Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (работа 2)

Министерство экономического развития и торговли

Российской Федерации

Красноярский государственный торгово-экономический

институт

Курсовая работа

По дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учёт»

Тема «Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками»

Выполнила

студентка

группы

специальность 060500

Проверил

преподаватель:

Красноярск 2007

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

1 Характеристика ООО «Слави»………………………………………….…….7

2 Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками……………………….……8

2.1 Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками…………9

3 Документальное оформление расчётов с поставщиками и подрядчиками 12

4 Бухгалтерский баланс – источник для экономического анализа………… 18

4.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности…………………….21

Заключение………………………………………………………………………38

Библиографический список……………………………………………………..40

Приложение 1 «Показатели финансового состояния предприятия»…………42

Приложение 2 «Бухгалтерский баланс»………………………………………..45

Приложение 3 «Отчёт о прибылях и убытках»………………………………..47

Приложение 4 «Приказ об учётной политике предприятия»…………………48

Приложение 5 «Журнал – ордер» к балансовому счёту 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым товарно-материальным ценностям»……………………………………………………………………….51

Приложение 6 «Журнал – ордер к балансовому счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»………………………………………………52

Приложение 7 «Счёт – фактура № 25760»…………………………………….53

Приложение 8 «Счёт – фактура № 5761»………………………………………54

Приложение 9 «Выписка банка из лицевого счёта ООО «Слави»…………...56

Приложение 10 «Платёжное поручение»………………………………………57

Введение

Во всем мире бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических, политических и культурных особенностей каждой страны.

Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются:

- обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;

- составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработанная Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, состоит из документов четырех уровней: законодательных, нормативных, методических и организационных.

К первой группе относятся законодательные документы: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации.

Основные принципы ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации сформулированы в Федеральном законе от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Закон устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории РФ для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, основные понятия, используемые в учете, порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями информации, включая органы государственного управления.

Ко второй группе относятся нормативные документы, устанавливающие по отдельным разделам базовые правила ведения бухгалтерского учета, разрабатываемые Министерством финансов РФ, Центральным банком РФ, другими ведомствами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.

По поручению Правительства Минфин России разработал и утвердил Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.98 № 34н, действие которого распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, за исключением Банка России и кредитных организаций.

На основе положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации Минфин России разрабатывает положения (стандарты) по бухгалтерскому учету.

В настоящее время в России действуют следующие учетные стандарты (ПБУ):

- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на ка­питальное строительство» (ПБУ 2/94), утвержденное Приказом Минфина РФ от 20.12.94 № 167;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организа­ции» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.97 № 26н;

- Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 25.11.98 № 56н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 28.11.2001 № 96н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 №5н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н.

С 1 января 2003 года вступило в силу Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н.

Основная цель стандартов заключается в выработке единого содержания основных принципов и понятий бухгалтерского учета, в достижении единообразного содержания терминологии бухгалтерского учета, едином подходе к построению форм и толкованию показателей финансовой отчетности. Положения по бухгалтерскому учету (документы второго уровня), также как и документы первого уровня носят строго обязательный характер.

К третьей группе документов нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся методические документы: инструкции; рекомендации; методические указания и разъяснения по применению ПБУ и других документов, подготавливаемые и утверждаемые федеральными органами, общественными объединениями профессиональных бухгалтеров, министерствами и ведомствами на основе и в развитие документов первого и второго уровней. Документы этого уровня носят рекомендательный, разъясняющий и уточняющий характер по отношению к документам более высоких уровней.

Предмет данной курсовой работы: «Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками» - организация бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии предприятия.

Объект исследования – данные бухгалтерского учёта ООО «Слави»

Цель работы – охарактеризовать порядок организации бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, а также анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави».

Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- показать организацию бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядиками;

- проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия ООО «Слави».

1 Характеристика ООО «Слави»

Юридический и фактический адрес: Россия, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Островского, 1.

Полное официальное наименование предприятия Общество с ограниченной ответственностью "Слави". Сокращенное наименование предприятия - ООО "Слави".

Код ОКПО- 05771245

Дата регистрации предприятия 16.05.2005г.

Организационно-правовая форма предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Слави».

Форма собственности: частная.

Регистрационное свидетельство № 457, администрация г. Красноярска.

Почтовый и юридический адрес предприятия

662019, г. Красноярск, ул. Островского, 1

Код СОАТО -1104426000

КодСОГУ-01054

Основные финансовые партнеры - Коммерческий банк «Кедр»

р/с 40702810000213557892, БИК 040409013,

к/сч 30102810000213557892

Адрес налоговой инспекции, контролирующей предприятие:

г. Красноярск, ул. Парижской коммуны, 33.

Вид деятельности (основной) - производственная и коммерческая деятельность, связанная с производством и реализацией изделий из тяжёлого бетона.

Основные товары: камень искусственный, брусчатка, тротуарная плитка.

В административном отношении ООО «Слави» расположен в городе Красноярске Российской Федерации.

ООО «Слави» с 2005 года начало осуществлять прямые поставки изделий из тяжёлого метала по договорам.

2 Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия и организации ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Как правило, предприятия осуществляют расчеты с поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, которые относятся к счёту 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Сами договорные отношения могут быть оформлены не только договором, но и счетом, кассовым чеком и другими документами, подтверждающими факт сделки.

Оформление договорных отношений счетом, кассовым чеком или другими документами, подтверждающими факт заключенной сделки, допускается только в случае, если сумма за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги не превышает предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке, установленного ЦБ РФ. Если сумма поставки превышает предельный размер расчета наличными, то приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляется с помощью размещения государственного заказа, в результате которого заключается контракт. Размещение государственного заказа регулируется нормами Закона N 94-ФЗ .

Закон N 94-ФЗ, вступивший в силу с 1 января 2006 г., внес существенные изменения в порядок размещения государственных и муниципальных заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, обеспечив тем самым:

- большую защиту интересов участников (подрядчиков, поставщиков) путем предоставления им более широких прав;

- жесткую конкретизацию и ограничение прав государственных и

2.1 Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги и подрядчиками за выполненные работы отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в Журнале - ордере по расчетам с поставщиками и подрядчиками (ф. 6), карточке учета средств и расчетов (по контрагентам).

Алгоритм отражения операций при расчетах с поставщиками и подрядчиками следующий:

1. Отражаются суммы поставленных поставщиками материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ:

Дебет счетов 10 "Материалы"

Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

2. Перечисляются средства в оплату поставленных материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ:

Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Кредит счетов 51 "Расчётные счета"

55 «Аккредитивы"

52 «Валютные счета»

В случае если поставщик товаров (работ, услуг) отказывается без предварительной оплаты поставлять товары, выполнять работы, оказывать услуги, организация вправе перечислить на счет поставщика аванс (уплата аванса должна быть предусмотрена условиями договора).

Расчеты по авансам, перечисленным предприятиями (кроме авансов, выданных подотчетным лицам), учитываются на счете 60.2 "Расчеты по выданным авансам".

Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками и в Карточке учета средств и расчетов.

