Материально-производственные запасы (работа 1)

Московский Государственный Технический Университет

им. Н.Э. Баумана

Калужский филиал

Кафедра экономики и организации производства

Курсовая работа

по бухгалтерскому учёту на тему:

«Учет материально-производственных запасов»

ООО "Миф"

Калуга

Содержание

Глава I. Расчетная задача

Условие и исходные данные

Регистрация хозяйственных операций за декабрь

Расчеты, ведомости, дополнительные данные

Аналитические данные по счетам

Оборотная ведомость

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

Счета главной книги

Глава II. Теоретическая часть

«Учет материально-производственных запасов»

Введение

Классификация материально-производственных запасов

Оценка материально-производственных запасов

Отпуск материально-производственных запасов

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

Заключение

Список используемой литературы

УСЛОВИЕ И ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ. (ООО "Миф")

УКАЗАНИЯ ПО РЕШЕНИЮ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ.

Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности, их обобщение на счетах Главной книги и составление баланса и отчета о прибылях и убытках на примере производственных организации ООО "Миф".

При решении задачи следует исходить из следующих предпосылок:

обычным видом деятельности организаций является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
готовая продукция изготовляется в цехах основного производства;
услуги вспомогательного производства (транспортный цех) потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения.

Бухгалтерский учет должен быть проведен в соответствии с действующим законодательством, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также инструктивными и методическими материалами. В качестве основного внутреннего нормативного документа служит учетная политика организации, в которой раскрываются выбранные варианты учета отдельных видов хозяйственной деятельности.

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.

1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ N 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года N 94н. Определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств производится на отдельном субсчете "Выбытие основных средств", открываемом к счету 01 "Основные средства".

2. Амортизация основных средств начисляется методом уменьшаемого остатка.

3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

4. Фактическая себестоимость поступивших материалов отражается на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Текущий учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по учетным ценам. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себе стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".

5. Материалы списываются в течение месяца со счета 10 "Материалы" по учетным ценам в дебет счетов в соответствии с содержанием факта хозяйственной деятельности. По окончании месяца производится доведение оценки списанных материалов до фактической себестоимости их приобретения путем пропорционального распределения общей суммы отклонения по счету 16 "Отклонение в стоимости материалов" между суммами списания материалов на соответствующие счета в соответствии с бухгалтерской справкой (таблица 5).

6. Цех основного производства выпускает 2 вида продукции: А и Б.

При формировании себестоимости продукции основного производства на счете 20 "Основное производство" в течение месяца отражаются прямые переменные расходы, на счете 25 "Общепроизводственные расходы" учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основным производством. По окончании месяца общепроизводственные расходы распределяются между продукцией А и Б пропорционально заработной плате основных производственных рабочих (таблица 6).

7. Общехозяйственные расходы принимаются как условно-постоянные и по окончании месяца списываются непосредственно на счет 90 "Продажи".

8. В полную себестоимость проданной продукции включается ее полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу, учтенных на счете 44 "Расходы на продажу".

9. На счете 23 "Вспомогательное производство" учитываются расходы транспортного цеха, на котором отражаются все прямые и косвенные расходы без использования счета 25 "Общехозяйственные расходы". По окончании месяца расходы транспортного цеха списываются на основное производство и на общехозяйственные расходы в зависимости от количества отработанных машино/смен (таблица 7).

10. Движение готовой продукции на счете 43 "Готовая продукция" отражается по нормативной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется счет 40 "Выпуск продукции". По дебету счета 40 учитывается фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, по кредиту - ее нормативная себестоимость. Счет 40 ежемесячно закрывается. Отклонения между фактической и нормативной себестоимостью выпущенной продукции списываются в дебет счета 90 "Продажи" черной или красной записью в зависимости от характера отклонений.

11. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

12. Списание с баланса финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, производится по средней первоначальной стоимости.

13. Резерв по сомнительным долгам создается в порядке, предусмотренном гл. 25 Налогового Кодекса

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА.

1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

2. Для учета отложенных налоговых активов применяется счет 09 "Отложенные налоговые активы".

3. Для учета отложенных налоговых обязательств применяется счет 77 "Отложенные налоговые обязательства".

4. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

ОСТАТКИ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

НА 1 ДЕКАБРЯ 2005 ГОДА.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Код и название ООО "Миф"

счета Дебет Кредит

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

01 Основные средства 9156280 -

02 Амортизация ОС - 2453760

04 Нематериальные активы 108000 -

05 Амортизация НА - 27000

08 Вложения во внеоборотные активы 684000 -

09 Отложенные налоговые активы 41680 -

10 Материалы 1891440 -

16 Отклонения в стоимости материалов 115560 -

19 НДС по приобретенным мат.ресурсам 174600 -

20 Основное производство 2285280 -

43 Готовая продукция 2371440 -

50 Касса 213480 -

51 Расчетный счет 11180200 -

58.1 Финансовые вложения краткосрочн. 360000 -

58.2 Финансовые вложения долгосрочн. 336000 -

60 Расчеты с поставщиками 494640 1023840

62 Расчеты с покупателями 1913440 843120

66 Расчеты по краткосрочным кредитам - 126000

68 Расчеты по налогам и сборам 1270080 1936440

69 Расчеты по соцстрахованию - 1503000

70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 2517480

71 Расчеты с подотчетными лицами - 137160

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 694624 749880

77 Отложенные налоговые обязателсьства - 117400

80 Уставный капитал - 3800000

83 Добавочный капитал - 2207080

84 Нераспределенная прибыль - 4780800

90 Продажи - всего 145522886 145522886

в том числе:

90.1 Выручка - 145522886

90.2 Себестоимость 91740312 -

90.3 НДС 22198406 -

90.4 Расходы на продажу 12273232 -

90.5 Общехозяйственные расходы 6708960 -

90.9 Прибыль(убыток) от продаж 12601976 -

91 Прочие доходы и расходы 5988960 5988960

91.1 Прочие доходы - 5988960

91.2 Прочие расходы 3524080 -

91.9 Сальдо прочих доходов и расходов 2464880 -

99 Прибыли и убытки - 110677

ИТОГО: 184802590 184802590

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

ООО «Миф»

