Расчеты по хозяйственным операциям предприятиям

Журнал хозяйственных операций за январь

№ п/п	Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
частная	общая	Дт	Кт
1	Акт приемки-передачи, требование, лимитно-заборные карты	Отпущены материалы в производство	--	13200	20	10
2	Приходный кассовый ордер, выписка банка	Получено с расчетного счета в кассу на заработную плату и на хозяйственные нужды	--	22957	50	51
3	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выплачена заработная плата за декабрь	--	22297	70	50
4	Расходный кассовый ордер	Выдано под отчет Шустикову на приобретение телефонного аппарата	--	660	71	50
5	Выписка банка, платежное поручение	Перечислены налоги в бюджет	--	19140	68	51
6	Выписка банка, платежное поручение	Перечислены единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	--	9662	69	51
7	Расчет бухгалтерии	Начислена материальная помощь	--	750	91.2	70
8	Авансовый отчет	Приобретен Шустиковым у предприятия-изготовителя - телефонный аппарат, - НДС	559 101	660	08 19	71 71
9	Акт ОС-1	Введен в эксплуатацию телефонный аппарат	--	559	10	08
10	Расчет бухгалтерии	НДС по приобретенному телефонному аппарату поставлен в зачет бюджету	--	101	68	19
11	Справка бухгалтерии	Затраты на телефонный аппарат списаны на производственные затраты	--	559	20	10
12	Договор кредита, выписка банка	Зачислен 1 января на расчетный счет краткосрочный кредит банка – на производственные нужды	--	55000	51	66
13	Платежное поручение, выписка банка	Перечислено поставщикам в погашение задолженности, в т. ч. НДС	--	33000	60	51
14	Приходный кассовый ордер, выписка банка	Получено из банка	--	3300	50	51
15	Расходный кассовый ордер	Выдано под отчет Петровой на командировочные расходы	--	3300	71	50
16	Авансовый отчет	На основании документов, приложенных к авансовому отчету Петровой, списываются командировочные расходы: - оплата проезда в оба конца	1600	3185	20	71
- оплата проживания в гостинице	1200
- суточные по норме	385
17	Приходный кассовый ордер	Возвращен Петровой в кассу остаток неиспользованного аванса	--	115	50	71
18	Ведомость начисления амортизации	Начислена амортизация по основным средствам (срок полезного использования 8 лет)	--	2260	20	02
19	Ведомость начисления зарплаты	Начислена заработная плата с премией за январь	7000 4500 4200 3300 2650	21650	20	70
20	Справка бухгалтерии	Удержан налог на доходы физических лиц за январь	702 533 260 234 117	1846	70	68
21	Справка бухгалтерии	Начислен единый социальный налог за январь	1820 1170 1092 858 494	5434	20	69
22	Справка бухгалтерии	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь	77 50 46 36 21	230	20	69