Алгоритм отражения операций при расчетах с поставщиками и подрядчиками при наличии авансовых платежей следующий:

1. Отражается аванс, перечисленный поставщику:

Дебет счета 60.2 "Расчеты по выданным авансам"

Кредит счетов 51 "Расчётные счета"

55 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета"

2. Отражаются суммы поставленных поставщиками материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ:

Дебет счетов 10 "Материалы"

60.1 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками"

3. Зачет ранее перечисленного аванса:

Дебет счета 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Кредит счета 60.2 "Расчеты по выданным авансам"

4. Перечисление оставшейся суммы договора в оплату поставленных материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ:

Дебет счета 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Кредит счетов 51 «Расчётные счета»

55 "Аккредитивы"

52 "Валютные счета"

Следует иметь в виду, что на практике достаточно часто бывает, что поставщики отказываются поставлять товары (работы, услуги) без их 100%-ной предоплаты. Тогда предприятия, получив от поставщика только документы на якобы отгруженные им товары, работы и услуги, оплачивают их, отражая оплату через счет 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Здесь возникает большой риск того, что получивший деньги по фиктивным документам поставщик окажется недобросовестным и не выполнит свои обещания. Причем даже если поставщик вернет перечисленные ему денежные средства на лицевой счет организации, при проведении прорверки факт нарушения будет очевиден. Поэтому чтобы не было неприятных ситуаций, следует избегать оплаты товаров (работ, услуг) по фиктивным документам, а в случае если этого избежать невозможно, работать с поставщиками, когда есть уверенность, что они не подведут.

3 Документальное оформление расчётов с поставщиками и подрядчиками

Большая часть изменений налогового законодательства в части налога на добавленную стоимость, внесенных Федеральными законами от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 22.07.2005 N 117-ФЗ и от 20.12.2005 N 168-ФЗ, вступила в силу с 1 января 2006 г. Изменения гл. 21 НК РФ затрагивали порядок работы со счетами-фактурами и их учета. Однако Постановление Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года N 914" появилось почти на полгода позднее.

Постановление Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года N 914" значительно опоздало по сравнению с началом действия изменений гл. 21 НК РФ.

Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" изменялось неоднократно (Постановлениями Правительства РФ от 15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г., 16 февраля 2004 г., 11 мая 2006 г.). На этот раз Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением N 914, изменены существенно. Например, в книги покупок и продаж введены дополнительные листы, которые оформляются при необходимости внесения в них изменений. Вследствие этого Правила, ранее имевшие три Приложения, теперь получили два новых Приложения.

Если Постановление N 283 отнести к актам Правительства РФ, затрагивающим права, свободы и обязанности человека и гражданина, устанавливающим правовой статус федеральных органов исполнительной власти, а также организаций, то дата вступления его в силу наступает через 7 дней после дня первого официального опубликования в "Российской газете" или "Собрании законодательства Российской Федерации". В "Собрании законодательства Российской Федерации" Постановление N 283 было опубликовано 22 мая 2006 г. Значит, применять новые Правила нужно было бы через семь дней после опубликования, то есть с 31 мая 2006 г.

В связи с изменениями порядка применения налоговых вычетов (ст. ст. 171, 172 НК РФ) бухгалтеры с первых же дней 2006 г. столкнулись с тем, что требование Правил (в ред. Постановления N 914) заносить счета-фактуры в книги покупок только после оплаты поставщику противоречит соответствующим статьям гл. 21 НК РФ. Поэтому бухгалтеры вынуждены были вести учет счетов-фактур, руководствуясь именно нормами НК РФ.

Теперь согласно п. 8 новой редакции Правил счета-фактуры, полученные от поставщиков (продавцов), регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на вычет налога на добавленную стоимость (по мере принятия товаров на учет) независимо от их оплаты в соответствии со ст. 172 НК РФ.

Иногда зачесть НДС можно только после оплаты, однако в отдельных случаях зачесть налог на добавленную стоимость можно только после оплаты. Это касается вычета НДС по товарам, ввезенным импортерами на территорию РФ. Это касается также налоговых агентов по НДС и организаций, которые выполняют строительно-монтажные работы для собственного потребления. В этих случаях НДС можно принять к вычету только после его уплаты в бюджет. Следовательно, запись в книгу покупок производится только после уплаты соответствующей суммы НДС.

Согласно п. п. 4 и 5 как новых, так и старых Правил у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур должны храниться следующие документы:

- "счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 года строительно-монтажных работ для собственного потребления";

- "заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость" ("при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей").

Изменилась формулировка п. 5 Правил, в котором речь шла о хранении у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур грузовых таможенных деклараций или их копий, заверенных в установленном порядке. Если раньше в п. 5 Правил говорилось о "грузовых таможенных декларациях, заверенных в установленном порядке", то теперь слово "грузовые" отсутствует, но указано, кто именно заверяет таможенные декларации - руководитель и главный бухгалтер организации (индивидуальный предприниматель).

Вместе с этим в п. 5 Правил внесены дополнения. В журнале учета полученных счетов-фактур теперь должны храниться:

- у покупателя - "заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость" ("при ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года");

- у принимающей организации - "документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии" ("при получении имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов").

То есть в ряде отдельных случаев покупатели должны представить налоговым органам документы, которые ранее прямо не были указаны в Правилах.

Таким образом, теперь в Правилах расширился список документов, на основании которых можно принять НДС к вычету при отсутствии счета-фактуры в тех случаях, когда составление счета-фактуры не предусмотрено. Этот список теперь таков:

- таможенная декларация (ее заверенная копия) на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость;

- бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке;

- заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость (или их заверенные копии) и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость (при ввозе товаров из Республики Беларусь);

- документы, удостоверяющие внесение вклада в уставный капитал, или их нотариально заверенные копии (акты приема и передачи основных средств, составленные по установленной форме, а для других видов активов - в произвольной форме, но с указанием всех реквизитов первичных учетных документов, перечисленных в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

В НК РФ с 1 января 2006 г. вместо термина "авансы и иные платежи" применяется термин "оплата, частичная оплата". В связи с этим изменился текст п. 13 Правил. В новой редакции он выглядит так: "Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость".

Также следует отметить, что п. 13 Правил дополнен описанием порядка регистрации счетов-фактур при изменении условий либо расторжении договора и возврате соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В случае возврата соответствующих сумм оплаты не позднее одного года с момента отказа от товаров (работ, услуг), имущественных прав необходимо:

- сначала отразить в учете соответствующие операции по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- затем счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами

в книге продаж при получении указанных сумм, зарегистрировать в книге покупок.

Новая редакция Правил усложнила порядок внесения изменений в счета-фактуры. Теперь при внесении изменений в ранее оформленные счета-фактуры необходимо заполнить дополнительные листы книги покупок.

Согласно новым абзацам 2 и 3 п. 7 Правил "при необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений", "дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью".

В новом Приложении N 4 к Правилам прописан порядок заполнения дополнительного листа книги покупок, который несколько отличается от порядка заполнения дополнительного листа книги продаж (новое Приложение N 5 к Правилам, которое рассмотрим позднее).

При обнаружении неточно отраженной суммы принятого к зачету НДС плательщиком НДС или если плательщик НДС получил от поставщика исправленный счет-фактуру за предыдущий налоговый период (месяц, квартал), он должен:

- в строку "Итого" дополнительного листа книги покупок (в начальных реквизитах которого указывается налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован "неточный счет-фактура") внести итоговые данные из книги покупок за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;

- в строки дополнительного листа книги покупок внести записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию;

- в строку "Всего" дополнительного листа книги покупок занести данные, полученные вычитанием из показателей по строке "Итого" показателей подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам;

- показатели строки "Всего" использовать для составления уточненной

декларации за соответствующий период;

- сдать уточненную декларацию и при этом доплатить НДС и начислить пени.

