Составление бухгалтерской отчетности (работа 1)
1. Номера счетов в «Остатках хозяйственных средств»
Заполняем табл. 1 «Остатки хозяйственных средств и их источников».
Таблица 1
|
№ п/п |
Номер счета |
Счета |
Сумма, руб. |
|
1 |
01 |
Основные средства |
165000 |
|
2 |
02 |
Износ основных средств |
27500 |
|
3 |
10 |
Материалы |
74800 |
|
4 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
20900 |
|
5 |
20 |
Основное производство |
39600 |
|
6 |
68 |
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам |
7700 |
|
7 |
43 |
Готовая продукция |
48400 |
|
8 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию |
5500 |
|
9 |
50 |
Касса |
2200 |
|
10 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
44000 |
|
11 |
51 |
Расчетный счет |
97900 |
|
12 |
84 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
26400 |
|
13 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
39600 |
|
14 |
80 |
Уставной капитал |
244200 |
|
15 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
550 |
|
16 |
83 |
Добавочный капитал |
45100 |
|
17 |
04 |
Нематериальные активы |
7150 |
|
18 |
66 |
Краткосрочные кредиты банков |
53900 |
2. Заполнение журнала хозяйственных операций
Отражаем корреспонденцию счетов, записав ее в «Журнал хозяйственных операций ЗАО «Комета» за март 2002 г.»
Таблица 2
|
№ п/п |
Документы и краткое содержание операции |
Коррес-пондирующие счета |
Сумма, руб. |
||
|
Д-т |
К-т |
Частная |
Общая |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
2 |
Приходный кассовый ордер: Получено с расчетного счета для выдачи зар. платы |
50 |
51 |
44000 |
44000 |
|
2 |
Расходный кассовый ордер и платежные ведомости: выдана заработная плата |
70 |
50 |
44000 |
44000 |
|
3 |
Выписка с расчетного счета: Перечислено в погашение задолженности: |
||||
|
Оптовой базе №3 |
60 |
51 |
12100 |
20900 |
|
|
ЗАО Металлопрокат |
60 |
51 |
8800 |
||
|
Бюджету |
68 |
51 |
4400 |
||
|
Социальному страхованию и обеспечению |
69 |
51 |
5500 |
30800 |
|
|
4 |
Справка бухгалтерии и разработочные таблицы, начислены: |
||||
|
Заработная плата |
20 |
70 |
33000 |
33000 |
|
|
Амортизация основных средств |
20 |
02 |
2200 |
2200 |
|
|
Отчисления во внебюджетные фонды |
20 |
69 |
12540 |
12540 |
|
|
(соц. страх) |
47740 |
||||
|
5 |
Требования на отпуск материалов: Отпущены материалы в производство (произв. цеху №1) |
||||
|
Провод медный в кг по 80 руб. |
20 |
10 |
13200 |
||
|
Провод алюминиевый в кг по 50 руб. |
20 |
10 |
11000 |
||
|
Лента изоляционная в рулонах по 100 руб. |
20 |
10 |
2200 |
26400 |
|
|
6 |
Накладные, счета, счета-фактуры, оприходованы материалы от ЗАО Металлопрокат |
||||
|
Провод медный в кг по 80 руб. |
10 |
60 |
8800 |
13200 |
|
|
Провод алюминиевый в кг по 50 руб. |
10 |
60 |
4400 |
||
|
7 |
Справка бухгалтерии: Согласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставной капитал |
01 |
83 |
23100 |
23100 |
|
83 |
80 |
23100 |
23100 |
||
|
8 |
Расходный кассовый: выдано подотчет на хозяйственные нужды |
71 |
50 |
330 |
330 |
|
9 |
Авансовый отчет: Оплачены за счет подотчетных сумм услуги по содержанию производственного здания |
20 |
71 |
550 |
550 |
|
10 |
Накладные цехов: сдано на склад готовой продукции по фактической себестоимости |
43 |
20 |
101200 |
101200 |
|
11 |
Приказ-накладная: отгружена в порядке реализации готовая продукция: |
||||
|
По договорным ценам с покупателями |
62 |
90 |
132000 |
132000 |
|
|
По фактической себестоимости (со склада готовой продукции) |
90 |
43 |
88000 |
88000 |
|
|
12 |
Выписка из расчетного счета: Зачислен платеж за реализованную продукцию покупателям |
51 |
62 |
132000 |
132000 |
|
13 |
Справка бухгалтерии: Рассчитан результат от реализации – прибыль (нераспределенная прибыль отчетного периода) |
90 |
84 |
44000 |
44000 |
|
14 |
Расходный кассовый ордер: Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет |
51 |
50 |
660 |
660 |
3. Подсчет оборотов по каждому счету
Открываем синтетические счета и записываем в них остатки по табл. 1, подсчитаем обороты по каждому счету. Выводим конечное сальдо по каждому счету.
