Анализ материальных ресурсов организации (работа 2)
Федеральное агентство по образованию
САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ФИЛИАЛ в г. ТОЛЬЯТТИ
Контрольная работа
по теме: Анализ материальных ресурсов организации
Студент Трухова Екатерина Валентиновна
Форма обучения заочная
Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Курс VI группа БА651 вариант _III
Предмет управленческий анализ в отраслях
Оценка
Преподаватель Михайлова Н.С.
г. Тольятти
Содержание
1. Анализ материальных ресурсов организации
Введение
1.1 Оценка качества планов материально-технического снабжения
1.2 Оценка потребности в материальных ресурсах
1.3 Оценка эффективности использования материальных ресурсов
1.4 Факторный анализ общей материалоемкости продукции
1.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
2. Анализ чувствительности прибыли к изменениям цены, переменных расходов, постоянных расходов, объема продаж
2.1 Рассчитаем полную себестоимость продукции (данные приложения № 1)
2.2 Определим цену единицы изделия, норма прибыли 20%
2.3 Определим порог рентабельности (точку безубыточности) аналитическим методом, воспользовавшись таблицей:
2.4 Проведем анализ чувствительности прибыли, объема к изменениям основных элементов операционного рычага:
Список использованной литературы
1. Анализ материальных ресурсов организации
Введение
Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.
Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу "Материальные затраты" и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.
Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис.1). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. При интенсивном пути рост потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется за счет более экономного их использования в процессе производства продукции.
Изыскание внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов составляет содержание экономического анализа, который предполагает следующие этапы:
1. Оценка качества планов материально-технического снабжения и анализ их выполнения;
2. Оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;
3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов;
4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции;
5. Оценка влияния стоимости материальных ресурсов на объем производства продукции.
Рис.1. Основные пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами.
Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и его затратах на производство и реализацию продукции, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов.
1.1 Оценка качества планов материально-технического снабжения
Важным условием бесперебойной нормальной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах (MP>i>) источниками покрытия (U>i>):
MP>i> = U>i.>
Различают внутренние (собственные) источники и внешние.
К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.
К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.
Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:
коэффициент обеспеченности по плану
>
>;
коэффициент обеспеченности фактический
>
>.
Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.
Особое внимание при анализе уделяется выполнению плана по срокам поставки материальных ресурсов или ритмичности поставок.
Для оценки ритмичности поставок используются показатели:
коэффициент неравномерности поставок материалов:
>
>
где x -процент выполнения плана поставки по периодам (дням, декадам, месяцам); f - план поставки за те же периоды;
коэффициент вариации:
>
>
где Δ f -
отклонение объема поставки по периодам
от плана; k - количество анализируемых
периодов; >
>
- средний объем поставки материалов за
период.
Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости сверхурочных работ. Оплата простоев не по вине рабочих и сверхурочных работ ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли предприятия.
1.2 Оценка потребности в материальных ресурсах
Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.
Потребность в материальных ресурсах на образование запасов определяется в трех оценках:
в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;
в денежной (стоимостной) оценке для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом;
в днях обеспеченности - в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки.
Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:
>
>,
где З>дн> - запасы сырья и материалов, в днях;
З>mi> - запасы i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях, P>дi> - средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.
Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов за анализируемый период (MР>i>) на количество календарных периодов (Д):
>
>.
В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение.
Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. К неходовым относят материалы, по которым не было расходов более одного года.
1.3 Оценка эффективности использования материальных ресурсов
В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (табл.1). Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения. Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).
Таблица 1. Показатели эффективности материальных ресурсов
|
Показатели |
Формула расчета |
Экономическая интерпретация показателя |
|
1. Обобщающие показатели |
||
|
Материалоемкость продукции (ME) |
> |
Отражает величину матер. затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции |
|
Материалоотдача продукции (МО) |
> |
Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов |
|
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (У>М>) |
> |
Отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции) |
|
Коэффициент использования материалов (K>M>) |
> |
Показывает уровень эффективности использования материалов, соблюдения норм их расходования |
|
2. Частные показатели |
||
|
Сырьеемкость продукции (СМЕ) Металлоемкость продукции (ММЕ) Топливоемкость продукции (ТМЕ) Энергоемкость продукции (ЭМЕ) |
> > > > |
Показатели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукцией |
|
Удельная материалоемкость изделия (УМЕ) |
> |
Характеризует величину матер. затрат, израсходованных на одно изделие. Может быть исчислена как в стоимостном, так и в условно-натуральном и натуральном выражении |
>
>
>
>
>
>
>
>
>В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.
1.4 Факторный анализ общей материалоемкости продукции
Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
Факторная модель будет иметь вид:
|
> |
>
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:
>
>
>
>
Для расчета нужно иметь следующие данные:
I. Затраты материалов на производство продукции:
а) по плану:
МЗ>пл> =
>
>
(VВП>плi>. УР>плi>. М>плi>);
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции:
МЗ>усл1>
= >
>
(VВП>плi. >УР>плi>. ЦМ>плi>).