Таким образом, из последнего пункта приведенного перечня следует, что введение в Правила необходимости оформления дополнительного листа ухудшает положение налогоплательщика, так как данные исправленного счета-фактуры заносятся в книгу покупок текущего налогового периода.

4 Бухгалтерский баланс - источник для экономического анализа

Баланс (франц. balance, весы) – система показателей сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную работу. В основе своей термин «баланс» латинского происхождения. Буквально: bis – дважды, lans – чаша весов.

Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используются в планировании, учете и экономическом анализе.

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение:

1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.

2) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.

В бухгалтерском балансе показывают состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату. Эти средства квалифицируются по составу, источникам формирования, размещению и т.д.

Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки хозяйственных средств: 1)состав (вид); 2)источники формирования.

В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.

По балансу определяют, способно ли предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса широко используется налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко применяется в планировании, учете и экономическом анализе.

Балансовое обобщение информации в бухгалтерском учете позволяет выявить финансово-имущественное положение предприятия. Это достигается содержанием и структурой баланса, состоящего из двух равных частей: в одной отражается имущество по составу (основные средства, запасы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) — актив, а в другой —по источникам формирования (уставный капитал, кредиты банка, задолженность поставщикам и т.д.) — пассив баланса

Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета подытоживает процедуру обработки бухгалтерских данных, обобщая их в информационную модель, характеризующую имущественный потенциал предприятия. Благодаря бухгалтерскому учету идентифицируются, оцениваются, классифицируются и регистрируются все факты хозяйственной жизни предприятия, которые отражаются и накапливаются в учетных системах, а затем отражаются в бухгалтерском балансе. На основе данных, представленных в балансе, заинтересованные пользователи имеют возможность изучать наличие, размещение и использование ресурсов, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятий и удовлетворять таким образом свои информационные потребности.

Степень аналитичности баланса определяется уровнем агрегированности отображенных в нем данных. Связь здесь обратно пропорциональная, т.е. чем выше уровень агрегированности, тем менее аналитичен баланс. Поэтому актуален вопрос о степени сложности баланса, о необходимом количестве отображаемых статей (строк). Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных видов имущества предприятия (хозяйственных средств) или источников формирования и называется статьей баланса.

Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновесных частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а другой – по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д. Первая часть баланса называется активом, а вторая – пассивом. Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе и в пассиве отображается одно и то же – хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве за счет каких источников они сформированы.

4.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави»

Для экономического анализа необходимо составить расчет финансовой устойчивости предприятия. Для дальнейшего же расчета необходимо обозначить следующие показатели представленные в таблице 2.1.

Уже на основе исходных данных таблицы 2.1 следует, что состояние ООО «Слави» Минусовые показатели собственного оборотного капитала говорят о том, что предприятию не хватает в 2005 г. 292587 руб. для оборота и 84700 руб. в 2006 г. исходя из первого показателя СОК рассчитанного как нормативный показатель банкротства.

Таблица 2.1.

Исходные данные для анализа платежеспособности и устойчивости ООО «Слави»

Показатели

2005

2006

Собственный капитал (СК)

1528851

1580291

Заемный капитал (ЗК): Долгосрочные обязательства (ДЗ) + краткосрочные обязательства (КО)

774305

672168

ДЗК –долгосрочные обязательства

0

43898

Валюта баланса ( активы)

2307180

2256395

Собственный оборотный капитал 1.СОК=СК-ВА

-292587

-84700

2. СОК=(СК+ДЗК) -ВА

-1043109

-988887

3. СОК=ОА-КЗК

-292587

-40802

Теперь рассчитаем показатели финансовой устойчивости, которые представлены в таблице 2.2

Таблица 2.2.

Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Слави»

Показатель

Формула

Нормальное значение

2005г.

2006г.

Изменение

1

2

3

4

5

6

1. Автономии

СК/В

0,7

0,7

0

2.Финансирования (соотношения собственных и заёмных средств)

СК/ЗК

1,9

2,7

0,5

3.Финансовой устойчивости

(СК+ДЗК)/В

х

0,7

0,7

0

4.Материальной стоимости имущества

(ОС+НЗ+З-РБП)/(В-Дз безнадеждная)

х

0,6

0,5

-0,1

5Маневренности собственного капитала

СОК(3)/СК

0,3-0,7

-0,2

0,05

-0,15

6.Обеспеченности оборотными активами

СОК(3)/ОбА

0,1

-0,6

-0,5

0,1

7. Инвестирования

СК/ВА

0,8

0,9

0,1

8.Доля собственного капитала в формировании активов

СК/А

66%

70%

10%

9. Доля заемного капитала в формировании активов. Из них

ЗК/А

33%

29%

-4

1) Коэффициент автономности

2005 г.

2006 г.

Коэффициент автономности - этот показатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. У предприятия ООО «Слави» достаточно высокий показатель степени независимости и финансовой устойчивости, поскольку принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть больше или равен 0, 5

2) Коэффициент финансирования

2005 г.

2006г.

Рассчитанный коэффициент должен быть больше или равен 1, то есть собственный капитал должен быть больше или равен заемного капитала.

3)Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю тех источников финансирования, которую ООО «Слави» может использовать в своей деятельности длительное время

2005г.

2006 г.

Коэффициент финансовой устойчивости больше коэффициента материальной стоимости имущества, что соответствует норме

4) Коэффициент реальной стоимости имущества показывает, какую долю в стоимости имущества организации составляют средства производства. У ООО «Слави» этот показатель меньше, чем коэффициент финансовой устойчивости, что соответствует норме

2005 г.

2006 г.

5) Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. У ООО «Слави» этот коэффициент низкий с минусом, что говорит о низкой оборачиваемости активов, что связано с низкой рентабельностью предприятия.

2005 г

2006 г

.

6) Коэффициент обеспеченности оборотными активами ООО «Слави» данный показатель характеризует степень участия собственного капитала в формировании оборотных средств

Начало 2006 г.

Конец 2006 г.

7) Коэффициент инвестирования данный коэффициент показывает, что

2005г.

Ки=

2006 г.

8)Доля собственных капиталов в формировании активов

2005г.

2006г.

9) Доля заемного капитала в формировании активов

- 2005 г.

2006г.

Как видим, доля заемного капитала в формировании активов в 2006 г. снизилась, для того чтобы посмотреть насколько это скажется на финансовом состоянии предприятия, понадобится проанализировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.

В целом показатели финансовой устойчивости предприятия показаны в таблице 2.3 и 2.4, общий вывод предприятия ООО «Слави» имеет финансовое состояние близкое к неустойчивому.

Из приведенных данных таблицы 2.3 и 2.4 следует, что ни один из показателей не соответствует нормальному ограничению и является ориентировочным индикатором сложного финансового состояния организации.

Таблица 2.3.

Анализ финансовой устойчивости ООО «Слави»

Показатели

2005 г.

2006 г.

