Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия "Техникс"
Министерство образования калининградской области
ПЛ № 6
Курсовая работа
По предмету: «Экономический анализ»
Тема: Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия «Техникс»
Работу выполнила:
Учащаяся 46 а группы
Кузнецова Анна
Дата выполнения:
Преподаватель:
Сидоренко С. В.
г. Гусев
2010 год
Введение
Цель курсовой работы: провести исследование и анализ производственно – хозяйственной деятельности предприятия «Техникс».
Анализ означает разложение изучаемого объекта на части, элементы внутренние составляющие
Анализ выступает в диалектическом противоречивом единстве. Понятие «синтез» то есть соединение разложенных элементов изучаемого объекта в единое целое. Формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа в первую очередь на микро уровне – на уровне отдельного предприятия и их внутренних подразделений, а именно:
1) анализ выполнения бизнес планов.
2) анализ производства и сбыта продукции.
3) анализ качества продукции.
4) анализ маркетинговой деятельности.
5) анализ затрат.
Анализ – наука, которая изучает процесс воспроизводства на предприятии, развитие производственных сил в соответствии с производственными отношениями, а также распределение материальных благ
Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний связанную:
- с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи.
- с выявлением положительных и отрицательных факторов и количества измерения их действия.
- с раскрытием тенденций хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутренних хозяйственных резервов.
- с обобщением передового опыта, с принятием оптимальных управленческих решений
Исследование экономических процессов, начиная с малого единичного, то есть отдельного факта или явления которое в совокупности представляет хозяйственный процесс. Это означает, что анализируемое единичное нужно в тоже время учитывать и общее.
Под предметом экономического анализа понимаются – хозяйственные процессы и конечные результаты, складывающиеся в результате влияния объективных и субъективных факторов.
Экономический анализ специальная отрасль знаний, становление которой как науки обуславливалась объективными требованиями и условиями:
а) практическая потребность.
б) связана с развитием самой науки в целом и её отдельных отраслей.
Экономический анализ сформирован в результате дифференциации общественных наук. Раньше отдельные формы экономического анализа были присуще учёным наукам, но затем возникла необходимость в выделении анализа, поскольку учёные дисциплины уже небыли способны ответить на все требования практики.
Наиболее тесная связь существует между бухгалтерским учётом и экономическим анализом. Именно бухгалтера стали первыми, анализирующими финансово – хозяйственную деятельность предприятия.
Связь экономического анализа и статистики выражается во – первых в том, что статистический учёт и отчётность также как и бухгалтерский учёт служит для анализа необходимой информационной базой. Во – вторых в том, что статистическая наука существенно пополняет арсенал аналитических способов и приёмов таким образом аналитические разработки самих статистиков связано преимущественно с массовыми социально – экономическими процессами и производственными преимуществами на отраслевых и народно хозяйственных уровнях. Следовательно микро анализ это дело бухгалтеров – аналитиков и экономистов – аналитиков, а макро анализ дело экономистов – статистиков.
Свободная рыночная экономика не возможна без использования маркетинговых принципов, а также без разработки обоснованных программ маркетинга, а именно:
- анализа внешней и внутренней среды.
- анализ состояния рынка.
- анализ покупателей.
- анализ конкурентной обстановки.
- анализ рыночных цен и формирование собственной ценовой политики.
- анализ конечных финансовых результатов.
Экономический анализ тесно связан с математикой. Она определяется тем, что в той и другой области знаний свойственно изучение качественных отношений. Математические методы широко применены для управления, планирования, бухгалтерского учёта, статистики и экономического анализа.
1. Анализ фондоотдачи
Основными задачами анализа использования средств труда является:
Изучение состава и динамики основных фондов, технического состояния, внедрение новой техники, замена морально устаревшего оборудования.
Определение показателей использования производственной мощности и основных производственных фондов – фондоотдачи и фондоемкости, а также факторов влияющих на них.
Выявление влияния использования средств труда на объём производственной себестоимости и другие показатели
Установление степени эффективности и применение средств труда, характера экстенсивности и интенсивности работы оборудования.
Важными показателями использования основных производственных фондов является фондоотдача и фондоёмкость.
