Управленческий учет (работа 1)

Содержание

Введение 2

Цели и задачи курсовой работы по курсу «Управленческий учёт» 3

Хозяйственные операции за месяц 3

Задание 6

Журнал хозяйственных операций за месяц 7

Таблица 1. Ведомость распределения материалов по заготовительному цеху 9

Таблица 2. Ведомость распределения расхода материалов по механическму цеху 10

Таблица 3. Ведомость распределения возвратных отходов и ТЗР по заготовительному цеху 11

Таблица 4. Отчёт об использовании материалов по заготовительному цеху 12

Таблица 5. Отчет об использовании материалов по механическому цеху 13

Таблица 6. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды основных рабочих заготовительного цеха 14

Таблица 7. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды основных рабочих механического цеха 15

Таблица 8. Сводная ведомость по заработной плате в целом по предприятию 16

Таблица 9. Ведомость учета цеховых расходов 17

Таблица 10. Ведомость учета общехозяйственных расходов 17

Таблица 11. Ведомость учета РСЭО 18

Таблица 12. Ведомость распределения РСЭО 18

Таблица 13. Ведомость распределения цеховых и общехозяйственных расходов по видам продукции 19

Таблица 14. Ведомость учета затрат по автотранспортному цеху 19

Таблица 15. Ведомость распределения услуг автотранспортного цеха 20

Таблица 16. Сводная ведомость затрат за месяц по заготовительному цеху 21

Таблица 17. Сводная ведомость учета затрат за месяц по механическому цеху 22

Таблица 18. Сводная ведомость издержек прпоизводства 23

Таблица 19. Распределение РСЭО, общехозяйственных и цеховых расходов между товарной продукцией и незавершенным производством 24

Таблица 20. Оценка незавершенного производства 25

Таблица 21. Расчёт себестоимости товарной продукции 26

Таблица 22. Нормативная и отчетная калькуляция по изделиям 27

Список литературы 28

Введение

Управленческий учет появился на Западе под влиянием развития и углубления рыночных процессов как элемент практической деятельности предприятий и фирм.

Управленческий учет представляет собой систему учета, планирования, контроля, анализа данных о затратах и результатах хозяйственной деятельности в разрезе управляемых объектов, оперативного принятия на этой основе различных управленческих решений в целях оптимизации финансовых результатов деятельности предприятия в краткосрочной о долгосрочной перспективе.

Управленческий учет не представляет собой учет в узком смысле слова как систему сбора, регистрации и обобщения информации. Это скорее система управления предприятием, интегрирующая в себе различные подсистемы и методы управления и подчиняющая их достижению единой цели.

Предметом управленческого учета является производственная деятельность предприятия в целом и его структурных подразделений.

Объекты упрвленческого учета:

Издержки в целом по предприятию и по структуктурным подразделениям;
Результаты хозяйственной деятельности организации и ее подразделений;
Финансовые результаты центров ответственности;
Внутреннее ценообразование;
Бюджетирование и внутренняя отчетность.

Основной целью управленческого учета является калькулирование себестоимости.

Эффективное управление ресурсами опирается на основополагающие теоретические и практические исследования:

В раскрытии управленческого учета как элемента системы бухгалтерского учета.
В исследовании четкого понятия управленческого учета, метода и объекта исследования и задач, стоящих перед ними. Основополагающей задачей является эффективное использование вложенных в предпринимательскую деятельность средств и максимальное получение прибыли.
Особое место занимает исследование управленческого учета в области контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, где особая роль принадлежит влиянию управленческого учета на эффективность экономики предприятия.
Для рационального управления затратами возникает очевидная потребность в их классификации по месту возникновения и ценрам ответственности.
Для совершенствования контроля над затратами каждое предприятие в силу своих производственных особенностей должно выбрать самостоятельно метод калькулирования затрат, который отражается в учетной политике. Глубина, степень детализации затрат и периодических расходов должны определяться на предприятии самостоятельно.
Немаловажная роль в области исследования управленческого учета отводится изучению взаимосвязи управленческого учета и налогового планирования, а также планированию, бюджетированию.
Управленческий учет в обязательном порядке предполагает расчет точки безубыточности и ее анализ, что позволит предприятию избежать банкротства.

Цели и задачи курсовой работы по курсу «Управленческий учёт»

Цель курсовой работы:

- закрепить и углубить знания, полученные в процессе теоретического изучения курса «Управленческий учёт»;

- выработать навыки самостоятельной работы и умение применять полученные знания на практике для учёта и группировки затрат на производство продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

- научиться правильно распределять: расход материалов по видам изготавливаемой продукции, ТЗР, возвратные отходы, заработную плату, отчисления от ФЗП, косвенные расходы;

- приобрести навыки расчёта фактической себестоимости товарной продукции и единицы изделия, а также научиться составлять нормативные и отчётные калькуляции по изделиям.

