Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления (работа 3)
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово - экономический институт
Филиал в г. Туле
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»
на тему: «Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления»
Тула – 2009
Содержание
Введение
1. Отчет о движении денежных средств: значение и техника составления в России и международной практике
1.1. Назначение отчета о движении денежных средств
1.2. Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности
1.3. Международная практика составления отчета о движении денежных средств
Заключение
Список литературы
Приложение
Введение
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации. Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Одним из главных отчетов является отчет о движении денежных средств, который имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету позволяют контролировать наличный поток денежных средств.
Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступлении, направлении денежных средств) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.
Сведения о движении денежных средств, отражаемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, приводят нарастающим итогом с начала года и предоставляют в валюте Российской Федерации – в рублях.
Из выше изложенного можно сказать, что данная тема актуальна в современных условиях.
Целью написания данной курсовой работы является изучение отчета о движении денежных средств в российской и международной практике, а также отражением механизма его составления и представления.
Задачами курсовой работы являются:
- определить назначение отчета о движении денежных средств;
- освятить прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности, а также сравнить эти методы представления денежных потоков;
- изучить международную практику составления отчета о движении денежных средств предприятия;
- изучить порядок составления отчета о движении денежных средств на примере конкретного предприятия.
Предметом данной курсовой работы выступает форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».
Объектом изучения является общество с ограниченной ответственностью «Эталон».
1. Отчет о движении денежных средств: значение и техника составления в России и международной практике
1.1 Назначение отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составлять заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.
Организации составляют отчет о движении капитала по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом. Отчет о движении денежных средств должен составляться за отчетный период в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Для составления отчета необходимо однозначное понимание ключевых терминов, характеризующих денежные средства и их эквиваленты, потоки денежных средств (денежные потоки), чистый денежный поток, текущую, инвестиционную и финансовую деятельность.
К терминам, используемым при составлении отчета, относятся:
- денежные средства - включают деньги в кассе и те средства на счетах в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету, с тем чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации;
- эквиваленты денежных средств - высоколиквидные вложения, которые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев с даты приобретения) и могут быть обращены в денежные средства без существенной потери в сумме.
Допущение о возможности признания конкретного вида краткосрочных финансовых вложений организации в качестве эквивалента денежных средств основано на выполнении условия о том, что у составителя отчета есть уверенность в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги без существенной потери в сумме, отраженной в бухгалтерском балансе. Иногда на практике эквиваленты денежных средств ошибочно отождествляют со статьей бухгалтерского баланса «Краткосрочные финансовые вложения», что является неправомерным. Трудность однозначного определения эквивалентов денежных средств на практике делает необходимым отдельное раскрытие информации о них в примечаниях к отчету:
- текущая деятельность - основная, направленная на получение дохода деятельность, а также иная деятельность организации, не относящаяся к инвестиционной и финансовой деятельности;
- инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобретением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов;
- финансовая деятельность - деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения средств за исключением кредиторской задолженности.
Во избежание разночтений необходимо обратить внимание на то, что определения указанных терминов распространяются исключительно на методику составления отчета о движении денежных средств. Чистый денежный поток - нетто - результат изменения денежных средств. Определяется как разность поступлений и платежей.
Денежные потоки от текущей деятельности. Значение раздела отчета, в котором отражаются денежные потоки от текущей деятельности, определяется тем, что в нем раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации. Поэтому ключевым показателем здесь является чистый денежный поток (нетто-результат поступлений и платежей) от текущей деятельности. На основании данных о величине и динамике данного показателя в сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности. Именно поэтому в отчете важно отделить денежные средства, создаваемые в результате текущей деятельности, от денежных средств, привлекаемых со стороны в виде кредитов, дополнительных вкладов собственников и т. п.
Потоки денежных средств от текущей деятельности являются, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся: денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков; поступления от аренды; прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления; денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам; оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме; отчисления в государственные внебюджетные фонды; расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам, если они не могут быть отнесены к конкретным операциям инвестиционной или финансовой деятельности; краткосрочные финансовые вложения; выплата процентов по кредитам; выплаченные дивиденды; прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др.
Важно отметить, что одним из условий, позволяющим отнести те или иные операции движения денежных средств к текущей деятельности, является невозможность их включения в инвестиционную или финансовую деятельность.
Денежные потоки от инвестиционной деятельности. Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.
Потоками денежных средств от инвестиционной деятельности являются: денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, прочих внеоборотных активов; денежные поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций; возврат займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев; возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества; иные аналогичные поступления; денежные средства, поступающие в виде дивидендов, полученных от участия в капитале других организаций; денежные средства, направленные на приобретение (создание) внеоборотных активов, включая капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов; долгосрочные финансовые вложения.
В составе вводимых в эксплуатацию основных средств могут быть объекты, затраты по созданию (сооружению) которых производились как в отчетном, так и в предшествующих периодах. Поскольку указанные расходы сопровождались оттоком денежных средств в более ранних периодах, они должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от инвестиционной деятельности отчетного периода.
Денежные потоки от финансовой деятельности. В разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, отражаются притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).
Изменения в собственном капитале, рассматриваемые в составе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученной чистой прибыли (понесенного убытка) в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в текущей деятельности.
Денежными потоками от финансовой деятельности являются: денежные поступления от выпуска акций и других долевых финансовых инструментов, а также дополнительных вложений собственников; поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов; целевые финансирования и поступления; перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам; средства, направленные на выкуп собственных акций.
Следует обратить внимание на то, что, хотя погашение суммы основного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту включается в раздел текущей деятельности, поскольку расходы на оплату процентов по предоставленным заемным средствам участвуют в формировании финансового результата [9, 127].
1.2. Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности
Организация может представлять информацию о потоках денежных средств от текущей деятельности, используя прямой и косвенный методы. При применении прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период. Для этого финансовый результат корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.
В качестве финансового результата для составления отчета косвенным методом рекомендуется использовать либо чистую прибыль - нераспределенную прибыль (убыток) - отчетного периода, отражаемую в отчете о прибылях и убытках, либо прибыль до налогообложения.
Существуют следующие способы представления потоков денежных средств от текущей деятельности прямым методом:
а) на основе учетных записей организации;
б) путем корректировки величины выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг, себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг и других статей отчета о прибылях и убытках с учетом следующего: имевших место в отчетном периоде изменений в статьях запасов, текущей дебиторской и кредиторской задолженности; операций неденежного характера; прочих операций, сопровождающихся возникновением денежных потоков от инвестиционной или финансовой деятельности.
Первый из названных способов предполагает использование учетных данных об оборотах по статьям денежных средств. При этом перемещение между отдельными статьями денежных средств и их эквивалентов рассматривается не как движение денежных средств, а как способ управления ими. Поэтому такое перемещение исключается из расчета поступлений и платежей организации. Такой подход к отражению информации о движении денежных средств соответствует целевой направленности отчета - предоставить пользователям бухгалтерской отчетности информацию о величине финансовых потоков, поступающих и выбывающих в процессе осуществления организацией своих операций. Например, внутреннее перемещение денежных средств с расчетного на валютный счет и наоборот не рассматривается в качестве притоков (оттоков) денежных средств, отражаемых в отчете.
Второй способ основан на корректировках статей отчета о прибылях и убытках, позволяющих перейти от статей доходов и расходов к статьям валовых поступлений и платежей.
Прямое использование указанного способа является затруднительным, в частности потому, что в отчете о прибылях и убытках показывается нетто-выручка (очищенная от суммы налога на добавленную стоимость), в то время как в балансе задолженность покупателей включает причитающийся от покупателей НДС. Такие же корректировки должны производиться и по статьям расходов, с тем чтобы устранить расхождения между величиной расходов, учтенных в отчете о прибылях и убытках, и фактическим расходованием денежных средств. Отчет, составленный прямым методом, может быть представлен в виде таблицы (табл. 1) [10, 141].
Таблица 1
Отчет о движении денежных средств (прямой метод)
|
Потоки денежных средств |
Приток денежных средств |
Отток денежных средств |
|
Потоки денежных средств от текущей деятельности |
||
|
Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
||
|
Авансы, полученные от покупателей |
||
|
Арендная плата |
||
|
Расчеты с персоналом |
||
|
Оплата приобретенных товаров, работ, услуг |
||
|
Отчисления в государственные внебюджетные фонды |
||
|
Выдача авансов |
||
|
Расчеты с бюджетом |
||
|
Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам |
||
|
Прочие выплаты и перечисления |
||
|
Чистый денежный поток от текущей деятельности |
||
|
2. Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности |
||
|
Выручка от продажи основных средств и нематериальных активов |
||
|
Поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций |
||
|
Возврат предоставленных займов, вложений в совме-стную деятельность, иные аналогичные поступления |
||
|
Дивиденды, проценты полученные |
||
|
Приобретение (создание) внеоборотных активов, в т.ч. капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
||
|
Чистый денежный поток о инвестиционной деятельности |
||
|
3. Потоки денежных средств от финансовой деятельности |
||
|
Денежные поступления от эмиссии акций и иные поступления о собственников |
||
|
Выкуп собственных акций |
||
|
Полученные кредиты и займы |
||
|
Погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам |
||
|
Чистый денежный поток от финансовой деятельности |
||
|
Чистый денежный поток (общее изменение денежных средств за период) |
||
|
Денежные средства и их эквиваленты на начало периода |
||
|
Денежные средства и их эквиваленты на конец периода |
В отличие от прямого метода, раскрывающего информацию о поступлениях и платежах, т.е. использующего учетные данные о денежных потоках, косвенный метод рассматривает не только статьи денежных средств, но и все остальные статьи активов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки организации.
Чистый денежный поток от текущей деятельности представлен в отчете, составленном косвенным методом, как результат использования всех экономических ресурсов организации, что позволяет оценить управленческие решения, относящиеся к денежным потокам, в первую очередь относительно соответствия чистого финансового результата и денежных средств, а также достаточности получаемой прибыли для осуществления планируемых платежей.
Чистый денежный поток отличается от суммы полученного финансового результата в силу ряда причин:
- финансовый результат, отражаемый в отчете о прибылях и убытках, формируется в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены вне зависимости от реального движения денежных средств);
- наличие расходов будущих периодов приводит к тому, что реальная сумма платежей отличается от себестоимости продукции;
- начисленные в отчетном периоде расходы, сопровождающиеся возникновением кредиторской задолженности, увеличивают себестоимость, не меняя при этом сумму денежных средств организации;
- приобретение активов долгосрочного характера и связанный с этим отток денежных средств не отражается на величине финансового результата;
- на величину финансовых результатов оказывают влияние расходы, не сопровождающиеся оттоком денежных средств, например, амортизация основных средств и нематериальных активов;
- источником увеличения денежных средств необязательно является прибыль (к примеру, приток денежных средств может быть обеспечен за счет их привлечения на заемной основе). Точно так же отток денежных средств не всегда связан с уменьшением финансового результата;
- на расхождение финансового результата и чистого денежного потока влияют изменения статей оборотных активов и краткосрочных обязательств.
Для устранения указанных расхождений при определении чистого денежного потока от текущей деятельности производятся корректировки финансового результата с учетом:
а) изменений в запасах, текущей дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение отчетного периода;
6) неденежных статей: амортизации внеоборотных активов; курсовых разниц; прибылей (убытков) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; списанной дебиторской (кредиторской) задолженности; начисленных, но не выплаченных доходов от участия в других организациях и других;
в) иных статей, сопровождающихся возникновением денежных потоков от инвестиционной или финансовой деятельности.
В методических целях можно выделить определенную последовательность осуществления таких корректировок.
На первом этапе устраняется влияние на финансовый результат операций неденежного характера.
Бухгалтерские операции начисления амортизации заключаются, как известно, в отнесении на себестоимость продукции доли амортизационных отчислений. Поскольку уменьшение финансового результата вследствие этих операций не сопровождается сокращением денежных средств, для определения чистого денежного потока сумма амортизации долгосрочных активов, начисленная за отчетный период, должна быть добавлена к финансовому результату.
Операции выбытия долгосрочных активов также влияют на финансовый результат, являющийся исходной базой для расчета чистого денежного потока от текущей деятельности. В то же время операции продажи объектов внеоборотных активов рассматриваются в составе инвестиционной деятельности. Во избежание двойного учета влияния одной и той же операции на денежные потоки положительный результат выбытия долгосрочных активов, т.е. прибыль, при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности должен быть показан со знаком минус, а отрицательный результат, т.е. убыток, - со знаком плюс.
Корректировки, устраняющие влияние прочих «недеженых» операций на финансовый результат в зависимости от характера их влияния увеличивают или уменьшают результат и состоят во включении в расчет чистого денежного потока от текущей деятельности суммы таких операций соответственно со знаком «минус» или со знаком «плюс».
На втором этапе корректировочные процедуры выполняются с учетом изменений в статьях оборотных активов и краткосрочных обязательств. Конкретный расчет предполагает оценку изменений по каждой статье оборотных активов (исключая статьи денежных средств) и краткосрочных обязательств.
Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом.
Увеличение статей оборотных активов характеризуется использованием средств и, следовательно, расценивается как отток денежных средств. Уменьшение статей оборотных активов характеризуется высвобождением средств и расценивается как приток денежных средств.
Например, если в течение отчетного периода задолженность покупателей увеличилась, делают вывод, что поступление денежных средств было меньше зафиксированного в виде выручки в отчете о прибылях и убытках на величину прироста дебиторской задолженности. Следовательно, для расчета чистого денежного потока от текущей деятельности прирост дебиторской задолженности за период должен быть показан в Отчете со знаком минус.
Напротив, уменьшение дебиторской задолженности означает превышение поступления денежных (или иных платежных средств) над выручкой, отраженной в отчете о прибылях и убытках. Следовательно, при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности сокращение дебиторской задолженности за период должно быть показано в отчете со знаком плюс.
