Учет на забалансовых счетах (работа 1)

Содержание

Раздел I. Теоретическая часть

1. Забалансовые счета, порядок записи и операций по ним

1.1 Введение

1.2 Сущность и основные характеристики забалансовых счетов

1.3 Учёт отдельных операций по забалансовым счетам

2. Учёт процесса производства

2.1 Понятие производства

2.2 Себестоимость

2.3 Стоимость материальных ресурсов

2.4 Прямые и косвенные затраты

2.5 Калькуляция

2.6 Заключение

Раздел II. Практическая часть контрольной работы

Задача 1

Задача 2

Задача 3

Задача 4

Литература

Раздел I. Теоретическая часть

1. Забалансовые счета, порядок записи и операций по ним

1.1 Введение

Для оценки характеристики информационной системы бухгалтерского учета и ее дальнейшего развития существует классификация счетов бухгалтерского учета на балансовые и забалансовые.

Сущность бухгалтерского учета на забалансовых счетах состоит в том, что в них отражаются события и операции, не влияющие в данный момент на состояние баланса предприятия, возможные результаты хозяйственной деятельности, требующие специального контроля, а также материальные объекты, принятые на переработку, хранение, комиссию или полученные в аренду.

Структура каждого забалансового счета позволяет одновременно наблюдать как за наличием и движением соответствующих материальных и денежных ценностей, так и за состоянием и изменением обязательств по этим ценностям перед их владельцами. Данные забалансового счета при составлении баланса показываются после его итога, т.е. "за балансом".

Для управления и контроля за всеми процессами общественного воспроизводства, за деятельностью отдельных предприятий и фирм учёт должен представлять объективную информацию, реально отражающую действительность.

Учёт это количественное отражение событий и фактов событий. Он состоит из следующих этапов:

1. Наблюдение - начало учетного процесса.

2. Измерение - точные и количественные характеристики виденного.

3. Регистрация - это запись на бумаге.

4. Обобщение - представление данных в удобном для понимания виде, для последующих выводов результатов учёта.

Требования, предъявляемые к учёту:

своевременность,

точность и правдивость,

ясность и достоверность,

сопоставимость показателей учёта с плановыми показателями учёта.

Учёт производится в следующих измерителях:

1. Натуральные измерители - используются для отражения в учёте однородных объектов, выражения счетов, шт., кг. и т.д. Кроме простых натуральных применяются натурально-комбинированные квт/ч, т/км. Учёт в таких измерителях называется натуральным учётом.

2. Трудовые измерители применяются для учёта затрат труда и выражаются количеством затраченного времени на выполнение определенных видов работ (мин., ч., дни). Используются при установлении норм выработки.

3. Денежный измеритель - является обобщающим, т.к. объединяет в едином измерении средства и хозяйственной процессы. Выражение в различных измерителях (денежных и натуральных) даёт возможность обобщать результаты всей хозяйственной деятельности предприятия.

1.2 Сущность и основные характеристики забалансовых счетов

Рассмотрим основные характеристики забалансовых счетов.

Депозитно-имущественные счета - служат для учёта ценностей, не принадлежащих предприятию, но находящихся в его пользовании или распоряжении. К ним относятся счета:

"Арендованные основные средства" (фонды),

"Сырьё и материалы, принятые на переработку",

"Товары, принятые на комиссию",

"Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение",

"Оборудование, принятое для монтажа".

Забалансовый учёт многих операций может строиться по системе парных счетов, при этом каждая пара обычно формирует свой микробаланс.

Операционно-контрольные счета - предназначены для контроля за отдельными операциями, которые не отражаются в системе балансовых счетов. К ним относятся счета:

"Бланки строгой отчетности",

"Разница между учетными и розничными ценами по недостающим товарно-материальным ценностям",

"Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов",

"Счета работы, не принятые банком к оплате",

"Дебиторы по предъявляемым счетам по степени готовности".

Количество таких счетов может быть расширено по мере появления операций, требующих специального внебалансового контроля.

Для получения показателей о выполнении хозяйственных договоров, нарядов и других распорядительных документов плановых, финансовых и вышестоящих хозяйственных органов предназначена третья подгруппа внебалансовых счетов условных прав и обязательств. К этой подгруппе можно отнести счет "Банк по открытым бюджетным кредитам". Здесь должны учитываться разного рода лимиты (по труду, капитальным вложениям и др.), задания на сокращение штатов и расходов, наряды на получение материальных ценностей и другие права и обязательства предприятия.

Для отражения операций по выполнению договоров поставки или принятых к исполнению нарядов планирующих органов необходимо иметь следующую пару счетов:

"Получатели по договорам о поставках продукции",

"Продукция (и услуги) к поставкам по договорам".

При заключении договора операцию отражают на дебете первого и кредите второго из названных счетов. Каждая хозяйственная операция по отгрузке готовой продукции в счет заключенного договора записывается в дебет второго и кредит первого из этих счетов.

Для отражения операций по договорам с поставщиками материалов, комплектующих изделий, товаров, услуг необходимо иметь иную пару счетов: "Материальные ценности (услуги) к поставке по договорам"; "Поставщики по заключенным договорам",

Эти счета позволяют контролировать при помощи бухгалтерского учёта выполнение договоров (нарядов) всеми поставщиками. При этом для отражения информации в этих счетах можно использовать те же первичные данные, что и при отражении операции по отгрузке готовой продукции или по приходу поступивших материальных ценностей на склады предприятия.

