Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Курсовая работа

На тему: «Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика»

Введение

Бухгалтерский учет в строительных организациях является одним из проблемных направлений современного учета. К задачам бухгалтерского учета в строительной организации можно отнести: формирование полной и достоверной информации о деятельности строительной организации, ее имущественном положении, обеспечение необходимой информацией внутренних и внешних пользователей, предотвращение отрицательных результаты хозяйственной деятельности.

Актуальность выбранной темы обусловлена возрастанием за последние годы деловой активности в сфере деятельности строительных организаций.

Цель данной курсовой работы заключается в закреплении знаний об экономических отношениях между участниками строительства и особенностях отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных со строительной деятельностью у инвестора, застройщика, подрядчика и субподрядчика.

Данные о строительной организации и ее учетной политике

Строительная организация осуществляет два вида деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.

В рамках генподрядной деятельности организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект №1 и объект №2.

По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т.п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ.

По объекту № 2 все работы выполняются собственными силами из материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья.

В рамках деятельности заказчика-застройщика организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для собственного потребления. СМР выполняются подрядной организацией. Строительство ведется за счет собственных средств заказчика-застройщика и кредита банка.

Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма КС-3).

Синтетический учет затрат по генподрядной деятельности ведется на счете 20 «Основное производство». Аналитический учет ведется в разрезе объектов строительства (№1 и №2)

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и распределяются между объектами №1 и №2 пропорционально машино-часам, отработанным строительными машинами и механизмами за месяц на каждом объекте.

Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, распределяются в следующей последовательности. Во-первых, расходы распределяются между видами деятельности (генподрядной и деятельности заказчика-застройщика) пропорционально договорной стоимости СМР, выполненных в отчетном периоде (независимо от способа их производства).

Общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности заказчика-застройщика, списываются записью Д 08-3-1 К 26.

Оставшаяся часть расходов, относящаяся к генподрядной деятельности, распределяется между объектами строительства №1 и №2 пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Списание расходов отражается записями:

Дебет 20-1 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №1;

Дебет 20-2 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №2.

В качестве расходов будущих периодов учитываются расходы по проектированию объектов и перебазированию строительных машин и механизмов, которые равными долями списываются ежемесячно на себестоимость строящихся объектов в период их строительства.

Учет расходов по строительству объекта №3 ведется на субсчете 3 «Строительство объектов основных средств» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открываются счета третьего порядка:

08-3-1 «Незавершенное строительство»;

08-3-2 «Завершенное строительство».

На счете 08-3-1 отражаются затраты заказчика-застройщика по строительству объектов от начала строительство до ввода его в эксплуатацию. На счете 08-3-2 отражаются законченные строительством объекты, по которым еще не получено свидетельство о регистрации прав собственности. После подписания акта приемки законченного строительством объекта (Форма КС-11) и акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (Форма КС-14) осуществляется приемка объекта в эксплуатацию, что отражается записью:

Дебет 08-3-2 Кредит 08-3-1.

Зарегистрированные и оформленные актами о приеме-передаче объекта основных средств (Форма ОС-1) объекты отражаются в составе основных средств организации записью:

Дебет 01 Кредит 08-3-2.

Синтетический учет расчетов с заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе счетов:

62-1 «Дебиторская задолженность заказчиков»;

«Авансы полученные».

Таблица 1 Остатки по счетам из Главной книги на 1 марта 2008 г., тыс. руб.

№ счетов	Наименование счетов бухгалтерского учета	Вариант №1
01	Основные средства	11 200
10	Материалы	13 005
51	Расчетные счета	15 000
97	Расходы будущих периодов	200
02	Амортизация основных средств	2 500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность)	7 600
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	20 000
68	Расчеты по налогам и сборам	3 325
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	650
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	2 500
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность)	70
80	Уставный капитал	100
99	Прибыли и убытки (прибыль)	2 660

Расшифровки к отдельным синтетическим счетам Главной книги

Таблица 2 Расшифровка счета 97 «Расходы будущих периодов», тыс.руб.

Виды расходов	Вариант №1
Расходы по проектированию объекта №2	3
Расходы по перебазированию машин и механизмов	197

Таблица 3 Расшифровка счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.

№ субсчета	Наименование субсчета	Вариант №1
68-1	Расчеты по НДФЛ	325
68-2	Расчеты по НДС	3000
68-3	Расчеты по налогу на имущества	–
68-4	Расчеты по налогу на прибыль	–

Таблица 4 Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», тыс. руб.