1. Источники собственных средств

1528851

1580291

2. Внеоборотные активы

1821438

1664991

3. Наличие собственных оборотных средств(1) (стр.1-стр.2)

-292587

-84700

4. Долгосрочные кредиты и заемные средства

0

43898

5. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов (стр.3+стр.4)

-292587

-40802

6. Краткосрочные кредиты и заемные средства

778329

632206

7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.5+стр.6)

485742

591404

8. Величина запасов

200758

105593

9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)

-91829

20893

10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.5-стр.8)

-91829

64791

11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8)

284984

485811

12. Тип финансовой устойчивости

Близкое к неустойчивому

Близкое к неустойчивому

Рассчитаем для оценки показателей ликвидности и платежеспособности предприятия ООО «Слави» относительные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности - таблица 2.4.

Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0, 0001 до 0,1 и ниже нормального ограничения данного показателя. Это свидетельствует о практически невозможности погашения части краткосрочной задолженности организации в ближайшее время.

Не удовлетворяет нормальному ограничению на 2005 и 2006 гг. коэффициент покрытия, хотя его значение близко к норме особенно в 2006 г. Несоответствующий норме коэффициент промежуточного покрытия говорит о низких платежных возможностях организации даже при условии своевременных расчетов с дебиторами и продажи, в случае необходимости, материальных оборотных средств. У кредиторов при таких показателях ликвидности возникнет закономерный вопрос о реальных возможностях предприятия оплатить свои долги.

Коэффициент текущей ликвидности так же ниже нормы, он характеризует ожидаемую платежеспособность одного оборота всех оборотных активов, и соответственно при таком показателе, как в 2005, так и в 2006 гг. мы можем говорить о неудовлетворительной ожидаемой платежеспособности.

Таблица 2.4.

Оценка характера изменений коэффициентов ликвидности ООО «Слави»

Показатель

Формула

Нормальное ограничение

2005

2006

Коэффициент абсолютной ликвидности

(ДС+КФВ)/КЗК

0,2-0,5

0,0001

0,1

Критическая ликвидность (коэффициент промежуточного покрытия)

(ДС+КФВ+Дз)/КЗК

1,5-0,8

0,3

0,7

Коэффициент текущей ликвидности

(ОбА-НДС)/КЗК

0,6

1

Для того чтобы проверить коэффициенты ликвидности активов, группируем оборотные средства по степени риска и проверяем ликвидность баланса, таблица 2.5

В 2005 и 2006 гг. года на легко реализуемые активы приходилось очень малая доля общей суммы активов. Как первая, так и вторая группы намного меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Слави».

Таблица 2.5.

Группировка оборотных средств по степени риска ООО «Слави»

Показатели

Удельный вес в ОбА без НДС,%

Абсолютные показатели, тыс. руб

2005.

2006

2005

2006

1

2

3

4

5

1 группа - легко реализуемые

0,002

3,229

51

59457

Денежные средства

51

9457

Краткосрочные финансовые вложения

0

50 000

2 группа - легко реализуемые

2,076

1,827

42714

33632

НДС по приобретенным ценностям

35116

11450

Готовая продукция

7598

22182

Дебиторская задолженность

243464

414903

Универсальное сырьё

3 группа - трудно реализуемые

4,987

3,936

102591

72474

Незавершённое производство

1029

1229

Специальное сырьё и материалы

101562

71245

4 группа - трудно реализуемые

92,935

91,007

1912007

1675516

 Внеоборотные активы

1821438

1664991

Долгосрочная дебиторская задолженность

0

0

Расходы будущих периодов

90569

10525

ИТОГО

100

100

2057363

1841079

В 2005 и 2006 гг. более 90% % из оборотных средств являлись трудно реализуемыми, что больше 1 и 2 группы легко реализуемых.

Незначительная процентное уменьшение не является существенным и не меняет общей картины не ликвидности активов.

В 2005 и 2006 гг. года на легко реализуемые активы приходилось очень малая доля общей суммы активов. Как первая, так и вторая группы намного меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Слави».

Для дальнейшего анализа необходимо проверить является ли соотношение между пассивами и активами ликвидным и удовлетворяет ли формуле.

В 2005 и 2006 гг. года на легко реализуемые активы приходилось очень малая доля общей суммы активов. Как первая, так и вторая группы намного меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Слави».

Таблица 2.6.

Анализ ликвидности баланса ООО «Слави», руб.

Актив

Наличие на

Пассив

Наличие на

Платежеспособный излишек или недостаток

2005

2006

2005

2006

2005

2006

А1

51

59457

П1

727361

627838

-727310

-568381

А2

42714

33632

П2

46944

432

-4230

33200

А3

102591

72474

П3

0

43898

102591

28576

А4

1912007

1675516

П4

2169667

1573702

-257660

101814

Таблица 2.7

Соотношение активов и пассивов по группам ООО «Слави», руб.

Формула абсолютной ликвидности

2005

2006

Активы

Пассивы

Активы

Пассивы

А 1 ≥ П 1;

51

<

727361

59457

<

627838

А 2≥П 2;

42714

<

46944

33632

>

432

А 3≥П 3

102591

>

0

72474

>

43898

А 4≤П 4

1912007

<

2169667

1675516

>

1573702

Вывод: предприятие ООО «Слави» имеет неликвидные активы на 2005 и 2006 гг., и финансовое состояние близкое к неустойчивому. Графическое соотношение легко и трудно реализуемых активов представлены на рисунках 2.1.и 2.2.

Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность, непосредственно зависит от того, на сколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в деньги.

Со скоростью оборота оборотного капитала связаны:

- экономия оборотного капитала (т.е. сокращение потребности в оборотном капитале);

- прирост объёмов продукции;

- увеличение получаемой прибыли;

- потребность в дополнительных источниках финансирования;

- величина уплачиваемых налогов.

Для анализа используют формы годового отчёта № 1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчёт о прибылях и убытках», №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Оборачиваемость средств, вложенных в имущество оценивают показателями: скоростью оборота и периодом оборота.

Показатель оборачиваемости определяется по формуле:

(2,1)

где Кобак - коэффициент оборачиваемости активов;

Np- выручка от продажи продукции;

А ср>ак> - средняя величина оборотных активов. Средняя величина оборотных активов определяется по формуле средней арифметической величины активов на начало и конец периодов.

Период оборота определяют по формулам:

Т=Д/Коб>ак>, (2,2)

где Т - период оборота в днях;

Д - длительность анализируемого периода (год - 360 дней, квартал - 90, месяц - 30).

Показатели расчетов оборачиваемости активов показаны в таблице 2.9.

По структуре дебиторской задолженности, срокам ее возникновения и погашения, причинам возникновения и деловым партнерам можно судить об эффективности использования организацией имеющихся денежных средств, о рациональности условий заключаемых договоров и ряде других показателей.

Анализ состояния кредиторской задолженности (по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, персоналом и пр.) дает представление о том, насколько эффективно используются организацией устойчивые пассивы, а также позволяет определить степень обеспеченности организации собственными средствами, а следовательно, и оценить финансовую устойчивость предприятия.

Понятия дебиторской и кредиторской задолженности являются исключительно важными для определения финансового состояния организации, состояния источников финансирования текущих и капитальных затрат, а также для оценки правильности обоснованности принимаемых управленческих решений.

Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, которая может быть реализована, передана, обменена на имущество, продукцию, результаты выполнения работ и оказания услуг. В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков ее погашения, а также от того, какова вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях ее развития.