Влияние на финансовый результат операций, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей, характеризуется тем, что увеличение их остатков в балансе характеризует использование денежных средств или их отток. Соответственно сумма уменьшения остатков по указанным статьям означает высвобождение средств или их приток.
У операций, отражаемых на пассивных счетах, механизм воздействия на движение денежных средств обратный. Рост остатков по статьям краткосрочных обязательств свидетельствует о том, что большая часть активов и произведенных расходов остается неоплаченной. В данном случае имеет место приток средств. Следовательно, при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности прирост по статьям краткосрочных обязательств показывается со знаком плюс. И наоборот, сокращение задолженности кредиторам означает отток средств - в отчете показывается со знаком минус.
Изменения по статьям «Резервы предстоящих расходов», «Доходы будущих периодов» учитываются в механизме корректировочных процедур в общем для текущих пассивов порядке.
В качестве общего вывода можно сформулировать следующий алгоритм: при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности увеличение статей оборотных активов должно быть показано в отчете со знаком минус, уменьшение - со знаком плюс; увеличение остатков по статьям краткосрочных обязательств должно быть показано в отчете со знаком плюс, уменьшение - со знаком минус. Совокупное влияние рассмотренных процедур, корректирующих величину финансового результата, должно привести к определению чистого денежного потока от текущей деятельности.
Раздел отчета, раскрывающий информацию о денежных потоках от текущей деятельности косвенным методом, может выглядеть следующим образом (табл. 2).
Таблица 2
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
|
Показатели отчета |
Сумма (+,-) |
|
Движение денежных средств от текущей деятельности |
|
|
Прибыль (убыток) |
+ (-) |
|
Начисленная амортизация по внеоборотным активам |
+ |
|
Прибыль от продаж внеоборотных активов |
- |
|
(Убыток от продаж внеоборотных активов) |
+ |
|
Иные статьи неденежного характера |
+ (-) |
|
Увеличение запасов |
- |
|
(Уменьшение запасов) |
+ |
|
Увеличение дебиторской задолженности |
- |
|
(Уменьшение дебиторской задолженности) |
+ |
|
Увеличение кредиторской задолженности |
+ |
|
(Уменьшение кредиторской задолженности) |
- |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
- |
|
Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам |
- |
|
Изменение денежных средств в результате текущей деятельности |
+ (-) |
Вне зависимости от того, каким методом были представлены в отчете денежные потоки от текущей деятельности, движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности отражаются прямым методом. Таким образом, различия в методах составления отчета определяются представлением информации о денежных потоках от текущей деятельности [11, c. 103].
1.3. Международная практика составления отчета о движении денежных средств предприятия
В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Отчет о движении денежных средств является неотъемлемой частью отчетности предприятия, составленной по международным стандартам, и имеет такое же большое значение для финансового анализа, как баланс и отчет о прибылях и убытках.
Составление отчета о движении денежных средств регулируется стандартом МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств». В настоящее время в составе российской отчетности подготавливается отчет с таким же названием, однако его содержание значительно отличается от содержания, предписываемого международным стандартом. В российском отчете дается общее поступление и выбытие денежных средств и остатки на начало и конец периода. Зарубежный отчет представляет большую ценность для финансового анализа, поскольку в нем поступление и выбытие денежных средств представлено в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия [9, 98].
Каковы же отличия состава денежных средств и их эквивалентов в международной практике учета от их состава в российской практике?
В российском учете в состав денежных средств и их эквивалентов входят: наличные; иностранная валюта; средства на расчетных счетах в банках; денежные документы — почтовые марки, оплаченные билеты, выкупленные акции и пр.; средства на специальных счетах в банках.
В МСФО 7 состав денежных средств и их эквивалентов трактуется несколько иначе. Во-первых, не проводится разграничение между наличными деньгами в кассе и деньгами на расчетном счете в банке. Денежные средства определены как деньги в кассе и банке и депозиты до востребования, эквиваленты денежных средств — как краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые легко перевести в известные суммы денежных средств и риск изменения стоимости которых незначителен. Основным требованием к эквивалентам денежных средств является удержание их предприятием в целях удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, но не в целях инвестирования или в других целях. Такие инвестиции, как акции, могут быть признаны эквивалентами денежных средств только в случае, если это привилегированные акции, приобретенные незадолго до срока их погашения.
Отметим, что движение денежных средств исключает движение внутри статей денежных средств и их эквивалентов и инвестирование излишних денежных средств в их эквиваленты, поскольку такое движение и инвестирование не являются частью операционной, инвестиционной или финансовой деятельности предприятия.
В международной практике в состав эквивалентов денежных средств не принято включать: срочные депозитные сертификаты (считаются краткосрочными инвестициями); чеки с более поздней датой (считаются дебиторской задолженностью); авансы на командировки (считаются авансами); почтовые марки (считаются авансами).
Значит, в балансе эти статьи не будут включены в состав денежных средств и их эквивалентов, но могут быть включены, например, в инвестиции предприятия, и соответственно будут участвовать в расчете движения денежных средств от инвестиционной деятельности.
Следовательно, разница между составом денежных средств и их эквивалентов по международными и российским стандартам заключается в основном в классификации денежных документов [7, 25].
В международной практике отчет о движении денежных средств характеризует движение денежных средств и их эквивалентов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Выше мы уже приводили определения этих видов деятельности. Теперь целесообразно проанализировать подробную трактовку этих видов деятельности в МСФО 7.
Операционная деятельность. Результат движения денежных средств от операционной деятельности представляет собой ключевой показатель возможности получения предприятием от своей основной деятельности суммы денежных средств, достаточной для возврата займов, поддержания производственных мощностей предприятия, выплаты дивидендов и инвестирования средств в различные проекты без привлечения внешних источников финансирования. Информация об определенных статьях движения денежных средств от операционной деятельности за прошлые периоды в сочетании с другой информацией крайне важна для прогнозирования будущего движения денежных средств от операционной деятельности. Примерами движения денежных средств от операционной деятельности могут быть статьи:
- поступления денежных средств от реализации продукции (работ, услуг);
- поступления денежных средств от лицензионных платежей, комиссионных сборов и подобных доходных статей;
- выплаты денежных средств поставщикам за товары, работы и услуги;
- выплаты денежных средств работникам предприятия и выплаты, производимые от их имени;
- уплата или возмещение налогов, если такое движение не может быть определено как движение денежных средств от финансовой и инвестиционной деятельности;
- выплаты или поступления денежных средств по биржевым контрактам и другим ценным бумагам, приобретенным предприятием исключительно с целью их последующей перепродажи (значит, предприятие предполагает получить прибыль от таких контрактов только за счет изменения их цены, т.е. приобретает их со спекулятивными целями).
Инвестиционная деятельность. Отдельное раскрытие информации о движении денежных средств от инвестиционной деятельности важнов силу того, что такое движение — это затраты предприятия на создание ресурсов для получения дохода и денежных средств в будущем. Примерами движения денежных средств от инвестиционной деятельности являются:
- платежи денежных средств за приобретенные недвижимость, здания и оборудование, нематериальные активы и прочие долгосрочные активы (такие платежи включают в себя платежи, относящиеся к капитализированным НИОКР и основным средствам, созданным хозяйственным способом);
- поступления денежных средств от реализации недвижимости, зданий и оборудования, нематериальных активов и прочих долгосрочных активов;
- платежи денежных средств за приобретенные акции или облигации и доли в совместных предприятиях (за исключением приобретенных со спекулятивными целями, которые относятся к операционной деятельности);
- поступления денежных средств по приобретенным акциям, облигациям и долям в совместных предприятиях, а также поступления от их реализации (за исключением реализации со спекулятивными целями — операционная деятельность);
- авансы и займы, предоставленные третьим лицам;
- поступления от погашения авансов и займов, предоставленных третьим лицам;
- выплаты денежных средств по фьючерсам, форвардам, опционам, свопам и подобным контрактам (за исключением случаев, когда такие контракты приобретены со спекулятивными целями (операционная деятельность) или выплаты могут быть классифицированы как финансовая деятельность);
- поступления денежных средств по фьючерсам, форвардам, опционам, свопам и подобным контрактам (за исключением случаев, когда такие контракты приобретены со спекулятивными целями (операционная деятельность) или поступления могут быть классифицированы как финансовая деятельность).
Финансовая деятельность. Отдельное раскрытие информации о движении денежных средств от финансовой деятельности важно, поскольку оно может быть полезным при прогнозировании требований поставщиков капитала предприятия (акционеров и заимодавцев) в отношении будущего движения денежных средств. Примерами движения денежных средств от такой деятельности могут быть: поступления денежных средств от выпуска акций или других капитальных инструментов; выплаты денежных средств с целью выкупа или погашения акций предприятия; поступления денежных средств от выпуска облигаций, получения займов и прочих краткосрочных или долгосрочных заимствований; выплаты денежных средств по погашению займов; выплаты лизингополучателя по обязательствам финансового лизинга Прежде чем говорить о практической ситуации составления отчета о движении денежных средств, целесообразно остановиться на некоторых особенностях этого отчета.
При определении движения денежных средств от операционной деятельности предприятия используют методы прямого и косвенного расчета. При использовании метода прямого расчета раскрывают основные группы общих денежных поступлений и выплат, связанных с операционной деятельностью. При использовании метода косвенного расчета величины движения денежных средств от операционной деятельности чистую прибыль (убыток) предприятия корректируют на изменение неденежных статей и статей, не связанных с движением денежных средств в настоящем периоде (например, амортизация, уменьшение дебиторской задолженности или увеличение товарно-материальных запасов).
Такой подход основан на следующем предположении: деятельность предприятия сводится к тому, что оно покупает и продает товары только за наличные (нет кредиторской и дебиторской задолженности), выплачивает заработную плату работникам в том периоде, к которому она относится, и не начисляет амортизацию. Тогда чистая прибыль (убыток), т.е. увеличение (уменьшение) собственных средств (активов) предприятия будет совпадать с увеличением (уменьшением) денежных средств.
Таким образом, для реального предприятия, «реальная» чистая прибыль (убыток) должна быть приведена к подобной идеальной чистой прибыли (убытку), совпадающей с увеличением (уменьшением) денежных средств, путем корректировок на суммы амортизации, увеличения (уменьшения) дебиторской и кредиторской задолженности и прочих подобных статей.
МСФО 7 поощряет использование предприятиями метода прямого расчета движения денежных средств от операционной деятельности. Этот метод обеспечивает пользователей информацией, которая может представлять ценность при прогнозе будущего движения денежных средств. При использовании метода косвенного расчета такая информация недоступна. Важность метода прямого расчета обусловливается еще и тем, что он более привычен для российских бухгалтеров (фактически российский отчет о движении денежных средств составляется по методу прямому расчета, хотя, как уже говорилось, в российском отчете не уделяется должное внимание раскрытию информации о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности). Таким образом, при рассмотрении практической ситуации составления отчета о движении денежных средств целесообразно использовать метод прямого расчета [6, 9].
Некоторые статьи движения денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности могут быть свернуты (в отчете поступления показывают за минусом выплат). В МСФО 7 к таким статьям относятся следующие:
- денежные поступления и выплаты по клиентам в случае, когда такие поступления и выплаты касаются деятельности клиента, а не предприятия (например, рентные платежи, полученные предприятием от третьих лиц и выплаченные собственниками недвижимости);
- денежные поступления и выплаты в отношении статей, по которым оборачиваемость высока, суммы велики и сроки погашения малы (например, краткосрочные заимствования на срок менее трех месяцев).
Движение денежных средств от операций в иностранной валюте необходимо отражать в валюте отчетности предприятия путем применения к сумме в иностранной валюте обменного курса между валютой отчетности и иностранной валютой на дату отчета о движении денежных средств. Так, отчет о движении денежных средств зарубежного дочернего предприятия нужно перевести по курсу на дату этого отчета.
Нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате изменений курса иностранной валюты, не являются движением денежных средств. Однако влияние таких изменений на денежные средства и их эквиваленты в иностранной валюте показывают в отчете о движении денежных средств для увязки остатков денежных средств на начало и конец периода. Эту сумму представляют отдельно отданных о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Движение денежных средств, связанное с чрезвычайными статьями (например, полученная страховка в результате землетрясения), должно быть квалифицировано как возникающее соответственно в результате операционной, инвестиционной или финансовой деятельности и раскрыто отдельно.
Статьи отчета о движении денежных средств по процентам и дивидендам следует раскрывать отдельно. Отнесение таких статей к операционной, инвестиционной и финансовой деятельности должно быть постоянно от периода к периоду. Так, выплаченные дивиденды могут быть отнесены к движению средств от финансовой деятельности как издержки по привлечению финансовых ресурсов. Вместе с тем выплаченные дивиденды можно отнести к движению средств от операционной деятельности, для того чтобы помочь пользователям определить способность предприятия выплачивать дивиденды за счет денежных поступлений от операционной деятельности. Однако, выбрав один раз способ представления этой статьи в отчете, предприятие не должно его менять в последующие периоды.
Движение денежных средств, связанное с налогообложением предприятия, должно быть раскрыто отдельно в составе информации о движении средств от операционной деятельности, если только оно не может быть увязано с определенными видами инвестиционной и финансовой деятельности.
При учете инвестиций в ассоциированные (находящиеся под значительным влиянием инвестора) или дочерние (находящиеся под контролем инвестора) предприятия с использованием метода долевого участия (при этом методе инвестиции отражаются инвестором по стоимости приобретения и затем регулируются в соответствии с изменениями доли инвестора в чистых активах объекта инвестиций, а отчет о прибылях и убытках инвестора характеризует его долю в результатах деятельности объекта инвестиций) или метода стоимости (при этом методе инвестиции отражаются инвестором по стоимости приобретения, а отчет о прибылях и убытках инвестора включает только полученную часть чистой прибыли объекта инвестиций) инвестор ограничивается в своем отчете о движении денежных средств информацией о движении средств между ним и объектом инвестиций, например о дивидендах и авансах.