Регистрация хозяйственных операций за декабрь

№ п/п	Хозяйственная операция	Д	К	Сумма
1	1.Учет вложений во внеоборотные активы Принят к оплате счет ООО «Гефест» за выполненные СМР по возведению здания склада - всего а) сметная стоимость б) НДС	08 19	60 60	2272680 1926000 346680
2	Принят к оплате счет ООО «Кронос» за поступившие компьютеры – всего а) договорная стоимость б) НДС	08 19	60 60	382320 324000 58320
3	Принят к оплате счет ООО «Ирида» за доставку компьютеров – всего а) договорная цена б) НДС	08 19	60 60	22090 18720 3370
4	Оприходованы компьютеры	01	08	342720
5	По договору дарения получен станок	08	98	313200
6	Полученный станок оприходован	01	08	313200
7	Оприходован автомобиль после регистрации в ГИБДД	01	08	684000
8	По причине невозможности дальнейшего использования списано здание старого склада: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) оприходованы материалы, полученные от разборки склада	01/2 02 91/2 10	01 01/2 01/2 91/1	576000 532800 43200 16200
9	Продан станок ООО «Гиацинт»: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) выручка от продаж д) НДС е) поступили на р/счет ден.средства	01/2 02 91/2 62 91/2 51	01 01/2 01/2 91/1 68/2 62	477360 102240 375120 509760 77760 509760
10	По договору уступки приобретен Патент у ООО «Посейдон» - всего а) договорная стоимость б) НДС	08 19	60 60	72216 61200 11016
11	Начислена госпошлина за регистрацию патента	08	76	2704
12	Оприходован патент	04	08	63904
13	Перечислена с расчетного счета госпошлина	76	51	2704
14	Оплачены с р/счета счета – всего а) ООО «Гефест» б) ООО «Кронос» в) ОАО « Ирида» г) ООО «Посейдон»	60 60 60 60	51 51 51 51	2749306 2272680 382320 22090 72216
15	НДС к вычету – всего а) по основным средствам б) по нематериальным активам	68/2 68/2	19 19	72706 61690 11016
16	Начислена амортизация ОС – всего а) общепроизводственного назначения б) вспомогательного производства в) заводоуправления	25 23 26	02 02 02	73192 58320 5224 9648
17	Начислена амортизация по НМА общехозяйственного назначения	26	05	1984
18	Приобретен финансовый вексель ООО «Юнона» (номинальной стоимостью 300000руб.) на 2 года	58/2	76	320000
19	Перечислено с р/счета за вексель	76	51	320000
20	Проданы 30 акций ОАО «Флора», приобретенные в апреле – июне отчетного года: а) выручка от продажи б) балансовая стоимость в) поступила на р/ счет выручка	76 91/2 51	91/1 58/1 76	234000 180000 234000
21	По долгосрочным облигациям АО «Троя» а) начислены % за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью	76 58/2	91/1 91/1	30000 8000
22	Учет материалов Принят к оплате счет ЗАО « Зевс» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	1149792 974400 175 392
23	Принят к оплате счет ООО «Гера» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	520616 441200 79416
24	Принят к оплате счет ОАО «Дионис» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	744344 630800 113544
25	Приняты к оплате счета ОАО « Ирида» за доставку материалов – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	64664 54800 9864
26	Принят к оплате счет ООО «Посейдон» за консультационные услуги по приобретению материалов – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	27848 23600 4248
27	Оприходованы на склад материалы по учетной оценке	10	15	2033280
28	Списано по окончании месяца отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки	16	15	91520
29	Отпущены материалы со склада в производство по учетной цене – всего а) на производство продукции А б) на производство продукции Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	10 10 10 10 10	2820960 1391400 726120 491040 83520 128880
30	Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от их учетной оценки – всего а) на продукцию А б) на продукцию Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	16 16 16 16 16	149510 73744 38484 26025 4427 6830
31	Оплачены с р/счета счета – всего а) ОАО «Ирида» б) ООО « Посейдон» в) ЗАО «Зевс» г) ОАО « Дионис»	60 60 60 60	51 51 51 51	3251736 64664 27848 1609200 1550024
32	НДС к вычету	68/2	19	571920
33	3.Учет расчетов с персоналом по оплате труда Начислена зарплата за декабрь – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	70 70 70 70 70	6938976 3237360 1896458 519542 333962 951654
34	Начислены пособия по боллисткам	69	70	123120
35	Начислены отпускные работникам заводоуправления	26	70	47520
36	Начислен единый социальный налог(26%) – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	69 69 69 69 69	1816490 841714 493078 135082 86830 259786
37	Начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве(1%) – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	69 69 69 69 69	69865 32374 18965 5195 3339 9992
38	Произведены удержания из зарплаты: а) НДФЛ б) по исполнительным алиментам	70 70	68/1 76	836712 112320
39	Получено в кассу по чеку с р/ счета	50	51	6305400
40	Выдано из кассы – всего а) зарплата за ноябрь б) аванс за 1 пол. декабря в) подотчетным лицам г) пособия по боллисткам	70 70 71 70	50 50 50 50	6224152 2502360 3423600 175072 123120
41	Депонирована невыданная зарплата	70	76	52920
42	Сдана в банк депонированная зарплата	51	50	52920
43	4.Учет прочих затрат на производство Списаны командировочные расходы управленческого персонала: а) на затраты б) НДС	26 19	71 71	128160 4720
44	НДС по командировочным к вычету	68/2	19	4720
45	Внесены в кассу подотчетными лицами недоиспользованные суммы по командировочным расходам	50	71	31144
46	Выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам	71	50	137160
47	Согласно полученным сч/ фактурам списаны затраты за использованные Эл/ энергию, газ, воду – всего а) основным производством б) вспомогательным производством в) заводоуправлением г) НДС по потребленным услугам	25 23 26 19	60 60 60 60	112336 61600 20400 13200 17136
48	Начислен транспортный налог	26	68/5	5200
49	Распределены услуги вспомогательного производства по расчету: а) на основное производство б) заводоуправлению	25 26	23 23	394315 143387
50	Распределены общепроизводственные расходы по расчету: а) на продукцию А б) на продукцию Б	20/А 20/Б	25 25	1066411 624708
51	Учет готовой продукции и ее продажи Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости – всего а) продукция А б) продукция Б	40 40	20А 20Б	11605680 7148160 4457520
52	Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости – всего а) продукция А б) продукция Б	43 43	40 40	11300040 6938640 4361400
53	Отражена выручка от продажи продукции – всего а) ООО «Орфей» б) ЗАО «Эвредика» в) ООО «Прометей» г) ОАО «Кипарис» д) ООО «Пандора»	62 62 62 62 62	90/1 90/1 90/1 90/1 90/1	18630312 2231144 4191360 1511816 4798824 5897168
54	Начислен НДС	90/3	68/2	2841912
55	Списана нормативная себестоимость проданной продукции	90/2	43	11300040
56	Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной	90/2	40	305640
57	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции	90/5	26	1706241
58	Приняты к оплате счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции до станции отправления – всего а) договорная стоимость б) НДС	44 19	60 60	688176 583200 104976
59	Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию	90/4	44	583200
60	Перечислено с р/ счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции	60	51	507400
61	НДС к вычету	68/2	19	77400
62	Поступила выручка от продажи продукции на р/счет – всего а) от ООО «Орфей» б) от ЗАО «Евридика» в) от ООО «Прометей» г) от ОАО «Кипарис» д) от ООО «Пандора»	51 51 51 51 51	62 62 62 62 62	17669304 2990304 4858272 1089576 4042656 4688496
63	Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств Банком начислены проценты за пользование денежными средствами на р/ счете предприятия	51	91/1	12064
64	По решению суда ООО «Фавн» начислены штрафные санкции за нарушение условий хоз. договора: а) сумма штрафа б) НДС	76 91/2	91/1 68/2	63720 9720
65	Поступила на р/ счет сумма штрафа от ООО «Фавн»	51	76	63720
66	Предприятию начислен штраф за недопоставку продукции АО «Диана»	91/2	76	16560
67	Перечислена с р/ счета сумма штрафа АО «Диана»	76	51	16560
68	Начислена ООО «Вулкан» арендная плата за сданное в аренду помещение в административном здании	76	91/1	148680
69	Начислен НДС с арендной платы	91/2	68/2	22680
70	Начислена амортизация по сданному в аренду помещению	91/2	02	1224
71	Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту банка	91/2	66	2344
72	Погашен кредит банка и проценты	66	51	128344
73	Перечислены в бюджет налоги за ноябрь – всего а) НДС б) НДФЛ	68/2 68/1	51 51	1936440 1185120 751320
74	Перечислен за ноябрь единый социальный налог	69	51	1503000
75	Перечислена с р/ счета имевшаяся на начало месяца задолженность прочему кредитору ЗАО « Веста»	76	51	749880
76	Начислен налог на имущество за 4 квартал	91/2	68/3	55368
77	Начислен резерв по сомнительным долгам	91/2	63	400000
78	Списаны в конце месяца на сч.99 «Прибыли и убытки»: а) финансовый результат от продаж со сч.90 «Продажи» б) сальдо прочих доходов и расходов со сч.91 «Прочие доходы и расходы»	90/9 99	99 91/9	1893279 161552
79	Начислен налог на прибыль за декабрь исходя из бухгалтерской прибыли	99	68/4	415614
80	Рассчитано постоянное налоговое обязательство	99	68/4	6000
81	Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь	09	68/4	329680
82	Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь	68/4	77	34400
83	Закрыть заключительными проводками за декабрь сч. 99 «Прибыли и убытки»	99	84	12377897
84	Закрыть субсчета к сч. 90 «Продажи» в конце года: а) 90/1 «Выручка» б) 90/2 «Себестоимость» в) 90/3 «НДС» г) 90/4 « Общехозяйственные расходы» д) 90/5 «Коммерческие расходы»	90/1 90/9 90/9 90/9 90/9	90/9 90/2 90/3 90/4 90/5	164153198 103345992 25040318 12856432 8415201
85	Закрыть субсчета к сч.91 «Прочие доходы и расходы»: а) 91/1 «Прочие доходы» б) 91/2 «Прочие расходы»	91/1 91/9	91/9 91/2	7011384 4708056

РАСЧЕТ ОТКЛОНЕНИЙ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ

МАТЕРИАЛОВ ОТ ИХ УЧЕТНОЙ ЦЕНЫ ЗА ДЕКАБРЬ

Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонения (счет 16)
1. Сальдо счетов на 01.12	1891440	115560
2. Приход за декабрь	2033280	91520
3. Итого	3924720	207080
4. % отклонений в стоимости материалов	100%	5,3%
5. Израсходовано - всего	2820960
в том числе:
6. на производство продукции А	1391400	73744
7. на производство продукции Б	726120	38484
8. на общепроизводственные нужды	491040	26025
9.вспомогательному производству	83520	4427
10. заводоуправлению	128880	6830

ВЕДОМОСТЬ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЩИХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ.

