Бюджетный учет и отчетность (работа 4)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

Методические указания и задания к выполнению курсовой работы для студентов специальности 060500

Йошкар-Ола

2006

УДК 657.31

Бюджетный учет и отчетность: Методические указания и задания к выполнению курсовой работы для студентов специальности 060500 / Сост. Л.Н. Потапова. – Йошкар-Ола: МарГТУ, 2006 – 24с.

Представлены задания для курсовой работы и методические указания по их выполнению, составлены на основе действующего учебного плана по дисциплине «Бюджетный учет и отчетность».

Печатается по решению

редакционно-издательского совета МарГТУ

Рецензент: кандидат экономических наук, доцент МарГТУ

М.А. Азарская

Марийский государственный

технический университет, 2006

ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И СОДЕРЖАНИЕ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Завершающим этапом изучения дисциплины «Бюджетный учет и отчетность» является написание и защита курсовой работы.

Цель курсовой работы – закрепление теоретических знаний, основ методики ведения учета отдельных объектов и формирование отчетности бюджетных учреждений.

В результате выполнения курсовой работы студент должен:

- уметь правильно применять корреспонденцию счетов бюджетного учета в соответствии с типовой корреспонденцией счетов бюджетного учета;

- уметь идентифицировать операции в бюджетном учете в соответствии с особенностями бюджетных учреждений;

- приобрести навыки заполнения отдельных регистров бюджетного учета и изучить их взаимосвязь с содержанием форм отчетности бюджетных учреждений.

Выполнение курсовой работы предполагает теоретический вопрос и решение сквозной задачи.

Темы для подготовки теоретического вопроса курсовой работы охватывает многие вопросы бюджетного учета и отчетности.

На основе рекомендованного списка тем студенту предоставлено право самостоятельно выбрать тему работы и согласовать ее с преподавателем дисциплины (Приложение 1). Тема работы раскрывается на основе изучения учебных пособий, нормативных материалов, специальной литературы.

Сквозная задача, имея в своей основе конкретные задания, воспроизводящие реальные ситуации и условия хозяйственной деятельности бюджетных учреждений.

При выполнении сквозной задачи на основании журнала хозяйственных операций студент должен изучить:

- методику бюджетного учета в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету №25н от 10 февраля 2006 г.

- состав и взаимосвязь регистров бюджетного учета;

- порядок подготовки и состав бюджетной отчетности в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности № 5н от 21 января 2005 г., записи их в соответствующие регистры бюджетного учета, осуществления необходимых расчетов, заполнения ведомостей, журналов, главной книги и составления форм бюджетной отчетности.

1. Общие условия

Бюджетные учреждения являются получателями средств бюджета.

Варианты 1-3 это медицинские учреждения (больница 1,2,3)

Варианты 4-6 это образовательные учреждения

Варианты 7-9 это бюджетные учреждения, осуществляющие различные государственные функции.

Выполнение сквозной задачи осуществляется в следующей последовательности:

Перенести на учетный бланк баланса исполнения бюджета получателя средств бюджета остатки по счетам на 1 декабря 20__г. из таблицы 1 в учебных целях предлагается упростить форму баланса: исключением незаполненных строк.

Открыть счета синтетического и аналитического учета и написать в них сальдо на начало месяца.

Составить бухгалтерские записи по выполнению бухгалтерских операций за декабрь месяц и отразить их в журнале хозяйственных операций, составить корреспонденции счетов. При заполнении журнала хозяйственных операций произвести необходимые расчеты в формах, заполнить ведомости и журнальные адреса, данные в приложениях. Корреспонденции счетов в журнале хозяйственных операций устанавливаются студентами самостоятельно.

Записать хозяйственные операции в счета синтетического и аналитического учета, подсчитать обороты за отчетный период (квартал) и составить оборотную ведомость.

Вывести остатки по счетам на 1 января 20__ г и заполнить формы бюджетной отчетности на отчетную дату.

2. Исходные данные (Приложение 2, 3).

Вариант практического задания определяется исходя из начальной буквы фамилии студента.

Начальная буква фамилии студента

Вариант практического задания

Начальная буква фамилии студента

Вариант практического задания

А, Н, Ц

1

Д, С, Ф

6

Г, Р, Э

2

Л, Щ, В

7

Ж, У, Ю

3

П, Е, Т

8

К, Ч, Я

4

И, Х, М, Ш

9

Б, О, З

5

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Инструкция по бюджетному учету №25н от 10 февраля 2006 г.

2. Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности № 5н от 21 января 2005 г.

3. Колеватова О..А. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях по новому Плану счетов: типовые проводки, примеры, постатейные комментарии: учеб.-практ. пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 176 с.

4. Приказ об утверждении форм регистров бюджетного учета №123н от 23 сентября 2005 г.

Приложение 1

Темы для подготовки теоретического вопроса курсовой работы по дисциплине «Бюджетный учет и отчетность»

А. Основные средства и учет их поступления в бюджетном учреждении.

Б. Учет выбытия и реализации основных средств с учетом особенностей деятельности бюджетных учреждений.

В. Учет лизинга в бюджетных учреждениях.

Г. Амортизация нефинансовых активов бюджетного учреждения.

Д. Учет непроизведенных активов бюджетного учреждения.

Е. Учет нематериальных активов бюджетного учреждения.

Ж. Учет поступления материальных запасов бюджетного учреждения.

З. Материальные запасы и учет движения материальных запасов в бюджетном учреждении.

И. Документальный учет и классификация материальных запасов.

К. Учет денежных средств бюджетного учреждения.

Л. Учет предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (по видам деятельности и функциям бюджетного учреждения).

М. Учет целевых средств и безвозмездных поступлений.

Н. Учет финансовых вложений.

О. Учет расчетов с дебиторами по доходам.

П. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Р. Учет расчетов по недостачам.

С. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Т. Учет расчетов по платежам в бюджет (по видам налоговых и неналоговых поступлений).

У. Учет лимитов бюджетных обязательств.

Ф. Учет финансовых результатов.

Х. Проблемы становления и развития бюджетного учета.

Ц. Нормативно-правовое обеспечение бюджетного учета.

Ч. Состав и порядок представления отчетности бюджетного учреждения.

Ш. Содержание и характеристика Баланса исполнения бюджета главных распорядителей (распорядителей, получателей) бюджетных средств.

Щ. Содержание и характеристика Отчета о финансовых результатах.

Ю. Содержание и характеристика Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя, получателя) бюджетных средств.

Я. Содержание и характеристика Пояснительной записки к бухгалтерскому учету бюджетного учреждения.

Приложение 2

Таблица 1

Остатки по счетам на на 1 декабря 20__г., руб.

Шифр счета (19-26 разряды)

Наименование счета

Варианты

1-2

3

4-6

7-9

1 101 02 000

30 000 000

30 000 000

-

-

1 101 04 000

-

132 300

60 000

130 200

1 101 05 000

700 000

700 000

132 300

110 000

1 101 06 000

-

-

-

278 000

1 104 02 000

150 000

150 000

-

-

1 104 04 000

-

22 050

-

78 120

1 104 05 000

49 000

49 000

22 050

44 000

1 104 06 000

-

-

-

92 600

1 105 01 000

10 000

10 000

-

-

1 105 02 000

-

-

20 000

-

1 105 04 000

-

-

5 000

-

1 106 01 000

1 263 000

-

-

-

1 208 01 000

-

-

-

1 200

1 302 01 000

17 400

-

-

-

1 302 03 000

83 000

-

-

-

1 302 17 000

1 180 000

-

-

-

1 302 20 000

200 000

200 000

-

-

1 303 02 000

5 200

-

-

-

1 303 06 000

40

-

-

-

1 304 05 000

188 800

-

-

-

1 401 01 000

600 440

-

-

-

1 401 03 000

30 700 000

30 421 250

375 250

304 680

2 101 05 000

Сальдо по предприн. деят. были нулевые

Сальдо по предприн. деят. были нулевые

Сальдо по предприн. деят. были нулевые

Сальдо по предприн. деят. были нулевые

2 104 05 000

Сальдо по предприн. деят. были нулевые

Сальдо по предприн. деят. были нулевые

Сальдо по предприн. деят. были нулевые

Сальдо по предприн. деят. были нулевые

Приложение 3

Вариант 1 медицинское учреждение №1

Бухгалтерские операции за декабрь 20__года

Организация обслуживается в органе казначейства

N п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Операции по бюджетной деятельности

1

Оплачен счет поставщика хирургического оборудования, полученного в ноябре 20__года

1 180 000,00

2

Оплачены транспортные услуги по доставке хирургического оборудования

83 000,00

3

Введено хирургическое оборудование в эксплуатацию в декабре 20__года

определить

4

Начислена амортизация на здание больницы

50 000,00

5

Начислена амортизация по транспортному средству

16 000,00

6

Оплачены поставщику материальные ценности

200 000,00

7

Списаны медикаменты на расходы

10 000,00

8

Начислена заработная плата за декабрь 20__года.

60 000,00

9

Начислен ЕСН на заработную плату

определить

10

Начислены страховые взносы от несчастных случаев

определить

11

Исчислен НДФЛ с заработной платы

определить

12

Получены наличные в кассу для выплаты заработной платы

69 600

13

Выплачена зарплата из кассы и погашена задолженность по заработной плате

69 600

14

Перечислен ЕСН в бюджет

20 800

15

Перечислены страховые взносы от несчастных случаев

160,00

16

Удержан из заработной платы и перечислен в бюджет НДФЛ

7 800,00

17

Начислен доход за реализуемую офисную мебель по рыночной стоимости (балансовая стоимость 26 000 руб.)

