Основы аудита (работа 4)
Санкт-Петербургская академия
Управления и экономики.
Факультет экономики и финансов
Кафедра финансы и кредит.
Контрольная работа по дисциплине:
«Основы аудита»
Выполнила:
Студентка
Санкт-Петербург
2009
Содержание
1) Пример 6.2. Денежные средства
2) Ситуация 3.6. Выборка при аудите
3) Тест 1.6, 1.18, 3.1, 4.3
Список использованной литературы
1) Пример 6.2. Денежные средства
Исходные данные
В фирме А. конечное сальдо Главной книги (31.12.2006 г.) по счету 51 «Расчетные счета» равно 6542 руб.
При проверке были обнаружены следующие факты:
1. Банковские комиссионные платежи на сумму 754 руб. не отражены в журнале-ордере по счету 51 «Расчетные счета».
2. Сальдо начальное по счету 51 «Расчетные счета» было неверно подсчитано, оно занижено на 1725 руб.
3. Пять чеков были отражены в журнале-ордере по счету 51 «Расчетные счета» и в Главной книге, однако не были представлены в банк. Суммы 145, 275, 429, 511, 700 руб.
4. Чек на сумму 6511 руб., полученный 27.12.06 г. был записан по ведомости к журналу-ордеру по счету 51 «Расчетные счета», однако не был представлен к оплате в банк.
5. Чек, выданный Смирнову В.Г. на сумму 510 руб. был неверно показан по дебету счета «Расчетные счета».
6. Сальдо по счету 51 «Расчетные счета», отраженное в выписке банка на 31.12.06 г., равно 2552 руб.
Требуется: Определить, какие действия должен рекомендовать аудитор бухгалтеру по внесению корректировок в ведомость и журнал по счету 51 «Расчетные счета». Подготовьте банковскую сверку на 31.12.06 г.
Решение:
Аудитору следует представить письмо на имя руководителя фирмы-клиента с предложением действий, которые должен выполнить главный бухгалтер:
1. Начальное сальдо, показанное в сумме 6542 руб., было искусственно занижено на 1725 руб. На самом деле главный бухгалтер должен был показать его в сумме 6542 + 1725 = 8267 руб.
Далее из полученной суммы надо изъять банковские комиссионные платежи в сумме 754 руб., а также сумму чека, выданную Смирнову В.Г. на 510 руб.
В результате, конечное сальдо должно быть равно:
8267 – 754 – 510 = 7003 руб.
Ошибка в подсчете начального сальдо носила арифметический характер и исправляется корректурным способом, т.е. увеличением 6542 руб. на 1725 руб. На сумму банковских комиссионных платежей банку бухгалтер должен рекомендовать аудитору составить запись: Дт 80 «Прибыли и убытки» – Кт 51 «Расчетный счет» – 754 руб. На сумму выданного чека необходимо составить запись: Дт 51 «расчетный счет» – Кт 56 «Денежные документы» – 510 (красное сторно) Дт 56 «Денежные документы» – Кт 51 «Расчетный счет» – 510 руб.
2. Банковская сверка на 31.12.06 г.:
Сальдо по выписке банка – 2552 руб;
Плюс неоткредитованные депоненты – 6511 руб;
Минус непредоставленные чеки – 2060 руб (145+275+429+511+700);
Сальдо по счету 51 «Расчетный счет» – 7003 руб.
2) Ситуация 3.6. Выборка при аудите
Исходные данные
Аудитор проверяет данные по дебиторской задолженности. Аналитические данные следующие.
|
Дебитор |
Сальдо на конец периода |
Дебитор |
Сальдо на конец периода |
Дебитор |
Сальдо на конец периода |
|
1011 |
42357 |
1018 |
15311 |
1025 |
10504 |
|
1012 |
3649 |
1019 |
29825 |
1026 |
15657 |
|
1013 |
12821 |
1020 |
2005 |
1027 |
19328 |
|
1014 |
6761 |
1021 |
12317 |
1028 |
21069 |
|
1015 |
8993 |
1022 |
8999 |
1029 |
1787 |
|
1016 |
4106 |
1023 |
4016 |
1030 |
6592 |
|
1017 |
16797 |
1024 |
7932 |
Всего |
250826 |
Допустимая ошибка – 70000 руб. Риск при выборке – 5%. Обнаружение ошибок не ожидается. Выборка начинается с элемента в сумме 14504.
Требуется:
Рассчитать размер выборки.
Выбрать элементы для проверки.
Решение:
1. Для расчета используется следующая формула:
n = (N/МР)*r, где:
n – размер выборки;
N – стоимость интегральной совокупности;
MP – допустимая ошибка;
r – фактор надежности (таб.1).
Определение фактора надежности в зависимости от уровня надежности
Таблица 1
|
Уровень надежности выборки, % |
80,0 |
90,0 |
95,0 |
97,5 |
99,0 |
99,5 |
|
Риск выборки, % (100%- уровень надежности выборки) |
20,0 |
10,0 |
5,0 |
2,5 |
1,0 |
0,5 |
|
Фактор надежности |
1,61 |
2,31 |
3,0 |
3,69 |
4,61 |
5,3 |
При 5 %-ном риске фактор надежности равен: при отсутствии ошибки – 3,0.
(250826/70000)*3 = 10,75
Размер выборки равен 10,75.
2. Элементы для проверки:
|
Дебитор |
Сальдо на конец периода |
|
1011 |
42357 |
|
1017 |
16797 |
|
1018 |
15311 |
|
1019 |
29825 |
|
1026 |
15657 |
|
1027 |
19328 |
|
1028 |
21069 |
3) Тест 1.6, 1.18, 3.1, 4.3
1) Организационно-правовые основы аудиторской деятельности
6. Доля аттестованных аудиторов в уставном капитале аудиторской фирмы должна составлять:
не менее 51%;
не менее 75%;
100%;
данный показатель не имеет значения.
18. По окончании договора на проведение аудиторской проверки контролируемая организация сделала аудиторской фирме выгодное предложение по предоставлению в аренду помещений. Руководитель аудиторской фирмы предпримет возможные действия:
а. отклонит предложение;
б. примет предложение на условиях организации;
в. примет предложение на условиях, сложившихся на рынке данных услуг.
3) Риски при проведении аудиторских проверок
1. Аудиторский риск – это:
опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;
опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;
опасность составления неверного заключения о результатах бухгалтерской отчетности;
риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.
4) Аудиторские доказательства
3. Определить, какое из ниже перечисленных доказательств является самым надежным:
доказательство об объемах незавершенного производства, полученное при фактическом осмотре;
доказательство получения дебиторской задолженности, полученное от руководителя отдела;
доказательство законности дебиторской задолженности, полученное путем телефонного подтверждения;
доказательство точности учета запасов, полученное в результате присутствия на проводимой в фирме инвентаризации.
Список использованной литературы
1. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова им др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006.
2. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. – М.: Финансы и статистика, 1998.
3. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность: теория и практика. – СПб.: Лань, 2000
4. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности. М.: Финансы и статистика, 2003.
5. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Практический аудит. Под ред. С.М.Бычковой. – М.: Эксмо, 2008.