Бухгалтерский учет и имущество организации

Содержание

Введение

Практическая задача

1.1 Классификация имущества организации

1.2Бухгалтерский баланс

Ситуационные задания

2.1 Система счетов и двойная запись. Счета синтетического учёта

2.2 Баланс

Тестовое задание

Список литературы

1. Практическая задача

Задание 1.1 Классификация имущества организации

Состав хозяйственных средств ОАО «Меркурий» и источников формирования

№ п./п	Наименование хозяйственных средств и источников организации	Сумма, руб.
1	2	3
1.	Топливо	1800
2.	Задолженность завода за получение от базы снабжения №1 материалы	9180
3.	Готовая продукция на складе	3420
4.	производственное оборудование в цехах	2830
5.	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	5200
6.	Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет	82160
7.	Исключительное право на товарный знак	10000
8.	Тара	400
9.	Уставный капитал	478380
10.	Убытки прошлых лет	-30000
11.	Амортизация основных средств	-13000
12.	Краткосрочные кредиты банка	8200
13.	Прочие кредиторы	2700
14	Касса	15000
15	Специальные счета в банках	2380
16	Незавершенное производство	5250
17	Основные материалы	21600
18	Прочие дебиторы	60
19	Расчётный счёт	142720
20	Вспомогательные материалы	416
21	Основные средства общецехового назначения	494862
22	Задолженность органам страхования и обеспечения	7528
23	Задолженность работникам по оплате труда	75280
24	Долгосрочные кредиты	3250
25	Задолженность подотчётных лиц	185
26	Краткосрочные займы	4800
27	Прочие материалы	1334
28	Прибыль отчётного года	384800
29	Покупные полуфабрикаты	7200
30	Долгосрочные займы	4300
31	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	5714
32	Целевое финансирование	2400
33	Здания и оборудования складов отделов снабжений и сбыта	245100
34	Валютный счёт	5200
35	Резервный капитал	342400
36	Основные средства ЖКХ	320000
37	Основные средства цехов вспомогательного производства	120000
38	Резерв предстоящих расходов	12330
39	Расходы будущих периодов	265
40	Задолженность работников по возмещению материального ущерба	1200

Задание 1.2 Бухгалтерский баланс

Группировка имущества организации по видам

№ п/п	Виды имущества	Сферы нахождения	Наименование имущества	Сумма, руб.
1.	Внеоборотные активы	Сфера производства	Производственное оборудование в цехах	2830
Амортизация основных средств	-13000
Основные средства общецехового назначения	494862
Основные средства ЖКХ	320000
Основные средства цехов вспомогательного производства	120000
Здания и оборудования складов отделов снабжений и сбыта	245100
		Непроизводственная сфера	Исключительное право на товарный знак	10000
			ИТОГО	1179792
2.	Оборотные активы	Сфера производства	Топливо	1800
Вспомогательные материалы	416
Тара	400
Готовая продукция на складе	3420
Незавершенное производство	5250
Основные материалы	21600
Прочие материалы	1334
Покупные полуфабрикаты	7200
Расходы будущих периодов	265
Сфера обращения	Прочие дебиторы	60
Задолженность работников по возмещению материального ущерба	1200
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	5200
Касса	15000
Расчётный счёт	142720
Валютный счёт	5200
Задолженность подотчётных лиц	185
			Специальные счета в банках	2380
	ИТОГО	213630
3.	Убытки		Убытки прошлых лет	30000
			ВСЕГО	1363422

Группировка имущества по источникам образования

№ п./п	Источники образования	Наименование источников	Сумм, руб.
1.	Собственные	Уставный капитал	478380
Прибыль отчётного года	384800
Целевое финансирование	2400
Резервный капитал	342400
		ИТОГО	1207980
2.	Заёмные	Краткосрочные кредиты банка	8200
Долгосрочные кредиты	3250
Краткосрочные займы	4800
Прочие кредиторы	2700
Долгосрочные займы	4300
ИТОГО кредиты и займы	23250
Задолженность завода за получение от базы снабжения №1 материалы	9180
Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет	82160
Задолженность органам страхования и обеспечения	7528
Задолженность работникам по оплате труда	75280
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	5714
ИТОГО обязательства по расчётам	179862
Резерв предстоящих расходов	12330
ИТОГО обязательства по распределению	12330
		ВСЕГО ИСТОЧНИКОВ	1423422

2. Ситуационные задания

Задание 2.1 Система счетов и двойная запись. Счета синтетического учёта

Журнал хозяйственных операций.

