Целевое назначение отчета о движении денежных средств

Содержание

Введение..................................................................................................................3

Глава 1. Управление движением финансовых ресурсов субъекта хозяйствования...........................................................................................4

1.1. Цели и задачи предприятия в организации движения денежных средств....................................................................................................................4

1.2. Организация и формы расчетов между субъектами хозяйствования.......................................................................................................9

1.3. Текущая задолженность предприятий........................................................17

Глава 2. Расчетная часть.....................................................................................22

2.1. Краткая характеристика предприятия........................................................22

2.2. Анализ движения денежных средств на ООО «Аванта»..........................23

Заключение...........................................................................................................27

Список использованной литературы.................................................................28

Приложения.........................................................................................................29

Введение

Каждая коммерческая организация имеет цель – получение прибыли. Поэтому располагать достоверными данными по учету движения денежных средств, актуально было во все времена. С помощью бухгалтерских форм отчетности, предприятие видит, как оно распоряжается денежными средствами, куда они идут, и откуда приходят, куда их следует направлять, а куда нет.

Целью курсовой работы является изучение некоторых форм бухгалтерской отчетности и возможности последующего анализирования состояния ООО «Аванта» по данным этого отчета. Это будет рассмотрено в первой главе курсовой работы. Данный отчет представлен двумя методами в таблицах.

Что касается раздела «Организация и формы расчетов между субъектами хозяйствования», то в нем будут отражены основные на этот момент формы расчетов. В частности безналичные расчеты существуют в следующих формах: - расчеты платежными поручениями;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо.

Каждая форма безналичного расчета имеет свои правила оформления и предоставления клиентам и организациям по работе с ними.

В последней главе описывается задолженность предприятия, которая бывает двух видов: дебиторская и кредиторская. Каждая из них в свою очередь делится на долгосрочную и краткосрочную.

Глава 1. Управление движением финансовых ресурсов субъекта хозяйствования

Цели и задачи предприятия в организации движения денежных средств

Отчет о движении денежных средств (см. приложение №1) был введен в состав финансовой отчетности Международным стандартом финансовой отчетности N 7 "Отчеты о движении денежных средств", действующим с 1994 г. в редакции, одобренной международной организацией комиссий по ценным бумагам. Этот отчет включается в состав финансовой отчетности всех без исключения компаний и финансовых институтов и направлен на повышение полезности раскрываемой в финансовой отчетности информации.

Отчет о движении денежных средств относится к разряду приложений справочного, дополнительного, расшифровочного характера. Целью составления отчета является предоставление ограниченных по объему, но полезных, информационно насыщенных данных о состоянии и движении денежного капитала организации, которые в сочетании с показателями других форм отчетности[6, с. 13]:

- отражают масштабы денежного оборота организации (откуда поступили денежные средства; каков характер их происхождения; на что они были направлены при их расходовании);

- раскрывают обстоятельства того, как исполнены обязательства организации перед собственниками, деловыми партнерами, государством и персоналом. Погашение обязательств позволяет оценить текущую ликвидность и долгосрочную платежеспособность организации;

- показывают способность организации к генерированию денежных средств в результате совершения хозяйственных операций и тем самым представляют уровень кредитоспособности организации;

- позволяют установить причины и размеры расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью организации; обеспечить ясную связь между доходами, расходами, запасами, задолженностью, поступлением и расходованием денежных средств;

- позволяют контролировать процесс обслуживания долговых обязательств и создания необходимых резервов по погашению суммы долга.

Компании для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности.

Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства (cash) компании на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются эквиваленты денежных средств (cash equivalents). К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов образуют денежные потоки (cash flows) компании[2, с. 26].

При отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитывается в валюту отчетности по курсу, принятому на дату движения денежных средств (курс спот - сделок). При составлении отчетности российскими компаниями целесообразно использовать официальный курс, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации.

Помимо раскрытия информации о денежных потоках компания в отчете представляет данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты.

Денежные потоки классифицируют по трем группам, соответствующим разным видам деятельности, - операционной, инвестиционной и финансовой. Под операционной (operating activities) понимается деятельность компании, являющаяся основным источником ее доходов, а также прочие операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Денежными потоками от операционной деятельности могут быть[4, с. 98]:

- поступление выручки от продажи товаров, работ и услуг;

- поступление комиссионного вознаграждения, франшизы, прочего операционного дохода;

- выплаты поставщикам сырья и товаров;

- выплаты сотрудникам компании;

- поступления и выплаты страховых платежей и премий, экономических санкций и аналогичное движение денежных средств, связанное с торговыми контрактами.

Инвестиционная деятельность (investing activities) обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных активов: основных средств (включая строительство хозяйственным способом), финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств и не являющихся объектом торговой деятельности компании, и прочих активов.