Предприятия, отчитывающиеся о своих долях в совместных предприятиях с использованием метода пропорциональной консолидации (при этом методе статьи финансовой отчетности участника совместного предприятия объединяются с долями статей самого совместного предприятия пропорционально участию в этом предприятии), включают в свой консолидированный отчет о движении денежных средств данные о своих долях в статьях движения денежных средств совместного предприятия пропорционально их участию в этом предприятии. Предприятия, использующие для учета своих долей метод долевого участия (аналогично инвестициям в ассоциированные предприятия), включают в свой отчет о движении денежных средств данные о движении средств, относящихся к их инвестициям в совместное предприятие, а также данные о распределении прибыли и других платежах и поступлениях между ними и совместно контролируемым предприятием.
Общий показатель движения денежных средств от приобретения или выбытия дочерних предприятий и прочих хозяйственных единиц должен быть представлен отдельно и классифицирован как движение средств от инвестиционной деятельности. Необходимо также отдельно раскрыть информацию об общей сумме выплаченной или полученной компенсации, сумме компенсации, полученной (выплаченной) в виде денежных средств, сумме денежных средств и их эквивалентов на балансе объекта продажи (приобретения) и сумме активов и обязательств объекта продажи (приобретения), отличной от денежных средств, по укрупненным категориям (например, товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность, основные средства, кредиторская задолженность, долгосрочные кредиты банков).
Общую сумму полученной (выплаченной) наличными компенсации представляют в отчете о движении денежных средств за вычетом наличности на балансе объекта продажи (приобретения).
В некоторых случаях операции, относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности, не требуют использования денежных средств и их эквивалентов,— это неденежные операции. К ним относятся, например, приобретение активов через погашение дебиторской задолженности или посредством финансового лизинга и перевод заемных средств в состав капитала. Операции обязательно должны быть раскрыты в каком-либо другом месте финансовой отчетности таким образом, чтобы обеспечить пользователей всей необходимой информацией об инвестиционной и финансовой деятельности подобного рода.
Предприятие обязано также раскрыть данные о составе денежных средств и их эквивалентов (напомним, что в международном балансе в отличие от российского денежные средства представлены одной строкой с раскрытием в примечаниях). Также в отчете о движении денежных средств необходимо показать данные об остатках денежных средств на балансе предприятия (выверка остатков).
Что касается раскрытия прочей информации, то можно сказать следующее. Если предприятие входит в группу, оно должно раскрыть (с приложением комментариев администрации) сумму значительных остатков денежных средств и их эквивалентов, числящихся на его балансе и не доступных для использования группой (например, в случае, когда дочернее предприятие ведет деятельность в стране, законодательство которой ограничивает возможность доступа материнской компании или других дочерних предприятий этой компании к денежным средствам такого дочернего предприятия). В каждом конкретном случае может потребоваться раскрытие другой информации в соответствии с информационными потребностями пользователей отчета о движении денежных средств.
Состояние активов и обязательств ООО «Эталон»
на 1 декабря 2008г. (согласно рабочему плану счетов)
|
Номер счета |
Активы и обязательства |
Сумма, руб. |
|
|
Дт |
Кт |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
01 |
Основные средства |
4 039 650 |
|
|
02 |
Амортизация основные средства |
2 419 170 |
|
|
04 |
Нематериальные активы |
145 000 |
|
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
25 015 |
|
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
97 320 |
|
|
10 |
Материалы |
1 397 500 |
|
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
71 000 |
|
|
20 |
Основное производство в том числе изделия А |
33 090 |
|
|
33 090 |
|||
|
43 |
Готовая продукция |
666 673 |
|
|
50 |
Касса |
7 300 |
|
|
51 |
Расчетные счета |
683 349 |
|
|
58 |
Финансовые вложения (долгосрочные) |
140 000 |
|
|
60-1 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит) |
830 650 |
|
|
62-1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) |
327 970 |
|
|
62-2 |
Расчеты по авансам полученным (кредит) |
236 700 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
679 870 |
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам – всего, |
83 006 |
|
|
68-1 |
в том числе: НДС |
21 620 |
|
|
68-2 |
налог на прибыль |
32 686 |
|
|
68-3 |
налог на доходы физических лиц |
28 700 |
|
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению – всего, |
103 765 |
|
|
69-1-1 |
в том числе: Фонд социального страхования |
11 024 |
|
|
69-1-2 |
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве |
4 940 |
|
|
69-2 |
ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии |
76 018 |
|
|
69-3-1 |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
4 181 |
|
|
69-3-2 |
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования |
7 602 |
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
379 910 |
|
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебет) |
4 300 |
|
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
128 000 |
|
|
76-1 |
Расчеты с разными дебиторами |
30 000 |
|
|
76-2 |
Расчеты с разными кредиторами |
28 726 |
|
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
19 960 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
1 000 000 |
|
|
82 |
Резервный капитал |
150 000 |
|
|
83 |
Добавочный капитал |
591 332 |
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), |
523 401 |
|
|
84-2 |
в том числе: нераспределенная прибыль в обращении |
462 492 |
|
|
84-2 |
нераспределенная прибыль в использовании |
60 909 |
|
|
90-1 |
Выручка |
9 150 800 |
|
|
90-2 |
Себестоимость продаж |
6 071 217 |
|
|
90-3 |
НДС |
1 395 885 |
|
|
90-5 |
Общехозяйственные расходы |
633 190 |
|
|
90-6 |
Коммерческие расходы |
181 400 |
|
|
90-9 |
Прибыль / убыток от продаж (прибыль) |
869 108 |
|
|
91-1 |
Прочие доходы |
250 760 |
|
|
91-2 |
Прочие расходы |
174 118 |
|
|
91-9 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
76 642 |
|
|
99 |
Прибыли и убытки |
699 647 |
|
|
Итого: |
17 172 712 |
17 172 712 |
Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2008г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)
|
Наименование и шифр счета |
Сальдо на начало года, руб |
Обороты за январь-ноябрь, руб. |
||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
|
Основные средства (01) |
3 561 620 |
955 000 |
476 970 |
|
|
Амортизация основных средств (02) |
2 030 070 |
475 000 |
864 100 |
|
|
Нематериальные активы (04) |
85 000 |
60 000 |
||
|
Амортизация нематериальных активов(05) |
10 000 |
15 015 |
||
|
Вложения во внеоборотные активы — всего в том числе: |
1 015 000 |
1 015 000 |
||
|
строительство объектов основных средств (08-3) |
701 000 |
701 000 |
||
|
приобретение объектов основных средств (08-4) |
254 000 |
254 000 |
||
|
приобретение нематериальных активов (08-5) |
60 000 |
60 000 |
||
|
Отложенные налоговые активы (09) |
15 000 |
97 320 |
15 000 |
|
|
Материалы (10) |
832 500 |
2 100 070 |
1 535 070 |
|
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15) |
2 150 170 |
2 150 170 |
||
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей(16) |
110 000 |
121 000 |
160 000 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям — всего |
648 934 |
648 934 |
||
|
в том числе: НДС при приобретении основных средств (19-1) |
171 900 |
171 900 |
||
|
НДС при приобретении нематериальных активов (19-2) |
10 800 |
10 800 |
||
|
НДС при приобретении материально-производственных запасов (19-3) |
466 234 |
466 234 |
||
|
Основное производство (20) — всего |
75 720 |
6 570 710 |
6 613 340 |
|
|
в том числе изделия А |
75 720 |
6570 710 |
6613 340 |
|
|
Вспомогательные производства (23) |
390 000 |
390 000 |
||
|
Общепроизводственные расходы (25) |
2 108 995 |
2 108 995 |
||
|
Общехозяйственные расходы (26) |
633 190 |
633 190 |
||
|
Брак в производстве(28) |
26 150 |
26150 |
||
|
Выпуск продукции (работ, услуг) (40) |
6 587 190 |
6 587 190 |
||
|
Готовая продукция (43) |
150 700 |
7 141 873 |
6 625 900 |
|
|
Расходы на продажу — всего |
181 400 |
181 400 |
||
|
в том числе расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44-1) |
181 400 |
181 400 |
||
|
Касса (50) |
5150 |
3 310 189 |
3 308 039 |
|
|
Расчетные счета (51) |
795 300 |
10 774 590 |
10 886 541 |
|
|
Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» (58-1) |
140000 |
|||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками — |
452 900 |
4 750 463 |
5 128 213 |
|
|
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1) |
452 900 |
3 408 000 |
3 785 750 |
|
|
расчеты по авансам выданным (60-2) |
1 342 463 |
1 342 463 |
||
|
Расчеты с покупателями и заказчиками — |
277 000 |
11 974 677 |
12 160 407 |
|
|
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками (62-1) |
277 000 |
9 150 800 |
9 099 830 |
|
|
расчеты по авансам полученным (62-2) |
2 823 877 |
3 060 577 |
||
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) — всего |
370 000 |
980 340 |
1 290 210 |
|
|
в том числе расчеты по краткосрочным кредитам (66-1) |
370 000 |
980 340 |
1 290 210 |
|
|
Расчеты по налогам и сборам (68) — всего |
189 112 |
2 232 782 |
2 126 676 |
|
|
том числе: НДС (68-1) |
127 503 |
1 531 120 |
1 425 237 |
|
|
налог на прибыль (68-2) |
28 609 |
349 946 |
354 023 |
|
|
налог на доходы физических лиц (68-3) |
33 000 |
316 460 |
312 160 |
|
|
налог на имущество организации (68-5) |
25 364 |
25 364 |
||
|
транспортный налог (68-6) |
9892 |
9892 |
||
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) — всего |
92 800 |
958 635 |
969 600 |
|
|
в том числе: ЕСН в Фонд социального страхования (69-1-1) |
9 858 |
101 832 |
102 998 |
|
|
страховые платежи от несчастных случаев (69-1 -2) |
4419 |
45 650 |
46 171 |
|
|
ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии (69-2) |
67 985 |
702 297 |
710 330 |
|
|
ЕСН в федеральный ФОМС (69-3-1) |
3 739 |
38 626 |
39 068 |
|
|
ЕСН в территориальный ФОМС (69-3-2) |
6 799 |
70 230 |
71 033 |
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) |
339 800 |
3 511 490 |
3 551 600 |
|
|
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
6200 |
131 600 |
133 500 |
|
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) |
128 000 |
|||
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) — всего |
30 000 |
17 800 |
454 444 |
465 370 |
|
в том числе: расчеты с разными дебиторами (76-1) |
30 000 |
181 060 |
181 060 |
|
|
расчеты с разными кредиторами (76-2) |
17 800 |
273 384 |
284 310 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства (77) |
8200 |
10 600 |
22 360 |
|
|
Уставный капитал (80) |
1 000 000 |
|||
|
Резервный капитал (82) |
150 000 |
|||
|
Добавочный капитал (83) |
591 332 |
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) |
692 176 |
921 860 |
753 085 |
|
|
в том числе: прибыль, подлежащая распределению (84-1) |
692 176 |
692 176 |
||
|
нераспределенная прибыль в обращении (84-2) |
229 684 |
692 176 |
||
|
нераспределенная прибыль в использовании (84-3) |
60 909 |
|||
|
Продажи (90) — всего |
9 150 800 |
9 150 800 |
||
|
всего в том числе: выручка (90-1) |
9 150 800 |
|||
|
себестоимость продаж (90-2) |
6 071 217 |
|||
|
НДС (90-3) |
1 395 885 |
|||
|
общехозяйственные расходы (90-5) |
633 190 |
|||
|
коммерческие расходы (90-6) |
181 400 |
|||
|
прибыль/убыток от продаж (90-9) |
869 108 |
|||
|
Прочие доходы и расходы (91) |
250 760 |
250 760 |
||
|
в том числе: прочие доходы (91-1) |
250 760 |
|||
|
прочие расходы (91-2) |
174 118 |
|||
|
сальдо прочих доходов и расходов (91-9) |
76 642 |
|||
|
Прибыли и убытки (99) |
246 103 |
945 750 |
||
|
Итого |
5 944 190 |
5 944 190 |
81 189 335 |
81 189 335 |
Журнал
регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2008г.
