвержден авансовый отчет Матвеева Н.К. (приобретены 2 дрели по цене 260 руб.)	520	20	71
27	16.01	Расходный кассовый ордер	Матвееву Н.К. оплачен перерасход	20	71	50
28	16.01	Чек, приходный кассовый ордер	По чеку № 72392 получено в кассу на командировочные расходы	5000	50	51
29	17.01	Расходный кассовый ордер	Выдано Моргунову П.В. на командировочные расходы	5000	71	50
30	25.01	Авансовый отчет	Моргуновым П.В. предоставлен отчет о авансовый отчет	3576,27 553,73	26 19	71 71
31	25.01	Приходный кассовый ордер	Моргуновым П.В. внесен в кассу остаток аванса	870	50	71
32	25.01	Расчетно – платежная ведомость	Начислена зарплата за январь	6651,68	20	70
33	25.01	Расчетно – платежная ведомость	Произведены удержания из зарплаты: НДФЛ	372,32	70	68
34	25.01	Расчетно – платежная ведомость	Начислены взносы в ПФР ФСС ФОМС	1324,8 211,97 185,47	20	69/1 69/2 69/3
35	26.01	Ведомость начисления амортизации	Начислен износ по основным средствам	246,91	20	02
36	27.01	Счет	Получен счет от ЗАО «Копия» за копировальный аппарат 4800, в.т.ч. НДС 800 руб.	4000 800	08 19	60 60
37	27.01	Расходный кассовый ордер	Выдано в подотчет Матвееву Н.К. на доставку копировального аппарата	96	71	50
38	27.01	Авансовый отчет	Предоставлен авансовый отчет Матвеевым Н.К.	96	08	71
39	28.01	Акт ввода в эксплуатацию	Копировальный аппарат принят на учет	4096	01	08
40	28.01	Счет	Оплачен счет ЗАО «Копия»	4800	60	51
41	28.01	Счет –фактура, разработочные ведомости	Списывается на расчеты с бюджетом НДС по копировальному аппарату	800	68	19
42	28.01	Счет	Выставлен счет на оплату аренды 3600 руб., в т.ч. НДС -600 руб.	3000 600	20 19	76 76
43	29.01	Выписка банка	Перечислена АО « Дальэкс» арендная плата	3600	76	51
44	29.01	Счет –фактура, разработочные ведомости	Списан на расчеты с бюджетом НДС уплаченный за аренду	600	68	19
45	31.01	Приходная накладная, карточки учета	Выпущено из производства и оприходовано на склад 300 трансформаторов по цене 50 руб.	15000	43	20
46	31.01	Разработочные таблицы	Определен финансовый результата от реализации трансформаторов	1756,36	90/9	99
47	31.01	Расчет	Рассчитан налог на имущество	47,63	99	68
48	31.01	Расчет	Рассчитан налог на прибыль	421,53	99	68

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	25980		7676		33656
2		3800		246,91		4046,91
8			8676	7676	1000
10	400		220	163,5	456,5
19	89		2903,29	2149,56	842,73
20			12304,33	15000		2695,67
26			3576,27		3576,27
43	10750		15000	7750	18000
50	545		11900	10444	2001
51	118510		11784,5	27447,7	102846,8
60			9316	10549,56		1233,56
62			11082,5	11082,5	0	0
68		2011	4213,46	2417,62		215,16
69		677	1437,8	1722,24		961,44
70		5530	5200,32	7353,68		7683,36
71			5616	5616	0	0
76			4302	4302	0	0
80		18350			0	18350
82		5600			0	5600
83		117611			0	117611
84		2695			0	2695
90			11082,5	11082,5	0	0
99			469,16	1756,36		1287,2
	156274	156274	126760,13	126760,13	162379,3	162379,3

Схемы счетов

Счет 51 Расчетный счет		Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Сальдо начальное				Сальдо начальное
118510
Оборот по дебету	Оборот по кредиту		Оборот по дебету	Оборот по кредиту
4290	4200		4200	3500

6792,5	96		96	700
702	220		220	96
	6030		4800	1200
	3501,7			253,56
	5000			4800
	4800
	3600		Итого по дебету	Итого по кредиту
			9316	10549,56
				Сальдо конечное
Итого по дебету	Итого по кредиту			1233,56
11784,5	27447,7
Сальдо конечное
102846,8

Счет 08 Вложения во внеоборотные активы		Счет 70 Расчеты по оплате труда
	Сальдо начальное			Сальдо начальное
				5530
Оборот по дебету	Оборот по кредиту		Оборот по дебету	Оборот по кредиту
3500	3580		4828	702
80	4096		372,32	6651,68
1000
4000
96
Итого по дебету	Итого по кредиту
8676	7676
	Сальдо конечное		Итого по дебету	Итого по кредиту
			5200,32	7353,68

Счет 76 Расчеты с дебиторами и кредиторами		Счет 10 Материалы
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное
			400
Оборот по дебету	Оборот по кредиту		Оборот по дебету	Оборот по кредиту
702	702		220	163,5
3600	3600




Итого по дебету	Итого по кредиту
4302	4302
Сальдо конечное	Сальдо конечное		Итого по дебету	Итого по кредиту
0			220	163,5
			Сальдо конечное
			456,5
Счет 68 Расчеты с бюджетом		Счет 69 Расчеты по соц.страхованию
	Сальдо начальное			Сальдо начальное
	2011			677
Оборот по дебету	Оборот по кредиту		Оборот по дебету	Оборот по кредиту
716	540		1437,8	1722,24