Финансовая деятельность (financing activities) определяется как операции, приводящие к изменению объемов и структуры собственных и заемных средств. Среди них - поступления денежных средств от выпуска акций, облигаций, векселей, от прочих инструментов собственных и заемных средств; возврат заемных средств; выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.п.

Одно и то же поступление и выбытие денежных средств в двух компаниях может относиться к разным видам деятельности в зависимости от природы сделки. Так, компания может держать ценные бумаги (например, векселя) с целью их выгодной перепродажи, и, следовательно, их приобретение будет отнесено к операционной деятельности. Другая компания может выпустить те же самые векселя с целью получения долгосрочного дохода, что будет рассматриваться как операция инвестиционного характера.

Информация о денежных потоках операционной деятельности может быть представлена двумя методами[2, с. 77]:

прямым (direct method), предполагающим непосредственное раскрытие денежных потоков по всем основным группам поступлений и платежей: поступление выручки, выплаты сотрудникам, приобретение сырья и комплектующих и т.п.;

косвенным (indirect method), основанным на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее неденежных операций и доходов (расходов) от инвестиционной и финансовой деятельности.

Рассмотрим на условном примере форму представления информации о денежных потоках операционной деятельности прямым и косвенным методом.

Бухгалтерский баланс ООО «Аванта» Таблица 1

тыс. руб.

	31.12.2006	31.12.2007
Денежные средства	700	800
Дебиторы основной деятельности	1000	1100
Прочая дебиторская задолженность	600	500
Материальные запасы	700	800
Основные средства	2000	2100
Итого	5000	5300
Расчеты с поставщиками	900	800
Прочая кредиторская задолженность	500	500
Краткосрочные кредиты	400	700
Долгосрочный заем	700	750
Акционерный капитал	1000	1000
Нераспределенная прибыль	1500	1550
	5000	5300

Отчет о прибылях и убытках за 2007 г. Таблица 2

Выручка	4000
Себестоимость	2500
	1500
Амортизация	100
Заработная плата	600
Увеличение резерва	200
Прочие расходы	300
	300
Проценты к уплате	150
Курсовой убыток	50
	100
Налог на прибыль	50
	50

Дополнительная информация:

Прочая кредиторская задолженность включает

Таблица 3

	31.12.2006	31.12.2007
Проценты начисленные	40	90
Налог на прибыль	60	10
Приобретение оборудования	-	100
Прочие кредиторы основной деятельности	400	300
	500	500

Отрицательные курсовые разницы (курсовой убыток) возникли от изменения курса валют по долгосрочному займу, который будет погашен в 2008 г.

В 2007 г. ООО «Аванта» оплатила товары и расходы на сумму 2600 тыс. руб. и 800 тыс. руб. соответственно.

Таблица 4

Отчет о движении денежных средств компании в части операционной деятельности

Прямой метод
Движение денежных средств от операционной деятельности
Поступление выручки	3700
Оплата приобретаемых товаров	-2600
Выплаты заработной платы и оплата прочих расходов	-800
Поступление денежных средств от операционной деятельности	300
Проценты уплаченные	-100
Налог на прибыль уплаченный	-100
Чистые денежные средства от операционной	100
Косвенный метод
Движение денежных средств от операционной деятельности
Прибыль до налогообложения	100
Корректировки на амортизационные отчисления	100
Корректировки на изменения оценочных резервов	200
Корректировки на нереализованные курсовые разницы	50
Корректировки на проценты к уплате	150
Изменения остатков в оборотных активах и обязательствах:	600
Увеличение дебиторской задолженности по основной деятельности	-300
Уменьшение прочей дебиторской задолженности	100
Увеличение товарно - материальных запасов	100
Уменьшение кредиторской задолженности по основной деятельности	-100
Уменьшение прочей кредиторской задолженности	-100
	300
Проценты уплаченные	-100
Налог на прибыль уплаченный	-100
Чистые денежные средства от операционной деятельности	100

Организация и формы расчетов между субъектами хозяйствования

Платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Произведены они могут быть только в одной единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

Форм безналичных расчетов существует больше: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо. В настоящее время основной формой расчетов, используемой в предпринимательской деятельности, является безналичная. Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты счета. Законным платежным средством на территории РФ является рубль. Поэтому все наличные расчеты должны производиться в рублях[3, с. 63].

Списание денежных средств со счета клиента осуществляется на основании расчетных документов, которые составляются в соответствии с банковскими правилами, они действительны к предъявлению банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение - это поручение владельца счета обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего расчетного счета на счет получателя в срок, предусмотренный законом, если более короткий срок не предусмотрен в договоре между банком и клиентом. В российском деловом обороте преобладают расчеты платежными поручениями.

Банк обязан перечислять со счета денежные средства клиента по его распоряжению не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, банковскими правилами или договором банковского счета. В те же сроки зачисляются на счет клиента денежные средства.

Платежное поручение как расчетный документ действительно в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки. Поручение составляется на бланке формы N 0401060.

