Финансовый учет на предприятии (работа 1)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 2

1 Краткая характеристика организации 4

2 Выписка из приказа по учетной политике 5

3 Журнал регистрации хозяйственных операций 6

4 Пояснения к отдельным хозяйственным операциям 20

5 Регистры бухгалтерского учета 24

6 Схемы т-счетов 45

7 Оборотно-сальдовая ведомость 51

8 Отстатки по счетам главной книги на конец отчетного периода 52

Заключение 54

Список использованных источников 56

Приложение а.сальдо по счетам главной книги на 01.12.2008 г. 58

Приложение б.затраты на производство за декабрь 2008 г. 60

ВВЕДЕНИЕ

Финансовый учет представляет собой систему сбора учетной информации, обеспечивающей регистрацию хозяйственных операций и их бухгалтерское оформление. Именно этот вид учета позволяет составить финансовую отчетность организации.

Целью курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету является приобретение практических навыков по составлению учётных регистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерский учет охватывает наличие и движение (поступление, выбытие, распределение, списание) производственных запасов, денежных средств, затрат на производство и реализацию продукции, финансовых вложений и других хозяйственных средств и источников формирования указанных средств — собственных (собственный капитал) и заемных (привлеченный капитал).

Особенности бухгалтерского учета:

    применение особых, только ему присущих способов обработки данных (бухгалтерские счета, двойная запись, баланс и др.);

    все хозяйственные средства и процессы обязательно отражаются в денежном (стоимостном) выражении;

    строгая документированность — ни одна хозяйственная операция не может отражаться в бухгалтерском учете без документа. Это придает учету доказательную силу;

    в определенном порядке на основе документов ведется систематическая запись совершенных хозяйственных операций в учете;

    для проверки достоверности данных, отраженных в учете, периодически проводятся инвентаризации, результаты которых фиксируются в документах и отражаются в учете;

    учет является сплошным и непрерывным, т.е. ни одна хозяйственная операция не может быть пропущена, и каждая из них обязательно регистрируется.

Основными задачами курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету являются:

    формирование и раскрытие учетной политики;

    составление бухгалтерских проводок, соответствующих содержанию хозяйственных операций;

    оформление учетных регистров, содержащих информацию для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности;

    соблюдение требований, выдвигаемых законодательством, по заполнению первичных бухгалтерских документов и учетных регистров.

Работа выполнена по данным ОАО «Калина».

1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Работа выполнена по данным финансово-хозяйственной деятельности Открытого акционерного общества «Калина». У Общества 2 учредителя. В декабре 2008 г. они приняли решение об увеличении уставного капитала.

Производственная деятельность ОАО «Калина» связана с производством двух видов продукции - А и Б. Склад под готовую продукцию предприятие арендует.

ОАО «Калина» имеет вспомогательное производство – цех по производству инструмента. Произведенный инструмент используется при изготовлении продуктов А и Б. Часть произведенного инструмента продается на сторону.

В собственности предприятия находится стадион, который преимущественно сдается в аренду. Арендная плата поступает в кассу предприятия.

Предприятие сдает одно из принадлежащих ему зданий в аренду.

ОАО «Калина» применяет общий режим налогообложения.

Предприятие относится к II классу профессионального риска и тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний составляет 0,3%.

В работе используются данные хозяйственной деятельности ОАО «Калина» за декабрь 2008 года.

2 ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ

Для целей бухгалтерского учета ОАО «Калина» действуют следующие положения:

    К основным средствам относится активы, выполняющие условия:

    использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

    использование их в течение длительного периода времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

    последующая перепродажа данных активов организацией не предполагается;

    способность активов приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, которые по своим характеристикам относятся к основным средствам стоимостью до 20000 рублей включительно, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания отражаются Обществом в составе материально-производственных запасов. Учет данных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

    На предприятии применяется начисление амортизации по основным средствам линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств определяется с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02. Для определения срока полезного использования основных средств создается комиссия, утвержденная приказом руководителя.

    ОАО самостоятельно устанавливает срок полезного использования нематериальных активов. Если это не представляется возможным, то срок полезного использования принимается равным 20 годам.

    Учет материалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

    Учет затрат на производство ведется с подразделением их на прямые и косвенные расходы.

    Общепроизводственные расходы распределяются на основное производство по видам деятельности. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.

    Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость основного производства и вспомогательного производства. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.

    В ОАО предусмотрено формирование резервов на оплату отпусков и ремонт основных средств.

    Готовая продукция и товары отгруженные учитываются по фактической себестоимости

    Расходы будущих периодов списываются равными долями в течение периода, к которому они относятся в дебет счетов учета затрат.

    Прочим видом деятельности является сдача имущества в аренду.

3 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г.

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

    Формирование уставного капитала

1.Задолженность участников по вкладам в уставный капитал

-

-

-

-

1.1участника 1

75

80

1760

решение собственников

1.1участника 2

75

80

40000

решение собственников

2.Взносы вкладов в уставный капитал участником 1:

-

-

-

-

2.1 материалы

10

75

400

приходный ордер М-4

2.2 инструмент

10

75

360

приходный ордер М-4

2.3 денежные средства

50

75

1000

приходный кассовый ордер

3.Взносы вкладов в уставный капитал участником 2:

-

-

-

-

3.1комплектующие изделия

10

75

6000

приходный ордер М-4

3.2 имущественные права

58

75

4000

акт приема-передачи прав

4. Согласно учредительным документам ЗАО получило право пользования зданием, оцененное по согласованию учредителей, в сумме 50000 руб.

-

-

-

-

4.1 отражена передача здания

08

75

50000

акт приемки-передачи здания

4.2 здание введено в эксплуатацию

01

08

50000

Акт ОС-1

2 Долгосрочные инвестиции, движение основных средств и нематериальных активов

5.Получено оборудование:

-

-

-

-

5.1 Поступило оборудование, требующее монтажа

07

60

49000

накладная

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

5.2 НДС

19

60

8820

счет-фактура

6.Оборудование сдано в монтаж

08

07

49000

ОС-15

7.Монтаж оборудования:

7.1Начислена заработная плата

08

70

6000

расчетная ведомость

7.2Начислены на заработную плату взносы:

-

-

-

-

7.2.1 в фонд социального страхования (ФСС)

08

69.1

174

инд.карточка начисления ЕСН

7.2.2в ФСС от несчастных случаев

08

69.11

бухгалтерская справка

7.3 в Пенсионный фонд

08

69.2

1200

инд.карточка начисления ЕСН

7.4 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

08

69.3

186

инд.карточка начисления ЕСН

7.5 израсходованы при монтаже материалы

08

10

30

акт списания материалов

8. Оборудование сдано в эксплуатацию

01

08

56608

Акт ОС-1

9. Получен грузовой автомобиль от поставщика:

-

-

-

-

9.1 стоимость автомобиля

08

60

740000

накладная

9.2 НДС

19

60

133200

счет-фактура

10. Автомобиль сдан в эксплуатацию

01

08

740000

Акт ОС-1

11. Оплачены счета:

-

-

-

-

11.1 завода, поставившего оборудование

60

51

57820

платежное поручение

11.2 поставщика автомобиля

60

51

740000

платежное поручение

12. Получены безвозмездно от учредителя 2 компьютера

-

-

-

-

12.1 получены компьютеры

08

98

21000

Акт ОС-1

12.2 компьютеры введены в эксплуатацию

01

08

21000

Акт ОС-1

13. Отражена первоначальная стоимость неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации.