30 000,00

18

Списана фактически начисленная сумма амортизации по выбывающей офисной мебели

24 000,00

19

Списана остаточная стоимость по выбывающей офисной мебели

2 000,00

20

Получены средства в оплату рыночной стоимости выбывающей офисной мебели в бюджет по уведомлению казначейства

30 000,00

Операции по предпринимательской деятельности

21

Начислена задолженность по НДС с доходов, полученных от выбывающей офисной мебели (15,25%)

610,00

22

Зачислена сумма НДС, поступившая от покупателя выбывшей офисной мебели на внебюджетный счет

610,00

23

Перечислен НДС бюджетным учреждением в доход бюджета

610,00

24

Учреждению подарен ксерокс физическим лицом

5 000,00

25

Ксерокс выдан в эксплуатацию и принят к учету как объект основного средства

5 000,00

26

Начислена амортизация на ксерокс (100%)

5 000,00

27

Начислены суммы заказчиков, приобретающих платные медицинские услуги в соответствии с заключенными с ними договорами

60 000,00

28

Начислена заработная плата работникам, занятым оказанием платных медицинских услуг

20 000,00

29

Начислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев

определить

30

Начислены на заработную плату ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование

определить

31

Исчислен НДФЛ с заработной платы работников, занятых оказанием платных медицинских услуг

определить

32

Определена и списана стоимость оказанных медицинских услуг

определить

33

Списаны средства со счета, открытого ОФК, на основании заявки на получение наличных денег на заработную плату

17 400,00

34

Получены наличные деньги в кассу на основании приходного кассового ордера

17 400,00

35

Выплачена заработная плата

17 400,00

36

Перечислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев

определить

37

Перечислены ЕСН

определить

38

Удержаны и перечислены НДФЛ в бюджет

определить

39

Поступили денежные средства на лицевой внебюджетный счет в оплату оказанных учреждением платных медицинских услуг

60 000,00

40

Начислен налог на прибыль на доходы от предпринимательской деятельности (24%)

определить

41

Перечислен в бюджет налог на прибыль

определить

Вариант 2 - медицинское учреждение №2

Бухгалтерские операции за декабрь 20__года

Организация обслуживается в органе казначейства

N п/п

Содержание операции

Сумма, руб

Операции по бюджетной деятельности

1

Оплачен счет поставщика хирургического оборудования

1 180 000,0

2

Оплачены транспортные услуги по доставке хирургического оборудования

83 000,00

3

Поступило хирургическое оборудование в учреждение

1 263 00,00

4

Поступило хирургическое оборудование на склад

1 263 00,00

5

Передано со склада в структурное подразделение хирургическое оборудование для монтажа

1 263 00,00

6

Отражены услуги, связанные с монтажом хирургического оборудования

11 800,00

7

Введено хирургическое оборудование в эксплуатацию

определить

8

Начислена амортизация на здание больницы

50 000,00

9

Начислена амортизация по транспортному средству

16 000,00

10

Оплачены поставщику материальные ценности

200 000,00

11

Списаны медикаменты на расходы

10 000,00

12

Начислена зарплата за декабрь 20__года.

60 000,00

13

Начислен ЕСН

определить

14

Начислены страховые взносы от несчастных случаев

определить

15

Исчислен НДФЛ с зарплаты

определить

16

Получены наличные в кассу для выплаты зарплаты

69 600,00

17

Выплачена зарплата из кассы и погашена задолженность по зарплате

69 600,00

18

Перечислен ЕСН в бюджет

20 800,00

19

Перечислены страховые взносы от несчастных случаев

160,00

20

Удержан из зарплаты и перечислен в бюджет НДФЛ

7 800,00

21

Получено диагностическое оборудование от медицинского учреждение №3 внутри одного ведомства (сумма балансовой стоимости)

132 300,00

22

Введено диагностическое оборудование в эксплуатацию

132 300,00

23

Списана амортизация диагностического оборудования, ранее начисленная медицинским учреждением №3

22 050,00

24

Начислена арендная плата (без НДС)

20 000,00

25

Поступила арендная плата

20 000,00

26

Утверждена сумма лимитов бюджетных обязательств по дополнительному финансированию за счет арендной платы

20 000,00

Операции по предпринимательской деятельности

27

Списаны основные средства стоимостью до 1000 руб. за единицу на оказание платной услуги

500,00

28

Начислена амортизация оборудования, используемого для оказания услуги

300,00

29

От поставщика поступили горюче-смазочные материалы на сумму (в том числе НДС 180 руб.)

1 180,00

30

Перечислены средства поставщику материальных запасов

1 180,00

31

Списаны горюче-смазочные материалы на оказание платной услуги

1 000,00

32

Принят к зачету НДС по приобретенным материальным ценностям

определить

33

Начислена заработная плата работникам, оказывающим услугу

5 000,00

34

Начислен НДФЛ на указанную выше заработную плату

определить

35

Начислен ЕСН на указанную выше заработную плату

определить

36

Начислена сумма страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев

определить

37

Списана амортизация, начисленная на реализуемый компьютер

11 900,00

38

Списана остаточная стоимость реализуемого компьютера

100,00

39

Начислена задолженность организации-покупателя перед учреждением за реализуемый компьютер (по рыночной стоимости)

13 000,00

40

Начислена задолженность покупателя имущества по НДС, подлежащему перечислению учреждением-продавцом в бюджет

152,50

41

Стоимость реализованного учреждением компьютера зачислена на его "внебюджетный" лицевой счет

13 000,00

Вариант 3 – медицинское учреждение №3

Бухгалтерские операции за декабрь 20__года

Организация обслуживается в органе казначейства

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Операции по бюджетной деятельности

1

Начислена амортизация на здание больницы

50 000,00

2

Начислена амортизация по транспортному средству

16 000,00

3

Оплачены поставщику материальные ценности

200 000,00

4

Списаны медикаменты расходы

10 000,00

5

Передано диагностическое оборудование в медицинское учреждение №2 внутри одного ведомства по балансовой стоимости

132 300,00

6

Списана амортизация ранее начисленная по переданному диагностическому оборудованию

22 050,00

7

Начислена арендная плата(без НДС)

6 000 000,00

8

Получена арендная плата

6 000 000,00

9

Получены лимиты бюджетных обязательств на коммунальные услуги

900 000,00

10

Отражены принятые денежные обязательства по коммунальным услугам

900 000,00

11

Получены лимиты бюджетных обязательств на приобретение основных средств

4 000 000,00

12

Отражены принятые денежные обязательства по приобретению основных средств

4 000 000,00

13

Отражены расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета по приобретению основных средств

4 000 000,00

14

Сформирована первоначальная стоимость медицинского оборудования

4 000 000,00

15

Оприходовано медицинское оборудование

4 000 000,00

16

Уменьшена кредиторская задолженность по оплате коммунальных услуг

900 000,00

17

Отражены расходы на коммунальные услуги

900 000,00

Операции по внебюджетной и предпринимательской деятельности

18

Отражен НДС в рамках внебюджетной деятельности, так как его сумма перечисляется арендатором на счет арендодателя по учету внебюджетной деятельности

определить

19

Начислен НДС, подлежащий перечислению в бюджет

определить

20

Перечислен в бюджет НДС

определить

21

Зачислен НДС на лицевой счет по учету средств, полученных из внебюджетных источников (полученных от арендатора)

определить

22

Отражен налог на прибыль, полученную от арендной платы

определить

23

Начислен налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет

определить

24

Перечислен в бюджет налог на прибыль, полученную от арендной платы

определить

25

Зачислен налог на прибыль на лицевой счет по учету средств, полученных из внебюджетных источников (полученных от арендатора)

определить

26

Начислены суммы заказчикам, приобретающим платные медицинские услуги в соответствии с заключенными с ними договорами

60 000,00

27

Начислена заработная плата работникам, занятым оказанием платных медицинских услуг

20 000,00

28

Начислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев

определить

29

Начислен на заработную плату ЕСН

определить

30

Исчислен НДФЛ с зарплаты работников, занятых оказанием платных медицинских услуг

определить

31

Списана стоимость оказания медицинских услуг

определить

32

Списаны средства со счета, открытого ОФК, на основании заявки на получение наличных денег на заработную плату

17 400,00

33

Получены наличные деньги в кассу на основании приходного кассового ордера

17 400,00

34

Выплачена заработная плата

17 400,00

35

Перечислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев

определить

36

Перечислен ЕСН

определить

37

Удержан и перечислен НДФЛ в бюджет

определить

38

Поступили денежные средства на единый счет бюджета в оплату оказанных учреждением платных медицинских услуг

60 000,00

39

Начислен налог на прибыль на доходы от предпринимательской деятельности

определить

40

Перечислен в бюджет налог на прибыль

определить

Вариант 4 образовательное учреждение №1

Бухгалтерские операции за декабрь 20__года

Организация обслуживается в органе казначейства

N п/п

Содержание операции

Сумма, руб

Операции по бюджетной деятельности

1

Начислена амортизация на объекты основных средств, относящихся к машинам и оборудованию

3 000,00

2

Начислена заработная плата

362 928,75

3

Начислен ЕСН

определить

4

Начислены платежи по социальному страхованию

определить

5

Начислен НДФЛ

определить

6

В кассу получены средства на выплату заработной платы

315 747,75

7

Из кассы выплачена заработная плата

300 000,00

8

Депонирована заработная плата

15 747,75

9

Невыданный остаток по заработной плате сдан в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета

15 747,75

10

Перечислены средства в погашение обязательств по НДФЛ

определить

11

Перечислены средства в погашение обязательств по ЕСН

определить

12

Перечислены средства в погашение обязательств по социальному страхованию

определить

13

Начислена арендная плата (без НДС)

30 000,00

14

Поступила арендная плата

30 000,00

15

Утверждена сумма лимитов бюджетных обязательств по дополнительному финансированию за счет арендной платы на приобретение основных средств

30 000,00

16

Получено транспортное средство от образовательного учреждения №2 внутри одного ведомства (сумма балансовой стоимости)

132 300,00

17

Введено в эксплуатацию полученное транспортное средство

132 300,00

18

Отражена начисленная ранее амортизация по транспортному средству, полученному от образовательного учреждения №2

22 050,00

19

Выявлена недостача денежных средств

100,00

20

Произведено списание денежных средств

100,00

21

Поступление наличных денежных средств в погашение недостачи

100,00

22

Денежные средства внесены на счет бюджета (в казначейство)

100,00

23

Денежные средства поступили на лицевой счет в соответствии с выпиской

100,00

24

Получены приобретенные учреждением талоны на ГСМ

10 500,00

25

Оплачены приобретенные талоны на ГСМ

10 500,00

26

Приобретенные талоны на ГСМ выданы под отчет водителю

10 500,00

27

Получен авансовый отчет водителя об использовании полученных под отчет талонов на ГСМ

10 500,00

Операции по предпринимательской деятельности

28

От поставщика поступили канцелярские принадлежности на сумму 20 000,00 руб. (в том числе НДС 3000,00 руб.)

27 000,00

3 000,00

29

Списаны канцелярские принадлежности на оказание платной услуги

20 000,00

30

Начислена заработная плата работнику, выполнявшему платную услугу

5 000,00

31

Начислен ЕСН

определить

32

Начислены платежи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

определить

33

Отражена задолженность покупателей за оказанную услугу

59 000,00

34

Начислен НДС по реализации оказанной услуги (15,25%)

определить

35

Списана стоимость платной услуги

определить

36

Начислен налог на прибыль

определить

37

От покупателей поступили средства на счет в банке

50 000,00

38

Начислен НДФЛ

определить

39

Принят к зачету НДС по приобретенным материальным ценностям

3 000,00

40

Перечислены обязательные платежи:

по НДС

по налогу на прибыль

НДФЛ

ЕСН

по обязательному социальному страхованию

определить

определить

определить

определить

Вариант 5 образовательное учреждение №2

Бухгалтерские операции за декабрь 20__год

Организация обслуживается в органе казначейства

N п/п

Содержание операции

Сумма, руб

Операции по бюджетной деятельности

1

Приобретены стулья (20 шт.) по цене 850,40 руб/шт. на сумму 19 592,50 (в том числе НДС 2 592,50) руб.

19 592,50

2

Приняты к учету стулья как объекты основных средств при выдаче в эксплуатацию (20 шт. по стоимости 850 руб.) в полных рублях

списание копеек

19 592,50

8,00

3

Произведена оплата за стулья

42 520,00

4

Начислена амортизация на объекты основных средств, относящихся к машинам и оборудованию

3 000,00

5

Начислена заработная плата

362 928,75

6

Начислен ЕСН

определить

7

Начислены платежи по социальному страхованию

определить

8

Начислен НДФЛ

определить

9

В кассу получены средства на выплату заработной платы

315 747,75

10

Из кассы выплачена заработная плата

300 000,00

11

Депонирована заработная плата

15 747,75

12

Невыданный остаток по заработной плате сдан в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета

15 747,75

13

Перечислены средства в погашение обязательств:

по НДФЛ

по ЕСН

по социальному страхованию

определить определить

определить

14

Выявлена недостача строительных материалов (5 банок краски):

по балансовой стоимости

по рыночной стоимости

400,00

500,00

15

В кассу поступили средства от виновного лица в погашение недостачи

500,00

16

В бюджет перечислены средства, полученные в счет погашения недостачи

500,00

17

Произведены авансовые платежи транспортной организации

2 000,00

18

Поступил счет за оказанные транспортные услуги по перевозке работников учреждения

15 000,00

19

Зачет выданного аванса по оплате транспортных услуг

2 000,00

20

Поступил счет на оплату коммунальных услуг

6 780,00

21

Передано транспортное средство внутри одного ведомства от образовательного учреждения №1 по балансовой стоимости:

132 300,00

22

Сумма начисленной амортизации переданного транспортного средства

22 050,00

23

Произведено списание компьютера, пришедшего в негодность, по остаточной стоимости компьютера

1 000,00

24

Списана амортизация, начисленная на компьютер

19 000,00

25

Произведено списание хозяйственного инвентаря вследствие недостачи по остаточной стоимости

2 000,00

26

Списана амортизация, начисленная на хозяйственный инвентарь

11 000,00

27

Выплачено вознаграждения по договорам гражданско-правового характера

5 000,00

28

Выплачены депоненты

15 747,75

Операции по предпринимательской деятельности

29

Начислена заработная плата работникам столовой образовательного учреждения №2

80 000,00

30

Начислен ЕСН на заработную плату работников столовой

определить

31

Начислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на заработную плату работников столовой

определить

32

Начислен НДФЛ на заработную плату работников столовой

определить

33

Отражены расходы по коммунальным услугам столовой

18 000,00

34

Учтен НДС по коммунальным услугам

3 240,00

35

Списаны продукты питания, использованные при изготовлении продукции столовой

90 000,00

36

Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости

определить

37

Начислен доход от реализации продукции

283 200,00

38

Начислен НДС по готовой продукции(18%)

определить

39

Поступила оплата в кассу за реализованную продукцию

283 200,00

40

Списана готовая продукция по фактической себестоимости

определить

Вариант 6 образовательное учреждение №3

Бухгалтерские операции за декабрь 20__год

Организация обслуживается в органе казначейства

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Операции по бюджетной деятельности

1

Выявлена недостача строительных материалов по балансовой стоимости

400,00

2

Отражена недостача строительных материалов по рыночной стоимости

500,00

3

В кассу поступили средства от виновного лица в погашение недостачи

500,00

4

В бюджет перечислены средства, полученные в счет погашения недостачи

500,00

5

Произведены авансовые платежи транспортной организации

2 000,00

6

Поступил счет за оказанные транспортные услуги по перевозке работников учреждения

15 000,00

7

Зачет выданного аванса по оплате транспортных услуг

2 000,00

8

Поступил счет на оплату коммунальных услуг

6 780,00

9

Оплачен счет поставщика транспортного средства

250 000,00

10

Введено транспортное средство в состав основных средств

250 000,00

11

В кассу получены средства на выдачу в подотчет на оплату суточных

400,00

12

В кассу получены средства на выдачу в подотчет на оплату за проживание

2 000,00

13

В кассу получены средства на выдачу в подотчет на оплату проезда

1 000,00

14

Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства на оплату суточных

400,00

15

Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства на оплату за проживание

2 000,00

16

Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства на оплату проезда

1 000,00

17

Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы на оплату суточных

400,00

18

Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы на оплату за проживание

2 000,00

19

Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы на оплату проезда

863,50

20

Неизрасходованный остаток подотчетным лицом возвращен в кассу на оплату проезда

136,50

21

Неизрасходованный остаток от подотчетного лица сдан в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета на оплату проезда

136,50

22

Начислена амортизация на объекты основных средств, относящихся к машинам и оборудованию

3 000,00

23

Получены наличные в кассу для выплаты зарплаты

87 000,00

24

Выплачена зарплата из кассы

87 000,00

25

Начислены стипендии учащимся

100 000,00

26

Получены наличные кассу для выплаты стипендий

100 000,00

27

Выплачены стипендии из кассы

100 000,00

28

Отражено поступление на склад продукта А (стоимость)

2360,00

29

Отражена стоимость услуг по доставке продукта А

177,00

30

Оприходован на склад продукт Б

200,00

31

Выдан продукт А со склада в производство

253,70

Операции по внебюджетной деятельности

32

По договору лизинга поступил принтер

23 600,00

33

Отражена ежемесячная задолженность по лизинговым платежам (без учета НДС) без учета выкупной цены

1 300,00

34

Отражена ежемесячная задолженность по лизинговым платежам (без учета НДС) в части выкупной цены

2 000,00

35

Начислен НДС в составе лизингового платежа

594,00

36

Оплачен ежемесячный платеж лизингодателю

3 894,00

37

НДС принят к вычету

594,00

38

Списан принтер с забалансового учета при переходе права собственности

23 600,00

39

Принят на учет принтер как объект основных средств

20 000,00

40

Начислена амортизация по основному средству (принтер)

3 000,00

Вариант 7 учреждение №1

Бухгалтерские операции за декабрь 20__год

Организация обслуживается в органе казначейства

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Операции по бюджетной деятельности

1

Начислены пособия по временной нетрудоспособности за первые 2 дня

1 000,00

2

Начисленные за первые два дня суммы пособия по временной нетрудоспособности включены в фонд оплаты труда сотрудников

1 000,00

3

Начислены пособия по временной нетрудоспособности за следующие дни временной нетрудоспособности

5 000,00

4

Выплачены полученные с лицевого счета в кассу учреждения суммы пособий по временной нетрудоспособности за счет средств учреждения

1 000,00

5

Выплачены полученные с лицевого счета в кассу учреждения суммы пособий по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС

5 000,00

6

Получен объект основного средства - предмета договора лизинга (на всю сумму лизингового договора без НДС)

