Организация бухгалтерского учета (работа 8)

Исходные данные (вариант №1)

Остатки по счетам бухгалтерского учёта на 1 июня 2007 года (руб.).

Наименование счёта	Сумма	Наименование счёта	сумма
Основные средства	50000	Уставной капитал	400000
Материалы (в т. ч. ТЗР 2500)	15000	Прибыли и убытки	10000
Расчётные счета	90000
Касса	5000
Расчёты с учредителями	250000
Баланс	410000	Баланс	410000

Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 2007 г.

№

Основание и краткое содержание хозяйственных операций

Сумма

Проводка

Дебет

Кредит

Выписка из расчётного счёта, платежное поручение.

Зачислены на расчетный счет денежные средства, перечисленные учредителем Ивановым Л. И. в уставный капитал организации.

100000

Приходный кассовый ордер.

Учредителем Егоровым А.В. внесён вклад в уставной капитал.

5000

В соответствии с учредительным договором оприходованы полученные от учредителя Лаврова П. И.:

- основные средства;

- нематериальные активы.

100000

45000

Выписка из расчётного счёта.

Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит банка.

30000

Счет-фактура, приходный ордер склада.

Начислено поставщику за материалы:

- покупная стоимость;

- НДС 18%.

Итого

10000

1800

11800

10/1

19/3

Счет-фактура.

Начислено транспортной организации за доставку и разгрузку материалов:

- стоимость услуг;

- НДС 18%.

Итого

2000

360

2360

10/1

19/3

Выписка из расчетного счета, платёжные поручения.

Перечислены денежные средства:

- поставщику за материалы;

- транспортной организации за доставку.

11800

2360

Справка бухгалтерии.

Предъявлен к зачёту НДС по оприходованным и оплаченным материалам.

2160

68/2

19/3

Счет-фактура.

Начислено поставщику за основное средство не требующее монтажа:

- покупная стоимость;

- НДС 18%.

Итого

30000

5400

35400

19/3

Счет-фактура.

Начислено транспортной организации за доставку основного средства:

- стоимость услуги;

- НДС 18%.

Итого

4000

720

4720

19/3

Расчетно-платежная ведомость.

Начислена заработная плата за разгрузку основного средства.

2000

Расчет бухгалтерии.

Начислен ЕСН по действующим ставкам от начисленной заработной платы.

Отражена задолженность:

- Фонду социального страхования;

- Федеральному бюджету;

- Пенсионному фонду;

- Фонду обязательного медицинского страхования.

400

Акты передачи в эксплуатацию.

Введены в эксплуатацию:

- основное средство, приобретенное у поставщика;

- основное средство, полученное от учредителя;

- нематериальный актив, полученный учредителем.

36520

100000

45000

Выписка из расчётного счёта, платежные поручения.

Перечислены денежные средства:

- поставщику за основное средство;

- транспортной организации за их доставку.

35400

4720

Справка бухгалтерии.

Предъявлен к зачёту НДС по введённым в эксплуатацию и оплаченным основным средствам.

6120

68/2

19/3

Требования.

Отпущены в производство материалы по учетным ценам:

- на производство изделия А;

- на производство изделия Б;

- на обслуживание оборудования и прочие нужды производства;

- на административные нужды.

Итого

3000

4000

2000

1000

10000

20/1

20/2

10/1

Расчет бухгалтерии. Списываются транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходованные материалы:

- на производство изделия А;

- на производство изделия Б;

- на обслуживание оборудования и прочие нужды производства;

- на административные нужды.

Итого

600

800

400

200

2000

20/1

20/2

10/1

Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата:

- производственным рабочим за изготовление изделия А;

- производственным рабочим за изготовление изделия Б;

- рабочим, обслуживающим оборудование и прочему персоналу основного цеха;

- администрации.

Итого

12000

10000

14000

15000

51000

20/1

20/2

Расчет бухгалтерии. Начислен Единый социальный налог по действующим ставкам от начисленной заработной платы. Суммы налога отнесены:

- на затраты по изготовлению изделия А;

- на затраты по изготовлению изделия Б;

- на общепроизводственные расходы;

- на общехозяйственные расходы.

Итого по дебету

Отражена задолженность:

- Фонду социального страхования;

- Федеральному бюджету;

- Пенсионному фонду;

- Фонду обязательного медицинского страхования.

Итого по кредиту

3120

2600

3640

3900

13260

20/1

20/2

Справка бухгалтерии.

Начислена амортизация:

- по оборудованию цехов основного производства;

- по зданию офиса;

- по нематериальным активам.

400

300

200

Справка бухгалтерии.