Хозяйственные операции за месяц

№
п/п	Содержание операции	Шв
1	2	3
1	Приобретена сталь листовая по учётным ценам - 8000руб. за 1кг. кг	32000
2	Приобретена сталь угловая по учётным ценам - 7000руб. за 1кг, кг	25000
3	Оплатили счета транспортной конторе за
	доставку стали листовой, руб.	950
	стали угловой, руб.	630
4	Начислена заработная плата грузчикам за доставку ТМЦ на склад, руб	980
	Сделаны отчисления от ФОТ грузчиков в
5	фонды социального страхования и обеспечения

6	Изготовлены детали
	для изделия А, шт.	2500
	для изделия Б, шт.	1 300
	Остаток стали листовой на конец месяца, кг:	90
	Остаток стали угловой, кг:	140
6.1	Поступила в цех сталь листовая по учетной цене - 8000руб. за 1 кг, кг	9590
	Поступила в цех сталь угловая по учетной цене - 7000руб. за 1 кг, кг	9132
	Расход стали листовой по норме на детали
	для изделия А, кг	2
	изделия Б, кг	3,46
	Норма стали угловой на одно изделие, кг:
	изделие А	2
	изделие Б	3,1

1	2	3
6.2	Возвратные отходы сданы на склад и	210
	составили - кг по цене - руб.	290
	Возвратные отходы распределены
	пропорционально израсходованным
	материалам по: изделию A
	изделию Б
	Распределена и списана сумма ТЗР
6.3	пропорционально израсходованным
	материалам по: изделию А
	изделию Б
	Начислена основная заработная плата
6.4	основным производственным рабочим
	по сдельным расценкам:
	по изделию А, руб.	25340
	по изделию Б, руб. ,	20120
6.5	Оплачены льготные часы подростков, изготавливающих:
	изделие А, руб.	140
	изделие Б, руб.	170
	Начислен резерв на оплату отпусков
6.6	(между изделиями распределить пропорционально основной заработной плате), руб.:	6300
	изделие А
	изделие Б
6.7	Произведены отчисления от ФОТ рабочих:
	по изделию А, руб.
	по изделию Б, руб.
	Списаны потребленные топливо
6.8	энергия на технологические цели	2500
	согласно предъявленных счетов
	поставщиками, руб.
	Отработано машино-часов
	фактически:
	по изделию А	352
	по изделию Б	340
	по норме: стоимость электроэнергии за 1
	машино-час:
	по изделию А, руб	330
	по изделию Б, руб	320
	Распределить топливо и энергию по изделиям:
	изделие А
	изделие Б

Механический цех

1	2	3
	Из заготовительного цеха переданы в
7	механический цех для дальнейшей обработки:
	детали для изделия А, шт	2500
	детали для изделия Б, шт.	1300
7.1	Израсходованы вспомогательные материалы по по цене 12 руб. за 1 кг, кг	1670
	норма на изделие, кг:
	изделие A	0,6
	изделие Б	0,22
	Обработано и сдано на склад готовой
	продукции
	деталей А, шт.	2400
	деталей Б, шт.	1 000
7.2	Заработная плата за полную обработку детали,
	руб.:
	детали А	2,9
	детали Б	3,9
	за 8 операций, руб.: по изделию А	1.9
	по изделию Б	2,1
	Начислена заработная плата по механическому
	цеху по сдельным расценкам, руб.
	по изделию А
7.3	по изделию Б
Произведены отчисления от ФОТ рабочих механического цеха, руб.; по изделию А по изделию Б
8	Отпущены запчасти для обслуживания оборудования, руб.	635
9	Начислена заработная плата рабочим, обслуживающим оборудование, py6.	1 100
10	Произведены отчисления от ФОТ рабочих, обслуживающих оборудование, руб.
11	Начислен износ основных средств: общепроизводственного назначения, руб. общехозяйственного назначения, руб.	1500 840
14	Начислена заработная плата работникам: общепроизводственного назначения, руб. общехозяйственного назначения, руб	3900 4440
15	Произведены отчисления от ФОТ работников: общепроизводственного назначения, руб. общехозяйственного назначения, руб.
16	Акцептованы счета поставщиков за потребленную электроэнергию: на нужды цсхов, руб. на хозяйственные нужды, руб.	1 120 840
17	Оплачены из кассы почтово-телеграфные расходы, руб.	140
18	Утвержден авансовый отчет по командировке начальника механического цеха, руб.	.890

Вспомогательное производство

1	2	3
19	Отпущены запчасти в транспортный цех, руб.	680
20	Отпущены ГСМ в транспортный цех, руб.	1280
21	Начислена заработная плата водителям, руб.	2730
22	Произведены отчисления от ФОТ водителей в фонды соцстрахования и обеспечения, руб.
23	Начислен износ автомобильного транспорта, руб.	640
24	Списаны и распределены услуги транспортного цеха: грузовой автотранспорт отработал в заготовительном цехе, ч. в механическом цехе, ч.	190 178
25	Списаны и распределены общепроизводственные расходы по: изделию А, руб. изделию Б, руб.
26	Списаны и распределены общехозяйственные расходы по изделиям: изделию А, руб. изделию Б, руб.
27	Выпущена из производства готовая продукция по плановой себестоимости с учётом незавершенного производства
28	Выпущена готовая продукция по фактической себестоимости с учётом незавершенного производства

Данные для выполнения курсовой работы:

Остатки на начало месяца по синтетическим счетам

	Шв.
Вспомогательные материалы, кг, по цене 12 руб. за 1 кг	3500
Запасные части, руб.	2700
ГСМ, руб.	1 300
МБП	640