100 000,00

7

Введено в эксплуатацию основное средство

100 000,00

8

Отражена задолженность по лизинговым платежам (включая НДС)

5 000,00

9

Погашена задолженность лизингодателю

5 000,00

10

Начислена амортизация по объекту основного средства

1 667,00

11

Начислена заработная плата основным работникам, занятым в бюджетной деятельности учреждения

562 183,75

12

Начислен ЕСН на заработную плату основным работникам

определить

13

Начислены платежи по социальному страхованию на заработную плату основным работникам

определить

14

Начислен НДФЛ на заработную плату основным работникам

определить

15

Получены средства на выплату заработной платы в кассу учреждения

489 099,86

16

Выплачена заработная плата из кассы штатным работникам

481 058,46

17

Депонирована заработная плата

8 041,40

18

Невыданный остаток по заработной плате сдан в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета (восстановление кассовых расходов)

8 041,40

19

Перечислены средства в погашение обязательств по НДФЛ

определить

20

Перечислены средства в погашение обязательств по ЕСН

определить

21

Перечислены средства в погашение обязательств по социальному страхованию

определить

22

Начислена амортизация на объекты основных средств, относящихся к машинам и оборудованию

29 040,00

23

Начислена амортизация на объекты основных средств, относящихся к транспортным средствам

22 000,00

24

Начислена амортизация на объекты основных средств, относящихся к производственному и хозяйственному инвентарю

47 500,00

25

В кассу получены средства на выдачу в подотчет на оплату суточных

2 400,00

26

В кассу получены средства на выдачу в подотчет для оплаты проживания в гостинице

4 800,00

27

В кассу получены средства на выдачу в подотчет на оплату проезда к месту командирования и обратно

8 390,00

28

Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства на оплату суточных

3 600,00

29

Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства на оплату проживания в гостинице

4 800,00

30

Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства на оплату проезда к месту командирования и обратно

8 390,00

31

Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы на оплату суточных

3 600,00

32

Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы на оплату проживания

4 800,00

33

Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы на оплату проезда к месту командирования и обратно

8 390,00

Операции по предпринимательской деятельности

34

Получен аванс по договору на оказание косметологических услуг 10 декабря 20__ г (2000 евро x 36 руб.) (в том числе НДС - 18%)

72 000,00

35

Начислен НДС с аванса по договору на оказание косметологических услуг

определить

36

На основании акта выполненных работ от 20 декабря 20__ г. отражена задолженность заказчика (2000 евро x 35 руб.)

70 000,00

37

Зачтен полученный аванс

70 000,00

38

Учтена суммовая разница в составе доходов от рыночных продаж товаров, работ, услуг

2 000,00

39

Начислен НДС к уплате в бюджет с полученной выручки

определить

40

Зачтен НДС, начисленный с аванса

определить

вариант 8 учреждение №2

Бухгалтерские операции за декабрь 20__года

Организация обслуживается в органе казначейства

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

По бюджетной деятельности

1

Приобретены компьютеры (5 шт.) по цене 32 000 руб/шт. (5 шт. х 32 000 руб.) (в том числе НДС - 4881,36 руб.)

160 000,00

2

Приняты компьютеры к учету как объекты основных средств в полных рублях

160 000,00

3

Выданы компьютеры в эксплуатацию (со сменой материально-ответственного лица)

160 000,00

4

Произведена оплата компьютеров

160 000,00

5

Начислена амортизация на объекты основных средств:

относящихся к машинам и оборудованию

относящихся к транспортным средствам

относящихся к производственному и хозяйственному инвентарю

29 040,00

22 000,00

47 500,00

6

Начислена заработная плата основным работникам, занятым в бюджетной деятельности учреждения

562 183,75

7

Начислен ЕСН

определить

8

Начислены платежи по социальному страхованию

определить

9

Начислен НДФЛ

определить

10

Получены средства на выплату заработной платы в кассу учреждения

489 092,00

11

Выплачена заработная плата из кассы штатным работникам

489 092,00

12

Перечислены средства в погашение обязательств (суммы, рассчитанные в операциях № 11-13)

по НДФЛ

по ЕСН

по социальному страхованию

определить

13

В кассу получены средства на выдачу в подотчет, в том числе:

на оплату суточных

на оплату проживания в гостинице

на оплату проезда к месту командирования и обратно

15 590,00

2 400,00

4 800,00

8 390,00

14

Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства:

на оплату суточных

на оплату проживания в гостинице

на оплату проезда к месту командирования и обратно

3 600,00

4 800,00

8 390,00

15

Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы:

на оплату суточных

на оплату проживания

на оплату проезда к месту командирования и обратно

14 041,00

2 400,00

3 720,20

7 920,80

16

Неизрасходованный остаток подотчетным лицом возвращен в кассу

на оплату проживания в гостинице

1 079,80

17

Неизрасходованный остаток подотчетным лицом возвращен в кассу на оплату проезда

469,20

18

Неизрасходованный остаток сдан подотчетным лицом в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета на оплату проживания

1 079,80

19

Неизрасходованный остаток сдан подотчетным лицом в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета на оплату проезда

469,20

20

Получены счета-фактуры за коммунальные услуги, оказанные за декабрь 20__ г.

13 880,00

21

Оплачены счета-фактуры за оказанные коммунальные услуги

13 880,00

Операции по внебюджетной и предпринимательской деятельности

22

Учреждению подарен ксерокс физическим лицом

4 800,00

23

Ксерокс принят к учету как объект основного средства и выдан в эксплуатацию

4 800,00

24

Начислена амортизация на подаренный ксерокс

960,00

25

Начислены доходы от оказанных платных услуг

23 560,00

26

Начислен в бюджет НДС на доходы от оказанных платных услуг

3 593,90

27

Перечислен в бюджет НДС на доходы от оказанных платных услуг

3 593,90

28

Оплачена в кассу учреждения стоимость оказанных платных услуг

23 560,00

29

Сдан на лицевой счет в территориальное отделение федерального казначейства полученный платеж за оказанные платные услуги

23 560,00

30

Перечислен на лицевой счет учреждения аванс за платные услуги

45 600,00

31

Начислен в бюджет НДС с аванса, уплаченного за платные услуги

6 955,93

32

Перечислен в бюджет НДС с аванса, уплаченного за платные услуги

6 955,93

33

Начислен доход от оказанных платных услуг

152 0000,00

34

Начислен в бюджет НДС на стоимость оказанных услуг

23 186,44

35

Принят к вычету ранее начисленный НДС с аванса

6 955,93

36

Перечислен на лицевой счет учреждения расчет за оказанные платные услуги

86 000,00

37

Получен счет-фактура за оказанные коммунальные услуги (в рамках предпринимательской деятельности)

8 357,63

38

Сумма НДС, начисленного за оказанные коммунальные услуги

1 504,37

39

Принята к зачету с бюджетом сумма НДС за оказанные коммунальные услуги

1 504,37

40

Оплачены коммунальные услуги

9 862,00

41

Перечислен в бюджет окончательный расчет по НДС

определить

вариант 9 учреждение №3

Бухгалтерские операции за декабрь 20__года

Организация обслуживается в органе казначейства

№ п/

Содержание операция

Сумма, руб.

По бюджетной деятельности

1

Приобретены тумбы (10 шт.) по цене 720,40 руб/шт. (в том числе НДС - 1098,92 руб.)

7 204,00

2

Приняты тумбы к учету как объекты основных средств

в полных рублях

списаны копейки

7 200,00

4,00

3

Выданы тумбы в эксплуатацию

7 200,00

4

Произведена оплата тумб

7 204,00

5

Приобретены компьютеры (5 шт.) по цене 32 000 руб/шт. (5 шт. х 32 000 руб.) (в том числе НДС - 4881,36 руб.)

160 000,00

6

Приняты компьютеры к учету как объекты основных средств

в полных рублях

160 000,00

7

Выданы компьютеры в эксплуатацию (со сменой материально-ответственного лица)

160 000,00

8

Произведена оплата компьютеров

160 000,00

9

Начислена амортизация на объекты основных средств:

относящихся к машинам и оборудованию

относящихся к транспортным средствам

относящихся к производственному и хозяйственному инвентарю

29 040,00

22 000,00

47 500,00

10

Начислена заработная плата основным работникам, занятым в бюджетной деятельности учреждения

562 183,75

11

Начислен ЕСН на заработную плату основных работников

определить

12

Начислены платежи по социальному страхованию на заработную плату основных работников

определить

13

Начислен НДФЛ на заработную плату основных работников

определить

14

Получены средства на выплату заработной платы в кассу учреждения

489 099,86

15

Выплачена заработная плата из кассы штатным работникам

481 058,46

16

Депонирована заработная плата

8 041,40

17

Невыданный остаток по заработной плате сдан в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета (восстановление кассовых расходов)

8 041,40

18

Перечислены средства в погашение обязательств (суммы, рассчитанные в операциях № 11-13)

по НДФЛ

по ЕСН

по социальному страхованию

определить

19

Получены счета-фактуры за коммунальные услуги, оказанные за декабрь 20__ г.