Списываются общепроизводственные расходы пропорционально сумме прямым затратам:

- на затраты по изготовлению изделия А;

- на затраты по изготовлению изделия Б.

10593

9847

20/1

20/2

Справка бухгалтерии.

Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции.

20600

90/2

Ведомость выпуска готовой продукции.

Выпущена цехами основного производства и принята на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости:

- изделие А;

- изделие Б.

Итого

Примечание: затраты в незавершенном производстве на конец месяца составили:

-по изделию А;

-по изделию Б.

25964

24036

3349

3211

20/1

20/2

Расчетно-платежная ведомость.

Произведены удержания из заработной платы работников:

- налог на доходы физических лиц;

- по исполнительным листам.

2000

1000

68/1

Выписка из расчетного счета, платежные поручения.

Перечислены с расчетного счета:

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог:

- Фонду социального страхования;

- Федеральному бюджету;

- Пенсионному фонду;

- Фонду обязательного медицинского страхования.

2000

1537

10600

1643

68/1

Выписка из расчётного счёта, приходный кассовый ордер.

Получены по чеку денежные средства с расчётного счёта на выплату заработной платы.

50000

Расчетно-платежная ведомость.

Выплачена заработная плата работникам.

50000

Счет-фактура.

Отгружена покупателю готовая продукция.

Продажная цена.

НДС 18%.

Итого

(Переход права собственности осуществляется при отгрузке).

Начислен НДС по отгруженной и реализованной продукции.

Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции.

94400

14400

40000

90/3

90/2

90/1

68/2

Счет-фактура.

Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции до станции железной дороги стоимость услуги.

НДС.

Итого.

5000

900

5900

19/3

Справка бухгалтерии.

Списываются расходы на продажу полностью.

5000

90/2

Справка бухгалтерии.

Списывается финансовый результат от продажи продукции.

14400

90/9

Выписка из расчётного счёта в банке, платежное поручение.

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя.

94400

Выписка из расчетного счета в банке, платежное поручение.

Перечислено транспортной организации за доставку готовой продукции.

5900

Справка бухгалтерии.

Предъявлен к зачету НДС по полученной и оплаченной услуге по доставке.

900

68/2

19/3

Выписка из расчетного счета.

Зачислены проценты за использование банком денежных средств, находящихся на расчетном счете организации.

600

91/1

Справка бухгалтерии.

Списывается сальдо прочих доходов и расходов.

600

91/9

Справка бухгалтерии.

Начислен налог на прибыль по действующим ставкам.

3600

68/4

Пояснения к журналу регистрации хозяйственных операций

Расчет к операции №17. Расчет транспортно-заготовительных расходов.

Показатели	Стоимость материалов по покупным ценам	Сумма ТЗР
Остаток материалов на начало месяца	12500	2500
Поступило за месяц	10000	2000
Итого	22500	4500
Средний процент ТЗР за месяц	20%
Израсходовано материалов за месяц: - на изготовление изделия А; - на изготовление изделия Б; - на обслуживание оборудования и прочие нужды производства; - на административные нужды.	3000 4000 2000 1000	600 800 400 200
Остаток на конец месяца	12500	2500

Расчет к операции №21. Расчёт распределения общепроизводственных расходов.

Прямые расходы	Изделие А	Изделие Б
Материалы	3600	4800
Заработная плата	12000	10000
Единый социальный налог	3120	2600
Итого	18720	17400
Итого по двум изделиям	36120

Коэффициент распределения = Оборот по Д счета 25 : Сумму прямых затрат по двум изделиям.

Оборот по дебету счёта 25 = 20440;

Сумма прямых затрат по двум изделиям = 36120.

Коэффициент распределения = 20440 / 36120 = 0,565891.

Сумма общепроизводственных расходов, относящаяся к изделию А = 18720 * 0,565891 = 10593.

Сумма общепроизводственных расходов, относящаяся к изделию Б = 17400 * 0,565891 = 9847.

Формы учётных регистров

Счет 01 "Основные средства"		Счет 02 "Амортизация основных средств"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
№	Сумма	№	Сумма		№	Сумма	№	Сумма
Сн	50000						Сн	-
13)	36520						20)	400
	100000							300
Од	136520	Ок	-		Од	-	Ок	700
Ск	186520						Ск	700

Счет 04 "Нематериальные активы"		Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
№	Сумма	№	Сумма		№	Сумма	№	Сумма
Сн	-						Сн	-
13)	45000						20)	200
Од	45000	Ок	-		Од	-	Ок	200
Ск	45000						Ск	200