К>пп>;
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:
МЗ>усл2>
= >
>
(VВП>фi>. УР>плi>. ЦМ>плi>);
г) фактически по плановым ценам:
МЗ>усл3>
= >
>
(VВП>фi. >УР>фi>. ЦМ>плi>);
д) фактически:
МЗ>ф> = >
>
(VВП>фi>. УР>фi>. ЦМ>фi>).
II. Стоимость товарной продукции:
а) по плану:
ТП>пл> =
>
>
(VВП>плi>. ЦП>плi>);
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре:
ТП>усл1>
= >
>
(VВП>фi>. ЦП>плi>) ±DТП>удi;>
в) фактически по плановым ценам:
ТП>усл2>
= >
>
(VВП>фi>. ЦП>плi>);
г) фактически:
ТП>ф> = >
>
(VВП>фi>. ЦП>фi>).
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкости продукции. Расчеты удобно свести в табл.2.
Таблица 2
|
Показатель |
Условия расчета |
Порядок расчета материалоемкости |
Уровень материалоемкости |
||||
|
Объем производства |
Структура продукции |
Удельный расход сырья |
Цена на материалы |
Отпускная цена на продукцию |
|||
|
План |
План |
План |
План |
План |
План |
|
|
|
Усл.1 |
Факт |
План |
План |
План |
План |
|
|
|
Усл.2 |
Факт |
Факт |
План |
План |
План |
|
|
|
Усл.3 |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
План |
|
|
|
Усл.4 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
|
|
|
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
|
|
Факторный анализ материалоемкости продукции.
Затем переходят к изучению материалоемкости отдельных видов продукции и причин изменения ее уровня. Она зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.
|
> |
>1.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:
ВП = МЗ. МО или ВП = МЗ/МЕ.
Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой формуле можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй - только прием цепных подстановок или интегральный метод.
Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.
Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов.
На основе проведенного анализа в заключение производят подсчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства и др.
2. Анализ чувствительности прибыли к изменениям цены, переменных расходов, постоянных расходов, объема продаж
Решение:
2.1 Рассчитаем полную себестоимость продукции (данные приложения № 1)
|
Статьи затрат |
Сумма в рублях |
|
Сырьё и материалы |
67 000,00 |
|
Покупные изделия |
4 965,00 |
|
Зарплата основная |
7 880,00 |
|
Зарплата дополнительная |
788,00 |
|
Отчисления на социальные нужды |
3 085,80 |
|
Содержание оборудования |
18 360,40 |
|
Общепроизводственные расходы |
15 760,00 |
|
Цеховая себестоимость |
117 839, 20 |
|
Общехозяйственные расходы |
13 159,00 |
|
Производственная себестоимость |
130 998, 20 |
|
Внепроизводственные расходы |
2 573,00 |
|
Полная себестоимость |
133 571, 20 |
2.2 Определим цену единицы изделия, норма прибыли 20 %
Р = Полная себестоимость/Кол-во * 1,2 = 133 571, 20руб. / 750шт. * 1,2 = 213,71руб.
2.3 Определим порог рентабельности (точку безубыточности) аналитическим методом, воспользовавшись таблицей
|
№ |
Показатели |
Обозначение |
Формула |
Расчет |
Значение |
|
1 |
Валовая маржа |
MR |
|||
|
Цена, руб. |
P |
определить |
133571, 20/750*1,2 |
213,71 |
|
|
Объем продаж, шт. |
Q |
задан |
750 |
||
|
Денежный поток от операционной деятельности, руб. |
CF |
CF=P*Q |
213,71*750 |
160285,44 |
|
|
Переменные издержки, удельные, руб. |
AVC |
(CF-FC-PF) /Q |
(160285,44-28650- (160285,44*20%)) /750 |
132,77 |
|
|
Совокупные переменные издержки, руб. |
VC |
AVC*Q |
132,77*750 |
99578,35 |
|
|
Валовая маржа удельная, руб. |
MRуд |
P-AVC |
213,71-132,77 |
80,94 |
|
|
Совокупная валовая маржа, руб. |
MR |
CF-VC |
160285,44-99578,35 |
60707,09 |
|
|
2 |
Коэффициент валовой маржи |
Кmr |
MR\CF |
60707,09/160285,44 |
0,37874 |
|
3 |
Постоянные издержки, руб. |
FC |
заданы |
28650 |
|
|
4 |
Порог рентабельности, шт. |
Q крит |
FC\MRуд |
28650/80,94 |
354 |
|
Порог рентабельности, руб. |
Q крит |
FC\Kmr |
28650/0,37874 |
75645,56 |
|
|
5 |
Запас финансовой прочности, руб. |
F |
CF-Q крит |
160285,44-75645,56 |
84639,88 |
|
Запас финансовой прочности,% |
G |
F\CF |
84639,88/160285,44 |
0,528 |
|
|
6 |
Прибыль, руб. |
PF |
F*Kmr |
84639,88*0,37874 |
32056,51 |
|
7 |
Сила воздействия операционного рычага |
I |
MR\PF |
60707,09/32056,51 |
1,89375 |
2.4 Проведем анализ чувствительности прибыли, объема к изменениям основных элементов операционного рычага:
Изменение цены (+10%):
Q1 = MR0\Kmr1\P1
|
Показатели |
Q0 P1 |
Q1 -объем, обеспечивающий неизменный результат, P1 |
||
|
руб. |
% |
руб. |
% |
|
|
Денежный поток от операционной деятельности, руб. (CF) |
176313,98 |
110 |
139402,44 |
86,97 |
|
Совокупные переменные издержки, руб. (VC) |
99578,35 |
100 |
78732,61 |
79,07 |
|
Совокупная валовая маржа, руб. (MR) |
76735,63 |
126,40 |
60707,09 |
100 |
|
Постоянные издержки, руб. (FC) |
28650 |
100 |
28650 |
100 |
|
Прибыль, руб. (PF) |
48085,63 |
150,00 |
32056,51 |
100 |
Кmr1 = MR/CF = 76735,63/176313,98 = 0,43522
P1 = P0*1,1 = 213,71 * 1,1 = 235,08 руб.