15 980,00

20

Оплачены счета-фактуры за оказанные коммунальные услуги

15 980,00

Операции по предпринимательской деятельности

21

Списана стоимость оборудования, использованного на оказание услуг (без НДС)

900,00

22

Приобретены для предпринимательской деятельности хозяйственные товары (стоимостью 13 983,05) (в том числе НДС)

16 500,00

23

Сумма НДС, начисленного на приобретенные хозяйственные товары

определить

24

Оплачены хозяйственные товары

16 500,00

25

Списана стоимость приобретенных хозяйственных товаров на себестоимость платной

13 983,05

26

Принят к зачету с бюджетом НДС по приобретенным хозяйственным товарам

определить

27

За счет средств от предпринимательской деятельности начислена заработная плата работникам, оказывающим услуги

23 000,00

28

Начислен НДФЛ на сумму указанной выше заработной платы

определить

29

Начислен ЕСН на сумму указанной выше заработной платы

определить

30

Начислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на сумму указанной выше заработной платы

определить

31

Получен счет-фактура за оказанные коммунальные услуги (в рамках предпринимательской деятельности) на стоимость услуг

14 053,49

32

Сумма НДС, начисленного за оказанные коммунальные услуги

2 529,63

33

Принята к зачету с бюджетом сумма НДС за оказанные коммунальные услуги

определить

34

Оплачены коммунальные услуги

16 583,12

35

Перечислен в бюджет расчет по НДС

определить

36

Сформирована фактическая себестоимость платных услуг

определить

37

Отнесена на доходы сумма сформированной фактической себестоимости

определить

38

Начислен налог на прибыль

определить

39

Перечислен в бюджет налог на прибыль

определить

БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

Методические указания и задания

к выполнению курсовой работы

для студентов специальности 060500

Составитель ПОТАПОВА Любовь Николаевна

Редактор

Подписано в печать . Формат 60х84 1/16.

Бумага . Печать офсетная.

Усл. п.л. . Уч.-изд.л. .

Тираж экз. Заказ № . С - .

Марийский государственный технический университет

424000 Йошкар-Ола, пл. Ленина, 3

Отдел оперативной полиграфии

Марийского государственного технического университета

424006 Йошкар-Ола, ул. Панфилова, 17

Содержание

Введение

I часть. Учет выбытия основных средств в зависимости от вида деятельности бюджетного учреждения.

1.Организация бухгалтерского учета основных средств в бюджетном учреждении

2. Бухгалтерский учет выбытия основных средств в бюджетной деятельности.

2.1 Выбытие основных средств в результате продажи

2.2. Выбытие основных средств в результате безвозмездной передачи

2.3 Выбытие основных средств в результате ликвидации

2.4. Выбытие основных средств в результате списания в следствии чрезвычайной ситуации

3.. Документальное оформление выбытия основных средств

II часть. Расчетная.

  1. Перечень хозяйственных операции

  2. Главная книга

  3. Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя) получателя бюджета (форма 0503130)

  4. Отчет о финансовых результатах деятельности ( форма 0503121)

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

В хозяйственной деятельности любой организации особая роль принадлежит основным средствам.

Основные средства бюджетного учреждения представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в течение длительного времени.

Цель данной работы - закрепление теоретических знаний, основной методики ведения учета выбытия основных средств и формирование отчетности бюджетных учреждений.

В курсовой работе рассмотрим учет выбытия основных средств в связи с их реализации, безвозмездной передачи, ликвидации, чрезвычайной ситуации. Документальное оформление при выбытии основных средств

Также рассмотрим методику бюджетного учета в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету №25н от 10 февраля 2006 г.. Порядок подготовки и состав бюджетной отчетности в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности № 5н от 21 января 2005 г., записи их в соответствующие регистры бюджетного учета, осуществления необходимых расчетов, заполнения журналов, главной книги и составления форм бюджетной отчетности.

I.Учет выбытия основных средств в зависимости от вида деятельности бюджетного учреждения.

1.Организация бухгалтерского учета основных средств в бюджетном учреждении

Учет основных средств ведется на счете 101.00.0 "Основные средства" в соответствии с классификацией, установленной Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ). Данный счет подразделяется на следующие аналитические счета:

101.01.000 "Жилые помещения";

101.02.000 "Нежилые помещения";

101.03.000 "Сооружения";

101.04.000 "Машины и оборудование";

101.05.000 "Транспортные средства";

101.06.000 "Производственный и хозяйственный инвентарь";

101.07.000 "Библиотечный фонд";

101.08.000 "Мягкий инвентарь";

101.09.000 "Драгоценности и ювелирные изделия";

101.10.000 "Прочие основные средства".

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств.

Вложениями на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу) в том числе налог на добавленную стоимость (кроме их приобретения за счет средств от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход);

суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

таможенные пошлины;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

затраты по доставке объектов основных средств до места их использования, включая расходы по страхованию доставки;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Первоначальная стоимость ОС формируется на счете 106 "Вложения в нефинансовые активы".

Таким образом, по дебету счета отражается увеличение капитальных вложений в финансовые активы - счет 010600310, а по кредиту отражается уменьшение вложений в финансовые активы путем переноса их со счета 010600410 на счет в основных средствах, на дебет субсчета 010101310.

Учет основных средств ведется в полных рублях, суммы копеек необходимо отнести на увеличение прочих расходов

2. Бухгалтерский учет выбытия основных средств

Основные средства выбывают в результате безвозмездной передачи, реализации, ликвидации пришедших в негодность или морально устаревших объектов, их недостач, а также порчи в результате стихийных бедствий.

В соответствии со ст. 298 Гражданского кодек­са РФ учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом и имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете.

Если в соответствии с учредительными доку­ментами учреждению предоставлено право осущест­влять приносящую доходы деятельность, то доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение учреждения.

Рекомендовано выбытие основных средств (зданий, сооружений, передаточных устройств, силовых машин, сложного оборудования, сложной вычислительной и электронной техники, транс­портных средств) производить по согласованию с соответствующим органом по управлению имущес­твом и вышестоящей организацией на основании предложений бюджетного учреждения.

2.1.Выбытие основных средств в результате продажи

Бюджетные организации получают согласие для продажи основных средств у главного распорядителя.

Продавая основное средство бюджетное организация в независимости от того за счет какого источника, оно приобретено, обязаны начислить или уплатить НДС ( налог на добавленную стоимость)

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, в соответствии с п3 ст. 154 , при реализации имущества, подлежащий учету по стоимости с учетом уплаченного налога. Налоговая база реализуемого имущества с учетом налога и стоимостью этого имущества (остаточная стоимость)

НДС= (Цена реализации- остаточная стоимость имущества)*18/118

Согласно статье 298 Гражданского кодекса РФ, бюджетное учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом и имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете. Следовательно, бюджетному учреждению при реализации имущества необходимо получить разрешение собственника.

Согласно письму Минфина России от 22 февраля 2006 г. N 02-05-03/366, средства от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии со статьей 43 Бюджетного кодекса РФ средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.

Порядок отражения на счетах бюджетного учета операций, связанных с реализацией государственного имущества (кроме имущества, реализуемого в соответствии с постановлением Правительства РФ от 23 апреля 2003 г. N 231), представлен в письме Федерального казначейства от 13 декабря 2005 г. N 42-7.1-01/2.2-371 "Об отражении в бюджетном учете отдельных финансово-хозяйственных операций". Согласно данному письму доходы от реализации госимущества отражают в учете только администраторы поступлений в бюджет. В соответствии с приложением N 1 к Федеральному закону от 26 декабря 2005 г. N 189-ФЗ "О федеральном бюджете на 2006 год" администратором поступлений в бюджет по доходам от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных учреждений, является Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом.

Суммы, вырученные учреждениями от реа­лизации неиспользуемого оборудования и других объектов основных средств, а также материалов, полученных от разработки основных средств, остаются в распоряжении учреждения. Суммы, полученные учреждениями от реализации зданий, сооружений, передаточных устройств, находящих­ся в оперативном управлении, а также от реали­зации материалов, полученных от разборки этих основных средств, полностью перечисляются в доход соответствующего бюджета.

Списание объектов основных средств при их продаже, вследствие недостачи, отнесенной за счет виновных лиц, отражается по балансовой стоимости по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амор­тизация» (010401410, 010402410, 01043410, 010404410, 010405410, 010406410), счета 040101172 «Доходы от реализации активов» и кредиту счетов 010101410 «Уменьшение стои­мости жилых помещений», 010102410 «Умень­шение стоимости нежилых помещений», 010103410 «Уменьшение стоимости сооруже­ний», 01014410 «Уменьшение стоимости ма­шин и оборудования», 010105410 «Уменьшение стоимости транспортных средств», 010106410 «Уменьшение стоимости производственно­го и хозяйственного инвентаря», 010107410 «Уменьшение стоимости библиотечного фонда», 010108410 «Уменьшение стоимости мягкого инвентаря», 010109410 «Уменьшение стоимости драгоценностей и ювелирных из­делий», 010110410 «Уменьшение стоимости прочных основных средств»;

Пример продажи объекта основных средств

Реализовано оборудование, приобретенное за счет бюджетных средств.

Первоначальная стоимость 48000 руб.

Начисленная амортизация 38000 руб.

Продажная цена, включая НДС,-12200 руб.

1. Списана сумма начисленной амортизации 38000 руб.

Д 1 104 04 410 “Уменьшение стоимости машин и оборудования за

счет амортизации"”

К 1 101 04 410 “Уменьшение стоимости машин и оборудования”

2. Списана остаточная стоимость основного средства 10000 руб.

Д 1 401 01 172 “Доход от реализации активов ”

К 1 101 04 410 “Уменьшение стоимости машин и оборудования”

3. Начислен НДС (12200-10000)*18/118 335,59 руб.

Д 1 401 01 172 “Доход от реализации активов ”

К 1 303 05 730 “Увеличение кредиторской задолжености по налогу на

добавленную стоимоть”

4.Отражена выручка от продажи основного средства 12200 руб.