Задание

I. Заполнить журнал хозяйственных операций.

Просчитать остатки незавершенного производства

II. Составить:

ведомость распределения расхода материалов;
ведомость распределения ТЗР и возвратных отходов по видам продукции;
отчет об использовании материалов в производстве;
ведомость распределения заработный платы и отчислений на социальное страхование по видам продукции;
сводную ведомость по заработной плате в целом по предприятию;
ведомость учета цеховых расходов;
ведомость учета общехозяйственных расходов;
ведомость учета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;
ведомость распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;
ведомость распределения цеховых и общехозяйственных расходов по видам продукции;
ведомость учета затрат по автотранспортному цеху;
ведомость распределения услуг транспортного цеха;
сводную ведомость издержек производства;
расчет себестоимости товарной продукции;
нормативную и отчетную калькуляцию по изделиям.

Журнал хозяйственных операций за месяц

№ п/п	Содержание операции	Коррепонденция счетов	Сумма, руб.
Д-т	К-т	частная	общая
1	2	3	4	5	6
1	Приобретена сталь листовая по учётным ценам, руб.	10.1.	60	256000000	256000000
2	Приобретена сталь угловая по учётным ценам, руб.	10.1.	60	175000000	175000000
3	Оплатили счета транспортной конторе Стали листовой, руб. Стали угловой, руб.	10ТЗР 10ТЗР	60 60	950 630	1580
4	Начислена заработная плата грузчикам за доставку ТМЦ на склад, руб	10ТЗР	70	980	980
5	Сделаны отчисления от ФОТ грузчиков в	10ТЗР	69	349	349
	фонды социального страхования и обеспечения
Заготовительный цех
6	Использовано стали листовой по учетной цене, руб.	20	10.1.	76000000	76000000
	Использовано стали угловой по учетной цене, руб.	20	10.1.	62944000	62944000
7	Возвратные отходы сданы на склад	10.1.	20А	32770
		10.1.	20Б	28130	60 900
8	Распределена и списана сумма ТЗР	20А	10_>ТЗР>	502
		20Б	10_>ТЗР>	429	931
9	Начислена основная заработная плата основным
	производственным рабочим по сдельным расценкам, руб.
	по сдельным расценкам:
	по изделию А, руб.	20А	70	25340
	по изделию Б, руб. ,	20Б	70	20120	45460
10	Начислены льготные часы подростков, изготавливающих изд-я
	изделие А, руб.	20А	70	140
	изделие Б, руб.	20Б	70	170	310
11	Начислен резерв на оплату отпусков рабочим изготавливающих
	изделие А	20А	96	3513
	изделие Б	20Б	96	2787	6300
12	Произведены отчисления от ФОТ рабочих:
	по изделию А, руб.	20А	69	9071
	по изделию Б, руб.	20Б	69	7223	16294
13	Списаны потребленные топливо энергия на технологические
	цели согласно предъявленных счетов поставщиками, руб.
	между изделиями А	20А	60	1272
	Б	20Б	60	1228	2500
Механический цех
14	Израсходованы вспомогательные материалы по по цене 12 руб. за 1 кг, кг
	деталей А, шт.	20А	10	16836
	деталей Б, шт.	20Б	10	3204	20040
15	Начислена заработная плата по механическому цеху по
	сдельным расценкам, руб.
	по изделию А	20А	70	7150
	по изделию Б	20Б	70	4530	11680
16	Произведены отчисления от ФОТ рабочих механического цеха, руб.; по изделию А	20А	69	2545
	по изделию Б	20Б	69	1613	4158
17	Отпущены запчасти для обслуживания оборудования, руб.	25,1	10.5	635	635
18	Начислена заработная плата рабочим, обслуживающим оборудование, py6.	25.1.	70	1 100	1100
1	2	3	4	5	6
19	Произведены отчисления от ФОТ рабочих, обслуживающих оборудование, руб.	25.1.	69	392	392
20	Начислен износ основных средств:
	общепроизводственного назначения, руб.	25.2.	02	1500
	общехозяйственного назначения, руб.	26	02	840	2340
21	Начислена заработная плата работникам:
	общепроизводственного назначения, руб.	25.2.	70	3900
	общехозяйственного назначения, руб	26	70	4440	8340
22	Произведены отчисления от ФОТ работников:
	общепроизводственного назначения, руб.	25.2.	69	1388
	общехозяйственного назначения, руб	26	69	1581	2969
23	Акцептованы счета поставщиков за потребленную электроэнергию:
	на нужды цехов, руб.	25.2.	60	1120
	на хозяйственные нужды, руб.	26	60	840	1960
24	Оплачены из кассы почтово-телеграфные расходы, руб.	26	50	140	140
25	Утвержден авансовый отчет по команди ровке начальника механического цеха, руб.	25.2.	71	890	890
Вспомогательное производство
26	Отпущены запчасти в транспортный цех, руб.	23	10.5.	680	680
27	Отпущены ГСМ в транспортный цех, руб.	23	10.3.	1280	1280
28	Начислена заработная плата водителям, руб.	23	70	2730	2730
29	Произведены отчисления от ФОТ води телей в фонды соцстрахования и обеспечения, руб.	23	69	972	972
30	Начислен износ автомобильного транспорта, руб.	23	02	640	640
31	Списаны и распределены услуги транспортного цеха между
	заготовительным цехом	25.1.	23	3254
	механическим цехом	25.1.	23	3048	6302
32	Списаны и распределены общепроизводственные расходы по:
	изделию А, руб.	20А	25.2.	8586
	изделию Б, руб.	20Б	25.2.	6514	15100
33	Списаны и распределены общехозяйственные расходы по изделиям: изделию А, руб. изделию Б, руб.
	изделию А, руб.	20А	26	4458
	изделию Б, руб.	20Б	26	3383	7841
34	Выпущена из производства готовая продукция по плановой себестоимости с учётом незавершенного производства	43	40	121328036	121328036
35	Выпущена готовая продукция по фактической себестоимости с учётом незавершенного производства	40	20	121227326	121227326
36	Учтено отрицательное отклонение фактической себестоимости продукции от нормативной сеебстоимости	90	40	-100710	-100710