Журнал хозяйственных операций за февраль

№ п/п	Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
частная	общая	Дт	Кт
1	Выписка банка, приходный кассовый ордер	Получено с банка на выдачу з/п	--	19804	50	51
2	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выдана заработная плата и премия за январь	--	19804	70	50
3	Выписка банка, платежное поручение	Перечислен единый социальный налог за январь	--	5434	69	51
4	Выписка банка, платежное поручение	Перечислен налог на доходы физических лиц за январь	--	1846	68	51
5	Выписка банка, платежное поручение	Перечислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь	--	230	69	51
6	Договор поставки, счет-фактура	Оприходованы - материалы от ООО "Вега" - НДС 18%	16500 2970	19470	10 19	60 60
7	Накладная	Сдана на склад готовая продукция по производственной себестоимости	--	60280	43	20
8	Выписка банка, справка бухгалтера	Получен - аванс от покупателя (ООО "Гранд") - НДС	30539 5497	36036	51	62ав
9	Расчет бухгалтерии	НДС к уплате в бюджет с полученного аванса	--	5497	76	68
10	Накладная на отгрузку, счет-фактура	Отгружена продукция со склада покупателю (ООО "Гранд") по производственной себестоимости	--	57750	90	43
11	Расчет бухгалтерии	Отражена задолженность (ООО "Гранд") за отгруженную продукцию	--	90090	62	90
12	Справка бухгалтерии	НДС к уплате в бюджет по отгруженной продукции ООО "Гранд"	--	13743	90	68
13	Справка бухгалтерии	Зачтен аванс ООО "Гранд"	--	36036	62ав	62
14	Справка бухгалтерии	Зачтен НДС с аванса	--	5497	68	76
15	Выписка банка	Зачислено на расчетный счет в погашение задолженности от покупателя ООО "Гранд"	--	54054	51	62
16	Справка бухгалтерии	Отражен финансовый результат от реализации продукции ООО "Гранд"	--	18597	90.9	99
17	Договор поставки, счет-фактура	Поступило оборудование от поставщика, - НДС	18644 3356	22000	07 19	60 60
18	Выписка банка, платежное поручение	Оплачен счет поставщика	--	22000	60	51
19	Договор доставки, счет-фактура	Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования, - НДС	559 101	660	07 19	60 60
20	Выписка банка, платежное поручение	Счет оплачен	--	660	60	51
21	Акт приемки-передачи оборудования в монтаж	Оборудование сдано в монтаж	--	19203	08	07
22		Использованы для монтажа оборудования собственные крепежные материалы	--	462	08	10
23	Акт приема-передачи ОС-1	Оборудование введено в эксплуатацию. Первоначальная стоимость	--	19665	01	08
24	Справка бухгалтерии	НДС по введенному в эксплуатацию оборудованию поставлен в зачет бюджету	--	3457	68	19
25	Расчетная ведомость	Начислена заработная плата за февраль	--	20900	20	70
26	Справка бухгалтерии	Удержан налог на доходы физических лиц за февраль	--	1846	70	68
27	Справка бухгалтерии	Начислен единый социальный налог за февраль	--	5434	20	69
28	Справка бухгалтерии	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за февраль	--	230	20	69
29	Ведомость начисления амортизации	Начислена амортизация по основным средствам со сроком полезного использования 8 лет	--	2260	20	02

Журнал хозяйственных операций за март

№ п/п	Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
частная	общая	Дт	Кт
1	Приходный кассовый ордер, выписка банка	Получено с банка на выдачу з/п	--	19054	50	51
2	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выдана заработная плата за февраль	--	19054	70	50
3	Выписка банка, платежное поручение	Перечислен единый социальный налог за февраль	--	5434	69	51
4	Выписка банка, платежное поручение	Перечислен налог на доходы физических лиц за февраль	--	1846	68	51
5	Выписка банка, платежное поручение	Перечислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за февраль	--	230	69	51
6		Реализован объект основных средств - первоначальная стоимость - списаны амортизационные отчисления, начисленные к моменту реализации - остаточная стоимость Покупателю выставлен счет в т. ч. НДС - счет оплачен Определен результат от реализации основного средства	--	22000 7700 14300 16500 2517 16500 317	01в 02 91.2 62 91.3 51 99	01 01в 01 91.1 68 62 91.9
7	Ведомость начисления амортизации	Начислена амортизация по основным средствам со сроком полезного использования 8 лет	--	2465	20	02
8	Расчетная ведомость	Начислена заработная плата за март	--	20900	20	70
9	Справка бухгалтерии	Удержан налог на доходы физических лиц за март	--	1898	70	68
10	Справка бухгалтерии	Начислен единый социальный налог за март	--	5434	20	69
11	Справка бухгалтерии	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март	--	230	20	69
12	Кредитный договор, справка бухгалтерии	Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней). Ставка 35%.	--	9683	91.2	66
13	Справка бухгалтерии	Начислен налог на имущество	--	775	91.2	68
14	Справка бухгалтерии	Списывается сальдо прочих доходов и расходов	--	11208	99	91
15	Справка бухгалтерии	Начислен налог на прибыль	--	1878	99	68
16	Расчет бухгалтерии	Начислено ПНО	--	1756	99пно	68
17	Расчет бухгалтерии	Начислен ОНА	--	76	09	68