В истории бухгалтерского учёта известны учётные системы, предусматривающие элементы управления по предварительным данным (т.е. по возможным возмущениям в управляемой системе), отраженным в счёте. В модифицированной форме приём констатирования сохранился и в наши дни по отдельным операциям, как например, предварительное начисление заработной платы, амортизационные отчисления. Налоги с оборота и др.

1.3 Учёт отдельных операций по забалансовым счетам

Учёт операций на забалансовых счетах осуществляется без применения двойной записи (внесистемно). Полученные ценности либо возникшие обязательства учитываются по дебету, а выбытие ценностей или погашение обязательств по кредиту забалансовых счетов. Аналитический учёт по каждому забалансовому счету осуществляется в общепринятых учетных регистрах либо в формах, разрабатываемых организацией самостоятельно.

Забалансовые счета предназначены также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учёт указанных объектов ведется по простой системе.

Например, счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

Рассмотрим несколько подробнее основные счета забалансового бухгалтерского учета:

Счёт 001 "Арендованные основные средства"

Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

Арендованные основные средства учитываются на счёте 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду.

Аналитический учёт по счету 001 "Арендованные основные средства" ведётся по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" обособленно.

Счёт 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

Счёт 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Организации - покупатели учитывают на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.

Аналитический учёт по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

Счёт 003 "Материалы, принятые в переработку"

Счёт 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырьё), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учёт затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учёта затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырьё и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счёте 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах.

Аналитический учёт по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведётся по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения

Счёт 004 "Товары, принятые на комиссию"

Счёт 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором.

Товары, принятые на комиссию, учитываются на счёте 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приёмосдаточных актах. Аналитический учёт по счёту 004 "Товары, принятые на комиссию" ведётся по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам.

Счёт 005 "Оборудование, принятое для монтажа"

Счёт 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками.

Оборудование учитывается на счёте 005 "Оборудование, принятое для монтажа" в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.

Аналитический учёт по счёту 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по отдельным объектам или агрегатам.

Счёт 006 "Бланки строгой отчётности"

Счёт 006 "Бланки строгой отчётности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчёт бланков строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.

Бланки строгой отчётности учитываются на счете 006 "Бланки строгой отчётности" в условной оценке.

Аналитический учёт по счету 006 "Бланки строгой отчётности" ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"

Счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Аналитический учёт по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведётся по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"

Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).

В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учёта она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учёт по счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" ведётся по каждому полученному обеспечению.

Счёт 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

Счёт 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счёте 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учёт по счёту 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" ведётся по каждому выданному обеспечению.

Счёт 010 "Износ основных средств"

Счёт 010 "Износ основных средств" предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений.

При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со счёта 010 "Износ основных средств".

Аналитический учёт по счёту 010 "Износ основных средств" ведётся по каждому объекту.

Счёт 011 "Основные средства, сданные в аренду"

Счёт 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).

Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счёте 011 "Основные средства, сданные в аренду" в оценке, указанной в договорах аренды.

Аналитический учёт по счёту 011 "Основные средства, сданные в аренду" ведётся по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счёте 011 "Основные средства, сданные в аренду" обособленно.

2. Учёт процесса производства

2.1 Понятие производства

Производство является основным хозяйственным процессом в деятельности большинства предприятий и представляет собой процесс по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг. От правильной организации процесса производства зависит объем выпуска продукции, ее качество и конкурентоспособность.

Организация процесса производства зависит от специфики деятельности предприятия и структуры его управления, поэтому процесс производства имеет свои особенности для каждого вида деятельности. Но для производства любого типа характерно, что в производственном процессе по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг используются материальные и трудовые ресурсы, а также средства труда, которые обеспечивают процесс производства.

Учётная политика организации - это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учёта (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

2.2 Себестоимость

Все затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме, образуют себестоимость продукции.

Себестоимость - важнейший показатель эффективного использования производственных ресурсов.

Себестоимость продукции (работ, услуг) - это выраженные в денежной форме затраты на её производство и реализацию. Исчисление этого показателя необходимо для оценки выполнения плана по данному показателю и его динамики; определения рентабельности производства и отдельных видов продукции; осуществления внутрипроизводственного хозрасчета; выявления резервов снижения себестоимости продукции; определения цен на продукцию; исчисления национального дохода в масштабах страны; расчета экономической эффективности внедрения новой техники, технологии; организационно-технических мероприятий; обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг);

затраты, связанные с использованием природного сырья;

затраты на подготовку и освоение производства;

затраты некапитального характера;

затраты, связанные с изобретательством и рационализаторством;

затраты на обслуживание производственного процесса;

затраты по обеспечению нормальных условий труда;

текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения;

затраты, связанные с управлением производством;

затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

предусмотренные законодательством затраты, связанные с набором рабочей силы;

отчисления на государственное социальное страхование и пенсионное обеспечение, по медицинскому страхованию;

платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательством;

затраты, связанные со сбытом продукции;

затраты на воспроизводство основных производственных фондов;

износ по нематериальным активам;

начисления на заработную плату;

налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.

В фактической себестоимости продукции (работ, услуг) отражаются также:

потери от брака;

затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы;

потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

недостачи материальных ценностей в производстве и на складах при отсутствии виновных лиц;

пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм;

выплата работникам, высвобождаемым с предприятий и из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов.