Таблица 1. Ведомость распределения материалов по заготовительному цеху

Наименование изделия	Количество изделий, шт	Сталь листовая	Сталь угловая	Итого расход мат-лов по изд-ям
по норме	по факту
норма на единицу, кг	количество, кг	цена за 1кг, руб.	сумма, тыс. руб.	факт. расх, кг	сумма, тыс. руб.	норма на единицу, кг	количество, кг	цена за 1кг, руб.	сумма, тыс. руб.	фактический расход, кг	сумма, тыс. руб.	количество, кг	сумма, тыс. руб.	количество, кг	сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
А	2500	2	5000	8000	40000	5001	40008	2,0	5000	7000	35000	4980	34860	10000	75000	9981	74868
Б	1300	3,46	4498	8000	35984	4499	35992	3,1	4030	7000	28210	4012	28084	8528	64194	8511	64076
Итого:	3800		9498		75984	9500	76000		9030		63210	8992	62944	18528	139194	18492	138944

Общий фактический расход стали листовой и стали угловой взят из таблицы №4. Распределение по изделиям А и Б произведено в процентном отношении. (9498 – 100 %, 5000 составляют в этой сумме 52,64%)

Факт. расход стали листовой 9500 х 52,64 % = 5001

Таблица 2. Ведомость распределения расхода материалов по механическму цеху

Наименование изделия	Количество изделий, шт	Норма расхода, кг	Нормативный расход, кг	Коэфф-т распределения	Фактический расход, кг	Цена, руб	Сумма расхода, тыс.руб.

по норме	по факту
1	2	3	4	5	6	7	8	9
А	2500	0,6	1500	0,9351	1403	12,0	18,00	17
Б	1300	0,22	286	0,9351	267	12,0	3	3
Итого:	3800		1786		1670		21	20

Найдем коэффициент распределения

А: 1500 х 0,9351 = 1403 кг х 12 руб. = 16836 руб. или 17 тыс. руб.

Б: 286 х 0,9351 = 267 кг х 12 руб. = 3204 руб. или 3 тыс. руб.

Таблица 3. Ведомость распределения возвратных отходов и ТЗР по заготовительному цеху

Наименование изделия	Расход материалов по норме	расход материалов по факту	Возвратные отходы	ТЗР
				по норме	по факту	по норме	по факту
Кол-во, кг	Сумма, тыс.руб.	Кол-во, кг	Сумма, тыс.руб.	Коэф-т распределе-ния	Кол-во, кг	Сумма, руб.	Коэф-т распределе-ния	Кол-во, кг	Сумма, руб.	Коэф-т распределе-ния	Сумма, руб.	Коэф-т распределе-ния	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
А	10000	75000	9981	74868	0,011334	113	32770	0,01136	113	32770	0,0000067	503	0,0000067	502
Б	8528	64194	8511	64076	0,011334	97	28130	0,01136	97	28130	430	429
ИТОГО:	18528	139194	18492	138944		210	60900		210	60900	933	931

Расчет коэффициента распределения ТЗР

Примеры расчета распределения ТЗР: 74868000 х 0,0000067 = 502 руб.

Расчет коэффициента распределения возвратных отходов по норме и по факту 210  18492 = 0,01136

9881 кг х 0,01136 = 113 кг х 290 руб. = 32770 руб.

по норме: 210 : 18528 = 0,011334

10000 х 0,011334 = 113 кг х 290 руб. = 32770 руб.