Фондоотдача определяется отношением стоимости годового объёма продукции к средне годовой стоимости основных производственных фондов ( продукция : ОПФ)
|
Показатели |
Условные обозначения |
1 год |
2 год |
Отклонения Δ+; - |
Темп роста % |
|
Продукция, т. р. |
N |
84200 |
85100 |
+ 900 |
101,1 |
|
ОПФ, т. р. |
F |
42400 |
43050 |
+ 650 |
101,5 |
|
Фондоотдача, коп. |
hf |
1,9858 |
1,9768 |
- 0,0090 |
99,5500 |
а) определить влияние изменения величины фондов на объём продукции
Nf = hf0 * F + hf * F / 2 = 1,9858 * 650 + (- 0,0090) * 650 / 2 = 1287,8450 т. р.
б) определить влияние изменения фондоотдачи
Nhf = F0 * hf + hf * F / 2 = 42400 * (- 0,0090) + (- 0,0090) * 650 / 2 = - 384,5250 т. р.
Проверка: а + б = 1287,8450 - 384,5250 = 903,3200 т. р.
Определим долю влияния экстенсивности и интенсивности
а) 1287,8450 / 903,3200 * 100% = 142,5700% - доля экстенсивности
б) – 384,5250 / 903,3200 * 100% = - 42,5700% - доля интенсивности
определим относительную экономию ОПФ
42400 – ( 43050 * 1,011) = - 1123,5500 т.р. – экономия
2. Анализ материалоотдачи предметов труда
Основными задачами использования предметов труда является:
- определение уровня обеспеченности предприятия необходимыми материальными ресурсами
- выявление сверх нормативных или дефицитных видов материальных ценностей
- установление степени ритмичности постановок, а также их объёма, комплектности и качества
- изучение показателей рациональности использования материальных ресурсов в производстве
- оценка влияния организации материально – технического снабжения и использования материальных ресурсов на объём выпуска и сибистоимости продукции
Рациональное использование материалов (предметов труда) – один из важных факторов роста производства и снижение сибистоимости продукции, а следовательно роста прибыли и уровня рентабельности.
Об эффективности использования материальных ресурсов судят по следующим показателям:
1) динамика материальных затрат
2) доля экстенсивности и интенсивности
3) относительная экономия материальных затрат
4) влияние факторов на объём экономности продукции
|
Показатели |
Условные обозначения |
1 год |
2 год |
Отклонения Δ+; - |
Темп роста % |
|
Продукция, т.р. |
N |
84200 |
85100 |
+ 900 |
101,1 |
|
Затраты продуктов труда, т.р. |
M |
30400 |
30920 |
520 |
101,7 |
|
Материалоотдача |
hm |
2,7697 |
2,7523 |
- 0,0174 |
99,3 |
а) Определим затраты продуктов труда
Nm = hm0 * M + hm * M / 2 = 2,7697 * 520 + ( - 0,0174) * 520 / 2 = 1435,7200 т.р.
Nhm = M0 * hm + hm * M / 2 = 30400 * (- 0,0174) + (- 0,0174) * 520 / 2 = - 533,4840 т.р.
Проверка: а + б = 14345,7200 – 533,4840 = 902,2360
а) 1435,75200 / 902,2360 * 100 = 159,1300 % - экстенсивность
б) – 533,4840 / 902,2360 * 100 = - 59,1300% - интенсивность
находим относительную экономию продуктов труда
3092 – ( 30400 * 1,011 ) = 185,6000 т.р. – перерасход
3. Анализ производительности труда
В основные задачи анализа входят:
В области использования рабочей силы: исследование численности, состава, структуры, уровня классификации, динамики и причины движения рабочей силы, дисциплины труда, а также влияния численности рабочих на динамику
В области производительности труда: установление уровня производительности труда по предприятиям, рабочем цехам и рабочем местам, сопоставление полученных показателей с показателей предыдущего периода и достигнута на аналогичном предприятии, определить интенсивности и экстенсивности факторов роста производительности труда, выявление резерва дальнейшего роста производительности труда и расчет их влияния на расчёт динамики
В области оплаты труда: проверка степени обоснованности и системы оплаты труда, определение размеров средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников, изучение темпов роста зарплаты и соотношение их с темпами роста производительности труда.