01

91-1

25000

сличительная ведомость результатов инвентаризации

14. Предприятие продает копировально-множительный аппарат первоначальной стоимостью 75000 руб. Начислена амортизация 20000 руб. Цена продажи 70800 руб.

-

-

-

-

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

14.1 аппарат отгружен покупателю и предъявлены расчетно - платежные документы (по продажной цене)

62

91-1

70800

Акт ОС-1

14.2 поступила оплата за аппарат

51

62

70800

выписка банка

14.3 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации

02

01

20000

бухгалтерская справка

14.4 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта

91-2

01

55000

бухгалтерская справка

14.5 НДС

91-2

68

10800

счет-фактура

15. Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 196000 руб. Начислена амортизация 136500 руб.:

-

-

-

-

15.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации

02

01

136500

ОС-4

15.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта

91-2

01

59500

ОС-4

15.3 расходы на заработную плату за демонтаж

91-2

70

10000

расчетно-платежная ведомость

15.4 единый социальный налог:

-

-

-

-

15.4.1 в фонд социального страхования (ФСС)

91-2

69-1

290

инд.карточка начисления ЕСН

15.4.2 в Пенсионный фонд

91-2

69-2

2000

инд.карточка начисления ЕСН

15.4.3 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

91-2

69-3

310

инд.карточка начисления ЕСН

15.5 взносы в ФСС от несчастных случаев

91-2

69-11

30

бухгалтерская справка

15.6 принятие к бухгалтерскому учету материалов, полученных от ликвидации станка

10

91-1

400

приходный ордер М-4

16. Предприятие передает в качестве вклада в Уставный капитал оборудование по согласованной стоимости 400000 руб. Первоначальная стоимость оборудования 550000 руб., начисленная амортизация - 14000 руб.:

-

-

-

-

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

16.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации

02

01

140000

бухгалтерская справка

16.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта

91-2

01

410000

бухгалтерская справка

16.3 вложение в Уставный капитал другой организации

58

91-1

400000

Акт ОС-1

17. Предприятие сдает в текущую аренду принадлежащее ему здание:

-

-

-

-

17.1 амортизация за период

91-2

02

1200

бухгалтерская справка

17.2 начисление причитающейся арендной платы за период

76

91-1

56000

акт

17.3 поступление арендной платы за период

51

76

56000

выписка банка

17.4 НДС

91-2

68

8542

счет-фактура

18. Приобретена лицензия на осуществление транспортных перевозок сроком действия один год:

-

-

-

-

18.1 оплата лицензии

60

51

12000

платежное

поручение

18.2 оприходована лицензия

97

60

12000

накладная

18.3 писание на затраты отчетного периода части стоимости лицензии

26

97

1000

бухгалтерская справка

19. Предприятие продало нематериальные активы первоначальной стоимостью 120000руб., сумма начисленной амортизации 3000 руб., стоимость продажи 240000 руб.:

-

-

-

-

19.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму начисленной амортизации

05

04

30000

бухгалтерская справка

19.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости НМА

91-2

04

90000

бухгалтерская справка

19.3 продажа НМА

76

91-1

240000

накладная

19.4 поступили деньги за НМА

51

76

240000

выписка банка

19.5 НДС

91-2

68

36610

счет-фактура

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

20. Предприятие приобрело исключительное право на программное обеспечение для ПЭВМ с технической документацией по цене 242600 руб. Оплата за программный продукт еще не произведена:

-

-

-

-

20.1 приобретение программного обеспечения

08

60

205593

накладная

20.2 НДС

19

60

37007

счет-фактура

20.3 программный продукт оприходован

04

08

205593

НМА-1

3 Приобретение материально – производственных запасов

21. Предприятие получило расчетные документы поставщика материалов на сумму 18000 руб.:

-

-

-

-

21.1 акцепт расчетных документов на материалы

10

60

15255

накладная

21.2 НДС

19

60

2745

счет-фактура

22. Предприятие приобрело инструмент у поставщика:

-

-

-

-

22.1 оприходован инструмент на склад

10

60

16000

накладная

22.2 НДС

19

60

2880

счет-фактура

23. Получен счет транспортной организации за доставку материалов:

-

-

-

-

23.1 акцепт счета

10

60

5000

акт оказания услуг

23.2 НДС

19

60

900

счет-фактура

24. Оплачены счета:

-

-

-

-

24.1 поставщика материалов

60

51

18000

платежное поручение

24.2 транспортной организации

60

51

5900

платежное поручение

25. Поступили от поставщика комплектующие изделия:

-

-

-

-

25.1 комплектующие изделия оприходованы

10

60

24000

накладная

25.2 НДС

19

60

4320

счет-фактура

26. Принят к оплате счет поставщика за ГСМ на сумму 590000 руб., включая НДС

-

-

-

-

26.1 акцепт расчетно - платежных документов

10

60

500000

накладная

26.2 НДС

19

60

90000

счет-фактура

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

27. Приобретены завхозом лакокрасочные материалы

10

71

50

авансовый отчет

4 Затраты на производство

28. Отпущены за отчетный период материалы:

-

-

-

-

28.1на производство продукции А

20-1

10

3350

требование-накладная

28.2 на производство продукции Б

20-2

10

2450

требование-накладная

28.3 на производство инструмента

23

10

1250

требование-накладная

28.4 на производственные нужды основного цеха

25-1

10

1150

требование-накладная

28.5 на производственные нужды вспомогательного цеха

25-2

10

2150

требование-накладная

28.6 на нужды стадиона

29

10

1050

требование-накладная

28.7на общехозяйственные нужды

26

10

1350

требование-накладная

29. Приняты к оплате счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ:

-

-

-

-

29.1 на производство продукции А

20-1

60

3400

акт оказанных услуг

29.2 на производство продукции Б

20-2

60

1560

акт оказанных услуг

29.3 на производство инструмента

23

60

1790

акт оказанных услуг

29.4 на производственные нужды основного цеха

25-1

60

1240

акт оказанных услуг

29.4 на производственные нужды вспомогательного цеха

25-2

60

1300

акт оказанных услуг

29.6 на общехозяйственные нужды

26

60

1070

акт оказанных услуг

29.7 на нужды стадиона

29

60

970

акт оказанных услуг

29.8 НДС

19

60

2039

счет-фактура

30. Приняты к оплате счета за услуги связи, центров информации, услуги аудиторских фирм и др.

