Бухгалтерский учёт в предприятиях и организациях

Пояснения к курсовой работе по бухгалтерскому учёту.

Курсовая работа написана на условном предприятии «Силуэт».

Хозяйственные операции предприятия за квартал, которые отраженны в учётных регистрах бухгалтерского учёта (журнал регистрации хозяйственных операций, счета, оборотная ведомость). По условию задания даны расчёты в таблицах (амортизация основных средств, коммандировачные расходы). Использованы первичные документы, в частности по учёту труда и заработной платы-табель учёта рабочего времени, на основании которого и была составленна расчётно-платёжная ведомость.

В курсовой работе использована такая часть работы как, отчётность которая представлена в Ф №1 и Ф №2 и другие. По итогу работы, предприятие имеет (получает) прибыль. В курсовой работе был использован, новый рабочий план счетов, утверждённый в октябре 2000 года. Поэтому прибыль отраженна на счёте 99, это прибыль от реализации продукции (90 счёт по кредиту) и (91 счёт по кредиту расходы и доходы). Перерасходы по коммандировачным увеличивают налогооблагаемую базу (35%).

Линейный – из срока полезного использования от первоначальной стоимости.

Не линейный – из срока полезного использования от остаточной стоимости.

Учётная политика испльзуется, для указания методики, техники, организации учёта.

К П П – код причины поставки.

П Б У – положение по бухгалтерскому учёту.

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость – сумма износа.

Больничный лист выплачивается Ф С С (фонд социального страхования).

Налог на прибыль 35%, а с 1 января 2002 года 24%.

Источники поступления основных средств (ОС): 1) Безвозмездная передача в уставной капитал. 2) Строительство. 3)Покупка.

Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия «Силуэт».

предприятие зарегистрировано 15 ноября 2000 года;

организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью;

среднесписочная численность – 7 человек;

предприятие относится к сфере материального производства;

Реквизиты предприятия:

ИНН – 7714093514

расчетный счет – 40202810500040181990

в КБ «МОСТ – БАНК» БИК 044526715

корреспондентский счет – 30101810700000000615

Директор предприятия Соболев Л.П.

Главный бухгалтер Орлова В.Н.

TYPE=RANDOM FORMAT=PAGE>3

Оборотная ведомость за 1-ый квартал 2001 года

№ Наименование счёта Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное

П/П Д К Д К Д К

Основные средства (01) 18500 34000 20000 199000

Амортизация

основных средств (02) 5642 750 9621 14513

3. Вложение во (08)

внеоборотные активы 34000 34000

4. Материалы (10) 19650 16000 24700 10950

НДС по приобретённ-

ым ценностям (19) 20251 19915 336

Основное пр-во (20) 18100 153746 128000 43846

Общехозяйственные

расходы (26) 55845 55845

Готовая продукция (43) 15000 38000 53000

Касса (50) 500 52751 52751 500

Расчётный счёт (51) 75100 177000 207438 44662

Расчёты с

поставщиками и 21600 19200 19200 21600

подрядчиками (60)

Расчёты с

покупателями и 152000 152000

заказчиками (62)

Расчёты по налогам и

сборам (68) 19143 42067 49961 27037

Расчёты по соц.

страхованию и 11505 13557 17515 15463

обеспечению ( 69 )

Расчёты с

персоналом по 24000 58848 50060 15212

оплате труда (70)

Расчёты с

подотчётными 1600 1600

лицами (71)

17. Расчёты с дебиторами

и кредиторами (76) 3930 125578 128772 7074

18. Уставной капитал (80) 227530 227530

Продажи (90) 152000 152000

Прочие доходы и

расходы (91) 25750 25750 589

21. Прибыли и убытки (99) 13012 36879 23867

ИТОГО 313350 313350 1185957 1185957 352294 352294

Приказ об учетной политике ООО «Силуэт» на 2001год,

г. Москва 29 декабря 2000 года.

Выбраны варианты методики учета.

1) Порядок учета товарно-материальных ценностей.

1.1 Материальные ценности приходуются на балансовом счете №10 «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов, поименнованых в ПБУ 5/98

1.2 Учет основных средств ведется на балансовом счете №01 по первоначальной стоимости.

1.2.1 Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств, производится по линейному способу. С 2002 остается линейный и нелинейный способ.

1.3 Порядок отражения выручки от реализации продукции определяется «По мере отгрузки продукции потребителям», выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности отражается, на счете №90 «Продажи».