Записи по счетам бухгалтерского учета

Дт 01 Кт		Дт 02 Кт
СН) 216975	22000		7700	СН) 82555
19665	7700			2260
22000	14300			2260
Об Дт) 41665	Об Кт) 44000			2465
СК) 214640			Об Дт) 7700	Об Кт) 6985
				СК) 81840
Дт 07 Кт
СН) - -	19203		Дт 08 Кт
18644			СН) - -	19665
559			559	559
Об Дт) 19203	Об Кт) 19203		19203
СК) - -			462
			Об Дт) 20224	Об Кт) 20224
Дт 09 Кт		СК) - -
СН) - -
76			Дт 19 Кт
Об Дт) 76	Об Кт) - -		СН) 9902	101
СК) 76			101	3457
			2970
			3356
Дт 10 Кт		101
СН) 24750	462		Об Дт) 6528	Об Кт) 3558
559	13200		СК) 12872
16500	559
Об Дт) 17059	Об Кт) 14221		Дт 20 Кт
СК) 27588			СН) 27060	60280
			13200
Дт 43 Кт		559
СН) 28545	57750		3185
60280			2260
Об Дт) 60280	Об Кт) 57750		21650
СК) 31075			5434
			230
Дт 50 Кт		20900
СН) 1650	22297		5434
22957	660		230
3300	3300		2260
19804	19804		2465
19054	19054		20900
115			5434
Об Дт) 65230	Об Кт) 65115		230
СК) 1765			Об Дт) 104371	Об Кт) 60280
			СК) 71151
Дт 51 Кт
СК) 127875	22957		Дт 60 Кт
55000	19140		33000	СН) 30800
36036	9662		22000	19470
54054	33000		660	22000
16500	3300			660
	19804		Об Дт) 55660	Об Кт) 42130
	5434			СК) 17270
	1846
	230		Дт 62 Кт
	22000		СН) 59400	54054
	660		90090	16500
	19054		16500	36036
	5434		36036	36036
	1846		Об Дт) 142626	Об Кт) 142626
	230		СК) 59400
Об Дт) 161590	Об Кт) 164597
СК) 124868			Дт 68 Кт
			19140	СН) 19140
Дт 66 Кт		101	1846
	СН) 57200		1846	5497
	55000		5497	13743
	9683		3457	1846
Об Дт) - -	Об Кт) 64683		1846	2517
	СК) 121883			1898
				775
Дт 69 Кт			1878
9662	СН) 9662			76
5434	5434			1756
230	230		Об Дт) 31887	Об Кт) 31680
5434	5434			СК) 18933
230	230
	5434		Дт 70 Кт
	230		22297	СН) 22297
Об Дт) 20990	Об Кт) 16992		1846	21650
	СК) 5664		19804	20900
			1846	20900
Дт 71 Кт		19054	750
660	660		1898
3300	3185		Об Дт) 66745	Об Кт) 64200
	115			СК) 19752
Об Дт) 3960	Об Кт) 3960
СК) - -			Дт 80 Кт
				СН) 215160
Дт 76 Кт		Об Дт) - -	Об Кт) - -
5497	СН) 5135			СК) 215160
	5497
Об Дт) 5497	Об Кт) 5497		Дт 83 Кт
	СК) 5135			СН) 27830
			Об Дт) - -	Об Кт) - -
Дт 84 Кт			СК) 27830
	СН) 26378
Об Дт) - -	Об Кт) - -		Дт 91 Кт
	СК) 26378		14300	16500
			2517	317
Дт 90 Кт		9683	11208
57750	90090		775
13743			750
18597			Об Дт) 28025	Об Кт) 28025
Об Дт) 90090	Об Кт) 90090
			Дт 99 ПНО Кт
Дт 99 Кт		СН) - -
317	18597		1756
1878			Об Дт) 1756	Об Кт) - -
11208			СК) 1756
Об Дт) 13403	Об Кт) 18597
	СК) 5194