Счета синтетического учета
|
«Основные средства» |
«Износ основных средств» |
||||
|
(01) |
(02) |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн 180 000 |
Сн 30 000 |
||||
|
25 200 |
2 400 |
||||
|
Ск 205 200 |
Ск 32 400 |
||||
|
«Материалы» |
«Основное производство» |
||||
|
(10) |
(20) |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн 81 600 |
Сн 43 200 |
||||
|
14 400 |
28 800 |
36 000 |
110 400 |
||
|
2 400 |
|||||
|
Ск 67 200 |
13 680 |
||||
|
28 800 |
|||||
|
600 |
|||||
|
Ск 14 280 |
|||||
|
«Готовая продукция» |
|||||
|
(43) |
«Продажи» |
||||
|
Д |
К |
(90) |
|||
|
Сн 52 800 |
Д |
К |
|||
|
110 400 |
96 000 |
Сн 0 |
|||
|
76 000 |
228 000 |
||||
|
Ск 67 200 |
152 000 |
||||
|
Ск 0 |
|||||
|
«Касса» |
|||||
|
(50) |
«Расчетный счет» |
||||
|
Д |
К |
(51) |
|||
|
Сн 2 400 |
Д |
К |
|||
|
48 000 |
48 000 |
Сн 106 800 |
|||
|
360 |
144 000 |
48 000 |
|||
|
720 |
720 |
33 600 |
|||
|
Ск 1 320 |
Ск 169 920 |
|
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
«Расчеты с покупателями и заказчиками» |
|||||
|
(60) |
(62) |
|||||
|
Д |
К |
Д |
К |
|||
|
Сн 22 800 |
Сн 43 200 |
|||||
|
22 800 |
14 400 |
228 000 |
228 000 |
|||
|
Ск 14 400 |
Ск 43 200 |
|||||
|
«Расчеты с бюджетом» |
«Расчеты по соц. страхованию» |
|||||
|
(68) |
(69) |
|||||
|
Д |
К |
Д |
К |
|||
|
Сн 8 400 |
Сн 6 000 |
|||||
|
4 800 |
6 000 |
13 680 |
||||
|
Ск 3 600 |
Ск 13 680 |
|||||
|
«Расчеты с персоналом по оплате труда» |
«Расчеты с подотчетными лицами» |
|||||
|
(70) |
(71) |
|||||
|
Д |
К |
Д |
К |
|||
|
Сн 48 000 |
Сн 600 |
|||||
|
48 000 |
36 000 |
360 |
600 |
|||
|
Ск 36 000 |
Ск 360 |
|||||
|
«Нераспределенная прибыль» |
«Уставной капитал» |
|||||
|
(84) |
(80) |
|||||
|
Д |
К |
Д |
К |
|||
|
Сн 28 800 |
Сн 266 400 |
|||||
|
76 000 |
25 200 |
|||||
|
Ск 104 800 |
Ск 291 600 |
|
«Добавочный капитал» |
«Краткосрочные кредиты банков» |
||||
|
(83) |
(66) |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн 49 200 |
Сн 58 800 |
||||
|
25 200 |
25 200 |
||||
|
Ск 49 200 |
Ск 58 800 |
|
«Нематериальные активы» |
|
|
(04) |
|
|
Д |
К |
|
Сн 7 800 |
|
|
Ск 7 800 |
Подсчитаны обороты по каждому синтетическому счету. Определены сальдо начальное (по таблице 1) и сальдо конечное с учетом всех оборотов.