№	Наименование субсчета	Вариант №1
субсчета
69-1	Отчисления в фонд социального страхования (ФСС)	72,5
69-2	Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	27,5
69-3	Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)	50
69-4	Отчисления в федеральный бюджет (ФБ)	150
69-5	Отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС)	350

Таблица 5 Журнал хозяйственных операций за март 2008 г.

№ п/п	Документ и краткое содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс.руб.	№ корреспондирующих счетов
частная	общая	Дебет	Кредит
1.	Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка
Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты		2 500 000	70	51
2.	Платежные поручения, Выписка банка
Погашена задолженность по следующим платежам		3 975 000
- В части ЕСН:
ФБ	150 000		69.4	51
ФСС	72 500		69.1	51
ФФОМС	27 500		69.2	51
ТФОМС	50 000		69.3	51
ОПС	350 000		69.5	51
- НДС		3 000 000	68.2	51
- НДФЛ		325 000	68.1	51
- перед поставщиками и подрядчиками		7 600 000	60	51
3.	Расчет бухгалтерии		3 000
Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта №2	20.2	97
4.	Справка бухгалтерии		197 000
Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу	25	97
5.	Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура		590 000
Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего,	500 000		10	60
	в том числе НДС.	90 000		19	60
6.	Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура		118 000
Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего,	100 000		26	60
в том числе НДС	18 000		19	60
7.	Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)		20 000 000
Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №2	003
8.	Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура		177 000
Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта №1, всего	150 000		20.1	60
в том числе НДС	27 000		19	60
9.	Платежное поручение, Выписка банка
Поступил аванс на выполнение строительно-монтажных работ от заказчика объекта № 1		23 600 000	51	62.2
10.	Счет-фактура на аванс
Начислен НДС с аванса заказчика		3 600 000	62.2	68.2
11.	Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура		4 720 000
Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего	4 000 000		20.1	60
в том числе НДС	720 000		19	60
12.	Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура
Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги		236 000	62.1	90.1.1
13.	Счет-фактура
Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету		36 000	90.3.1	68.2
14.	Акт взаимозачета
Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг		200 000	60	62.1
15.	Платежные поручения, Выписки банка
Произведены расчеты по НДС между организациями
- перечислен задолженность субподрядчику в сумме НДС	36 000		60	51
- получена от субподрядчика сумма задолженности в размере НДС	36 000		51	62.1
16.	Платежное поручение, Выписки банка
Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде		4 484 000	60	51
17.	Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура		2 832 000
Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, в том числе НДС	2 400 000		08.3.1	60
432 000		19	60
18.	Платежное поручение, Выписка банка
Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3		2 832 000	60	51
19.	Расчет бухгалтерии
Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом	125 000	91.2	66
20.	Материальный отчет
Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 1	10 500 000	20.1	10
21.	Расчет бухгалтерии		5 000
Начислена месячная сумма амортизации
- строительных машин и механизмов	4 000		25	02
- офисного оборудования	1 000		26	02
22.	Счет, Акт, Счет-фактура		35 400
Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего	30 000		26	76
в том числе НДС	5 400		19	76
23.	Платежные поручения, Выписка банка
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:		920 400
- за материалы	590 000		60	51
- за аренду офисного помещения	35 400		76	51
- за услуги связи	118 000		60	51
- транспортной организации за вывоз грунта	177 000		60	51
24.	Расчетная ведомость		2 600 000
Начислена заработная плата:
- строительным рабочим по объекту № 1	900 000		20.1	70
- строительным рабочим по объекту № 2	1 000 000		20.2	70
- операторам строительных машин и механизмов	200 000		25	70
- аппарату управления	500 000		26	70
25.	Расчетная ведомость		28 600
Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации	70	68.1
26.	Разработочная таблица
Начислены взносы единого социального налога от суммы заработной платы
- строительных рабочих по объекту № 1		234 000
ФБ (6%)	54 000		20.1	69.4
ФСС (2,9%)	26 100		20.1	69.1
ФФОМС (1,1%)	9 900		20.1	69.2
ТФОМС (2%)	18 000		20.1	69.3
ОПС (14%)	126 000		20.1	69.5
- строительных рабочих по объекту № 2		260 000
ФБ (6%)	60 000		20.2	69.4
ФСС (2,9%)	29 000		20.2	69.1
ФФОМС (1,1%)	11 000		20.2	69.2
ТФОМС (2%)	20 000		20.2	69.3
ОПС (14%)	140 000		20.2	69.5
	- операторов строительных машин и механизмов		52 000
ФБ (6%)	12 000		25	69.4
ФСС (2,9%)	5 800		25	69.1
ФФОМС (1,1%)	2 200		25	69.2
ТФОМС (2%)	4 000		25	69.3
ОПС (14%)	28 000		25	69.5
- аппарата управления		130 000
ФБ (6%)	30 000		26	69.4
ФСС (2,9%)	14 500		26	69.1
ФФОМС (1,1%)	5 500		26	69.2
ТФОМС (2%)	10 000		26	69.3
ОПС (14%)	70 000		26	69.5
27.	Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы:		27 140 000
- по объекту № 1	23 600 000		62.1	90.1.1
- по объекту № 2	3 540 000		62.1	90.1.2
28.	Счета-фактуры		4 140 000
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1	3 600 000		90.3.1	68.2
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2	540 000		90.3.2	68.2
29.	Справка бухгалтерии
Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №2		23 600 000	62.2	62.1
30.	Счет-фактура на аванс
Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса		3 600 000	68.2	62.2
31.	Справка бухгалтерии
Начислен налог на имущество		635 000	91.2	68.3
32.	Расчет бухгалтерии
По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них		453 000
- на объект № 1;	258 857		20.1	25
- на объект № 2	194 143		20.2	25
33.	Расчет бухгалтерии
Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства:		761 000
: по деятельности заказчика-застройщика	71 906		08.3.1	26
- на объект № 1	326 413		20.1	26
- на объект № 2	362 681		20.2	26
34.	Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14)
Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию	2 471 906		08.3.2	08.3.1
35.	Платежное поручение, Выписка банка
Оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3		7 500	68.5	51
36.	Счета-фактуры
Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде		1 292 400	68.2	19
37.	Расчет бухгалтерии
Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ:
- по объекту № 1	16 369 270		90.2.1	20.1
- по объекту № 2	1 819 824		90.2.2	20.2
38.	Отчет об израсходованных материалах
Списаны строительные материалы, израсходованные на строительство объекта №2		20 000 000		003
39.	Справка бухгалтерии
Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе:
- по объекту №1	20 200 000		90.9.1	99
- по объекту №2	3 000 000		90.9.2	99
40.	Начислен налог на прибыль за квартал	1 020 217		99	68.4