Д 1 205 09 560 “Увелечение дебиторской задолженности по доходам от

реализации активов”

К 1 401 01 172 “Доход от реализации активов ”

2.2. Выбытие основных средств в результате безвозмездной

передачи

При безвозмездной передаче основных средств нужно помнить, что не облагается НДС "передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям" (подп. 5 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ). В других случаях, когда основные средства передаются безвозмездно, НДС заплатить придется.

В Инструкции N 25н представлены следующие варианты безвозмездной передачи основных средств:

- передача основных средств учреждениям, подведомственным одному главному распорядителю (распорядителю) средств бюджетов (результат от безвозмездной передачи формируется на счете 0 304 04 310 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств по приобретению основных средств");

- передача основных средств учреждениям, подведомственным разным главным распорядителям (распорядителям) средств бюджетов одного уровня, а также при их передаче государственным и муниципальным организациям (результат от безвозмездной передачи формируется на счете 0 401 01 241 "Расходы на безвозмездные и безвозвратные перечисления государственным и муниципальным организациям");

- передача организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций (результат от безвозмездной передачи формируется на счете 0 401 01 242 "Расходы на безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям за исключением государственных и муниципальных организаций");

- передача учреждениям, финансируемым из другого бюджета (результат от безвозмездной передачи формируется на счете 0 401 01 251 "Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации").

Безвозмездная передача объектов основных средств отражается по дебету соответству­ющих счетов аналитического учета сче­та 010400000 «Амортизация» (010401410, 010402410, 010403410, 010404410, 010405410, 010406410), счетов 040101241 «Расходы на субсидии государственным организациям», 040101242 «Расходы на субсидии негосударс­твенным организациям», 040101251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации», 040101252 «Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств», 040101253 «Расходы на перечисле­ния международным организациям» и кредиту счетов 010101410 «Уменьшение стоимости жилых помещений», 010102410 «Уменьшение стоимости нежилых помещений», 010103410 «Уменьшение стоимости сооружений», 010104410 «Уменьшение стоимости машин и оборудования», 010105410 «Уменьшение стоимости транспортных средств», 010106410 «Уменьшение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря», 010107410 ♦ Уменьшение стоимости библиотечного фонда», 010108410 «Уменьшение стоимости мягкого инвентаря», 010109410 «Уменьшение стоимости драгоценностей и ювелирных из­делий», 010110410 «Уменьшение стоимости прочих основных средств»

Пример безвозмездной передачи объекта основных средств

Бюджетное учреждение безвозмездно передало другой государственной организации компьютер стоимостью 32000 руб.и начисленной амортизации 8000 руб. Оба бюджетных учреждения финансируются из одного бюджета.

1. Списана сумма начисленной амортизации 8000 руб.

Д 1 104 04 410 “Уменьшение стоимости машин и оборудования за счет амортизации"”

К 1 101 04 410 “Уменьшение стоимости машин и оборудования”

2. Списана остаточная стоимость основного средства 24000 руб.

Д 1 401 01 241 “ Расходы на субсидии государственным учереждениям”

К 1 101 04 410 “Уменьшение стоимости машин и оборудования

2.3 Выбытие основных средств в результате ликвидации

Для определения нецелесообразности и не­пригодности дальнейшего использования объектов основных средств, невозможности или неэффек­тивности их восстановления, а также для офор­мления документации на их списание приказом руководителя создается постоянно действующая комиссия, в состав которой входят руководитель учреждения или его заместитель (председатель комиссии), главный бухгалтер, лица, на кото­рые возложена ответственность за сохранность имущества, другие работники — специалисты по соответствующему оборудованию. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представи­тели соответствующих инспекций.

Комиссия также определяет возможность ис­пользования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и производит оценку исходя из цен возможного использования, осуществляет контроль за изъятием цветных и драгоценных металлов, определением веса и сдачей на соответс­твующий склад.

С баланса учреждения могут быть списаны основные средства:

• если они пришли в негодность вследствие физического износа или чрезвычайных ситуаций;

• морально устарели

• в связи со строительством, реконструкцией и техническим перевооружением. При этом имущество подлежит списанию в случаях, когда вос­становить его невозможно или нецелесообразно, а также когда оно не может быть реализовано или передано другим учреждениям.

Разборка и демонтаж основных средств до ут­верждения актов об их списании руководителями исполнительных органов власти руководителем учреждения не допускается.

Следует иметь в виду, что начисленная аморти­зация основных средств в размере 100% стоимости, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации.

При списании автотранспортных средств в акте указывается также пробег автомобилей, дается техническая характеристика их агрегатов и деталей и возможности дальнейшего использования.

Списание объектов основных средств, при­шедших в негодность, отражается

по дебету соответствующих счетов аналитического учета

счета 010400000 «Амортизация» (010401410, 010402410,010403410,010404410,010405410, 010406410),

счета 040101172 «Доходы от реа­лизации активов» и кредиту счетов 010101410 «Уменьшение стоимости жилых помещений», 010102410 «Уменьшение стоимости нежилых помещений», 010103410 «Уменьшение стои­мости сооружений», 010104410 «Уменьше­ние стоимости машин и оборудования», 010105410 «Уменьшение стоимости транс­портных средств», 010106410 «Уменьшение стоимости производственного и хозяйствен­ного инвентаря», 010107410 «Уменьшение стоимости библиотечного фонда», 010108410 «Уменьшение стоимости мягкого инвентаря», 010109410 «Уменьшение стоимости драго­ценностей и ювелирных изделий», 010110410 «Уменьшение стоимости прочих основных средств»;

Пример ликвидации объекта основных средств

Бюджетное учреждение ликвидировало оборудование первоначальной стоимостью 64000 руб. и начисленной амортизацией 62000 руб. При ликвидации оприходованы запасные части рыночной стоимостью 500 руб.

1. Списана сумма начисленной амортизации 62000 руб.

Д 1 104 04 410 “Уменьшение стоимости машин и оборудования за счет амортизации"”

К 1 101 04 410 “Уменьшение стоимости машин и оборудования

2. Списана остаточная стоимость основного средства 2000 руб.

Д 1 401 01 172 “Доход от реализации активов ”

К 1 101 04 410 “Уменьшение стоимости машин и оборудования

3. Оприходованные запостные части 500 руб.

Д 1 105 05 340 “Увелечение стоимости прочих материальных запасов ”

К 1 401 01 172 “Доход от реализации активов ”

2. 4. Выбытие основных средств в результате списания вследствие

чрезвычайной ситуации

При списании объектов вследствие чрезвычай­ных ситуаций к акту о списании прилагается копия акта о конкретном происшествии, выясняются его причина, а также виновные лица.

В случае нарушения порядка списания, а так же при бесхозяйственном отношении к ценностям (уничтожение, сжигание ит.д.) виновные привлека­ются к ответственности в установленном порядке.

Детали и узлы, изготовленные с применением драгоценных металлов, а также из черных и цвет­ных металлов и не используемые для нужд учреж­дения, подлежат реализации соответствующим организациям, имеющим лицензии на данный вид деятельности. Списанные с баланса детали и узлы, изготовленные с применением драгоценных ме­таллов, учитываются учреждением в соответствии с нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, согласованными с Мин­фином России.

Списание исключенной из библиотеки ли­тературы в учреждениях производится по форме0504144.

Комиссия устанавливает состояние уста­ревшей по содержанию и пришедшей в ветхость литературы. На стр. 2 и 3 приводится список ис­ключаемой из библиотеки литературы, где указы­ваются: инвентарный номер издания, автор книги и название, количество экземпляров (шт.), их цена и общая стоимость. Если список составлен на не­скольких страницах, то подписи членов комиссии ставятся на каждой странице. К акту прилагается документ о сдаче списанной литературы органи­зациям, занимающимся заготовкой вторичного сырья, или же указываются непосредственно в акте номер и дата документа.

Списание объектов основных средств, при­шедших в негодность вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амор­тизация» (010401410, 010402410, 010403410, 0Ю404410. 010405410, 010406410), счета 040101273 «Чрезвычайные расходы по опера­циям с активами» и кредиту счетов 010101410 «Уменьшение стоимости жилых помещений», 010102410 «Уменьшение стоимости нежи­лых помещений», 010103410 «Уменьшение стоимости сооружений», 010104410 «Умень­шение стоимости машин и оборудования», 010105410 «Уменьшение стоимости транс­портных средств», 010106410 «Уменьшение стоимости производственного и хозяйствен­ного инвентаря», 010107410 «Уменьшение стоимости библиотечного фонда», 010108410 «Уменьшение стоимости мягкого инвентаря», 010109410 «Уменьшение драгоценностей и ювелирных изделий». 010110410 «Уменьшение стоимости прочих основных средств;

Пример выбытия объекта основных средств вследствие чрезвычайной ситуации

При пожаре у бюджетного учреждения сгорело сооружение первоначальной стоимостью 1 000 000 руб. и начисленной амортизацией 200 000 руб. Сооружение не подлежало восстановлению, и было демонтировано. Стоимость демонтажа составила 48 000 руб. В ходе демонтажа оприходованы строительные материалы на общую сумму 2000 руб.

1. Списана сумма начисленной амортизации 200000 руб.

Д 1 104 03 410 “Уменьшение стоимости машин и оборудования за счет амортизации"”

К 1 101 03 410 “Уменьшение стоимости машин и оборудования

2. Списана остаточная стоимость сооружения 800 000 руб.

Д 1 401 01 273 “Чрезвычайные расходы по операциям с активами ”

К 1 101 03 410 “Уменьшение стоимости сооружений”

3. Отражены рассходы по демонтажу 48000 руб.