Таблица 4. Отчёт об использовании материалов по заготовительному цеху

Наименование материала	Остаток на начало месяца, кг	Получено в течение месяца, кг	Израсходовано в течение месяца, кг	Остаток на конец месяца, кг
1	2	3	4	5
Сталь листовая	-	9590	9500	90
Стать угловая	-	9132	8992	140
Данные для таблиц взяты из журнала хоз. операций.
Наименование изделия	Принято годных деталей, шт	Сталь листовая	Сталь угловая
расход по норме	факт. расход, кг	экономия, кг	перерасход, кг	расход по норме	факт. расход, кг	экономия, кг	перерасход, кг
на деталь, кг	на все кол-во, кг	на деталь, кг	на все кол-во, кг
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А	2500	2	5000	5001		1	2	5000	4980	20
Б	1300	3,46	4498	4499		1	3,1	4030	4012	18
Итого			9498	9500		2		9030	8992	38

Таблица 5. Отчет об использовании материалов по механическому цеху


Наименование материала	Остаток на начало месяца, кг	Получено в течение месяца, кг	Израсходо вано в течение месяца, кг	Остаток на конец месяца, кг
1	2	3	4	5
Вспомогательные материалы	3500		1670	1830
Данные взяты из журнала хозяйственных операций.
Наименование изделия	Принято годных, шт	Расход по норме	Факти ческий расход, кг	Экономия, кг	Перерасход, кг
на деталь, кг	на всё количес-тво, кг
1	2	3	4	5	6	7
А	2500	0,6	1500	1403	97
Б	1300	0,22	286	267	19
Итого	2800		1786	1670	116

Найдем коэффициент распределения фактического расхода вспомогательных материалов

1670 : 1786 = 0,9351

0,9351 х 1500 кг = 1403 кг

Таблица 6. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды основных рабочих заготовительного цеха

Наименование изделия	Основная зарплата	Дополни-тельная зарплата	Итого начислено	Отчисле-ния от ФОТ	Итого затрат
1	2	3	4	5	6
А	25340	140	25480	9071	34551
Б	20120	170	20290	7223	27513
Итого	45460	310	45770	16294	62064

Данные взяты из журнала хозяйственных операций (6.4, 6.5)

Таблица7. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды основных рабочих механического цеха

Наименование изделия	За полную обработку	За 8 операций	Всего
Количество деталей, шт	расценка, руб	Итого начислено, руб	отчисления от ФОТ	Итого затрат, руб	Количество деталей, шт	расценка, руб	Итого начислено, руб	отчисления от ФОТ	Итого затрат, руб	Итого начислено, руб	отчисления от ФОТ	Итого затрат, руб
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
А	2400	2,9	6960	2478	9438	100	1,9	190	68	258	7150	2545	9695
Б	1000	3,9	3900	1388	5288	300	2,1	630	224	854	4530	1613	6143
Итого:	3400		10860	3866	14726	400		820	292	1112	11680	4158	15838

Данные для расчета взяты из журнала хозяйственных операций, пункт 7.1, 7.2.

2400 х 2,9 = 6960

6960 х 35,6 % = 2478

Таблица 8. Сводная ведомость по заработной плате в целом по предприятию

№ п/п	Наименование подразделения	Основная зарплата	Дополни тельная зарплата	Итого начислено	Отчисле-ния от ФОТ	Итого затрат
1	2	3	4	5	б	7
1.	Рабочим основного производства, в т.ч.	57140	310	57450	20452	77902
	а) заготовительный цех	45460	310	45770	16294	62064
	- изделие А	25340	140	25480	9071	34551
	- изделие Б	20120	170	20290	7223	27513
	б) механический цех	11680		11680	4158	15838
	- изделие А	7150		7150	2545	9695
	- изделие Б	4530		4530	1613	6143
2.	Транспортный цех(сч. 23)	2730		2730	972	3702
3.	Зарплата работников, обслуживающих
	оборудование(сч. 25.1)	1100		1100	392	1492
4.	Промышленно-производственный
	персонал (сч. 25.2)	3900		3900	1388	5288
5.	Управленческий персонал (сч. 26)	4440		4440	1581	6021
6.	Грузчики (сч. 16)	980		980	349	1329
	Итого	70290	310	70600	25134	95734

Данные взяты из таблицы № 6, таблицы № 7 и журнала хозяйственных операций (4, 14, 21, 9)

Таблица 9. Ведомость учета цеховых расходов

№№ п.п.	Дебет счета 25.2	Кредит счетов	Износ основных средств	Расч.с персоналом по опл.труда	Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю	Вспомогат. Произв-во	Разные суммы отраженные в др.ж/ордерах	Транспорт-ный цех	Итого затрат
1	Содержание Аппарата управления			3900	1388				5288
2	Амортизация зданий, сооружений		1500						1500
3	Содержание зданий, сооружений, инвентаря						1120		1120
4	Прочие расходы						890	6302	7192
	Итого:		1500	3900	1388		2010	6302	15100

Журнал хозяйственных операций (14, 18, 16, 19-24).

Таблица 10. Ведомость учета общехозяйственных расходов

№№ п.п.	Дебет счета 26	Кредит счетов	Износ основных средств	Расч.с персоналом по опл.труда	Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю	Расч. с поставщ. и подрядчиками	Касса	Итого затрат
1	2		3	4	5	6	7	8
1	Содержание Аппарата управления		840					840
2	Амортизация зданий, сооружений					840		840
3	Содержание зданий, сооружений, инвентаря			4440	1581			6021
4	Прочие расходы						140	140
	Итого:		840	4440	1581	840	140	7841

Журнал хозяйственных операций (11, 16, 14, 17).

Таблица 11. Ведомость учета РСЭО

№№ п.п.	Дебет счета 25.1	Кредит счетов	Материалы	Расч.с персоналом по опл.труда	Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю	Итого затрат
1	2		3	4	5	6
1	Эксплуатация оборудования		635	1100	392	2127
	Итого:		635	1100	392	2127

Журнал хозяйственных операций (8, 9).