№п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корресп. счетов		Тип изменений
Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1.	По договору поставки оборудования №59 от 13.12.2008 г., заключенному с ОАО "Аккорд" 16.12.2008 г. на предприятие поступил станок с програмно-цифровым управлением, требующий монтажа. Договорная стоимость объекта составляет 23600 руб., в том числе НДС 18%	20000	07	60	А/П увеличения
	НДС	3600	19	60
	Оплата за поставленное оборудование произведена 19.12.2008 г. путём перечисления денежных средств с расчётного счёта согласно п/п 89	23600	60	51	А/П уменьшения
	Согласно акту приёмки-сдачи оборудования в монтаж №6 от 17.12.2008 г. станок с програмно-цифровым управлением передан в монтаж	20000	01	07	Активный
2.	Согласно требованиям_ -накладным №1-58 в течение января 2003 г. ОАО "Меркурий" потреблены следующие виды материалов для основного производства:
	мука	6000	20	10	Активный
	масло	15600	20	10	Активный
	полуфабрикаты	5200	20	10	Активный
	на обслуживание общецеховых нужд: прочие материалы	400	25	10	Активный
	бухгалтерией: канцелярские товары	36	26	10	Активный
3.	15.02.2008 г. ОАО "Меркурий" получило деньги с расчётного счёта в кассу для выдачи заработанной платы за январь	76000	50	51	Активный
	Согласно платёжной ведомости №44 от 17.02.2008 организации выдана зарплата работникам за февраль	76000	70	50	А/П уменьшения
	17.02.2008 г. Депонирована невыданная заработанная плата.	720	76.4	70	Пассивный
	Остаток денежных средств возвращён на расчётный счёт организации согласно РКО №18	720	51	50	А/П. увеличения

Журнал хозяйственных операций.

Дата	Содержание операции	Док, основание для отраж. операции в Б.У.	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6
16.12.2009	По договору поставки оборудования №59 от 13.12.2008 г., заключенному с ОАО "Аккорд" 16.12.2008 г. на предприятие поступил станок с программно - цифровым управлением, требующий монтажа. Договорная стоимость объекта составляет 23600 руб., в том числе НДС 18%	Требование-накладная	07	60	20000
16.12.2009	НДС	Счёт-фактура	19	60	3600
19.12.2009	Оплата за поставленное оборудование произведена 19.12.2008 г. путём перечисления денежных средств с расчётного счёта согласно п/п 89	Выписка банка	60	51	23600
17.12.2008	Согласно акту приёмки-сдачи оборудования в монтаж №6 от 17.12.2008 г. станок с програмно - цифровым управлением передан в монтаж	Акт приёма-сдачи	01	07	20000

янв.09	Согласно требованиям - накладным №1-58 в течение января 2003 г. ОАО "Меркурий" потреблены следующие виды материалов для основного производства:
	мука	требование накладная	20	10	6000
	масло	требование накладная	20	10	15600
	полуфабрикаты	требование накладная	20	10	5200
	на обслуживание общецеховых нужд: прочие материалы	требование накладная	25	10	400
	бухгалтерией: канцелярские товары	требование накладная	26	10	36
15.02.2009	15.02.2009 г. ОАО "Меркурий" получило деньги с расчётного счёта в кассу для выдачи заработанной платы за январь	Выписка банка, ПКО	50	51	76000
17.02.2009	Согласно платёжной ведомости №44 от 17.02.2009 организации выдана зарплата работникам за февраль	платёжная ведомость	70	50	76000
17.02.2009	17.02.2009 г. Депонирована невыданная заработанная плата.	Бух. Справка запись в плат вед-ти	76.4	70	720
	Остаток денежных средств возвращён на расчётный счёт организации согласно РКО №18	РКО	51	50	720
1 ОС		2 Амортизация		4 НМА		7 оборуд. к уст.
Сн1182792			Сн [13000]			Сн 10000			Сн 0
20000									20000	20000