Д 1 401 01 273 “Чрезвычайные расходы по операциям с активами”

К 1 302 07 730 “Увелечение кредиторской задолжености по расчетам с постовщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг”

4. Оприходованы строительные материалы 2000 руб.

Д 1 105 04 340 “Увелечение стоимости строительных материалов ”

К 1 401 01 173 “Черезвычайные доходы от реализации активов”

Документальное оформление выбытия основных средств

Выбытие основных средств оформляют следующими первичными документами (в зависимости от ситуации):

- Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003); (представлен в приложении)

- Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306033) ( представлен в приложении)

- Акт о списании автотранспортных средств (ф. 0306004) (представлен в приложении).

Акт составляют в двух экземплярах.

Его подписывают члены комиссии, назначенной руководителем организации, и утверждает руководитель или уполномоченное им лицо.

Первый экземпляр передают в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад материальных ценностей и металлолома, оставшихся после списания.

При списании автотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом также передают документ, подтверждающий снятие автомобиля с учета в ГИБДД.

Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов об их списании не допускаются.

Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов об их списании не допускаются.

Для списания мягкого инвентаря (независимо от стоимости) и однородных предметов хозяйственного инвентаря стоимостью от 1000 до 10 000 руб. применяют Акт о списании мягкого и хозяй­ственного инвентаря (ф. 0504143).

Акт составляет комиссия, назначенная руководителем учрежде­ния. Списание производится при полной изношенности предметов. Акт оформляют в двух экземплярах.

Первый экземпляр сдают в бухгалтерию, второй остается у мате­риально ответственного лица.

При списании книг из библиотечного фонда используют Акт о списании исключенной из библиотеки литературы (ф. 0504144).

Акт составляет постоянно действующая комиссия, назначаемая руководителем учреждения.

Акт оформляют в двух экземплярах. Первый экземпляр с приложением списка литературы с указанием причин исключения из библиотеки передают в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица. Списание литературы с баланса производится на основании утвержденного акта и квитанции о сдаче ее в макулатуру.

II часть. Расчетная.

Нам дано 1. образовательное учреждение №2

2. Остатки на 1 декабря 200Х года

Остатки по счетам на на 1 декабря 20__г., руб.

Шифр счета (19-26 разряды)

1 101 04 000

60 000

1 101 05 000

132 300

1 104 05 000

22 050

1 105 02 000

200 000

1 105 04 000

5 000

1 401 03 000

375 250

2 101 05 000

Сальдо по предприн. деят. были нулевые

2 104 05 000

Сальдо по предприн. деят. были нулевые

3.Операции за месяц.

Следует заполнить:

1. Журнал хозяйственных операции

2.Главную книгу

3. Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя) получателя бюджета (форма 0503130)

  1. Отчет о финансовых результатах деятельности ( форма 0503121

N п/п

Содержание операции

Сумма, руб

Дебет

Кредит

Операции по бюджетной деятельности

1

Приобретены стулья (20 шт.) по цене 850,40 руб/шт. на сумму 19 592,50 (в том числе НДС 2 592,50) руб.

19 592,50

1 106 01 310

1 302 19 730

2

Приняты к учету стулья как объекты основных средств при выдаче в эксплуатацию (20 шт. по стоимости 850 руб.) в полных рублях

списание копеек

17000

8,00

1 101 06 310

1 106 01 410

1 401 01 290

1 106 01 410

3

Произведена оплата за стулья

19 592,50

1 302 19 830

1 304 05 310

4

Начислена амортизация на объекты основных средств, относящихся к машинам и оборудованию

3 000,00

1 401 01 271

1 104 04 410

5

Начислена заработная плата

362 928,75

1 401 01 211

1 302 01 730

6

Начислен ЕСН 26%

94361,48

1 401 01 213

1 303 02 730

7

Начислены платежи по социальному страхованию 0,2%

725,86

1 401 01 213

1 303 06 730

8

Начислен НДФЛ 13%

47181

1 302 01 830

1 303 01 730

9

В кассу получены средства на выплату заработной пл

315 747,75

1 201 04 510

1 304 05 211

10

Из кассы выплачена заработная плата

300 000,00

1 302 01 830

1 201 04 610

11

Депонирована заработная плата

15 747,75

1 302 01 830

1 304 02 730

12

Не выданный остаток по заработной плате сдан в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета

15 747,75

1 304 05 211

1 201 04 610

13

Перечислены средства в погашение обязательств:

по НДФЛ

по ЕСН

по социальному страхованию

47181

94361,48

725,86

1 303 01 830

1 303 02 830

1 303 06 830

1 304 05 211

1 304 05 213
1 304 05 213

14

Выявлена недостача строительных материалов (5 банок краски):

по балансовой стоимости

по рыночной стоимости

400,00

500,00

1 401 01 172

1 209 04 560

1 105 04 440

1 401 01 172

15

В кассу поступили средства от виновного лица в погашение недостачи

500,00

1 201 04 510

1 209 04 660

16

В бюджет перечислены средства, полученные в счет погашения недостачи

500,00

1 210 02 440

1 201 04 610

17

Произведены авансовые платежи транспортной организации

2 000,00

1 206 05 560

1 304 05 222

18

Поступил счет за оказанные транспортные услуги по перевозке работников учреждения

15 000,00

1 401 01 222

1 302 05 730

19

Зачет выданного аванса по оплате транспортных усл

2 000,00

1 302 05 830

1 206 05 660

20

Поступил счет на оплату коммунальных услуг

6 780,00

1 401 01 223

1 302 06 730

21

Передано транспортное средство внутри одного ведомства от образовательного учреждения №1 по балансовой стоимости:

132 300,00

1 304 04 310

1 101 05 410

22

Сумма начисленной амортизации переданного транспортного средства

22 050,00

1 104 05 410

1 304 04 310

23

Произведено списание компьютера, пришедшего в негодность, по остаточной стоимости компьютера

1 000,00

1 401 01 172

1 101 04 410

24

Списана амортизация, начисленная на компьютер

19 000,00

1 104 04 410

1 101 04 410

25

Произведено списание хозяйственного инвентаря вследствие недостачи по остаточной стоимости

2 000,00

1 401 01 172

1 101 06 410

26

Списана амортизация, начисленная на хозяйственный инвентарь

11 000,00

1 104 06 410

1 01 06 410

27

Выплачено вознаграждения по договорам гражданско-правового характера

5 000,00

1 302 09 830

1 304 05 211

28

Поступили деньги в кассу на выплату депонентов

Выплачены депоненты

15 747,75

15747,75

1 201 04 510

1 304 02 830

1 304 05 211

1 201 04 610

Операции по предпринимательской деятельности

29

Начислена заработная плата работникам столовой образовательного учреждения №2

80 000,00

2 106 04 340

2 302 01 730

30

Начислен ЕСН на заработную плату работников столовой

20800,00

2 106 04 340

2 303 02 730

31

Начислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на заработную плату работников столовой

160,00

2 106 04 340

2 303 06 730

32

Начислен НДФЛ на заработную плату работников столовой

10400

2 302 01 830

2 303 01 730

33

Отражены расходы по коммунальным услугам столовой

18 000,00

2 106 04 340

2 302 06 730

34

Учтен НДС по коммунальным услугам

3 240,00

2 210 01 560

2 302 06 73

35

Списаны продукты питания, использованные при изготовлении продукции столовой

90 000,00

2 106 04 340

2 105 02 440

36

Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости

208960

2 105 07 340

2 106 04 440

37

Начислен доход от реализации продукции

283 200,00

2 205 03 560

2 401 01 130

38

Начислен НДС по готовой продукции(18%)

50976

2 401 01 130

2 303 04 730

39

Поступила оплата в кассу за реализованную продукцию

283 200,00

2 201 04 510

2 205 03 660

40

Списана готовая продукция по фактической себестоимости

208960

2 401 01 130

2 105 07 440

Далее мы открываем счета синтетического и аналитического учета и записываем в них сальдо на начало месяца.

Затем записываем хозяйственные операции в счета синтетического и аналитического учета, произошедшие за месяц и подсчитываем обороты за отчетный период (месяц) и составляем оборотную ведомость.