Q1 = MR0/Kmr1/P1 = 60707,09/0,43522/235,08 = 593 шт.
CF1 = P1* Q1 = 235,08*593 = 139402,44 руб.
VC1 = AVC0*Q1 = 132,77*593 = 78732,61 руб.
MR1 = CF1 - VC1 = 139402,44 - 78732,61 = 60669,83 (+ 37,26 руб. - за счет округлений)
При повышении цены на 10%, валовая маржа увеличится на 26,40%, а прибыль увеличится на 50%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, можно снизить совокупные переменные издержки на 20,93%, а также выручку на 13,03%.
Изменение переменных издержек (-10%):
Q1 = MR0\Кmr1\P0
|
Показатели |
Q0 |
Q1 -объем, обеспечивающий неизменный результат |
||
|
руб. |
% |
руб. |
% |
|
|
Денежный поток от деятельности, руб. (CF) |
160285,44 |
100 |
137629,24 |
85,87 |
|
Совокупные переменные издержки, руб. (VC) |
89620,52 |
90 |
76953,49 |
77,28 |
|
Совокупная валовая маржа, руб. (MR) |
70664,92 |
116,40 |
60707,09 |
100 |
|
Постоянные издержки, руб. (FC) |
28650 |
100 |
28650 |
100 |
|
Прибыль, руб. (PF) |
42014,92 |
131,07 |
32056,51 |
100 |
Кmr1 = MR/CF = 70664,92/160285,44 = 0,44087
Q1 = MR0\Кmr1\P0 = 60707,09/0,44087/213,71 = 644 шт.
CF1 = P0* Q1 = 213,71*644 = 137629,24 руб.
VC1 = AVC0*Q1*0,9 = 132,77*644*0,9 = 76953,49 руб.
MR1 = CF1 - VC1 = 137629,24 - 76953,49 = 60675,75 (+ 31,34 руб. - за счет округлений)
При понижении совокупных переменных издержек на 10%, валовая маржа увеличится на 16,40%, а прибыль увеличится на 31,07%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, можно снизить совокупные переменные издержки на 22,72%, а также выручку на 14,13%.
Изменение постоянных издержек (+20%):
Q1 = MR1\Kmr0\P0
MR1 = I1* PF0
|
Показатели |
Q0 |
Q1 -объем, обеспечивающий неизменный результат |
||
|
руб. |
% |
руб. |
% |
|
|
Денежный поток от операционной деятельности, руб. (CF) |
160285,44 |
100 |
195117,23 |
121,73 |
|
Совокупные переменные издержки, руб. (VC) |
99578,35 |
100 |
121219,01 |
121,73 |
|
Совокупная валовая маржа, руб. (MR) |
60707,09 |
100 |
73898,22 |
121,73 |
|
Постоянные издержки, руб. (FC) |
34380 |
120 |
34380 |
120 |
|
Прибыль, руб. (PF) |
26327,09 |
82,13 |
32056,51 |
100 |
I1 = MR0/PF1 = 60707,09/26327,09 = 2,306
MR1 = I1* PF0 = 2,306*32056,51 = 73922,31
Q1 = MR1\Kmr0\P0 = 73922,31/0,37874/213,71 = 913 шт.
CF1 = P0* Q1 = 213,71*913 = 195117,23 руб.
VC1 = AVC0*Q1 = 132,77*913 = 121219,01 руб.
MR1 = CF1 - VC1 = 195117,23 - 121219,01 = 73898,22
При повышении постоянных затрат на 20%, прибыль понизится на 17,87%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, необходимо увеличить денежный поток от операционной деятельности на 21,73%, вместе с тем увеличатся и совокупные переменные издержки на те же 21,73%.
Список использованной литературы
Савицкая Г.В. "Экономический анализ: учебник" 13-е изд., испр. М.: Новое знание, 2007.
Зимин Н.Е., Соколова В.Н. "Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия". М.: КолосС, 2004.
Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. "Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов". М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
Шеремет А.Д. "Методика финансового анализа". М.: Инфра, 2001.
Абрютина М.С. "Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие". М.: "Дело и сервис", 2000.
Райзберг Б. А, Лозовский Л.М., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь". М.: Инфра, 2000.