Учет хозяйственных фактов

ЧАСТЬ 1

Задание №1

Задание №2

Задание №3

Задание №4

1.1 Ресурсы банка

Ресурсы банка – это пассив баланса банка. Они составляют 155 223 тыс. руб.

Список использованных источников

Задание №1

Задание №2

Задание №3

Задание №2

Задание № 3

Требуется составить в журнале учета хозяйственных фактов в ОАО «Совпром» бухгалтерские проводки на затраты, признаваемые в суммах акцептованной задолженности за январь 2004 г.

Таблица 1. Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2005 г.

№ п/п	Дата	№ ЖО	Содержание хозяйственного факта	Сумма, руб.	Корр.счетов
дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на нужды цехов основного производства	222 000
2	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на нужды цехов вспомогательного производства	74 000
3	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на отопление здания заводоуправления	34 000
4	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на отопление жилого дома	9 000
5	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Моссвязьинформ» за оказание услуг электросвязи за февраль 2005г.	22 000
6	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на нужды цехов основного производства	111 000
7	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на нужды цехов вспомогательного производства	37 000
8	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на освещение здания заводоуправления	17 000
9	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на освещение здания жилого дома	3 000

Таблица 1. Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2005 г.

№ п/п	Дата	№ ЖО	Содержание хозяйственного факта	Сумма, руб.	Корр.счетов
дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на нужды цехов основного производства	222 000	20	60
2	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на нужды цехов вспомогательного производства	74 000	23	60
3	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на отопление здания заводоуправления	34 000	26	60
4	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Мостепло» за теплоэнергию, израсходованную на отопление жилого дома	9 000	29	60
5	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Моссвязьинформ» за оказание услуг электросвязи за февраль 2005г.	22 000	26	60
6	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на нужды цехов основного производства	111 000	20	60
7	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на нужды цехов вспомогательного производства	37 000	23	60
8	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на освещение здания заводоуправления	17 000	26	60
9	31.01.05	8	Акцептован счет-фактура от ОАО «Мосэнерго» за электроэнергию, израсходованную на освещение здания жилого дома	3 000	29	60

1. По исходным данным Таблицы №2 определить финансовый результат от продажи продукции ОАО «Совпром» за январь 2005 г. и проставить в таблице номера субсчетов, соответствующих данным хозяйственным операциям.

Таблица 2. Обороты по субсчетам счета 90 «Продажи»

№ п/п	№ субсчета	Дата операции	Содержание операции	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
1		15.01.05	Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А комиссионером	336 000
2		15.01.05	Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем)	51 254
3		31.01.05	Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А ОАО «Орион»	3 600 000
4		31.01.05	Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем)	549 153
5		31.01.05	Предъявлены счета жильцам дома за предоставленные коммунальные услуги в январе 2005г.	11 000
6		31.01.05	Признаны в бухгалтерском учете: -нормативная производственная себестоимость проданной на территории РФ продукции; -отклонения от нормативной производственной себестоимости проданной продукции -общехозяйственные расходы -коммерческие расходы по продаже продукции -нормативная себестоимость продукции, отгруженной в январе комиссионеру, от которого в феврале получено извещение о продаже -фактическая себестоимость коммунальных услуг за январь 2005г.	1 684 922,36 -41 589,39 250 028,20 3 487 208 284,50 17 053,60

2. Составить в журнале учета хозяйственных фактов (форма 1) соответствующие бухгалтерские проводки по списанию доходов и расходов и формированию финансового результата от продаж товарной продукции, учитываемых на субсчетах счета 90 «Продажи» за январь 2005 г.

Форма 1. Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2005 г.

Таблица 2. Обороты по субсчетам счета 90 «Продажи»

№ п/п	№ субсчета	Дата операции	Содержание операции	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
1	90.1	15.01.05	Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А комиссионером	336 000
2	90.3	15.01.05	Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем)	51 254
3	90.1	31.01.05	Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А ОАО «Орион»	3 600 000
4	90.3	31.01.05	Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем)	549 153
5	90.1	31.01.05	Предъявлены счета жильцам дома за предоставленные коммунальные услуги в январе 2005г.	11 000
6	90.2 90.2 90.8 90.7 90.2 90.2	31.01.05	Признаны в бухгалтерском учете: -нормативная производственная себестоимость проданной на территории РФ продукции; -отклонения от нормативной производственной себестоимости проданной продукции -общехозяйственные расходы -коммерческие расходы по продаже продукции -нормативная себестоимость продукции, отгруженной в январе комиссионеру, от которого в феврале получено извещение о продаже -фактическая себестоимость коммунальных услуг за январь 2005г.	1 684 922,36 -41 589,39 250 028,20 3 487 208 284,50 17 053,60

Определим финансовый результат от продажи продукции ОАО «Совпром» за январь. Финансовый результат от продаж = оборот по кредиту счета 90.1 – оборот по дебету счетов 90.2, 90.3, 90.7, 90.8.