2 Главная книга

  1. По бюджетным средствам

№ счета

сальда на начало года

обороты за период

сальдо на конец

 

д

к

д

к

д

к

1 101 04 000

60000,00

 

 

20000,00

40000,00

 

1 101 04 410

 

 

 

20000,00

 

 

1 101 05 000

132300,00

 

 

132300,00

 

 

1 101 05 410

 

 

 

132300,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 101 06 000

 

 

17000,00

13000,00

4000,00

 

1 101 06 310

 

 

17000,00

 

 

 

1 101 06 410

 

 

 

13000,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 104 04 000

 

 

19000,00

3000,00

 

-16000,00

1 104 04 410

 

 

19000,00

3000,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 104 05 000

 

22050,00

22050,00

 

 

 

1 104 05 410

 

 

22050,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 104 06 000

 

 

11000,00

 

 

-11000,00

1 104 06 410

 

 

11000,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 105 02 000

200000,00

 

 

 

200000,00

 

 

 

 

 

 

 

 

1 105 04 000

5000,00

 

 

400,00

4600,00

 

1 105 04 440

 

 

 

400,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 106 01 000

 

 

19592,50

17008,00

2584,50

 

1 106 01 310

 

 

19592,50

 

 

 

1 106 01 410

 

 

 

17008,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 201 04 000

 

 

331995,50

331995,50

 

 

1 201 04 510

 

 

331995,50

 

 

 

1 201 04 610

 

 

 

331995,50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 206 05 000

 

 

2000,00

2000,00

 

 

1 206 05 560

 

 

2000,00

 

 

 

1 206 05 660

 

 

 

2000,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 209 04 000

 

 

500,00

500,00

 

 

1 209 04 560

 

 

500,00

 

 

 

1 209 04 660

 

 

 

500,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 210 02 000

 

 

500,00

500,00

 

 

1 210 02 440

 

 

500,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 302 01 000

 

 

362928,75

362928,75

 

 

1 302 01 830

 

 

362928,75

 

 

 

1 302 01 730

 

 

 

362928,75

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 302 05 000

 

 

2000,00

15000,00

 

13000,00

1 302 05 830

 

 

2000,00

 

 

 

1 302 05 730

 

 

 

15000,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 302 06 000

 

 

 

6780,00

 

6780,00

1 302 06 730

 

 

 

6780,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 302 09 000

 

 

5000,00

 

 

-5000,00

1 302 09 830

 

 

5000,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 302 19 000

 

 

19520,00

19520,00

 

 

1 302 19 830

 

 

19520,00

 

 

 

1 302 19 730

 

 

 

19520,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 303 01 000

 

 

47181,00

47181,00

 

 

1 303 01 830

 

 

47181,00

 

 

 

1 303 01 730

 

 

 

47181,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 303 02 000

 

 

94361,48

94361,48

 

 

1 303 02 830

 

 

94361,48

 

 

 

1 303 02 730

 

 

 

94361,48

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 303 06 000

 

 

725,86

725,86

 

 

1 303 06 830

 

 

725,86

 

 

 

1 303 06 730

 

 

 

725,86

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 304 02 000

 

 

15747,75

15747,75

 

 

1 304 02 830

 

 

15747,75

 

 

 

1 304 02 730

 

 

 

15747,75

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 304 04 000

 

 

132300,00

132300,00

 

 

1 304 04 310

 

 

132300,00

22050,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 304 05 000

 

 

500356,34

500356,34

 

 

1 304 05 211

 

 

15747,75

383676,50

 

 

1 304 05 213

 

 

 

95087,34

 

 

1 304 05 310

 

 

 

19592,50

 

 

1 304 05 222

 

 

 

2000,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 401 01 100

 

 

3400,00

3400,00

 

 

1 401 01 172

 

 

3400,00

500,00

 

 

1 401 01 200

 

 

482804,09

482804,09

 

 

1 401 01 211

 

 

362928,75

 

 

 

1 401 01 213

 

 

95087,34

 

 

 

1 401 01 222

 

 

15000,00

 

 

 

1 401 01 223

 

 

6780,00

 

 

 

1 401 01 271

 

 

3000,00

 

 

 

1 401 01 290

 

 

8,00

 

 

 

1 401 03 000

 

375250,00

596454,09

484608,59

 

263404,50

итого

397300,00

397300,00

2686417,36

2686417,36

251184,50

251184,50

  1. По средствам полученных от предпринимательской деятельности

№ счета

сальда на начало года

обороты за период

сальдо на конец

 

д

к

д

к

д

к

2 105 02 000

 

 

 

90000

-90000

 

2 105 02 440

 

 

 

90000

 

 

2 105 02 340

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 105 07 000

 

 

208960

208960

 

 

2 105 07 340

 

 

208960

 

 

 

2 105 07 440

 

 

 

208960

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 106 04 000

 

 

208960

208960

 

 

2 106 04 340

 

 

208960

 

 

 

2 106 04 440

 

 

 

208960

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 201 04 000

 

 

283200

 

283200

 

2 201 04 510

 

 

283200

 

 

 

2 210 05 610

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 205 03 000

 

 

283200

283200

 

 

2 205 03 560

 

 

283200

 

 

 

2 205 03 660

 

 

 

283200

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 210 01 000

 

 

3240

3240

 

 

2 210 01 560

 

 

3240

 

 

 

2 210 01 660

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 302 01 000

 

 

10400

80000

 

69600

2 302 01 730

 

 

 

80000

 

 

2 302 01 830

 

 

10400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 302 06 000

 

 

 

21240

 

21240

2 302 06 830

 

 

 

 

 

 

2 302 06 730

 

 

 

21240

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 303 01 000

 

 

 

10400

 

10400

2 303 01 730

 

 

 

10400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 303 02 000

 

 

 

20800

 

20800

2 303 02 730

 

 

 

20800

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 303 04 000

 

 

 

50976

 

50976

2 303 04 730

 

 

 

50976

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 303 06 000

 

 

 

160

 

160

2 303 06 730

 

 

 

160

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 401 01 100

 

 

283200

283200

 

 

2 401 01 130

 

 

259936

283200

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 401 03 000

 

 

3240

23264

 

20024

итого

 

 

1284400

1284400

193200

193200

Закрытие счетов по окончании года в рамках бюджетной деятельности

Списание в конце года доходов на финансовый результат

1 401 03 000

1 401 01 000

2900

Списание в конце года расходов на финансовый результат

1 401 01 200

1 401 03 000

482804,09

Списание в конце года счетов расчетов с органами, осуществляющими кассовое обслуживание и исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет

1 210 02 00

1 401 03 300

500

Списание в конце года счетов расчетов с органами, осуществляющими кассовое обслуживание и исполнение бюджетов по платежам из бюджета

1 304 05 000

1 401 03 000

484608,59

Списание средств бюджета, использованных получателем средств

1 401 03 000

1 304 04 000

110250

Закрытие счетов по окончании года в рамках предпринимательской деятельности

Списание в конце года доходов на финансовый результат

2 401 01 100

2 401 03 000

23264

Списание в конце года счетов расчетов с органами, осуществляющими кассовое обслуживание и исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет

2 401 03 000

1 210 02 00

3240

По полученным данным заполним:

1. Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя) получателя бюджета (форма 0503130)

2.Отчет о финансовых результатах деятельности ( форма 0503121)

Порядок формирования отчета о финансовых результатах деятельности (форма 0503121)

Номер строки формы

Порядок расчета

Счета, на основании которых формируются данные по строке

010

020+030+040+050+060+080+090

0 401 01 100 в соответствии с детализацией по кодам экономической классификации доходов

060

061+062+063

0 401 01 200 в соответствии с детализацией по кодам экономической классификации доходов

090

091+092+093

150

160 + 170 + 190 + 210 + 230 + 240+260+ 280

160

161+162

170

171 + 172 + 173 + 174 + 175 + 176

190

191+192

210

211+212

230

231+232+233

240

241+242+243

260

261+262+263

290

010-150 = 310 +390-510

310

320 + 330 + 350 + 360

320

321-322

321

10100310, 10601310

322

10100410, 10601410,10400410

360

361-362

361

10500340, 10604340

362

10500440, 10604440

380

390-510

390

410 + 420 + 440 + 460 + 480

410

411-412

411

21002000, 20104510

412

20104610, 30404000, 30405000, 20401610

480

481-482

481

20600560, 20900560,20500560

482

20600660, 20900660,20500660

540

541-542

541

30200730,30300730,30402730, 30403730,

542

30200830, 30300830, 30402830, 30403830

Заключение

Рекомендовано выбытие основных средств (зданий, сооружений, передаточных устройств, силовых машин, сложного оборудования, сложной вычислительной и электронной техники, транс­портных средств) производить по согласованию с соответствующим органом по управлению имущес­твом и вышестоящей организацией на основании предложений бюджетного учреждения.

Для того чтобы определить срок полезного использования, надо воспользоваться двумя доку­ментами - постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359 «Общероссийский классификатор основных фондов» и постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту присваивается инвентарный номер.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на период его нахождения в учреждении. Номера инвентарных объектов, выбывших или ликвидированных, не должны присваиваться другим, вновь поступающим объектам основных средств.

Из пункта 3 статьи 15 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" следует, что бюджетные организации представляют отчетность своей вышестоящей организации в сроки, которые она сама для них установила.

А вот в налоговую инспекцию отчетность бюджетники сдавать не должны. Такой вывод следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Ведь в нем сказано, что бухгалтерскую отчетность эти учреждения сдают согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете", то есть в свою вышестоящую организацию.

Список используемой литературы

  1. Инструкция по бюджетному учету №25н от 10 февраля 2006г.

  2. Инструкция о порядке состовления и предоставления годовой, квортальной и месячной отчетности №5 от 21 янворя 2005г.

  3. Сотникова П.В. Бухгалтерская отчетность организации (годовая отчетность-2005)-М.:ИПБР-БИНФА,2005

  4. Хабаев С.Г,. Бюджетный учет по новому плану счетов “Актион-Медиа”, 2006

  5. Бюджетный учет учреждении в 2006 г. газета Финансы

  6. Изменение в учете основных средств (П.П. Курочкин, “Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях и некоммерческих организациях” №8,2006г)

  7. Безвозмезная передача основных средств (К.В. Сергеева, “Бюджетный учет”№11, ноябрь 2005)

  8. Учет Основных средств в бюджетных учереждениях ( О.Л. Серебряков, , “Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях и некоммерческих организациях” №18, ноябрь 2005г)

  9. Особенности учета основных средств (Т.Е. Володина,”Бюджетный учет”, №21, 2005)

  10. Учет основных средств согласно Инструкции по бюджетному учету(П.П. Воробьев, П.Г. Котовская, Советник бухгалтера” )

  11. Учет основных средств в бюджетных учереждениях (О. А. Копеватова, “Бухгалтерскии учет”, №12 2005

  12. Реализация основных средств (“Бюджетный учет”№8 2005)