Требования, предъявляемые к оформлению и содержанию бухгалтерской отчетности
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Марийский государственный технический университет
кафедра Бухгалтерского учета и аудита
Контрольная работа
по дисциплине:
Учет на предприятиях малого бизнеса
«Требования, предъявляемые к оформлению и содержанию
бухгалтерской отчетности».
Выполнила:
Мосолова Елена Анатольевна
Йошкар-Ола
2009г
Введение
Текущая деятельность предприятия осуществляется путем реализации администрацией управленческих функций, результаты которой находят отражение в системном бухгалтерском учете. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обращается в соответствующих учетных регистрах и из них переноситься в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.
Практическая часть
Вариант 1
Задание:
На основании приведенных данных заполнить Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
ОАО «Крафт» с 2007 года перешло на упрощенную систему налогообложения. В 2006 г. оно явилось плательщиком налога на прибыль и использовало метод начисления. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. ОАО «Крафт» зарегистрировано в августе 2006 г. и находится по адресу: 115201, Москва, Старокаширское шоссе, д.2, корп. 7. Основной государственный регистрационный номер 1027700002229, ИНН 7724204278, КПП 772401001. Получено уведомление от налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения. Дополнительные взносы в ФСС РФ на финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности не уплачивались.
Сумма доходов за 1 квартал 2007 года составила 2 900 000 рублей. Сумма доходов сформулирована следующим образом.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ:
- реализованы товары оптом на сумму 500 000 рублей;
- получен аванс под предстоящую поставку товаров на сумму в 100 000 рублей;
- реализованы товары в розницу через собственный торговый павильон на сумму 1 870 000 рублей;
- реализован другим организациям излишек материалов, оставшийся после возведения павильона на сумму 360 000 рублей.
Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ:
- получен доход в сумме 5 000 рублей в виде штрафа и пеней за нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки;
- получены дивиденды от дочернего ЗАО за 2006 г. в сумме 45 000 рублей;
- получены доходы в виде процентов по договорам займа, выданные ранее сотрудникам на сумму 17 000 рублей;
- на безвозмездной основе получено имущество (ТМЦ) от учредителя ОАО на сумму 3 000 рублей. Указанный учредитель владеет менее 50% акций ОАО.
Также должны быть отражены данные о доходах «переходного периода» в виде сумм авансов, полученных в 2006г. от покупателей под поставки товаров в 2007 г. – уже в период применения упрощенной системы налогообложения.
ОАО получило аванс 1000 000 рублей (без учета НДС) и должно включить его в сумму доходов за I квартал 2007г. Таким образом, итоговая сумма доходов за квартал составит 3 000 000 рублей.
Были осуществлены следующие расходы:
- списана в расходы стоимость приобретенных у организации – плательщика НДС товаров, реализованных оптом в текущем отчетном периоде, в сумме 200 000 рублей. Отдельно списан НДС по этим товарам – 36 000 рублей. Кроме того, по данной оптовой операции списана стоимость товаров на сумму 20000 рублей, которые закупались у физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и не являющихся плательщиком НДС;
- списаны в расходы стоимость товаров, реализованных в розницу, в сумме 950 000 рублей. Отдельно списан НДС по этим товарам – 110 000 рублей (частично были приобретены у неплательщиков НДС);
- списана стоимость реализованных другим организациям излишков материалов, оставшихся после возведения павильона, на сумму 250 000 рублей. Отдельно списан НДС по этим товарам – 45 000 рублей;
- выплачена заработная плата на сумму 132 399 рублей (за исключением зарплаты работников, которые были заняты при строительстве объекта ОС);
- перечислены взносы в ПФР, взносы в ФСС РФ по страхованию от несчастных случаев в размере 0,2% от суммы начисленной заработной платы (за исключением суммы взносов в части зарплаты работников, которые были заняты при создании объекта ОС);
- выплачено пособие по временной нетрудоспособности грузчику на сумму 3000 рублей. ФСС РФ должен по итогам I квартала компенсировать выплату пособия в сумме 450 рублей, следовательно, в состав расходов подлежит включению 2550 рублей;
- перечислена арендная плата за I квартал 2007 г. за арендованный по договору субаренды офис в сумме 35 400 рублей – отдельно списаны стоимость аренды в сумме 30 000 рублей и НДС в сумме 5400 рублей;
- учтены в части, приходящейся на I квартал 2007 г. расходы на рекламу в периодическом издании, оплаченные в конце 2006г. в сумме 7 500 рублей. Одновременно списан НДС относящийся к этому расходу, в сумме 1 350 рублей;
- списаны банком с расчетного счета расходы по договору банковского счета – 400 рублей;
- оплачены расходы по аренде ККМ в сумме 1 180 рублей (списана стоимость аренды – 1000 рублей и НДС – 180 рублей), на ремонт арендованной ККМ - в сумме 177 рублей (150 рублей, НДС – 27 рублей);
- через подотчетных лиц приобретены канцелярские товары на сумму 2695 рублей (налоги включены).