|
№ п/п |
Содержание операции, первичный документ |
Сумма, руб. |
Корреспонди-рующие счета |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов |
||||
|
1 |
Счет-фактура №40 Приобретен станок: а) отпускная цена с учетом доставки б) сумма НДС Итого: |
76 000 13 680 89 680 |
08-4 19-1 |
60-1 60-1 |
|
2 |
Акт-накладная приемки-передачи основных средств №30 Станок введен в эксплуатацию |
76 000 |
01 |
08-4 |
|
3 |
Акт на списание основных средств №15 Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) оприходованы на склад прочие материалы г) расходы по демонтажу оборудования: - начислена заработная плата - начислен ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – всего в том числе: - ЕСН в Фонд социального страхования - Страховые платежи от несчастных случаев - ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии - ЕСН в федеральный ФОМС - ЕСН в территориальный ФОМС |
50 000 1 000 12 300 2 342 639 68 30 468 26 47 |
02 91-2 10 91-2 91-2 91-2 91-2 91-2 91-2 91-2 |
01 01 91-1 70 69 69-1-1 69-1-2 69-2 69-3-1 69-3-2 |
|
4 |
Акт на списание основных средств №16 Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года: а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) стоимость реализации г) сумма НДС |
1 000 39 000 49 200 7 505 |
02 91-2 76-1 91-2 |
01 01 91-1 68-1 |
|
5 |
Счет-фактура №18 Приобретено исключительное право на программный продукт: а) фактическая цена приобретения б) сумма НДС Итого |
52 000 9 360 61 360 |
08-5 19-2 |
60-1 60-1 |
|
6 |
Акт приемки-передачи нематериальных активов №4 Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов |
52 000 |
04 |
08-5 |
|
7 |
Выписка банка Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы: а)механический завод (25.12; с/ф №40), (см. операцию 1) б)малое предп. «Программист» (27.12; с/ф №18), (см. оп.5) Итого |
89 680 61 360 151 040 |
60-1 60-1 |
51 51 |
|
8 |
Разработочная таблица №6 Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха Итого б) зданий и хозяйственного инвентаря: цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха Итого в) зданий и инвентаря заводоуправления Всего |
20 100 17 200 6 050 43 350 10 600 10 200 1 400 22 200 9 700 75 250 |
25 25 25 25 25 25 26 |
02 02 02 02 02 02 02 |
|
9 |
Ведомость №17 Начислена амортизация по НМА |
1 830 |
26 |
05 |
|
II. Учет финансовых вложений |
||||
|
10 |
Договор купли-продажи, выписка банка В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб. а) приобретение акций по их номинальной стоимости б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций) в) списание акций по балансовой стоимости г) реализация акций |
60 000 60 000 60 000 80 000 |
58 76-2 91-2 76-1 |
76-2 51 58 91-1 |
|
11 |
Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка 1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 260 000 руб. при их номинальной стоимости 240 000 руб. Проценты по облигациям составляют 20% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: а) начислены проценты за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал в) поступление дохода по облигациям |
12 000 2 500 12 000 |
76-1 91-2 51 |
91-1 58 76-1 |
|
III. Учет материалов |
||||
|
12 |
Счета-фактуры, счета, платежные требования Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) с/ф №145 ОАО «Тракторный завод»: покупная стоимость сумма НДС б) счет-фактура №780 ОАО «Автоприбор»: покупная стоимость сумма НДС Итого |
50 000 9 000 80 000 14 400 153 400 |
15 19-3 15 19-3 |
60-1 60-1 60-1 60-1 |
|
13 |
Расчет бухгалтерии Отражены расходы по РКО банка |
1 100 |
91-2 |
76-2 |
|
14 |
Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре: а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счет-фактура №145) б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счет-фактура №780) Итого |
59 000 94 400 153 400 |
60-1 60-1 |
51 51 |
|
15 |
Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие: а) от ОАО «Тракторный завод» б) от ОАО «Автоприбор» Итого |
48 000 78 000 126 000 |
10 10 |
15 15 |
|
16 |
Расчет бухгалтерии Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
4 000 |
16 |
15 |
|
17 |
Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): а) цеху №1 для производства изделий А изделий Б б) цеху №2 для производства изделий А изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения заказа №301 заказа №302 г) на хозяйственные нужды цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха д) заводоуправлению Итого |
70 500 60 100 90 400 58 700 6 300 4 700 2 200 2 400 1 500 1 100 297 900 |
20 20 20 20 23 23 25 25 25 26 |
10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 |
|
18 |
Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным: а) цеху №1 для производства изделий А изделий Б б) цеху №2 для производства изделий А изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения заказа №301 заказа №302 г) на хозяйственные нужды цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха д) заводоуправлению Итого |
3 525 3 005 4 520 2 935 315 235 110 120 75 55 14 895 |
20 20 20 20 23 23 25 25 25 26 |
16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 |
|
IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда |
||||
|
19 |
Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации |
700 |
10 |
91-1 |
|
20 |
Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха №1 по производству изделий А изделий Б б) рабочим цеха №2 по производству изделий А изделий Б в) рабочим ремонтного цеха заказа №301 заказа №302 г) рабочим, обслуживающим оборудование цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха д) служащим: цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха е) персоналу заводоуправления Итого |
129 286 122 224 96 964 88 188 33 820 27 186 26 758 24 188 17 338 41 098 42 596 32 964 65 928 748 538 |
20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26 |
70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
|
21 |
Листки о временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности: за счет средств ФСС за счет средств предприятия Итого |
4 120 980 5 100 |
69-1-1 26 |
70 70 |
|
22 |
Расчетные ведомости Начислены ЕСН и страх. взносы от несч. случаев на произ-ве а) рабочим цеха №1 по производству изделий А изделий Б б) рабочим цеха №2 по производству изделий А изделий Б в) рабочим ремонтного цеха заказа №301 заказа №302 г) рабочим, обслуживающим оборудование цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха д) служащих: цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха е) персонала заводоуправления Всего в том числе: ЕСН в Фонд социального страхования Страховые платежи от несчастных случаев ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии ЕСН в федеральный ФОМС ЕСН в территориальный ФОМС |
35 295 33 367 26 471 24 075 9 233 7 422 7 305 6 603 4 733 11 220 11 630 9 000 17 998 204 352 21 708 9 731 149 708 8 234 14 971 |
20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26 |
69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 |
|
23 |
Расчетные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам в) в возмещение потерь от брака (изделия А) Итого |
57 600 4 600 300 62 500 |
70 70 70 |
68-3 76-2 28 |
|
24 |
Выписка из расчетного счета Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы |
651 100 |
50 |
51 |
|
25 |
Платежная ведомость, расходные кассовые ордера Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) аванс за первую половину декабря в) подотчетным лицам на командировочные расходы г) пособия по временной нетрудоспособности Итого |
387 910 236 900 5 400 2 550 632 760 |
70 70 71 70 |
50 50 50 50 |
|
26 |
Путевка (денежный документ) Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» |
19 600 |
50-3 |
76-2 |
|
27 |
Платежная ведомость Депонирована заработная плата |
18 340 |
70 |
76-2 |
|
28 |
Выписка банка Сдана в банк депонированная заработная плата |
18 340 |
51 |
50 |
|
29 |
Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» |
19 600 |
73 |
50-3 |
|
30 |
Списана стоимость путевки в санаторий: а) в пределах норматива за счет средств ФСС б)сверхнормативная часть включена в состав пр. расходов |
12 600 7 000 |
69-1-1 91-2 |
73 73 |
|
V. Учет прочих расходов на производство |
||||
|
31 |
Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: изделия А изделия Б Итого |
3 500 2 300 5 800 |
10 10 |
20 20 |
|
32 |
Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы» Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства: а) цех №1 б) цех №2 в) ремонтный цех г) заводоуправление д) сумма НДС Итого |
2 050 1 700 850 825 977 6 402 |
25 25 25 26 19-4 |
60-1 60-1 60-1 60-1 60-1 |
|
33 |
Счет-фактура №127 от 31.12.2007г. ОАО «ЦентрТелеком» за услуги ELCOM а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету б) учтен НДС Итого |
2 203 397 2 600 |
26 19 |
60 60 |
|
34 |
Счет-фактура №131 от 27.12.2007г. ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «КонсультантПлюс» а) приняты услуги к бухгалтерскому учету б) учтен НДС Итого |
3 534 636 4 170 |
26 19 |
76-2 76-2 |
|
35 |
Счет-фактура №240 от 28.12.2007г. ООО «ВОИПУ» «Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата а) приняты услуги к бухгалтерскому учету б) учтен НДС Итого |
720 130 850 |
26 19 |
76-2 76-2 |
|
36 |
Авансовый отчет Фролова С.И. Списаны командировочные расходы а) на затраты б) сумма НДС Итого |
4 100 200 4 300 |
26 19-4 |
71 71 |
|
37 |
Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами №301 №302 Итого |
40 974 32 936 73 910 |
23 23 |
25 25 |
|
38 |
Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств Списываются затраты на ремонт: цех №1 – заказ №301 цех №2 – заказ №302 Итого |
90 642 72 479 163 121 |
25 25 |
23 23 |
|
39 |
Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями: цеха №1 изделия А изделия Б Итого цеха №2 изделия А изделия Б Итого |
109 019 103 064 212 083 99 040 90 076 189 116 |
20 20 20 20 |
25 25 25 25 |
|
40 |
Расчет бухгалтерии Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки) |
32 000 |
91-2 |
66 |
|
41 |
Расчет бухгалтерии Начислен транспортный налог за 4 квартал |
3 298 |
26 |
68-6 |
|
42 |
Акты о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе №1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) |
2 980 |
28 |
20 |
|
43 |
Требование-накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) |
330 |
10 |
28 |
|
44 |
Ведомость учета потерь от брака Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А) |
2 350 |
20 |
28 |
|
VI. Учет готовой продукции и товаров |
||||
|
45 |
Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий: изделия А изделия Б Итого Незавершенное производство на конец месяца составило по: изделию А – 31 701 руб. изделию Б – 30 142 руб. |
662 279 553 292 1 215 571 |
40 40 |
20 20 |
|
46 |
Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости: изделия А изделия Б Итого |
648 200 539 300 1 187 500 |
43 43 |
40 40 |
|
47 |
Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию: изделию А изделию Б Итого |
14 079 13 992 28 071 |
90-2 90-2 |
40 40 |
|
48 |
Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции |
112 271 |
90-5 |
26 |
|
49 |
Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: а) нормативная себестоимость б) продажная стоимость, включая НДС |
854 880 1 581 600 |
90-2 62-1 |
43 90-1 |
|
50 |
Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС |
241 261 |
90-3 |
68-1 |
|
51 |
Договор на услуги, счет-фактура №17 Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления учтен НДС Итого |
40 700 7 3266 48 026 |
44-1 19-4 |
76-2 76-2 |
|
52 |
Выписка из расчетного счета Оплачена покупателями реализованная продукция |
679 215 |
51 |
62 |
|
53 |
Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции |
40 700 |
90-6 |
44-1 |
|
VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств |
||||
|
54 |
Ведомость результатов от реализации Списаны финансовые результаты от продажи продукции |
304 417 |
90 |
99 |
|
55 |
Расчет бухгалтерии, претензия Признана должником фирма «Стандарт» сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора начислен НДС |
1 520 274 |
76-1 91-2 |
91-1 68 |
|
56 |
Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов в погашение их задолженности – всего в том числе: по основным средствам по ценным бумагам прочие б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов в) краткосрочная ссуда банка Итого |
148 100 49 200 80 000 18 900 1 520 936 000 1 085 620 |
51 51 51 |
76-1 76-1 66 |
|
57 |
Расчет бухгалтерии Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недоставку продукции |
13 700 |
91-2 |
76-2 |
|
58 |
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве – всего, в том числе: ЕСН в Фонд социального страхования Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь в) штраф за недопоставку продукции г) транспортной организации за доставку продукции д) за путевку в санаторий Итого |
103 765 11 024 4 940 76 018 4 181 7 602 28 700 11 700 45 666 17 600 207 431 |
69 69-1-1 69-1-2 69-2 69-3-1 69-3-2 68-3 76-2 76-2 76-2 |
51 51 51 51 51 |
|
59 |
Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество |
9 474 |
91-2 |
68-5 |
|
60 |
Справка-расчет бухгалтерии Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов |
20 814 |
99 |
91-9 |
|
61 |
Расчет бухгалтерии Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь |
68 065 |
99 |
68-2 |
|
62 |
Расчет бухгалтерии Отражено постоянное налоговое обязательство |
3 320 |
99 |
68-2 |
|
63 |
Расчет бухгалтерии Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь |
9 700 |
09 |
68-2 |
|
64 |
Расчет бухгалтерии Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь |
5 300 |
68-2 |
77 |
|
65 |
Расчет бухгалтерии Списана часть отложенного налогового обязательства |
740 |
77 |
68-2 |
|
66 |
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) НДС за ноябрь б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь) в) в погашение краткосрочных ссуд г) в оплату процентов за кредит д) в оплату за услуги ELCOM е) в оплату за обновление СПС «КонсультантПлюс» ж) в оплату за ремонт копировального аппарата з) за расчетно-кассовое обслуживание банку Итого |
21 620 32 686 290 000 32 000 2 600 4 170 850 1 100 385 026 |
68-1 68-2 66 66 60 76-2 76-2 76-2 |
51 51 51 51 51 51 51 51 |
|
67 |
Расчет бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС (сумму определить): а) по основным средствам б) по нематериальным активам в) по материалам г) по услугам д) по командировочным расходам е) по услугам ELCOM ж) по услугам за обновление СПС «КонсультантПлюс» з) по услугам за ремонт копировального аппарата и) по транспортным расходам Итого |
13 680 9 360 23400 977 200 397 636 130 7 326 56 106 |
68-1 68-1 68-1 68-1 68-1 68-1 68-1 68-1 68-1 68-1 |
19-1 19-2 19-3 19-3 19-4 19-5 19-4 19-4 19-4 19-4 |
|
68 |
Расчет бухгалтерии Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года: выявлена чистая (нераспределенная) прибыль |
911 865 |
99 |
84-1 |
|
69 |
Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в конце отчетного года: а) субсчета 90-1 «Выручка» б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в) субсчета 90-3 «НДС» г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы» д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы» |
10732400 6 954 168 1 637 146 745 461 222 100 |
90-1 90-9 90-9 90-9 90-9 |
90-9 90-2 90-3 90-5 90-6 |
|
70 |
Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года: а) субсчета 91-1 б) субсчета 91-2 |
406 480 351 752 |
91-1 91-9 |
91-9 91-2 |
|
Всего по журналу |
34932055 |
Сводная ведомость учета затрат за декабрь 2008 г. Раздел 1. Издержки производства
|
В дебет счетов |
С кредита счетов |
Прочие затраты |
25 |
26 |
Итого |
||||||||
|
02 |
05 |
10 |
16 |
20 |
23 |
28 |
69 |
70 |
|||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
25 «Общепр. расх. — всего: |
65550 |
6100 |
305 |
163121 |
50481 |
184942 |
4600 |
475109 |
|||||
|
цех № 1 |
30700 |
2200 |
110 |
90642 |
18525 |
67856 |
2050 |
212083 |
|||||
|
цех № 2 |
27400 |
2400 |
120 |
72479 |
18223 |
66784 |
1700 |
189116 |
|||||
|
цех № 3 |
7450 |
1500 |
75 |
13733 |
50302 |
850 |
73910 |
||||||
|
23 «Вспом .пр-ва» |
11000 |
550 |
16655 |
61006 |
73910 |
163121 |
|||||||
|
Заказ 301 |
|||||||||||||
|
Заказ 302 |
|||||||||||||
|
20 «Осн. пр-во» — всего: |
279700 |
13985 |
2350 |
119208 |
436662 |
401199 |
1253104 |
||||||
|
Изделие А |
160900 |
8050 |
2350 |
61766 |
226250 |
208059 |
667310 |
||||||
|
Изделие Б |
118800 |
5940 |
57442 |
210412 |
193140 |
585734 |
|||||||
|
Цех №1 |
|||||||||||||
|
Изделие А |
70500 |
3525 |
2350 |
35295 |
129286 |
109019 |
349975 |
||||||
|
Изделие Б |
60100 |
3005 |
33367 |
122224 |
103064 |
321760 |
|||||||
|
Цех №2 |
|||||||||||||
|
Изделие А |
90400 |
4520 |
26471 |
96964 |
99040 |
317335 |
|||||||
|
Изделие Б |
58700 |
2935 |
24075 |
88188 |
90076 |
263974 |
|||||||
|
28 «Брак в пр-ве» |
2980 |
2980 |
|||||||||||
|
Всего по сч. 20,23, 25, 28 |
65550 |
0 |
296800 |
14840 |
2980 |
2350 |
186354 |
682610 |
4600 |
475109 |
1894314 |
||
|
26 «Общехоз. расх.» |
9700 |
1726 |
1100 |
55 |
17998 |
66908 |
13842 |
111329 |
|||||
|
Всего по журналу по экон. элементам |
75250 |
1726 |
297900 |
14895 |
X |
X |
X |
204352 |
749518 |
18442 |
X |
X |
1362083 |
|
комплексных расходов |
X |
X |
X |
X |
2980 |
163121 |
2350 |
X |
X |
X |
475109 |
640878 |
Сводная ведомость учета затрат за декабрь 2008г.