Не подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг):

затраты на выполнение самим предприятием или оплату им работ (услуг), не связанных с производством продукции;

затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятий, а также работ, выполняемых в порядке оказания помощи и участия в деятельности других предприятий.

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты.

Основными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учёт и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют в тесной взаимосвязи друг с другом.

В отечественной практике учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, как правило, являются составной частью общей единой системы бухгалтерского учета.

2.3 Стоимость материальных ресурсов

Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения без учета НДС, за исключением случаев, когда это предусмотрено законодательными актами (включая уплату процентов за кредит, предоставляемый поставщиком этих ресурсов, наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплаченных снабженческим организациям, стоимости услуги, пошлины и таможенного сбора, расходов на транспортировку, хранение и доставку, которые осуществляются сторонними организациями).

В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты предприятий на приобретение упаковки и тары, кроме деревянной и картонной, полученной от поставщиков материальных ресурсов за исключением стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены отдельно сверх цены на эти ресурсы.

Из расходов на материальные ресурсы, которые включаются в себестоимость продукции, вычитается стоимость возвратных отходов. Возвратные отходы - это остатки сырья и материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, которые образовались в процессе производства продукции (работ, услуг) и утратили полностью или частично потребительские свойства начального ресурса, и поэтому используются с повышенными затратами (снижение выхода продукции) или совсем не используются по прямому назначению.

Себестоимость продукции является одним из основных показателей, определяющих эффективность работы предприятия, так как рост или снижение себестоимости влияет на получение прибыли и в целом на финансовое положение предприятия.

2.4 Прямые и косвенные затраты

Традиционный вариант учета производственных затрат предусматривает деление их на прямые и косвенные.

Прямые затраты связаны с выпуском конкретной продукции и непосредственно отражаются на счёте 20. К основным прямым затратам относятся, например, материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы.

Косвенные затраты нельзя отнести к выпуску конкретной продукции, они связаны с обслуживанием и управлением основным производством. Учёт косвенных затрат ведется на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".

На активном счёте 25 "Общепроизводственные расходы" ведётся учёт затрат, которые связаны с обслуживанием основного или вспомогательного производства. На дебете счёта 25 отражаются следующие виды затрат:

цеховые расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

заработная плата обслуживающему персоналу;

затраты на отопление, освещение и содержание помещений;

оплата аренды основных средств;

отчисления на амортизацию и ремонт средств общепроизводственного назначения;

затраты на страхование имущества производственного назначения и прочие аналогичные по назначению расходы.

На активном счёте 26 "Общехозяйственные расходы" ведётся учёт затрат, которые связаны с управлением предприятием. На дебете счёта 26 отражаются следующие виды затрат:

затраты на содержание аппарата управления и служб общехозяйственного назначения;

отчисления на амортизацию и ремонт средств общехозяйственного назначения;

расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и прочих услуг;

оплата аренды имущества, предназначенного для общехозяйственных нужд и прочих аналогичных по назначению расходов.

Цель учёта затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции заключается в своевременном, полном и достоверном определении фактических затрат, связанных с производством и сбытом продукции, исчислении фактической себестоимости отдельных видов и всей продукции, контроле за использованием ресурсов и денежных средств. Непрерывный текущий учёт издержек в местах возникновения затрат, повседневного выявления возможных отклонений от установленных норм, причин и виновников этих отклонений должен удовлетворять требованиям оперативного управления производством.

2.5 Калькуляция

Расчет себестоимости продукции производится в процессе калькуляции. Под калькуляцией себестоимости продукции понимают расчет затрат, связанных с ее производством, по предприятию в целом, по видам изделий и на единицу продукции. Другими словами, калькуляция - это способ группировки и расчета всех затрат, формирующих себестоимость продукции. Чтобы составить калькуляцию затрат на единицу продукции, нужно сумму каждого вида затрат по данному виду продукции разделить на ее количество.

Себестоимость продукции определяется как сумма прямых и косвенных затрат, необходимых для изготовления изделий.

Для расчета себестоимости одного изделия необходимо сумму прямых и косвенных затрат разделить на количество всех изделий

Для расчета калькуляции затрат на единицу изделия необходимо сумму каждого вида затрат разделить на количество изделий

Калькуляция затрат показывает, какого вида затраты и в каком объеме включаются в себестоимость одного изделия. Калькуляция позволяет анализировать структуру и состав затрат, а также на основе анализа находить резервы снижения себестоимости продукции.

2.6 Заключение

В процессе производства предприятие отпускает в цеха материалы, топливо, начисляет заработную плату работникам, устанавливает расходы, собранные на общепроизводственных и общехозяйственных счетах, расходы будущих периодов. После учёта всех расходов производится калькуляция себестоимости продукции и устанавливается готовая продукция.

В процессе реализации предприятие отгружает готовую продукцию покупателю, подсчитывает результаты от сделки на сопоставляющих счетах, зачисляет выручку на расчётный счёт и определяет прибыль.

Все эти операции отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учёта. Впоследствии, на основании данных бухгалтерского учёта можно произвести анализ работы предприятия.

Информационная функция - одна из главных функций бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт является основным источником информации, поставляемой разным уровням управления. На её основе принимаются соответствующие решения. Информация, получаемая в системе бухгалтерского учёта, широко используется всеми видами хозяйственного учёта. Для того чтобы получаемая информация удовлетворяла всех пользователей, она должна быть достоверной, объективной, своевременной и оперативной.