Вид продукции	Зарплата ОПР (руб.)	Уд.вес (%)	Счет 25 (руб.)
1. Продукция А	3237360	63%	1066411
2. Продукция Б	1896458	37%	624708
Итого:	5133818	100%	1691119

ВЕДОМОСТЬ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ УСЛУГ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ.

Потребители услуг	Количество отработанных машино/смен	Стоимость 1 услуги (руб.коп.)	Стоимость всех услуг (руб.)
1.Основное производство	330	1194,9	394315
2. Управленческий персонал	120	1194,9	143387
Итого:	450	—	537702

Примечание: Транспортным цехом ООО "Миф" за месяц было отработано 450 маш/смен, в том числе для основного производства - 330 маш/смен, для управленческого персонала - 120 маш/смен;

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ к пункту 20.

В апреле приобретено 10 акций по 5200 руб. на 52000 руб.

в мае "-" 15 акций по 5600 руб. на 84000руб.

в июне "-" 35 акций по 6400 руб. на 224000руб.

52000+84000+224000

Ср.ст-ть акций = = 6000р.

10+15+35

Балансовая стоимость 30 акций = 30*6000 руб.= 180000 руб.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ к пункту 21.

30 сентября 2003 года были приобретены облигации АО "Троя". Проспектом эмиссии предусмотрено начисление процентов ежеквартально в размере 30% годовых в течение двух лет. ООО "Миф" приобрело их за 336000 рублей номиналом 400000 рублей.

400000р.* 30%= 120000р. – это за год

120000/4 = 30000р. – сумма выплаты за квартал

4кварт.* 2года = 8 выплат по облигациям всего

400000-336000

= 8000 руб. – первая выплата по

доведению фактической стоимости облигаций до номинальной

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ к пункту 48 для начисления транспортного налога.

Наименование транспортных средств	Количество	Мощность двигателя (л. с.)	Налоговая ставка (руб.)	Итого
МАЗ- 504	1	240	13	3120
РАФ- 2203	1	98	10	980
ЗАЗ- 966	1	40	5	200
Автобус УАЗ - 2206	1	90	10	900

ИТОГО: 5200

Аналитические данные по счетам.

Аналитические данные к счету 60 "Расчеты с поставщиками"
Поставщики	Остаток на 1 декабря	Оборот за декабрь	Остаток на 1 января
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.Гефест	-	-	2272680	2272680	-	-
2.Кронос	-	-	382320	382320	-	-
3.Ирида	-	-	594154	774930	-	180776
4.Посейдон	-	-	100064	100064	-	-
5.Зевс	-	218160	1609200	1149792	241248	-
6.Гера	494640	-	-	520616	-	25976
7.Дионис	-	805680	1550024	744344	-	-
8.Услуги ЖКХ	-	-	-	112336	-	112336
Итого	494640	1023840	6508442	6057082	241248	319088

Аналитические данные к счету 62 "Расчеты с покупателями"
Покупатели	Остаток на 1 декабря	Оборот за декабрь	Остаток на 1 января
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.Гиацинт	-	-	509760	509760	-	-
2.Орфей	546840	-	2231144	2990304	-	212320
3.Эвридика	966600	-	4191360	4858272	299688
4.Прометей	-	447480	1511816	1089576	-	25240
5.Кипарис	-	395640	4798824	4042656	360528	-
6.Тантал	-	-	400000	-	400000	-
7. Пандора	-	-	5897168	4688496	1208672	-
Итого	1913440	843120	19180072	18179064	2268888	237560

Аналитические данные к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Виды налогов	Остаток на 1 декабря	Оборот за декабрь	Остаток на 1 января
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
68.1 - НДФЛ	-	751320	751320	836712	-	1588032
68.2 - НДС	-	1185120	1911866	2952072	-	2225326
68.3-н/имущество	-	-	-	55368	-	55368
68.4 - н/прибыль	1270080	-	34400	751294	553186	-
68.5-транспортный	-	-	-	5200	-	5200
Итого	1270080	1936440	2697568	4600646	553186	3873926

Аналитические данные к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Дебиторы и кредиторы	Остаток на 1 декабря	Оборот за декабрь	Остаток на 1 января
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1. Госпошлина	-	-	2704	2704	-	-
2.Флора	-	-	234000	234000	-	-
3.Троя	-	-	30000	-	30000	-
4.Алименты	-	-	-	112320	-	112320
5.Депонир. З/плата	-	-	-	52920	-	52920
6.Фавн	-	-	63720	63720	-	-
7.Диана	-	-	16560	16560	-	-
8.Вулкан	-	-	148680	-	148680	-
9.Веста	-	749880	749880	-	-	-
10.Марс	694624	-	-	-	694624	-
11.Юнона	-	-	320000	320000	-	-
Итого	694624	749880	1565544	802224	873304	165240

Аналитические данные к счету 91 "Прочие доходы и расходы"
Статьи аналитического учета	Остаток на 1 декабря	Оборот за декабрь	Остаток на 1 января
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.Выручка от продажи акций	-	504000	-	234000	-	738000
2.Балансовая стоимость акций	432000	-	180000	-	612000	-
3.Выручка от продажи ОС	-	3177976	-	509760	-	3687736
4.НДС по проданным ОС	484776	-	77760	-	562536	-
5.Остаточная стоимость ОС	1779264	-	418320	-	2197584	-
6.Материалы от ликвидации ОС	-	173792	-	16200	-	189992
7.Расходы на демонтаж	92056	-	-	-	92056	-
8.% за пользование ден. средствами на счете в банке	-	156456	-	12064	-	168520
9.Штрафы, пени, неустойки	203832	313880	16560	63720	220392	377600
10.НДС по штрафам	47880	-	9720	-	57600	-
11.Арендная плата по сданным в аренду ОС	-	1662856	-	148680	-	1811536
12.НДС с арендной платы	253656	-	22680	-	276336	-
13.Амортизациа по сданным в аренду ОС	13464	-	1224	-	14688	-
14.% по кредитам банка	45000	-	2344	-	47344	-
15.Налог на имущество	172152	-	55368	-	227520	-
16.Резерв по сомнительным долгам	-	-	400000	-	400000	-
17. % по облигациям	-	-	-	30000	-	30000
18. Погашена разница в стоимости по облигациям	-	-	-	8000	-	8000
19.Списано сальдо доходов и расходов	2464880	-	-	161552	2303328	-
Итого	5988960	5988960	1183976	1183976	7011384	7011384