Раздел 2.Расчет затрат на производство по экономическим элементам
|
№ п/п |
Наименование показателей |
Матер. затраты |
Расходы на оплату труда |
Отчисления на соц.нужды |
Амортизация |
Прочие расх. |
Итого |
|
|
1 |
Всего затрат по экономическим элементам (1 раздел сводной ведомости) |
297900 |
749518 |
204352 |
75250 |
18442 |
1345462 |
|
|
2 |
Исключается внутризаводской оборот: стоимость оприходованных со счетов № 20,23,28 отходов, материалов, тары и топлива собст. выработки |
6130 |
6130 |
|||||
|
3 |
Затраты на производство по элементам без внутреннего оборота |
За месяц |
291770 |
749518 |
203352 |
75250 |
18442 |
1336332 |
|
С начала года |
1693870 |
3071770 |
1197990 |
864100 |
224757 |
7052487 |
Выписка из 2-го раздела сводной ведомости затрат за ноябрь 2008 г.
(нарастающий итог за 11 месяцев)
|
Материальные затраты |
Расходы на оплату труда |
Отчисления на соц. нужды |
Амортизация |
Прочие расходы |
Итого |
|
|
Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года |
1 693 870 |
3 071 770 |
1 197 990 |
864 100 |
224 757 |
7 052 487 |
Расчет транспортного налога за 2008г.
(бухгалтерская справка)
I. Справочные данные по транспортным средствам в 2008г.
|
№ п/п |
Наименование транспортного средства |
Кол-во |
Стоимость транспортного средства, руб. |
Мощность двигателя, л.с. |
Налоговая ставка, руб. |
|
1 |
ГАЗ 33021 - бортовой |
1 |
90 000 |
100 |
20 |
|
2 |
КАМАЗ 5410 |
1 |
100 000 |
210 |
39 |
|
3 |
ЗСА 3370-20 |
1 |
75 000 |
125 |
24 |
|
Итого |
3 |
265 000 |
II. Расчет суммы транспортного налога
|
№ п/п |
Показатели |
Сумма, руб. |
|
1 |
Исчисленная сумма транспортного налога за год – всего, в том числе |
13 190 |
|
ГАЗ 33021 – бортовой |
2 000 |
|
|
КАМАЗ 5410 |
8 190 |
|
|
ЗСА 3370-20 |
3 000 |
|
|
2 |
Сумма налога, уплаченная за 9 месяцев |
9 892 |
|
3 |
Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 41) |
3 298 |
Справка бухгалтерии
«Расчет потерь от окончательного брака в декабре 2008г.»
|
№ п/п |
Показатели |
Сумма, руб. |
|
1 |
Себестоимость окончательного брака (операция 42) |
2 980 |
|
2 |
Стоимость брака по цене возможного использования (операция 43) |
330 |
|
3 |
Удержания из заработной платы за брак (операция 23) |
300 |
|
4 |
Потери от брака (операция 44) |
2 350 |
Справка бухгалтерии
«Расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2008 г.)»
|
№ п/п |
Показатели расчета |
Изделия |
|
|
А |
Б |
||
|
1 |
Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20) |
33 090 |
0 |
|
2 |
Затраты за месяц (сводная ведомость затрат, раздел I) |
667 370 |
585 734 |
|
3 |
Незавершенное производство на конец месяца (операция 45) |
31 701 |
30 142 |
|
4 |
Себестоимость окончательного брака (операция 42) |
2 980 |
0 |
|
5 |
Стоимость возвратных отходов (операция 31) |
3 500 |
2 300 |
|
6 |
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 45) |
662 279 |
553 292 |
|
7 |
Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 46) |
648 200 |
539 300 |
|
8 |
Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 47) |
14 079 |
13 992 |
Аналитические данные к счету 90 за январь – ноябрь 2008г.
|
Показатель |
Готовая продукция |
|
С начала года по отчетный месяц включительно Оборот по кредиту |
9 150 800 |
|
Суммы вырученные, списанные |
|
|
Оборот по дебету |
6 625 900 |
|
Нормативная стоимость |
|
|
Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно) |
-554 683 |
|
НДС |
1 395 885 |
|
Коммерческие расходы |
181 400 |
|
Управленческие расходы |
633 190 |
|
Прибыль |
869 108 |
Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2008 г.
и в целом за год
|
Показатель |
Готовая продукция |
|
|
За отчетный месяц |
Обороты по кредиту |
1 581 600 |
|
Суммы вырученные, списанные |
||
|
Обороты по дебету |
854 880 |
|
|
Нормативная себестоимость |
||
|
Отклонения фактической себестоимости от нормативной |
31 071 |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
241 261 |
|
|
Управленческие расходы |
112 271 |
|
|
Коммерческие расходы |
40 700 |
|
|
Прибыль от продаж |
304 417 |
|
|
С начала года по отчетный месяц включительно |
Обороты по кредиту |
10 732 400 |
|
Суммы вырученные, списанные |
||
|
Обороты по дебету |
7 480 780 |
|
|
Нормативная себестоимость |
||
|
Отклонение фактической себестоимости от нормативной |
523 612 |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
1 637 146 |
|
|
Коммерческие расходы |
222 100 |
|
|
Управленческие расходы |
745 461 |
|
|
Прибыль от продаж |
1 173 525 |
Ведомость «Учет нематериальных активов и начисление амортизации за январь-ноябрь 2008г.»
|
Виды НА |
Остаток на начало года |
Движение НА за январь-ноябрь |
Остаток на конец отчетного периода |
Амортизация НА |
|||
|
дебет |
кредит |
на начало года |
начислено за январь-ноябрь |
на конец месяца |
|||
|
Исключительное право патентообладателя на изобретение |
85 000 |
60 000 |
145 000 |
10 000 |
15 015 |
25 015 |
|
|
Итого |
85 000 |
60 000 |
145 000 |
10 000 |
15 015 |
25 015 |
Ведомость «Учет нематериальных активов и начисление амортизации за январь-декабрь 2008г.»
|
Виды НА |
Остаток на начало года |
Движение НА за январь-декабрь |
Остаток на конец года |
Амортизация НА |
|||
|
Дебет |
кредит |
на начало года |
начислено за январь-декабрь |
на конец года |
|||
|
Исключительное право патентообладателя на изобретение |
85 000 |
60 000 |
145 000 |
10 000 |
15 015 |
25 015 |
|
|
Исключительное авторское право на программное обеспечение для компьютера |
52 000 |
52 000 |
1 830 |
1 830 |
|||
|
Итого |
85 000 |
112 000 |
0 |
197 000 |
10 000 |
16 845 |
26 845 |
Выписки из карточек движения основных средств за январь-ноябрь 2008 г.
|
Виды основных средств |
Остаток на начало года |
Поступило (введено) |
Выбыло |
Остаток на конец месяца, руб. |
|
Здания |
444 560 |
701 000 |
1 145 560 |
|
|
Сооружения |
350 100 |
350 100 |
||
|
Машины и оборудование |
1 300 970 |
254 000 |
230 270 |
1 324 700 |
|
Транспортные средства |
450 000 |
185 000 |
265 000 |
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
836 100 |
61 700 |
774 400 |
|
|
Рабочий скот |
0 |
|||
|
Продуктивный скот |
0 |
|||
|
Многолетние насаждения |
0 |
|||
|
Другие виды основных средств |
179 890 |
179 890 |
||
|
Итого |
3 561 620 |
955 000 |
476 970 |
4 039 650 |
|
в том числе: производственные |
2 886 890 |
955 000 |
476 970 |
3 364 920 |
|
непроизводственные |
674 730 |
674 730 |
Выписка из карточек движения основных средств за январь-декабрь 2008 г.
|
Виды основных средств |
Остаток на начало года |
Поступило (введено) |
Выбыло |
Остаток на конец месяца, руб. |
|
За декабрь |
||||
|
Машины и оборудование |
1 324 700 |
76 000 |
51 000 |
1 349 700 |
|
За январь – декабрь |
||||
|
Здания |
444 560 |
701 000 |
1 145 560 |
|
|
Сооружения |
350 100 |
350 100 |
||
|
Машины и оборудование |
1 300 970 |
330 000 |
281 270 |
1 349 700 |
|
Транспортные средства |
450 000 |
185 000 |
265 000 |
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
836 100 |
61 700 |
774 400 |
|
|
Рабочий скот |
0 |
|||
|
Продуктивный скот |
0 |
|||
|
Многолетние насаждения |
0 |
|||
|
Другие виды основных средств |
179 890 |
40 000 |
139 890 |
|
|
Итого |
3 561 620 |
1 107 000 |
567 970 |
4 100 650 |
|
в том числе производственные |
2 886 890 |
1 107 000 |
527 970 |
3 465 920 |
|
непроизводственные |
674 730 |
40 000 |
634 730 |
Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 2008 г., руб.
|
Вид основных средств |
Остаток на начало года |
Остаток на конец года |
|
Здания и сооружения |
650 120 |
745 470 |
|
Машины, оборудование |
920 810 |
1 148 530 |
|
Транспортные средства |
110 000 |
160 000 |
|
Другие |
349 140 |
387 420 |
|
Всего |
2 030 070 |
2 441 420 |
Расчет налога на имущество организации за 2008 г. (справка бухгалтерии)
I. Расчет среднегодовой стоимости имущества за отчетный период
|
По состоянию на: |
Первоначальная стоимость основных средств (счет 01) |
Сумма начисленной амортизации (счет 02) |
Остаточная стоимость имущества |
|
1 января 2008 |
3 561 620 |
2 030 070 |
1 531 550 |
|
1 февраля 2008 |
3 657 120 |
2 185 962 |
1 471 158 |
|
1 марта 2008 |
3 848 120 |
2 344 370 |
1 503 750 |
|
1 апреля 2008 |
3 848 120 |
2 373 752 |
1 474 368 |
|
1 мая 2008 |
3 943 620 |
2 420 180 |
1 523 440 |
|
1 июня 2008 |
4 039 120 |
2 445 585 |
1 593 535 |
|
1 июля 2008 |
4 134 620 |
2 475 709 |
1 658 911 |
|
1 августа 2008 |
4 325 620 |
2 574 423 |
1 751 197 |
|
1 сентября 2008 |
4 325 620 |
2 677 340 |
1 648 280 |
|
1 октября 2008 |
4 516 620 |
2 874 613 |
1 642 007 |
|
1 ноября 2008 |
4 516 620 |
2 894 170 |
1 622 450 |
|
1 декабря 2008 |
4 039 650 |
2 419 170 |
1 620 480 |
|
1 января 2009 |
3 986 650 |
2 441 420 |
1 545 230 |
|
Итого |
20 586 356 |
II. Расчет суммы налога
|
№ п/п |
Показатели |
Сумма, руб. |
|
1 |
Среднегодовая стоимость имущества за 2008г. (остат. стоимость ОС на нач. отч. года + остат. стоимость ОС на нач. каждого месяца внутри отч. периода + остат. стоимость ОС на нач. месяца, следующего за отч. периодом) : 13 |
1 583 566 |
|
2 |
Налоговая ставка, % |
2,2 |
|
3 |
Сумма налога за год |
34 838 |
|
4 |
Сумма налога, исчисленная за 9 месяцев |
25 364 |
|
5 |
Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отч. периода (оп.59) |
9 474 |
Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
(за январь – декабрь 2008г.)
|
Статья аналитического учета |
Обороты, руб. |
|||||
|
С начала года до отчетного месяца |
За отчетный месяц |
Итого за год |
||||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
|
Выручка от реализации ценных бумаг |
80 000 |
80 000 |
||||
|
Балансовая стоимость акций |
60 000 |
60 000 |
||||
|
Выручка от реализации основных средств |
49 200 |
49 200 |
||||
|
НДС по реализованным основным средствам |
7 505 |
7 505 |
||||
|
Остаточная стоимость выбывших основных средств |
1 970 |
40 000 |
41 970 |
|||
|
Материалы от ликвидации основных средств |
69 700 |
12 300 |
82 000 |
|||
|
Расходы на демонтаж оборудования |
20 000 |
2 981 |
22 981 |
|||
|
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций |
2 500 |
2 500 |
||||
|
Проценты по облигациям |
12 000 |
12 000 |
||||
|
За пользование денежными средствами на расчетном счете |
4 950 |
1 100 |
1 100 |
4 950 |
||
|
Штрафы, пени, неустойки |
47 710 |
176 110 |
13 700 |
1 520 |
61 410 |
177 630 |
|
НДС по штрафам |
26 864 |
274 |
27 138 |
|||
|
Проценты по кредитам банка |
52 210 |
32 000 |
84 210 |
|||
|
Налог на имущество |
25 364 |
9 474 |
34 838 |
|||
|
Путевка |
7 000 |
7 000 |
||||
|
Списание сальдо прочих доходов и расходов |
76 642 |
20 814 |
76 642 |
20 814 |
||
|
Излишки материалов |
700 |
700 |
||||
|
Итого |
250 760 |
250 760 |
176 534 |
176 534 |
427 294 |
427 294 |
Расчет условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2008г. (справка бухгалтерии)
|
№ п/п |
Показатели |
Сумма, руб. |
|
1 |
Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 54) |
304 417 |
|
2 |
Сальдо прочих доходов и расходов (операция 60) |
-20 814 |
|
3 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
283 603 |
|
4 |
Ставка налога на прибыль, % |
24 |
|
5 |
Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2008г. (операция 61) |
68 065 |
Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2008 г.
