Анализ и оценка экономического состояния организации
Введение
Рыночная экономика требует от коммерческих предприятий высокой эффективности производства, конкурентоспособности их продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д. Важная роль в реализации этих задач отводится экономическому анализу результатов деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль их выполнения, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.
Значимость финансовой отчетности многоаспектна и может быть рассмотрена как в рамках теории бухгалтерского учета и финансов, так и с позиции практикующих бизнесменов и специалистов. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капитала. Привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов возможно лишь путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. в основном с помощью отчетности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования. Поэтому концепция составления и публикации отчетности является краеугольным камнем системы национальных стандартов бухгалтерского учета в большинстве экономически развитых стран. Связь бухгалтерии и финансов, вне всякого сомнения, может быть охарактеризована в различных аспектах, в частности, не случайно бухгалтерскую отчетность в экономически развитых странах нередко называют финансовой.
Методика анализа и оценки экономического состояния организации
Задание 1. Детерминированные методы факторного анализа
Имеются следующие данные по предприятию за отчетный период:
|
Показатели |
Ед. изм. |
Услов. обозн. |
Базисный период |
Отчетный период |
|
1.Объём производства продукции (работ, услуг) |
тыс.р |
Q |
22000 |
24000 |
|
2.Затраты предметов труда на производство продукции. |
тыс.р |
М |
5000 |
5500 |
|
3.Материалоотдача (выход продукции на 1 руб. затраченных предметов труда). |
коп. |
МО |
44 |
45 |
Определить:
Абсолютное отклонение по объему производства продукции;
Влияние на него изменения:
среднегодовой стоимости основных фондов;
уровня фондоотдачи.
Расчеты осуществить: способом разниц с помощью абсолютных величин; способом разниц с помощью относительных величин и интегральным методом
факторного анализа.
Решение.
Метод цепных подстановок (метод разниц). Этот метод заключается в получении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на фактические. Разность двух промежуточных значений обобщающего показателя в цепи подстановок равна изменению обобщающего показателя, вызванного изменением соответствующего фактора.
1. Абсолютное отклонение по объему производства продукции.
∆FQ=(Q1-Q0)*Ф0, где ∆F-абсолютное отклонение.
∆FQ=(24000-22000)*5000=10000000 тыс.р.
Рассчитаем интегральным методом.
∆FQ=F0(IQ-1), где F0= Q0*Ф0, IQ= Q1/Q0
F0=22000*5000=110000000,
IQ=24000/22000=1,09,
∆FQ=110000000*(1,09-1)=9900000 тыс.р.
2. Влияние на абсолютное отклонение по объему производства продукции изменение:
среднегодовой стоимости основных фондов.
Среднегодовая стоимость основных фондов – это количественный фактор, то применим следующую формулу:
∆Fф=(Ф1-Ф0)*Q1,
∆Fф=(5500-5000)*24000=12000000 тыс.р.
Рассчитаем ∆Fф интегральным методом:
∆Fф=F0(Iф-1), где Iф= Ф1/Ф0
Iф=5500/5000=1,1,
F0=110000000,
∆Fф=110000000*(1,1-1)=11000000 тыс.р.
уровня фондоотдачи.
Это качественный фактор, то будем использовать следующую формулу:
∆Fфо=F00*IQ*(IФ0-1)
F00= Q0*ФО0=22000000*4,4=96800000 р. или F00=96800тыс.р.
IQ=1,09
IФ0=ФО1/ФО0=45/44=1,02
∆Fфо=96800*1,09*(1,02-1)=2110,24 тыс.р.
Рассчитаем ∆Fфо интегральным методом:
∆Fфо= Q0*∆ФО+(∆Q*∆ФО)/2
∆Q= Q1-Q0, ∆ФО=ФО1-ФО0,
∆Q=24000000-22000000=2000000 р.
∆ФО=4,5-4,4=0,1 р.
∆Fфо=101100 тыс.р.
Так как, использовались различные методы факторного анализа, результаты расчетов могут расходиться в значениях.