Оборотно – сальдовая ведомость
№ счета	Сальдо на 1 декабря	Оборот за декабрь	Сальдо на 1 января
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	9156280	-	1339920	1053360	9442840	-
01/2	-	-	1053360	1053360	-	-
02	-	2453760	635040	74416	-	1893136
04	108000	-	63904	-	171904	-
05	-	27000	-	1984	-	28984
08	684000	-	2992504	1403824	1926000	-
09	41680	-	329680	-	371360	-
10	1891440	-	2049480	2820960	1119960	-
15	-	-	2124800	2124800	-	-
16	115560	-	91520	149510	57570	-
19	174600	-	928682	726746	376536	-
20/А	1323504	-	6643003	7148160	818347	-
20/Б	961776	-	3797813	4457520	302069	-
23	-	-	537702	537702	-	-
25	-	-	1691119	1691119	-	-
26	-	-	1706241	1706241	-	-
40	-	-	11605680	11605680	-
43	2371440	-	11300040	11300040	2371440	-
44	-	-	583200	583200	-	-
50	213480	-	6336544	6414232	135792	-
51	11180200	-	18541768	17470770	12251198	-
58/1	360000	-	-	180000	180000	-
58/2	336000	-	328000	-	664000	-
60	494640	1023840	6508442	6057082	241248	319088
62	1913440	843120	19140072	18179064	2268888	237560
63	-	-	-	400000	-	400000
66	-	126000	128344	2344	-	-
68/1	-	751320	751320	836712	-	836712
68/2	-	1185120	1911866	2952072	-	2225326
68/3	-	-	-	55368	-	55368
68/4	1270080	-	34400	751294	553186	-
68/5	-	-	-	5200	-	5200
69	-	1503000	1626120	1886355	-	1763235
70	-	2517480	7051032	7109616	-	2576064
71	-	137160	312232	164024	11048	-
76	694624	749880	1565544	802224	873304	165240
77	-	117400	-	34400	-	151800
80	-	3800000	-	-	-	3800000
83	-	2207080	-	-	-	2207080
84	-	4780800	-	12377897	-	17158697
90/1	-	145522886	164153198	18630312	-	-
90/2	91740312	-	11605680	103345992	-	-
90/3	22198406	-	2841912	25040318	-	-
90/4	12273232	-	583200	12856432	-	-
90/5	6708960	-	1706241	8415201	-	-
90/9	-	5988960	7011384	1022424	-	-
91	5988960	5988960	12903416	12903416	-	-
98	-	-	-	313200	-	313200
99	-	11067784	12961063	1893279	-	-
Итого	184802590	184802590	471668624	471668624	34136690	34136690

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС


АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110		142920
Основные средства	120		7549704
Незавершенное производство	130		1926000
Доходные вложения в материальные ценности	135		-
Долгосрочные финансовые вложения	140		664000
Отложенные налоговые активы	145		371360
Прочие внеоборотные активы	150		-
ИТОГО по разделу I	190		10653984
II. Оборотные активы
Запасы	210		4669386
в том числе:
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности	211		1177530
животные на выращивании и откорме	212		-
затраты в незавершенном производстве	213		1120416
готовая продукция и товары для перепродажи	214		2371440
товары отгруженные	215		-
расходы будущих периодов	216		-
прочие запасы и затраты	217		-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220		376536
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230		-
в том числе покупатели и заказчики			-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		3547674
в том числе покупатели и заказчики			-
Краткосрочные финансовые вложения	250		180000
Денежные средства	260		12386990
Прочие оборотные активы	270		-
ИТОГО по разделу II	290		21160586
БАЛАНС	300		31814570

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410		3800000
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420		2207080
Резервный капитал	430		-
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством			-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами			-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		17158697
ИТОГО по разделу III	490		23165777
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510		-
Отложенные налоговые обязательства	515		151800
Прочие долгосрочные обязательства	520		-
ИТОГО по разделу IV	590		151800
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610		-
Кредиторская задолженность	620		8183793
в том числе:
поставщики и подрядчики	621		319088
задолженность перед персоналом организации	622		2576064
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623		1763235
задолженность по налогам и сборам	624		3122606
прочие кредиторы	625		402800
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630		-
Доходы будущих периодов	640		313200
Резервы предстоящих расходов	650		-
Прочие краткосрочные обязательства	660		-
ИТОГО по разделу V	690		8496993
БАЛАНС	700		31814570

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Показатель	За отчетный период	За период предыдущего года
наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010		(139112880)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020		(103345992)	)	(	)
Валовая прибыль	029		35766888
Коммерческие расходы	030		(12856432)	)	(	)
Управленческие расходы	040		(8415201)	)	(	)
Прибыль (убыток) от продаж	050		(14495255)
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060		30000
Проценты к уплате	070		(47344)	)	(	)
Доходы от участия в других организациях	080		-
Прочие операционные доходы	090		5596392
Прочие операционные расходы	100		(3543848)	)	(	)
Внереализационные доходы	120		488520
Внереализационные расходы	130		(220392)	)	(	)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140		16798583
Отложенные налоговые активы	141		371360
Отложенные налоговые обязательства	142		(151800)	)	(	)
Текущий налог на прибыль	150		(464024)	)	(	)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190		12377897
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200

СЧЕТА ГЛАВНОЙ КНИГИ
Счет 01 Основные средства
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	9156280
Номер операции		Номер операции
4.	342720	8.а)	576000
6.	313200	9.а)	477360
7.	684000
Обороты за дек.	1339920	Обороты за дек.	1053360
Сальдо на 01.01	9442840


Счет 01/2 Выбытие основных средств
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер
8.а)	576000	8.б)	532800
9.а)	477360	8.в)	43200
		9.б)	102240
		9.в)	375120
Обороты за дек.	1053360	Обороты за дек.	1053360
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0

Счет 02 Амортизация основных средств
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	2453760
Номер операции		Номер операции
8.б)	532800	16.а)	58320
9.б)	102240	16.б)	5224
		16.в)	9648
		70.	1224
Обороты за дек.	635040	Обороты за дек.	74416
		Сальдо на 01.01	1893136


Счет 04 Нематериальные активы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	108000
Номер операции		Номер операции
12.	63904
Обороты за дек.	63904	Обороты за дек.	0
Сальдо на 01.01	171904


Счет 05 Амортизация нематериальных активов
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	27000
Номер операции		Номер операции
		17.	1984
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	1984
		Сальдо на 01.01	28984


Счет 08 Вложения во внеоборотные активы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	684000
Номер операции		Номер операции
1.а)	1926000	4.	342720
2.а)	324000	6.	313200
3.а)	18720	7.	684000
5.	313200	12.	63904
10.а)	61200
11.	2704
Обороты за дек.	2645824	Обороты за дек.	1403824
Сальдо на 01.01	1926000


Счет 09 Отложенные налоговые активы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	41680
Номер операции		Номер операции
81.	329680
Обороты за дек.	329680	Обороты за дек.	0
Сальдо на 01.01	371360


Счет 10 Материалы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	1891440
Номер операции		Номер операции
8.г)	16200	29.а)	1391400
27.	2033280	29.б)	726120
		29.в)	491040
		29.г)	83520
		29.д)	128880
Обороты за дек.	2049480	Обороты за дек.	2820960
Сальдо на 01.01	1119960


Счет 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
22.а)	974400	27.	2033280
23.а)	441200	28.	91520
24.а)	630800
25.а)	54800
26.а)	23600
Обороты за дек.	2124800	Обороты за дек.	2124800
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	115560
Номер операции		Номер операции
28.	91520	30.а)	73744
		30.б)	38484
		30.в)	26025
		30.г)	4427
		30.д)	6830
Обороты за дек.	91520	Обороты за дек.	149510
Сальдо на 01.01	57570


Счет 19 НДС по приобретенным ценностям
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	174600
Номер операции		Номер операции
1.б)	346680	15.а)	61690
2.б)	58320	15.б)	11016
3.б)	3370	32.	571920
10.б)	11016	44.	4720
22.б)	175392	61.	77400
23.б)	79416
24.б)	113544
25.б)	9864
26.б)	4248
43.б)	4720
47.г)	17136
58.б)	104976
Обороты за дек.	928682	Обороты за дек.	726746
Сальдо на 01.01	376536


Счет 20 Основное производство
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	2285280
Номер операции		Номер операции
29.а)	1391400	51.а)	7148160
29.б)	726120	51.б)	4457520
30.а)	73744
30.б)	38484
33.а)	3237360
33.б)	1896458
36.а)	841714
36.б)	493078
37.а)	32374
37.б)	18965
50.а)	1066411
50.б)	624708
Обороты за дек.	10440816	Обороты за дек.	11605680
Сальдо на 01.01	1120416