|
№ п/п |
Показатели |
Сумма, руб. |
|
1 |
Сумма НДС, предъявленная предприятию и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, - всего (операция 66): |
56 106 |
|
1.1 |
в том числе по основным средствам |
13 680 |
|
1.2 |
по НМА |
9 360 |
|
1.3 |
по расходам на командировки |
200 |
|
1.4 |
по материалам |
23 400 |
|
1.5 |
по услугам |
9 466 |
Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки»
(за январь – декабрь 2008г.)
|
Статья аналитического учета |
Обороты, руб. |
|||||
|
С начала года до отчетного месяца |
За отчетный месяц |
Итого за год |
||||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
|
Прибыль / убыток |
869108 |
304 417 |
1 173 525 |
|||
|
Сальдо пр.доходов и расходов |
76 642 |
20 814 |
20 814 |
76 642 |
||
|
Условный расход налога на прибыль |
226 980 |
68 065 |
295 045 |
|||
|
Постоянное налоговое обязательство |
19 123 |
3 320 |
22 443 |
|||
|
Чистая прибыль (нераспр. прибыль (убыток) отчетного года) |
212 218 |
911 865 |
||||
|
Итого |
246103 |
945750 |
301 417 |
301 417 |
1 250 167 |
1 250 167 |
Справка-расчет бухгалтерии о состоянии
краткосрочной кредиторской задолженности в 2008 г., руб.
|
Показатель |
На начало года |
Возникло обязательство |
Погашено обязательство |
На конец года |
|
Кредиторская задолженность - всего |
1 092 412 |
14629391 |
15624549 |
2 087 570 |
|
в том числе за товары и услуги (счет 60) |
452 900 |
3715040 |
4099192 |
837 052 |
|
по оплате труда (счет 70) |
339 800 |
4219690 |
4307580 |
427 690 |
|
по расчетам по соц. страхованию и обеспечению (счет 69) |
92 800 |
1079120 |
1174591 |
188 271 |
|
по платежам в бюджет (счет 68) |
189 112 |
2377194 |
2527913 |
339 831 |
|
по авансам полученным (62-2) |
0 |
2823877 |
3060577 |
236 700 |
|
по прочим кредиторам (счет 76) |
17 800 |
414 470 |
454 696 |
58 026 |
Справка-расчет бухгалтерии о состоянии
краткосрочной дебиторской задолженности в 2008 г., руб.
|
Показатель |
На начало года |
Возникло обязательство |
Погашено обязательство |
На конец года |
|
Дебиторская задолженность - всего, в т.ч.: |
313 200 |
11 338 580 |
10 276 925 |
1 374 855 |
|
за товары, услуги (счет 62) |
277 000 |
10732400 |
9779045 |
1 230 355 |
|
авансы выданные (счет 60-2) |
0 |
1 342 463 |
1 342 463 |
0 |
|
задолженность за подотчетными лицами (счет 71) |
6 200 |
137 000 |
137 800 |
5 400 |
|
задолженность работников по предоставленным займам (счет 73) |
0 |
145 600 |
17 600 |
128 000 |
|
Прочие виды задолженности (счет 76) |
30 000 |
323 580 |
342 480 |
11 100 |
Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2008 г., руб.
|
Показатель |
Источник информации |
Январь - ноябрь |
Декабрь |
Январь - декабрь |
|
Текущая деятельность |
||||
|
Выручка от реализации товаров, продукции |
операции по кредиту счета 62 и дебету счета 51 |
6275953 |
679 215 |
6955168 |
|
Авансы, полученные от покупателей |
оборот по кредиту счета 62-2 |
3060577 |
0 |
3060577 |
|
Из банка в кассу предприятия |
оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51 |
3310189 |
651 100 |
3961289 |
|
Из кассы в банк |
операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50 |
19 000 |
18 340 |
37340 |
|
Прочие поступления от прочих дебиторов |
оборот по дебету счета 76 и дебету счетов 50, 51 |
181 060 |
38 500 |
219560 |
|
в том числе штрафы уплаченные |
оборот по кредиту счета 91-1 |
176 110 |
1 520 |
177630 |
|
Итого |
12 846 779 |
1 388 675 |
14411564 |
|
|
Инвестиционная деятельность |
||||
|
Выручка от реализации: основных средств |
операции по кредиту счета 76 |
0 |
49 200 |
49 200 |
|
процентов по облигациям |
операции по кредиту счета 76 |
0 |
12 000 |
12 000 |
|
Итого |
0 |
61 200 |
61 200 |
|
|
Финансовая деятельность |
||||
|
Получение кредитов |
кредитовые обороты по счету 60, 66 |
1 238 000 |
936 000 |
2 174 000 |
|
Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг |
операции по кредиту счета 76 |
0 |
80 000 |
80 000 |
|
Итого |
1 238 000 |
1 016 000 |
2 254 000 |
|
|
Всего |
14 084 779 |
2 463 675 |
16 548 454 |
Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2008 г., руб.
|
Показатель |
Источник информации |
Янв - нояб |
Декабрь |
Янв - дек |
|
Текущая деятельность |
||||
|
Оплата приобретенных товаров, материалов |
операции по дебету счета 60-1 |
847537 |
156000 |
1003537 |
|
Оплата труда |
операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50 |
3176330 |
627360 |
3803690 |
|
Выплаты во внебюджетные социальные фонды |
оборот по дебету счета 69 |
876135 |
103765 |
979900 |
|
Выдача подотчетных сумм |
операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50 |
131600 |
5400 |
137000 |
|
Выдача авансов |
оборот по дебету сч. 60-2 |
1342463 |
0 |
1342463 |
|
Выплата налогов |
оборот по дебету счета 68 |
1669102 |
83006 |
1752108 |
|
Оплата % по полученным кредитам |
оборот по дебету счета 66 |
52210 |
32000 |
84210 |
|
Погашение кредит. задолженности |
операции по дебету счета 76 и кредиту сч. 50, 51 |
273384 |
81086 |
354470 |
|
в том числе штрафы уплаченные |
47710 |
11700 |
59410 |
|
|
Из кассы банка |
оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51 |
19000 |
18340 |
37340 |
|
Из банка в кассу |
операции по дебету счета 50 и кредиту счета 51 |
3 310 189 |
651100 |
651100 |
|
Другие выплаты |
оборот по дебету счетов 69, 73, 91-2 |
210500 |
19600 |
230100 |
|
Итого |
11 908 450 |
1789357 |
10375918 |
|
|
Инвестиционная деятельность |
||||
|
Приобретение машин, оборудования, транспортных средств, НА |
операции по дебету счетов 60, 76 |
1 218 000 |
151 040 |
1 369 040 |
|
Долгоср. финансовые вложения |
операции по дебету счета 58 |
140 000 |
60 000 |
200 000 |
|
Итого |
1 358 000 |
211 040 |
1 569 040 |
|
|
Финансовая деятельность |
||||
|
Возврат кредита |
операции по дебету счета 66 |
928 130 |
290 000 |
1 218 130 |
|
Кратк. финансовые вложения |
операции по дебету счета 58 |
0 |
0 |
0 |
|
Итого |
928 130 |
290 000 |
1 278 130 |
|
|
Всего |
14 194 580 |
2 503 437 |
16 805 727 |
|
ГЛАВНАЯ КНИГА СЧЕТОВ |
|||||
|
Счет 01 Основные средства |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
4039650 |
||||
|
2 |
76000 |
3а |
50000 |
||
|
3б |
1000 |
||||
|
4а |
1000 |
||||
|
4б |
39000 |
||||
|
Оборот |
76000 |
91000 |
|||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
4024650 |
||||
|
Счет 02 Амортизация основных средств |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
2419170 |
||||
|
3а |
50000 |
8а |
43350 |
||
|
4а |
1000 |
8б |
22200 |
||
|
8в |
9700 |
||||
|
Оборот |
51000 |
Оборот |
75250 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
2443420 |
||||
|
Счет 04 Нематериальные активы |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
145000 |
||||
|
6 |
52000 |
||||
|
Оборот |
52000 |
Оборот |
0 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
197000 |
||||
|
Счет 05 Амортизация нематериальных активов |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
25015 |
||||
|
9 |
1830 |
||||
|
Оборот |
Оборот |
1830 |
|||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
26845 |
||||
|
Счет 09 Отложенные налоговые активы |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
97320 |
||||
|
63 |
9700 |
||||
|
Оборот |
9700 |
||||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
107020 |
||||
|
Счет 10 Материалы |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
1397500 |
||||
|
3в |
12300 |
17 |
297900 |
||
|
15 |
126000 |
||||
|
19 |
700 |
||||
|
31 |
5800 |
||||
|
43 |
330 |
||||
|
Оборот |
145130 |
Оборот |
297900 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
1244730 |
||||
|
Счет 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
12а |
50000 |
15 |
126000 |
||
|
12б |
80000 |
16 |
4000 |
||
|
Оборот |
130000 |
Оборот |
130000 |
||
|
Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
71000 |
||||
|
16 |
4000 |
18 |
14895 |
||
|
Оборот |
4000 |
Оборот |
14895 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
60105 |
||||
|
Счет 19 НДС по приобретенным ценностям |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
1 |
13680 |
67 |
13680 |
||
|
5 |
9360 |
67 |
9360 |
||
|
12а |
9000 |
67 |
9000 |
||
|
12б |
14400 |
67 |
14400 |
||
|
32д |
977 |
67 |
977 |
||
|
33б |
397 |
67 |
200 |
||
|
34б |
636 |
67 |
397 |
||
|
35б |
130 |
67 |
636 |
||
|
36б |
200 |
67 |
130 |
||
|
51 |
7326 |
67 |
7326 |
||
|
Оборот |
56106 |
Оборот |
56106 |
||
|
Счет 20 Основное производство изделия А |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
33090 |
||||
|
17а |
70500 |
31 |
3500 |
||
|
17б |
90400 |
42 |
2980 |
||
|
18а |
3525 |
||||
|
18б |
4520 |
45 |
662279 |
||
|
20а |
129286 |
||||
|
20б |
96964 |
||||
|
22а |
35295 |
||||
|
22б |
26471 |
||||
|
39 |
109019 |
||||
|
39 |
99040 |
||||
|
44 |
2350 |
||||
|
Оборот |
667370 |
Оборот |
668759 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
31701 |
||||
|
Счет 20 Основное производствоизделия Б |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
0 |
||||
|
17а |
60100 |
31 |
2300 |
||
|
17б |
58700 |
45 |
553292 |
||
|
18а |
3005 |
||||
|
18б |
2935 |
||||
|
20а |
122224 |
||||
|
20б |
88188 |
||||
|
22а |
33367 |
||||
|
22б |
24075 |
||||
|
39 |
103064 |
||||
|
39 |
90076 |
||||
|
Оборот |
585734 |
Оборот |
555592 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
30142 |
||||
|
Счет 23 Вспомогательное производство |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
17в |
6300 |
38 |
90642 |
||
|
4700 |
72479 |
||||
|
18в |
315 |
||||
|
235 |
|||||
|
20в |
33820 |
||||
|
27186 |
|||||
|
22в |
9233 |
||||
|
7422 |
|||||
|
37 |
40974 |
||||
|
32936 |
|||||
|
Оборот |
163121 |
Оборот |
163121 |
||
|
Счет 25 Общепроизводственные расходы |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
8а |
43350 |
37 |
40974 |
||
|
8б |
22200 |
32936 |
|||
|
17г |
2200 |
39 |
212083 |
||
|
2400 |
189116 |
||||
|
1500 |
|||||
|
18г |
110 |
||||
|
120 |
|||||
|
75 |
|||||
|
20г |
26758 |
||||
|
24188 |
|||||
|
17338 |
|||||
|
20д |
41098 |
||||
|
42596 |
|||||
|
32964 |
|||||
|
22г |
7305 |
||||
|
6603 |
|||||
|
4733 |
|||||
|
22д |
11220 |
||||
|
11630 |
|||||
|
9000 |
|||||
|
32 |
2050 |
||||
|
1700 |
|||||
|
850 |
|||||
|
38 |
90642 |
||||
|
72479 |
|||||
|
Оборот |
475109 |
Оборот |
475109 |
||
|
Счет 26 Общехозяйственные расходы |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
8 |
9700 |
48 |
112271 |
||
|
9 |
1830 |
||||
|
17 |
1100 |
||||
|
18 |
55 |
||||
|
20е |
65928 |
||||
|
21 |
980 |
||||
|
22е |
17998 |
||||
|
32г |
825 |
||||
|
33а |
2203 |
||||
|
34а |
3534 |
||||
|
35а |
720 |
||||
|
36а |
4100 |
||||
|
41 |
3298 |
||||
|
Оборот |
112271 |
Оборот |
112271 |
||
|
Счет 28 Брак в производстве |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
42 |
2980 |
23 |
300 |
||
|
43 |
330 |
||||
|
44 |
2350 |
||||
|
Оборот |
2980 |
Оборот |
2980 |
||
|
Счет 40 Выпуск продукции |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
45 |
662279 |
46 |
648200 |
||
|
553292 |
539300 |
||||
|
47 |
14079 |
||||
|
13992 |
|||||
|
Оборот |
1215571 |
Оборот |
1215571 |
||
|
Счет 43 Готовая продукция |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
666673 |
||||
|
46 |
648200 |
49 |
854880 |
||
|
539300 |
|||||
|
Оборот |
1187500 |
Оборот |
854880 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
999293 |
||||
|
Счет 44 Расходы на продажу |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
51 |
40700 |
53 |
40700 |
||
|
Оборот |
40700 |
Оборот |
40700 |
||
|
Счет 50 Касса |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
7300 |
||||
|
24 |
651100 |
25 |
632760 |
||
|
26 |
19600 |
28 |
18340 |
||
|
29 |
19600 |
||||
|
Оборот |
670700 |
Оборот |
670700 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
7300 |
||||
|
Счет 51 Расчетный счет |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
683349 |
||||
|
11в |
12000 |
7 |
151040 |
||
|
28 |
18340 |
10 |
60000 |
||
|
52 |
679215 |
14 |
153400 |
||
|
56 |
1085620 |
24 |
651100 |
||
|
58 |
207431 |
||||
|
66 |
385026 |
||||
|
Оборот |
1795175 |
Оборот |
1607997 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
870527 |
||||
|
Счет 58 Финансовые вложения (долгосрочные) |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
140000 |
||||
|
10а |
60000 |
10в |
60000 |
||
|
11б |
2500 |
||||
|
Оборот |
60000 |
Оборот |
62500 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
137500 |
||||
|
Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
830650 |
||||
|
7 |
151040 |
1 |
89680 |
||
|
14 |
153400 |
5 |
61360 |
||
|
66д |
2600 |
12 |
153400 |
||
|
32 |
6402 |
||||
|
33 |
2600 |
||||
|
Оборот |
307040 |
Оборот |