Счета бухгалтерского учета

01		02		08.3.1		08.3.2
"Основные средства"		"Амортизация ОС"		«Незавершенное строительство»		«Завершенное строительство»
11 200 000				2 500 000		0			0
				4 000		2 400 000	2 471 906		2 471 906
				1 000		71 906
0	0		0	5 000		2 471 906	2 471 906		2 471 906	0
11 200 000				2 505 000		0			2 471 906
10		19		20.1		20.2
"Материалы"		"НДС по приобр. ценностям"		"Основное производство" объект №1		"Основное производство" объект №2
13 005 000			0			0			0
500 000	10 500 000		90 000	1 292 400		150 000	16 369 270		3 000	1 819 824
			18 000			4 000 000			1 000 000
			27 000			10 500 000			60 000
			720 000			900 000			29 000
			432 000			54 000			11 000
			5 400			26 100			20 000
						9 900			140 000
						18 000			194 143
						126 000			362 681
						258 857
						326 413
500 000	10 500 000		1 292 400	1 292 400		16 369 270	16369270		1 819 824	1 819 824
3 005 000			0			0			0

25		26		51		60
"Общепроизводственные расходы"		"Общехозяйственные расходы»		"Расчетные счета"		"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
						15 000 000				7 600 000
197 000	258 857		100 000	71 906		23 600 000	2 500 000		7 600 000	500 000
4 000	194 143		1 000	326 413		36 000	150 000		200 000	90 000
200 000			30 000	362 681			72 500		36 000	100 000
12 000			500 000				27 500		4 484 000	18 000
5 800			30 000				50 000		2 832 000	150 000
2 200			14 500				350 000		590 000	27 000
4 000			5 500				3 000 000		118 000	4 000 000
28 000			10 000				325 000		177 000	720 000
			70 000				7 600 000			2 400 000
							36 000			432 000
							4 484 000		16 037 000	8 437 000
							2 832 000			0
							590 000
							35 400
							118 000
							177 000
							7 500
453 000	453 000		761 000	761 000		23 636 000	22 354 900
0			0			16 281 100

