Анализ основных показателей деятельности предприятия на примере конкретной организации
Федеральное агентство по образованию
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Комплексный экономический анализ»
на тему: «Анализ основных показателей деятельности предприятия»
выполнена на основе отчетности ОАО «Чебоксарский речной порт»
за 2004-2005 гг.
Выполнила: ________________
___________________________
Проверил:
___________________________
___________________________
2006
Содержание
Введение 3
1. Обзор обобщающих показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. 4
2. Анализ состава и размещения активов предприятия. 6
3. Анализ динамики и структуры источников средств предприятия. 7
4. Анализ наличия и структуры оборотных средств. 8
5. Анализ наличия собственных оборонных средств. 9
6. Анализ кредиторской задолженности. 10
7. Анализ дебиторской задолженности. 11
8. Анализ платежеспособности и ликвидности. 12
Заключение 14
Список литературы 14
Введение
Если бухгалтер (или финансовый директор) на основании аналитических коэффициентов дает управленческие советы руководству компании, ему следует учитывать и современные тенденции на рынках, а не полагаться только на академичные выкладки и теории, которыми нельзя слепо руководствоваться. Результаты, полученные в ходе применения аналитических коэффициентов, нужно оценивать через призму текущего положения компании на рынке, ее целей и перспектив на других рынках, ее специфики и проблем. По сути, для каждой отрасли, и даже фирмы, есть свой набор значений коэффициентов, к которым следует стремиться.
В работе рассмотрено практическое применение комплексного финансового анализа на основе отчетности ОАО «Чебоксарский речной порт» за 2004-2005 годы.
1. Обзор обобщающих показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия.
Таблица 1.
Анализ доходности предприятия
|
Показатели |
Отчетный период |
Предыд. период |
Изменения |
||||
|
Тыс.р. |
В % к выручке |
Тыс.р. |
В % к выручке |
Тыс. р. |
% |
Пункты % |
|
|
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
81 242 |
100 |
119 030 |
100 |
-37 788 |
-32 |
0 |
|
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг |
79535 |
98 |
107811 |
91 |
-28 276 |
-26 |
7 |
|
3. Валовая прибыль |
1 707 |
2 |
11 219 |
9 |
-9 512 |
-85 |
-7 |
|
4. Коммерческие расходы |
2405 |
3 |
3208 |
3 |
-803 |
-25 |
0 |
|
5. Управленческие расходы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
6. Прибыль (убыток) от продаж |
698 |
1 |
8 011 |
7 |
-7 313 |
-91 |
-6 |
|
7. Проценты к получению |
0 |
0 |
1563 |
1 |
-1 563 |
-100 |
-1 |
|
8. Проценты к уплате |
4 |
0 |
2864 |
2 |
-2 860 |
-100 |
-2 |
|
9. Прочие операционные доходы |
66 201 |
81 |
2 383 |
2 |
63 818 |
2678 |
79 |
|
10. Прочие операционные расходы |
64933 |
80 |
3453 |
3 |
61 480 |
1780 |
77 |
|
11. Внереализационные доходы |
5 615 |
7 |
4408 |
4 |
1 207 |
27 |
3 |
|
12. Внереализационные расходы |
1986 |
2 |
5262 |
4 |
-3 276 |
-62 |
-2 |
|
13. Прибыль (убыток) до налогообложения |
4 195 |
5 |
4786 |
4 |
-591 |
-12 |
1 |
|
14. Текущий налог на прибыль |
450 |
1 |
27 |
0 |
423 |
1567 |
1 |
|
15. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
3 745 |
5 |
4 759 |
4 |
-1 014 |
-21 |
1 |
Таблица 2.