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за I квартал

№ п/п	Наименование и номер счета	Сальдо на 1 января	Обороты за квартал	Сальдо на конец квартала
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	01"Основные средства"	216975	--	41665	44000	214640	--
2	02"Амортизация основных средств"	--	82555	7700	6985	--	81840
3	07"Оборудование к установке"	--	--	19203	19203	--	--
4	08"Вложения во внеоборотные активы"	--	--	20224	20224	--	--
5	09"Отложенные налоговые активы"	--	--	76	--	76	--
6	10"Материалы"	24750	--	17059	14221	27588	--
7	19"НДС по приобретенным ценностям"	9902	--	6528	3558	12872	--
8	20"Основное производство"	27060	--	104371	60280	71151	--
9	43"Готовая продукция"	28545	--	60280	57750	31075	--
10	50"Касса"	1650	--	65230	65115	1765	--
11	51"Расчетный счет"	127875	--	161590	164597	124868	--
12	60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	--	30800	55660	42130	--	17270
13	62"Расчеты с покупателями и заказчиками"	59400	--	142626	142626	59400	--
14	66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"	--	57200	--	64683	--	121883
15	68"Расчеты по налогам и сборам"	--	19140	31887	31680	--	18933
16	69"Расчеты по соц. страхованию и обеспечению"	--	9662	20990	16992	--	5664
17	70"Расчеты с персоналом по оплате труда"	--	22297	66745	64200	--	19752
18	71"Расчеты с подотчетными лицами"	--	--	3960	3960	--	--
19	76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	--	5135	5497	5497	--	5135
20	80"Уставный капитал"	--	215160	--	--	--	215160
21	83"Добавочный капитал"	--	27830	--	--	--	27830
22	84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"	--	26378	--	--	--	26378
23	90"Продажи"	--	--	90090	90090	--	--
24	91"прочие доходы и расходы"	--	--	28025	28025	--	--
25	99"Прибыли и убытки"	--	--	13403	18597	--	5194
26	99 ПНО "Постоянное налоговое обязательство"	--	--	1756	--	1756	--
	ИТОГО	496157	496157	964413	964413	545039	545039

Расчет налогов и взносов

На предприятии "Альфа" работает пять штатных работников:

Иванов – директор, оклад: 7000 руб.; имеет 2 детей;

Тимушев – бухгалтер, оклад: 4500 руб.; детей нет;

Петрова – инженер, оклад: 4200 руб.; имеет 3 детей;

Шустов – рабочий VI разряда, оклад: 3300 руб.; имеет 1 ребенка; выполнял интернациональный долг в Афганистане;

Михеев – рабочий V разряда, оклад 1900 руб.; имеет 1 ребенка.

Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" организации производят от начисленной оплаты труда.

Размер отчислений устанавливается в процентном отношении к заработной плате в зависимости от класса профессионального риска (на предприятии ООО "Альфа" он установлен в размере – 1,1%).

Сумма начисленной заработной платы составляет 20900 руб. ежемесячно и сумма взноса, соответственно, будет равна:

руб. за месяц.

В бухгалтерском учете каждый месяц делается запись:

Дт 20 "Основное производство" – Кт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Налог на доходы физических лиц

Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы за минусом всех налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик и ставки налога (13%).