62.1		62.2ав		66		68.1
«Дебиторская задолженность заказчиков»		62-2 «Авансы полученные»		"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"		"Расчеты по НДФЛ"
	0			0			20 000 000			325 000
236 000	200 000		3 600 000	23 600 000			125 000		325 000	28 600
23 600 000	36 000		23 600 000	3 600 000
3 540 000	23 600 000
									325 000	28 600
										28 600
27 376 000	23 836 000		27 200 000	27 200 000		0	125 000
3 540 000			0				20 125 000
68.2		68.3		68.4		68.5
"Расчеты по НДС"		"Расчеты по налогу на имущество"		"Расчеты по налогу на прибыль"		"Расчеты по госпошлине"
	3 000 000			0			0			0
3 000 000	3 600 000			635 000			1 020 217		7 500
3 600 000	36 000
1 292 400	3 600 000
	540 000
									7 500	0
									7 500
7 892 400	7 776 000		0	635 000		0	1 020 217
	2 883 600			635 000			1 020 217

69.1		69.2		69.3		69.4
"Расчеты по ФСС"		"Расчеты по ФФОМС"		"Расчеты по ТФОМС"		"Расчеты по ФБ"
	72 500			27 500			50 000			150 000
72 500	26 100		27 500	9 900		50 000	18 000		150 000	54 000
	5 800			2 200			4 000			60 000
										12 000
	14 500			5 500			10 000			30 000
	29 000			11 000			20 000		150 000	156 000
72 500	75 400		27 500	28 600		50 000	52 000			156 000
	75 400			28 600			52 000
69.5		70		76		80
"Расчеты по ОПС"		"Расчеты с персоналом по оплате труда"		"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"		"Уставный капитал"
	350 000			2 500 000			70 000			100 000
350 000	126 000		2 500 000	900 000		35 400	30 000
	140 000		28 600	1 000 000			5 400
	70 000			200 000
	28 000			500 000
350 000	364 000		2 528 600	2 600 000		35 400	35 400
	364 000			2 571 400			70 000		0	0
										100 000

90.1.1		90.1.2		90.2.1		90.2.2
"Выручка" объект №1		"Выручка" объект №2		"Себестоимость" объект №1		"Себестоимость" объект №2
	0			0			0			0
23 836 000	236 000		3 540 000	3 540 000		16 369 270	16 369 270		1 819 824	1 819 824
	23 600 000
23 836 000	23 836 000		3 540 000	3 540 000		16 369 270	16 369 270		1 819 824	1 819 824
	0			0		0			0
90.3.1		90.3.2		90.9.1		90.9.2
"НДС" объект №1		"НДС" объект №2		"Прибыль/убыток" объект №1		"Прибыль/убыток" объект №2
	0			0			0			0
36 000	3 636 000		540 000	540 000		16 369 270	23 836 000		1 819 824	3 540 000
3 600 000						3 636 000			540 000
						3830730			1180176
3 636 000	3 636 000		540 000	540 000		23 836 000	23 836 000		3 540 000	3 540 000
0			0				0			0

91.2		97		99		003
"Прочие расходы"		"Расходы будущих периодов"		"Прибыли и убытки"		"Материалы, принятые в переработку"
	0		200 000				2 660 000
125 000	760 000			3 000		760 000	3 830 730		20 000 000	20 000 000
635 000				197 000		1 020 217	1 180 176
760 000	760 000		0	200 000		1 780 217	5 010 906		20 000 000	20 000 000
760 000			0				5 890 689			0

Ведомость начисления ЕСН

		Начислено	ФБ	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	ПФ	Итого:
		69.2		69.4	69.5	69.3
		6,0%	2,9%	1,1%	2,0%	14,0%	26,0%
- строительных рабочих по объекту № 1	20.1	900 000	54 000	26 100	9 900	18 000	126 000	1 134 000
- строительных рабочих по объекту № 2	20.2	1 000 000	60 000	29 000	11 000	20 000	140 000	260 000
- операторов строительных машин и механизмов	25	200 000	12 000	5 800	2 200	4 000	28 000	52 000
- аппарата управления	26	500 000	30 000	14 500	5 500	10 000	70 000	130 000
Итого:		2 600 000	156 000	75 400	28 600	52 000	364 000	676 000

Таблица 7 Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за март 2008 г.

Объекты строительства	Отработано за отчетный месяц	Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов	Отнести в дебет счетов
машино-часов
Объект № 1	800	258 857	20.1
Объект № 2	600	194 143	20.2
Итого:	1 400	453 000

Таблица 8 Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2008 г.