**Счет 20/А Основное производство**
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	1323504
Номер операции		Номер операции
29.а)	1391400	51.а)	7148160
30.а)	73744
33.а)	3237360
36.а)	841714
37.а)	32374
50.а)	1066411
Обороты за дек.	6643003	Обороты за дек.	7148160
Сальдо на 01.01	818347


Счет 20/Б Основное производство
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	961776
Номер операции		Номер операции
29.б)	726120	51.б)	4457520
30.б)	38484
33.б)	1896458
36.б)	493078
37.б)	18965
50.б)	624708
Обороты за дек.	3797813	Обороты за дек.	4457520
Сальдо на 01.01	302069


Счет 23 Вспомогательные производства
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
16.б)	5224	49.а)	394315
29.г)	83520	49.б)	143387
30.г)	4427
33.г)	333962
36.г)	86830
37.г)	3339
47.б)	20400

Обороты за дек.	537702	Обороты за дек.
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 25 Общепроизводственные расходы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
16.а)	58320	50.а)	1066411
29.в)	491040	50.б)	624708
30.в)	26025
33.в)	519542
36.в)	135082
37.в)	5195
47.а)	61600
49.а)	394315
Обороты за дек.	1691118	Обороты за дек.	1691118
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 26 Общехозяйственные расходы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
16.в)	9648	57.	1706241
17.	1984
29.д)	128880
30.д)	6830
33.д)	951654
35.	47520
36.д)	259786
37.д)	9992
43.а)	128160
47.в)	13200
49.б)	143387
Обороты за дек.	1706241	Обороты за дек.	1706241
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 40 Выпуск продукции
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
51.а)	7148160	52.а)	6938640
51.б)	4457520	52.б)	4361400
		56.	305640
Обороты за дек.	11605680	Обороты за дек.	11605680
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 44 Расходы на продажу
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
58.а)	583200	59.	583200
Обороты за дек.	583200	Обороты за дек.	583200
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0

Счет 43 Готовая продукция
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	2371440
Номер операции		Номер операции
52.а)	6938640	55.	11300040
52.б)	4361400
Обороты за дек.	11300040	Обороты за дек.	11300040
Сальдо на 01.01	2371440


Счет 50 Касса
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	213480
Номер операции		Номер операции
39.	6305400	40.а)	2502360
45.	31144	40.б)	3423600
		40.в)	175072
		40.г)	123120
		42.	52920
		46.	137160
Обороты за дек.	6336544	Обороты за дек.	6414232
Сальдо на 01.01	135792


Счет 51 Расчетный счет
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	11180200
Номер операции		Номер операции
9.е)	509760	13.	2704
20.в)	234000	14.а)	2272680
42.	52920	14.б)	382320
62.а)	2990304	14.в)	22090
62.б)	4858272	14.г)	72216
62.в)	1089576	19.	320000
62.г)	4042656	31.а)	64664
62.д)	4688496	31.б)	27848
63.	12064	31.в)	1609200
65.	63720	31.г)	1550024
		39.	6305400
		60.	507400
		67.	16560
		72.	128344
		73.а)	1185120
		73.б)	751320
		74.	1503000
		75.	749880
Обороты за дек.	18541768	Обороты за дек.	17470770
Сальдо на 01.01	12251198


Счет 58/1 Финансовые вложения, краткосрочные
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	360000
Номер операции		Номер операции
		20.б)	180000
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	180000
Сальдо на 01.01	180000


Счет 58/2 Финансовые вложения, долгосрочные
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	336000
Номер операции		Номер операции
18.	320000
21.б)	8000
Обороты за дек.	328000	Обороты за дек.	0
Сальдо на 01.01	664000
Счет 60 Расчеты с поставщиками
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	494640	Сальдо на 01.12	1023840
Номер операции		Номер операции
14.а)	2272680	1.а)	1926000
14.б)	382320	1.б)	346680
14.в)	22090	2.а)	324000
14.г)	72216	2.б)	58320
31.а)	64664	3.а)	18720
31.б)	27848	3.б)	3370
31.в)	1609200	10.а)	61200
31.г)	1550024	10.б)	11016
60.	507400	22.а)	974400
		22.б)	175392
		23.а)	441200
		23.б)	79416
		24.а)	630800
		24.б)	113544
		25.а)	54800
		25.б)	9864
		26.а)	23600
		26.б)	4248
		47.а)	61600
		47.б)	20400
		47.в)	13200
		47.г)	17136
		58.а)	583200
		58.б)	104976

Обороты за дек.	6508442	Обороты за дек.	6057082
Сальдо на 01.01	241248	Сальдо на 01.01	319088
Счет 60/ ЗАО "Зевс"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	218160
Номер операции		Номер операции
31.в)	1609200	22.а)	974400
		22.б)	175392



Обороты за дек.	1609200	Обороты за дек.	1149792
Сальдо на 01.01	241248	Сальдо на 01.01	0
Счет 60/ ООО "Гера"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	494640
Номер операции		Номер операции
		23.а)	441200
		23.б)	79416



Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	520616
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	25976


Счет 60/ АО "Дионис"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	805680
Номер операции		Номер операции
31.г)	1550024	24.а)	630800
		24.б)	113544



Обороты за дек.	1550024	Обороты за дек.	744344
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 60/ ООО "Гефест"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
14.а)	2272680	1.а)	1926000
		1.б)	346680



Обороты за дек.	2272680	Обороты за дек.	2272680
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 60/ ООО "Кронос"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
14.б)	382320	2.а)	324000
		2.б)	58320



Обороты за дек.	382320	Обороты за дек.	382320
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 60/ ООО "Ирида"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
14.в)	22090	3.а)	18720
31.а)	64664	3.б)	3370
60.	507400	25.а)	54800
		25.б)	9864
		58.а)	583200
		58.б)	104976
Обороты за дек.	594154	Обороты за дек.	774930
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	180776


Счет 60/ ООО "Посейдон"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
14.г)	72216	10.а)	61200
31.б)	27848	10.б)	11016
		26.а)	23600
		26.б)	4248

Обороты за дек.	100064	Обороты за дек.	100064
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 60/ Поставщики эл/энергии, газа, воды
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма

Номер операции		Номер операции
		47.а)	61600
		47.б)	20400
		47.в)	13200
		47.г)	17136
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	112336
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	112336


Счет 62 Расчеты с покупателями
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	1913440	Сальдо на 01.12	843120
Номер операции		Номер операции
9.г)	509760	9.е)	509760
53.а)	2231144	62.а)	2990304
53.б)	4191360	62.б)	14858272
53.в)	1511816	62.в)	1089576
53.г)	4798824	62.г)	4042656
53.д)	5897168	62.д)	4688496
Обороты за дек.	19140072	Обороты за дек.	18179064
Сальдо на 01.01	2268888	Сальдо на 01.01	237560


Счет 62/ ООО "Орфей"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	546840
Номер операции		Номер операции
53.а)	2231144	62.а)	2990304
Обороты за дек.	2231144	Обороты за дек.	2990304
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	212320


Счет 62/ ЗАО "Эвридика"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	966600
Номер операции		Номер операции
53.б)	4191360	62.б)	4858272
Обороты за дек.	4191360	Обороты за дек.	4858272
Сальдо на 01.01	299688	Сальдо на 01.01	0


Счет 62/ ООО "Прометей"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	447480
Номер операции		Номер операции
53.в)	1511816	62.в)	1089576
Обороты за дек.	1511816	Обороты за дек.	1089576
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	25240


Счет 62/ ОАО "Кипарис"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	395640
Номер операции		Номер операции
53.г)	4798824	62.г)	4042656
Обороты за дек.	4798824	Обороты за дек.	4042656
Сальдо на 01.01	360528	Сальдо на 01.01	0


Счет 62/ ООО "Гиацинт"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
9.г)	509760	9.е)	509760
Обороты за дек.	509760	Обороты за дек.	509760
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 62/ ООО "Пандора"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
53.д)	5897168	62.д)	4688496
Обороты за дек.	5897168	Обороты за дек.	4688496
Сальдо на 01.01	1208672	Сальдо на 01.01	0