Финансовый результат от продаж = 336 000 – 51 254 + 3 600 000 – 549 153 + 11 000 – 1 684 922,36 – (-41 589,39) – 250 028,20 – 3 487 – 208 284,50 – 17 053,60 = 1 224 406,70руб.

Форма 1. Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2005 г.

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственного факта	Сумма, руб.	Корр. счетов
Дт	Кт
1	2	4	5	6	7
1	15.01.05	Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А комиссионером	336 000	62	90.1
2	15.01.05	Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем)	51 254	90.3	68.2
3	31.01.05	Признана в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции А ОАО «Орион»	3 600 000	62	90.1
4	31.01.05	Принята к бухгалтерскому учету сумма НДС по проданной продукции (по счету-фактуре, акцептованному покупателем)	549 153	90.3	68.2
5	31.01.05	Предъявлены счета жильцам дома за предоставленные коммунальные услуги в январе 2005г.	11 000	62	90.1
6	31.01.05	Признана в бухгалтерском учете нормативная производственная себестоимость проданной на территории РФ продукции	1 684 922,36	90.2	43
7	31.01.05	Признаны в бухгалтерском учете отклонения от нормативной производственной себестоимости проданной продукции	-41 589,39	90.2	40
8	31.01.05	Признаны в бухгалтерском учете общехозяйственные расходы	250 028,20	90.8	26
9	31.01.05	Признаны в бухгалтерском учете коммерческие расходы по продаже продукции	3 487	90.7	44
10	31.01.05	Признана в бухгалтерском учете нормативная себестоимость продукции, отгруженной в январе комиссионеру, от которого в феврале получено извещение о продаже	208 284,50	90.2	45
11	31.01.05	Признана в бухгалтерском учете фактическая себестоимость коммунальных услуг за январь 2005г.	17 053,60	90.2	29

1.В состав собственного капитала входят:

1.Запасы и затраты

2.Обязательства и нераспределенная прибыль

3.Уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль

2.Какая бухгалтерская проводка составляется при регистрации уставного капитала?

1.Д-т 51 – К-т 80

2.Д-т 75 – К-т 80

3.Д-т 80 – К-т 75

3.Какая бухгалтерская проводка составляется при отражении эмиссионного дохода?

1.Д-т 51 – К-т 83

2.Д-т 75 – К-т 83

3.Д-т 75 – К-т 80

4.Какая бухгалтерская проводка составляется при отражении выкупленных собственных акций?

1.Д-т 58 – К-т 51

2.Д-т 81 – К-т 51

3.Д-т 75 – К-т 51

5.Какая бухгалтерская проводка составляется при направлении средств резервного капитала на погашение убытка отчетного года?

1.Д-т 82 – К-т 84

2.Д-т 84 – К-т 99

3.Д-т 84 – К-т 80

6.Какая бухгалтерская проводка составляется при направлении прибыли на образование резервного капитала?

1.Д-т 98 – К-т 82

2.Д-т 84 – К-т 82

3.Д-т 99 – К-т 82

7.Какая бухгалтерская проводка составляется при поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал?

1.Д-т 08 – К-т 75

2.Д-т 99 – К-т 75

3.Д-т 91 – К-т 75

На основании данных оборотно-сальдовой ведомости за январь 2005 года (см. Таблицу 3) составить баланс на 01 февраля 2005 года

(Приложение 1) ОАО «Совпром».

Таблица 3. Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2005 г.