Переводы через банк платежными поручениями применяются для платежей за товары, выполненные работы и оказанные услуги, для перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, для возврата или размещения кредитов и депозитов, а также для уплаты процентов по ним.

С помощью платежных поручений осуществляются срочные платежи - сразу после отгрузки, путем прямого акцепта товара (т.е. получения согласия плательщика на оплату), а также досрочные и отсроченные платежи - в рамках договорных отношений. При крупных сделках нередко оплата производится по частям.

Выбирая данную форму расчетов, поставщик (получатель средств) несет следующие риски[8, с. 19]:

1) неисполнение платежного поручения плательщика из-за отсутствия или недостаточности средств на его счете либо из-за невозможности получения кредита банка;

2) несвоевременное поступление или неполучение денег при неисполнении платежного поручения соответствующими банками или расчетно - кассовыми центрами.

Риск, который несет покупатель, заключается в отсутствии гарантии своевременной поставки товара, особенно при авансовых платежах. Такие платежи кроме указанного риска обусловливают также потери покупателя, связанные с отвлечением из оборота денежных средств и фактическим предоставлением поставщику беспроцентной ссуды.

Расчеты чеками

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

В расчетах чеками участвуют: чекодатель - юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, и чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, а также банк - плательщик - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Как правило, чек используется для платежа по обязательству между чекодателем и чекодержателем, но погашение этого денежного обязательства происходит не в момент выдачи чека, а в момент его оплаты. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чек оплачивается банком - плательщиком за счет денежных средств чекодателя и является средством, с помощью которого можно распоряжаться текущим счетом чекодателя. Сумма денег на этом счете может сильно меняться, в связи с этим период обращения ограничивается 10 днями.

Чековая книжка с бланками чеков выдается обслуживающим банком на основании заявления клиента. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовых счетах.

Чек может быть именным, ордерным и предъявительским. Вид чека, как любой другой ценной бумаги, определяется способом передачи прав по нему.

Именным считается чек, выписанный в пользу определенного лица (чекодержателя). Их запрещено передавать другим лицам.

В отличие от именного чека, права, удостоверенные в ордерном чеке, могут принадлежать не только поименованному в нем лицу, но и назначенному распоряжением последнего. Ордерным чеком можно расплатиться с кредитором путем передачи посредством передаточной надписи (индоссамента).

Предъявительский чек, как самый оборачиваемый, передается со всеми вытекающими правовыми последствиями путем простого вручения, т.е. права на него принадлежат предъявителю.

Преимущество расчетов чеками перед расчетами платежными поручениями состоит в том, что покупатель, удостоверившись в соответствии продукции своим требованиям, простым обменом подтверждающих отгрузку товара документов на чек рассчитывается сразу же с поставщиком чеком. При расчетах платежными поручениями такой возможности максимального приближения платежа к моменту получения товара нет.

Расчеты по аккредитиву

Аккредитив - письменное поручение одного банка (банка - эмитента) другому банку (исполняющему банку) выплатить определенную сумму физическому или юридическому лицу или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель при выполнении указанных в аккредитиве условий.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Права и обязанности, возникающие в результате выставления и исполнения аккредитива, включаются в договор клиентов банка со своими контрагентами (основной договор) как одна из его составных частей.

В осуществлении операций по аккредитиву участвуют[12, с. 28]:

- плательщик (покупатель, аккредитиводатель), обращающийся в банк с просьбой об открытии аккредитива;

- банк - эмитент, открывающий аккредитив;

- поставщик (бенефициар по аккредитиву);

- банк - корреспондент по месту нахождения бенефициара (исполняющий банк).

Плательщик оформляет в своем банке аккредитив на бланке формы N 0401063. В этой форме плательщик обязан указать вид аккредитива, условия оплаты, полное и точное наименование документов, против которых производится платеж, наименование товара, который оплачивается аккредитивом, номер и дату договора, срок отгрузки товара, грузополучателя и место назначения, а также срок действия аккредитива с указанием даты его закрытия. Если аккредитив покрытый, то требуется указать номер счета для депонирования средств в исполняющем банке.

Чтобы получить деньги по аккредитиву, получатель должен представить в исполняющий банк отгрузочные документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива. Все документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.

Степень обеспечения и момент принятия на себя (чекодержателем) риска определяют формы аккредитива: отзывной и безотзывной, причем последний бывает подтвержденный и неподтвержденный.

Отзывной аккредитив может быть в любой момент изменен или аннулирован банком - эмитентом без предварительного уведомления поставщика на основании письменного распоряжения плательщика.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен без согласия бенефициара (получателя средств) и ответственных банков, если выполнены условия аккредитива. Поэтому в поручении на открытие следует четко указывать форму аккредитива, учитывая возможность прекращения его действия до совершения платежа.

Безотзывной неподтвержденный аккредитив только авизуется бенефициару, т.е. банк - эмитент может обратиться к другому (авизующему) банку с просьбой официально уведомить бенефициара об открытии ему аккредитива.