Таблица 12. Ведомость распределения РСЭО

№п/п	Наименование изделия	Основная зарплата производственных рабочих, руб.	Коэффициент распределения	РСЭО, руб.
1	2	3	4	5
1	А	32490	0,03722	1209
2	Б	24650	918
	Итого	57140	2127

Найдем коэффициент распределения РСЭО 2127 : 57140 = 0,03722

0,03722 х 32490 = 1209

0,03722 х 24650 = 918

Заработная плата взята из таблицы № 8.

Таблица 13. Ведомость распределения цеховых и общехозяйственных расходов по видам продукции

Наименование изделия	Основная зарплата рабочих, руб.	РСЭО, руб.	Итого РСЭО и основной зарплаты, руб.	Цеховые расходы	Общехозя йственные расходы
коэф-фициент распр-я	сумма, руб.	коэф-фициент распр-я	сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
А	32490	1209	33699	0,25478	8586	0,13228	4458
Б	24650	918	25568	6514	3383
Итого	57140	2127	59267	15100	7841

Данные взяты из таблицы № 9 (цеховые расходы).

Найдем коэффициент распределения цеховых расходов 15100 : 59267 = 0,25478

33699 х 0,25478 = 8586

Коэффициент распределения общехозяйственных расходов 7841 : 59267 = 0,13228

0,13228 х 33699 = 4458

Данные взяты из таблицы № 12 (РСЭО).

Таблица 14. Ведомость учета затрат по автотранспортному цеху

№№ п.п.	Дебет счета 26	Кредит счетов	Износ основных средств	ГСМ	Запасные части	Расч.с персоналом по опл.труда	Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю	Итого затрат
1	2		3	4	5	6	7	8
1	Содержание зданий, сооружений			1280	680			1960
2	Содержание персонала					2730	972	3702
3	Износ ОС	640					640
	Итого:	640	1280	680	2730	972	6302

Журнал хозяйственных операций (19-24).

Таблица 15. Ведомость распределения услуг автотранспортного цеха

№№ п.п.	Название цеха	Время работы грузового автотранспорта, ч	Коэффициент распределения	Услуги транспортного цеха
1	2	3	4	5
1	Заготовительный цех	190	17,125	3254
2	Механический цех	178	3048
	Итого:	368	6302

Найдем коэффициент распределения услуг автотранспортного цеха

6302 : 368 = 17,125

190 х 17,125 = 3254

Данные для таблицы взяты из журнала хозяйственных операций (24).

Таблица 16. Сводная ведомость затрат за месяц по заготовительному цеху

Изделие	Материальные затраты	Итого материальных затрат	Затраты по оплате труда	Расходы на соцстрах	Резерв на оплату отпусков	Итого затрат по цеху
сырье и материалы	Возвратные отходы	ТЗР	Топливо и энергия
факт	норма	отклонение	факт	норма	факт	норма	отклонение	факт	норма	отклонение	факт	норма	отклонение	факт	норма	факт	норма	отклонение
1	2 (Т.1)	3 (Т. 1)	4	5 т.3	6 т.3	8т.3	9т.3	10	11	12	13	14	15	16	17 т.6	18т.6	20 т.6	21	22	23	24
А	74868000	75000000	-13200	32770	32770	502	503	1	1272	1162	-110	74837004	74968895	-131891	25480	25480	9071	3512	74875067	75006958	-131891
Б	64076000	64194000	-118000	28130	28130	429	430	1	1228	1088	-140	64049527	64167388	-117861	20290	20290	7223	2788	64079828	64197689	-117861
	138944000	139194000	-250000	60900	60900	931	933	2	2500	2250	-250	138886531	139136283	-249752	47770	45770	16294	6300	1638954895	139204647	-249752

Таблица 16.1. Ведомость распределения топлива и энергии			Таблица 16.2. Ведомость распределения резерва отпусков
Изделие	Маш.час	Факт	Норма
Коэф-т	Стоимость	Коэф-т	Стоимость			Наименова-ние изделия	Осн.з/плата (таб. 6)	Коэф-т	Резерв отпусков
А	352	3,61272	1272	3,3	1162			А	25340	0,13858	3512
Б	340	1228	3,2	1088			Б	20120	2788
Итого:	692	2500		2250			Итого:	45460	6300

Коэффициент 2500 : 692 = 3,61272 Коэффициент 6300 : 45460 = 0,13858

Машино-часы взяты из журнала хозяйственных операций (6.8) 0,13858 х 25340 = 3512

352 х 3,61272 = 1272

352 х 3,3 = 1162

Таблица 17. Сводная ведомость учета затрат за месяц по механическому цеху

Наименование изделия	Материальные затраты (вспом. материалы)	Затраты на оплату труда	Отчисле-ния от ФОТ	Итого затрат
факт	норма	отклонение	основная зарплата	дополнительная зарплата	итого зарплаты	факт	норма	отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	16836	18000	-1164	7150		7150	2545	26531	27695	-1164
Б	3204	3432	-228	4530		4530	1613	9347	9575	-228
Итого:	20040	21432		11680		11680	4158	35878	37270

Данные взяты из таблицы № 2 (материальные затраты), таблицы № 7 (затраты на оплату труда, отчисления).

