Бухгалтерский учет (работа 27)

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Задания:

Из раздела 1 - №9

Из раздела 2 - №10

Из раздела 3 - №6

Выполнил:

студент заочного факультета

специальность - экономика

и управление на предприятии

Э05-159Д

Проверил:

Новосибирск 2007

Задание 9.

Хотя в ведомости остатков по счетам присутствуют все счета, используемые предприятием, и соблюдается основное балансовое равенство, она не может считаться балансом.

Главное отличие самого сложного бухгалтерского регистра - баланса от ведомости остатков СОСТОИТ в ТОМ, что баланс строится не по счетам бухгалтерского учета, а по статьям, представляющим собой определенным образом сгруппированные счета.

Для выполнения данного задания необходимо составить ведомость остатков на начало периода, используя данные табл. 1.8.

Внести данные из ведомости остатков в баланс унифицированной формы № 1 в графу «На начало года». Подвести итоги.

Таблица 1.8

Номер счета	Наименование счета, субсчета	Сумма
01	Основные средства	15350
02	Амортизация основных средств	3290
10	Материалы (учетная цена)	3000
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей (перерасход)	300
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	100
20	Основное производство	1250
43	Готовая продукция	3250
50	Касса	50
51	Расчетный счет	11230
60	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками	2830
62	Задолженность покупателей и заказчиков	2670
66	Задолженность по краткосрочным кредитам и займам	6000
68/1	Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц	200
68/2	Задолженность перед бюджетом по НДС	0
69	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению	1730
70	Задолженность перед персоналом по оплате труда	4500
71	Задолженность подотчетных лиц	300
76/5	Задолженность разных дебиторов	250
76/6	Задолженность разных кредиторов	400
80	Уставный капитал	14000
83	Добавочный капитал	2680
84	Нераспределенная прибыль отчетного года	1750
96	Резерв предстоящих расходов	370

Ведомость остатков

Активы	Пассивы
№ счета	Сумма остатка	№ счета	Сумма остатка
01	15350,00	02	3290,00
10	3000,00	60	2830,00
16	300,00	66	6000,00
19	100,00	68/1	200,00
20	1250,00	68/2	0
43	3250,00	69	1730,00
50	50,00	70	4500,00
51	11230,00	76/6	400,00
62	2670,00	80	14000,00
71	300,00	83	2680,00
76/5	250,00	84	1750,00
		96	370,00
Итого	37750,00	Итого	37750,00

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.03 № 67н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Н А __________________20___ г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация _______________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)
____________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

Актив	Код показа-теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	12060
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	12060
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210	7800
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	3300
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	1250
готовая продукция и товары для перепродажи	214	3250
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	100
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3220
в том числе: покупатели и заказчики	241	2920
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250
Денежные средства	260	11280
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	22400
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	34460

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код показа-теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	14000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	( )	( )
Добавочный капитал	420	2680
Резервный капитал в том числе:	430
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )	470	1750
ИТОГО по разделу III	490	18430
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	6000
Кредиторская задолженность в том числе:	620	9660
поставщики и подрядчики	621	3230
задолженность перед персоналом организации	622	4500
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1730
задолженность по налогам и сборам	624	200
прочие кредиторы	625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	370
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	16030
БАЛАНС	700	34460
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950
Обеспечение обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Р уководитель ___________ __________________________ Главный бухгалтер _________ ______________________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись)(расшифровка подписи)

« ___» _________________ ________г.

Задание 10

Выполнение предложенных заданий предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса и отчета о при былях и убытках организации.

Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ООО «ПРОМ».

Приобретение материалов учитывается на счетах 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 10 «Материалы» по учетной цене, отклонения учетных цен от фактической себестоимости материалов учитываются на счете 16 «Отклонения в стоимости материалов».

Затраты на производство учитываются на счете 20 «Основное Производство».

Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

Продукция считается проданной с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.

На основе исходных данных требуется выполнить следующее:

Используя данные таблицы 2.1, составить бухгалтерский баланс на 01 декабря 2003 года по действующей форме.

Открыть счета синтетического учета и записать на них остатки по данным баланса на 01 декабря 2003 года.

По хозяйственным операциям, приведенным в табл. 2.2 составить журнал хозяйственных операций за декабрь 2003 г.

Отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Подсчитать обороты по дебету и кредиту всех счетов и вывести конечные остатки.

Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. По данным оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс на 01 января 2004 года.

Составить отчет о прибылях и убытках на 01 января 2004 г. по форме № 2.

Исходные данные для выполнения заданий приведены в табл. 2.1 и табл. 2.2.

Таблица 2.1

Остатки по счетам на 01 декабря 2003 года, руб.

Номер счета	Наименование счета, субсчета	Сумма
01	Основные средства	12550
02	Амортизация основных средств	2050
10	Материалы (учетная цена)	2500
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей (перерасход)	350
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	150
20	Основное производство	3320
43	Готовая продукция	4250
50	Касса	150
51	Расчетный счет	12000
60	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками	2830
62	Задолженность покупателей и заказчиков	3670
66	Задолженность по краткосрочным кредитам и займам	5000
68/1	Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц	300
68/2	Расчеты с бюджетом по НДС	0
69	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению	1730
70	Задолженность перед персоналом по оплате труда	4500
71	Задолженность подотчетных лиц	400
76/5	Прочая дебиторская задолженность	150
76/6	Задолженность прочих кредиторов	1400
80	Уставный капитал	13500
83	Добавочный капитал	2890
84	Нераспределенная прибыль отчетного года	3850
96	Резерв предстоящих расходов	370
99	Прибыли и убытки (прибыль)	1070

Таблица 2.2

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2003 года

№ операции	Содержание операции	Сумма операции
1	Поступили на склад материалы от поставщиков	8830
2	НДС, 18%	?
3	Отражены транспортные расходы	1140
4	НДС по транспортным расходам, 18%	?
5	Отражены в учете отклонения фактической (покупной, включая транспорт.) стоимости материалов, от учетных цен (перерасход)	565
6	Оприходованы материалы по учетным ценам (1 + 3 - 5)	?
7	В кассу с р/с поступили наличные для выплаты заработной платы	4500
8	Выдана из кассы з/п	4500
9	Поступила на р/с выручка за отгруженную покупателям продукцию	22500
10	Оплачено с р/с за поступившие материалы (1 + 2 + 3 + 4)	?
11	Возмещен из бюджета НДС по оплаченным материалам (2 + 4)	?
12	Отпущены в производство материалы по учетным ценам	3500
13	Списаны отклонения от учетной цены по израсходованным материалам: на производство (изготовление продукции)	?
14	Начислена з/п персоналу за декабрь	9000
15	Удержан из з/п НДФЛ	1020
16	Начислен ЕСН	по ставке налога 35,6%
17	Начислена амортизация основных средств	770
18	Перечислено с р/с платежными поручениями: кредиторская задолженность	1400
19	Перечислили с р/с в бюджет НДФЛ	1020
20	Перечислили с р/с ЕСН	3204
21	Выпуск готовой продукции в оценке по фактической производственной себестоимости (3320 + приход по счету 20 за месяц - 2200). Остаток незавершенного производства на 01 число по расчету бухгалтерии составляет 2200 руб. (столько должно остаться на счете 20)	Сумму определить
22	Отгружена готовая продукция и предъявлены счета-фактуры для расчета с покупателями по договорным ценам (указаны без НДС)	24280
23	НДС, 18%	?
24	Списана фактическая производственная с/с реализованной продукции покупателям	14500
25	Определен и отражен фин. Результат от продажи продукции (сальдо по счету 90), счет закрывается ежемесячно на счет 99	Сумму определить (см. счет 90)
26	Определена и перечислена с р/с сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет	Сумму определить (см. кредитовое сальдо по счету 68/2)
27	Банком списаны ср-ва с р/с в погашение краткосрочного кредита	1320
28	Внесена в кассу дебиторская задолженность	150
29	Начислен налог на прибыль по ставке 24% с налогооблагаемой прибыли (68/3)	Сумму определить
30	При реформации баланса списывается со счета 99 нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (Д99 К84 или Д84 К99)	Сумму определить

А		П		А-П
01		02		60
Основные средства		Амортизация основных средств		Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
12550				2050		2830
0	0		0	770	11764	11764
12550				2820		2830