На 1 января 2007 года по данным бухгалтерского учета на балансе организации в составе объектов ОС числился легковой автомобиль ВАЗ-2109 (первоначальная стоимость – 160 000 рублей). Он введен в эксплуатацию в феврале 2007 года. В январе 2007 года ОАО приобрело и ввело в эксплуатацию компьютер, первоначальная стоимость которого составила 26600 рублей. В январе 2007 года ОАО ввело в эксплуатацию торговый павильон. Затраты по строительству составили 909 800 рублей. Документы на регистрацию права собственности на павильон получены в феврале 2007 года.
I. Доходы и расходы
|
Регистрация |
Сумма |
|||||
|
№ п/п |
дата и номер первичного документа |
содержание операции |
Доходы - всего |
в том числе не принимаемые для расчета налога |
Расходы - всего |
в том числе не принимаемые для расчета налога |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. |
Реализованы товары оптом |
500 000 |
||||
|
2. |
Получен аванс под предстоящую поставку товаров |
100 000 |
||||
|
3. |
Реализованы товары в розницу через собственный торговый павильон |
1 870 000 |
||||
|
4. |
Реализован другим организациям излишек материалов, оставшийся после возведения павильона |
360 000 |
||||
|
5. |
Получен доход в виде штрафа и пеней за нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки |
5 000 |
||||
|
6. |
Получены дивиденды от дочернего ЗАО за 2006г. |
45 000 |
||||
|
7. |
Получены доходы в виде процентов по договорам займа, выданным ранее сотрудникам |
17 000 |
||||
|
8. |
На безвозмездной основе получено имущество от учредителя ОАО. Указанный учредитель владеет менее 50% акций ОАО |
3 000 |
||||
|
9. |
Получен аванс от покупателей под поставки товаров |
100 000 |
||||
|
10. |
Списана стоимость приобретенных у организации товаров, реализованных оптом в текущем отчетном периоде (с НДС) |
236 000 |
||||
|
11. |
Списана стоимость товаров, которые закупались у физических лиц |
20 000 |
||||
|
12. |
Списана стоимость товаров, реализованных в розницу (с НДС) |
1 060 000 |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
13. |
Списана стоимость реализованных другим организациям излишков материалов, оставшихся после возведения павильона (с НДС) |
295 000 |
||||
|
14. |
Выплачена заработная плата |
132 399 |
||||
|
15. |
Перечислены взносы в ПФР, взносы в ФСС РФ по страхованию от несчастных случаев от суммы начисленной заработной платы |
265 |
||||
|
16. |
Выплачено пособие по временной нетрудоспособности грузчику |
3 000 |
450 |
|||
|
17. |
Перечислена арендная плата за I квартал 2007 г. за арендованный по договору субаренды офис |
35 400 |
||||
|
18. |
Учтены в части, приходящейся на I квартал 2007 г. расходы на рекламу в периодическом издании, оплаченные в конце 2006г. (с НДС) |
8 850 |
||||
|
19. |
Списаны банком с расчетного счета расходы по договору банковского счета |
400 |
||||
|
20. |
Оплачены расходы по аренде ККМ (с НДС) |
1 180 |
||||
|
21. |
Списаны расходы на ремонт арендованной ККМ (с НДС) |
177 |
||||
|
22. |
Через подотчетных лиц приобретены канцелярские товары (с НДС) |
2 695 |
||||
|
23. |
Списана первоначальная стоимость легкового автомобиля |
29 091 |
||||
|
24. |
Списана первоначальная стоимость компьютера |
6 650 |
||||
|
25. |
Списаны затраты по строительству торгового павильона |
165 418 |
||||
|
Итого за I квартал |
3 000 000 |
- |
1 996 525 |
450 |