Раздел II. Практическая часть контрольной работы

Задача 1

Требуется: на основании данных для выполнении задачи произвести группировку средств хозяйства и источников их образования. Результаты группировки отразить в таблице. Исходные данные приведены в таблице 1.1

Таблица 1.1

№ п/п

Средства хозяйства и источники их образования

сумма, руб.

1

целевые поступления от других организаций

980400

2

задолженность поставщикам за полученное от них топливо

170400

3

резерв на оплату отпусков работников

330400

4

оборудование складов

600400

5

задолженность работников хозяйства по средствам, полученным на командировочные расходы

490400

6

задолженность завода за поставленные ему станки

250400

7

каменный уголь

100400

8

задолженность покупателей за отгруженную им продукцию

700400

9

хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 1 года

10

денежные средства на расчетном счете в банке

1980400

11

готовая продукция на складе

1100400

12

оборудование и инвентарь медсанчасти завода

880400

13

инструмент режущий

320400

14

задолженность финансовым органам по налогам

490400

15

уставной капитал

12704800

16

производственное оборудование в основных цехах

3500400

17

задолженность разных организаций

800400

18

краткосрочные кредиты

1800400

19

здание заводоуправления

3200400

20

запасные части для ремонта основных средств

480400

21

долгосрочные кредиты

3000400

27

задолженность по оплате труда работникам

2700400

23

черные металлы на складе отдела снабжения

3200400

24

прибыль

4236400

25

цветные металлы на складе отдела снабжения

4860400

26

задолженность по отчислениям органам соц. страхования

880400

27

продукция, не законченная обработкой в цехах

1100400

28

резервный капитал

4511400

29

полуфабрикаты собственного производства

790400

30

основные средства цехового назначения

890400

31

долгосрочные займы

2200400

32

задолженность поставщику за материалы

990400

33

тара

68400

34

денежные средства на валютном счете

1900400

35

пиломатериалы

529400

36

производственное оборудование в цехах вспомогательных производств

890400

37

основные средства ЖКХ

1200400

38

убытки отчетного года

-759600

39

очистные сооружения

1000400

40

оборудование складов

1660400

41

вложения в акции (долгосрочные инвестиции)

1440400

Решение:

Произведем группировку средств хозяйствования, результаты поместим в таблицу 1.2

Таблица 1.2

№ п/п

средства хозяйства и источники их образования

сумма, руб.

I

Внеоборотные активы:

оборудование складов

600400

оборудование и инвентарь медсанчасти завода

880400

инструмент режущий

320400

производственное оборудование в основных цехах

3500400

здание заводоуправления

3200400

основные средства цехового назначения

890400

производственное оборудование в цехах вспомогательных производств

890400

основные средства ЖКХ

1200400

очистные сооружения

1000400

оборудование складов

1660400

вложения в акции (долгосрочные инвестиции)

1440400

II

Оборотные активы:

каменный уголь

100400

задолженность покупателей за отгруженную им продукцию

700400

денежные средства на расчетном счете в банке

1980400

готовая продукция на складе

1100400

задолженность разных организаций

1070400

черные металлы на складе отдела снабжения

3200400

цветные металлы на складе отдела снабжения

4860400

продукция, не законченная обработкой в цехах

1100400

полуфабрикаты собственного производства

790400

денежные средства на валютном счете

1900400

пиломатериалы

529400

задолженность работников хозяйства по средствам, полученным на командировочные расходы

490400

хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 1 года

800400

запасные части для ремонта основных средств

480400

тара

68400

Итого средств

34757400

III

Собственные источники:

уставной капитал

12704800

прибыль

4236400

резервный капитал

4511400

целевые поступления других организаций

980400

убытки отчетного года

-759600

IV

Долгосрочные заемные источники:

долгосрочные кредиты

3000400

долгосрочные займы

2200400

V

Краткосрочные заемные источники:

задолженность поставщиками за полученное от них топливо

170400

задолженность финансовым органам по налогам

490400

краткосрочные кредиты

1800400

задолженность по оплате труда работникам

2700400

резерв на оплату отпусков рабочих

600400

задолженность по отчислениям органам соц. страхования

880400

задолженность поставщику за материалы

990400

задолженность завода за поставленные ему станки

250400

Итого источников

34757400

Задача 2

Требуется: на основании данных для выполнения задача определить, к какой статье бухгалтерского баланса относятся конкретные виды имущества, капитала и обязательств, а затем составить баланс. Группировку имущества и его источников по статьям баланса произвести в таблицу.

Исходные данные:

Таблица 2.1

№п/п

Средства хозяйства и источники их образования

Сумма, руб.

1

Незавершенное строительство

96400

2

Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции

26720

3

Начисленная амортизация по станкам с программно-числовым управлением

1030

4

Производственное оборудование в механических и сборочных цехах

126032

5

Начисленная амортизация по производственному оборудованию

5870

6

Сталь круглая (диаметр 2 мм) на складе

31600

7

Прочие материалы на складе

8200

8

Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе

82800

9

Цветные металлы на складе

4000

10

Здания производственных цехов

42400

11

Начисленная амортизация по зданиям производственных цехов

1230

12

Здания материальных складов готовой продукции

35400

13

начисленная амортизация по зданиям материальных складов

1170

14

Здания административного корпуса

29400

15

Начисленная амортизация по зданию административного корпуса

1152

16

Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах

4580

17

Полуфабрикаты собственного изготовления

7220

18

Краткосрочные (на срок не более одного года) вложения в ценные бумаги других предприятий