№ кор. счета	Вид хозяйственных средств и источников	Сальдо на 01.01.2005 г.	Обороты за январь 2005 г.	Сальдо на 01.02.2005г.
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	3513000,00		2034325,50	617500	4929825,50
02	Амортизация основных средств		1407000,00	291065,63	480349,60		1596283,97
04	Нематериальные активы	285000,00		356200,00	20000,00	621200,00
05	Амортизация нематериальных активов		108001,00	2665,60	3625,00		108960,40
07	Оборудование к установке			500000,00	500000,00
08	Вложения во внеоборотные активы			1909960,50	1909960,50
10	Материалы	814910,00		479770,00	530747,00	763933,00
14	Резерв под снижение стоимости материальных ценностей				50,00		50,00
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	168,00		493062,60	493230,60
16	Отклонение стоимости материальных ценностей	53093,00		18700,60	39149,60	32644,00
19	НДС по приобретенным ценностям	114783,60		344533,52	275882,12	183435,00
20	Основное производство	744178,00		2657250,62	2956237,14	445191,48
23	Вспомогательные производства			404582,81	404582,81
25	Общепроизводственные расходы			1018543,08	1018543,08
26	Общественные расходы			250028,20	250028,20
28	Брак в производстве			2141,90	2141,90
29	Обслуживающие производства и хозяйства			17053,60	17053,60
40	Выпуск продукции (работ, услуг)			2064563,56	2054563,56
43	Готовая продукция	1041422,50		2106152,95	3147575,45
44	Расходы на продажу			163487,00	163487,00
45	Товары отгруженные	208284,50		1462653,09	1249707,00	421230,59
50	Касса	5200,00		532859,00	536475,30	1583,70
51	Расчетные счета	441000,00		4011151,88	3258509,00	1193642,88
52	Валютные счета	4002,00		2836412,55	1887276,50	953138,05
55	Специальные счета в банках	958000,00		19430,00	772430,00	205000,00
57	Переводы в пути	45000,00		16225,00	16225,00	45000,00
58	Финансовые вложения	2812500,00		722500,00	2250000,00	1285000,00
59	Резерв под обесценение вложений и ценные бумаги				87500,00		87500,00
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		37500,00	947232,00	1525842,00		616110,00
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	985000,00		5832669,00	2536000,00	4281669,00
63	Резервы по сомнительным долгам		125000,00	70000,00	37500,00		92500,00
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1000000,00	1030000,00	30000,00
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		540000,00	21600,00	21600,00		540000,00
68	Расчеты по налогам и сборам		653057,00	638586,49	1350498,91		1364969,42
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		209931,00	211954,08	205366,58		203343,50
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		450000,00	535421,66	573914,92		488493,26
71	Расчеты с подотчетными лицами			36725,30	36725,30
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям			5138,00	138,00	5000,00
75	Расчеты с учредителями			249000,00	390000,00		141000,00
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	10000,00	694150,00	3628785,38	4235234,61	170083,00	1460682,23
80	Уставный капитал		2000000,00	720000,00	960000,00		2240000,00
82	Резервный капитал		100000,00		12000,00		112000,00
83	Добавочный капитал		2140585,00	241672,50	518220,00		2417132,50
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		2567317,60	192000,00	1515398,13		3890715,37
86	Целевое финансирование		3000,00	3000,00
90	Продажи			15643608,77	15643608,77
91	Прочие доходы и расходы			8079791,30	8079791,30
94	Недостачи и потери от порчи ценностей			160,80	160,80
96	Резервы предстоящих расходов			15026,43	52028,62		37002,19
97	Расходы будущих периодов			20000,00	2500,00	17500,00
98	Доходы будущих периодов			31,00	158364,00		158333,00
99	Прибыли и убытки			2022929,69	2022929,69
Итого	12035541,60	12035541,60	64860651,59	64860651,59	15555076,20	15555076,20

4. При составлении баланса следует иметь в виду, что основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости, т.е. за минусом начисленной амортизации. Материалы отражаются с учетом резерва под снижение стоимости и отклонений в стоимости. Финансовые вложения отражаются за минусом созданного резерва. Дебиторская задолженность по строке 240 отражается за минусом резерва по сомнительным долгам.

Бухгалтерским счетам будут соответствовать следующие строки баланса.

