Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Горизонт"

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

На тему:

«Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Горизонт»»

МИНСК, 2009

Анализ объемов выпуска и реализации продукции

Основу производства ОАО «Горизонт» составляет широкий модельный ряд телевизоров, МР3-плееров, печей СВЧ, мониторов, пылесосов, кондиционеров, DVD-проигрывателей и др. Предприятие постоянно обновляет ассортимент выпускаемой продукции. В табл. 1 показаны объемы производства по ассортименту и номенклатуре за период 2007-2008 гг.

Таблица 1

Объемы производства продукции за период 2007-2008 гг.

Наименование изделия	Объемы производства, тыс. шт.
2007 г.	2008 г.
1. CPT-телевизоры	735,5	430,3
2. LCD- и PDP-телевизоры	3,0	4,6
3. Мониторы	-	8,04
4. DVD-проигрыватели	11,2	33,4
5. СВЧ-печи	0,6	53,6
6. Пылесосы	-	25,7
7. Кондиционеры	-	3,2
8. Акустические системы	-	6,1
Итого	750,3	564,94

Как видно из табл. 2.3, в 2008 г. наблюдается снижение объемов производства продукции на 24,7% по сравнению с 2007 г. Это связано в первую очередь с тем, что в 2007 г. ОАО «Горизонт» впервые проводило акцию продаж СРТ-телевизоров для пенсионеров со скидкой к отпускной цене, что повлекло за собой значительный спрос на данную продукцию и как следствие рост объемов производства. Произошло так называемое перенасыщение рынка, что повлекло за собой снижение объемов продаж в 2008 г. и, как следствие, объемов производства данного вида товара.

Далее в табл. 2 рассмотрим распределение объемов товарной продукции ОАО «Горизонт» в стоимостном отношении за период 2006-2008 гг.

Таблица 2

Распределение объемов товарной продукции ОАО «Горизонт»

2006 г.	2007 г.	2008 г.
195648 млн. р.	215317 млн. р.	226200 млн. р.

Как видно из табл. 2.4, объемы товарной продукции увеличиваются из года в год, а именно: в 2007 г. на 10,1% по отношению к 2006 г., а в 2008 г. на 5,1% по отношению к 2007 г. Увеличение товарной продукции в 2008 г. при одновременном уменьшении ее в количественном отношении связано в первую очередь с изменением номенклатуры производимой продукции, т.е. в 2007 г. СРТ-телевизоры составляли 98% всего объема произведенной продукции, тогда как в 2008 г. они составили всего 76%, а оставшиеся 24% - новая более дорогостоящая продукция: LCD- и PDP-телевизоры, мониторы, DVD-проигрыватели, СВЧ-печи, пылесосы, кондиционеры, акустические системы.

Анализ себестоимости

Любое производство, независимо от того, что конкретно производится, требует определенных затрат (материальных, трудовых, финансовых). Кроме затрат, связанных с производством, предприятие несет также затраты по реализации (маркетинговые исследования, реклама, упаковка, транспортировка и т.д.). Предприятие также платит налоги, производит отчисления и взносы, часть из которых в соответствии с действующим законодательством относится к издержкам производства.

Планирование себестоимости продукции на предприятии ОАО «Горизонт» регламентируется национальными правовыми актами, поскольку стоимость и ее денежное выражение – цена, себестоимость и прибыль тесно взаимосвязаны между собой и с национальной налоговой системой.

В табл. 3 показано изменение себестоимости ОАО «Горизонт» за период 2006-2008 гг.

Таблица 3

Изменение себестоимости реализованных товаров ОАО «Горизонт»

Показатель, млн. р.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	150154	220720	166066

По данным табл. 3 следует, что в 2007 г. рост себестоимости реализованной продукции составил 147% по сравнению с итогом 2006 г., в 2008 г. наблюдается снижение себестоимости на 25% к итогам 2007 г.

Необходимо более детально изучить вышеуказанные изменения, для чего в табл. 4 составим общую смету затрат на производство и рассмотрим распределение между постоянными и переменными расходами в разрезе элементов затрат за период 2006-2008 гг.