Задание 2. Методы стохастического факторного анализа
Имеются выборочные данные по 10 однородным предприятиям:
|
Номер предприятия № |
Электровооруженность труда на одного рабочего кВт.ч. (Xi) |
Выпуск готовой продукции на 1 рабочего (Yi, т) |
|
1 |
3 |
2 |
|
2 |
6 |
5 |
|
3 |
4 |
3 |
|
4 |
8 |
5 |
|
5 |
3 |
3 |
|
6 |
7 |
7 |
|
7 |
5 |
5 |
|
8 |
10 |
8 |
|
9 |
9 |
8 |
|
10 |
5 |
4 |
В целях нормирования расходов средств на ремонт оборудования требуется:
1. Провести корреляционно-регрессионный анализ зависимости затрат на ремонт от возраста оборудования;
2. Построить линии эмпирической и теоретической зависимости затрат на ремонт от возраста оборудования;
3. Рассчитать коэффициент корреляции рангов и коэффициент Фехнера.
Решение.
Решения задач стохастического факторного анализа требуют: глубокого экономического исследования для выявления основных факторов, влияющих на результатный показатель; подбора вида регрессии, который бы наилучшим образом отражал действительную связь изучаемого показателя с набором факторов; разработки метода, позволяющего определить влияние каждого фактора на результатный показатель.
Корреляционный анализ применяется в том случае, когда между отдельными признаками (показателями) имеется связь (зависимость), т.е. средняя величина одного признака меняется в зависимости от изменения другого признака. Этот метод дает возможность аналитически выразить форму связи показателей, оценить ее тесноту.
Смысл регрессионного анализа состоит в выводе уравнения регрессии, с помощью которого оценивается величина случайной переменной, если величина другой переменной известна. Регрессионные модели- статические уравнения, составляемые для определения значений переменных и оценки их влияния на искомую величины.
Вспомогательные расчеты проведем в таблице следующего вида:
|
№п/п |
x |
y |
x-xср |
y-yср |
(x-xср)² |
(y-yср)² |
x² |
xy |
y² |
|
1 |
3 |
2 |
-3 |
-3 |
9 |
9 |
9 |
6 |
4 |
|
2 |
6 |
5 |
0 |
0 |
0 |
0 |
36 |
30 |
25 |
|
3 |
4 |
3 |
-2 |
-2 |
4 |
4 |
16 |
12 |
9 |
|
4 |
8 |
5 |
2 |
0 |
4 |
0 |
64 |
40 |
25 |
|
5 |
3 |
3 |
-3 |
-2 |
9 |
4 |
9 |
9 |
9 |
|
6 |
7 |
7 |
1 |
2 |
1 |
4 |
49 |
49 |
49 |
|
7 |
5 |
5 |
-1 |
0 |
1 |
0 |
25 |
25 |
25 |
|
8 |
10 |
8 |
4 |
3 |
16 |
9 |
100 |
80 |
64 |
|
9 |
9 |
8 |
3 |
3 |
9 |
9 |
81 |
72 |
64 |
|
10 |
5 |
4 |
-1 |
-1 |
1 |
1 |
25 |
20 |
16 |
|
∑ |
60 |
50 |
0 |
0 |
54 |
40 |
414 |
343 |
290 |
|
средн.зн. |
6 |
5 |
0 |
0 |
5,4 |
4 |
41,4 |
34,3 |
29 |
Теснота связи между показателем возраста оборудования и затратами на ремонт выражается коэффициентом корреляции, который исчисляется по формуле:
V=Ơ²xy/ Ơx*Ơy
Ơx=√∑(xi-xср)/n=√5,4≈2.32
Ơy=√∑(yi-yср)/n=√4≈2
Ơ²xy=1/n*∑(xi-xср)/(yi-yср)
Ơ²xy ≈1/10*(9+0+4+0+6+2+0+12+9+1)≈4,3
Коэффициент корреляции V=4,3/2.32*2≈0,93, следовательно сила связи весьма высокая.
Считая формулу связи линейной (y=a0+a1x), определим зависимость возраста оборудования от затрат на ремонт. Для этого решается система нормальных уравнений:
na0+a1∑xi=∑yi
a0∑xi+a1∑xi=∑xiyi