Об эффективности использования труда судят по следующим показателям:
А) темп роста производительности труда
Б) доля влияния экстенсивности и интенсивности
В) относительная экономия живого труда
|
Показатели |
Обозначения |
1 год |
2 год |
Отклонения Δ+; - |
Темп роста % |
|
Продукция, т.р. |
N |
84200 |
85100 |
900 |
101,1 |
|
Средняя численность, чел. |
R |
102 |
104 |
2 |
102 |
|
Среднегодовая выработка, р. |
hR |
825,4902 |
818,2392 |
- 7,2210 |
99,1 |
а) NR = hR * R + hR * R / 2 = 825,4902 * 2 + ( - 7,221) * 2 / 2 = 1643,7594 т.р.
б) NhR = R0 * hR + hR * R / 2 = 102 * (- 7,2210) + (- 7,2210) * 2 / 2 = - 743, 7630 т.р.
Проверка: а + б = 1643,7594 – 743,7630 = 899,9964
Определить долю экстенсивности и интенсивности
1643,7594 / 899,9964 * 100% = 182,6400% - экстенсивность
- 743,7630 / 899,9964 * 100% = - 82,6400% - интенсивность
Определить относительную экономию живого труда
104 – (102 * 1,011) = 1 чел. – перерасход
4. Комплексная оценка эффективности производства
Под методикой понимается совокупность способов, правил, приёмов наиболее целесообразного выполнения какой либо работы.
Под комплексной оценкой понимается сведение различных показателей к общему показателю, вбирающему в себя все качественные характеристики частных показателей интенсификации производства.
Показатели экстенсивности развития являются количественными показателями использования ресурсов: численность работников, величина предметов труда, объёмов основных производственных фондов и тд
Показатели интенсивности развития качественных показателей используют ресурсы: производительности труда, материалоотдача, фондоотдача и тд
|
Показатели |
1 год |
2 год |
Отклонения % |
|
Продукция без НДС, тыс.р. |
84200 |
85100 |
101,1 |
|
Производственный персонал: а) численность человек б) оплата труда с начислениями |
102 6880 |
104 6910 |
102 100,4 |
|
Материальные затраты, тыс.руб. |
30400 |
30920 |
101,7 |
|
Основные производственные фонды, тыс. руб. |
42400 |
43050 |
101,5 |
|
Оборотные средства в ТМЦ, тыс. руб. |
14800 |
14920 |
100,8 |
|
а) производительность труда б) продукция. 1 рубль оплаты |
854,902 12,238 |
818,269 12,315 |
95,7 100,6 |
|
Материалоотдача |
2,7697 |
2,7523 |
99,3 |
|
Фондоотдача |
1,9858 |
1,9768 |
99,5 |
|
Оборачиваемость оборотных средств, количество оборотов |
5,6892 |
5,7038 |
100,2 |
|
Показатели |
Динамика качественных показателей, коэффициент |
Прирост ресурсов на 1 % прироста продукции |
Доля влияния |
Относительная экономия ресурсов |
|
|
экстенсивность |
интенсивность |
||||
|
Производственный персонал |
а) 0,957 б) 1,006 |
1,818 0,363 |
181,8 36,6 |
- 81,8 63,7 |
- 213,792 45,68 |
|
Материальные затраты |
0,993 |
1,545 |
154,5 |
- 54,5 |
- 1045,640 |
|
Основные производственные фонды |
0,995 |
1,650 |
165 |
- 65 |
- 1295,750 |
|
Оборотные средства |
1,002 |
0,880 |
88 |
12 |
- 239,360 |
|
Комплексная оценка всесторонней интенсификации |
0,997 |
1,272 |
127,2 |
- 27,2 |
280,7200 |
1 расчёт. Динамика качественного показателя, коэффициент
95,7% / 100% = 0,957
100,6% / 100% = 1,006
2 расчёт. Прирост ресурсов на 1% прироста продукции
По численности
102% - 100% = 2
По продукции
101,1% - 100% = 1,1
2% / 1,1% = 1,818
По оплате труда
100,4% - 100% = 0,4
0,4% / 1,1% = 0,363
3 расчёт. Доля влияния экстенсивности и интенсивности
По численности
1,818 * 100% = 181,8%
100% - 181,8 = - 81,8%
4 расчёт. Относительная экономия ресурсов
Коэффициент по продукции
101,1% / 100% = 1,011
102 – ( 104 * 1,011) = - 3,144
6910 / 102 = 68 – на 1 чел.