4. Аналитические разрезы к счетам 10 и 60
Остатки на 01.03.02: аналитический разрез к счету 10 «Материалы».
Таблица 3
|
№ п/п |
Наименование материалов |
Ед.изм. |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|
1 |
Провод медный |
кг |
80 |
550 |
44000 |
|
2 |
Провод алюминиевый |
кг |
50 |
440 |
22000 |
|
3 |
Лента изоляционная |
рулон |
100 |
88 |
8800 |
|
Итого: |
74800 |
Аналитический разрез к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 4
|
№ п/п |
Наименование поставщика |
Сумма, руб. |
|
1 |
ЗАО «Металлопрокат» |
8800 |
|
2 |
Оптовая база №3 |
12100 |
|
Итого: |
20900 |
Остатки по аналитическим счетам количественно-суммовой формы проставляются в таблицах №5,6,7. Подсчитываем обороты и сальдо конечное по аналитическим счетам: Провод медный.
Таблица 5
|
№ операции |
От кого получено |
Ед. изм. |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|
Остаток на 01.03.02 |
кг |
80 |
550 |
44000 |
|
|
6 |
ЗАО «Металлопрокат» |
кг |
80 |
110 |
8800 |
|
Итого за март: |
кг |
80 |
660 |
52800 |
|
|
№ операции |
Кому отпущено |
Ед.изм. |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|
5 |
Производственному цеху №1 |
кг |
80 |
165 |
13200 |
|
Итого за март: |
кг |
80 |
165 |
13200 |
|
|
Остаток на 01.04.02 |
кг |
80 |
495 |
39600 |
Провод алюминиевый. Таблица 6
|
№ операции |
От кого получено |
Ед. изм. |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|
Остаток на 01.03.02 |
кг |
50 |
440 |
22000 |
|
|
6 |
ЗАО «Металлопрокат» |
кг |
50 |
88 |
4400 |
|
Итого за март: |
кг |
50 |
528 |
26400 |
|
|
№ операции |
Кому отпущено |
Ед.изм. |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|
5 |
Производственному цеху №1 |
кг |
50 |
220 |
11000 |
|
Итого за март: |
кг |
50 |
220 |
11000 |
|
|
Остаток на 01.04.02 |
кг |
50 |
308 |
15400 |
Лента изоляционная. Таблица 7
|
№ операции |
От кого получено |
Ед. изм. |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|
Остаток на 01.03.02 |
рулон |
100 |
88 |
8800 |
|
|
Итого за март: |
рулон |
100 |
88 |
8800 |
|
|
№ операции |
Кому отпущено |
Ед.изм. |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|
5 |
Производственному цеху №1 |
рулон |
100 |
22 |
2200 |
|
Итого за март: |
рулон |
100 |
22 |
2200 |
|
|
Остаток на 01.04.02 |
рулон |
100 |
66 |
6600 |
Подсчитаны обороты и сальдо конечное по аналитическим счетам: проводу медному, проводу алюминиевому, ленте изоляционной.