Кредиторская задолженность выступает в качестве источника возмещения расходов организации. Некоторые виды кредиторской задолженности (по оплате труда работникам, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами в течении сроков определенных законодательством) являются устойчивыми пассивами и могут учитываться при определении величины пассивов необходимых для осуществления предпринимательской деятельности наравне с собственными средствами организации.

Следует учесть, что наличие дебиторской задолженности в балансе и отнесение её к наиболее ликвидным активам не гарантирует получение денежных средств со стороны организаций – дебиторов. Более того, дебиторская задолженность может быть списана в разряд задолженности по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания. В том случае если организация заранее оценила реальность и надежность погашения такой задолженности и зарезервировала суммы под её списание, эти последствия могут не сказаться на ритмичности функционирования фирмы и её платежеспособности.

Наоборот непредвиденность ситуации возможного погашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств в обороте создадут серьезные проблемы с текущей платежеспособностью и нарушат производственный процесс. Кроме того, это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении суммы чистой прибыли и рентабельности организации.

В свою очередь, кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, а её остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество предприятия. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса проявляющегося в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.

В результате этого возникает необходимость анализа дебиторской и кредиторской задолженности основными задачами при проведении анализа являются:

- определение величины задолженности;

- установление причин возникновения задолженности;

- определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.

Динамику кредиторской и дебиторской задолженности рассмотрим в таблице 2.8

Таблица 2.8

Динамика и соотношение кредиторской и дебиторской задолженности за 2005 и 2006 гг. ООО «Слави»

Наименование

2005 г., руб.

2006 г., руб.

Темп роста, %

Дебиторская задолженность, краткосрочная

243464

414903

170,4

Кредиторская задолженность, краткосрочная

727361

627838

86,3

В течении 2006 г. возникла большая сумма дебиторской задолженности, ее рост составил 170,4 % .

По кредиторской задолженности наоборот её величина уменьшилась в 2006 г. на 14% и составила 627838 руб.

Прямой закономерностью роста дебиторской задолженности является увеличение величины кредиторской задолженности, однако темп роста кредиторской задолженности снизился, по сравнению с ростом дебиторской задолженности, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показаны на рисунках 2.3 и 2.4.

При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо обратить внимание на оборачиваемость данных показателей.

Состояние расчетов с поставщиками и заказчиками ухудшилось, так как по сравнению с 2005 годом период погашения дебиторской задолженности возрос на 37,65 дней. Что касается кредиторской задолженности, то здесь наблюдается такая же тенденция, т. е. скорость обращения кредиторской задолженности уменьшилась на 16,28 дней.

Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности рассмотрим в таблице 2.9

Таблица 2.9.

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Слави» 2005-2006 гг.

Показатели

Един. измер.

2005

2006

Оборачиваемость дебиторской задолженности,

Ф2стр010/(Ф1 (230;240 н.г, к.г))/2

Раз

2,5

1,3

Период оборота,

((Ф1 (230;240 н.г, к.г))*360)/Ф2 стр.010

Дней

280,6

286,8

Оборачиваемость кредиторской задолженности,

Ф2стр010/(Ф1 (620 н.г, к.г))/2

Раз

0,9

0,6

Период оборота,

(0,5 *( Ф1 (620н.г, к.г))*360)/(Ф2 стр010)

Дней

383,6

295,2

Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности в условиях инфляции только ослабевает финансовую устойчивость предприятия, так как происходит обесценивание средств находящихся в обороте, но в 2006 г. оборачиваемость дебиторской задолженности количество, раз уменьшилась по сравнению с 2005 г., а период оборота, раз возрос, что соответственно нельзя назвать положительным. По кредиторской задолженности наоборот идет уменьшение оборота дней и оборота раз.

В таблице 2.10 рассмотрим основные коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия в зависимости от величины дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 2.10.

Коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости на основе анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави»

Показатели

2005

2006

Отклонение

Частный коэффициент покрытия

0,33

0,66

0,33

Общий коэффициент покрытия

0,66

0,94

0,28

Коэффициент задолженности другим предприятиям

0,39

0,27

-0,12

Коэффициент задолженности фискальной системе

0,85

0,46

-0,39

Коэффициент внутреннего долга

0,02

0,01

-0,01

Рассмотрим подробнее показатели таблицы 2.10

Частный коэффициент покрытия - характеризует величину покрытия дебиторской задолженностью текущей кредиторской задолженности. Кроме того, показывает платежные возможности организации при условии погашения всей суммы дебиторской задолженности (в том числе "невозвратной") Увеличение данного показателя за отчетный год свидетельствует о повышении уровня ликвидности этого вида актива и о снижении убытков организации. Поскольку на предприятии ООО «Слави» идет незначительное увеличение этого показателя, можно говорить об увеличении ликвидности в 2006 г.

Коэффициент покрытия показывает, насколько текущие обязательства (в том числе кредиторская задолженность) покрывается оборотными активами организации. При росте доли наиболее ликвидных активов, возмещении дебиторской задолженности и реализации неликвидных запасов значение показателя возрастает, что свидетельствует об улучшении его платежеспособности и реальности погашения текущих долгосрочных и краткосрочных обязательств. Данный показатель увеличился на 0.28.

Коэффициент покрытия показывает недостаточную степень обеспеченности текущих кредитных обязательств, относящихся к дебиторской задолженности. В 2005 году на 1 рубль кредиторской задолженности предприятия приходилось 66 копеек дебиторской задолженности. В 2006 году данный показатель несколько увеличился и составил 94 копейки, что свидетельствует о некотором улучшении финансового положения предприятия.

Наличие незначительной доли задолженности фискальным органам в балансе свидетельствует о ее покрытии суммой полученной выручкой от продажи.

Коэффициент задолженности другим предприятиям характеризует вероятность расчета организации с прямыми кредиторами-контрагентами при условии получения выручки сумма, которой будет сохраняться на уровне среднемесячной

Организация, возможно, погасит свои прочие краткосрочные обязательства, если не будет выполнять условия погашения всей остальной задолженности, отнесенной к группе краткосрочных обязательств.

Заключение

На примере Общества с ограниченной ответственностью «Слави» мною рассмотрена организация бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, заполнение соответствующих регистров и составление бухгалтерской отчётности, а также проведён экономический анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави», документальное оформление соответствующих операций, отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

Вид деятельности ООО «Слави» (основной) - производственная и коммерческая деятельность, связанная с производством и реализацией изделий из тяжёлого бетона.

Расчеты с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги и подрядчиками за выполненные работы в бухгалтерском учёте ООО «Слави» отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в Журнале – ордере № 6 к балансовому счёту 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», карточках для учета средств и расчетов (по контрагентам).

По структуре дебиторской задолженности, срокам ее возникновения и погашения, причинам возникновения и деловым партнерам можно судить об эффективности использования организацией имеющихся денежных средств, о рациональности условий заключаемых договоров и ряде других показателей.

Анализ состояния кредиторской задолженности (по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, персоналом и пр.) дает представление о том, насколько эффективно используются организацией устойчивые пассивы, а также позволяет определить степень обеспеченности организации собственными средствами, а следовательно, и оценить финансовую устойчивость предприятия.