-

-

-

-

30.1 акцептованы счета

26

60

15000

акт оказанных услуг

30.2 НДС

19

60

2700

счет-фактура

31. Начислена заработная плата за отчетный период:

-

-

-

-

31.1 производственным рабочим по продукции А

20-1

70

27000

расчетно-платежная ведомость

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

31.2 производственным рабочим по продукции Б

20-2

70

18000

расчетно-платежная ведомость

31.3 рабочим, изготавливающим инструмент

23

70

10500

расчетно-платежная ведомость

31.4 управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха

25-1

70

7650

расчетно-платежная ведомость

31.5 управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного цеха

25-2

70

6200

расчетно-платежная ведомость

31.6 работникам стадиона

29

70

4250

расчетно-платежная ведомость

31.6 администрации организации

26

70

12300

расчетно-платежная ведомость

32. Начислен на заработную плату единый социальный налог:

-

-

-

-

32.1 начислены на заработную плату взносы в ФОСС:

-

-

-

-

− производственных рабочих по продукции А

20-1

69-1

783

инд.карточка начисления ЕСН

− производственных рабочих по продукции Б

20-2

69-1

522

инд.карточка начисления ЕСН

− рабочих, изготавливающих инструмент

23

69-1

305

инд.карточка начисления ЕСН

− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха

25-1

69-1

222

инд.карточка начисления ЕСН

− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха

25-2

69-1

180

инд.карточка начисления ЕСН

− работников стадиона

29

69-1

123

инд.карточка начисления ЕСН

− администрации организации

26

69-1

357

инд.карточка начисления ЕСН

32.2 начислены на заработную плату взносы в ПФ:

-

-

-

-

− производственных рабочих по продукции А

20-1

69-2

5400

инд.карточка начисления ЕСН

− производственных рабочих по продукции Б

20-2

69-2

3600

инд.карточка начисления ЕСН

− рабочих, изготавливающих инструмент

23

69-2

2100

инд.карточка начисления ЕСН

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха

25-1

69-2

1530

инд.карточка начисления ЕСН

− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха

25-2

69-2

1240

инд.карточка начисления ЕСН

− работников стадиона

29

69-2

850

инд.карточка начисления ЕСН

− администрации организации

26

69-2

2460

инд.карточка начисления ЕСН

32.3 начислены на заработную плату взносы в ФОМС:

-

-

-

-

− производственных рабочих по продукции А

20-1

69-3

837

инд.карточка начисления ЕСН

− производственных рабочих по продукции Б

20-2

69-3

558

инд.карточка начисления ЕСН

− рабочих, изготавливающих инструмент

23

69-3

326

инд.карточка начисления ЕСН

− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха

25-1

69-3

237

инд.карточка начисления ЕСН

− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха

25-2

69-3

192

инд.карточка начисления ЕСН

− работников стадиона

29

69-3

132

инд.карточка начисления ЕСН

− администрации организации

26

69-3

381

инд.карточка начисления ЕСН

32.4 Начислены на заработную плату взносы в ФСС от несчастных случаев:

-

-

-

-

− производственных рабочих по продукции А

20-1

69-11

81

бухгалтерская справка

− производственных рабочих по продукции Б

20-2

69-11

54

бухгалтерская справка

− рабочих, изготавливающих инструмент

23

69-11

32

бухгалтерская справка

− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха

25-1

69-11

23

бухгалтерская справка

− управленческого и обслуживающего персонала вспом. цеха

25-2

69-11

19

бухгалтерская справка

− работников стадиона

29

69-11

13

бухгалтерская справка

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

− администрации предприятия

26

69-11

37

бухгалтерская справка

33. Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков:

-

-

-

-

33.1 производственных рабочих по продукции А

20-1

96

2700

бухгалтерская справка

33.2 производственных рабочих по продукции Б

20-1

96

1800

бухгалтерская справка

33.3 рабочих, изготавливающих инструмент

23

96

1050

бухгалтерская справка

33.4 управленческого и обслуживающего персонала основного цеха

25-1

96

765

бухгалтерская справка

33.5 управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха

25-2

96

620

бухгалтерская справка

33.6 администрации предприятия

26

96

1230

бухгалтерская справка

33.7 работников стадиона

29

96

425

бухгалтерская справка

34. Резервируются суммы на проведение ремонтов на основании рассчитанных норм:

-

-

-

-

34.1 на ремонт основных средств основного цеха

25-1

96

6950

бухгалтерская справка

34.2 ремонт основных средств на вспомогательного цеха

25-2

96

1870

бухгалтерская справка

34.3 на ремонт основных средств администрации

26

96

1500

бухгалтерская справка

35. Начислена амортизация основных средств за отчетный период:

-

-

-

-

35.1 по основным средствам основного цеха

25-1

02

17200

бухгалтерская справка

35.2 по основным средствам вспомогательного цеха

25-2

02

4900

бухгалтерская справка

35.3 по основным средствам организации

26

02

1000

бухгалтерская справка

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

36. Начислена амортизация по НМА, используемым в управлении организацией

26

05

18000

бухгалтерская справка

37. Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции основного цеха:

-

-

-

-

37.1 начислена арендная плата

25-1

60

43500

акт

37.2 НДС

19

60

7830

счет-фактура

38. Перечислена сумма арендной платы

60

51

51330

платежное поручение

39. Начислены проценты за кредит банка на приобретение материалов

10

66

11000

бухгалтерская справка

40. Уплачены проценты за кредит банка на приобретение материалов

66

51

11000

платежное поручение

41. Списана часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода

26

97

1700

бухгалтерская справка

42. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы

50

51

3000

приходный кассовый ордер

43. Начислены налоги, относимые на себестоимость:

-

-

-

-

43.1 Транспортный налог

26

68

2500

налоговая декларация

43.2 Земельный налог

26

68

1200

налоговая декларация

44. Выданы под отчет денежные средства на приобретение канцтоваров секретарю

71

50

1000

расходный кассовый ордер

45. Оприходованы канцтовары, приобретенные секретарем

10

71

600

приходный ордер М-4

46. Стоимость приобретенных канцтоваров списана на расходы

26

10

600

акт списания материалов

47. Результат расчетов с подотчетным лицом

50

71

400

приходный кассовый ордер

48. Приняты к оплате расчетные документы ООО «Сервисный центр» за ремонт ксерокса

-

-

-

-

48.1 стоимость работ

96

60

2000

акт выполненных работ

48.2 НДС

19

60

360

счет-фактура

48.3 Перечислены с расчетного счета денежные средства

60

51

2360

платежное поручение

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

49. Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы.

71

50

13000

расходный кассовый ордер

50. Списаны командировочные расходы:

-

-

-

-

50.1 билеты на самолет

26

71

7500

авансовый отчет, билеты

50.2 услуги гостиницы 2 суток

26

71

2500

авансовый отчет, счет гостиницы

50.3 суточные 3 дня по 700 руб.

26

71

2100

авансовый отчет

51. Отражен результат расчетов с подотчетным лицом согласно авансового отчета по командировке

50

71

900

приходный кассовый ордер

5 Калькулирование себестоимости готовой продукции

52. Списание расходов по управлению и обслуживанию инструментального цеха на его продукцию

23

25-2

18671

накопительная ведомость

53. Распределение по видам продукции и списание общехозяйственных расходов:

-

-

-

-

53.1 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенного инструмента

23

26

13959

ведомость распределения общехозяйственных расходов

53.2 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции А

20-1

26

35895

ведомость распределения общехозяйственных расходов

53.3списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции Б

20-2

26

23930

ведомость распределения общехозяйственных расходов

54. В конце отчетного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по инструменту, которая составила 1950 руб.:

-

-

-

-

54.1 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для собственных нужд предприятия)

10

23

50831

требование-накладная

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

54.2 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для продажи)

43-3

23

8000

накладная на передачу продукции в места хранения

55. Списание расходов по управлению и обслуживанию основного цеха на основное производство и их распределение между продукциями А и Б:

-

-

-

-

55.1 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции А

20-1

25-1

48280

ведомость распределения общепроизводственных расходов

55.2 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции Б

20-2

25-1

32187

ведомость распределения общепроизводственных расходов

56. Списание фактической производственной себестоимости готовой продукции:

-

-

-

-

56.1списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции А (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации - 120000 руб.)

43-1

20-1

147727

накладная на передачу продукции в места хранения

56.2 списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции Б (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации -110000 руб.)