Безотзывной подтвержденный аккредитив означает твердое обязательство банка, которому дается поручение о подтверждении, осуществить платеж в дополнение к обязательству банка - эмитента.

Ответственность за нарушение условий аккредитива перед плательщиком несет банк - эмитент, а перед банком - эмитентом - исполняющий банк.

Для поставщика наиболее надежным является безотзывной аккредитив, подтвержденный обслуживающим банком.

Аккредитивы бывают покрытые и непокрытые.

Покрытые аккредитивы означают предварительное предоставление в распоряжение банка - корреспондента средств (депонирование) в сумме аккредитива за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательств с условием возможного использования этих денег для выплат, гарантированных по аккредитиву.

При непокрытом аккредитиве исполняющий банк имеет право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка - эмитента.

Достоинство аккредитива для обеих сторон состоит в определенной гарантии:

- своевременности и полноты получения поставщиком платежа, если поставка соответствует договору;

- получения заказанной продукции в соответствии с предусмотренными условиями покупателем, особенно если присутствует его уполномоченный сотрудник, осуществляющий предварительный контроль за соблюдением условий поставки товаров и их качеством.

В России применение аккредитивов перспективно и гораздо надежнее, чем предоплата. Но аккредитивная форма расчетов - наиболее сложная и дорогостоящая. Банки взимают высокую комиссию за выполнение аккредитивных операций (авизование, подтверждение, проверку документов, платеж) в зависимости от суммы аккредитива.

К недостаткам этой формы расчетов следует отнести замедление оборачиваемости средств, как поставщика, так и покупателя, особенно последнего, что замораживает средства на время действия аккредитива. В случаях когда такая форма расчетов предусмотрена договором, поставщик также не может отгружать произведенный товар, пока не получит извещение об открытии аккредитива.

Аккредитивная форма является одной их основных в международных расчетах. Унифицированные правила и обычаи для аккредитивов разработаны Международной торговой палатой. Впервые они были приняты в 1933 г. и периодически пересматриваются каждые 8 - 10 лет.

В международной практике преобладают непокрытые аккредитивы. В США и Японии в качестве банковской гарантии используется еще так называемый чистый аккредитив, по которому деньги могут быть получены без распорядительных документов.

Расчеты по инкассо

Инкассо - банковская операция, посредством которой банк берет на себя обязательство получить от имени и за счет клиента деньги и (или) акцепт платежа от третьего лица по предоставленным на инкассо документам[10, с. 103].

В данном случае банк - эмитент - это банк, получивший от клиента инкассовое поручение, а исполняющий банк - это банк, который предъявляет требование о платеже и (или) акцепте непосредственно обязанному лицу.

В основе инкассовых операций лежит поручение, которое дает клиент банку - эмитенту, при этом последний взимает комиссию, размер которой зависит от вида операции. Инкассовые операции могут быть оформлены с помощью таких расчетных документов, как:

- платежное требование (форма N 0401061) с акцептом или без акцепта;

- инкассовое поручение (форма N 0401071), которое используется также при расчетах чеками и векселями.

Банк может осуществлять инкассовые операции только на основании платежных требований или инкассовых поручений (простое инкассо). Платежное требование - это требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Они используются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором.

Денежные средства по платежному требованию снимаются с расчетного счета плательщика с предварительным акцептом или без акцепта. Срок для акцепта проставляется в платежном требовании и определяется договором, но он должен быть не менее пяти рабочих дней без учета дня поступления в банк. Если в платежном требовании не проставлен срок акцепта, то он принимается равным пяти рабочим дням.

Инкассовые поручения используются в следующих случаях:

- когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции, причем в поле "Назначение платежа" должна быть сделана ссылка на закон.

Действующим законодательством предусмотрено приостановление списания денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

- по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

- при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

- по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

Расчеты по инкассо предполагают доверительные отношения между контрагентами и имеют определенные достоинства для покупателя. Так, при расчетах платежными требованиями ему нет необходимости заранее отвлекать средства из своего оборота.

Поставщик же, наоборот, несет риски несвоевременной оплаты счетов покупателями, во-первых, в случае ухудшения их финансового положения или необоснованного отказа от акцепта. Во-вторых, поставщик несет потери также из-за замедления оборачиваемости средств, обусловленной разрывом во времени между отгрузкой товара и получением выручки.

Первый риск уменьшается определенными гарантиями от покупателя, использованием правовых средств обеспечения оплаты (поручительство, банковская гарантия, залог, удержание). Для снижения потерь второго типа применяют новейшие средства связи, ускоряющие процесс поступления документов к плательщику.

Текущая задолженность предприятий

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия. Общая сумма дебиторской задолженности по операциям, связанным с реализацией продукции, товаров и услуг, зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т.е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия, в состав которой входит[8, с. 45]:

- определение уровня приемлемого риска отпуска товаров в долг;

- расчет величины кредитного периода, т.е. продолжительности времени последующей оплаты выставленных счетов;

- стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых скидок;

- политика инкассации, применяемая предприятием для оплаты просроченных счетов.

Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия. При анализе, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.

Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность организации перед другими лицами (организациями, предпринимателями, работниками, физическими лицами), которая отражается в бухгалтерском учете как обязательства организации. Наиболее характерный вид кредиторской задолженности - это задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы.

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации. Право организации на получение определенной денежной суммы, товара или услуги с должника является имущественным правом. Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности - это задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы.

Возникшая дебиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, причем как лично должником, так и третьим лицом по его поручению.

Пример. ООО «Аванта», осуществляющая предпринимательскую деятельность, облагаемую НДС, и определяющий выручку от реализации продукции для целей налогообложения "по отгрузке", отгрузил покупателю продукцию на сумму 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. Себестоимость отгруженной продукции составила 80 000 руб.

Исходя из условий договора покупатель обязан оплатить товар в течение пяти дней с момента отгрузки. В установленный договором срок оплата от покупателя не поступила, однако через 10 дней покупатель исполнил свои обязательства (от дебитора поступили денежные средства).

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 - 118 000 руб. - отражена выручка от продажи продукции;

Д-т сч. 90-2 К-т сч. 43 - 80 000 руб. - списана фактическая себестоимость реализованной продукции;

Д-т сч. 90-3 К-т сч. 68 - 18 000 руб. - начислен НДС с выручки от продажи продукции;

Д-т сч. 90-9 К-т сч. 99 - 20 000 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб. - 80 000 руб.) - отражен финансовый результат от продажи продукции за отчетный месяц (заключительными оборотами);

Д-т сч. 51 К-т сч. 62 - 118 000 руб. - отражено получение денежных средств от должника в счет погашения дебиторской задолженности.

Возникшая кредиторская задолженность также может быть прекращена исполнением обязательства, как лично должником, так и третьим лицом по его поручению.

Пример. Согласно договору купли-продажи Фонд "Панацея" получил от ООО "Аванта" материалы на сумму 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. Материалы оприходованы и будут использоваться фондом в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС.

Исходя из условий договора фонд обязан оплатить материалы в течение пяти дней с момента их поставки, однако в установленный договором срок оплата не произведена. Через 20 дней НКО исполнило свои обязательства путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО "Колосс".

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 10 К-т сч. 60 - 100 000 руб. - оприходованы поступившие материалы;

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 18 000 руб. - отражена сумма НДС по приобретенным материалам;

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 118 000 руб. - погашена кредиторская задолженность за материалы;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 18 000 руб. - сумма НДС по приобретенным материалам принята к вычету.

По строкам 230 и 240 отражаются дебетовые сальдо по счетам, на которых отражена задолженность, учтенная на счетах:

- 60, субсчет "Авансы выданные";

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

- 75 "Расчеты с учредителями";

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

Строка 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются

более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" показывает общую сумму долгосрочной дебиторской задолженности. Краткосрочная задолженность отражается по строке 240.

Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев. В противном случае задолженность является краткосрочной. Отсчитывать срок начинают со следующего месяца после того, как задолженность была отражена в учете. Дебиторская задолженность, которая в прошлом году считалась долгосрочной, в этом году может стать краткосрочной.

Пример. ЗАО в сентябре 2006 г. отгрузило ООО «Аванта» оборудование. Стоимость оборудования - 600 000 руб. (без учета НДС). По условиям договора поставщик предоставляет покупателю рассрочку платежа сроком на полтора года. То есть расплатиться ООО должно к февралю 2008 г.

В балансе на 1 января 2007 г. задолженность ООО «Аванта» будет числиться в составе долгосрочной. То есть 600 000 руб. бухгалтер ЗАО покажет по строке 230. А уже в марте 2007 г. задолженность станет краткосрочной. Ведь срок ее погашения стал меньше 12 месяцев. И в годовом балансе за 2007 г. бухгалтер ООО отразит задолженность уже по строке 240, а не 230.

Строка 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются

в течение 12 месяцев после отчетной даты)"

По строке 240 вписывается общая сумма задолженности, которую должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете.

Глава 2. Расчетная часть

2.1. Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Аванта» было создано 1 июня 1997 г. на основании учредительного договора от 12 мая 1997г.

В 1997 году арендное предприятие «Печать» Решением Исполнительного комитета Ленинского районного Совета народных депутатов города Ульяновск № 24 -423/6 от 4 мая 1997 года, путем приватизации преобразовано в ООО «Аванта», действующее в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Адрес предприятия: 432063, г. Ульяновск, Железной Дивизии, 20. Почтовые реквизиты: 432000, г. Ульяновск, а/я 5117, «Аванта». Офис полиграфии: ул. Железной Дивизии, 20, 1 этаж (рядом с Кирхой); Офис расходных материалов: ул. 50 лет ВЛКСМ, 23а, офис 316.