Сравнительный аналитический баланс
|
Показатели |
На 01.01.05 |
На 01.01.06 |
Изменения |
|||||
|
Тыс. р. |
В % к итогу |
Тыс. р. |
В % к итогу |
Тыс. р. |
Пункты% |
В % к сумме на начало периода |
В % к изменению итога баланса |
|
|
АКТИВ |
||||||||
|
1. Основные средства и прочие внеоборотные активы |
41233 |
41 |
49921 |
21 |
8688 |
-20 |
121 |
6 |
|
2. Запасы и затраты |
9888 |
10 |
9118 |
4 |
-770 |
-6 |
92 |
-1 |
|
3. Денежные средства, расчеты и прочие активы |
48615 |
49 |
176755 |
75 |
128140 |
26 |
364 |
94 |
|
В том числе: |
||||||||
|
- дебиторская задолженность и прочие оборотные активы |
32172 |
32 |
142242 |
60 |
110070 |
28 |
442 |
81 |
|
- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
11850 |
12 |
25456 |
11 |
13606 |
-1 |
215 |
10 |
|
БАЛАНС |
99736 |
100 |
235794 |
100 |
136058 |
0 |
236 |
100 |
|
ПАССИВ |
||||||||
|
1. Собственные средства |
49951 |
50 |
55327 |
23 |
5376 |
-27 |
111 |
4 |
|
2. Долгосрочные обязательства |
21434 |
21 |
62523 |
27 |
41089 |
5 |
292 |
30 |
|
3. Краткосрочные обязательства |
28351 |
28 |
117944 |
50 |
89593 |
22 |
416 |
66 |
|
В том числе: |
||||||||
|
- краткосрочные кредиты и займы |
8601 |
9 |
35196 |
15 |
26595 |
6 |
0 |
20 |
|
- кредиторская задолженность |
19702 |
20 |
82654 |
35 |
62952 |
15 |
420 |
46 |
|
БАЛАНС |
99736 |
100 |
235794 |
100 |
136058 |
0 |
236 |
100 |
На начло 2005 года удельный вес себестоимости проданных товаров в выручке составлял 98%, на конец – 91%. Возросла доля валовой прибыли (с 2 до 9%), доля чистой прибыли несколько уменьшилась – с 5 до 4%. На начало года заметна доля операционных доходов и расходов.
Валюта баланса увеличилась на 236%. В структуре активов выросли денежные средства, пассивов – краткосрочные обязательства.
2. Анализ состава и размещения активов предприятия.
Из таблицы 3 следует, что доля оборотных активов возросла в структуре активов с 59 до 79% (за счет увеличения доли краткосрочной дебиторской задолженности с 32% до 60 %). Долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует. Удельный вес запасов снизился на с 10 до 4%.
Удельный вес внеоборотных активов в общей структуре активов снизился с 41 до 21%. Такое снижение произошло за счет снижения удельного веса основных средств в структуре активов (с 21 до 18%). В абсолютном выражении стоимость основных средств по данным бухгалтерского баланса увеличилась на 22963 тыс. рублей. Снижение в абсолютном выражении наблюдалось по строке «Незавершенное строительство» (15321 тыс. рублей).
В целом, аза анализируемый период внеоборотные средства увеличивались более медленными темпами, чем оборотные.
Таблица 3.
Анализ состава и размещения активов предприятия
|
Активы |
На 01.01.05 |
На 01.01.06 |
Изменения |
|||
|
Тыс. р. |
В % к итогу |
Тыс. р. |
В % к итогу |
Тыс. р. |
Пункты, % |
|
|
1. Внеоборотные |
41233 |
41 |
49921 |
21 |
8688 |
-20 |
|
1.1. Нематериальные |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
1.2. Основные средства |
20620 |
21 |
43583 |
18 |
22963 |
-2 |
|
1.3. Незавершенное строительство |
19299 |
19 |
3978 |
2 |
-15321 |
-18 |
|
1.4. Доходные вложения в материальные ценности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
1.5. Долгосрочные финансовые вложения |
3 |
0 |
3 |
0 |
0 |
0 |
|
1.6. Прочие внеоборотные активы |
1311 |
1 |
2357 |
1 |
1046 |
0 |
|
2. Оборотные: |
58503 |
59 |
185873 |
79 |
127370 |
20 |
|
2.1. Запасы |
9888 |
10 |
9118 |
4 |
-770 |
-6 |
|
2.2. Дебиторская задолженность > 12 мес. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
2.3. Дебиторская задолженность < 12 мес. |
32172 |
32 |
142242 |
60 |
110070 |
28 |
|
2.4. Краткосрочные финансовые вложения |
11690 |
12 |
23700 |
10 |
12010 |
-2 |
|
2.5. Денежные средства |
160 |
0 |
54 |
0 |
-106 |
0 |
|
2.6. Прочие оборотные активы |
4593 |
5 |
10759 |
5 |
6166 |
0 |
|
ИТОГО |
99736 |
100 |
235794 |
100 |
136058 |
0 |
3. Анализ динамики и структуры источников средств предприятия.