68 * (- 3,144) = - 213,792 т.р.
По оплате труда
6910 – (6880 * 1,011) = - 45,68 т.р.
5 расчёт. Комплексная оценка всесторонней интенсификации
Определяем затраты по всем ресурсам для 1 и 2 года
1 год 6880 + 30400 + 42400 + 14800 = 94480
2 год 6910 + 30920 + 43050 + 14920 = 95800
Определяем динамику обобщенного показателя в %
95800 / 94480 = 1,014 * 100% = 101,4
Комплексная оценка
101,1% / 101,4% = 0,997
Прирост обобщенного показателя на 1% прироста продукции
101,4% - 100% = 1,4%
1,4% / 1,1% = 1,272
Расчёт 3
1,272 * 100% = 127,2
100% - 127,2 = - 27,2
Относительная экономия совокупности ресурсов
95800 – (94480 * 1,011) = 280,7200 т.р.
5. Анализ использования авансированных производственных фондов
Авансированные производственные фонды выступают в трёх формах:
Производительной
Денежной
Товарной
Задача этих фондов обеспечить непрерывное воспроизводство, поэтому их называют производственными. Общая сумма потребленных производством фондов соответствует затратам средств труда (амортизация), предметов труда и оплата труда.
Авансированная сумма производственных фондов – сумма, которая обеспечивает одновременное пребывание производственных фондов во всех своих натуральных формах и на всех стадиях хозяйственной деятельности.
Выпуск и реализация определённой массы продукции с меньшим количеством закрепленных производственных фондов – проблема экономических предприятий в рыночных условиях. Об эффективности воспроизводства судят по следующим показателям:
- отношение прироста продукции к вызвавшим этот прирост капитальному вложению
- удельные капитальные вложения: а) на единицу введенной производственной мощности
б) на один рубль прироста продукции.
в) в срок окупаемости капитального вложения
Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них, позволяя предприятию высвободить часть этих средств либо используется для дополнительного выпуска продукции. В результате ускоренного оборота меньше требуется сырья, материалов, топлива, а также высвобождаются и денежные ресурсы ранее вложенные в эту продукцию.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчётный год |
|
|
Плановые |
фактические |
||
|
Выручка от реализации продукции. Np |
84200 |
85000 |
85100 |
|
Средние остатки оборотных средств в ТМЦ Em |
14800 |
14850 |
14920 |
|
Оборачиваемость средств в ТМЦ, дни LE |
63,277 |
62,894 |
63,116 |
LE = 14800 * 360 / 84200 = 63,277
LE = 14850* 360 / 85000 = 62,894
LE = 14920 * 360 / 85100 = 63,116
E = Nфm / T * (Eфm * T / NфP – Emпл. * T / Nпл.P) = 85100 / 360 * (14920 * 360 / 85100 – 14850 * 360 / 85000) = 52,478
6. Анализ фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня использования производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создавая реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты, при этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.
Фонд заработной платы по действующий инструкции включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли остаются в распоряжении предприятия.
|
Показатели |
План |
Факт |
Отклонения +; - |
|
Средняя численность, чел |
102 |
104 |
+ 2 |
|
Количество отработанных дней |
228 |
230 |
+ 2 |
|
Средняя продолжительность работы, дни, часы |
7,9 |
8 |
+ 0,100 |
|
Фонд повременной оплаты труда |
8009,04 |
8203,52 |
194,480 |
|
Зарплата одного работника |
|||
|
Среднегодовая |
78520 |
7880 |
360 |
|
Среднедневная |
344,386 |
342,957 |
- 1,429 |
|
Среднечасовая |
43,593 |
42,870 |
- 0,723 |
Δ ФЗПчр = ( ЧРф - ЧРпл ) * ГЗПпл = (104 – 102) * 78520 = 157040 млн.
Δ ФЗПгзп = ЧРф * ( ГЗПф * ГЗПпл ) = 104 * (342,957 – 344,386) = - 148,616 млн.