Организационно-правовая форма предприятия: частная.

Величина уставного фонда ООО «Аванта» на 1 января 2007 составляет 10000 руб. Учредителем является 1 человек, осуществляющий руководство всем предприятием.

Предметом деятельности общества являются:

торговля (оптовая, розничная) продовольственными, промышленными товарами, продукцией производственно-тех­нического назначения;

выездная торговля, проведение ярмарок;

организация производства собственной продукции;

оказание различных видов услуг;

осуществление инвестиционной деятельности и др.

Организационная структура ООО «Аванта» представляет собой совокупность подразделений торгового, вспомогательного и хозяйственного назначения, осуществляющих свою деятельность на основе разделения труда внутри предприятия. Организационную структуру ООО «Аванта» можно охарактеризовать как двухуровневую ли­нейную (см. рис.1). Она позволяет осуществлять оперативное и эффективное руководство данным предприятием и взаимодействие отдельных служб.

Генеральный директор

Исполнительный директор

Бухгалтерия

Коммерческий директор

Складское хозяйство

Транспортно- экспедицион-

ный отдел

Отдел закупа

Отдел продаж

Оптовый отдел

Розничный отдел

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Аванта»

2.2. Анализ движения денежных средств на ООО «Аванта»

Поправочный коэффициент- 2.

Таблица 4

Показатели платежеспособности и методика их расчета

№ п/п	Наименование показателей	Источники информации (расчетная формула)	Значение показателя
на начало отчет. периода	на конец отчет. периода
1	Денежные средства	стр.260	3 830.40	4 228.40
2	Краткосрочные финансовые вложения	стр.250	70.00	102.20
3	Дебиторская задолженность	стр.240+ стр.270	1 628.40	1 816.60
4	Производственные запасы и затраты	стр.210+ стр.220	8 179.40	14 133.20
5	Краткосрочная задолженность	стр.690	7 595.00	13 486.40
6	Коэффициент абсолютной ликвидности	Кабс= ДС/КП	0.50	0.31
7	Промежуточный коэффициент покрытия	стр.260+ стр.250+стр.240+стр270/стр690	0.73	0.46
8	Общий коэффициент покрытия	стр.290/стр.690	1.80	1.50
9	Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств	стр.210+ стр.220/стр.690	1.08	1.05

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости и методика их расчета

№ п/п	Наименование показателей	Источники информации (расчетная формула)	Значение показателя
на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
1	Собственные средства	стр.490	8 284.20	10 599.00
2	Сумма обязательств предприятия	стр.590+стр.690	7 805.00	13 800.40
3	Сумма дебиторской задолженности	стр.240	1 593.40	1 741.00
4	Имущество предприятия	стр.399	16 089.20	24 399.40
5	Коэффициент собственности	стр.490/стр.399	0.51	0.43
6	Удельный вес заемных средств	ЗК/ХС	0.49	0.57
7	Соотношение заемных и собственных средств	ЗК/СК	0.94	1.30
8	Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества	ДЗ/ХС	0.10	0.07
9	Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества	СК+ДП/ХС	0.61	0.51

Таблица 6

Исходные данные для расчета показателей рентабельности

№ п/п	Наименование показателей	Источники информации (расчетная формула)	Значение показателя
1	Балансовая прибыль	стр.110	3 953.00
2	Платежи в бюджет	стр.150+стр.160	2 668.80
3	Чистая прибыль	Пч= Пб-стр.150+стр.160	1 284.20
4	Собственные средства	стр.490	9 441.60
5	Долгосрочные заемные средства	стр.590	262.00
6	Основные средства	стр.120	3 105.50
7	Запасы и затраты	стр.210гр (3+4)+стр.220 гр.(3+4)/2	11 156.30
8	Стоимость имущества	стр.399	20 244.30
9	Выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг)	стр.010	36 031.00

Таблица 7

Расчет показателей оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса предприятия

№ п/п	Наименование показателей	Источники информации (расчетная формула)	Значение показателя
1	Фактическое наличие оборотных средств предприятия: на начало года на конец года	стр.290	13 708.20 20 270.40
2	Краткосрочные обязательства предприятия: на начало года на конец года	стр.690	7 595.00 13 486.40
3	Коэффициент текущей ликвидности: на начало года на конец года	Ктл=ТА/КП	1.80 1.50
4	Коэффициент обеспеченности собственными средствами: на начало года на конец года	∆ТАтас= ТАс/ТА	0.45 0.33
5	Расчетный коэфф. тек. ликвидн.		2.0
6	Коэффициент восстановления платежеспособности	Кув=расч.Клт/устан.Клт	0.90 0.75

Вывод

В данном случае наблюдается, что структура баланса неудовлетворительная.