43-2

20-2

84161

накладная на передачу продукции в места хранения

6 Продажа продукции

57. Продана продукция А:

-

-

-

-

57.1 отпущена готовая продукция А и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене

62

90-1

240000

накладная

57.2 НДС

90-3

68

36610

счет-фактура

57.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции А

90-2

43-1

157727

бухгалтерская справка

58. Оплачена продукция А

51

62

240000

выписка банка

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

59. Продана продукция Б:

-

-

-

-

59.1 отпущена готовая продукция Б и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене

62

90-1

98000

накладная

59.2 НДС

90-3

68

14949

счет-фактура

59.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции Б

90-2

43-2

74361

бухгалтерская справка

60. Оплачена продукция Б

51

62

98000

выписка банка

61. Реализован предназначенный для продажи на сторону инструмент. Поступила оплата в сумме - 10000 руб.

-

-

-

-

61.1 отпущен инструмент и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене

62

90-1

10000

накладная

61.2 НДС

90-3

68

1525

счет-фактура

61.3 Поступила оплата

51

62

10000

выписка банка

62. Списана фактическая производственная себестоимость проданного инструмента

90-2

43-3

7500

бухгалтерская справка

7 Прочие операции

63. Предприятие купило в начале отчетного периода на временно свободные денежные средства акции стоимостью 170000 руб. В конце отчетного периода оно продает их за 200000 руб.:

-

-

-

-

63.1 оплачены акции

76

51

170000

платежное поручение

63.2 получены акции

58

76

170000

акт передачи

63.3 списание акций по их фактической стоимости

91-2

58

170000

бухгалтерская справка

63.4 продажа акций

76

91-1

200000

акт передачи

63.5 получены деньги за проданные акции

51

76

200000

выписка банка

64. Предприятие заключило договор о совместной деятельности. Обязанность ведения отдельного баланса возложена на другую сторону, участвующую в договоре:

-

-

-

-

64.1начислены денежные средства для перечисления по договору

58

76

48000

договор о совместной деятельности

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

64.2 перечислены денежные средства

76

51

48000

платежное поручение

65. В кассу предприятия поступили денежные средства в оплату пользования стадионом сторонней организацией:

-

-

-

-

65.1 поступление денег

50

91-1

25000

приходный кассовый ордер

65.2 НДС

91-2

68

3814

счет-фактура

65.3 списаны затраты на содержание стадиона за время пользования сторонней организацией

91-2

29

7400

бухгалтерская справка

66. Расходы по содержанию стадиона отнесены на прочие расходы организации

91-2

29

413

накопительная ведомость

67. Удержаны за отчетный период из заработной платы работников:

-

-

-

-

67.1 налог на доходы с физических лиц

70

68

14586

1 НДФЛ

67.2 профсоюзный взнос 1%

70

76

1122

расчетно-платежная ведомость

67.3 суммы по исполнительным листам в пользу разных организаций и физических лиц

70

76

2500

расчетно-платежная ведомость

68. Выплачена заработная плата работникам предприятия с расчетного счета

70

51

26250

платежное поручение

69. Списана сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности

91-2

62

15000

акт инвентаризации расчетов, приказ

70. Списанная дебиторская задолженность учтена на соответствующем забалансовом счете

007

15000

акт инвентаризации расчетов, приказ

71. Переведены с расчетного счета денежные средства в погашение кредита.

67

51

40000

платежное поручение

72. Подотчетное лицо приобрело в магазине товар, относящийся к материалам

-

-

-

-

72.1 оприходованы материалы

10

71

2500

приходный ордер М-4

72.2 возмещены хозяйственные расходы подотчетному лицу

71

50

2500

расходный кассовый ордер

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

73. Произведена модернизация оборудования сторонней организацией

-

-

-

-

73.1 стоимость модернизация

08

60

45000

акт выполненных работ

73.2 НДС

19

60

8100

счет-фактура

73.3 оплачен счет организации

60

51

53100

платежное поручение

73.4 увеличена стоимость основных средств

01

8

45000

ОС-3

74. Перечислено медицинскому учреждению за прохождение медосмотра работниками

76

51

платежное поручение

75. Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику

69-1

70

4300

больничный лист

76. Выплачено пособие по временной нетрудоспособности

70

50

3741

расходный кассовый ордер

77. Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва

96

70

6000

бухгалтерская справка

78. Оплачены услуги банка по операциям

91-2

51

5200

выписка банка

79. Организация начислила штраф в пользу другого предприятия

91-2

76-2

3000

бухгалтерская справка

80. Перечислены денежные средства в уплату штрафа

76-2

51

3000

платежное поручение

81. Поступила сумма долга, ранее списанного как безнадежный:

-

-

-

-

81.1 поступили деньги на расчетный счет

51

76-1

6000

выписка банка

81.2 отнесена сумма долга на прочие доходы

76-1

91-1

6000

бухгалтерская справка

81.3 выделен полученный НДС

91-2

68

915

счет-фактура

82. Начислены дивиденды от участия в другом предприятии

76-1

91-1

3500

бухгалтерская справка

83. Начислена прибыль по договору о совместной деятельности

76-1

91-1

12300

бухгалтерская справка

84. Получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей

99

10

120000

бухгалтерская справка

85. За нарушение условий договора партнер должен выплатить штраф в размере 9600 руб., В отчетном месяце штраф признан и выплачен должником

-

-

-

-

Содержание хозяйственной операции

Д

К

Сумма

Документ

85.1 начислен штраф

76-1

91-1

9600

бухгалтерская справка

85.2 перечислен штраф

51

76-1

9600

выписка банка

85.3 выделен полученный НДС

91-2

68

1464

счет-фактура

86. Неизрасходованная сумма резерва предстоящих платежей включена в состав прочих доходов

96

91-1

171710

бухгалтерская справка

8 Расчеты по налогам и сборам

87. Перечислен ЕСН, за прошлый отчетный период

69

51

53600

платежное поручение

88. Погашена задолженность бюджету по налогам за прошлый отчетный период

68

51

134600

платежное поручение

89. Начислен налог на прибыль за отчетный период

99

68

383772

налоговая декларация

90. Расчеты по НДС:

-

-

-

90.1 списан НДС, уплаченный при приобретении основных средств

68

19

142020

бухгалтерская справка

90.2 списан НДС, уплаченный при приобретении нематериальных активов

68

19

37007

бухгалтерская справка

90.3 списан НДС, уплаченный при приобретении материально-производственных запасов

68

19

100845

бухгалтерская справка

90.4списан НДС, уплаченный …

68

19

21029

бухгалтерская справка

91. Начислен налог на имущество организации.

91-2

68

1500

налоговая декларация

9 Итоговые проводки

92. закрытие субсчета 90-1

90-1

90-9

27990480

бухгалтерская справка

93. закрытие субсчета 90-2

90-9

90-2

17584988

бухгалтерская справка

94. закрытие субсчета 90-3

90-9

90-3

4269735

бухгалтерская справка

95. закрытие субсчета 90-4

90-9

90-4

4059800

бухгалтерская справка

96. закрытие субсчета 90-5

90-9

90-5

402560

бухгалтерская справка

97. отражается результат от продаж

90-9

99

55327

бухгалтерская справка

98. закрытие субсчета 91-1

91-1

91-9

3818910

бухгалтерская справка

99. закрытие субсчета 91-2

91-9

91-2

2936588

бухгалтерская справка

100. отражается фин. результат от прочих операций

91-9

99

327322

бухгалтерская справка

101. Отражается чистая прибыль

99

84

1215277

бухгалтерская справка

Итог журнала регистрации

73156592

4 ПОЯСНЕНИЯ К ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Операция 5.2

НДС – налоговая ставка равна 18%. Сумма НДС, находящаяся «внутри» счета рассчитывается по формуле: (Сумма общая*18)/118. Сумма входного НДС: (49000*18)/118 = 8820 руб.