Таблица 4

Распределение между постоянными и переменными расходами

Элементы затрат	2006 г.	2007 г.	2008 г.
всего, млн. р.	уд. вес в с/с, %	всего, млн. р.	уд. вес в с/с, %	всего, млн. р.	уд. вес в с/с, %
1	2	3	4	5	6	7
Себестоимость ТП, в т. ч.:	183612	100,0	208250	100,0	221676	100,0
1. Материальные затраты	140993	76,8	156104	75,0	162624	73,4
1.1. Сырье и материалы	11990	6,5	11369	5,5	11902	5,4
1.2. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	123844	67,4	139060	66,8	144536	65,2
1.3. Топливо на технологические цели	1208	0,7	1329	0,6	1449	0,7
1.4. Энергия на технологические цели	3951	2,2	4346	2,1	4737	2,1
2. Расходы на оплату труда	19587	10,7	25841	12,4	29303	13,2
3. Отчисления на социальные нужды	7108	3,9	9303	4,5	10549	4,8
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов	3717	2,0	4000	1,9	4800	2,2
5. Прочие расходы	12207	6,6	13002	6,2	14400	6,5
Постоянные расходы	15924	8,7	17002	8,2	19200	8,7
Переменные расходы	167688	91,3	191248	91,8	202476	91,3

Как видно из табл. 4, в 2007 г. рост себестоимости товарной продукции по сравнению с 2006 г. составил 113,4%, а в 2008 г. – 106,5%. При этом произошло снижение расходов на некоторые материальные затраты (сырье и материалы, топливо на технологические цели, энергия на технологические цели), что связано с усовершенствованием технологического процесса, однако одновременно произошло увеличение расходов на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, что связано в первую очередь с повышением контрактных цен на закупку у предприятий-изготовителей. Расходы на оплату труда так же увеличиваются из года в год, что говорит о том, что производство сложнейшей бытовой техники предполагает проведение автоматизации и механизации производственных процессов, компьютеризации управленческого труда, в связи с чем появляется спрос на новые специальности высокой квалификации и снижение доли малоквалифицированного ручного труда. Пропорционально заработной плате растут и отчисления на социальные нужды. Амортизация основных средств и нематериальных активов в составе элементов затрат практически не меняется на протяжении исследуемого периода, лишь в 2008 г. наблюдается некоторое увеличение данного показателя. Данное обстоятельство можно объяснить тем, что с вводом в эксплуатацию нового оборудования объемы также возросли и это не повлияло на изменение данного элемента затрат в процентном отношении. Прочие расходы также в целом за наблюдаемый период остаются неизменными.

Анализируя структуру себестоимости товарной продукции (см. табл. 4), следует отметить, что производство теле- радиоаппаратуры относится к материалоемкому производству. Кроме того, необходимо обратить внимание на такую особенность телепроизводства в Республике Беларусь, как большая импортная составляющая в себестоимости, что в расчете на 1 телевизор составляет порядка 50-55%.

В 2007 г. уровень материальных затрат в себестоимости товарной продукции увеличится по сравнению с 2008 г. на 1,1%, в основном за счет планируемого роста удельного веса топлива и энергии (на 2%). Учитывая тот факт, что прямые материальные затраты занимают в себестоимости продукции порядка двух третей всех затрат на производство и реализацию основное внимание будет уделяться именно этому элементу затрат. Благодаря оказанию пристального внимания материальным затратам, постоянному контролю их уровня, разработке мероприятий по их минимизации удалось снизить удельный вес материальных затрат на типовой массовый телевизор со 111 у.е. в 2000 г. (на телевизор 54CTV 670 T-i-5) до 62 у.е. в 2008 г. (на телевизор 21А40).

Далее в табл. 5-6 проведем пофакторный анализ изменения общей сметы затрат на производство и реализацию продукции за период 2006-2008 гг.

Таблица 5

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение общей сметы на производство и реализацию произведенной продукции в 2007 г. по сравнению с 2006 г.