Виды деятельности	Договорная стоимость СМР	Общехозяйственные расходы	Отнести в дебет счетов
Генподрядная	27 140 000	689 094	Далее следует распределение
Заказчика-застройщика	2 832 000	71 906	08.3.1
Итого	29 972 000	761 000

Таблица 9 Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2008 г.

Объекты строительства	Заработная плата строительных рабочих	Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности	Отнести в дебет счетов
Объект № 1	900 000	326 413	20.1
Объект № 2	1 000 000	362 681	20.2
Итого:	1 900 000	689 094

Таблица 10 Оборотно - сальдовая ведомость за март 2008г.

Счет	Сальдо на 01.03.08	Обороты за март	Сальдо на 01.04.08
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	11 200 000		0	0	11 200 000
02		2 500 000	0	5 000		2 505 000
08.3.1			2 471 906	2 471 906	0
08.3.2			2 471 906	0	2 471 906
10	13 005 000		500 000	10 500 000	3 005 000
19			1 292 400	1 292 400	0
20.1			16 369 270	16 369 270
20.2			1 819 824	1 819 824
25			453 000	453 000
26			761 000	761 000
51	15 000 000		23 636 000	22 354 900	16 281 100
60		7 600 000	16 037 000	8 437 000
62.1			27 376 000	23 836 000	3 540 000
62.2			27 200 000	27 200 000
66		20 000 000	0	125 000		20 125 000
68.1		325 000	325 000	28 600		28 600
68.2		3 000 000	7 892 400	7 776 000		2 883 600
68.3			0	635 000		635 000
68.4			0	1 020 217		1 020 217
68.5			7 500	0	7 500
69.1		72 500	72 500	75 400		75 400
69.2		27 500	27 500	28 600		28 600
69.3		50 000	50 000	52 000		52 000
69.4		150 000	150 000	156 000		156 000
69.5		350 000	350 000	364 000		364 000
70		2 500 000	2 528 600	2 600 000		2 571 400
76		70 000	35 400	35 400		70 000
80		100 000	0	0		100 000
90.1.1			23 836 000	23 836 000		0
90.1.2			3 540 000	3 540 000		0
90.2.1			16 369 270	16 369 270	0
90.2.2			1 819 824	1 819 824	0
90.3.1			3 636 000	3 636 000	0
90.3.2			540 000	540 000	0
90.9.1			23 836 000	23 836 000		0
90.9.2			3 540 000	3 540 000		0
91.2			760 000	760 000	0
97	200 000		0	200 000
99		2 660 000	1 780 217	5 010 906		5 890 689
Итого:	39 405 000	39 405 000	211 484 517	211 484 517	36 505 506	36 505 506

Пояснения к расчетам

5) Расчет суммы НДС:

590 000 / 118 * 18 = 90 000

6) Расчет суммы НДС:

118 000 / 118 * 18 = 90 000

8) Расчет суммы НДС:

177 000 / 118 *18 = 27 000

10) 23 600 000 / 118 * 18 = 3 600 000

11) 4 720 000 / 118 * 18 = 720 000

12) вознаграждение генподрядчику от субподрядчика в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ:

4 720 000 * 5% = 236 000

13) Расчет суммы НДС:

236 000 / 118 * 18 = 36 000

14) Сумма взаимозачета:

236 000 – 36 000 = 200 000

16) 4 720 000 – 236 000 = 4 484 000

22) Расчет суммы НДС:

35 400 / 118 * 18 = 5 400

28) Расчет суммы НДС:

23 600 000 / 118 *18 = 3 600 000

3 540 000 / 118 *18 = 540 000

39) Расчет финансового результата:

По объекту №1:

16 369 270 + 3 830 730 = 20 200 000

По объекту №2:

1 819 824 + 1 180 176 = 3 000 000

40) Расчет суммы налога на прибыль:

(5 010 906-760 000)*24% = 1 020 217

Бухгалтерский баланс

Список литературы:

Адамов Н.А. Бухгалтерский учет в строительстве. – Спб.: Питер, 2006. – 672с.

Афанасьева Л.К., Крюкова А.П. Бухгалтерский учет в строительных организациях: Учеб. пособие. – СПб.: ПБбГИЭУ, 2004. – 108с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М,2008. – 717 с.

Тимофеева М.В. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учебник для студ. высш. учеб. заведений / М.В. Тимофеева, Л.К. Афанасьева. – М.: Издательский центр «Академия», 2006. – 336с.