Операции 7.2, 7.3, 7.4

ЕСН – налоговая ставка равна 26%, в т.ч. ФСС 2,9%; ПФ 6+14=20%; ФОМС 3,1 %. Взносы от несчастных случаев уплачиваются поставке 0,3%. Налогооблагаемая база - суммы заработной платы. Начисление ЕСН: 6000*2,9% = 174 руб.; 6000*0,3% = 18 руб.; 6000*20% = 1200 руб.; 6000*3,1% = 186 руб.

Операции 8, 9

При вводе в эксплуатацию основного средства, вся информация для формирования первоначальной стоимости собирается в Дебете счета 08.

Операция 14.4

При выбытии основного средства на специальном субсчете счета 01 формируется информация об остаточной стоимости основного средства. Остаточная стоимость копировального аппарата равна: 75000-20000 = 55000 руб.

Операция 18.3

Так как у данной лицензии определен срок ее действия (1 год), то ее стоимость отражается в Дебете счета 97 и в течение года ежемесячно равными долями списывается на затраты. Ежемесячная сумма, списываемая в расходы равна: 12000/12 = 1000 руб.

Операции 28, 29, 30, 31, 31

Суммы расходов по видам деятельности приведены в Приложении Б.

Операция 39

Проценты за пользование кредитом отнесены на увеличение стоимости материалов, так как материалы, на которые был выделен кредит, приобретены в том же месяце.

Операция 47

Средства, полученные под отчет учитываются на 71 счете. После составления авансового отчета необходимо произвести окончательный расчет. Неизрасходованные деньги сдаются в кассу предприятия. Перерасход выдается работнику. Сумма неизрасходованных средств 1000-600 = 400 руб.

Операция52

Общепроизводственные расходы вспомогательного производства собираются в течение месяца по Дебету счета 25-2. В конце месяца они списываются на 23 счет.

Операция 53

Расчет сумм общехозяйственных расходов, относимых на продукцию А и Б и инструмент представлен в табл.2. База распределения – зарплата производственных рабочих.

Таблица 2 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Направление

распределения

База

распределения, руб.

Коэффициент распределения

Сумма

Расходов, руб.

Отнести в дебет счетов

Производство

продукции А

27000

0,4865

35895

20-1

Производство

продукции Б

18000

0,3243

23930

20-2

Изготовление

инструмента

10500

0,1892

13959

23

Всего расходов

55500

1

73785

-

Операция 55

Расчет сумм общепроизводственных расходов основного производства, относимых на продукцию А и Б представлен в табл.3. База распределения – зарплата производственных рабочих.

Таблица 3 – Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Направление

распределения

База

распределения, руб.

Коэффициент распределения

Сумма

Расходов, руб.

Отнести в дебет счетов

Производство

продукции А

27000

0,6000

48280

20-1

Производство

продукции Б

18000

0,4000

32187

20-2

Всего расходов

45000

1,0000

80467

-

Операция 56.1

Себестоимость выпущенной продукции А равна: 110000+127727-90000 = 147728 руб.

Операция 57, 59, 61

Выручка от продажи продукции отражается по стоимости, предъявленной покупателю. Одновременно с этим происходит списание себестоимости проданной продукции и начисление НДС. Себестоимость проданной продукции принята самостоятельно.

Операция 65.3

Сумма затрат по содержанию стадиона за время пользования стадионом сторонней организацией принята самостоятельно.

Операция 89

Налог на прибыль – налоговая ставка 24% (2008 г.). Объект налогообложения – прибыль.

Операция 97

Сопоставив обороты по счету 90, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

Операция 100

Сопоставив обороты по счету 91, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

Операция 110

После проведения всех операций выявлена прибыль отчетного года – остаток по Кредиту счета 99. Этот остаток списывается на счет 84.

5 РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Таблица 4 – Ведомость по счету № 01

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

дебет

кредит

08

91-1

итого

02

91-2

итого

4.2

2530000

-

50000

50000

8

56608

56608

10

740000

740000

12.2

21000

21000

13

25000

25000

14.3

20000

20000

14.4

55000

55000

15.1

136500

136500

15.2

59500

59500

16.1

140000

140000

16.2

410000

410000

73.4

45000

45000

2646608

-

912608

25000

937608

296500

524500

821000
Таблица 5 – Ведомость по счету № 02

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

дебет

кредит

01

..

итого

25-1

25-1

26

91-2

итого

14.3

-

835400

20000

20000

15.1

136500

136500

16.1

140000

140000

17.1

1200

1200

35.1

17200

17200

35.2

4900

4900

35.3

1000

1000

-

563200

296500

-

296500

17200

4900

1000

1200

24300
Таблица 6 – Ведомость по счету № 50

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

дебет

кредит

51

71

75

91

итого

70

71

итого

2.3

10420

-

1000

1000

42

3000

3000

44

1000

1000

47

400

400

49

13000

13000

51

900

900

65.1

25000

25000

72.2

2500

2500

76

3741

3741

20479

-

3000

1300

1000

25000

30300

3741

16500

20241

Таблица 7 – Накопительная ведомость по дебету счета № 08

Объект / операция

С кредита счетов

Итого по дебету

07

10

60

69

70

75

98

Здание:

50000

4.1

50000

50000

Оборудование:

56608

6

49000

49000

7.1

6000

6000

7.2.1

174

174

7.2.2

18

18

7.3

1200

1200

7.4

186

186

7.5

30

30

Автомобиль:

740000

9.1

740000

740000

Компьютеры:

21000

12.1

21000

21000

Программа:

205593

20.1

205593

205593

модернизация:

45000

73.1

45000

45000

Всего расходов

49000

30

990593

1578

6000

50000

21000

1118201

Таблица 8 – Ведомость по счету № 29

Основание, операция

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

10

60

69

70

96

итого

91

итого

28.6

1050

1050

29.7

970

970

31.6

4250

4250

32.1

123

123

32.2

850

850

32.3

132

132

32.4

13

13

33.7

425

425

65.3

7400

7400

66

413

413

оборот

1050

970

1118

4250

425

7813

7813

7813
Таблица 9 – Ведомость по счету № 71

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

дебет

кредит

50

итого

10

26

50

итого

27

25000

-

50

50

44

1000

1000

45

600

600

47

400

400

49

13000

13000

50.1

7500

7500

50.2

2500

2500

50.3

2100

2100

51

900

900

72.1

2500

2500

72.2

2500

2500

24950

-

16500

16500

3150

12100

1300

16550

Таблица 10 – Мемориальный ордер по счету № 19

Дебет

Кредит

№ операции

К счета

Сумма

№ операции

Д счета

Сумма

Сн

68200

5.2

60

8820

90.1

68

142020

9.2

60

133200

90.2

68

37007

20.2

60

37007

90.3

68

100845

21.2

60

2745

90.4

68

21029

22.2

60

2880

23.2

60

900

25.2

60

4320

26.2

60

90000

29.8

60

2039

30.2

60

2700

37.2

60

7830

48.2

60

360

73.2

60

8100

Оборот

-

300901

Оборот

-

300901

Ск

68200

Таблица 11 – Мемориальный ордер по счету № 91-1

Дебет

Кредит

№ операции

К счета

Сумма

№ операции

Д счета

Сумма

Сн

2598600

13

1

25000

98

91-9

3818910

14.1

62

70800

15.6

10

400

16.3

1

400000

17.2

76

56000

19.3

76

240000

63.4

76

200000

65.1

50

25000

81.2

68

6000

82

76

3500

83

76

12300

85.1

76

9600

86

96

171710

Оборот

3818910

Оборот

1220310

Ск

-

Таблица 12 – Мемориальный ордер по счету № 91-2

Дебет

Кредит

№ операции

К счета

Сумма

№ операции

Д счета

Сумма

Сн

2043600

-

14.4

01

55000

99

91-9

2936588

14.5

68

10800

15.2

01

59500

15.3

70

10000

15.4.1

6

290

15.4.2

69

2000

15.4.3

69

310

15.5

69

30

17.1

02

1200

17.4

68

8542

19.2

04

90000

19.5

68

36610

63.3

58

170000

65.2

68

3814

65.3

29

7400

66

29

413

69

62

15000

78

51

5200

79

76

3000

81.3

68

915

85.3

68

1464

91

68

1500

16.2

58

410000

Оборот

892988

Оборот

2936588

Ск

-

-

Таблица 13 – Мемориальный ордер по счету № 91-9

Дебет

Кредит

№ операции

К счета

Сумма

№ операции

Д счета

Сумма

Сн

555000

Сн

99

91-2

2936588

98

91-1

3818910

100

99

327322

Оборот

3263910

Оборот

3818910

Ск

-

Ск

-

Таблица 14 – Мемориальный ордер по счету № 96

Дебет

Кредит

№ операции

К счета

Сумма

№ операции

Д счета

Сумма

Сн

160800

48.1

60

2000

33.1

20

2700

77

70

6000

33.2

20

1800

86

91

171710

33.3

23

1050

33.4

25

765

33.5

25

620

33.6

26

1230

33.7

29

425

34.1

25

6950

34.2

25

1870

34.3

26

1500

Оборот

179710

Оборот

18910

Ск

-
Таблица 15 – Ведомость по счету № 10

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

23

60

66

71

75

91.1

итого

08

20

23

25

26

29

99

итого

2.1

413000

400

400

2.2

360

360

3.1

6000

6000

7.5

30

30

15.6

400

400

21.1

15255

15255

22.1

16000

16000

23.1

5000

5000

25.1

24000

24000

26.1

500000

500000

27

50

50

28.1

3350

3350

28.2

2450

2450

28.3

1250

1250

28.4

1150

1150

28.5

2150

2150

28.6

1050

1050

28.7

1350

1350

39

11000

11000

45

600

600

46

600

600

54.1

50831

50831

72.1

2500

2500

84

120000

120000

912016

50831

560255

11000

3150

6760

400

632396

30

5800

1250

3300

1950

1050

120000

133380

Таблица 16 – Ведомость по счету № 20

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

10

25

26

60

69

70

96

итого

43

итого

28.1

134500

3350

3350

28.2

2450

2450

29.1

3400

3400

29.2

1560

1560

31.1

27000

27000

31.2

18000

18000

32.1

1305

1305

32.2

9000

9000

32.3

1395

1395

32.4

135

135

33.1

4500

4500

53.2

35895

35895

53.3

23930

23930

55.1

48280

48280

55.2

32187

32187

56.1

147727

147727

56.2

84161

84161

115000

5800

80467

59826

4960

11835

45000

4500

212388

231888

231888
Таблица 17 – Ведомость по счету № 23

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

10

25

26

60

69

70

96

итого

10

43

итого

28.3

10800

1250

1250

29.3

1790

1790

31.3

10500

10500

32.1

305

305

32.2

2100

2100

32.3

326

326

32.4

32

32

33.3

1050

1050

52

18671

18671

53.1

13959

13959

54.1

50831

50831

54.2

8000

8000

1950

1250

18671

13959

1790

2762

10500

1050

49981

50831

8000

58831
Таблица 18 – Ведомость по счету № 25

Основание, операция

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

02

10

60

69

70

96

итого

20

23

итого

28.4

1150

1150

28.5

2150

2150

29.4

1240

1240

29.5

1300

1300

31.4

7650

7650

31.5

6200

6200

32.1

402

402

32.2

2770

2770

32.3

429

429

32.4

42

42

33.4

765

765

33.5

620

620

34.1

6950

6950

34.2

1870

1870

35.1

17200

17200

35.2

4900

4900

37.1

43500

43500

52

18671

18671

55.1

48280

48280

55.2

32187

32187

22100

3300

46040

3643

13850

10205

99138

80467

18671

99138

Таблица 19 – Ведомость по счету № 51

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

62

76

итого

50

60

66

67

68

69

70

76

91

итого

11.1

1645800

57820

57820

11.2

740000

740000

14.2

70800

70800

17.3

56000

56000

18.1

12000

12000

19.4

240000

240000

24.1

18000

18000

24.2

5900

5900

38

51330

51330

40

11000

11000

42

3000

3000

48.3

2360

2360

58

240000

240000

60

98000

98000

61.3

10000

10000

63.1

170000

170000

63.5

200000

200000

64.2

48000

48000

68

26250

26250

71

40000

40000

73.3

53100

53100

74

20000

20000

78

5200

5200

80

3000

3000

81.1

6000

6000

85.2

9600

9600

87

53600

53600

88

134600

134600

1121040

418800

511600

930400

3000

940510

11000

40000

134600

53600

26250

241000

5200

1455160

Таблица 20 - Ведомость формирования общехозяйственных расходов

Статья расходов

С кредита счетов

Итого

2

5

10

60

68

69

70

71

96

97

…

по дебету

1 Материальные затраты

1350

16070

17420

2 Расходы на оплату труда

12300

1230

13530

3 Отчисления на социальные нужды

3235

3235

4 Амортизация

1000

18000

19000

5 Прочие расходы:

5.1 Расходы на командировки и перемещения

12100

12100

5.2 Налоги и сборы

3700

3700

5.3 Услуги сторонних организаций

1500

1500

5.4 Расходы будущих периодов

2700

2700

5.5 Канцелярские расходы и др.