В результате проведённого экономического анализа следует, что состояние расчетов в ООО «Слави»с поставщиками и заказчиками ухудшилось, так как по сравнению с 2005 годом период погашения дебиторской задолженности возрос на 37,65 дней. Что касается кредиторской задолженности, то здесь наблюдается такая же тенденция, т. е. скорость обращения кредиторской задолженности уменьшилась на 16,28 дней.

Все вышеперечисленное подчеркивает значимость выбранной темы в условиях современного функционирования для организации.

Следует отметить, что организация бухгалтерского учета расчётов с поставщиками и подрядчиками на рассматриваемом предприятии осуществляется с использованием автоматизированной программой «1С Бухгалтерия», что значительно повышает эффективность труда работников бухгалтерии.

Список литературы

    Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и П. // Кодексы и законы РФ.:«Весь»,Санкт-Петербург, 2003.-С.163-293

    Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая – М.: Экзамен, 2002-338с.

    Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129

    Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ; 24.03.2000г. №31н).

    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

    Приказом Министерства финансов РФ N 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг N 03-6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»

    Бухгалтерский баланс ( форма № 1)//Главбух.-2004.-№ 5.-С.20-37

    Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. -М: ИНФРА - М, 2002. - 215с.

    Гинзбург А.И. Экономический анализ. Учебное пособие. СПб.: Питер., 2004

    Ивашкевич В.Б.Анализ дебиторской задолженности//Бухгалтерский учет. -2003.-№ 6.

    Любушин Н.П. Лещева В.Б. Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учеб пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-471с.

    Пястолов С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник. - М.,- 2002.- 336с

    Семенова О.П. Как оценить финансовое состояние организации и угрозу банкротства//Налоговый вестник.- 2003 -№ 4

    Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. М., ИНФРА-М., 2004

    Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета – Ростов н/Д.: издательский центр «МарТ» 2006 года

    Кирьянов З.В. Теория бухгалтерского учета – М.: Финансы и статистика, 2006 года.

    Моесенко Г.И. Теория бухгалтерского учета – М.: Финансы и статистика, 2007 год.

    Паллий В.В., Соколов М.В. Теория бухгалтерского учета, Финансы и статистика, 2006год

    Патров В.В.,Ковалев В.П. Как читать баланс – М.: Финансы и статистика, 2006 год.

    Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ, 2-е изд. – М.: ДИС 2007 год.

    Баканов А.С. Годовая отчетность коммерческой организации – М.: изд. «Бухгалтерский учет», 2006 год

    Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Комплексный анализ бухгалтерской отчетности – М.: ДИС, 2006 год.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Показатели финансового состояния предприятия

Наименование показателя

Что показывает

Как рассчитывается

Комментарий

А

1

2

3

Показатели ликвидности

Общий коэффициент покрытия

Достаточность оборотных средств у предприятия, которые могут быть использованы ей для погашения своих краткосрочных обязательств

Отношение текущих активов (оборотных средств) к текущим пассивам (краткосрочным обязательствам)

От 1 до 2. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более, чем в два раза считается также нежелательным, поскольку свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективном их использовании

Коэффициент срочной ликвидности

Прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами

Отношение денежных средств и краткосрочных ценных бумаг плюс суммы мобилизованных средств в расчетах с дебиторами к краткосрочным обязательствам

1 и выше. Низкие значения указывают на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств

Степень зависимости платежеспособности компании от материально - производственных запасов и затрат с точки зрения необходимости мобилизации денежных средств для погашения своих краткосрочных обязательств

Отношение материально - производственных запасов и затрат к сумме краткосрочных обязательств

0,5 - 0,7

Показатели финансовой устойчивости

Соотношение заемных и собственных средств

Сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств

Отношение всех обязательств предприятия (кредиты, займы и кредиторская задолженность) к собственным средствам (собственному капиталу)

Значение соотношения должно быть меньше 0,7. Превышение указанной границы означает зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости (автономности)

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств

Способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников

Отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств (собственного капитала) предприятия

0,2 - 0,5. Чем ближе значение показателя к верхней рекомендуемой границе, тем больше возможностей финансового маневра у предприятия

Интенсивность использования ресурсов

Рентабельность чистых активов по чистой прибыли

Эффективность использования средств, принадлежащих собственникам предприятия. Служит основным критерием при оценке уровня котировки акций на бирже

Отношение чистой прибыли к средней за период величине чистых активов

Рентабельность чистых активов по чистой прибыли должна обеспечивать окупаемость вложенных в предприятие средств акционеров

Рентабельность реализован- ной продукции

Эффективность затрат, произведенных предприятием на производство и реализацию продукции

Отношение прибыли от реализованной продукции к объему затрат на производство реализованной продукции

Динамика коэффициента может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за себестоимостью реализованной продукции

Другие показатели рентабельности фондо-, энерго-, материалоем- кости и т.п.

 

 

 

Показатели деловой активности

Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала

Скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за анализируемый период или сколько рублей оборота (выручки) снимается с каждого рубля данного вида активов

Отношение объема чистой выручки от реализации к средней за период величине стоимости материальных оборотных средств, денежных средств и краткосрочных ценных бумаг

Нормативного значения нет, однако усилия руководства предприятия во всех случаях должны быть направлены на ускорение оборачиваемости. Если предприятие постоянно прибегает к дополнительному использованию заемных средств (кредиты, займы, кредиторская задолженность), значит сложившаяся скорость оборота генерирует недостаточное количество денежных средств для покрытия издержек и расширения деятельности

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

Скорость оборота вложенного собственного капитала или активность денежных средств, которыми рискуют акционеры

Отношение чистой выручки от реализации к среднему за период объему собственного капитала

Если показатель рентабельности собственного капитала не обеспечивает его окупаемость, то данный коэффициент оборачиваемости означает бездействие части собственных средств, то есть свидетельствует о нерациональности их структуры. При снижении рентабельности собственного капитала необходимо адекватное увеличение оборачиваемости

Приложение 2

Бухгалтерский баланс

На _1 января_200Х года

Организация предприятие ООО «Слави»

Идентификационный номер

Вид деятельности: производство

Организационно-правовая форма/форма собственности: Частная

Единица измерения Руб.

Актив

Код показателя

На начало отчётного периода

На конец отчётного периода

1

2

3

4

    Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

206 338

145 691

Основные средства

120

1 615 100

1 519 300

Незавершённое строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

1 821 438

1 664 991

    Оборотные активы

Запасы

210

200 758

105 594

в том числе:

сырьё, материалы и другие аналогичные ценности

211

101 562

71 245

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершённом производстве

213

1 029

1 229

готовая продукция и товары для перепродажи

214

7 598

22 595

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

90 569

10 525

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям

220

35 116

11 450

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)

240

243 464

414 903

в том числе покупатели и заказчики

241

243 464

414 903

Краткосрочные финансовые вложения

250

0

50 000

Денежные средства

260

51

9 457

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

485 742

591 404

Баланс

300

2 307 180

2 256 395

Пассив

Код показателя

1

2

    Капитал и резервы

Уставный капитал

410

1 000 000

1 000 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

470

528 851

580 291

Итого по разделу III

490

1 528 851

1 580 291

    Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

0

43 898

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

0

43 898

    Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

46 944

432

Кредиторская задолженность

620

727 361

627 838

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

184 124

45 533

задолженность перед персоналом организации

622

12 179

12 438

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

295 757

202 303

задолженность по налогам и сборам

624

192 398

183 984

прочие кредиторы

625

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства23,62

660

Итого по разделу V

690

774 305

628 270

Баланс

700

2 307 180

2 256 395

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

Руководитель Шишов В.Р. Главный бухгалтер Иванова А...

