Аудиторская проверка (работа 2)

2


Курган 2003 КГУ Кучин А.А.

План и программа аудиторской проверки

Планирование аудиторской проверки общих документов и расчетов с учредителями осуществляется на основе сводного: общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.

Общий план проверки учредительных документов и расчетов с учредителями должен учитывать направления аудита данного! участка, рассмотренные выше. Содержание общего плана и программы аудита приведены соответственно в табл.1 2

Таблица 1. Общий план аудита учредительных документов и расчетов с учредителями

Проверяемая организация ОАО «Альфа»

Период аудита 01.09.2003-31.09.2003

Количество человеко-часов 25

Руководитель аудиторской группы Степанова М.И.

Состав аудиторской группы Иванов С.Г. Степанова М.И.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 40000

№

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

1

Аудит учредительных документов

Степанова М.И.

2

Аудит формирования устав­ного капитала

Иванов С.Г.

3

Аудит расчетов с учредителями

Степанова М.И.

4

Аудит начисления, удержания и перечисления

налогов и иных обязательных платежей

Иванов С.Г

Руководитель аудиторской организации ______ ____________

Подпись Расшифровка

Руководитель аудиторской группы _______ ___________

Подпись Расшифровка

Общий план и программа аудита учредительных документов и расчетов с учредителями могут быть дополнены с учетом следующих моментов:

    В бухгалтерском учете отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах эконо­мических субъектов, как совокупность вкладов (долей, паевых -юсов учредителей-участников, акций по номинальной стоимости — для акционерных обществ) в денежной, натуральной, материальной формах или в виде ценных бумаг.

Таблица 2. Программа аудита учредительных документов и расчетов с учреждениями

Проверяемая организация ОАО «Альфа»

Период аудита 01.09.2003-31.09.2003

Количество человеко-часов 25

Руководитель аудиторской группы Степанова М.И.

Состав аудиторской группы Иванов С.Г. Степанова М.И.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 40000

1

2

3

4

5

№ п/п

Перечень аудиторских процедур

Период прове­дения

Испол­нитель

Рабочие документы аудитора

1

1.1

1.2

1.3

1.4

Аудит учредитель­ных документов

Проверка учреди­тельных документов

Проверка наличия разрешительных документов на пра­во заниматься оп­ределенными вида­ми деятельности

Прослеживание от­ражения величины уставного капитала, долей, распределен­ных согласно учре­дительным доку­ментам

Сопоставление уч­редительных доку­ментов, решений акционеров, собст­венников, руковод­ства экономиче­ского субъекта с данными бухгалтер­ского учета по отра­жению видов дея­тельности

Еженедельно

Еженедельно

Еженедельно

Еженедельно

Еженедельно

Степанова М.И.

Иванов С.Г.

Степанова М.И.

Иванов С.Г.

Копии -учре­дительных документов

Копии раз­решений, лицензии и т.п

Копии учре­дительных документов, регистров бухгалтер­ского учета, баланса

Копии учре­дительных документов, копии реше­ний, регист­ры бухгал­терского учета

1.5

1.6

2

2.1

2.2

2.3

2.4

2.5

2.6

2.7

3

3.1

3.2

3.3

Проверка докумен­тов, подтверждаю­щих права собст­венности учредите­лей на имущество и право, вносимое в качестве вклада в уставный капитал

Проверка регистра­ции изменений уч­редительных доку­ментов

Аудит формирова­ния уставного ка­питала

Проверка правиль­ности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал

Проверка наполне­ния уставного ка­питала по учреди­телям и по срокам

Проверка величины задолженности по вкладам в уставный капитал, величины собственных акций, выкупленных у ак­ционеров

Проверка правиль­ности оценки вно­симых в уставный капитал материаль­ных ценностей,'от­четов недвижимо­сти, прав и т.д. в качестве вкладов

Проверка бухгалтер­ского оформления вносимых в качестве вклада в уставный капитал материаль­ных ценностей, объ­ектов независимо­сти, прав и т.д.

Проверка бухгал­терского оформле­ния при увеличе­нии уставного ка­питала

Проверка бухгал­терского оформле­ния при уменьше­нии уставного ка­питала

Аудит расчетов с учредителями

Проверка отраже­ния расчетов с уч­редителями по сче­ту «Задолженность участников (учреди­телей) по вкладам в уставный капитал»

Проверка отражения расчетов с учредите­лями по счету «Задол­женность участником (учредителем) по вы­плате доходов»

Проверка полноты и правильности расче­та доходов, получен­ных учредителями

Еженедельно

Еженедельно

Еженедельно

Еженедельно

Еженедельно

Еженедельно

Еженедельно

Еженедельно

Еженедельно

Еженедельно

Еженедельно

Еженедельно

Степанова М.И.

Иванов С.Г.

Степанова М.И.

Иванов С.Г.

Степанова М.И.

Иванов С.Г.

Степанова М.И.

Степанова М.И.

Иванов С.Г.

Степанова М.И.

Иванов С.Г.

Степанова М.И.

Договоры купли-про­дажи, патен­ты, автор­ские свиде­тельства, платежные документы, нотариаль­ные доку­менты

Копии о регистрации и перереги­страции уч­редительных документов

Приказы, акты прием­ки, регистры бухгалтерско­го учета

Копии учре­дительных документов, хозяйствен­ных операций

Регистры бухгалтерс­кого учета, баланс

Методики оценки, про­токолы соб­раний учре­дителей

Приказы, ак­ты, регистры • бухгалтерско­го учета, ра­бочий план счетов

.