600

600

Всего расходов

1000

18000

1950

16070

3700

3235

12300

12100

2730

2700

-

73785

Таблица 21 – Ведомость по счету № 60

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

51

итого

07

08

10

19

20

23

25

26

29

96

97

итого

5

-

361250

49000

8820

57820

9

740000

133200

873200

11.1

57820

57820

11.2

740000

740000

18.1

12000

12000

18.2

12000

12000

20

205593

37007

242600

21

15255

2745

18000

22

16000

2880

18880

23

5000

900

5900

24.1

18000

18000

24.2

5900

5900

25

24000

4320

28320

26

500000

90000

590000

29

2039

4960

1790

2540

1070

970

13369

30

2700

15000

17700

37

7830

43500

51330

38

51330

51330

48

360

2000

2360

48.3

2360

2360

73

45000

8100

53100

73.3

53100

53100

-

1405319

940510

940510

49000

990593

560255

300901

4960

1790

46040

16070

970

2000

12000

1984579

Таблица 22 – Ведомость по счету № 68

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

19

51

итого

26

70

90

91

99

итого

14.5

134600

10800

10800

17.4

8542

8542

19.5

36610

36610

43.1

2500

2500

43.2

1200

1200

57.2

36610

36610

59.2

14949

14949

61.2

1525

1525,4

65.2

3814

3813,6

67.1

14586

14586

81.3

915

915,25

85.3

1464

1464,4

88

134600

134600

89

383772

383772

90

300901

300901

91

1500

1500

217887

300901

134600

435501

3700

14586

53085

63645

383772

518788
Таблица 23 – Ведомость по счету № 70

Основание, операция

Сальдо

Оборот по дебету с кредита счетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

Д

К

50

51

68

76

итого

08

20

23

25

26

29

69

91

96

итого

7.1

26250

6000

6000

15.3

10000

10000

31

45000

10500

13850

12300

4250

85900

67.1

14586

14586

67.2

1122

1122

67.3

2500

2500

68

26250

26250

75

4300

4300

76

3741

3741

77

6000

6000

90251

3741

26250

14586

3622

48199

6000

45000

10500

13850

12300

4250

4300

10000

6000

112200

6 СХЕМЫ Т-СЧЕТОВ

Таблица 24 – Счет 04 «Нематериальные активы»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

402300

20.3

205593

19.1

30000

19.2

90000

Оборот

205593

Оборот

120000

Ск

487893

Таблица 25 – Счет 05 «Амортизация НМА»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

125300

19.1

30000

36

18000

Оборот

30000

Оборот

18000

Ск

113300

Таблица 26 – Счет 58 «Финансовые вложения»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

569550

3.2

4000

63.3

170000

16.3

400000

63.2

170000

64.1

48000

Оборот

622000

Оборот

170000

Ск

1021550

Таблица 27 – Счет 43-1 «Готовая продукция А»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

130000

56.1

147727

57.3

157727

Оборот

147727

Оборот

157727

Ск

120000

Таблица 28 – Счет 43-2 «Готовая продукция Б»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

100200

56.2

84161

59.3

74361

Оборот

84161

Оборот

74361

Ск

110000

Таблица 29 – Счет 43-3 «Готовая продукция инструмент»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

1500

54.2

8000

62

7500

Оборот

8000

Оборот

7500

Ск

2000

Таблица 30 – Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

14.1

14.2

57.1

58

59.1

60

61.1

61.3

69

Оборот

Оборот

Ск

Таблица 31 – Счет 66 «Расчеты по краткосрочным займам»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

1320000

40

11000

39

11000

Оборот

11000

Оборот

11000

Ск

1320000

Таблица 32 – Счет 69 «Расчеты с по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

53600

75

4300

7.2.1

174

87

53600

7.2.2

18

7.3

1200

7.4

186

15.4.1

290

15.4.2

2000

15.4.3

310

15.5

30

32.1

2491

32.2

17180

32.3

2663

32.4

258

Оборот

57900

Оборот

26800

Ск

22500

Таблица 33 – Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

1250000

1.1

1760

1.2

40000

Оборот

-

Оборот

41760

Ск

1291760

Таблица 34 – Счет 75 «Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

1.1

1760

2.1

400

1.2

40000

2.2

360

2.3

1000

3.1

6000

3.2

4000

4.1

50000

Оборот

41760

Оборот

61760

Ск

Ск

20000

Таблица 35 – Счет 76-1«Расчеты с разными дебиторами»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

428700

17.2

56000

17.3

56000

19.3

240000

19.4

240000

63.4

200000

63.5

200000

81.2

6000

81.1

6000

82

3500

85.2

9600

83

12300

85.1

9600

Оборот

527400

Оборот

511600

Ск

444500

Таблица 36 – Счет 76-2«Расчеты с разными кредиторами»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

485600

63.1

170000

63.2

170000

64.2

48000

64.1

48000

74

20000

67.2

1122

80

3000

67.3

2500

79

3000

Оборот

241000

Оборот

224622

Ск

469222

Таблица 37 – Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

597200

101

1215277

Оборот

-

Оборот

1215277

Ск

1812477

Таблица 38– Счет 90-1 «Выручка от продаж»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

27642480

92

27990480

57.1

240000

59.1

98000

61.1

10000

Оборот

27990480

Оборот

348000

Ск

-

Таблица 39 – Счет 90-2 «Себестоимость продаж»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

17345400

57.3

157727

93

17584988

59.3

74361

62

7500

Оборот

239588

Оборот

17584988

Ск

-

Таблица 40 – Счет 90-3 «НДС с выручки»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

4216650

57.2

36610

94

4269735

59.2

14949

61.2

1525

Оборот

53085

Оборот

4269735

Ск

-

Таблица 41 – Счет 90-9 «Прибыль от продаж»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

1618070

93

17584988

92

27990480

94

4269735

95

4059800

96

402560

97

55327

Оборот

26372410

Оборот

27990480

Ск

-

Таблица 42 – Счет 98 «Доходы будущих периодов»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

166670

12.1

21000

Оборот

-

Оборот

21000

Ск

187670

Таблица 43 – Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

213500

18.2

12000

18.3

1000

41

1700

Оборот

12000

Оборот

2700

Ск

222800

Таблица 44 – Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма

№ операции

Сумма

Сн

1336400

84

120000

97

55327

89

383772

100

327322

101

1215277

Оборот

1719049

Оборот

382649

Ск

-

7 ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ

Таблица 45 – Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008г.

№

Наименование счета

Сальдо начальное

Оборот за период

Сальдо конечное
дебет

кредит
дебет

кредит
дебет

кредит

01

Основные средства

2530000

937608

821000

2646608

02

Амортизация основных средств

835400

296500

24300

563200

04

Нематериальные активы

402300

205593

120000

487893

05

Амортизация нематериальных активов

125300

30000

18000

113300

07

Оборудование к установке

49000

49000

08

Вложения во внеоборотные активы

463000

1118201

1118201

463000

10

Материалы

413000

632396

133380

912016

19

НДС по приобретенным ценностям

68200

300901

300901

68200

20

Основное производство

134500

212388

231888

115000

23

Вспомогательное производство

10800

49981

58831

1950

25

Общепроизводственные расходы

99138

99138

26

Общехозяйственные расходы

73785

73785

29

Расходы стадиона

7813

7813

43

Готовая продукция

231700

239888

239588

232000

50

Касса

10420

30300

20241

20479

51

Расчетный счет

1645800

930400

1455160

1121040

58

Финансовые вложения

569550

622000

170000

1021550

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

361250

940510

1984579

1405319

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

258600

418800

433800

243600

66

Расчеты по краткосрочным кредитам

1320000

11000

11000

1320000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам

450000

40000

410000

68

Расчеты по налогам и сборам

134600

435501

518788

217887

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

53600

57900

26800

22500

70

Расчеты по оплате труда

26250

48199

112200

90251

71

Расчеты с подотчетными лицами

25000

16500

16550

24950

73

Расчеты с персоналом

150000

150000

75

Расчеты с учредителями

41760

61760

0

20000

76.1

Расчеты с разными дебиторами

428700

527400

511600

444500

76.2

Расчеты с разными кредиторами

485600

241000

224622

469222

80

Уставный капитал

1250000

41760

1291760

83

Добавочный капитал

252000

252000

84

Нераспределенная прибыль

597200

1215277

1812477

90

Продажи

27642480

27642480

54655563

54655563

91

Прочие доходы и расходы

2598600

2598600

7975808

7975808

96

Резервы

160800

179710

18910

97

Расходы будущих периодов

213500

12000

2700

222800

98

Доходы будущих периодов

166670

21000

187670

99

Прибыли и убытки

1336400

1719049

382649

ИТОГО

37796150

37796150

73156592

73156592

8175586

8175586

8 ОТСТАТКИ ПО СЧЕТАМ ГЛАВНОЙ КНИГИ НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА

Таблица 46 – Сальдо по счетам Главной книги на 01.01.2009 г.