Итого: 157040 – 148,616 = 156891,384 млн.
Δ ФЗПд = ЧРф * ( Дф – Дпл ) * Ппл * ЧЗПпл = 104 * (230 – 228) * 7,9 * 43,593 = 71632,080 млн.
Δ ФЗПп = ЧРф * Дф*(Пф - Ппл ) * ЧЗПпл = 104 * 230 (8 – 7,9) * 43, 593 = 104274,456 млн.
Δ ФЗПчзп = ЧРф * Дф * Пф * (ЧЗПф* ЧЗПпл ) = 104 * 230 * 8 * (42,870 – 43,593) = - 138353,280 млн.
Итог: - 138353,280 + 104274,456 + 171632,080 = 37553, 256 млн.
7. Анализ производства и реализации продукции
Основные задачи анализа:
1) оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции
2) определение влияния факторов на изменение величины объёмных показателей
Источники информации для анализа производства:
Бизнес план предприятия, оперативные планы, графики
Отчёт по продукции, квартальная отчётность о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте, срочная отчётность предприятия по продукции.
Отчёт о прибылях и убытках, ведомость № 16 «движение готовых изделий их отгрузка и реализация»
|
Год |
Объём производства продукции, млн. |
Темп роста % |
Объём реализации |
Темп роста % |
|
1 |
84200 |
100 |
84000 |
100 |
|
2 |
85100 |
101,1 |
84800 |
101 |
|
3 |
86000 |
102 |
85700 |
102 |
|
4 |
87500 |
104 |
87000 |
103,6 |
|
5 |
88800 |
105,5 |
87200 |
103,8 |
Твп
=
=
=
= 1,031* 100% = 103,1% - 100% = 3,1%
Трп
=
=
=
= 1,026 * 100% = 102,6 – 100% = 2,6%
Заключение
Анализ фондоотдачи
Вывод: доля экстенсивности составила 142,5700%, доля интенсивности - -42,5700% и экономия ОПФ составила -1123,500
Рекомендация:
Анализ материалоотдачи
Вывод: доля экстенсивности составила 159,1300%, доля экстенсивности составила 159,1300%, доля интенсивности - -59,1300 и перерасход экономия продуктов составила 1856000т.р.
Рекомендация:
Анализ производительности труда
Вывод: доля экстенсивности составила 182,6400%, доля интенсивности составила
-82,6400%, а относительная экономия живого труда 1 человек
Рекомендация:
Комплексная оценка эффективности производства
Вывод: комплексная оценка показала полностью экстенсивное использование всех ресурсов. Перерасход составил 280,7200
Рекомендация:
Анализ использования авансированных производственных фондов
Вывод: план по скорости оборачиваемости материальных оборотных средств перевыполнен, следовательно, привлечённых средств не было, что улучшает финансовое состояние предприятия.
Рекомендация:
Анализ фонда заработной платы
Вывод: фонд повременной оплаты труда увеличился за счёт: увеличения численности рабочих на 157040, количества отработанных дней на 17632,080, увеличения продолжительности рабочих дней на 104274,456, но произошло снижение среднечасовой заработной платы на -138353,280
Рекомендация:
Анализ производства и реализации продукции
Вывод: по полученным данным, становится ясно, что среднегодовой темп прироста выпуска продукции составил 3,1%, а реализация продукции 2,6%. Это говорит о том, что продукция выпускаемая предприятием пользуется спросом и поэтому следует увеличить объём производства продукции
Рекомендация:
Список используемой литературы
Баканов М. И, Шеремет А. Д. «Теория экономического анализа» - М: Финансы и статистика, 1994 год
Макконели К., Брю С. Экономика: принципы, проблемы и политика в двух томах. М: республика, 1992 год
Совицкая Р. В.: « Анализ хозяйственной деятельности предприятия» - Минск, 2000 год
Шеремет Е. В. , Негацев Е. В. « Методика финансового анализа» - М: Инфра – М, 1994 год
Пястолов С. М. «Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия»: учебник – М: «Академия», 2002 год
Майкл Мейсен, Майкл Альберт, Франклин Хедоури: «Основы менеджмента» - М: Дело 2000 год.