Таблица 18. Сводная ведомость издержек прпоизводства

№№ п.п.	В дебет счетов	С кредита счетов	Сырье и материалы	Зап.части	ГСМ	Вспомогат.мат-лы	Топливо и энэргия	ТЗР	Расчеты с персона-лом по опл.труда	Расч. по соц. страх-ю	Резервы предст. расх. и платежей	Износ ОС	Расчеты с п/о лицами	Прочие	Итого затрат

1	2	3	4	5	6 т.2	7 т.16.1	8 т.3	9 т.8	10 т.8	11 т. 16.2	12	13	14	15
1	Основное произв-во (сч.20)
	А	74835230			16836	1272	502	32630	11616	3512				74901598
	Б	64047870			3204	1228	429	24820	8836	2788				64089175
	Итого:	138883100			20040	2500	931	57450	20452	6300				138990773
2	Вспомогательное производство		680	1280				2730	972		640			6302
3	РСЭО (сч.25.1)	635						1100	392					2127
4	Общепроизводственные расходы (сч.25.2.)							3900	1388		1500	890	1120	8798
5.	Общехозяйственные расходы (сч26)							4440	1580		840		980	7841
	Итого:	138887735	680	1280	20040	2500	931	69620	24785	6300	2980	890	2100	139015841

Графа 3: изд. А – 74868000 (расход материалов по загот. цеху, таб. 1) – 32770 (возвратные отходы, таб. 1) = 74835230

изд. Б - 64076000 (расход материалов по загот. цеху) – 28130 (возвратные отходы) = 64047870

Графа 12 – журнал хоз. операций (11, 23).

Графа 14 – журнал хоз. операций (16, 17).

Таблица 19. Распределение РСЭО, общехозяйственных и цеховых расходов между товарной продукцией и незавершенным производством

Показа-тели	Наименование изд-я	Основная заработная плата заготовительного цеха	Основная заработная плата механического цеха	Всего основной заработной платы	РСЭО	РСЭО + осн.зарплата	Цеховые расходы	Общехозяй-ственные расходы
1	2	3 таб. 19.1	4 таб. 19.1	5	6	7	8	9
ТП	А	24461	6864	31325	1160	32485	8243	4275
Б	15608	3485	19093	707	19800	5011	2606
Итого:	40069	10349	50418	1867	52284	13254	6881
НЗП	А	1019	286	1305	48	1354	343	178
Б	4682	1045	5727	212	5939	1503	782
Итого:	5701	1331	7032	260	7293	1846	960
Всего:	45770	11680	57450	2127	59577	15100	7841
Коэффициент распределения РСЭО 2127 : 57450 = 0,037. Пример расчета 31325 х 0,037 = 1160. Коэффициент распределения цеховых расходов 15100 : 57450 = 0,263; 0,263 х 31325 = 8243. Коэффициент распределения общехозяйственных расходов 7841 : 57450 = 0,136; 0,136 х 31325 = 4275.
Таблица 19.1.
Детали	ТП в деталях	НЗП	Общее кол-во	Коэф-т распределения ТП	Коэф-т распредел-я НЗП	Осн з/плата заготовит.цеха	Итого 3/пл	Осн з/плата механического цеха	Итого 3/пл мех.цеха
ТП	НЗП	ТП	НЗП
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А	2400	100	2500	0,96000	0,04000	24461	1019	25480	6864	286	7150
Б	1000	300	1300	0,76923	0,23077	15608	4682	20290	3485	1045	4530
Итого:	3400	400	3800			40069	5701	45770	10349	1331	11680

Коэффициент распределения товарной продукции 2400 : 2500 = 0,96 (изд. А); НЗП (изд. А) 1 – 0,96 = 0,04

Коэффициент распределения ТП по изделию Б 1000 : 1300 = 0,76923; НЗП 1 – 0,76923 = 0,23077

Заработная плата по изд. А ТП = 25480 х 0,96 = 24461

По изд. Б = 20290 х 0,76923 = 15608

Зар. плата по изд. А НЗП = 25480 х 0,04 = 1019; по изд. Б = 20290 х 0,23077 = 4682.

Таблица 20. Оценка незавершенного производства

Наименование изделия	Заготовительный цех	Механический цех	РЭСО таб. 19	Цеховые расходы таб. 19	Общехозяйственные расходы (таб. 19)	Всего НЗП
Вспомогательные материалы	НЗП по зарплате	Итого НЗП по цеху	факт	норма	отклоне-ние, +/-
факт	норма	факт	норма	факт	норма
1	2	3	4	5	6 таб. 19	7	8	9	10	11	12	13	14
А	2995003	3000278	673	720	286	959	1006	48	343	178	2996531	3001853	-5322
Б	14787702	14814901	740	792	1045	1785	1837	212	1503	782	14791984	14819235	-27251
ИТОГО:	17782705	17815179	1413	1512	1331	2745	2843	260	1846	960	17788515	17821088	-32573

Графа 4 = 16836 (таб. № 2) х 0,04 = 673; 3204 х 0,23077 = 740.

Графа 5 = 18000 х 0,04 = 720; 3432 х 0,23077 = 792.