Для определения реальной возможности восстановить платежеспособность рассчитывается коэффициент утраты (восстановления):

Кув= 1,5/2=0,75‹ 1 => предприятие не имеет возможность восстановить свою платежеспособность. Внешним признаком банкротства является неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов.

Заключение

Из курсовой работы следует.

Основываясь на данных отчета о движении денежных средств, возможны: финансовое планирование и бюджетирование деятельности организации; оценка эффективности инвестиций организации, приводящих к исключению средств из оборота; оценка активности и результативности деятельности организации в области привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

Проанализировав безналичные формы отчетности видны их преимущества и недостатки. Руководствуясь ими можно выбрать более подходящий способ проведения операции для ведения деятельности предприятия.

Задолженность предприятия оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, а также на финансовое состояние предприятия. Задолженность бывает долгосрочной и краткосрочной в зависимости от срока погашения должником. Должником может быть как кредитодатель, так и принявший его.

Список использованной литературы

1. Бухгалтерский учет в организации/ Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 322 с.

2. Экономика: Учебное пособие для студентов заочной формы обучения/ Е.Г. Ефимова. - М.: ГИНФО, 2006. – 144 с.

3. Финансовое право. Общая часть: Учебник/ М.В. Карасева. - М.: Юристъ, 2005. – 139 с.

4. Организация и финансирование инвестиций/ И.В. Сергеев, И.И.Веретенникова. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 266 с.

5. Основы управленческого учета: Учеб. пособие/ И.Г. Кондратова. -М.: Финансы и статистика, 2006. – 179 с.

6. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. Н.А. Сафронова. - М.: Юристъ, 2005. – 422 с.

7. Управление финансами/ Е.Н. Лобанова, М.А.Лимитовский. - М.: Инфра-М, 2005. – 170 с.

8. Деньги. Денежное обращение. Инфляция/ В.В. Усов. - М.: Юнити, 2004. – 390 с.

9. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов/ Н.Н. Тренев. - М.: "Финансы и статистика", 2005. – 215 с.

10. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие/ П.И. Вахрин. - М.: Маркетинг, 2006. – 114 с.

11. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Е.Ф. Жукова; Л.М. Максимов, А.В. Печникова и др. - М.: ЮНИТИ, 2004. – 428 с.

12. Финансы / Ред. А.М. Ковалева. -3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 302 с.

13. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций/ В.В. Бочаров. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 168 с.

14. Теория финансов предприятий: Учебное пособие/ Д.С. Моляков, Е.И. Шохин. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 212 с.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Аванта»

АКТИВ	Код стр.	На конец 2005 года	На конец 2006 года	На конец 2007 года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
В том числе:
организационные расходы	111
патенты, лицензии и др.	112
Основные средства	120	22521	27027	46393
В том числе:
здания, машины, оборудование	122	20977	26283	46384
Незавершенное строительство	130	4046	17735	46172
Долгосрочные финансовые вложения	140
В том числе:
Инвестиции в дочерние общества	141
Итого по разделу I	190	26590	44785	46949
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	28639	26920	26770
В том числе:
сырье, материалы и др.	211	25717	20951	20881
затраты в незавершенном производстве	213	786	1361	1400
готовая продукция и товары для перепродажи	214	2116	4514	4285
расходы будущих периодов	216	20	94	204
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	2132	6037	2304
Дебиторская задолженность (в течение 12 месяц.)	240	12416	14971	22778
В том числе:
покупатели и заказчики	241	4377	6211	6014
векселя к получению	242
прочие дебиторы	246	5826	6472	6046
Денежные средства	260	2713	1411	263
В том числе:
касса	261	2	2	6
расчетные счета	262	2711	1404	252
валютные счета	263		5	5
прочие денежные средства	264
Прочие оборотные активы	270
задолженность федерального бюджета	271
Итого по разделу II	290	45900	49339	52125
Баланс	399	72490	94124	99074
ПАССИВ	Код стр.	На конец 2004 года	На конец 2005 года	На конец 2006 года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	410	138	138	138
Добавочный капитал	420	32842	36367	42196
Резервный капитал	430	11	11	11
В том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	11	11	11
Фонд социальной сферы	440
Целевые финансирование и поступления	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	605	16275	10446
Непокрытый убыток прошлых лет	465
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	7232	Х	8102
Непокрытый убыток отчетного года	475		Х
Итого по разделу III	490	40828	52791	60893
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства	510
В том числе:
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 мес.	512
Прочие долгосрочные пассивы	520
Итого по разделу V	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства	610	0	10875	12000
В том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 мес.	611	0	10875	12000
Кредиторская задолженность	620	27523	24783	22295
В том числе:
поставщики и подрядчики	621	7655	9410	8911
по социальному страхованию и обеспечению	624	1806	3643	4641
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	625	959	1398	1126
задолженность перед бюджетом	626	6891	6239	3338
авансы полученные	627	8518	2369	2798
прочие кредиторы	628	1694	1724	1481
Расчеты по дивидендам	630	207	178	171
Доходы будущих периодов	640
Фонды потребления	650	3932	5497	3091
Резервы предстоящих расходов и платежей	660
Итого по разделу V	690	31662	41333	38181
Баланс	699	72490	94124	99074

Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках

Показатель	Код стр.	На конец 2005 года	На конец 2006 года	На конец 2007 года
Выручка от реализации продукции	10	203649	256953	328061
готовая продукция	11	188877	248384	319671
материалы	12	14119	7105	7270
Себестоимость реализованных товаров	20	167462	202894	274034
готовая продукция	21	155536	195527	267390
материалы	22	11329	6072	5741
Валовая прибыль	29	36187	54059	54026
Коммерческие расходы	30	2868	3699	4126
Прибыль (убыток) от реализации	50	14780	22898	19458
Проценты к уплате	70
Доходы от участия в др. организациях	80
Прочие операционные доходы	90	329	2481	269
Прочие операционные расходы	100	1746	3427	3172
Прочие внереализационные расходы	120	427	2349	1129
Прочие внереализационные доходы	130	3417	4647	4434
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	10373	19654	13250
Налог на прибыль	150	3224	7691	3281
Прибыль от обычной деятельности	160	7149	11963	8102
Чистая прибыль	190	7149	11963	9969

Приложение 3Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств

Показатель	код стр.	На конец 2005 года	На конец 2006 года	На конец 2007 года
Остатки денежных средств на начало года	10	449	2713	1411
Поступило денежных средств - всего	20	130810	254877	332800
В том числе:
выручка от реализации товаров, продукции, услуг	30	109214	210918	290397
выручка от реализации основных средств и иного имущества	40	0	0	0
авансы, полученные от покупателей (заказчиков)	50	8518	2369	0
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование	60	70	108	0
кредиты, займы	80	3000	16915	26600
прочие поступления	110	10008	24567	15803
Направлено денежных средств - всего	120	128546	256179	333947
В том числе:
на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг	130	41326	95015	174116
на оплату труда	140	23639	42056	61508
отчисления на социальные нужды	150	9321	16725
на выдачу подотчетных сумм	160	1721	2174	1885
на выдачу авансов	170	0	0	0
На выдачу дивидендов, процентов	210	1295	29	7
на расчеты с бюджетом	220	32988	40359	66808
На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам	230	8016	7225	25621
прочие выплаты	250	10240	52596	4002
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	260	2713	1411	264
Из строки 020 поступило по наличному расчету	270	16668	44626
в т.ч. По расчетам с юридическими лицами	280		29947
Наличие денежные средства: поступило из банка	295	9360	24316
Сдано в банк из кассы организации	296	222	0	0

Приложение 4 Сведенья о затратах на производство и реализацию продукции

Сведения о затратах на производство и реализацию продукции

Наименование показателей	№ строки	На конец 2005 года	На конец 2006 года	На конец 2007 года
Выпуск товаров и услуг (без внутреннего оборота) в фактических ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	1	196582	256001	326981
Себестоимость продукции (работ, услуг)	2	179417	226184	299827
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) (сумма строк 04,28,30,31,32,33)	3	180949	231003	304781
в том числе: Материальные затраты (сумма строк 05,06,10,11,17, 22, 25)	4	133024	148133	194816
в том числе: Сырье и материалы	5	97295	114965	154114
Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты	10	20468	15851	21898
Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	12	3604	1153	1615
строительного характера	14	3604	1153	1615
в том числе: текущий ремонт	15	2065	1100	1615
капитальный ремонт	16	1539	53	0
Топливо	17	4350	4818	6238
в том числе: продукты нефтепереработки	18	2194	2004	2553
Энергия	22	7307	10556	9228
в том числе: электрическая энергия	23	7307	10556	9228
тепловая энергия	24
Вода	25		790	1723
Затраты на оплату труда	29	30714	52254	70228
из них: оплата учебных отпусков	30
Единый социальный налог	31	9000	14592	20482
Амортизация основных средств	32	2169	2459	4922
Прочие затраты (сумма строк 33-40,42,43,57)	33	6042	13565	14333
в том числе: амортизация нематериальных активов	34
представительские расходы	38
суточные и подъемные	39	133	538	117
налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) (без единого социального налога)	40	3089	6756	5592
оплата услуг сторонних организаций	43	503	1769	2433
их них: связи	44	340	458	578
информационно-вычислительное обслуживание	45	97	831	138
рекламных агентов и аудиторских организаций	47		306	238
пассажирского транспорта	48		174	217
здравоохранения	53
другие затраты (указать какие)	57		3523	5485
ведение реестров	58
оформление документов и подготовка кадров	60
проверка приборов и изделий	61
Остаток незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов и приспособлений собственной выработки, не включаемых в себестоимость продукции на начало отчетного периода	62	983	786	1361
на конец отчетного периода	63	786	1361	1400