8700

19

Долгосрочные (на срок более года) вложения (инвестиции) на приобретение акций других предприятий

20600

20

Продукция, отгруженная покупателем за рубежом

115400

21

Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям

6900

22

Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия

12500

23

Задолженность предприятия поставщикам за материалы

18600

24

Авансы, полученные от покупателей и заказчиков

18000

25

Расходы предприятия на освоение новых видов продукции

1125

26

Хозяйственный инвентарь со сроком службы не менее 1 года

875

27

Кредиторская задолженность на электроэнергию

586

28

Краткосрочные кредиты

16400

29

Долгосрочные кредиты

92400

30

Товарные знаки продукции предприятия

857

31

Лицензии на внешнеторговую деятельность

3485

32

Денежные средства в кассе предприятия

420

33

Расчетный счет

28590

34

Уставной капитал

280400

35

Резервный капитал

16550

36

Нераспределенная прибыль отчетного периода

65100

37

Целевые финансирования и поступления

5270

38

Валютный счет

3526

39

Задолженность работникам предприятия по оплате труда

21653

40

Задолженность бюджету:

а) по налогу на доходы физических лиц

3298

б) по налогу на добавленную стоимость

15200

в) по налогу от прибыли предприятия

15815

41

Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования

9701

42

Нераспределенная прибыль прошлых лет

108305

Решение:

Произведем группировку имущества и его источников по статьям баланса. Результаты приведем в таблице 2.3

Таблица 2.3

№ п/п

Виды имущества и источников его образования

Статья бухгал-

терского баланса

Раздел бухгал-терского баланса

30

Товарные знаки продукции предприятия

111

I

31

Лицензии на внешнеторговую деятельность

112

I

4

Производственное оборудование в механических и сборочных цехах

122

I

10

Здания производственных цехов

122

I

12

Здания материальных складов готовой продукции

122

I

14

Здания административного корпуса

122

I

1

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)

130

I

19

Долгосрочные (на срок более года) вложения (инвестиции) на приобретение акций других предприятий

143

I

5

Начисленная амортизация по производственному оборудованию

122

I

11

Начисленная амортизация по зданиям производственных цехов

122

I

15

Начисленная амортизация по зданию административного корпуса

122

I

13

начисленная амортизация по зданиям материальных складов

122

I

3

Начисленная амортизация по станкам с программно-числовым управлением

122

I

6

Сталь круглая (диаметр 2 мм) на складе

211

II

7

Прочие материалы на складе

217

II

8

Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе

211

II

9

Цветные металлы на складе

211

II

16

Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах

213

II

17

Полуфабрикаты собственного изготовления

214

II

18

Краткосрочные (на срок не более одного года) вложения в ценные бумаги других предприятий

242

II

20

Продукция, отгруженная покупателям за рубежом

215

II

26

Хозяйственный инвентарь со сроком службы не менее 1 года

211

II

25

Расходы предприятия на освоение новых видов продукции

216

II

2

Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции

214

II

22

Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия

216

II

21

Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям

251

II

32

Денежные средства в кассе предприятия

261

II

33

Расчетный счет

262

II

38

Валютный счет

263

II

34

Уставной капитал

410

III

35

Резервный капитал

430

III

37

Целевые финансирования и поступления

450

III

42

Нераспределенная прибыль прошлых лет

460

III

36

Нераспределенная прибыль отчетного периода

470

III

29

Долгосрочные кредиты

511

IV

28

Краткосрочные кредиты

612

V

27

Кредиторская задолженность на электроэнергию

621

V

23

Задолженность предприятия поставщикам за материалы

621

V

39

Задолженность работникам предприятия по оплате труда

624

V

40

Задолженность бюджету:

626

V

а) по налогу на доходы физических лиц

V

б) по налогу на добавленную стоимость

V

в) по налогу от прибыли предприятия

V

41

Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования

625

V

24

Авансы, полученные от покупателей и заказчиков

627

V

Составим бухгалтерский баланс: Бухгалтерский баланс на 200 г.

АКТИВ

Код строки

На начало отч. периода

На конец отч. периода

1

2

3

4

РАЗДЕЛ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 04)

110

в том числе: патенты, товарные знаки (знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

857

организационные расходы

112

3 485

деловая репутация организации

113

-

Основные средства (01, 02, 03)

120

в том числе: земельные участки и объекты природопользования

121

-

здания, машины и оборудование

122

222 780

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)

130

96 400

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

в том числе: имущество для передачи в лизинг

136

-

имущество, предоставляемое по договору проката

137

-

Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)

140

в том числе: инвестиции в дочерние общества

141

-

инвестиции в зависимые общества

142

-

инвестиции в другие организации

143

20 600

займы, предоставленные организациям на срок более 12 мес.

144

-

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

-

прочие необоротные активы

150

-

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I.

190

344 122

РАЗДЕЛ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

210

Запасы

210

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16)

211

119 275

животные на выращивание и откорме (11)

212

-

затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 08, 46, 44)

213

4 580

готовая продукции и товары для перепродажи (16, 43, 41)

214

33 940

товары отгруженные (45)

215

115 400

расходы будущих периодов (97)

216

13 625

прочие запасы и затраты

217

8 200

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63)

231

-

векселя к получению (620

232

-

задолженность дочерних и зависимых обществ (76)

233

-

авансы выданные (60)

234

-

прочие дебиторы

235

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)

240

-

в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63)

241

-

векселя к получению (62)

242

8 700

Краткосрочные финансовые вложения (81, 58, 59)

250

в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев.