«__15__» __января___200Х г.

Приложение 3

Отчет о прибылях и убытках

За отчетный период 2006 г.

Форма №2 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Слави» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности производство по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

частная по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: руб. по ОКЕИ

показатель

код

за отчетный период

за аналогичный период предыдущего года

наименование

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

9 619 900

18398400

себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

8 508 762

16767711

Валовая прибыль

029

1 111 138

1630689

Коммерческие расходы

030

118 100

395 500

Управленческие расходы

040

214 320

487 700

Прибыль (убыток) от продаж

050

778 718

747 489

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

13 914

11 600

Проценты к уплате

070

12 650

38 912

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

13 900

48 220

Прочие операционные расходы

100

15 400

28 960

Внереализационные доходы

120

39 700

68 300

Внереализационные расходы

130

24 300

111 870

Прибыль (убыток) до налогообложения

Отложенные налоговые активы

141

763 554

695 867

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

183 261

167 016

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

580 291

528 851

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение 4

Утверждаю

Генеральный директор

ООО «Слави»

____________________

ПРИКАЗ № 255

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ на 2006 г.

г. Крвсноярск 31 декабря 2005 г.

Нормативные документы, регулирующие вопросы

учетной политики предприятия ООО «Слави»

1. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия, являются следующие:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ;

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом Минфина России от 09Л 2.98 № 60н;

Приказ Минфина России от 28.06.2000 № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н;

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н;

Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. 31.12.2001);

Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтер­ском учете» ответственными являются:

- за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - руководитель организации;

- за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности - главный бухгалтер организации.

I. Методика учета

1.1. Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей.

1.1.1. Товары, приобретаемые для реализации и сбыта, учитываются по покупной стоимости (организации розничной торговли могут учитывать товар по продажной цене с применением счета «Торговая наценка»).

1.1.2. С целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, используется вариант оценки материалов по учётной себестоимости материальных ценностей.

1.1.3. Материальные ценности приходуются на балансовом счете «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 5/01.

1.2. Учет основных средств.

1.2.1. К основным средствам относится имущество стоимостью более 20 000 руб. со сроком службы более 12 месяцев. Основные средства со сроком службы более 12 месяцев и стои­мостью до 2000 руб. подлежат списанию одновременно с вводом их в эксплуатацию.

2.2.2. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств производится по линейному способу.

2.2.3. Ремонт основных средств отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

1.3. Порядок учета МБП.

1.3.1. Средства со сроком службы до одного года относятся к МБП.

1.3.2. Стоимость МБП, находящихся в эксплуатации, погашается путем начисления изно­са в размере 100% стоимости при передаче их со оклада в эксплуатацию.

1.4. Порядок учета нематериальных активов.

1.4.1. К нематериальным активам относятся права, указанные в ПБУ 14/2000. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

1.4.2. Износ объектов нематериальных активов отражается ежемесячно, начиная со следующего месяца после месяца введения их в эксплуатацию. Износ начисляется линейным способом.

1.4.3. Норма амортизации бухгалтерских программных продуктов устанавливается из расчета на три года полезного использования.

1.6. Прочее.

1.6.1. Учет курсовой разницы, возникающей в ходе проведения операций с валютными ценностями, ведется на балансовом счете «Прочие доходы и расходы

1.6.2. Проценты по заемным средствам учитываются на конец отчетного периода с учетом причитающихся процентов.

1.6.3. Расходы будущих периодов учитываются на счете «Расходы будущих периодов» и списываются на расходы равными частями-в течение срока их потребления.

1.6.4. Финансовые вложения, принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение. Списание финансовых вложений производится, по средневзвешенной себестоимости.

II. Техника учета

2.1. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета (с применением компьютерной техники).

2.2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

2.3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные доку­менты, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

2.4. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

III. Организация бухгалтерского учета

3.1. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой.

3.2. Для своевременного получения финансового результата работы предприятия уста­навливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на на­числение заработной платы не позднее 2-го числа месяца, следующего за отчетным.

3.3. Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

3.4. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности про­изводится инвентаризация:

- материальных остатков на складе и в торговом зале перед сдачей годового отчета (в IV квартале);

- кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу;

- основных средств один раз в три года.

Внезапные инвентаризации кассы и материальных остатков на складе и в торговом зале производятся по решению руководителя.

Обязательная инвентаризация производится в случаях, предусмотренных статьей 12 Закона № 129-ФЗ.

3.5. Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течение календарного года.

3.6. Прибыль предприятия используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете «Прибыли и убытки»

3.7. В соответствии с учредительными документами создаются фонды (накопления, по­требления и т.д.).

3.8. В целях равномерного включения в затраты расходов по отпускам и гарантийному ремонту предприятие создает резерв на предстоящие отпуска и резервный фонд на гарантийный ремонт.

3.9. План счетов, используемый организацией при ведении бухгалтерского учета (приложение № 1 к Учетной политике).

3.10. Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных измене­ний до налоговых органов.

Главный бухгалтер __Иванова А..__

Приложение 5

Счёт №_19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым товарно-материальным ценностям»_

№

опе-

_а-

ции

Наименование

(аналитика)

Начальное сальдо

В дебет счёта 19 с кредита счетов

№

опе-

_а-

ции

С кредита счёта 19 в дебет счетов

Конечное сальдо

Д

№

60

№

№

№

Итого

№

68

№

№

№

Итого

Д

К

9

СМУ-20

3600

3600

9

3600

3600

11

ЗАО «Электрон»

8460

8460

13

8460

8460

17

ЗАО «Электрон»

2160

2160

18

2160

2160

23

ООО «Строймонтаж»

762

762

26

762

762

29

Ивановский комбинат

3600

3600

29

3600

3600

31

Минский комбинат

38880

38880

32

38880

38880

33

НПО «Металлоизделия»

1080

1080

34

1080

1080

22

ООО «Строймонтаж»

3051

3051

26

3051

3051

63

Общество «Времена»

381

381

63

381

381

64а

………………………….

……….

..

..

…

…

…

…

…

…

.

…

Итого

32 000

63414

63414

63414

63414

11450

Приложение 6

Счёт № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»__

№

Наименование

(аналитика)

Начальное сальдо

В дебет счёта 60 с

кредита счетов

№

С кредита счёта 60 в

дебет счетов

Конечное

сальдо

Д

К

№

51

№

71

Итого

№

23

№

19

№

44

№

15

№

08

№

97

№

07

№

10

Итого

Д

К

5761

ЗАО «Офис Сервис»

77880

77880

77880

64в

ДОК-1

68598

68597

68597

10

СМУ-1

23600

23600

9

20000

3600

23600

14

ЗАО «Электрон»

55460

55460

13

8460

47000

55460

18

ЗАО «Электрон»

14160

14160

17

2160

12000

14160

25

ООО «Строймонтаж»

20000

20000

22

3051

16949

20000

25

ООО «Строймонтаж»

5000

5000

23

762

4238

5000

28

АО Семёнова Т.В.