Распределение счетов по строкам баланса

№	Наименование счета	Строка баланса
01	Основные средства	120
02	Амортизация основных средств	120
04	Нематериальные активы	110
05	Амортизация нематериальных активов	110
10	Материалы	211
14	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	211
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	211
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	211
19	НДС по приобретенным ценностям	220
20	Основное производство	213
43	Готовая продукция	214
45	Товары отгруженные	215
50	Касса	260
51	Расчетные счета	260
52	Валютные счета	260
55	Специальные счета в банках	260
57	Переводы в пути	260
58	Финансовые вложения	250
59	Резервы под финансовые вложения	250
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	621
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	240
63	Резервы по сомнительным долгам	240
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	610
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	510
68	Расчеты по налогам и сборам	624
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	623
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	622
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	240
75	Расчеты с учредителями	630
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	240,621
80	Уставный капитал	410
82	Резервный капитал	430
83	Добавочный капитал	420
84	Нераспределенная прибыль	470
86	Целевое финансирование	640

ЧАСТЬ 2

Ситуация №1. В период проведения аудита старший аудитор дал поручение своему ассистенту проверить расчеты по налогообложению организации в соответствии с российским законодательством. По окончании проверки ассистент сообщил, что никаких ошибок не обнаружено. Отчетность была подготовлена через неделю после этого факта.

Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку за отчетный год и обнаружила ошибки в налоговых расчетах организации. В результате клиент фирмы должен был доплатить налоги и заплатить штрафы.

Что послужило причиной такой ситуации?

Ситуация №2. В фирме проведена аудиторская проверка, существенных нарушений выявлено не было. На заключительной встрече аудиторам были преподнесены ценные подарки.

Как должны поступить аудиторы?

Ситуация №3. Аудитор располагает следующими документами:

1) полученными от клиента на основании внешних данных;

2) полученными от клиента на основании внутренних данных;

3) составленными аудитором на основании бухгалтерских записей предприятия-клиента;

4) полученными от третьих лиц.

Оцените имеющиеся доказательства с точки зрения их надежности.

1.1 В соответствие с Правилом (стандартом) № 7 «Внутренний контроль качества аудита», старший аудитор несет ответственность за распределение работ, надзор и качество выполнения задания по аудиту.

Надзорные функции подразумевают проверку работы менее опытных участников аудиторской группы более опытными.

В связи с этим старший аудитор до выдачи аудиторского заключения должен был проверить рабочие документы своего ассистента и обсудить его работу, чтобы убедиться в достаточности и надлежащем характере полученных аудиторских доказательств, подтверждающих сделанные выводы. Этого сделано не было.

1.2 Преподнесенный ценный подарок может привести к возникновению угрозы личной заинтересованности, направленной против принципа объективности и принципа профессиональной компетентности и должной тщательности.

Поэтому если аудиторы считают, что такой подарок сделан в процессе нормальных деловых отношений и не содержит конкретного намерения повлиять на их суждение или получить от них какую-либо информацию, то его можно принять.

Если аудиторы посчитают, что преподнесенный ценный подарок при оценке значимости угрозы не может рассматриваться как явно несущественный, необходимо предусмотреть и принять меры предосторожности для устранения этой угрозы и отказаться от подарка.

1.3 Согласно п. 15 Стандарта N 5 «Аудиторские доказательства» (утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696, с изменениями от 7 октября 2004 г.) надежность аудиторских доказательств зависит от их источника (внутреннего или внешнего), а также от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной). При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, исходят из следующего:

- аудиторские доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;

- аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;

- аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица;

- аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме.

С расчетного счета по чеку № 778127 от 20 октября, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из отделения банка на неотложные нужды 2000 руб. Деньги в главную кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеется подпись коммерческого директора получении чека, по которому банк выдал предъявителю 2000 руб.

В представленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение под отчет из банка 2000 руб., которые израсходованы на командировочные нужды. К авансовому отчету приложено командировочное удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 2000 руб., в том числе железнодорожные билеты на сумму 360 руб. до города, куда он был командирован для участия в оптовой ярмарке. Главный бухгалтер составил следующие проводки по данной операции:

Д-т сч.71 К-т сч.51 – 2000 руб. – получены коммерческим директором для хозяйственных нужд деньги из банка;

Д-т сч.44 (20) К-т сч.71 – 2000 руб. – списаны деньги, израсходованные коммерческим директором на командировочные нужды.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Согласно п. 4. Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее Порядок) денежные средства полученные по чеку в банке могут быть израсходованы только на цели указанные в чеке. Поэтому в данном случае предприятие допустило не целевое расходование средств, т.к. в чеке указано «На хозяйственные расходы», а не «На командировочные расходы».