Счет 62/ ЗАО "Тантал"
Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	400000
Номер операции		Номер операции
Обороты за дек.		Обороты за дек.
Сальдо на 01.01	400000	Сальдо на 01.01	0
Счет 63 Резервы по сомнительным долгам
Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции		Номер операции
		77	400000
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	400000
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	400000
Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	126000
Номер операции		Номер операции
72.	128344	71.	2344
Обороты за дек.	128344	Обороты за дек.	2344
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 68/1 НДФЛ
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	751320
Номер операции		Номер операции
73.б)	751320	38.а)	836712
Обороты за дек.	751320	Обороты за дек.	836712
		Сальдо на 01.01	836712


Счет 68/2 НДС
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	1185120
Номер операции		Номер операции
15.а)	61690	9.д)	77760
15.б)	11016	54.	2841912
32.	571920	64.б)	9720
44.	4720	69.	22680
61.	77400
73.а)	1185120
Обороты за дек.	1911866	Обороты за дек.	2952072
		Сальдо на 01.01	2225326


Счет 68/3 Налог на имущество
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12
Номер операции		Номер операции
		76.	55368
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	55368
		Сальдо на 01.01	55368


Счет 68/4 Налог на прибыль
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	1270080
Номер операции		Номер операции
82.	34400	79.	415614
		80.	6000
		81.	329680

Обороты за дек.	34400	Обороты за дек.	751294
Сальдо на 01.01	553186


Счет 68/5 Транспортный налог
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
		48.	5200
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	5200
		Сальдо на 01.01	5200


Счет 69 Расчеты по соцстрахованию
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	1503000
Номер операции		Номер операции
34.	123120	36.а)	841714
74.	1503000	36.б)	493078
		36.в)	135082
		36.г)	86830
		36.д)	259786
		37.а)	32374
		37.б)	18965
		37.в)	5195
		37.г)	3339
		37.д)	9992
Обороты за дек.	1626120	Обороты за дек.	1886355
		Сальдо на 01.01	1763235


Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	2517480
Номер операции		Номер операции
38.а)	836712	33.а)	3237360
38.б)	112320	33.б)	1896458
40.а)	2502360	33.в)	519542
40.б)	3423600	33.г)	333962
40.г)	123120	33.д)	951654
41.	52920	34.	123120
		35.	47520
Обороты за дек.	7051032	Обороты за дек.	7109616
		Сальдо на 01.01	2576064


Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	137160
Номер операции		Номер операции
40.в)	175072	43.а)	128160
46.	137160	43.б)	4720
		45.	31144
Обороты за дек.	312232	Обороты за дек.	164024
Сальдо на 01.01	11048


Счет 76/ ЗАО "Веста"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	749880
Номер операции		Номер операции
75.	749880
Обороты за дек.	749880	Обороты за дек.	0
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 76/ ООО "Марс"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	694624
Номер операции		Номер операции

Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	0
Сальдо на 01.01	694624	Сальдо на 01.01	0


Счет 76/ ООО "Юнона"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
19.	320000	18.	320000
Обороты за дек.	9 600	Обороты за дек.	320000
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 76/ ОАО "Флора"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
20.а)	234000	20.в)	234000
Обороты за дек.	234000	Обороты за дек.	234000
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 76/ АО "Троя"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
21.а)	30000
Обороты за дек.	30000	Обороты за дек.	0
Сальдо на 01.01	30000	Сальдо на 01.01	0


Счет 76/ ООО "Фавн"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
64.а)	63720	65.	63720
Обороты за дек.	63720	Обороты за дек.	63720
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 76/ АО "Диана"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
67.	16560	66.	16560
Обороты за дек.	16560	Обороты за дек.	16560
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 76/ ООО "Вулкан"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
68.	148680
Обороты за дек.	148680	Обороты за дек.	0
Сальдо на 01.01	148680	Сальдо на 01.01	0


Счет 76/ Прочие дебиторы и кредиторы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
13.	2704	11.	2704
		38.б)	112320
		41.	52920
Обороты за дек.	2704	Обороты за дек.	167944
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	165240


Счет 77 Отложенные налоговые обязательства
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	117400
Номер операции		Номер операции
		82.	34400
Обороты за дек.		Обороты за дек.	34400
		Сальдо на 01.01	151800


Счет 80 Уставный капитал
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	3800000
Номер операции		Номер операции

Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	0
		Сальдо на 01.01	3800000


Счет 83 Добавочный капитал
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	2207080
Номер операции		Номер операции

Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	0
		Сальдо на 01.01	2207080


Счет 84 Нераспределенная прибыль
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	4780800
Номер операции		Номер операции
		83.	12377897
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	12377897
		Сальдо на 01.01	17158697


Счет 90/1 Выручка
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	145522886
Номер операции		Номер операции
84.а)	164153198	53.а)	2231144
		53.б)	4191360
		53.в)	1511816
		53.г)	4798824
		53.д)	5897168
Оборот	164153198	Оборот	164153198
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 90/2 Себестоимость
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	91740312
Номер операции		Номер операции
55.	11300040	84.б)	103345992
56.	305640
Оборот	11605680	Оборот	103345992
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 90/3 НДС
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	22198406
Номер операции		Номер операции
54.	2841912	84.в)	25040318
Оборот	2841912	Оборот	25040318
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 90/4 Расходы на продажу
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	12273232
Номер операции		Номер операции
59.	583200	84.г)	12856432
Оборот	583200	Оборот	12856432
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 90/5 Общехозяйственные расходы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	6708960
Номер операции		Номер операции
57.	1706241	84.д)	8415201
Оборот	1706241	Оборот	8415201
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0

Счет 90/9 Прибыль (убыток) от продаж
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	12601976
Номер операции		Номер операции
78.а)	1893279	84.а)	164153198
84.б)	103345992
84.в)	25040318
84.г)	12856432
84д)	8415201
Оборот	164153198	Оборот	164153198
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 91/1 Прочие доходы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	5988960
Номер операции		Номер операции
85.а)	7011384	8.г)	16200
		9.г)	509760
		20.а)	234000
		21.а)	30000
		21.б)	8000
		63.	12064
		64.а)	63720
		68.	148680
Оборот	7011384	Оборот	1022424
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 91/2 Прочие расходы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	3524080
Номер операции		Номер операции
8.в)	43200	85.б)	14708056
9.в)	375120
9.д)	77760
20.б)	180000
64.б)	9720
66.	16560
69.	22680
70.	1224
71.	2344
76.	55368
77.	400000
Оборот	1183976	Оборот	4708056
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 91/9 Сальдо прочих доходов и расходов
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	2464880
Номер операции		Номер операции
		85.а)	7011384
85.б)	4708056	78.	161552

Оборот	4708056	Оборот	7172936
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0


Счет 98 Доходы будущих периодов
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции		Номер операции
		5.	313200
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	313200
		Сальдо на 01.01	313200


Счет 99 Прибыли и убытки
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
		Сальдо на 01.12	11067784
Номер операции		Номер операции
78б).	161552	78.а)	1893279
79.	415614
80.	6000
83.	12377897
Оборот	12961063	Оборот	1893259
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0

Введение

Материально-производственные запасы (МПЗ) составляют существенную часть активов баланса организаций. С 1 января 2002 года их учет необходимо производить в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. приказом Минфина России от 09.06.01 N 44н). В состав материально-производственных запасов включаются: сырье, материалы и т. п., используемые при производстве продукции, предназначенной для продажи, а также для управленческих нужд; готовая продукция; товары.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, относящиеся ранее к МПЗ, в ПБУ 5/01 не упомянуты. Активы, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, используемые в производстве продукции, при выполнении работ (оказании услуг, для управленческих нужд организации), относятся к основным средствам (п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 N 26н). Причем независимо от их первоначальной стоимости.

Единицей бухгалтерского учета МПЗ кроме ранее используемого номенклатурного номера может быть партия, однородная группа и т. п. При этом выбранная единица должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. Целью курсовой работы является изучение структуры материально-производственных запасов, поступления и выбытия МПЗ, оформление бухгалтерской отчетности.