Выбраны варианты техники учета.

2.1 Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета.

2.2 Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

2.3 Основания для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а так же расчеты бухгалтерии.

2.4 Отчетным годом считается период с 1-го января по 31-е декабря включительно.

Организация бухгалтерского учета.

3.1 Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой.

3.2 Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление зарплаты не позднее 2-го числа месяца, следующего за отчетным.

3.3 Авансовый отчет по командировочным расходам предоставляется в бухгалтерию непозднее, 3-х дней после возвращения из командировки.

3.4 В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета к отчетности производится инвентаризация: материальных остатков на складе перед сдачей годового отчета (в 4-ом квартале), кассы не реже 1-го раза в квартал. Внештатные инвентаризации кассы и МПЗ производятся по решению руководителя. Инвентаризация основных средств производится 1 раз в 3 года.

3.5 План счетов, используемый предприятием при ведении бухгалтерского учета (приложение №1 к учетной политики).

Руководитель предприятия Соболев Л.П.

Главный бухгалтер Орлова В.Н.

TYPE=RANDOM FORMAT=PAGE>5

Рабочий план счетов

№ п/п	Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета	Вид счета
1	Основные средства	01		А
2	Амортизация основных средств	02		П
3	Вложение во внеоборотные активы	08	1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов продовольствия 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств	А
4	Материалы	10	1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции, детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные материалы 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности	А
5	НДС по приобретенным ценностям	19	1. НДС по приобретению основных средств 2. НДС по приобретенным нематериальным активам 3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам	А
6	Основное производство	20		А
7	Общехозяйственные расходы	26		А
8	Готовая продукция	43		А
9	Касса	50	1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы	А
10	Расчетный счет	51		А
11	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60		П
12	Расчеты с покупателями и заказчиками	62		АП
13	Расчеты по налогам и сборам	68		П
14	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по медицинскому страхованию	П
15	Расчеты с персоналом по оплате труда	70		П
16	Расчеты с подотчетными лицами	71		АП
17	Расчеты с дебиторами и кредиторами	76	1. По имущественному и личному страхованию 2. По претензиям 3. По дивидендам и др. доходам 4. По депонированным суммам	АП
18	Уставной капитал	80		П
19	Продажи	90		АП
20	Прочие доходы и расходы	91		АП
21	Прибыли и убытки	99		АП

Таблица №

Расчет износа основных средств за 1-й квартал 2001 года

№ Вид основных средств Количество Стоимость за С_>n>^ос Н_>А> И⁰²_>01> И⁰²_>02> И⁰²_>03> Примечание

п/п единицу в %

год месяц

1. Швейная машина 3 18000 54000 15 1,25 675 675 675

2. Гладильная установка 2 15000 30000 15 1,25 375 375 375

3. Компьютер 2 16000 32000 25 2,08 666 1373 1373 Приобретен в январе

компьютер 34000

4. Ксерокс 1 29000 29000 25 2,08 603 603 603

5. Сейф 2 20000 40000 15 1,25 500 500 250 Продан в феврале

сейф на 5000 дороже

Итого 185000 2819 3526 3276

С_>n>^ос – первоначальная стоимость основных средств на 01.01.2001 года.

Н_>А> – норма амортизации в % ( месяц = Н_>А> год )

12

И⁰² – износ основных средств.

И⁰²_>01,02,03> – износ основных средств за январь, февраль, март месяцы.

И⁰²_>01> = С_>n>^ос х Н_>А> или С_>n>^ос х Н_>А> в месяц

12 х 100 100

И⁰²_>03> = И⁰²_>02> – И⁰² на выбывшее оборудование.

И⁰²_>02> = И⁰²_>01> – И⁰² на поступившее оборудование.

Таблица №

Расчет командировочных расходов за 1-й квартал 2001 года

№ п/п	Показатели	Норма	Фактические расходы	Сверх нормы	д	К	Сумма
1.	Суточные (3 дня) =165 руб.	55 руб. за сутки	165		26	71	165
2.	Проживание (квитанция) 2 дня = 900 руб. в том числе НДС =150 руб.	270 руб. за сутки 2 х 270 = 540 руб. в том числе НДС = 90 руб.	900	360 в том числе НДС = 60 руб.	26 19 26-* 19	71 71 71 71	450 90 300 60
3.	Железнодорожные билеты - 535 руб. в том числе НДС = 85 руб. НсП = 25 руб.		535		26 19	71 71	450 85
	Итого		1600	360			1600

Наименование организации Унифицированная форма № Т-49

Утверждена постановлением Госкомстата России от 29.12.2000 № 136

В кассу для оплаты в срок с “ ” февраля 2001 года по “ ” февраля 2001 года.