251

6 900

Денежные средства

260

в том числе: касса (50)

261

420

расчетные счета (51)

262

28 590

валютные счета (52)

263

3 526

прочие денежные средства (55, 50, 57)

264

-

Прочие оборотные активы

270

-

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II

290

343 156

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

687 278

ПАССИВ

Код строки

На начало отч. периода

На конец отч. периода

1

2

3

4

РАЗДЕЛ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

410

Уставной капитал (80)

410

280 400

Добавочный капитал (83)

420

16 550

Резервный Капитал (82)

430

-

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Фонд социальной сферы

440

-

Целевые финансирования и поступления (86)

450

5 270

Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)

460

108 305

Непокрытый убыток прошлых лет (84)

465

-

Нераспределенная прибыль отчетного года (84)

470

65 100

Непокрытый убыток отчетного года (84)

475

-

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III.

490

475 625

РАЗДЕЛ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

510

Займы и кредиты (67)

510

-

в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

92400

займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV

590

92 400

РАЗДЕЛ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСВА

610

Займы и кредиты (67)

610

в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты

612

16 400

Кредиторская задолженность

620

в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)

621

19 186

векселя к уплате (60)

622

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76)

623

задолженность перед персоналом организации (70)

624

21 653

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

9 701

задолженность перед бюджетом (68)

626

34 313

авансы полученные (62)

627

18 000

прочие кредиторы

628

Задолженность участникам (учредителям) по видам доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (98)

640

Резервы предстоящих расходов (96)

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V.

690

119 253

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

700

687 278

Задача 3

Требуется: на основании данных для задачи определить тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Результаты отразить в таблице.

Решение: существует 4 типа изменений в бухгалтерском балансе:

1 тип - изменения происходят в активе баланса. При этом одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса (валюта) не меняется. Это изменение называется активными. Его можно отразить в виде формулы А + Х - Х = П

2 тип - изменяется пассив баланса. Здесь также одна статья уменьшается, а другая увеличивается на одну и ту же сумму. Валюта баланса не меняется. Формула этого изменения:

А = П + Х – Х

3 тип - изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону увеличения. При этом увеличиваются статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса увеличивается на эту же сумму. Этот тип называют активно-пассивное увеличение. Формула изменения:

А + Х = П + Х

4 тип - изменяются и актив и пассив, но в сторону уменьшения. При этом уменьшается статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса уменьшается. Этот тип относят к активно-пассивному уменьшению. Формула Этого изменения:

А - Х = П – Х

Определим тип изменений в бухгалтерском балансе предприятия. Результаты приведем в таблице 3.1

Таблица 3.1

изменения

в балансе

Тип

Суммы,

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Актив

Пассив

изме-нений

тыс. руб.

1

Поступили на предприятие безвозмездно новые полуавтоматические линии

+

+

3

8400

2

Поступило на расчетный счет от прочих дебиторов в погашение задолженности

+

-

1

470

3

Отгружена со склада предприятия покупателям готовая продукция

+

-

1

14400

4

Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка

+

+

3

52400

5

Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам предприятия

+

-

1

7220

6

Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия

-

-

4

6900

7

Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата

+

-

1

720

8

Предприятием приобретены у банка сберегательные сертификаты (краткосрочные финансовые вложения)

+

-

1

2660

9

Перечислено с расчетного счета дочернему предприятию

+

-

1

7500

10

Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочной ссуде

-

-

4

52400

11

Поступили на склад от поставщиков основные материалы и покупные полуфабрикаты

+

+

3

65400

12

Отпущены со склада в производство материалы

+

-

1

30400

13

Отпущены со склада в производство покупные полуфабрикаты

+

-

1

17400

14

Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции

+

-

2

7900

15

Удержаны налоги из заработной платы

+

-

2

1161

16

Переданы безвозмездно станки другому предприятию

-

-

4

6400

17

Выдано из кассы под отчет работнику предприятия на хозяйственные нужды

+

-

1

429

18

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам

-

+

3

27690

19

Часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, присоединена по решению акционеров к уставному капиталу

+

-

2

4100

20

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности НДС

-

-

4

15800

21

Перечислена с расчетного счета задолженность кредиторам за товары и услуги

-

-

4

690

22

Выпущена из производства готовая продукция

+

-

1

27220

23

Получена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка

+

+

3

87300

24

Израсходовано подотчетным лицом на нужды производства

+

-

1

420

25

Остаток неизрасходованной суммы возвращен подотчетным лицом в кассу

+

-

1

409

26

Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы

+

+

3

6226

27

Отгружена со склада покупателям готовая продукция

+

-

1

62572

Задача 4

Требуется:

На основании данных для выполнения задачи:

Составить Журнал хозяйственных операций;

Открыть счета синтетического и аналитического учета, отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки;

Составить ведомости по счетам синтетического и аналитического учета;

Сверить итоги аналитической ведомости с соответствующими данными оборотной ведомости и данными счетов синтетического учета.

Решение:

составим журнал хозяйственных операций, таблица 4.1

Таблица 4.1

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ФЕВРАЛЬ 2002г.

Сумма,

Корреспонденция

Дата

Содержание хозяйственных операций

руб.