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"		Счет 10 "Материалы" счет 10/1 "Сырье и материалы"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
№	Сумма	№	Сумма		№	Сумма	№	Сумма
Сн	-				Сн	15000
3)	100000	13)	36520		5)	10000	16)	3000
	45000		100000		6)	2000		4000
9)	30000		45000					2000
10)	4000							1000
11)	2000						17)	600
12)	58							800
	400							400
	62							200
Од	181520	Ок	181520		Од	12000	Ок	12000
Ск	-				Ск	15000

Счет 19/3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам"		Счет 20/1 "Основное производство (изделие А)"

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
№	Сумма	№	Сумма		№	Сумма	№	Сумма
Сн	-				Сн	-
5)	1800	8)	2160		16)	3000	23)	25964
6)	360	15)	6120		17)	600
9)	5400	34)	900		18)	12000
10)	720				19)	3120
29)	900				21)	10593
Од	9180	Ок	9180		Од	29313	Ок	25964
Ск	-				Ск	3349
Счет 20/2 "Основное производство (изделие Б)"		Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
№	Сумма	№	Сумма		№	Сумма	№	Сумма
Сн	-				Сн	-
16)	4000	23)	24036		16)	2000	21)	10593
17)	800				17)	400		9847
18)	10000				18)	14000
19)	2600				19)	3640
21)	9847				20)	400
Од	27247	Ок	24036		Од	20440	Ок	20440
Ск	3211				Ск	-

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"		Счет 43 "Готовая продукция"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
№	Сумма	№	Сумма		№	Сумма	№	Сумма
Сн	-				Сн	-
16)	1000	22)	20600		23)	25964	28)	40000
17)	200					24036
18)	15000
19)	3900
20)	300
	200
Од	20600	Ок	20600		Од	50000	Ок	40000
Ск	-				Ск	10000

Счет 44 "Расходы на продажу"		Счет 50 "Касса"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
№	Сумма	№	Сумма		№	Сумма	№	Сумма
Сн	-				Сн	5000
29)	5000	30)	5000		2)	5000	27)	50000
					26)	50000
Од	5000	Ок	5000		Од	55000	Ок	50000
Ск	-				Ск	10000

Счет 51 "Расчетный счет"		Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Дебет	Кредит
№	Сумма	№	Сумма		Дебет	Кредит
Сн	90000				№	Сумма	№	Сумма
1)	100000	7)	11800				Сн	-
4)	30000		2360		7)	11800	5)	10000
32)	94400	14)	35400			2360		1800
35)	600		4720		14)	35400	6)	2000
		25)	2000			4720		360
			1537		33)	5900	9)	30000
			10600					5400
			1643				10)	4000
		26)	50000					720
		33)	5900				29)	5000
								900
Од	225000	Ок	125960		Од	60180	Ок	60180
Ск	189040						Ск	-
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"		Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
№	Сумма	№	Сумма		№	Сумма	№	Сумма
Сн	-						Сн	-
28)	94400	32)	94400				4)	30000
Од	94400	Ок	94400		Од	-	Ок	30000
Ск	-						Ск	30000

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" счет 68/1 "Расчеты по НДФЛ"		Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" счет 68/2 "Расчеты по НДС"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
№	Сумма	№	Сумма		№	Сумма	№	Сумма
		Сн	-				Сн	-
25)	2000	24)	2000		8)	2160	28)	14400
					15)	6120
					34)	900
Од	2000	Ок	2000		Од	9180	Ок	14400
		Ск	-				Ск	5220

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" счет 68/4 "Расчеты по налогу на прибыль"		Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
№	Сумма	№	Сумма		№	Сумма	№	Сумма
		Сн	-				Сн	-
		37)	3600		25)	1537	12)	58
						10600		400
						1643		62
							19)	13260
Од	-	Ок	3600		Од	13780	Ок	13780
		Ск	3600				Ск	-

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"		Счет 75 "Расчеты с учредителями"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
№	Сумма	№	Сумма		№	Сумма	№	Сумма
		Сн	-			Сн = 250000
24)	2000	11)	2000				1)	100000
	1000	18)	12000				2)	5000
27)	50000		10000				3)	100000
			14000					45000
			15000
Од	53000	Ок	53000		Од	-	Ок	250000
		Ск	-				Ск	-
Счет 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами"		Счет 80 "Уставный капитал"
	Дебет	Кредит
Дебет	Кредит		№	Сумма	№	Сумма
№	Сумма	№	Сумма				Сн	400000

		24)	1000
Од	-	Ок	1000		Од	-	Ок	-
		Ск	1000				Ск	400000

Счет 90 "Продажи" счет 90/1 "Выручка"		Счет 90 "Продажи" счет 90/2 "Себестоимость продаж"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
№	Сумма	№	Сумма		№	Сумма	№	Сумма