Собственные средства предприятия увеличились на 5376 тыс. руб. (за счет нераспределенной прибыли), заемные – возросли на 130682 тыс. руб.
Таблица 4.
Анализ динамики и структуры источников средств предприятия
|
Виды источников финансовых ресурсов |
На 01.01.05 |
На 01.01.06 |
Изменения |
|||
|
Тыс. р. |
В % к итогу |
Тыс. р. |
В % к итогу |
Тыс. р. |
В % к итогу |
|
|
1. Собственные средства |
49951 |
100 |
55327 |
31 |
5376 |
4 |
|
1.1. Уставный капитал |
38384 |
77 |
38384 |
21 |
0 |
0 |
|
1.2. Добавочный капитал |
422 |
1 |
422 |
0 |
0 |
0 |
|
1.3. Резервный капитал |
4 |
0 |
4 |
0 |
0 |
0 |
|
1.4. Фонд социальной сферы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
1.5. Целевые финансирования и поступления |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
1.6. Нераспределенная прибыль прошлых лет |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
1.7. Нераспределенная прибыль прошлого года |
11141 |
22 |
16517 |
9 |
5376 |
4 |
|
ИТОГО |
49951 |
100 |
55327 |
31 |
5376 |
4 |
|
2. Заемные средства |
|
|||||
|
2.1. Долгосрочные кредиты банков |
20098 |
40 |
60296 |
33 |
40198 |
31 |
|
2.2. Долгосрочные займы |
1336 |
3 |
2227 |
1 |
891 |
1 |
|
2.3. Краткосрочные кредиты банков |
8601 |
17 |
35196 |
20 |
26595 |
20 |
|
2.4. Кредиты банков для работников |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
2.5. Краткосрочная задолженность |
19702 |
40 |
82654 |
46 |
62952 |
48 |
|
2.6. Прочая задолженность |
48 |
0 |
94 |
0 |
46 |
0 |
|
ИТОГО |
49785 |
100 |
180467 |
100 |
130682 |
100 |
4. Анализ наличия и структуры оборотных средств.
В структуре оборотных средств преобладает дебиторская задолженность, и ее доля увеличивается на 22 процентных пункта. Доля производственных запасов и краткосрочных финансовых вложений снижается.
Таблица 5.
Анализ динамики оборотных средств на предприятии
|
Виды оборотных средств |
На 01.01.05 |
На 01.01.06 |
Изменения |
|||
|
Тыс. р. |
В % к итогу |
Тыс. р. |
В % к итогу |
Тыс. р. |
В % к итогу |
|
|
1. Производственные запасы |
8225 |
14 |
6974 |
4 |
-1251 |
-1 |
|
2. Затраты в незавершенном производстве |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
3. Расходы будущих периодов |
875 |
1 |
1034 |
1 |
159 |
0 |
|
4. Готовая продукция |
788 |
1 |
1110 |
1 |
322 |
0 |
|
5. Товары |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
6. Прочие запасы и затраты |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
7. Дебиторская задолженность |
32172 |
55 |
142242 |
77 |
110070 |
86 |
|
8. Краткосрочные финансовые вложения |
11690 |
20 |
23700 |
13 |
12010 |
9 |
|
9. Денежные средства – всего |
160 |
0 |
54 |
0 |
-106 |
0 |
|
10. Прочие оборотные активы |
4593 |
8 |
10759 |
6 |
6166 |
5 |
|
ИТОГО |
58503 |
100 |
185873 |
100 |
127370 |
100 |
5. Анализ наличия собственных оборотных средств.
За анализируемый период в собственных средствах наблюдались изменения исключительно за счет увеличения нераспределенной прибыли, которая возросла на 5376 тыс. рублей.
