Бухгалтерский учет в туризме (работа 1)

Задача № 3

Исходная информация:

В марте у туристической фирмы в стадии разработки находятся два заказа:

№ 1 на 20 путевок на Кипр

№ 2 на 50 путевок в Москву

Заказ № 2 на 50 путевок в Москву открыли в марте. По нему были учтены следующие прямые затраты:

Виды затрат	Номер варианта
3
1.	Предъявлен счет за проживание туристов в гостинице	32900
2.	Предъявлен счет за перевозку туристов	44300
3.	Предъявлен счет за оказание экскурсионных услуг	12540
4.	Отражено комиссионное вознаграждение, уплаченное туристами за продажу путевок	11500
5.	Начислена заработная плата менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг	20600
6.	Начислен ЕСН
	Итого прямых затрат

В марте у туристической фирмы были учтены следующие общехозяйственные (накладные) расходы

Виды затрат	Номер варианта
3
1.	Предъявлен счет типографией за разработку и издание иллюстрированных проспектов туристских маршрутов	9500
2.	Списаны расходы, связанные с проведением официального обеда для заключения договора о деловом сотрудничестве	8640
3.	Предъявлен счет АТС за телефонные услуги	2940
4.	Начислена плановая сумма резерва на ремонт автотранспорта	1500
5.	Начислена амортизация оборудования турфирмы за март (линейный способ)	14200
6.	Начислена заработная плата аппарату управления турфирмой	24200
7.	Начислена ЕСН от заработной платы аппарата управления
	Итого общехозяйственных (накладных) затрат

Общехозяйственные затраты распределяются между заказами и незавершенным производством пропорционально произведенным прямым затратам. Прямые затраты по заказу № 1 – Кипр – за март составили:

№ варианта	Сумма
3	69900

Заказ № 2 – Москва – в марте месяце был сформирован не полностью (частичный выпуск).

Из 50 путевок полностью сформированными оказались только 30.

Незавершенное производство на 1 апреля по заказу № 2 было оценено по следующим затратам:

Виды затрат	Номер варианта
3
1.	Затраты по приобретению прав на услуги сторонних организаций, используемые при разработке туристского маршрута	32640
2.	Расходы на оплату труда менеджеров, формирующих пакет туристских услуг	6540
3.	ЕСН от начисленной заработной платы менеджеров
4.	Общехозяйственные (накладные) расходы
	Итого затрат в незавершенное производство

Задание

1. Оформить журнал регистрации и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

2. Рассчитать себестоимость турпродукта, используя показанный метод и оформить решение в карточке учета затрат.

Карточка учета затрат и калькулирование себестоимости туристской продукции.

Наименование и номер заказа:

№ п/п	Элементы затрат	НЗП на начало месяца	Затраты за месяц	НЗП на конец месяца	Себестоимость
общая	Одной путевки
1.	Затраты на приобретение прав на услуги сторонних организаций
2.	Расходы на оплату труда менеджеров
3.	ЕСН заработной платы менеджеров
4.	Общехозяйственные (накладные) расходы
	Итого

Решение

1. Оформим журнал регистрации и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Рассчитаем ЕСН: страховые взносы в ПФР составляют 28% от ФОТ; взносы в фонд медицинского страхования составляют 3,6%; взносы на социальное страхование составляют 4%; обязательные взносы на страхование от несчастных случаев составляют 0,4%.

ЕСН по заработной плате менеджеров составляет 36%:

20600*36% / 100% = 7416 у.е.

ЕСН, начисленный на заработную плату аппарата управления составляет:

24200*36% / 100% = 8712 у.е.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, у.е.	Корреспонденция счетов
Дт	Кт
1	2	3	4	5
1.	Предъявлен счет за проживание туристов в гостинице	32900	60	51
2.	Предъявлен счет за перевозку туристов	44300	60	51
3.	Предъявлен счет за оказание экскурсионных услуг	12540	60	51
4.	Отражено комиссионное вознаграждение, уплаченное туристами за продажу путевок	11500	51	62
5.	Начислена заработная плата менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг	20600	20	70
6.	Начислен ЕСН	7416	20	69
7.	Предъявлен счет типографией за разработку и издание иллюстрированных проспектов туристских маршрутов	9500	60	51
8.	Списаны расходы, связанные с проведением официального обеда для заключения договора о деловом сотрудничестве	8640	90-2	26
9.	Предъявлен счет АТС за телефонные услуги	2940	60	51
10.	Начислена плановая сумма резерва на ремонт автотранспорта	1500	26
11.	Начислена амортизация оборудования турфирмы за март (линейный способ)	14200	26	02
12.	Начислена заработная плата аппарату управления турфирмой	24200	26	70
13.	Начислена ЕСН от заработной платы аппарата управления	8712	26	69

2. Рассчитаем себестоимость турпродукта.

Виды затрат	Прямые затраты по заказу №2
1.	Предъявлен счет за проживание туристов в гостинице	32900
2.	Предъявлен счет за перевозку туристов	44300
3.	Предъявлен счет за оказание экскурсионных услуг	12540
4.	Отражено комиссионное вознаграждение, уплаченное туристами за продажу путевок	11500
5.	Начислена заработная плата менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг	20600
6.	Начислен ЕСН	7416
	Итого прямых затрат	129256

Прямые затраты по заказу №2 на 50 путевок составляют 129256 у.е.; прямые затраты по заказу №1 составляют 69900 у.е.

При этом заказ №2 сформирован не полностью, а лишь на 30 путевок, а прямые затраты по незавершенному производству составляют:

32640+6540+2354,4 = 41534,4 у.е.

Суммарные прямые затраты составляют 199156 у.е.

Доля прямых затрат в общей сумме прямых затрат на заказ №1 составляет:

(69000 / 199156)*100% = 35,1%

Доля прямых затрат по выполненному заказу №2 составляет:

(129256 – 41534,4) / 199156 *100% = 44%

Доля прямых затрат по незавершенному производству составляет:

41534,4 / 199156 *100% = 20,9%.

№ п/п	Виды затрат	Накладные расходы
1.	Предъявлен счет типографией за разработку и издание иллюстрированных проспектов туристских маршрутов	9500
2.	Списаны расходы, связанные с проведением официального обеда для заключения договора о деловом сотрудничестве	8640
3.	Предъявлен счет АТС за телефонные услуги	2940
4.	Начислена плановая сумма резерва на ремонт автотранспорта	1500
5.	Начислена амортизация оборудования турфирмы за март (линейный способ)	14200
6.	Начислена заработная плата аппарату управления турфирмой	24200
7.	Начислена ЕСН от заработной платы аппарата управления	8712
	Итого общехозяйственных (накладных) затрат	69692

Распределим общехозяйственных расходы пропорционально прямым затратам.

Общехозяйственные расходы на заказ №1 составляют:

69692*35,1% / 100% = 24461,9 у.е.

Общехозяйственные расходы на заказ №2 составляют:

69692*44% / 100% = 30664,5 у.е.

Общехозяйственные расходы на незавершенное производство составляют:

69692*20,9% = 14565,6 у.е.

Заказ №1

№ п/п	Элементы затрат	НЗП на начало месяца	Затраты за месяц	НЗП на конец месяца	Себестоимость
общая	Одной путевки
1.	Затраты на приобретение прав на услуги сторонних организаций	0	69000	0	69000	3450
2.	Расходы на оплату труда менеджеров	0	0
3.	ЕСН заработной платы менеджеров	0	0
4.	Общехозяйственные (накладные) расходы	0	24461,9	0	24461,9	1223,1
	Итого	0	93461,9	0	93461,9	4673,1

Заказ №2

№ п/п	Элементы затрат	НЗП на начало месяца	Затраты за месяц	НЗП на конец месяца	Себестоимость
общая	Одной путевки
1.	Затраты на приобретение прав на услуги сторонних организаций	0	68600	32640	101240	2024,8
2.	Расходы на оплату труда менеджеров	0	14060	6540	20600	412
3.	ЕСН заработной платы менеджеров	0	5061,6	2354,4	7416	148,3
4.	Общехозяйственные (накладные) расходы	0	30664,5	14565,6	45230,1	904,6
	Итого	0	118386,1	56100	174486,1	3489,7