По аналитическим счетам суммовой формы в «Схеме счетов»:
|
Счет ЗАО «Металлопрокат» |
Счет «Оптовая база №3» |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн 8800 |
Сн 12100 |
||||
|
8800 |
13200 |
12100 |
|||
|
Ск 13200 |
Ск 0 |
5. Оборотная ведомость по аналитическим счетам по табл. 8,9
Составляем оборотную ведомость по аналитическим счетам количественно-суммовой формы к счету «Материалы»
Таблица 8
|
№ п/п |
Наи-мено-вание мате-риалов |
Ед изм. |
Цена, руб. |
Остаток на 01.03.02 |
Обороты за месяц |
Остаток на 01.04.02 |
|||||
|
Д-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
||||||||
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
||||
|
1 |
Провод медный |
кг |
80 |
550 |
44000 |
110 |
8800 |
165 |
13200 |
495 |
39600 |
|
2 |
Провод алюминиевый |
кг |
50 |
440 |
22000 |
88 |
4400 |
220 |
11000 |
308 |
15400 |
|
3 |
Лента изоляционная |
рулон |
100 |
88 |
8800 |
0 |
0 |
22 |
2200 |
66 |
6600 |
|
Итого: |
74800 |
13200 |
26400 |
61600 |
Оборотная ведомость суммовой формы за март 2002 г. к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 9
|
№ п/п |
Наименование поставщика |
остаток на 01.03.02 |
Обороты за месяц |
остаток на 01.04.02 |
|
|
К-т |
Д-т |
К-т |
К-т |
||
|
1 |
ЗАО «Металлопрокат» |
8800 |
8800 |
13200 |
13200 |
|
2 |
Оптовая база №3 |
12100 |
12100 |
- |
- |
|
Итого: |
20900 |
20900 |
13200 |
13200 |
В результате мы видим, что данные полученных таблиц сходятся с соответствующими синтетическими счетами «Материалы» и «Расчеты с поставщиками и заказчиками».
ЗАДАНИЕ 6. Оборотная ведомость по аналитическим счетам по табл. 10
Составляем оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам за март 2002 года.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам в организации ЗАО «Комета»
Таблица 10.
|
№ п/п |
Код счета |
Остаток на начало месяца |
Обороты за отчетный месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
|
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||
|
1 |
01 |
165000 |
165000 |
||||
|
2 |
02 |
27500 |
2200 |
29700 |
|||
|
3 |
10 |
74800 |
13200 |
26400 |
61600 |
||
|
4 |
60 |
20900 |
20900 |
13200 |
13200 |
||
|
5 |
20 |
39600 |
74690 |
101200 |
13090 |
||
|
6 |
68 |
7700 |
4400 |
3300 |
|||
|
7 |
43 |
48400 |
101200 |
88000 |
61600 |
||
|
8 |
69 |
5500 |
5500 |
12540 |
12540 |
||
|
9 |
50 |
2200 |
44000 |
44990 |
1210 |
||
|
10 |
70 |
44000 |
44000 |
33000 |
33000 |
||
|
11 |
51 |
97900 |
132660 |
74800 |
155760 |
||
|
12 |
84 |
26400 |
0 |
44000 |
70400 |
||
|
13 |
62 |
39600 |
132000 |
132000 |
39600 |
||
|
14 |
80 |
244200 |
23100 |
267300 |
|||
|
15 |
71 |
550 |
330 |
550 |
330 |
||
|
16 |
83 |
45100 |
23100 |
22000 |
|||
|
17 |
04 |
7150 |
7150 |
||||
|
18 |
66 |
53900 |
53900 |
||||
|
19 |
90 |
132000 |
132000 |
||||
|
Итого: |
475200 |
475200 |
727980 |
727980 |
505340 |
505340 |
7. Заполнить бланк баланса (Форма №1) счетам на 01.04.02 г.