Дебит

Кредит

04. фев

1) Поступили на предприятие компьютеры

2456

08

60

2) НДС (20%)

4912

19

60

05. фев

Поступили:

3) От базы снабжения № 1 сталь листовая

1700

10

60

4) НДС (20%)

340

19

60

5) от базы снабжения № 2 полуфабрикаты

1962

10

60

6) НДС (20%)

392,4

19

60

08. фев

Отпущено в производство:

7) Сталь листовая

1102

20

10

8) Краска масляная

605

20

10

11. фев

9) Отпущены материалы на цеховые нужды

500

25

10

11. фев

10) Отпущены полуфабрикаты на общецеховые нужды

580

25

10

12. фев

Оплачены счета:

11) База снабжения № 1

2040

60

51

12) База снабжения № 2

2354,4

60

51

13) Прочих

350

60

51

12. фев

14) Оплаченный НДС по приобретенным ценностям выставлен к зачету бюджетов

732,4

68

19

20. фев

15) Отпущено в производство топливо для работы производственного оборудования

2200

20

10

22. фев

16) Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции

4424

20

70

22. фев

17) Начислена заработная плата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования

2900

25

70

22. фев

18) Начислена заработная плата цеховому персоналу

4600

26

70

22. фев

19) Начислена заработная плата заводскому персоналу

5200

51

70

22. фев

Произведены отчисления на социальное страхование (35,6%) с заработной платы:

20) Рабочих занятых изготовлением продукции

1574,9

20

69

21) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования

1032,4

20

69

22) Цехового персонала

1637,6

25

69

23) Заводского персонала

1851,2

26

69

22. фев

Удержаны налоги с заработной платы:

24) рабочих занятых изготовлением продукции

575

70

68

25) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования

377

70

68

26) Цехового персонала

598

70

68

27) Заводского персонала

676

70

68

25. фев

Начислена амортизация по основным средствам:

28) Производственному оборудованию

940

20

02

29) Общецехового назначения

660

25

02

30) Общезаводского назначения

670

26

02

25. фев

Включаются в затраты на производство:

31) Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования

3140

20

25

32) Общецеховые расходы

1740

20

25

33) Общезаводские расходы

670

20

26

28. фев

34) Выпущена из производства готовая продукция:

40400

43

20

28. фев

35) Отгружена покупателям готовая продукция

40400

90.2

43

28. фев

36) Выставлен счет покупателям за отгруженную им продукцию

72400

62

90

28. фев

37) Начислен НДС с выручки от реализации

12067

90

68

28. фев

38) Отражен финансовый результат от реализации

124867

90

99

ИТОГО ПО ЖУРНАЛУ:

341205,5

2) Счета, на которых хозяйственные средства, и их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими ("Основные средства", "Материалы", "Уставный капитал", "Расчеты с персоналом по оплате труда" и т.д.). Синтетический счет ведется только в денежном выражении.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, и их источников и процессов, называются аналитическими.

3) Откроем счета синтетического и аналитического учёта, отразив на них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки.