Собственные оборотные средства снизились с величины 10029 тыс. рублей до 7668 тыс. рублей. Темп снижения составил 24% (2361 тыс. рублей). На эту сумму оборотные средства на конец года по сравнению с его началом дополнительно формируются за счет заемных источников еще на ¼.
Таблица 6.
Анализ наличия и движения
собственных оборотных средств предприятия, тыс. р.
|
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
Изменения |
|
1. Уставный капитал |
38384 |
38384 |
0 |
|
2. Добавочный капитал |
422 |
422 |
0 |
|
3. Резервный капитал |
4 |
4 |
0 |
|
4. Фонд социальной сферы |
0 |
0 |
0 |
|
5. Целевые финансирования и поступления |
0 |
0 |
0 |
|
6. Нераспределенная прибыль |
11141 |
16517 |
5376 |
|
Итого источников собственных средств |
49951 |
55327 |
5376 |
|
Исключаются: |
0 |
||
|
1. Нематериальные активы |
0 |
0 |
0 |
|
2. Основные средства |
20620 |
43583 |
22963 |
|
3. Незавершенное строительство |
19299 |
3978 |
-15321 |
|
4. Доходные вложения в материальные ценности |
0 |
0 |
0 |
|
5. Долгосрочные финансовые вложения |
3 |
3 |
0 |
|
6. Прочие внеоборотные активы |
0 |
95 |
95 |
|
7. Убытки |
0 |
0 |
0 |
|
Итого исключается |
39922 |
47659 |
7737 |
|
Собственные оборотные средства |
10029 |
7668 |
-2361 |
6. Анализ кредиторской задолженности.
Таблица 7.
Анализ состава и динамики кредиторской задолженности предприятия
|
Виды кредиторской задолженности |
На 01.01.04 |
На 01.01.05 |
Изменения |
||||
|
Тыс. р. |
В % к итогу |
Тыс. р. |
В % к итогу |
Тыс. р. |
% |
Пункты |
|
|
1. Расчеты с кредиторами |
6037 |
90 |
28303 |
57 |
22266 |
469 |
-33 |
|
Поставщики и подрядчики |
4035 |
60 |
16609 |
33 |
12574 |
412 |
-27 |
|
Авансы полученные |
1154 |
17 |
936 |
2 |
-218 |
81 |
-15 |
|
Прочие кредиторы |
848 |
13 |
10758 |
22 |
9910 |
1269 |
9 |
|
2. Долгосрочная кредиторская задолженность |
691 |
10 |
21434 |
43 |
20743 |
3102 |
33 |
|
ИТОГО |
6728 |
100 |
49737 |
100 |
43009 |
739 |
0 |
7. Анализ дебиторской задолженности.
Таблица 8.
Анализ состава и движения дебиторской задолженности предприятия
|
Виды дебиторской задолженности |
На 01.01.04 |
На 01.01.05 |
Изменения |
||||
|
Тыс. р. |
В % к итогу |
Тыс. р. |
В % к итогу |
Тыс. р. |
% |
Пункты |
|
|
1. Дебиторская задолженность <12 мес. |
9471 |
100 |
32172 |
100 |
22701 |
340 |
0 |
|
Покупатели и заказчики |
7414 |
78 |
29083 |
90 |
21669 |
392 |
12 |
|
Прочие дебиторы |
1215 |
13 |
589 |
2 |
-626 |
48 |
-11 |
|
Авансы выданные |
842 |
9 |
2500 |
8 |
1658 |
297 |
-1 |
|
2. Дебиторская задолженность > 12 мес. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
ИТОГО |
9471 |
100 |
32172 |
100 |
22701 |
340 |
0 |
Дебиторская задолженность возросла на 22701 тыс. руб., кредиторская – на 43009 тыс. рублей, т.е. кредиторская задолженность в 2004 году увеличивалась быстрее. По 2005 году сведения отсутствуют.