10		66		62
Материалы		Задолженность по краткосрочным кредитам и займам		Расчеты с покупателями и заказчиками

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
2500				5000	3670
9405	3500		1320		24280	22500
8405				3680	5450

16		68/1		71
Отклонения в стоимости материальных ценностей		НДФЛ		Расчеты с подотчетными лицами

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
350				300	400
565	280		1020	1020	0	0
635				300	400

19		68/2		76/5
Налог на добавленную стоимость		НДС		Расчеты с дебиторами и кредиторами

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
150				0	150	0
1794	1794		4370	4370	0	150
150				0

20		69		76/6
Основное производство		Расчеты по соц.страху		Расчеты с дебиторами и кредиторами
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
3320				1730		1400
16754	17874		3204	3204	1400
2200				1730		0

43		70		84
Готовая продукция		Расчеты по оплате труда		Нераспределенная прибыль отчетного года

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
4250				4500		3850
17874	14500		5520	9000		5182
7624				7980		9032

50		80		99
Касса		Уставный капитал		Прибыли и убытки

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
150				13500		1070
4650	4500		0	0
300				13500

51		83
Расчетный счет		Добавочный капитал

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
12000				2890
22500	25784		0	0
8716				2890

			96
			Резерв предстоящих расходов

			Дебет	Кредит
				370
			0	0
				370

	Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2003 года

№ операции	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма операции
Дебет	Кредит
1	Поступили на склад материалы от поставщиков	15	60	8830
2	НДС, 18%	19	60	1589
3	Отражены транспортные расходы	15	60	1140
4	НДС по транспортным расходам, 18%	19	60	205
5	Отражены в учете отклонения	16	15	565
6	Оприходованы материалы по учетным ценам	10	15	9405
7	В кассу с р/с поступили наличные	50	51	4500
8	Выдана из кассы з/п	70	50	4500
9	Поступила на р/с выручка за отгруженную пр-цию	51	62	22500
10	Оплачено с р/с за материалы	60	51	11764
11	Возмещен НДС	68/2	19	1794
12	Отпущены в производство материалы	20	10	3500
13	Списаны отклонения	20	16	280
14	Начислена з/п персоналу за декабрь	20	70	9000
15	Удержан из з/п НДФЛ	70	68/1	1020
16	Начислен ЕСН	20	69	3204
17	Начислена амортизация основных средств	20	02	770
18	Перечислили с р/с на погашение кред.зад-ти	76/6	51	1400
19	Перечислили с р/с в бюджет НДФЛ	68/1	51	1020
20	Перечислили с р/с ЕСН	69	51	3204
21	Выпуск готовой продукции	43	20	17874
22	Отгружена готовая продукция	62	90/1	24280
23	НДС, 18%	90/3	68/2	4370
24	Списана фактическая производственная с/с	90/2	43	14500
25	Определен и отражен фин. результат	90/9	99	5410
26	Перечислен с р/с НДС	68/2	51	2576
27	Банком списаны ср-ва с р/с на погашение кредита	66	51	1320
28	Внесена в кассу дебиторская задолженность	50	76/5	150
29	Начислен налог на прибыль	99	68/3	1298
30	Учтена нераспределенная прибыль отчетного года	99	84	5182
				167150

	Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2003 года

№ счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные счета	12550				12550
02	Амортизация основных ср-в		2050		770		2820
10	Материалы	2500		9405	3500	8405
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей			9970	9970
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	350		565	280	635
19	НДС по приобретенным ценностям	150		1794	1794	150
20	Основное производство	3320		16754	17874	2200
43	Готовая продукция	4250		17874	14500	7624
50	Касса	150		4650	4500	300
51	Расчетный счет	12000		22500	25784	8716
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		2830	11764	11764		2830
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	3670		24280	22500	5450
66	Расчеты по краткосрочным кредитам		5000	1320			3680
68/1	НДФЛ		300	1020	1020		300
68/2	НДС			4370	4370
68/3	Налог на прибыль				1298		1298
69	Расчеты по соц. Страху		1730	3204	3204		1730
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		4500	5520	9000		7980
71	Расчеты с подотчетными лицами	400				400
76/5	Расчеты с дебиторами и кредиторами	150			150
76/6	Расчеты с дебиторами и кредиторами		1400	1400
80	Уставный капитал		13500				13500
83	Добавочный капитал		2890				2890
84	Нераспределенная прибыль отчетного года		3850		5182		9032
90	1. Выручка				24280	0	0
2. Себестоимость			14500
3. НДС			4370
9. Прибыль			5410
96	Резерв предстоящих расходов		370				370
99	Прибыли убытки		1070	6480	5410	0	0
		39490	39490	167150	167150	46430	46430

Отклонения в стоимости материалов за декабрь 2003 г.