Сумма

Руководитель организации директор Л.П.Соболев

Главный бухгалтер В.Н.Орлова

“ ” февраля 2001 года.

РАСЧЁТНО – ПЛАТЁЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ № 1 от

за январь

№ Профессия Отработанно Начисленно Удержанно Сумма к Деньги получил Подпись п/п должность дней За факт. Премия Б/л Отпуск Всего Льгота Под.налог Алименты Прочие Всего выплате Ф.И.О отр.дни 1. Директор 2. Гл.бухгал. 3. Инженер 4. Кассир 5. Секретарь 6. Рабочий 7. Раб.подр. ИТОГО

Таблица №

Сводная ведомость по заработной плате за 1-й квартал 2001 года

Начислено Удержано

№ п/п	Месяцы	Оклад	З/п за факт отр дни	Премия	Б/Л	Отпуск	Всего	ПН	Алименты	Прочие	Всего	К выдаче на руки
1.	Январь	12100	8733	3493	213	3907	16346	1579	873		2452	13894
2.	Февраль Итого	12100 24200	9660 18393	3864 7357	375 588	1775 5682	15674 32020	1492 3071	825 1698	100 100	2417 4869	13257 27151
3.	Март	13300	12690	5076	274		18040	1800	1028		2828	15212
	Всего	37500	31083	12433	862	5682	50060	4871	2726	100	7697	42363

Расчеты во внебюджетные фонды

№ п/п	Месяцы	ФОТ>1>	ФОТ>2>	ФСС 4%	ПФ 28%	ФОМС 3,6%	Итого
1.	Январь	16346	16133	645	4517	581	5743
2.	Февраль	15674	15299	612	4284	551	5447
	Итого	32020	31432	1257	8801	1132	11190
3.	Март	18040	17766	711	4974	640	6325
	Всего	50060	49198	1968	13775	1772	17515

Содержание

1. Краткая характеристика предприятия…………………………………………..3

2. Учетная политика предприятия………………………………………………….4

3. Рабочий план счетов……………………………………………………………...6

4. Журнал хронологической регистрации хозяйственных операций….…………8

5. Синтетические счета…………………………………………………………….12

6. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за 1-й квартал 2001 года….17

7. Бухгалтерский баланс (Ф №1)………………………………………………….19

8. Отчет о прибылях и убытках (Ф №2)…………………………………………..21

9. Расчет налога от фактической прибыли……………………………………….22

10. Декларация по налогу на пользователей автомобильных дорог…………....23

11. Расчет налога на имущество предприятия……………………………………24

12. Расчет износа основных средств за 1-й квартал 2001года…………………..25

13. Расчетно-платежная ведомость за январь…………………………………….26

14. Расчетно-платежная ведомость за февраль…………………………………...27

15. Расчетно-платежная ведомость за март……………………………………....28

16. Табель учета рабочего времени…………………………………………….…29

17. Сводная ведомость по заработной плате за 1-й квартал 2001 года…………32

18. Расчет командировочных расходов за 1-й квартал 2001 года…………….…33

19. Используемая литература……………………………………………………...34

TYPE=RANDOM FORMAT=PAGE>2

Хозяйственные операции за 1-й квартал 2001 года.