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

01 Основные средства

08 Вложения во внеоборотные активы

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн = 198100

Сн = 0

1) 24 560

Дб. Оборот = 0

Кр. Оборот -

Дб. Оборот = 0

Кр. Оборот -

Ск = 198 100

Ск = 24 560

10 Материалы

19 НДС по приобретённым ценностям

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн = 17 450

Сн = 0

3) 1 700

7) 1 102

2) 4 912

14) 732,40

5) 1 962

8) 605

4) 340

9) 500

6) 392,40

10) 580

Дб. Оборот = 5 644,40

Кр. Оборот - 732,40

15) 2 200

Ск = 4 912

Дб. Оборот = 3 662

Кр. Оборот = 4 987

Ск = 16 125

25 Общепроизводственные расходы

20 Основное производство

Дебет

Кредит

Сн = 0

Дебет

Кредит

9) 500

31) 3 140

Сн = 25 800

10) 580

32) 1 740

7) 1 102

34) 40 400

17) 2 900

8) 605

22) 1 637,60

15) 2 200

29) 660

16) 4 424

Дб. Оборот = 6 277,60

Кр. Оборот - 4 880

20) 1 574,90

Ск = 1 397,60

21) 1 032,40

28) 940

31) 3 140

41 Товары

32) 1 740

33) 670

Дебет

Кредит

Дб. Оборот = 17 428,30

Кр. Оборот - 40 400

Сн = 5 000

Ск = 2 828,30

Дб. Оборот = 0

Кр. Оборот = 0

Ск = 5 000

26 Общехозяйственные расходы

Дебет

Кредит

43 Готовая продукция

Сн = 0

18) 4 600

33) 670

Дебет

Кредит

23) 1 851, 20

Сн = 15 000

30) 670

34) 40 400

35) 40 400

Дб. Оборот = 7 121, 20

Кр. Оборот - 670

Ск = 6 451, 20

Дб. Оборот = 40 400

Кр. Оборот = 0

Ск = 15 000

44 Расходы на продажу

50 Касса

Дебет

Кредит

Сн = 1 310

Дебет

Кредит

Сн = 1 000

Дб. Оборот = 0

Кр. Оборот =0

Ск = 1 310

Дб. Оборот = 0

Кр. Оборот = 0

Ск = 1 000

51 Расчётные счета

62 Расчёты с покупателями и заказчиками

Дебет

Кредит

Сн = 120 000

Дебет

Кредит

19) 5 200

11) 2 040

Сн = 0

12) 2 354,40

36) 72 400

13) 350

Дб. Оборот = 5 200

Кр. Оборот - 4 744,40

Дб. Оборот = 72 400

Кр. Оборот -

Ск = 120 455,60

Ск = 72 400

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

02 Амортизация основных средств

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн = 8 300

Сн = 9 190

28) 940

11) 2 040

1) 24 560

29) 660

12) 2 354,40

2) 4 912

30) 670

13) 350

3) 1 700

4) 340

Дб. Оборот -

Кр. Оборот = 2 270

5) 1 962

Ск = 10 570

6) 392,40

Дб. Оборот - 4 744,40

Кр. Оборот = 33 866,40

Ск = 38 312

66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

Дебет

Кредит

68 Расчёты по налогам и сборам

Сн = 90 000

Дебет

Кредит

Дб. Оборот -

Кр. Оборот = 0

Сн = 3 670

Ск = 90 000

14) 732,40

24) 575

25) 377

26) 598

69 Расчёты по социальному страхованию

27) 676

37) 12 067

Дебет

Кредит

Дб. Оборот - 732,40

Кр. Оборот = 14 293

Сн = 0

Ск = 17 230,60

20) 1 574,90

21) 1 032,40

22) 1 637,60

70 Расчёты с персоналом по заработной плате

23) 1 851, 20

Дб. Оборот -

Кр. Оборот = 6 096,10

Дебет

Кредит

Ск = 6 096,10

Сн = 22 500

24) 575

16) 4 424

25) 377

17) 2 900

80 Уставной капитал

26) 598

18) 4 600

27) 676

19) 5 200

Дебет

Кредит

Сн = 150 000

Дб. Оборот - 2 226

Кр. Оборот = 17 124

Ск = 37 398

Дб. Оборот -

Кр. Оборот = 0

Ск = 150 000

90.2 Продажи

99 Прибыли и убытки

Дебет

Кредит

Сн = 0

Дебет

Кредит

37) 12 067

36) 72 400

Сн = 100 000

35) 40 400

38) 124 867

38) 124 867

Дб. Оборот -

Кр. Оборот = 124 867

Дб. Оборот - 177 334

Кр. Оборот = 72 400

Ск = 224 867

Cк = 104 934

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Код

Наименование счета

Остаток на начало года Сн

Обороты

Остаток на конец

года Ск

счета

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

Основные средства

198 100

-

-

-

198 100

2

Амортизация основных средств

-

8 300

-

2 270

-

10 570

8

Вложения во внеоборотные активы

0

-

24 560

-

24 560

-

10

Материалы

17 450

-

3 662,00

4 987

16 125

19

НДС по приобретенным ценностям

0

-

5 644,4

732,40

4 912

20

Основное производство

25 800

-

17 428,3

40 400

2 828,3

23

Вспомогательное производство

0

-

25

Общепроизводственные расходы

0

-

6 277,60

4 880

1 397,6

26

Общехозяйственные расходы

0

-

7 121, 20

670

6 451,2

-

41

Товары

5 000

-

-

-

5 000

43

Готовая продукция

15 000

-

40 400

40 400

15 000

-

44

Расходы на продажу

1 310

-

-

-

1 310

-

50

Касса

1 000

-

-

-

1 000

-

51

Расчетные счета

120 000

-

5 200

4 744,4

120 455,6

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

-

9 190

4 744,4

33 866,4

-

38 312

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

0

-

72 400

-

72 400

-

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

-

90 000

-

-

-

90 000

68

Расчеты по налогам и сборам

-

3 670

732,4

14 293

-

17 230,6

69

Расчеты по социальному страхованию

-

0

-

6 096,1

-

6 096,1

70

Расчеты с персоналом по заработной плате

-

22 500

2 226

17 124

-

37 398

80

Уставной капитал

-

150 000

-

-

-

150 000

90

Продажи

-

-

177 334

72 400

104934

-

99

Прибыли и убытки

-

100 000

-

124 867

-

224 867

ИТОГО

383 660

383 660

367 730,3

367 730,3

574 473,7

574 473,7

6) Откроем счёт аналитического учёта:

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Дебет

Кредит

Сн = 9 190

11) 2 040

1) 24 560

12) 2 354,40

2) 4 912

13) 350

3) 1 700

4) 340

5) 1 962

6) 392,40

Дб. Оборот - 4 744,40

Кр. Оборот = 33 866,40

Ск = 38 312

Составим ведомость по счетам аналитического учёта:

Код

Наименование поставщика

Остаток на начало года Сн

Обороты

Остаток на конец года Ск

п/п

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

База снабжения № 1

-

2 480,00

2 040,00

2 040,00

-

2 480,00

2

База снабжения № 2

-

3 250,00

2 354,40

2 354,40

-

3 250,00

3

Машиностроительный завод

-

3 110,00

-

-

-

3 110,00

4

Прочие

-

350,00

350,00

29 472,00

-

29 472,00

ИТОГО

0

9 190,00

4 744,40

33 866,40

0,00

38 312,00

Данные ведомости аналитического учёта соответствуют данным оборотной ведомости и данным синтетического учёта.

Литература

    Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 464 с.: ил.

    Бухгалтерский учет. Учебник. / Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: "ПРОСПЕКТ", 1998. - 392 с.

    Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 592 с.

    Палий В.Ф., Соклов Я.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 1984. - 279 с.

    provodka.ru Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий

    buhSoft.ru статья "Общие требования к составлению бухгалтерского баланса"