Таблица 9.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
|
Показатели |
Кредиторская задолженность |
Дебиторская задолженность |
|
|
В целом |
Без долгосрочной |
||
|
1. Темпы роста, % |
739 |
340 |
340 |
|
2. Оборачиваемость, об. |
6,33 |
8,58 |
8,58 |
|
Оборачиваемость, дн. |
57,69 |
42,55 |
42,55 |
За 2004 год дебиторская задолженность оборачивалась быстрее кредиторской на 2,2 оборота в год. Период ее оборота был короче на 15,1 дня.
8. Анализ платежеспособности и ликвидности.
Таблица 10.
Анализ платежеспособности предприятия
|
Показатели |
Значение показателя |
Отклонения |
Норматив |
|
|
На 01.01.05 |
На 01.01.06 |
|||
|
1. Краткосрочная задолженность, тыс.р. |
28351 |
117944 |
89593 |
х |
|
2. Оборотные активы, тыс.р. |
58503 |
185873 |
127370 |
х |
|
В том числе: |
|
|
||
|
2.1. Запасы, тыс. р. |
9888 |
9118 |
-770 |
х |
|
2.2. Дебиторская задолженность <12мес. |
32172 |
142242 |
110070 |
х |
|
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
11850 |
23754 |
11904 |
х |
|
3. Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,42 |
0,20 |
-0,21 |
0,2-0,25 |
|
4. Коэффициент промежуточной ликвидности |
1,55 |
1,41 |
-0,14 |
0,6-0,8 |
|
5. Коэффициент текущей ликвидности |
1,90 |
1,48 |
-0,41 |
2 |
|
6. Собственные оборотные средства, тыс. р. |
216509 |
294151 |
77642 |
х |
|
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,13 |
0,40 |
0,27 |
0,3 |
За 2005 год коэффициент абсолютной ликвидности ОАО «Чебоксарский речной порт» снизился с 0,42 до 0,2, но продолжает оставаться в пределах нормы. Коэффициент промежуточной ликвидности снизился с 1,55 до 1,41 и при этом значительно выше нормы. Текущая ликвидность снизилась с 1,98 до 1,48, что несколько ниже нормы. Основная часть имущества предприятия сосредоточена в медленнореализуемых и быстрореализуемых активах, причем доля последних возрастает. Доля труднореализуемых активов снижается.
Предприятие обладает возможностью рассчитаться практически по всем долгам, так как обладает сравнительно большим запасом ликвидности.
Таблица 11.
Анализ ликвидности баланса
|
Актив |
На 01.01.05 |
На 01.01.06 |
Пассив |
На 01.01.05 |
На 01.01.06 |
Платежный излишек или недостаток |
В % к итогу группы пассива |
||
|
На 01.01.05 |
На 01.01.06 |
На 01.01.05 |
На 01.01.06 |
||||||
|
1. Наиболее ликвидные активы |
11850 |
25456 |
1. Наиболее срочные обязательства |
8649 |
35290 |
-3201 |
9834 |
9 |
15 |
|
2. Быстрореализуемые активы |
36765 |
151299 |
2. Краткосрочные обязательства |
19702 |
82654 |
-17063 |
-68645 |
20 |
35 |
|
3. Медленно реализуемые активы |
9888 |
9118 |
3. Долгосрочные обязательства |
21434 |
62523 |
11546 |
53405 |
21 |
27 |
|
4. Труднореализуемые активы |
41233 |
49921 |
4. Постоянные пассивы |
49951 |
55327 |
8718 |
5406 |
50 |
23 |
|
Баланс |
99736 |
235794 |
Баланс |
99736 |
235794 |
0 |
0 |
100 |
100 |
Заключение
В работе проанализирована отчетность ОАО «Чебоксарский речной порт» за 2005 и, частично, за 2004 год. По данным анализа можно сделать вывод, что предприятие обладает устойчивым финансовым положением и довольно большим запасом абсолютной и промежуточной ликвидности. В своей деятельности предприятие получает положительный финансовый результат. Структура активов и пассивов неоптимальна, но это некритично для устойчивой работы предприятия.
Список литературы
Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. – М.: Академический Проект, 2002. – 572с.
Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учеб. пособие. – Ростов-н/Д: Феникс, 2003. – 480с.
Экономический анализ /Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. –М.: Финансы и статистика, 2003. -656с.