Счет

Наименование счета

Сальдо на начало периода

Дебет

Кредит

01

Основные средства

2646608

02

Амортизация основных средств

563200

04

Нематериальные активы

487893

05

Амортизация нематериальных активов

113300

08

Вложения во внеоборотные активы

463000

10

Материалы

912016

19

НДС по приобретенным ценностям

68200

20

Основное производство

115000

20-1

Продукция А

90000

20-2

Продукция В

25000

23

Вспомогательное поизводство

1950

43

Готовая продукция

232000

43-1

Продукция А

120000

43-2

Продукция В

110000

43-3

Инструмент

2000

50

Касса

20479

51

Расчетный счет

1121040

58

Финансовые вложения

1021550

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1405319

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

243600

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

1320000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

410000

68

Расчеты по налогам и сборам

217887

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

22500

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

90251

71

Расчеты с подотчетными лицами

24950

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

150000

Дебет

Кредит

75

Расчеты с учредителями

20000

76-1

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

444500

76-2

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

469222

80

Уставный капитал

1291760

83

Добавочный капитал

252000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1812477

97

Расходы будущих периодов

222800

98

Доходы будущих периодов

187670

Итого

8175586

8175586

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате выполнения курсовой работы были приобретены практические навыки по составлению учётных регистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В ходе выполнения работы был использованы хозяйственные операции за декабрь 2008 г. ОАО «Калина». Хозяйственная операция — это действие, которое отражает хозяйственные факты, расчеты, результаты финансовой деятельности и т.д., состав и размещение имущества, а также источники образования средств (собственные и заемные). Регистрация хозяйственных операций в журнале операций произведена в форме систематической записи. Систематическая запись фиксирует хозяйственные операции посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета в соответствии с содержанием хозяйственных операций.

По способу группировки и обобщения учетных данных делятся на синтетические и аналитические. Синтетические счета - счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета наличия и движения средств предприятия, их источников и совершаемых процессов в обобщенном виде. Синтетические счета ведутся только в денежном выражении. Его данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности и, прежде всего баланса, а значит для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Содержание синтетических счетов раскрывают данные аналитических счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. В данной работе аналитический учет не велся.

Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются оправдательными документами. В журнале операций указано на основании каких оправдательных документов произведены записи.

Порядок выполнения курсовой работы следующий. Вначале дана краткая характеристика предприятия и сформирована учетная политика в части ведения бухгалтерского учета. Затем составлены бухгалтерские проводки, соответствующие содержанию хозяйственных операций с указанием названия первичных документов, на основании которых проводятся операции. В ходе заполнения журнала хозяйственных операций составлены ведомости распределения общехозяйственных расходов и общепроизводственных расходов основного производства. По данным журнала оформлены учетные регистры в которых нашла отражение информация об остатках на начало и конец периода и обороты за декабрь месяц. После «закрытия» всех счетов сформирована оборотно-сальдовая ведомость. В завершение работы были выведены остатки по счетам Главной книги на 1 января 2009 г.

В работе использован План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению от 31.10.2000 г. № 94н, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации. Субсчета открыты только для счетов затрат, готовой продукции и финансовых результатов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

    О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96г. Принят Гос. Думой 23.02.96г.; Одобрен Советом Федерации 20.03.96г. ( в ред. Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

    План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 07.05.2003 г.), утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс.

    Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 N 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

    Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (в ред. от 18.09.2006) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

    Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (в ред. приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

    Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 26н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

    Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

    Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

    Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/07. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

    Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. N 60н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 27.11.2006 N 155н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

    Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

    Бухгалтерский учет: учеб. [Текст]: Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф., — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 672 с.

    Самоучитель по бухгалтерскому учету [Текст]: Пошерстник Н.В., Мейксин М.С., - 7-е изд. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2003. - 656 с.

    Веретильная, Г.В. Бухгалтерский финансовый учет. Указания и задания к курсовой работе. 2-е изд., доп. и пер. / Г.В. Веретильная, Н.Г. Вотинова, Т.В. Корельская. – Архангельск: Изд-во АГТУ, 2008. – 81 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Сальдо по счетам Главной книги на 01.12.2008 г.

Таблица 47 – Сальдо по счетам Главной книги на 01.12.2008 г.

Счет

Наименование счета

Сальдо на начало периода

Дебет

Кредит

01

Основные средства

2530000

02

Амортизация основных средств

835400

04

Нематериальные активы

402300

05

Амортизация нематериальных активов

125300

08

Вложения во внеоборотные активы

463000

10

Материалы

413000

19

НДС по приобретенным ценностям

68200

20

Основное производство

134500

23

Вспомогательное поизводство

10800

43

Готовая продукция

231700

50

Касса

10420

51

Расчетный счет

1645800

58

Финансовые вложения

569550

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

361250

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

258600

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

1320000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

450000

68

Расчеты по налогам и сборам

134600

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

53600

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

26250

71

Расчеты с подотчетными лицами

25000

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

150000

76-1

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

428700

76-2

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

485600

80

Уставный капитал

1250000

83

Добавочный капитал

252000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

597200

90

Продажи

-

-

90-1

Выручка

27642480

90-2

Себестоимость продаж

17345400

90-3

НДС в составе выручки

4216650

90-4

Управленческие расходы

4059800

90-5

Расходы на продажу (коммерческие расходы)

402560

90-9

Прибыль/убыток от продаж

1618070

91

Прочие расходы и доходы

-

-

91-1

Прочие доходы

2598600

91-2

Прочие расходы

2043600

Продолжение таблицы 47

Счет

Наименование счета

Сальдо на начало периода

91-9

Сальдо прочих доходов и расходов

555000

96

Резервы предстоящих расходов

160800

97

Расходы будущих периодов

213500

98

Доходы будущих периодов

166670

99

Прибыли и убытки

1336400

Итого

37796150

37796150

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Затраты на производство за декабрь 2008 г.

Таблица 48 – Затраты на производство за декабрь 2008 г.

Шифр затрат

Направление

затрат

Статьи затрат

Материалы

Услуги поставщика за эл/эн, газ, воду

Заработная

плата

Отчисления в

Резерв на оплату отпусков

Амортизация основных

средств

Резерв на проведение

ремонтов

ФСС

ФСС

(страховые взносы)

ПФ

ФОМС

20-1

Производство продукции А

3350

3400

27000

783

81

5400

837

2700

10000

2800

20-2

Производство продукции А

2450

1560

18000

522

54

3600

558

1800

2600

2500

23

Изготовление инструмента

1250

1790

10500

305

32

2100

326

1050

2400

1870

25-1

Общепроизводственные расходы основного цеха

1150

1240

7650

222

23

1530

237

765

4600

1650

25-2

Общепроизводственные расходы вспомогательных цехов

2150

1300

6200

180

19

1240

192

620

2500

1400

26

Общехозяйственные расходы

1350

1070

12300

357

37

2460

381

1230

1000

1500

29

Стадион

1050

970

4250

123

13

850

132

425

-

-