Расчет взносов по налогу на доходы физических лиц за I квартал 2008 года

ФИО	Месяц	Доход с начала года	Доходы, не подлежащие обложению	Стандартные вычеты	Налоговая база с начала года	Сумма налога, исчисленная с начала года	Сумма налога к уплате за месяц
за месяц	общая сумма с начала года
Иванов	январь	7000	0	1600	1600	5400	702	702
	февраль	14000	0	1600	3200	10800	1404	702
	март	21000	0	1200	4400	16600	2158	754
Тимушев	январь	4500	0	400	400	4100	533	533
	февраль	9000	0	400	800	8200	1066	533
	март	13500	0	400	1200	12300	1599	533
Петрова	январь	4200	0	2200	2200	2000	260	260
	февраль	8400	0	2200	4400	4000	520	260
	март	12600	0	2200	6600	6000	780	260
Шустов	январь	3300	0	1500	1500	1800	234	234
	февраль	6600	0	1500	3000	3600	468	234
	март	9900	0	1500	4500	5400	702	234
Михеев	январь	1900	750	1000	1000	900	117	117
	февраль	3800	0	1000	2000	1800	234	117
	март	5700	0	1000	3000	2700	351	117

Итого налог на доходы физических лиц:

Январь 702+533+260+234+117=1846

Февраль 702+533+260+234+117=1846

Март 754+533+260+234+117=1898

Единый социальный налог

Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. В нашем случае не подлежит налогообложению сумма единовременной материальной помощи в размере 750 руб., оказанной Михееву в январе, в соответствии с тем, что она не включается в расходы по налогу на прибыль.

Сумма ЕСН вычисляется путем умножения налоговой базы на соответствующий процент налога.

Расчет взносов по единому социальному налогу за I квартал 2008 года

ФИО	Месяц	Доход	Выплаты, не подлежащие налогообложению	Налоговая база с начала года	Начисленная сумма налога нарастающим итогом с начала года	К уплате за месяц	К уплате с начала года
за месяц	с начала года	Федеральный бюджет (ФБ)	Фонд социального страхования (ФСС)	Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
Иванов	январь	7000	7000	0	7000	1400	224	196	1820	1820
	февраль	7000	14000	0	14000	2800	448	392	1820	3640
	март	7000	21000	0	21000	4200	672	588	1820	5460
Тимушев	январь	4500	4500	0	4500	900	144	126	1170	1170
	февраль	4500	9000	0	9000	1800	288	252	1170	2340
	март	4500	13500	0	13500	2700	432	378	1170	3510
Петрова	январь	4200	4200	0	4200	840	134,4	117,6	1092	1092
	февраль	4200	8400	0	8400	1680	268,8	235,2	1092	2184
	март	4200	12600	0	12600	2520	403,2	352,8	1092	3276
Шустов	январь	3300	3300	0	3300	660	105,6	92,4	858	858
	февраль	3300	6600	0	6600	1320	211,2	184,8	858	1716
	март	3300	9900	0	9900	1980	316,8	277,2	858	2574
Михеев	январь	1900	2650	750	1900	380	60,8	53,2	494	494
	февраль	1900	4550	0	3800	760	121,6	106,4	494	988
	март	1900	6450	0	5700	1140	182,4	159,6	494	1482

Итого единый социальный налог:

Январь 1820+1170+1092+858+494=5434

Февраль 1820+1170+1092+858+494=5434

Март 1820+1170+1092+858+494=5434

Расчет амортизационных отчислений оборудования, находящегося на балансе ООО "Альфа" за I квартал 2008 года

В учетной политике предприятия ООО "Альфа" закреплен линейный способ начисления амортизации, который предусматривает начисление износа равномерно в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной от полезного срока использования этого объекта.

Норма амортизационных отчислений – размер амортизации, установленный в процентах к балансовой стоимости соответствующих основных средств.

Норма амортизации за месяц (На) рассчитывается по формуле:

где Тн – срок полезного использования (год).

Итоговая сумма амортизационных отчислений за год рассчитывается по формуле:

где ОФп – первоначальная стоимость основных средств.

В данном примере ОФп по данным баланса на 01.01.08 г. составляет 216975 руб., срок полезного использования равен 8 лет.

Норма амортизации в процентах составит:

Тогда сумма амортизационных отчислений за каждый год составит:

Сумма амортизации за месяц составит:

В журнале хозяйственных операций за январь и февраль данная сумма будет отражаться проводкой:

Дт 20 "Основное производство" – Кт 02 "Амортизация основных средств".