Согласно п. 10 Порядка, выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

Согласно п. 22 Порядка, все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. В связи с этим правильно отражать получение наличных денег из банка и их выдачу под отчет следующими проводками:

Д-т сч. 50 К-т сч. 51 – 2000 руб. получены денежные средства по чеку в банке;

Д-т сч. 71 К-т сч. 50 – 2000 руб. выданы денежные средства под отчет;

Выберите подходящий вариант ответа из предложенных:

1. Аудит – это:

а) Государственный контроль.

б) Общественный контроль.

в) Финансовый контроль.

г) Независимый, неведомственный, финансовый контроль.

2. В соответствии с правилом (стандартом) «Планирование аудита» каковы должны быть действия аудитора на этапе предварительного планирования?

а) Определить реальные трудозатраты.

б) Разработать программу проверки.

в) Ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью клиента.

3. Аудитор признает правильным исправление ошибочных записей в кассовых книгах и банковских документах:

а) Корректирующим способом.

б) Дополнительной записью.

в) Исправления не допускаются.

4. Из каких частей состоит аудиторское заключение?

а) Из одной.

б) Из двух.

в) Из трех.

5. В чем разница между решением аудитора отказаться от выдачи аудиторского заключения и решением дать отрицательное заключение?

а) Никакой – это одно и тоже.

б) Если аудитор отказывается дать заключение, значит в силу определенных причин у него не сложилось мнения о достоверности отчетности клиента, отрицательное заключение аудитор выдает в том случае, если убежден в недостоверности отчетности.

6. В чем заключается ответственность аудитора?

а) Аудитор ответственен за свое заключение.

б) Аудитор ответственен за содержание отчетов клиента.

в) Аудитор ответственен за работу других специалистов, привлекаемых клиентом.

7. Кому должна быть адресована письменная информация аудитора?

а) Руководителю аудиторской фирмы.

б) Руководителям и собственникам аудируемого лица.

в) Государственной налоговой службе.

8. Какие из перечисленных сведений могут быть включены в письменную информацию аудитора?

а) Реквизиты аудиторской организации и аудируемого лица.

б) Выявленные в ходе аудита существенные нарушения.

в) Перечень замечаний, указаний не недостатки и рекомендаций как таковых.

9. Обязаны ли аудиторские организации готовить и предоставлять клиенту письменную информацию при проведении обязательного аудита?

а) Да.

б) Нет.

10. Какой из видов аудиторского заключения соответствует мнению аудитора об отчетности «В связи с определенными обстоятельствами эта отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в РФ»?

а) Условно положительное аудиторское заключение.

б) Отрицательное аудиторское заключение.

в) Отказ от выражения мнений о достоверности бух. отчетности.

ЧАСТЬ 3

Задание №1

Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги, оказываются в кризисных ситуациях. Причем большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками собственного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по бизнесу. Для российских банков в современной экономической ситуации весьма актуальным является вопрос анализа финансового состояния.

В большинстве случаев анализ финансового состояния банка строится на отчетных (чаще балансовых) данных банка.

Банк «Московская звезда» работает и обслуживает клиентов в течение 10 лет. Банк оказывает все виды банковских услуг, кроме ипотечного кредитования. Банк обслуживает юридических и физических лиц.

До недавнего времени руководители банка считали финансовое положение банка весьма устойчивым. Однако руководство банка обратилось к Вам, как независимому эксперту с предложением проанализировать финансовое положение банка. Ниже представлен баланс коммерческого банка «Московская звезда» на 01.01.2003 г., тыс. руб.

Проанализируйте данные баланса и составьте заключение о финансовом состоянии банка «Московская звезда». В заключении отразите следующие важные моменты, интересующие руководство банка:

Ресурсы банка.

Каков капитал банка?

Что составляет основу капитала банка?

1.2 Привлеченные средства: их объем и структура.

Дешевые или дорогие ресурсы банка?

Заемные средства.

2. Вложения всего.

Структура вложений.

3. Перечисления в ФОР ЦБ России. Есть или нет задолженности перед ЦБ России.

4. Прибыль банка и рентабельность собственного капитала.