		28)	94400		22)	20600
					29)	40000
					30)	5000
Од	-	Ок	94400		Од	65600	Ок	-
		Ск	94400		Ск	65600

Счет 90 "Продажи" счет 90/3 "Налог на добавленную стоимость"		Счет 90 "Продажи" счет 90/9 "Прибыль / убыток от продаж"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
№	Сумма	№	Сумма		№	Сумма	№	Сумма

28)	14400				31)	14400
Од	14400	Ок	-		Од	14400	Ок	-
Ск	14400				Ск	14400

Счет 91 "Причие доходы и расходы" счет 91/1 "Прочие доходы"		Счет 91 "Прочие доходы и расходы" счет 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
№	Сумма	№	Сумма		№	Сумма	№	Сумма

		35)	600		36)	600
Од	-	Ок	600		Од	600	Ок	-
		Ск	600		Ск	600

Счет 99 "Прибыли и убытки"
Дебет	Кредит
№	Сумма	№	Сумма
		Сн	10000
37)	3600	31)	14400
		36)	600
Од	3600	Ок	15000
		Ск	21400

Оборотная ведомость за июнь 2007 г.

№ счета	Наименование	Сальдо на 01.06	Оборот за июнь	Сальдо на 01.07
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	50000		136520		186520
02	Амортизация основных средств				700		700
04	Нематериальные активы			45000		45000
05	Амортизация нематериальных активов				200		200
08	Вложения во внеоборотные активы			181520	181520	-
10	Материалы	15000		12000	12000	15000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			9180	9180	-
20/1	Основное производство (изделие А)			29313	25964	3349
20/2	Основное производство (изделие Б)			27247	24036	3211
25	Общепроизводственные расходы			20440	20440	-
26	Общехозяйственные расходы			20600	20600	-
43	Готовая продукция			50000	40000	10000
44	Расходы на продажу			5000	5000	-
50	Касса	5000		55000	50000	10000
51	Расчетный счет	90000		225000	125960	189040
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками			60180	60180		-
62	Расчеты с покупателями и заказчиками			94400	94400	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам			-	30000		30000
68	Расчеты по налогам и сборам			11180	20000		8820
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению			13780	13780		-
70	Расчеты с персоналом по оплате труда			53000	53000		-
75	Расчеты с учредителями	250000		-	250000
76	Расчеты с различными дебиторами и кредиторами			-	1000		1000
80	Уставный капитал		400000	-	-		400000
90	Продажи			94400	94400
91	Прочие доходы и расходы			600	600
99	Прибыли и убытки		10000	3600	15000		21400
Итого	410000	410000	1147960	1147960	462120	462120

Бухгалтерский баланс на 01 июля 2007 года.

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110		44800
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112
Основные средства	120	50000	185820
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122	50000	185820
Незавершенное строительство	130
Долгосрочные финансовые вложения	140
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	50000	230620
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	15000	31560
в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности	211	15000	15000
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213		6560
готовая продукция и товары для перепродажи	214		10000
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	250000
в том числе: покупатели и заказчики	241
векселя к получению	242
задолженность дочерних и зависимых обществ	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	244	250000
авансы выданные	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	95000	199040
в том числе: касса	261	5000	10000
расчетные счета	262	90000	189040
валютные счета	263
прочие денежные средства	264
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	360000	230600
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	410000	461220
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	400000	400000
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонд социальной сферы	440
Целевые финансирование и поступления	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	10000	21400
Непокрытый убыток прошлых лет	465
Нераспределенная прибыль отчетного года	470
Непокрытый убыток отчетного года	475
ИТОГО по разделу III	490	410000	421400
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610		30000
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611		30000
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики	621
векселя к уплате	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	623
задолженность перед персоналом организации	624
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625
задолженность перед бюджетом	626		8820
авансы полученные	627
прочие кредиторы	628		1000
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690		39820
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	410000	461220

Отчёт о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	80000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(40000)
Валовая прибыль	029	40000
Коммерческие расходы	030	(5000)
Управленческие расходы	040	(20600)
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 – 020 – 030 – 040)	050	14400
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060	600
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 120 – 130)	140	15000
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	(3600)
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	11400
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 160 + 170 – 180))	190	11400

Список используемой литературы

Богаченко В. М., Кириллова Н. А. Бухгалтерский учет. «Ростов н/Д». Феникс, 2001. – 384 с.

Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 672 с.

Рабочая программа, методические указания, задания к контрольной работе по курсу «Бухгалтерский учет» для студентов заочной формы обучения специальности «Финансы и кредит». - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2007. – 38 с.

Швецкая В. М., Головко Н. А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для студентов экономических колледжей и средних специальных заведений. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К⁰», 2002.-376 с.