313442 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
837052 |
||||
|
Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
327970 |
||||
|
49 |
1581600 |
52 |
679215 |
||
|
Оборот |
1581600 |
Оборот |
679215 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
1230355 |
||||
|
Счет 62 Расчеты по авансам полученным (кредит) |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
236700 |
||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
236700 |
||||
|
Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
679870 |
||||
|
66в |
290000 |
40 |
32000 |
||
|
66г |
32000 |
56 |
936000 |
||
|
Оборот |
322000 |
Оборот |
968000 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
1325870 |
||||
|
Счет 68 Расчеты с бюджетом |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
83006 |
||||
|
66а |
21620 |
55 |
274 |
||
|
67 |
56106 |
4г |
7505 |
||
|
64 |
5300 |
50 |
241261 |
||
|
66б |
32686 |
61 |
68065 |
||
|
58б |
28700 |
62 |
3320 |
||
|
63 |
9700 |
||||
|
65 |
740 |
||||
|
23а |
57600 |
||||
|
59 |
9474 |
||||
|
41 |
3298 |
||||
|
Оборот |
144412 |
Оборот |
401237 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
339831 |
||||
|
Счет 68-1 НДС |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
21620 |
||||
|
66а |
21620 |
4г |
7505 |
||
|
67 |
56106 |
50 |
241261 |
||
|
55 |
274 |
||||
|
Оборот |
77726 |
Оборот |
249040 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
192934 |
||||
|
Счет 68-2 Налог на прибыль |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
32686 |
||||
|
64 |
5300 |
61 |
68628 |
||
|
66б |
32686 |
62 |
3320 |
||
|
63 |
9700 |
||||
|
65 |
740 |
||||
|
Оборот |
37986 |
Оборот |
82388 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
77088 |
||||
|
Счет 68-3 Налог на доходы физических лиц |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
28700 |
||||
|
58б |
28700 |
23а |
57600 |
||
|
Оборот |
28700 |
Оборот |
57600 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
57600 |
||||
|
Счет 68-5 Налог на имущество |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
|||||
|
59 |
9474 |
||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
9474 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
9474 |
||||
|
Счет 68-6 Транспортный налог |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
|||||
|
41 |
3298 |
||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
3298 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
3298 |
||||
|
Счет 69 расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
103765 |
||||
|
58 |
103765 |
3 |
639 |
||
|
21 |
4120 |
22 |
204352 |
||
|
30 |
12600 |
||||
|
Оборот |
120485 |
Оборот |
204991 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
188271 |
||||
|
Счет 69-1-1ФСС |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
11024 |
||||
|
21 |
4120 |
3 |
68 |
||
|
30 |
12600 |
22 |
21708 |
||
|
58 |
11024 |
||||
|
Оборот |
27744 |
Оборот |
21776 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
5056 |
||||
|
Счет 69-1-2Стразховые платежи от несчастных случаев на производстве |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
4940 |
||||
|
58 |
4940 |
3 |
30 |
||
|
22 |
9731 |
||||
|
Оборот |
4940 |
Оборот |
9761 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
9761 |
||||
|
Счет 69-2 ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
76018 |
||||
|
58 |
76018 |
3 |
468 |
||
|
22 |
149708 |
||||
|
Оборот |
76018 |
Оборот |
150176 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
150176 |
||||
|
Счет 69-3-1 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
4181 |
||||
|
58 |
4181 |
3 |
26 |
||
|
22 |
8234 |
||||
|
Оборот |
4181 |
Оборот |
8260 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
8260 |
||||
|
Счет 69-3-2 Территориальный фонд обязательного медицинского страхования |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
7602 |
||||
|
58 |
7602 |
3 |
47 |
||
|
22 |
14971 |
||||
|
Оборот |
7602 |
Оборот |
15018 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
15018 |
||||
|
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
379910 |
||||
|
23 |
62500 |
3 |
2342 |
||
|
25 |
387910 |
20 |
748538 |
||
|
25 |
236900 |
21 |
5100 |
||
|
25 |
2550 |
||||
|
27 |
18340 |
||||
|
Оборот |
708200 |
Оборот |
755980 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
427690 |
||||
|
Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
4300 |
||||
|
25 |
5400 |
36 |
4300 |
||
|
Оборот |
5400 |
Оборот |
4300 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
5400 |
||||
|
Счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
128000 |
||||
|
29 |
19600 |
30 |
19600 |
||
|
Оборот |
19600 |
Оборот |
19600 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
128000 |
||||
|
Счет 76-1 Расчеты с разными дебиторами |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
30000 |
||||
|
4 |
49200 |
11в |
12000 |
||
|
10г |
80000 |
56а |
148100 |
||
|
11а |
12000 |
56б |
1520 |
||
|
55 |
1520 |
||||
|
Оборот |
142720 |
Оборот |
161620 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
11100 |
||||
|
Счет 76-2 Расчеты с разными кредиторами |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
28726 |
||||
|
10б |
60000 |
10а |
60000 |
||
|
58в |
11700 |
13 |
1100 |
||
|
58г |
45666 |
23б |
4600 |
||
|
58д |
17600 |
26 |
19600 |
||
|
66е |
4170 |
27 |
18340 |
||
|
66ж |
850 |
34 |
4170 |
||
|
66з |
1100 |
35 |
850 |
||
|
51 |
48026 |
||||
|
57 |
13700 |
||||
|
Оборот |
141086 |
Оборот |
170386 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
58026 |
||||
|
Счет 77 Отложенные налоговые обязательства |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
19960 |
||||
|
65 |
740 |
64 |
5300 |
||
|
Оборот |
740 |
Оборот |
5300 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
24520 |
||||
|
Счет 80 Уставный капитал |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
1000000 |
||||
|
Оборот |
Оборот |
||||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
1000000 |
||||
|
Счет 82 Резервный капитал |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
150000 |
||||
|
Оборот |
Оборот |
||||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
150000 |
||||
|
Счет 83 Добавочный капитал |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
591332 |
||||
|
Оборот |
Оборот |
||||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
591332 |
||||
|
Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
523401 |
||||
|
68 |
911865 |
||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
911865 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
1435266 |
||||
|
Счет 84-2 Нераспределенная прибыль в обращении |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
462492 |
||||
|
68 |
911865 |
||||
|
Оборот |
Оборот |
911865 |
|||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
1374357 |
||||
|
Счет 84-3 Нераспределенная прибыль в использовании |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
60909 |
||||
|
Оборот |
Оборот |
||||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
60909 |
||||
|
Счет 90-1 Выручка |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
9150800 |
||||
|
69 |
10732400 |
49 |
1581600 |
||
|
Оборот |
10732400 |
Оборот |
1581600 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
0 |
||||
|
Счет 90-2 Себестоимость продаж |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
6071217 |
||||
|
47 |
28071 |
69 |
6954168 |
||
|
49 |
854880 |
||||
|
Оборот |
882951 |
Оборот |
6954168 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
0 |
||||
|
Счет 90-3 НДС |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
1395885 |
||||
|
50 |
241261 |
69 |
1637146 |
||
|
Оборот |
241261 |
Оборот |
1637146 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
0 |
||||
|
Счет 90-5 Общехозяйственные расходы |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
633190 |
||||
|
48 |
112271 |
69 |
745461 |
||
|
Оборот |
112271 |
Оборот |
745461 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
0 |
||||
|
Счет 90-6 Коммерческие расходы |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
181400 |
||||
|
53 |
40700 |
69 |
222100 |
||
|
Оборот |
40700 |
Оборот |
222100 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
0 |
||||
|
Счет 90-9 Прибыль / убыток от продаж |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
869108 |
||||
|
54 |
304417 |
69 |
10732400 |
||
|
69 |
6954168 |
||||
|
69 |
1637146 |
||||
|
69 |
745461 |
||||
|
69 |
222100 |
||||
|
Оборот |
9863292 |
Оборот |
10732400 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
0 |
||||
|
Счет 91-1 Прочие доходы |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
250760 |
||||
|
70 |
406480 |
3в |
12300 |
||
|
4в |
49200 |
||||
|
10г |
80000 |
||||
|
11а |
12000 |
||||
|
19 |
700 |
||||
|
55 |
1520 |
||||
|
Оборот |
406480 |
Оборот |
155720 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
0 |
||||
|
Счет 91-2 Прочие расходы |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
174118 |
||||
|
3б |
1000 |
70 |
350652 |
||
|
3г |
2342 |
||||
|
3г |
639 |
||||
|
4б |
39000 |
||||
|
4г |
7505 |
||||
|
10в |
60000 |
||||
|
11б |
2500 |
||||
|
13 |
1100 |
||||
|
30 |
7000 |
||||
|
40 |
32000 |
||||
|
55 |
274 |
||||
|
57 |
13700 |
||||
|
59 |
9474 |
||||
|
Оборот |
176534 |
Оборот |
350652 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
0 |
||||
|
Счет 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
76642 |
||||
|
70 |
350652 |
70 |
406480 |
||
|
60 |
20814 |
||||
|
Оборот |
350652 |
Оборот |
427294 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
0 |
||||
|
Счет 99 Прибыли и убытки |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
|
Сальдо на 01.12.08г |
699647 |
||||
|
60 |
20814 |
54 |
304417 |
||
|
61 |
68065 |
||||
|
62 |
3320 |
||||
|
68 |
911865 |
||||
|
Оборот |
1004064 |
Оборот |
304417 |
||
|
Сальдо на 01.01.09г. |
Сальдо на 01.01.09г. |
0 |
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008г.
|
Номер счета |
Начальное сальдо |
Обороты |
Конечное сальдо |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
|
1 |
4039650 |
0 |
76 000 |
91 000 |
4 024 650 |
|
|
2 |
0 |
2419170 |
51 000 |
75 250 |
2 443 420 |
|
|
4 |
145 000 |
0 |
52 000 |
0 |
197 000 |
|
|
5 |
0 |
25 015 |
0 |
1 830 |
26 845 |
|
|
8 |
0 |
0 |
128 000 |
128 000 |
||
|
9 |
97 320 |
0 |
9 700 |
0 |
107 020 |
|
|
10 |
1397500 |
0 |
145 130 |
297 900 |
1 244 730 |
|
|
14 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
|
15 |
0 |
0 |
130 000 |
130 000 |
||
|
16 |
71 000 |
0 |
4 000 |
14 895 |
60 105 |
|
|
19 |
0 |
0 |
56 106 |
56 106 |
||
|
20А |
33 090 |
0 |
667 370 |
668 759 |
31 701 |
|
|
20Б |
0 |
0 |
585 734 |
555 592 |
30 142 |
|
|
23 |
0 |
0 |
163 121 |
163 121 |
||
|
25 |
0 |
0 |
475 109 |
475 109 |
||
|
26 |
0 |
0 |
112 271 |
112 271 |
||
|
28 |
0 |
0 |
2 980 |
2 980 |
||
|
40 |
0 |
0 |
1215571 |
1215571 |
||
|
43 |
666 673 |
0 |
1187500 |
854 880 |
999 293 |
|
|
44 |
0 |
0 |
40 700 |
40 700 |
||
|
50 |
7 300 |
0 |
670 700 |
670 700 |
7 300 |
|
|
51 |
683 349 |
0 |
1795175 |
1 607 997 |
870 527 |
|
|
58 |
140 000 |
0 |
60 000 |
62 500 |
137 500 |
|
|
60-1 |
0 |
830 650 |
307 040 |
313 442 |
837 052 |
|
|
62-1 |
327 970 |
0 |
1581600 |
679 215 |
1 230 355 |
|
|
62-2 |
0 |
236 700 |
0 |
0 |
236 700 |
|
|
66 |
0 |
679 870 |
322 000 |
968 000 |
1 325 870 |
|
|
68 |
0 |
83 006 |
144 412 |
401 237 |
339 831 |
|
|
69 |
0 |
103 765 |
120 485 |
204 991 |
188 271 |
|
|
70 |
0 |
379 910 |
708 200 |
755 980 |
427 690 |
|
|
71 |
4 300 |
0 |
5 400 |
4 300 |
5 400 |
|
|
73 |
128 000 |
0 |
19 600 |
19 600 |
128 000 |
|
|
76-1 |
30 000 |
0 |
142 720 |
161 620 |
11 100 |
|
|
76-2 |
0 |
28 726 |
141 086 |
170 386 |
58 026 |
|
|
77 |
0 |
19 960 |
740 |
5300 |
24 520 |
|
|
80 |
0 |
1000000 |
0 |
0 |
1 000 000 |
|
|
82 |
0 |
150 000 |
0 |
0 |
150 000 |
|
|
83 |
0 |
591 332 |
0 |
0 |
591 332 |
|
|
84 |
0 |
523 401 |
0 |
911 865 |
1 435 266 |
|
|
90-1 |
0 |
9150800 |
10732400 |
1581600 |
0 |
|
|
90-2 |
6071217 |
0 |
882 951 |
6954168 |
0 |
|
|
90-3 |
1395885 |
0 |
241 261 |
1637146 |
0 |
|
|
90-5 |
633 190 |
0 |
112 271 |
745 461 |
0 |
|
|
90-6 |
181 400 |
0 |
40 700 |
222 100 |
0 |
|
|
90-9 |
869 108 |
0 |
9 863 292 |
10732400 |
0 |
|
|
91-1 |
0 |
250 760 |
406480 |
155 720 |
0 |
|
|
91-2 |
174 118 |
0 |
176 534 |
350652 |
0 |
|
|
91-9 |
76 642 |
0 |
350 652 |
427 294 |
0 |
|
|
99 |
0 |
699 647 |
1 004 064 |
304 417 |
0 |
|
|
Итого |
17172712 |
17172712 |
34 932 055 |
34 932 055 |
9 084 823 |
9 084 823 |
Выписки из форм бухгалтерской отчетности за прошлый год.