Показатель	Отклонения
по учетным ценам	отклонение: "+" перерасход, "-" экономия	по фактическим затратам
1. Остаток материалов на 01.12.2003г.	2500	350	2850
2. Поступило материалов за месяц	9405	565	9970
3. Итого с остатком	11905	915	12820
4. Процент отклонений		0,08
5. Израсходовано материалов на производство	3500	280	3780
6. Остаток на конец месяца	8405	635	9040

Задание 6

Сформулируйте понятия нормативной системы управления затратами. Опишите её основные этапы.

Ответ:

Нормативная система управления затратами представляет собой совокупность процедур по планированию, нормированию, отпуску материалов в производство, составлению внутренней отчетности, калькулированию себестоимости продукции, осуществлению экономического анализа и контроля на основе норм затрат. Ее основной целью является полное использование производственных факторов и экономное ведение хозяйства.

Нормативные издержки служат основой управления бизнесом. Они обусловлены рядом ограничений и ориентируют предприятие на будущее.

Рассчитывают нормативные затраты на материал и труд, накладные расходы. Исходя из сущности нормы подразделяются на основные, идеальные и текущие. Соответственно они характеризуют тенденцию эффективности производства отдельных изделий в течение длительного периода; минимальную величину затрат для деятельности в идеальных условиях производства; достижимые затраты на короткий отрезок времени.

Система текущих норм, нормативов и смет расхода различных ресурсов называется нормативным хозяйством. Основой расчета нормативных величин выступают пооперационные, подетальные, поузловые нормы материальных затрат, нормы времени, нормы выработки и т.п. Нормативное хозяйство есть отправная точка системы контроля за издержками производства.

Большой удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции промышленности предопределяет их значение в процессе формирования норм и нормативов. Именно с нормирования материальных запасов и затрат начинают организацию системы нормативного управления издержками.

Понятие "нормативные затраты" связано с расчетом норм издержек на материалы, рабочую силу и накладные расходы на научной основе. Оно указывает на определенный уровень затрат, обусловленный рядом ограничений. Прежде всего, нормативные затраты ориентируют предприятие на будущее и в то же время являются средством оценки происходящих изменений в производственной деятельности с точки зрения влияния на прибыль.

Данное положение подтверждает, что учет нормативных затрат является основой для управления бизнесом. Относительно выпускаемой продукции существуют четко установленные требования — стандарты, которые определяют потребительские качества каждого продукта. Однако, если даже продукция соответствует стандартам, то это не означает, что производство не нуждается в контроле за издержками. Управление затратами на основе норм предотвращает ненужные потери, повышает эффективность производства, улучшает политику закупок, измеряет расход производственных ресурсов и нацеливает на их использование в будущем.

Система включает:

планирование затрат на основе норм, обеспечивающих выполнение поставленных администрацией перед производством задач;

документирование затрат с обязательным отражением в документах разрешений на использование производственных ресурсов для целей производства, подтвержденных нормами;

списание затрат на счете бухгалтерского учета на основе норм; оценка готовой продукции и незавершенного производства по нормативной полной или частичной себестоимости; отклонения от норм текущих затрат отражаются в виде производственного результата;

выявление отклонений от норм оперативным путем для использования их в целях быстрого и эффективного воздействия управленцев на производство; каждый менеджер получает информацию, соответствующую своему уровню управления.

Литература.

Бухгалтерский учет: Программа, методические указание, задания контрольной и самостоятельной работы / Сост.: доц. Г. Н. Букина, доц. Т. Ю. Трифоненкова, ассист. Д. О. Потапенко. – Новосибирск: СибУПК, 2005. – 72 с.

Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону: Пресс, 2003.