4500

4500

28

4500

4500

30

Ивановский к-т

23600

23600

29

3600

20000

23600

32

34

НПО «Металлоизделия»

7080

7080

33

1080

6000

7080

35

АО Семёнова Т.В.

7500

7500

35

7500

7500

63

Общество «Времена»

2500

2500

63

381

2119

2500

64

ООО «Транзит»

9440

9440

64

1440

8000

9440

…….

..

….

…

….

Итого

146477

595720

12000

619720

20000

63414

10119

236000

51238

12000

16949

18000

45533

45533

Приложение 7

Счёт-фактура 25760 от 15 декабря 200Х года

Продавец: ЗАО «Прогресс»

Адрес: 660049, г. Красноярск, пр. Мира 45

р/сч: 40702810631020000614 В Восточно-Сибирском банке СБ РФ г. Красноярск к/сч 30101810800000000627, БИК 040407627

ИНН/КПП продавца: 2466063592/246601001

Грузоотправитель и его адрес: ЗАО «Прогресс», 660049, г. Красноярск, пр. Мира 45

Грузополучатель и его адрес: ООО «Слави», 660ХХХ, г. Красноярск, ул. Островского, 1

К платёжно-расчётному документу №_____ от _______

Покупатель: ООО «Слави»»

Адрес: 660ХХХ, г. Красноярск, ул. Островского, 1

ИНН/КПП покупателя: 24636063537/246301001

Наименование товара(описание выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав)

Единица измерения

Коли-чество

Цена (тариф) за единицу измерения

Стоимость товаров(работ, услуг), всего без налога

В том числе акциз

Нало-

говая

ставка

Сумма налога

Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учётом налога

Страна происхождения

Номер таможенной декларации

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Брусчатка

шт.

40

5000-00

200 000-00

18%

36000-00

236000-00

Россия

Декор

шт.

20

1000-00

20 000

18%

3 600-00

23 600-00

Россия

Всего к оплате

39 600-00

259 600-00

Руководитель организации (подпись) (расшифровка подписи Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

Примечание: первый экземпляр – покупателю, второй экземпляр - продавцу

Приложение 8

Счёт-фактура 5761 от 15 декабря 200Х года

Продавец: ЗАО «Офис Сервис»

Адрес: 660049, г. Красноярск, пр. Мира 45

р/сч: 40702810581940090515 В Восточно-Сибирском банке СБ РФ г. Красноярск к/сч 30101810800000000627, БИК 040407627

ИНН/КПП продавца: 2466063592/246601001

Грузоотправитель и его адрес: ЗАО «Офис Сервис»», 660049, г. Красноярск, пр. Мира 45

Грузополучатель и его адрес: ООО «Слави», 660062, г. Красноярск, ул. Островского, 1

К платёжно-расчётному документу №_____ от _______

Покупатель: ООО «Слави»

Адрес: 660062, г. Красноярск, ул. Островского, 1

ИНН/КПП покупателя: 2465063516/246501001

Наименование товара(описание выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав)

Единица измерения

Коли-чество

Цена (тариф) за единицу измерения

Стоимость товаров(работ, услуг), всего без налога

В том числе акциз

Налоговая ставка

Сумма налога

Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учётом налога

Страна происхождения

Номер таможенной декларации

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Брусчатка

шт.

10

5000-00

50 000-00

18%

9 000-00

59 000-00

Россия

Декор

шт.

16

1000-00

16 000-00

18%

2 880-00

18 880-00

Россия

Всего к оплате

11880

77 880-00

Руководитель организации (подпись) (расшифровка подписи Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

Примечание: первый экземпляр – покупателю, второй экземпляр - продавцу

Объявление № 590

на взнос наличными

15 декабря 2006 года

От кого ООО «Слави» ч/з Иванова для зачисления

на счёт 40702810631020000614

Банк получателя Восточно-Сибирский банк СБ РФ

Получатель ООО «Слави» 2000-00

(сумма цифрами)

Две тысячи рублей

(сумма прописью)

Назначение взноса: Выручка

Подпись вносителя: Иванова Бухгалтер

деньги принял кассир

Квитанция № 590

15 декабря 2006 года

От кого ООО «Слави» ч/з Иванову. для зачисления

на счёт 40702810631020000614

Банк получателя Восточно-Сибирский банк СБ РФ

Получатель ООО «Слави» 2000-00

(сумма цифрами)

Две тысячи рублей

(сумма прописью)

Назначение взноса: Выручка

М.П. Бухгалтер

деньги принял кассир

Ордер № 590

15 декабря 2006 года

От кого ООО «Слави» ч/з Иванову

40702810631020000614

Банк получатель Восточно-Сибирский банк СБ РФ

Дебет

Сумма

Сч № 030

2000-00

Общая

Кредит

40702810631020000614

Частные

Вид

опер.

Назн.

плат.

№ гр.

банка

Получатель ООО «Слави»

Назначение взноса

Выручка

Бухгалтер Кассир

Приложение 9

Выписка банка по счёту 407028103102000000614

Дата

№ документа

Код операции

№ расчетного счета предприятия

Сумма

Остаток на начало дня 199 400,00

Д

К

01.12.2006

1096

1

40702810000000000011

800

01.12.2006

1097

1

40702810631020000614

259600

01.12.2006

1098

1

40702810116322256666

2880

01.12.2006

1099

1

40702810630444898010

25280

01.12.2006

1100

1

40702810581940090515

77880

01.12.2006

1101

1

40702810300041400710

9000

01.12.2006

1102

1

40702810555610000212

9000

01.12.2006

1103

1

40702810333310000880

500

01.12.2006

1104

1

40702810000000005623

1000

01.12.2006

1105

1

40702810225100000091

5000

01.12.2006

1106

1

40702810611000050028

5000

Итого за день

82300

Остаток на конец дня 9 457

_

0401060

___01.12.ХХ___ Приложение 10

Поступ. в банк плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1100 01.12.ХХ Электронно

дата вид платежа

Сумма Три тысячи триста семьдесят семь рублей 90 копеек

прописью

---------------------------------------------------------------------------------

ИНН 2461019906/246101001 Сумма 3377 - 90

ООО «Слави»

--------------------------------------------

Сч. № 40702810301230000027

Плательщик

----------------------------------------------------------------------------------------

КФ ЗАО АИКБ «Енисейский Объединенный Бик 040407853

банк» г. Красноярск ------------

Сч 30101810700000000853

Плательщика

--------------------------------------------------------------------------------------------

ГРКЦ ГУ РФ по Красноярскому краю Бик 040407001

г. Мотыгино------------

Сч. №

Банк получателя

--------------------------------------------------------------------------------------

ИНН 2466046780 Отделение Федерального

Казначейства по г. Красноярску (ИНН

2466000063 КПП 246601001 Сч. № 40503810000001000001

----------------------------------------

Вид оп. 01 Срок плат.

Наз.пл. Очер плат. 6

Получатель Код Рез. поле

--------------------------------------------------------------------------------------------

Назначение платежа

задолженность по по счёту-фактуре № 5761 от 15.12.ХХ года, в том числе НДС - 11880

-------------------------------------------------------------------------------------------

Подпись Отметка банка

Квакин К.К.

М.П. -----------------------------------------------------

Иванова

----------------------------------------------------