Выписка из формы №2 за 2007г.
|
код стр. |
010 |
020 |
030 |
040 |
060 |
090 |
100 |
141 |
142 |
150 |
200 |
|
сумма, тыс.руб. |
6100 |
4750 |
170 |
420 |
10 |
637 |
468 |
16 |
9 |
254 |
22 |
Расшифровка отдельных прибылей и убытков в форме №2 за 2007г.
|
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
прибыль |
убыток |
|
|
Штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании |
130 |
170 |
|
Прибыль (убыток) прошлых лет |
75 |
14 |
Выписка из формы №3 за 2007г.
|
Показатель |
Уставный капитал |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Итого |
|
|
наименование |
код |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Остаток на 31 декабря предыдущего года |
070 |
1 000 |
591 |
150 |
660 |
2 401 |
|
2007 г. (отчетный год) |
||||||
|
Остаток на 1 января отчетного года |
100 |
1 000 |
591 |
150 |
660 |
2 401 |
|
Чистая прибыль |
102 |
х |
х |
х |
406 |
406 |
|
Дивиденды (доходы) |
103 |
х |
х |
х |
374 |
374 |
|
Остаток на 31 декабря отчетного года |
140 |
1 000 |
591 |
150 |
692 |
2 433 |
Выписка из формы №4 за 2007г.
|
Показатели |
Отчетный год |
|
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
192 |
|
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
9526 |
|
Прочие доходы |
128 |
|
Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов на оплату труда на выплату дивидендов, процентов на расчеты по налогам и сборам на прочие расходы |
(8702) (1250) (3105) (190) (2581) (1576) |
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений Полученные проценты Приобретение объектов основных средств, нематериальных активов |
106 235 5 (500) |
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
300 |
|
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
(490) |
|
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
800 |
Выписка из раздела «Расходы по обычным видам деятельности
(по элементам затрат)» формы №5
|
Наименование показателя |
За предыдущий год, тыс. руб. |
|
Материальные затраты |
1250 |
|
Затраты на оплату труда |
3120 |
|
Отчисления на социальные нужды |
1200 |
|
Амортизация основных средств |
570 |
|
Прочие затраты |
310 |
|
Итого по элементам затрат |
6450 |
|
Изменение остатков незавершенного производства |
+17 |
Формы отчетов о движении денежных средств, составляемые прямым и косвенным методами (рекомендованы международными стандартами финансовой отчетности)
Отчет о движении денежных средств (прямой метод) за 2008 год
|
Показатель |
Источник информации |
Сумма, тыс. руб. (+), (-) |
|
1. Текущая деятельность |
||
|
1.1. Приток денежных средств (поступления) – всего, |
10236 |
|
|
в том числе: выручка от реализации продукции (работ, услуг) |
операции по кредиту счета 62 |
6 955 |
|
авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов |
операции по кредиту счета 62-2 |
3 061 |
|
прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.) |
Главная книга, операции по дебету счетов 50 и 51 в корреспонденции со счетами 50, 73, 76 |
220 |
|
1.2. Отток денежных средств – всего, |
9688 |
|
|
в том числе: платежи по счетам поставщиков и подрядчиков |
операции по дебету счета 60 |
1004 |
|
выплаты заработной платы (основной и дополнительной) |
Главная книга, операции по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50 |
3804 |
|
отчисления в фонды социального страхования и обеспечения |
операции по дебету счета 69 |
980 |
|
расчет с бюджетом |
операции по дебету счета 68 |
1 752 |
|
авансы выданные |
операции по дебету счета 60-2 |
1 342 |
|
уплата процентов по кредиту |
операции по дебету счета 66 |
84 |
|
на выдачу подотчетной суммы |
операции по дебету счета 71 |
137 |
|
прочие выплаты (штрафы и др.) |
операции по дебету счетов 76, 69, 73 |
585 |
|
1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности |
расчетно (стр. 1.1 – стр. 1.2) |
548 |
|
2. Инвестиционная деятельность |
||
|
2.1. Приток денежных средств – всего, |
61 |
|
|
в том числе: выручка от реализации основных средств |
операции по кредиту счета 76 |
49 |
|
проценты полученные |
операции по кредиту счета 76 |
12 |
|
2.2. Отток денежных средств – всего, |
1569 |
|
|
в том числе: приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов |
операции по дебету счета 08 |
1369 |
|
долгосрочные финансовые вложения |
дебет счета 58 |
200 |
|
2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности |
расчетно (стр. 2.1 – стр. 2.2) |
- 1508 |
|
3. Финансовая деятельность |
||
|
3.1. Приток денежных средств – всего, |
2 254 |
|
|
в том числе: полученные кредиты |
операции по кредиту счета 66 |
2 174 |
|
выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг |
операции по кредиту счета 76 |
80 |
|
3.2. Отток денежных средств – всего, |
1 218 |
|
|
в том числе: возврат полученных ранее кредитов |
операции по дебету счета 66 |
1218 |
|
краткосрочные финансовые вложения |
дебет счета 58 |
- |
|
2.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности |
расчетно (стр. 3.1 – стр. 3.2) |
1036 |
|
Общее изменение состояния денежных средств |
расчетно (стр. 1.3 + стр. 3.2 + стр. 3.3) |
76 |
|
Денежные средства на начало года |
Баланс или сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 |
800 |
|
Денежные средства на конец года |
Баланс или сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 |
876 |
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) за 2008 год
|
Показатель |
Источник информации |
Сумма, тыс. руб. (+), (-) |
|
1. Движение денежных средств от текущей деятельности |
||
|
Чистая прибыль |
форма№2 |
912 |
|
Начисленная амортизация по долгосрочным активам |
Главная книга, обороты по кредиту счетов 02, 05 |
1123 |
|
Увеличение производственных запасов |
Баланс, стр. 211 |
(362) |
|
Прибыль от реализации основных средств, ценных бумаг |
Аналитические данные к счету 91 |
(23) |
|
Сокращение объемов незавершенного производства |
Баланс, стр. 213 |
14 |
|
Увеличение объема готовой продукции |
Баланс, стр. 214 |
(849) |
|
Увеличение дебиторской задолженности |
Баланс, стр. 240 |
(825) |
|
Снижение задолженности по расчетам с бюджетом |
Главная книга, сальдо по кредиту счета 68 |
151 |
|
Сокращение задолженности поставщикам |
Главная книга, сальдо по кредиту счета 60 |
(198) |
|
Увеличение задолженности прочим кредиторам |
Главная книга, сальдо по кредиту счета 76 |
40 |
|
Увеличение задолженности по оплате труда |
Главная книга, сальдо по кредиту счета 70 |
88 |
|
Увеличение задолженности по социальному страхованию |
Главная книга, сальдо по кредиту счета 69 |
95 |
|
Увеличение задолженности по авансам полученным |
Баланс, стр. 627 |
237 |
|
Недоамортизированная стоимость ликвидируемых основных средств |
Аналитические данные к счету 91 |
3 |
|
Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств |
Аналитические данные к счету 91 |
(82) |
|
Выплата работникам из чистой прибыли |
Аналитические данные по дебету счета 84-2 |
(169) |
|
Увеличение внутреннего оборота по движению материалов, не связанное с движением денежных средств |
Аналитические данные к счетам 91-2, 20, 23, 28 |
217 |
|
Всего приток денежных средств от текущей деятельности |
расчетно |
|
|
Всего отток денежных средств от текущей деятельности |
расчетно |
|
|
Итого состояние денежных средств от текущей деятельности (строка ”Всего приток” – строка ”Всего отток”) |
расчетно |
548 |
|
2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности |
||
|
Приобретение основных средств |
Справка-расчет о расходовании денежных средств |
(1369) |
|
Приобретение нематериальных активов |
Справка-расчет о расходовании денежных средств |
|
|
Поступление выручки от реализации основных средств |
Аналитические данные к счету 91 |
49 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
Главная книга |
(200) |
|
Проценты полученные по долгосрочным ценным бумагам |
Аналитические данные к счету 91 |
12 |
|
Всего приток денежных средств от инвестиционной деятельности |
расчетно |
|
|
Всего отток денежных средств от инвестиционной деятельности |
расчетно |
|
|
Итого сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (строка ”Всего приток” – строка ”Всего отток”) |
(1508) |
|
|
2. Движение денежных средств от финансовой деятельности |
||
|
Увеличение задолженности банку |
Главная книга, счет 66 |
956 |
|
Увеличение задолженности по кредитам банка для работников |
Главная книга, счет 66 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
Аналитические данные к счету 91 |
|
|
Поступления от реализации краткосрочных ценных бумаг |
Аналитические данные к счету 91 |
80 |
|
Всего приток денежных средств от финансовой деятельности |
Расчетно |
|
|
Всего отток денежных средств от финансовой деятельности |
Расчетно |
|
|
Итого денежных средств от финансовой деятельности (строка ”Всего приток” – строка ”Всего отток”) |
1036 |
|
|
Общее изменение состояния денежных средств |
расчетно |
76 |
|
Денежные средства на начало года |
Баланс или остатки по счетам 50, 51, 52, 55 |
800 |
|
Денежные средства на конец года |
Баланс или остатки по счетам 50, 51, 52, 55 |
877 |
• Суммы по операциям, корректирующим величину чистой прибыли, показываются со знаком «+», если они увеличивают прибыль, зафиксированную в форме №2, и со знаком «-» при ее уменьшении.
Таблица проверки взаимоувязки показателей форм годового бухгалтерского отчета (справка бухгалтерии)
|
Бухгалтерский баланс (форма №1) |
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) |
||||
|
показатели |
показатели |
||||
|
наименование (строка) |
наименование (графа) |
сумма тыс. руб. |
наименование (строка) |
наименование (графа) |
сумма тыс. руб. |
|
470 |
4-3+169 (дивиденды) |
912 |
190 |
3 |
912 |
|
Бухгалтерский баланс (форма №1) |
Отчет об изменениях капитала (форма №3) |
||||
|
показатели |
показатели |
||||
|
наименование (строка) |
наименование (графа) |
сумма тыс. руб. |
наименование (строка) |
наименование (графа) |
сумма тыс. руб. |
|
410 |
3 |
1000 |
100 |
3 |
1000 |
|
410 |
4 |
1000 |
140 |
3 |
1000 |
|
420 |
3 |
591 |
100 |
4 |
591 |
|
420 |
4 |
591 |
140 |
4 |
591 |
|
430 |
3 |
150 |
100 |
5 |
150 |
|
430 |
4 |
150 |
100 |
5 |
150 |
|
470 |
3 |
692 |
140 |
6 |
692 |
|
470 |
4 |
1435 |
140 |
6 |
1435 |
|
Бухгалтерский баланс (форма №1) |
Отчет о движении денежных средств (форма №4) |
||||
|
показатели |
показатели |
||||
|
наименование (строка) |
наименование (графа) |
сумма тыс. руб. |
наименование (строка) |
наименование (графа) |
сумма тыс. руб. |
|
260 |
3 |
800 |
010 |
3 |
800 |
|
260 |
4 |
878 |
430 |
3 |
878 |
|
Бухгалтерский баланс (форма №1) |
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) |
||||
|
показатели |
показатели |
||||
|
наименование (строка) |
наименование (графа) |
сумма тыс. руб. |
наименование (строка) |
наименование (графа) |
сумма тыс. руб. |
Заключение
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др.
Курсовая работа посвящена раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.
Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.
Предприятия могут использовать прямой или косвенный методы представления информации о потоках денежных средств от текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.
Показатели формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.
В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Отчет о движении денежных средств является неотъемлемой частью отчетности предприятия, составленной по международным стандартам, и имеет такое же большое значение для финансового анализа.
Список литературы
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утв. Приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ от 06.07.99 № 43н)
Приказ от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»
Учебное пособие для профессиональных бухгалтеров МСФО (LAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»: Москва, февраль, 2007
«Отчетность по МСФО: формы и основы их формирования»// ежемесячный журнал «Новая бухгалтерия» № 3, 2007г.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 464 с. – (Серия «Высшее образование»)
Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях: Учебное пособие / С.ВА. Маренков. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 336 с.
Бухгалтерская финансовая отчетность по российским и международным стандартам: Учебное пособие / С.В. Камысовская. – М.: КРОНУС, 2007. – 248с.
Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА- М,2007. – 279с. – (Высшее образование)
Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Юрайт-Издат, 2005. – 368с. (Профессиональная практика)
Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации / Под ред. А.С. Бакаева. – М.: ИПБР-БИНФА, 2006. – 598с.