Фактор	Алгоритм расчета	Числовой расчет	Результат
Изменение общей сметы затрат за счет изменения: 1.Объема произведенной продукции	где - коэффициент выполнения плана по стр-ре, - изменение объема произведенной продукции за счет изменения ее стуктуры		-14307 1,2 220334 +36722
2. Структуры произведенной продукции			182791 -37543
3.Ставки переменных расходов на единицу продукции			207175 +24384
4. Суммы постоянных расходов			+1075
Проверка			+24638 +24638

Таблица 6

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение общей сметы на производство и реализацию произведенной продукции в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

Фактор	Алгоритм расчета	Числовой расчет	Результат
Изменение общей сметы затрат за счет изменения: 1.Объема произведенной продукции	где - коэффициент выполнения плана по стр-ре, - изменение объема произведенной продукции за счет изменения ее стуктуры		-41046 1,2 249900 +41650
2. Структуры произведенной продукции			161005 -88895
3.Ставки переменных расходов на единицу продукции			219476 +58471
4. Суммы постоянных расходов			+2200
Проверка			+13426 +13426

Исходя из вышеприведенных расчетов можно сделать следующие выводы.

В 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло увеличение себестоимости товарной продукции на 24638 млн. р., что произошло за счет: изменения объема произведенной продукции +36722 млн. р., изменения структуры произведенной продукции -37543 млн. р., увеличения ставки переменных расходов на единицу продукции +24384 млн. р., увеличения суммы постоянных расходов +1075 млн. р. В общем итоге значение себестоимости произведенной продукции увеличилось по сравнению с 2006 г. на 24638 млн. р. или на 13,4%.

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло увеличение себестоимости на 13426 млн. р. или на 6,5%, что произошло за счет: изменения объема произведенной продукции +41650 млн. р., изменения структуры произведенной продукции -88895 млн. р., увеличения ставки переменных расходов на единицу продукции +58471 млн. р., увеличения суммы постоянных расходов +2200 млн. р.

Как уже отмечалось ранее, рассматриваемый тип продукции относится к материалоемкому, на протяжении 2007-2008 гг. отмечалось снижение расходов на материальные расходы, что не могло не повлиять на общий итог работы предприятия.

Далее в табл. 7-8 проведем пофакторный анализ затраты на рубль произведенной продукции за период 2006-2008 гг.

Таблица 7

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение затрат на рубль произведенной продукции

в 2007 г. по сравнению с 2006 г.

Фактор	Алгоритм расчета	Числовой расчет	Результат
Изменение общей сметы затрат за счет изменения: 1. Объема произведенной продукции			0,94 1,13 +0,19
2. Структуры произведенной продукции			1,02 -0,11
3. Удельных переменных расходов			1,16 +0,14
4. Суммы постоянных расходов			1,17 +0,01
5. Оптовых цен на продукцию			0,97 -0,20
Проверка			+0,03 +0,03

Таблица 8

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение затрат на рубль произведенной продукции

в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

Фактор	Алгоритм расчета	Числовой расчет	Результат
Изменение общей сметы затрат за счет изменения: 1. Объема произведенной продукции			0,97 0,83 -0,14
2. Структуры произведенной продукции			0,8 -0,03
3. Удельных переменных расходов			0,84 +0,04
4. Суммы постоянных расходов			0,85 +0,01
5. Оптовых цен на продукцию			+0,13 0,98
Проверка			+0,01 +0,01

Из вышеприведенных расчетов можно сделать следующие выводы: в 2006 г. затраты на рубль произведенной продукции составляли 0,94, в 2007 г. – 0,97, а в 2008 г. – 0,98. Наблюдается рост затрат на рубль произведенной продукции в 2007 г. – 3%, в 2008 г. – 1%. В 2007 г. значительный рост обусловлен суммой переменных расходов, в 2008 г. рост произошел в большей степени за счет изменения оптовых цен на единицу продукции.

Данный показатель свидетельствует о том, что прибыль от реализации произведенной продукции колеблется от 2 до 6%. Это очень низкий показатель для предприятия. Для более детального анализа проведем анализ прибыли предприятия ОАО «Горизонт».

ЛИТЕРАТУРА

1. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г. В. Савицкая. - Минск : ООО «Новое знание», 2001.

2. Старова, Л. И. Методические указания к практическим занятиям по курсам «Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия» и «Анализ хозяйственной деятельности предприятия в 2ч.

Ч.1. – Минск.: БГУИР,1999.

Ч.2. – Минск.: БГУИР,2001.

3. Отчет о ПХД предприятия ОАО «Горизонт» 2006-2008гг.