20000									20000	20000
Ск 1202792			Ск [13000]			Ск 10000			Ск 0


10 материалы		19 налог		20 основ пр-во		25общ-пр расх
Сн 32750			Сн 0			Сн 0			Сн 0
	6000		3600			6000			400	400
	15600					15600
	5200					5200
	400					400
	36					36
	27236		3600			27236			0
Ск 5514			Ск 3600			Ск 27236			Ск


26общ-хоз расх		43 Г. П..		45 Тов. отгруж.		50Касса
Сн 0			Сн3420			Сн 5250			Сн 15000
36	36								76000	76000




0									76000	76000
Ск 0			Ск 3420			Ск 5250			Ск 1500


51 р/с		52 валютн сч		55 Спец счета в бан		60 рас с пост и подр
Сн 142720			Сн 5200			Сн2380				Сн 9180
720	23600								23600	20000
	76000									3600



720	99600								23600	23600
Ск 43840			Ск 5200			Ск 2380				Ск 9180

62 расч с покуп и заказ		66 рас по крат кр и з		67 долгосроч кред		68 расч по нал и сб
Сн 5260				Сн 13000			Сн 7550			Сн 5714



Ск 5260				Ск 13000			Ск 7550			Ск5714
69 расч по соц страх		70 расч по з/п		71 расч с п/о лиц		76 расч. с разн. деб. и кред.
	Сн 89688			Сн75280		Сн 185				Сн 2700
			75280	720

			75280	720
	Ск 89688			Ск 720		Ск 185				Ск 1200
76.4 депонир		80 УК		82 Рез кап		84 Непокрытый уб
Сн о				Сн 478380			Сн 342400			Сн [30000]
720

720
Ск720				Ск 478380		Ск 342400		Ск [30000]


86 Целевое фин		96 резерв предст рас		97 РБП		98 дох буд. пер
	Сн 2400			Сн12330		Сн 265			Сн 1200



	Ск 2400			Ск12330		Ск 265			Ск1200
99 прибыль
	Сн384800



	Ск384800

Задание 2.2 Баланс

Синтетический учёт

№ счета	Наименование синтетического счета	Сальдо начальное	Оборот за месяц	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
О1	Основные средства	1182792		20000		1202792
О2	Амортизация ОС	-13000				-13000
О4	НМА	10000				10000
О7	Оборудование к установке			20000	20000	0
10	Материалы	32750			27236	5514
19	Налог НДС			3600		3600
20	основное производство			27236		27236
25	Общепроизводственные расходы			400	400
26	Общехозяйственные расходы			36	36
43	Готовая продукция	3420				3420
45	Товары отгруженные
46	Выполненные этапы по незавершённым работам	5250				5250
50	Касса	15000		76000	76000	15000
51	Расчётный счёт	142720		720	99600	43840
52	Валютные счета	5200				5200
55	Специальные счета в банках	2380				2380
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками		9180	23600	23600		9180
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	5260				5260
66	Краткосрочные кредиты банка		13000				13000
67	Долгосрочные кредиты банка		7550				7550
68	Расчёты по налогам и сборам		5714				5714
69	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению		89688				89688
70	Расчёты с персоналом по оплате труда		75280	75280	720		720
71	Расчёты с п/о лицами	185				185
76	Расчёты с разными дебиторами и кредиторами		2700				2700
76.4	Депонированные суммы			720		720
80	Уставный капитал		478380				478380
82	Резервный капитал		342400				342400
84	Непокрытый убыток		-30000				-30000
86	Целевое финансирование		2400				2400
91	Прочие доходы
96	Резервы предстоящих расходов		12330				12330
97	Расходы будущих периодов	265				265
98	Доходы будущих периодов	1200				1200
99	Прибыль		384800				384800
	Итого	1393422	1393422	247592	247592	1318862	1318862