Приказы, ак­ты, регистры бухгалтерско­го учета, ба­ланс, прото­колы, отчет об изменении капитала

Приказы, ак­ты, протоко­лы, регистры бухгалтерско­го учета, ба­ланс, отчет об изменени­ях уставного капитала

Справки, ре­гистры бух­галтерского учета, баланс

Справки, расчеты, регистры бухгалтер­ского учета, документы

Расчеты, справки, ре­гистры бух­галтерского учета, сметы

3.4

Проверка организа-

Еженедельно

Иванов С.Г.

Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров

ции учета и выпла-

ты дивидендов

3.5

Проверка фактиче-

Еженедельно

Степанова М.И.

Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс

ского поступления

в качестве вкладов

учредителей в ус-

тавный капитал

оборотных и вне-

оборотных активов

3.6

Проверка фактиче-

Еженедельно

Иванов С.Г.

Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс

ского выбытия обо-

ротных и внеобо-

ротных активов в ре-

зультате расчетов с

учредителями

3.7

Проверка расчетов

Еженедельно

Иванов С.Г.

Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс, расчеты, справки, данные о движении денежных средств

при выбытии из со-

става учредителей

4

Аудит начисления,

По налговым декларациям

Степанова М.И.

НКРФ

удержания и первт

числения налогов и

иных обязательных

платежей

4.1

Проверка правиль-

По налговым декларациям

Степанова М.И.

НКРФ

ности расчетов по

НДС

4.2

Проверка правиль-

Еженедельно

Иванов С.Г.

Отчеты о прибылях и убытках справки, расчеты

ности расчетов по

налогу на прибыль'

4.3 Проверка правиль

Еженедельно

Степанова М.И.

НКРФ,справки, расчеты, сведения

ности расчетов по подоходному налогу с физических лиц

4.4 Проверка правиль-

Еженедельно

Иванов С.Г.

Законодательство о внебюджетных социальных фондах, справки, расчеты, сведения

ности расчетов по иным обязательным

платежам

Руководитель аудиторской организации _______ ___________

Подпись Расшифровка

Руководитель аудиторской группы ________ ___________

Подпись Расшифровка

При учреждении акционерного общества все его акции должны быть размещены среди учредителей. Акции могут быть обыкновенными, а также привилегированными. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% уставного капитала. Все акции общества именные.

2.Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного Федераль­ным законом на дату регистрации общества, а закрытого — не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда.

3.Уставный капитал и фактическая задолженность учреди­телей (участников) по вкладам (взносам) в уставный капитал учитываются и отражаются в отчетности отдельно.

4. Акции общества при его.учреждении должны быть полно­стью оплачены в течение срока, определенного уставом общест­ва, при этом не менее 50% уставного капитала общества должно быть оплачено к моменту регистрации общества, а оставшаяся часть — в течение года с момента его регистрации.

5. Дополнительные акции общества должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приоб­ретения (размещения).

6 Оплата акций и иных ценных бумаг акционерного обще­ства может осуществляться деньгами, ценными бумагами, дру­гими вещами или имущественными правами либо иными пра­вами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций об­щества при его учреждении определяется договором о создании общества или уставом общества, а дополнительных акций и иных ценных бумаг — решением о их размещении.

Акции и иные ценные бумаги общества, которые должны быть оплачены неденежными средствами, оплачиваются при их приобретении в полном размере, если иное не установлено до­говором о создании общества при его учреждении или решени­ем о размещении дополнительных акций.

Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по соглашению между уч­редителями.

7.При оплате дополнительных акций и иных ценных бумаг общества неденежными средствами денежная оценка имущест­ва, вносимого в оплату акций и иных ценных бумаг, произво­дится советом директоров. Если номинальная стоимость приоб­ретаемых таким способом акций и иных ценных бумаг общества составляет более двухсот установленных Федеральным законом минимальных размеров оплаты труда, то необходима денежная оценка независимым оценщиком (аудитором) имущества, вно­симого в оплату акций и иных ценных бумаг общества.

8 Акции, поступившие в распоряжение общества, не пре­доставляют права голоса, не учитываются при подсчете голосов, по ним не начисляются дивиденды. Такие акции должны быть реализованы не позднее одного года с момента их поступления в распоряжение общества, в противном случае общее собрание акционеров должно принять решение об уменьшении уставного капитала общества погашением указанных акций.

9. Сумма уставного капитала увеличивается или уменьшается в соответствии с результатами рассмотрения итогов деятельно­сти экономическрф субъекта за год и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них изменениями.

Расчет уровня существенности.

Базовый показатель

Значение базового показателя, р.

Доля от базового показателя, %

Значение для нахождения существенности, р.

1.Балансовая прибыль

294410

5

14720

2.Валовыйобъем реализации без НДС

2115640

2

42310

3.Валюта баланса

1904790

2

38100

4.Собственный капитал

871750

10

87180

5.Общие затраты

1893820

2

37800

Расчет: (14720+42310+38100+87180+37880)/5 = 44040

(44040-14720)/44040=67%

(-44040+87180)/44040=98%

(42310+38100+37880)/3=39430 (округляем до 40000)

(40000-39430)/40000=1,4