Сравнительный анализ сумм «кредиторы» банка и объемов привлеченных средств и прибыли.

Баланс коммерческого банка «Московская звезда» на 01.01.2003 г., тыс. руб.

Активы	155 223	155 223	Пассивы
Касса	2178	25000	Уставный фонд
Резервный счет	6398	9793	Резервы, специальные фонды
Ссудная задолженность:	66612	30958	Средства организаций:
— краткосрочная	9381	15083	— расчетные счета
— долгосрочная	356	2560	— депозиты
— просроченная	896	2	—бюджетные счета
— в инвалюте	35918	13313	—инвалютные счета
— МБК выданный	20061	2224	—МБК полученный
Ценные бумаги	24874	6894	Вклады граждан
Корсчета в РКЦ	5104	60	Счета ЛОРО
Счета НОСТРО	7596		Счета филиалов
Счета филиалов		38318	Векселя
Основные средства	28 162	2303	Прибыль отчетного года
Дебиторы банка	7873	33167	Кредиторы банка
Целевое финансирование		243	Целевые средства
Просроченные проценты	2194	2195	Доходы будущих периодов
Расходы			Доходы
Прочие активы	4232	4068	Прочие пассивы

Собственный капитал банка состоит из уставного капитала в размере 25000 тыс. руб., резервов в размере 9793 тыс. руб., прибыли в размере 2303 тыс. руб. Собственный капитал = 25000+9793+2303=37096 тыс. руб

Основу собственного капитала составляет уставный капитал доля которого составляет более 63% собственного капитала.

1.2 Привлеченные средства

В нашем случае к привлеченным средствам относятся:

наименование статьи баланса	сумма, тыс.руб.	Структура привлеченных средств, %
расчетные счета	15 083	20
депозиты	2 560	3
бюджетные счета	2	0
инвалютные счета	13 313	17
Вклады граждан	6 894	9
Счета ЛОРО	60	0
Кредиторы банка	33 167	43
Целевые средства	243	0
Доходы будущих периодов	2 195	3
Прочие пассивы	4 068	5
Итого	77 585	100

Вывод о дороговизне привлечения средств сделать нельзя, т.к. отсутствуют данные отчета о прибылях и убытках о соответствующих расходах банка.

Заемные средства.

К заемным средствам относятся: МБК полученный и Векселя. Сумма заемных средств составляет 40 542 тыс.руб. (2 224 тыс.руб. + 38 313 тыс.руб.).

2. Вложения всего.

Структура вложений.

наименование статьи баланса	сумма, тыс.руб.	Структура вложений, %
Ссудная задолженность:
— краткосрочная	9381	14
— долгосрочная	356	1
— просроченная	896	1
— в инвалюте	35918	54
— МБК выданный	20061	30
Итого	66612	100

3. Перечисления в ФОР ЦБ России. Есть или нет задолженности перед ЦБ России

ФОР – Формирование обязательных резервов. В нашем случае создан резервный счет сумма, на котором ровна 6 398 тыс. руб.

Задолженности перед ЦБ России у нас нет.

4. Прибыль банка и рентабельность собственного капитала.

Доходы = привлеченные средства + заемные средства

Доходы = 77 585 + 40 542 = 118 127 (тыс. руб.)

Прибыль банка = доходы – расходы

К расходам относятся:

Ссудная задолженность (66 612 тыс. руб.) и Просроченные проценты (2 194 тыс. руб.)

Прибыль банка = 118 127 – 68 806 = 49 321 тыс. руб.

Рентабельность собственного капитала = 100

Рентабельность собственного капитала = 100 = 6 %

Сравнительный анализ сумм «кредиторы» банка и объемов привлеченных средств и прибыли.

Объем привлеченных ср-в = 100

Объем привлеченных ср-в = 100 = 43%

Объем прибыли = 100

Объем прибыли = 100 = 64%

Все хозяйственные сделки обязательно завершаются денежными расчетами, которые могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Безналичные расчеты осуществляются на основе совокупности принципов их организации, форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Покажите направления движения документов и опишите операции на всех этапах оплаты платежного поручения на представленной схеме документооборота коммерческого банка «Московская звезда».