3. Тестовое задание

Увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации за исключением вкладов участников (собственников имущества) признаётся:

(в) Доходом (ПБУ 9/99 «доход организации»)

2. Оценка имущества, внесённого в счёт вклада в УК организации, осуществляется:

(а) в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации

(ПБУ 19/02 (44) Учёт финансовых вложений)

3. Выберите правильное утверждение:

(а) сумма всех статей отражаемых в активе баланса всегда равна сумме всех статей, отражаемых в пассиве баланса

4. К какому типу изменений баланса относится хозяйственная операция «Списаны, материалы, использованные в основном производстве»?

(а) Активное изменение баланса (изменение в структуре активов)

5. Чему равен дебетовый оборот на безсальдовом счёте?

(г) сумме начального сальдо и кредитового оборота

6. Если факты хозяйственной жизни фиксируются бухгалтером в неправильных суммах (в результате неверных арифметических расчётов, неправильного применения норм амортизаций и т.п.), то возникают:

(в) ошибки в оценке

7. Каков смысл бухгалтерской записи Д-т 60 «расчёты с поставщиками и подрядчиками» и К-т 51 «Расчётный счёт»?

(а) Перечислены ДС в счёт погашения задолженности перед поставщиком

8. Суммы НДС, подлежащие получению от покупателя материалов, отражаются в бухгалтерском учёте следующей проводкой:

(в) Д-т 19 К-т 68

9. На основании ниже приведённых данных об остатках на синтетических счетах определить, чему будет равен раздел 2 бухгалтерского баланса «Оборотные активы»

№ п/п	Остатки по синтетическим счетам	Дебет	Кредит
Код счёта	Наименование счёта
1.	43	Готовая продукция	125000
2.	60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	5000	13000
3.	75	Расчёты с учредителями (расчёты по вкладам в уставный капитал)	260000
4.	98	Доходы будущих периодов		88000
5.	19	НДС по приобретённым ценностям	12000
6.	04	НМА	95000
7.	97	Расходы будущих периодов	320000
8.	10	Материалы

(б) 817000

10. Составить бухгалтерский баланс организации, сгруппировав хозяйственные средства и источники их образования в соответствующие разделы баланса: Внеоборотные активы, капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

№ п/п	Наименование средств и источников их образования	актив	Пассив
	Основные Средства	18650
	Уставный капитал		10000
	Вложения во Внеоборотные активы	270
	Расчёты с дебиторами	4250
	Расчёты с прочими кредиторами		1950
	Расчётный счёт	500
	Нематериальные активы	200
	Расчёты с поставщиками и подрядчиками		9360
	НЗП	9000
	Расчёты с персоналом по оплате труда		8000
	Краткосрочные кредиты банка		5000
	Прибыль		2400
	Сырье	4800
	Расчёты по налогам и сборам		960

АКТИВ	Код показателя	На начало отчётного года	На конец отчётного года
1	2	3	4
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	200
Основные средства	120	18650
Прочие Внеоборотные активы		270
итого по разделу 1	190	19030
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	13800
в том числе: сырьё, материалы и др. аналогичные ценности	211	4800
затраты в незавершённом производстве	213	9000
готовая продукция и товары для продажи	214
расходы будущих периодов	216
Дебиторская задолженность	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Денежные средства	260	500
Прочие оборотные активы	270	4250
итого по разделу 2	290	18550
БАЛАНС	300	37670
ПАССИВ	Код показателя		На конец отчётного года
1	2		4
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	10000
Резервный капитал	430
Нераспределённая прибыль	470	2400
итог	490	12400
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
итог
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	5000
Поставщики и подрядчики	621	9360
Задолженность перед персоналом организации	622	8000
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
Задолженность по налогам и сборам	624	960
Прочие кредиторы	625	1950
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
итог	690	25270
БАЛАНС		37670