Классификация материально-производственных запасов

Целью бухгалтерского учета материально-производственных запасов является контроль операций, связанных с заготовлением (приобретением), а также наличием и движением материалов. В бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве

продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

предназначенные для продажи;
используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Готовая продукция - это активы, законченные обработкой, если исходить из того, что готовая продукция - это всегда результат видоизменения активов:

Дебет 10 "Материалы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - приобретение сырья для производственной деятельности;

Дебет 20 "Основное производство" Кредит 10 "Материалы" - отпуск сырья в производство;

Дебет 43 "Готовая продукция" Кредит 20 "Основное производство" - принятие к учету готовой продукции.

Товары являются частью материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи. В качестве товаров по дебету счета 41 "Товары" могут быть приняты к учету те запасы, которые приобретаются для последующей перепродажи без переработки. Если же приобретенные запасы предполагается продавать в переработанном (измененном) виде, то они подлежат принятию к учету в качестве материалов по дебету счета 10 "Материалы". Исходя из целей последующего использования должны приниматься к учету любые активы организации.

Единица бухгалтерского учета материально - производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально - производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п. ПБУ 5/01 не применяется в отношении:

активов, используемых при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев;
активов, характеризуемых как незавершенное производство.

Таким образом, к материально - производственным запасам не относятся:

основные средства, которые в соответствии с ПБУ 6/01 учитываются на счетах 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности";
остатки незавершенного производства, отражаемые по дебету счетов затрат на производство (20-29).

Вместе с тем не являются материально - производственными запасами также имущество или расходы организации, которые не подпадают ни под одно из

условий, предусмотренных ПБУ 5/01, а именно:

не используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
не предназначенные для продажи;
не используемые для управленческих нужд организации.

Оценка материально - производственных запасов

Материалы могут поступить в организацию одним из следующих способов:

приобретение за плату, в том числе по договорам мены;
поступление в качестве вклада в уставный капитал;
безвозмездное поступление;
изготовление собственными силами;
получение при ликвидации и демонтаже основных средств;
выявление излишков при инвентаризации имущества.

В соответствии с п. 5 ПБУ 5/01 материалы принимаются к учету по их фактической себестоимости.

Под фактической себестоимостью материалов для целей бухгалтерского учета понимается сумма фактических затрат на их приобретение, изготовление, доставку, а также приведение в состояние, в котором они пригодны к использованию.

Для целей налогообложения прибыли, согласно п. 2 ст. 254 НК РФ, стоимость материалов определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

В пункте 5.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729 (далее - Методические рекомендации), также сказано, что товарно-материальные ценности (материально-производственные запасы), включаемые в состав материальных расходов, учитываются по стоимости, формируемой путем суммирования всех расходов, связанных с приобретением этого имущества, включая транспортные расходы.

Порядок определения фактической себестоимости материалов, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету и для целей налогообложения прибыли, приведен в таблице.

Способ поступления материалов	Фактическая себестоимость
в бухгалтерском учете	для целей налогообложения прибыли
Приобретение за плату	Фактические затраты на приобретение включают: • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов; • таможенные пошлины; • невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материалов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материалы; • затраты по заготовке и доставке материалов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности: - затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, - затраты за услуги транспорта по доставке материалов до места их использования, если они не включены в цену, установленную договором; - начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); - начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материалов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих материалов; • затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг; • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов	Стоимость материалов, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материалов (п. 2 ст. 254 НК РФ)
Внесение в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации	Денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации (п. 8 ПБУ 5/01), фактические затраты на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (п. 11 ПБУ 5/01)	Порядок определения фактической себестоимости материалов, вносимых в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, ст. 254 НК РФ не определен. Однако поскольку получение материалов как вклада в уставный капитал можно считать их приобретением, то стоимость этих материалов будет определена как денежная оценка, согласованная учредителями, увеличенная на стоимость затрат по их доставке и приведение в состояние, в котором они пригодны для использования
Получение по договору дарения и иные случаи безвозмездного получения	Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 5/01), фактические затраты на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (п. 11 ПБУ 5/01)	Порядок определения фактической себестоимости материалов, полученных безвозмездно, в ст. 254 НК РФ не приведен
Приобретение в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств	Рыночная стоимость обмениваемого имущества (п. 10 ПБУ 5/01), фактические затраты на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (п. 11 ПБУ 5/01)	Поскольку договор мены является частным случаем договора купли-продажи, то стоимость полученных в обмен на другое имущество материалов будет определяться в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ, то есть исходя из стоимости выбывающего имущества
Поступление в связи с ликвидацией или демонтажом объектов основных средств, незавершенного строительства и иного имущества	Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 5/01)	Порядок определения стоимости материалов, приходуемых в связи с ликвидацией или демонтажем объектов основных средств, незавершенного строительства и иного имущества в ст. 254 НК РФ не приведен
Выявление излишков при инвентаризации имущества	Рыночная стоимость на дату проведения инвентаризации (пп. «а» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 №34)	Порядок определения стоимости материалов, выявленных как излишки при проведении инвентаризации, в ст. 254 НК РФ не определен
Изготовление собственными силами	Фактические затраты, связанные с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляется в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции (п. 7 ПБУ 5/01)	Оценка материалов производится исходя из оценки готовой продукции в соответствии со ст. 319 НК РФ

Отпуск материально - производственных запасов

Материалы могут выбывать с баланса по следующим причинам:

при отпуске в производство;
при продаже;
при безвозмездной передаче;
при взносе в качестве вклада в уставный капитал;
при списании со счетов учета при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий;
как пришедшие в негодность по истечении срока хранения;
как морально устаревшие.

Но независимо от причин выбытия материалов п. 16 ПБУ 5/01 допускает производить их оценку одним из следующих способов:

по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения материально- производственных запасов (способ ФИФО);
по себестоимости последних по времени приобретения материалов (метод ЛИФО).

Те же методы оценки материалов установлены п. 8 ст. 254 Налогового кодекса РФ для исчисления затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. Значит, в данном случае налоговый учет совпадает с бухгалтерским (при условии, что совпадает и первоначальная (учетная) стоимость материалов — бухгалтерская и «налоговая»).

Оценка материалов по себестоимости каждой единицы применяется в том случае, если материалы, используемые организацией, должны учитываться отдельно (например, драгоценные металлы и камни) либо не могут заменять друг друга.

Оценка материалов по методу средней себестоимости

производится путем деления стоимости материалов, поступивших за месяц, на их количество.

На практике этот метод применяется чаще всего, так как он соединяет простоту расчетов и высокую достоверность отчетных данных.

Средняя себестоимость определяется путем суммирования стоимости остатка материалов на начало периода и всех затрат на приобретение партий данного материала, поступивших за отчетный период, и деления полученной суммы на общее количество материалов, имевшихся на начало периода и поступивших за отчетный период.

Оценка материалов по методу ФИФО

осуществляется исходя из допущения, что запасы используются в последовательности их приобретения (поступления), то есть запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретения партий с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При этом оценка материалов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних партий материалов, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость партий, более ранних по времени приобретения (п. 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету материалов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, далее — Методические указания по учету материалов).

Оценка материалов по методу ЛИФО

осуществляется исходя из допущения, что запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности приобретения. При этом оценка материалов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретения партий материалов, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость партий, поздних по времени приобретения (п. 77 Методические указания по учету материалов).

Если проанализировать полученные результаты, становится очевидным, что самым простым является метод списания по себестоимости каждой единицы материалов. Но на практике он применяется реже, чем другие три. Во всех остальных случаях (метод списания по средней себестоимости материалов, ФИФО и ЛИФО) суммарная стоимость остатка на конец отчетного периода и материалов, отпущенных в производство, будет одинаковой.

Значит, при выборе метода определения себестоимости материалов при их списании мы ничего не приобретаем и не теряем. Метод средней себестоимости хорош своей простотой. Методы ФИФО и ЛИФО позволяют несколько завышать или занижать затраты, что в конечном счете может обернуться временной экономией на налогах (ведь чем выше затраты, тем ниже налог на прибыль). Но поскольку такая экономия временная, предприятие для ведения учета должно выбирать один из методов оценки материалов исходя из собственных потребностей, и использовать его, невзирая на то, какие партии материалов реально отпускаются со склада в производство.