33,56	1036,14
2063,9	372,32		Итого по дебету	Итого по кредиту
800	47,63
600	421,53		1437,8	1722,24
Итого по дебету	Итого по кредиту			Сальдо конечное
4213,46	2417,62			961,44
	Сальдо конечное
	215,16

Счет 62 Расчеты с покупателями		Счет 90 Продажи
Сальдо начальное				Сальдо начальное

Оборот по дебету	Оборот по кредиту		Оборот по дебету	Оборот по кредиту
4290	4290		3000	4290
6792,5	6792,5		540	6792,5
			4750
Итого по дебету	Итого по кредиту		1036,14
			1756,36
11082,5	11082,5
Сальдо конечное

			Итого по дебету	Итого по кредиту
			11082,5	11082,5
			Сальдо конечное
			0

Счет 26			Счет 71
	Сальдо начальное			Сальдо начальное

Оборот по дебету	Оборот по кредиту		Оборот по дебету	Оборот по кредиту
3576,27			500	520
			20	3576,27
			5000	553,73
			96	870
				96
			Итого по дебету	Итого по кредиту
Итого по дебету	Итого по кредиту		5616	5616
3576,27	0		Сальдо конечное
	Сальдо конечное		0
	0
Счет 02 Амортизация основных средств
	Сальдо начальное
	3800
Оборот по дебету	Оборот по кредиту
	246,91

Итого по дебету	Итого по кредиту
0	246,91

Сальдо конечное
4046,91

Расчет операций

Данные к операции №30.

Агент по снабжению Моргунов П.В. находился в командировке с 18.01. по 23.01. в г. Москве. Цель командировки – заключение договоров. Проживал в гостинице (стоимость 1 дня – 96 руб.). Билет «Хабаровск - Москва» 1500 руб., «Москва - Хабаровск» - 1650 руб.

5 * 96 = 480 руб. = гостиница

3150 руб. – стоимость билетов

5 * 100 = 500 руб. – суточные

Дт26 Кт71 – 3076,27 руб.

Дт19 Кт71 – 553,73 руб.

Дт26 Кт71 – 500 руб.

Данные к операции № 32.

В составе предприятия 6 человек.

1). Иванов С.В., руководитель, оклад 800 руб.

2). Моргунов П.В., агент по снабжению, оклад 690 руб.

3). Федоров В.П., токарь, оклад 650 руб.

4). Смирнова Е.Е., главный бухгалтер, оклад 750 руб., на иждивении двое детей.

5). Матвеев Н.К., токарь, оклад 650 руб.

6). Евдокимова С.Н., уборщица, оклад 600 руб., один ребенок на иждивении.

ФИО работника	Оклад	Надбавка 30%	За выслугу 30%	Итого начислено	Льгота	База НДФЛ	Ставка НДФЛ, %	Сумма НДФЛ	Итого к выдаче
Иванов С.В.	800	240	240	1280	400	880	13	114,4	1165,6
Моргунов П.В.	690	207	207	1104	400	704	13	91,52	1012,48
Федоров В.П.	650	195	195	1040	400	640	13	83,2	956,8
Смирнова Е.Е.	750	225	225	1200	1600	-	13	-	1600
Матвеев Н.К.	650	195	195	1040	400	640	13	83,2	956,8
Евдокимова С.Н.	600	180	180	960	1000	-	13	-	960
ИТОГО				6624					6651,68

Данные к операции № 35.

Состав основных средств.

№ п/п	Наименование основных средств	Первоначальная стоимость	Годовые нормы амортизации	Начисленная сумма износа за январь
1	Станок токарный	5045	6%	25,23
2	Программатор	8000	6%	40
3	Принтер	4100	30%	102,5
4	Печатная машинка «Olivetti»	3500	18%	52,3
5	Станок фрезерный	5335	6%	26,68
ИТОГО	25980		246,91

Бухгалтерский баланс

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	22180	29609
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	22180	29609
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	11150	23033
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные		400	457
ценности
животные на выращивании и откормке
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи		10750	18000
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты			4576
Налог на добавленную стоимость по приобретеннным ценностям	220	89	842
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	119055	104847
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	130294	128722
БАЛАНС	300	152474	158331
ПАССИВ	Код показателя
1	2
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	18350	18350
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420	117611	117611
Резервный капитал	430	8295	8295
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с
законодательством
резервы, образованные в соответствии с
учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		1287
ИТОГО по разделу III	490	144256	145543
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	8218	12788
в том числе:
поставщики и подрядчики			1233
задолженность перед персоналом организации		5530	7683
задолженность перед государственными вне- бюджетными фондами		677	961
задолженность по налогам и сборам		2011	215
прочие кредиторы			2696
Задолженность перед участниками (учредителя- ми) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	8218	12788
БАЛАНС	700	152474	158331

Список литературы

Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. №129-ФЗ.с последующими изменениями и дополнениями.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н с изменениями и дополнениями от 24.03.2000 г. с последующими изменениями и дополнениями.

3. Положения по бухгалтерскому учету

4. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., «Экспертное бюро» Приор, 2000 г.-250 с

Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., «Экспертное бюро, 2004 г.-450 с

Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2003 г.-351 с.

Кондраков Н. П., Кондраков ИЛ. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - М., «Проспект» - 2001 г.-267с.

Мураховская И. С.Бухгалтерский учет и отчетность. Сборник нормативных документов и справочных материалов, М., 2000 г.- 278 с.

Пошерстняк Е.Б. Кассовые операции. М.,2003г.-167 с.

Токарев И.Н. Бухгалтерский учет. М., «ИД ФБК Пресс», 2002 г.-278 с