Покупатель (плательщик)

Продавец (получатель денежных средств)

Банк получателя

Банк продавца

При расчетах платежными требованиями совершаются следующие операции:

1 — отгрузка продукции (оказание услуг, выполнение работ) и вручение или отсылка по почте плательщику товарных и других документов, предусмотренных договором или условиями поставки до сдачи в банк поставщиком платежного требования;

2 — предоставление комплекта расчетных документов поставщиком в обслуживающий его банк (сдача на инкассо), а в случае согласования с предприятием банки разрешают направление платежного требования непосредственно в банк плательщика, минуя банк поставщика с целью ускорения расчетов;

3 — проверка и пересылка платежных требований в банк покупателя;

4 — установление банком покупателя сроков акцепта, оплаты платежных требований вручение экземпляра платежного требования плательщику;

5 — согласие плательщика на оплату платежного требования или отказ от акцепта;

6 — оплата платежных требований путем снятия денег со счета плательщика (при согласии покупателя на оплату) или возврат платежных требований в банк поставщика (в случае отказа от акцепта);

7 — перевод денег в банк поставщика или заявление об отказе платежа;

8 — зачисление денег на счет поставщика;

9 — извещение поставщика о поступлении денег на его расчетный счет или сообщение об отказе от акцепта.

Специфика деятельности банка состоит в том, что его ресурсы в подавляющей части формируются не за счет собственных, а за счет привлеченных средств. Возможности банка в привлечении средств регулируются ЦБР и зависят от размеров собственного капитала банка и его организационно-правовой формы.

В условиях рынка проблема формирования ресурсов приобрела исключительную актуальность для банков. Современная ситуация характеризуется тем, что резко сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов. Поэтому банк «Mосковская звезда» в условиях коммерческой самостоятельности и конкуренции много сил и времени уделяет формированию собственного капитала и привлечению ресурсов.

Депозит в размере 50 тыс. руб. положен в банк «Mосковская звезда» на полгода по ставке 24% годовых. Определите сумму начисленных процентов при условии их начисления в конце срока и при условии их ежемесячного начисления.

Начисление процентов при условии их ежемесячного начисления:

J = P n i, где

J – простой процент

P – первоначальный кредит (вклад)

n – срок кредита

i – ставка процента

50 000 6 / 12 0,24 = 6 000 рубля

Начисление процентов при условии их начисления в конце срока:

S = P + J, где

S – сложный процент

J – простой процент

P – первоначальный кредит (вклад)

50 000 + 6 000 =56 000 рубля

50 000 1/12 0,24 = 1 000

1 000 + 50 000 = 51 000 1/12 0,24 = 1 020

1 020 + 51 000 = 52 020 1/12 0,24 =1 040

1 040 + 52 020 = 53 060 1/12 0,24 = 1 061

1 061 + 53 060 = 54 121 1/12 0,24 = 1 082

1 082 + 54 121 = 55 203 1/12 0,24 = 1 104

1 104 + 55 203 = 56 307

Задание №4

Определите рентабельность деятельности коммерческого банка «Московская звезда», уставный фонд которого 250 млн. руб. Доходы за год — 60 млн. руб., расходы — 40 млн. руб. Определите уровень прибыли в доходах банка. Сделайте выводы.

Прибыль = Доходы – Расходы = 60 – 40 = 20 млн. руб.

Рентабельность собственного капитала = Прибыль/Собственный капитал * 100% = 20/250*100%=8%

Общий уровень рентабельности банка (Уровень прибыли в доходах банка) = Прибыль/Доходы* 100% = 20/60*100%=33%

Таким образом, уровень прибыли в доходах банка свидетельствует о высокой рентабельности операций банка. Вместе с тем, рентабельность собственного капитала составляет всего 8%. Это говорит, о том, что значительная часть активов находится в наиболее ликвидной форме (наличные денежные средства, средства на корреспондентских счетах), которые не приносят высокого дохода, что свидетельствует о консервативной политике банка. Также возможно, что у банка не высок объем привлеченных средств и сопоставим с величиной собственного капитала.

№ журнала-

ордера

Содержание

хозяйственного

факта

Корреспондирующие счета

Сумма,

руб.

Зулаева И.С. Бухгалтерский учет – от теории к практике. Часть 4.

Москва 2007г.

Портнова Г.А. Основы банковского дела. Москва 2009г.

Рябинина Е.В. Основы аудита. Москва 2009г.