№ п/п	Документ и содержание операций	Д	К	Сумма
1	2	3	4	5
1.	Справка бухгалтерии. Начислен износ основных средств за январь.	20	02	2819
2.	Счет. Начислено фирме «Электро» за приобретенный компьютер в январе. Цена………………………………….. НДС…………………………………...	08 19	76 76	34000 6800
3.	Акт приемки-передачи. Продан сейф в феврале: а) первоначальная стоимость. б) сумма износа. в) договорная цена (выручка от реализации). г) НДС.	91 02 76 91	01 91 91 68	20000 750 25000 4167
4.	Акт приемки-передачи. Введен в эксплуатацию в январе купленный компьютер.	01	08	34000
5.	Выписка банка, платежное поручение. Оплачен счет фирме «Электро» за компьютер.	76	51	40800
6.	Выписка банка, платежное поручение. Зачислены деньги на расчетный счет, за поданный сейф.	51	76	25000
7.	Счет-фактура. Списан НДС в погашение задолженности по компьютеру.	68	19	6800
8.	Справка бухгалтерии. Начислен износ основных средств за февраль, март месяцы.	20	02	6802
9.	Наряды и расчетно-платежная ведомость. а) начислена заработная плата за квартал. б) начислена премия за квартал. в) начислено пособие по б/л. г) начислено за отпуск.	20 20 69 20	70 70 70 70	31083 12433 862 5682
10.	Удержано из заработной платы: а) подоходный налог б) алименты в) прочие	70 70 70	68 76 76	4871 2726 100
11.	Выписка банка, приходный кассовый ордер. Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы за декабрь.	50	51	24000
12.	Расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата из кассы за декабрь.	70	50	24000
13.	Выписка банка, приходный кассовый ордер. Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы за январь, февраль.	50	51	27151
14.	Выписка банка, платежное поручение. Перечислены платежи от ФОТ за декабрь.	69 68	51 51	11505 19143
15.	Расчет бухгалтерии. Начислены платежи от ФОТ за 1-й квартал. а) фонду социального страхования – 4% б) пенсионному фонду – 28% в) фонду обязательного медицинского страхования – 3,6%	20 20 20	69-1 69-2 69-3	1968 13775 1772
16.	Расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата из кассы за январь, февраль.	70	50	27151
17.	Справка бухгалтерии. Начислена арендная плата за арендуемое помещение: январь – 15000 НДС – 3000 февраль – 15000 НДС – 3000 март – 15000 НДС – 3000	26 19	76 76	45000 9000
18.	Выписка банка, платежное поручение. Перечислена арендная плата за 1-й квартал.	76	51	54000
19.	Счет-фактура. Списан НДС в погашении задолженности бюджету по аренде.	68	19	9000
20.	Счет. Начислено за потребленную эл/энергию, газ, воду за 1-й квартал: январь – 1800 НДС – 360 февраль – 1600 НДС – 320 март – 1680 НДС – 336	26 19	76 76	5080 1016
21.	Выписка банка, платежное поручение. Перечислено за потребленную эл/энергию, газ, воду за январь, февраль.	76	51	4080
22.	Счет-фактура. Списан НДС в погашении задолженности бюджету за эл/энергию, газ, воду за январь, февраль.	68	19	680
23.	Счет. Приобретены и подлежат оплате материалы, поступившие за 1-й квартал – 16000 НДС – 3200	10 19	60 60	16000 3200
24.	Выписка банка, платежное поручение. Перечислено поставщику в уплату за поступившие материалы.	60	51	19200
25.	Счет-фактура. Списан НДС в погашение задолженности бюджету по оплаченным материалам.	68	19	3200
26.	Требование. Отпущены материалы в производство по фактической себестоимости.	20	10	20300
27.	Отпущены материалы на хозяйственные нужды.	26	10	1400
28.	Переданы в эксплуатацию инструменты.	26	10	3000
29.	Приходный кассовый ордер. Получены денежные средства в кассу на командировочные расходы.	50	51	1600
30.	Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы в подотчет.	71	50	1600
31.	Авансовый отчет по командировке (3 дня): а) норма проживания в сутки – 270 руб. б) суточные – 55 руб.	26 19 68 91	71 71 19 19	1365 239 197 42
32.	Включены в себестоимость общехозяйственные расходы.	20	26	55845
33.	Счет-фактура. Реализована продукция за 1-й квартал покупателю из производства.	62	90	152000
34.	Выписка банка. Зачислены денежные средства на расчетный счет за реализованную продукцию.	51	62	152000
35.	Списана фактическая стоимость реализованной продукции из производства.	90	20	90000
36.	Приемно-сдаточная накладная. Принята на склад готовая продукция.	43	20	38000
37.	Справка бухгалтерии. Начислен налог на пользователей автодорог (в дорожный фонд).	20	68	1267
38.	Справка бухгалтерии. Начислен налог на имущество (2%)	91	68	1311
39.	Расчет бухгалтерии. Начислен НДС за реализованную продукцию.	90	68	25333
40. 41.	Определить результат от реализации продукции. Закрывается счет	90 91	99 99	36667 801
42.	Начислен налог на прибыль.	99	68	13187
43.	Выписка банка, платежное поручение. Перечислены платежи за январь, февраль: а) по исполнительным листам. б) по налогу на доходы физических лиц. в) ЕСН.	76 68 69	51 51 51	1698 3071 11190