Графа 2 = 74875067 (таб. 16, гр. 22) х 0,04 = 2995003 – изд. А

64079828 х 0,23077 = 14787702 изд. Б

Графа 3 считается аналогично гр. 2.

Таблица 21. Расчёт себестоимости товарной продукции

	Общая себестоимость	Себестоимость ТП	НЗП
факт	норма	факт	норма	факт	норма
1	2	3	4	5	б	7
Заготовительный цех	(таб. 16)	(таб. 16)	гр. 2 х 0,96 гр. 2 х 0,76923	гр. 3 х 0,96 гр. 3 х 0,76923	таб. 20	таб. 20
А	74875067	75006958	71880064	72006680	2995003	3000278
Б	64079828	64197689	49292126	49264927	14787702	14814901
Итого:	138954895	139204647	121172190	121271607	17782705	17815179
Механический цех	таб. 17	таб. 17	гр.2 х 0,96 гр.2 х 0,76923	гр. 3 х 0,96 гр. 3 х 0,76923	таб.20	таб. 20
А	26531	27695	25572	26689	959	1006
Б	9347	9575	7562	7738	1785	1837
Итого:	35878	37270	33134	34427	2744	2843
РСЭО
А	1208	1208	1160	1160	48	48
Б	919	919	707	707	212	212
Итого:	2127	2127	1867	1867	260	260
Цеховые расходы
А	8586	8586	8243	8243	343	343
Б	6514	6514	5011	5011	1503	1503
Итого:	15100	15100	13254	13254	1846	1846
Общехозяйственные расходы
А	4453	4453	4275	4275	178	178
Б	3388	3388	2606	2606	782	782
Итого:	7841	7841	6881	6881	960	960
Всего	139015841	139266985	121227326	121328036	17788515	17821088
В т.ч. изделие А	74915839	75048900	71919314	72047047	2996531	3001853
изделие Б	64100002	64218085	49308012	49280989	14791984	14819235

	общая стоимость	ТП	НЗП
РСЭО	таб. 12	таб. 19	таб. 20
Цеховые расходы	таб. 13	таб. 19	таб. 20
Общехоз. расходы	таб. 13	таб. 19	таб. 20

Таблица 22. Нормативная и отчетная калькуляция по изделиям

№ п/п	Статьи калькуляции	Нормативная калькуляцияи план	Отчётная калькуляция факт	Отклонения, +/-
А	Б	А	Б	А	Б
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Сырье и материалы (минус возвратные отходы)	29994	49361	29941	49270	53	91
2	Покупные изделия, полуфабрикаты, услуги производственного характера сторонних организаций
3.	Топливо и энергия на технологические цели	0,46	0,84	0,51	0,94	-0,05	-0,1
4	Зарплата основная и дополнительная основных производственных рабочих с отчислениями	17,70	25,89	17,70	25,89	0,00	0,00
5.	РСЭО	0,48	0,71	0,48	0,71	0,00	0,00
6.	Цеховые расходы	3,43	5,01	3,43	5,01	0,00	0,00
7.	Общехозяйственные расходы	1,78	2,60	1,71	2,60	0,00	0,00
8.	Расходы на подготовку и освоение новых производств					0,00	0,00
9.	Потери от брака					0,00	0,00
10.	Прочие производственные расходы	1,40	2,14	1,40	2,14	0,00	0,00
11.	Внепроизводственные расходы					0,00	0,00
	Итого себестоимость единицы продукции	30019,25	49398,19	29966,30	49307,29	52,95	90,90

Отчетная калькуляция по изд. А [74837004 _{>(таб. 16,
гр. 14)}> + 16836 _{>(таб. 17, гр. 2)}>] х 0,96 _{>(таб. 19.1)}> : 2400 = 29941

Изд. Б [64049527 + 3204] х 0,76923 : 1000 = 49270

Топливо и энергия изд. А 1272 х 0,96 : 2400 = 0,51; изд. Б 1228 х 0,76923 : 1000 = 0,94 (таб. 16.1)

Зар. плата (34551 + 9695) х 0,96 : 2400 = 17,70 – изд. А (таб. 8); изд. Б (27513 + 6143) х 0,76923 : 1000 = 25,89

РСЭО 1208 х 0,96 : 2400 = 0,48 (т. 21) – изд. А; изд. Б 919 х 0,76923 : 1000 = 0,71.

Цеховые расходы изд. А 8586 х 0,96 : 2400 = 3,43; изд. Б 6514 х 0,76923 : 1000 = 5,01 (таб. 21).

Общехоз. расходы изд. А 4453 х 0,96 : 2400 = 1,78; изд. Б 3388 х 0,76923 : 1000 = 2,60 (таб. 21).

Прочие производственные расходы 3512 х 0,96 : 2400 = 1,4 (таб. 18, гр. 11) – изд. А

. 2788 х 0,76923 : 1000 = 2,14 – изд. Б.

Нормативная калькуляция расчитывается аналогично отчетной калькуляции.

Список литературы:

А.Д. Шеремет Управленческий учет, ИД ФБК-Пресс, Москва, 2001
К.П. Янковский Управленческий учет, издательство Питер, Санкт-Петербург, 2001