В феврале на предприятие ООО "Альфа" поступило новое оборудование на сумму 19665 руб., срок эксплуатации 8 лет, в соответствии с учетной политикой способ начисления амортизации линейный и начисление начинаем со следующего месяца после принятия оборудования в эксплуатацию, т.е. с марта.

Норма амортизации на новое оборудование в процентах составит:

Тогда сумма амортизации в марте всего составит:

А= 205+2260=2465 руб.

Расчет суммы процентов по кредиту

За предоставленные банком предприятию кредиты необходимо начислить проценты, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней).

На 01.01.08 сумма кредита равнялась 57200 руб., в январе был взят дополнительный кредит на сумму 55000 руб. Итого общая сумма взятого кредита составила:

57200+55000=112200 руб.

Сумма процентов за кредит:

В журнале хозяйственных операций сумма начисленных процентов будет отражаться записью:

Дт 91.1. "Прочие операционные расходы" – Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Расчет налога на имущество ООО "Альфа" за I квартал 2008 г.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и величиной амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода (НК РФ, гл.30, ст.375).

	1 января	1 февраля	1 марта	1 апреля
Первоначальная стоимость	216975	216975	216975+19665=236640	236640
Амортизация	82555	82555+2260= 84815	84815+2260=87075	87075+2465=89540
Остаточная стоимость	216975-82555= 134420	216975-84815=132160	236640-87075=149565	236640-89540=147100

Расчет налога на прибыль организации

В соответствии с гл.25 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Рассматривая суммы по дебету и кредиту счета 99, получаем:

Расчет постоянного налогового обязательства

Операция в январе: Начислена материальная помощь Шустову.

БУ НУ

Р
асходы=750 руб. Расходов нет

Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 750 рублей является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:

В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку:

Дт 99 ПНО – Кт 68 – 180 руб.

Операция в марте: Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода.

Б
У НУ

Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 6563 рубля является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:

В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку:

Дт 99 ПНО – Кт 68 – 1576 руб.

Итого в результате трех операций в бухгалтерском учете необходимо добавить операцию:

● Начислено постоянное налоговое обязательство на сумму (180+1576) =1756 руб., т.е. Дт 99 ПНО – Кт 68 – 1756 руб.

Расчет отложенного налогового обязательства

БУ НУ

Продажа: Доход: 13983

Дт 62 – Кт 91.1. – 16500 Расход: 14300

Дт 91.3. – Кт 68 – 2517 Результат в момент

Выбытие: продажи=0

Дт 01в - Кт 01 – 22000

Дт 02 – Кт 01в – 7700

Дт 91.2. – Кт 01 – 14300

Убыток: 317

В бухгалтерском учете делаем проводку:

Дт 99 – Кт 91.9

В результате получаем вычитаемую временную разницу:

УДНП ОНА

Дт 68 – Кт 99 Дт 09 – Кт 68

Ведомость начисления заработной платы

ФИО	Оклад	Начислено по окладу	Материальная помощь	Итого начислено	Удержано НДФЛ	К выдаче
Январь
Иванов	7000	7000	--	7000	702	6298
Тимушев	4500	4500	--	4500	533	3967
Петрова	4200	4200	--	4200	260	3940
Шустов	3300	3300	--	3300	234	3066
Михеев	1900	1900	750	2650	117	1783
Итого	20900	20900	750	21650	1846	19054
Февраль
Иванов	7000	7000	--	7000	702	6298
Тимушев	4500	4500	--	4500	533	3967
Петрова	4200	4200	--	4200	260	3940
Шустов	3300	3300	--	3300	234	3066
Михеев	1900	1900	--	1900	117	1783
Итого	20900	20900	--	20900	1846	19054
Март
Иванов	7000	7000	--	7000	754	6246
Тимушев	4500	4500	--	4500	533	3967
Петрова	4200	4200	--	4200	260	3940
Шустов	3300	3300	--	3300	234	3066
Михеев	1900	1900	--	1900	117	1783
Итого	20900	20900	--	20900	1898	19002