В соответствии с п. 86 Методических рекомендаций транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к материалам, отпущенным в производство, на нужды управления и на иные цели, подлежат ежемесячному списанию на те счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов (на счета производства, обслуживающих производств и хозяйств и другие).

Реализация излишков материалов признается операционными доходами, обороты по реализации материалов в бухгалтерском учете отражаются по балансовому счету 91 «Прочие доходы и расходы» и в разделе II «Операционные доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках за отчетный период.

Согласно п. 2 ПБУ 5/01 товарами признаются материально-производственные запасы, приобретенные или полученные от других лиц и предназначенные для продажи.

Реализация товаров в любом случае признается обычным видом деятельности (даже если организация вообще-то и не занимается торгово-закупочной деятельностью), обороты по реализации товаров в бухгалтерском учете отражаются по балансовому счету 90 «Продажи» и в разделе I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» Отчета о прибылях и убытках за отчетный период.

При безвозмездной передаче материалов расходами в бухгалтерском учете будет считаться их стоимость, по которой они приняты к учету (точнее, по которой они выбывают с учета в соответствии с п. 16 ПБУ 5/01), и другие расходы, связанные с передачей.

Для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества, не признаются расходами, уменьшающими сумму полученных доходов.

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

Материально - производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам)) исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

На конец отчетного года материально - производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

Материально - производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально - производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Материально - производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

о способах оценки материально - производственных запасов по их группам (видам);

о последствиях изменений способов оценки материально - производственных запасов;

о стоимости материально - производственных запасов, переданных в залог;

о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

Основные проводки:

Запасы приняты к учету на основании первичных документов:

Дебет 10 "Материалы" (41 "Товары") Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

сумма НДС выделена в первичных документах отдельной строкой;

Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами");

списание материально - производственных запасов на издержки производства и обращения (на продажу и т.п.):

Дебет 20 "Основное производство" (23, 35, 26, 29, 44, 90, 91 и т.п.) Кредит 10 "Материалы" (41 "Товары") - списание запасов;

Дебет 20 "Основное производство" (23, 35, 26, 29, 44, 90, 91 и т.п.) Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - списание НДС.

Исходя из соответствующих технологий (калькуляций, смет и т.п.) все фактические затраты организации по производству материально - производственных запасов собираются по дебету счетов учета производственных затрат:

Дебет 20 "Основное производство" (23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства") Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (69, 02, 25, 26, 10, 60 и т.п.).

Изготовленные силами организации материально-производственные запасы принимаются к учету по дебету счетов учета этих запасов:

Дебет 43 "Готовая продукция" (10 "Материалы", 21 "Полуфабрикаты собственного изготовления") Кредит 20 "Основное производство" (23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства").

В бухгалтерском учете у принимающей стороны вклад в уставный капитал основными средствами отражается следующим образом:

Дебет 75 "Расчеты с учредителями" Кредит 80 "Уставный капитал" - отражение задолженности учредителей по их вкладам по зарегистрированному размеру уставного капитала.

Фактическое поступление имущества в качестве вклада в уставный капитал отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 10 "Материалы" (41 "Товары") Кредит 75 "Расчеты с учредителями".

Впоследствии полученные товарно-материальные запасы списываются на издержки производства и обращения или на продажу в той оценке, в которой они были приняты к бухгалтерскому учету, и в этой же оценке принимаются для целей налогообложения:

Дебет 20 "Основное производство" (23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства") Кредит 10 "Материалы" - списание материалов на производство;

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 10 "Материалы" - продажа материалов;

Дебет 90 "Продажи" Кредит 41 "Товары" - продажа товаров.

Дебет счетов учета активов Кредит 98-2 "Безвозмездные поступления" - принятие к учету активов, полученных организацией безвозмездно;

Дебет 98-2 "Безвозмездные поступления" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" - признание доходов от безвозмездных поступлений по мере их использования (отпуска материалов, амортизации основных средств и т.п.).

Применительно к материально - производственным запасам данная операция будет выглядеть следующим образом:

Дебет 10 "Материалы" (41 "Товары") Кредит 98-2 "Безвозмездные поступления" - принятие к учету активов, полученных организацией безвозмездно;

Дебет 98-2 "Безвозмездные поступления" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" - признание доходов от безвозмездного поступления имущества по мере его списания в производство или на продажу:

Дебет 20 "Основное производство" (26, 44 , 90, 91 и т.п.) Кредит 10 "Материалы" (41 "Товары").

Метод отнесения затрат по заготовке и доставке товаров:

- либо на стоимость приобретенных товаров - в дебет счета 41 "Товары";

- либо на расходы на продажу - в дебет счета 44 "Расходы на продажу".

При принятии товаров к учету в розничной торговле сразу же формируется продажная цена (которая в обязательном порядке указывается на ценниках товаров) за счет увеличения покупной стоимости товаров на сумму торговых наценок:

Дебет 41 "Товары" Кредит 42 "Торговая наценка";

в части реализованного товара:

Дебет 90 "Продажи" Кредит 41 "Товары".

Производится сторнирование суммы скидок: (Дебет 90 "Продажи" Кредит 42 "Торговая наценка") и в результате формируется достоверный финансовый результат от реализации товаров в розничной торговле.

При принятии материально - производственных запасов к учету:

Дебет 10 "Материалы" (41 "Товары") Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - цена в иностранной валюте должна пересчитываться в рубли.

После фактической оплаты кредиторской задолженности:

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 52 "Валютные счета" - образуется разница между оценкой материально - производственных запасов на дату принятия их к учету и на дату их оплаты, которая в качестве курсовой разницы списывается в счет 91 "Прочие доходы и расходы";

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отрицательная курсовая разница (курс иностранной валюты возрос за период между датой принятия к учету запасов и датой их оплаты);

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - положительная курсовая разница (курс иностранной валюты снизился за период между датой принятия к учету запасов и датой их оплаты).

Заключение

Материально-производственные запасы являются основным (после денежных средств) оборотным активом большинства предприятий, относящихся к торговой и производственной сфере. Поскольку материально-производственные запасы являются основной материальной составляющей производственного цикла, их учет исключительно важен для всех уровней учета и его пользователей. В большинстве отраслей материальных запасов также являются основной составляющей прямых материальных затрат, отдельно учитывающихся как себестоимость продукции или себестоимость продаж. В большинстве случаев именно материально-производственные запасы являются основной составляющей себестоимости продукции, которая показывает эффективность данного вида деятельности как такового, а также действенность управленческих усилий. Для торговых и производственных предприятий детальный материальный учет является наиболее важным. Для предприятий, оказывающих консультационные услуги, более важным будет учет МПЗ, используемых для поддержания функционирования офиса и консультантов. Данные МПЗ относятся к косвенным затратам фирмы в целом.

Правильный учет материально-производственных запасов также очень важен вследствие существенного влияния правильности расчета товарных запасов на финансовую отчетность и финансовый результат компании в целом. Существует мнение, что основной целью материального учета является именно точное определение прибыли (и, как следствие, оценки собственного капитала), а не фактической стоимости запасов. Большинство инвесторов и кредиторов принимают свои решения именно на основе размеров прибыли, указанной в финансовой отчетности, и оценки МПЗ, а также четкости соблюдения их учета.

Список литературы

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н
22 ПБУ: Практический комментарий. — М.: Информцентр ХХI века, 2004. — 440с.
Сборник задач по бухгалтерскому учету: учеб. Пособие / Под ред. А.Д. Ларионова. — 3-е изд., перераб и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. — 704с.
Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учёт» учебное пособие – 4-е издание, перераб. и доп. – М. Инфра-М, 2002 – 640с. (Серия «Высшее образование»).
Захарьин В.Р. Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. — М.,2002. — 144стр.
"Финансовая газета" от 23.08.2005 П. Мирошникова, Минфин России