|
Актив |
Kод строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
Внеоборотные активы |
|||
|
Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
7150 |
7150 |
|
в том числе: исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезную модель, товарные знаки (знаки обслуживания), иные, аналогичные с перечисленными правами |
111 |
||
|
организационные расходы |
112 |
||
|
деловая репутация организации |
113 |
||
|
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
137500 |
135300 |
|
В том числе: земельные участки и объекты природопользования |
121 |
||
|
здания, машины и оборудование |
122 |
||
|
Незавершенное строительство (07, О8, 16, 60) |
130 |
||
|
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
||
|
В том числе: имущество для передачи в лизинг |
136 |
||
|
имущество, предоставляемое по договору проката |
137 |
||
|
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) |
140 |
||
|
в том числе; инвестиции в дочерние общества |
141 |
||
|
инвестиции в зависимые обществ;» |
142 |
||
|
инвестиции в другие организации |
143 |
||
|
займы, предоставленные организациями на срок более 12 месяцев |
144 |
||
|
прочие долгосрочные финансовые вложения |
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
|
ИТОГО по разделу 1 |
190 |
144650 |
142450 |
|
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
||
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15, 16,60) |
211 |
74800 |
61600 |
|
животные па выращивание и откорме (11) |
212 |
||
|
затраты в незавершенном производстве (издержка обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) |
213 |
39600 |
13090 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи (15, 16, 20, 41,42,43,60) |
214 |
48400 |
61600 |
|
товары отгруженные (45) |
215 |
||
|
расходы будущих периодов (97) |
216 |
||
|
прочие запасы и затраты |
217 |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
|
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63) |
231 |
39600 |
39600 |
|
векселя к получению (62. 76) |
232 |
||
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (58, 60,62, 75, 76) |
233 |
||
|
авансы выданные (60) |
234 |
||
|
прочие дебиторы |
235 |
550 |
330 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
||
|
в том числе: покупатели и заказчики (62. 76, 63) |
241 |
||
|
векселя к получению (62, 76) |
242 |
||
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (58. 60,62, 75, 76) |
243 |
||
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал |
244 |
||
|
авансы выданные (60) |
245 |
||
|
прочие дебиторы |
246 |
||
|
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) |
250 |
||
|
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев |
251 |
||
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
||
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
1253 |
||
|
Денежные средства |
260 |
||
|
в том числе: касса (50) |
261 |
2200 |
1210 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
расчетные счета (51) |
262 |
97900 |
155760 |
|
валютные счета (52) |
263 |
||
|
прочие денежные средства (55, 57) |
264 |
||
|
Прочие оборотные активы |
270 |
||
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
303050 |
333190 |
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
447700 |
475640 |
|
Пассив |
Kод строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) |
410 |
244200 |
267300 |
|
Добавочный капитал (83) |
420 |
45100 |
22000 |
|
Резервный капитал (82) |
430 |
||
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии С законодательством |
431 |
||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
||
|
Фонд социальной сферы (84) |
440 |
||
|
Целевое финансирование (86) |
450 |
||
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) |
460 |
||
|
Непокрытый убыток прошлых лет (84) |
|||
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) |
470 |
26400 |
70400 |
|
Непокрытый убыток отчетного гота (К4> |
475 |
||
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
315700 |
359700 |
|
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
510 |
||
|
Займы и кредиты (67) |
|||
|
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
||
|
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетов даты |
512 |
||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
||
|
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) |
610 |
53900 |
53900 |
|
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
611 |
||
|
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
||
|
в том числе: поставщики и подрядчики (60. 76) |
621 |
20900 |
13200 |
|
векселя к уплате (60, 76) |
622 |
||
|
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (60, 62, 66, 67, 75, 76) |
623 |
||
|
задолженность перед персоналом организации (70) |
624 |
44000 |
33000 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69) |
625 |
5500 |
12540 |
|
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
7700 |
3300 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
авансы полученные (62. 76) |
627 |
||
|
прочие кредиторы |
628 |
||
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (70, 75) |
630 |
||
|
Доходы будущих периодов (98) |
640 |
||
|
Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
132000 |
115940 |
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
447700 |
475640 |
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на балансовых счетах |
|||
|
Арендованные основные средства (001) |
910 |
||
|
в том числе по лизингу |
911 |
||
|
Товарно-матернальные ценности, принятые на ответственное хранение(002) |
920 |
||
|
Товары, принятые на комиссию (004) |
930 |
||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
340 |
||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
||
|
Износ жилищного фонда |
970 |
||
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
||
|
Нематериальные активы, полученные пользование |
990 |
Вывод: в результате заполнения Формы №1 установили, что баланс сошелся: актив равен пассиву.
Литература
Задание и методические указания для выполнения контрольных работ по дисциплине «Бухгалтерский учет»
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 592 с. – (Серия «Высшее образование»).