Анализ прибыли, производительности труда и заработной платы ОАО "Горизонт"
БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
Кафедра менеджмента
РЕФЕРАТ
На тему:
«Анализ прибыли, производительности труда и заработной платы ОАО «Горизонт»»
МИНСК, 2009
Анализ прибыли предприятия
Прибыль – одна из форм чистого дохода. Прибыль является важнейшим показателем деятельности предприятия, источником его развития и стимулированием труда работников.
В хозяйственной практике различают следующие виды прибыли: балансовая (П>б>), налогооблагаемая (П>но>), прибыль, остающаяся у предприятия после выплаты налогов на прибыль и доходы (П>пр>), чистая прибыль (П>ч>).
Балансовая прибыль изучается при анализе финансовых результатов, а остальные виды прибыли при анализе формирования и распределения прибыли. Балансовая прибыль характеризует конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия и рассчитывается по следующей формуле
(1)
где
- прибыль от реализации продукции (работ,
услуг) предприятия;
ОФР, ВФР – соответственно, операционные и внереализационные результаты.
В табл. 1 рассмотрим динамику изменения балансовой прибыли ОАО «Горизонт» за период 2006-2008 гг.
Таблица 1
Динамика изменения балансовой прибыли ОАО «Горизонт»
|
Показатель, млн.р. |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
|
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг предприятия) |
12188 |
6469 |
1609 |
|
Операционные финансовые результаты |
-2561 |
-316 |
-457 |
|
Внереализационные финансовые результаты |
+168 |
-2187 |
-2553 |
|
Балансовая прибыль |
+9795 |
+3966 |
-1401 |
Как видно из табл. 2.11 за период 2006-2008 гг. наблюдается тенденция снижения балансовой прибыли предприятия. В первую очередь это происходит за счет снижения прибыли от реализации продукции (работ, услуг). В 2007 г. произошло снижение прибыли от реализации на 46,9% по сравнению с 2006 г., а в 2008 г. снижение составило 75% к итогу 2007 г. и показатель балансовой принимает отрицательное значение. Также наблюдается отрицательное значение показателя операционных финансовых результатов на протяжении всего периода и внереализационных финансовых результатов на протяжении 2-х последних лет.
В табл. 2-3 проведен пофакторный анализ изменения балансовой прибыли за период 2006-2008 гг.
Таблица 2
Анализ изменения балансовой прибыли в 2007 г.
|
Факторы изменения объёма производства продукции |
Алгоритм расчёта |
Цифровой расчёт |
Результат расчёта |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Результативный показатель 2006 г. |
|
|
9795 |
|
2. Первый условный результативный показатель (первая подстановка). |
|
|
+4076 |
|
3. Второй условный результативный показатель (вторая подстановка). |
|
|
+6321 |
|
4. Результативный показатель 2007 г. |
|
|
+3966 |
|
5. Общее (абсолютное) отклонение результативного показателя. |
|
|
-5829 |
|
6. Общее абсолютное
отклонение результативного показателя
за счет изменения факторов
|
|
|
-5719 |
|
|
|
+2245 |
|
|
|
|
-2355 |
|
|
7. Алгебраическая сумма влияния факторов. |
|
|
-5829 |
Таблица 3
Анализ изменения балансовой прибыли в 2008 г.
|
Факторы изменения |
Алгоритм расчёта |
Цифровой расчёт |
Результат расчёта |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Результативный показатель 2007 г. |
|
|
3966 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
2. Первый условный результативный показатель (первая подстановка). |
|
|
-894 |
|
3. Второй условный результативный показатель (вторая подстановка). |
|
|
-1035 |
|
4. Результативный показатель 2008 г. |
|
|
-1401 |
|
5. Общее (абсолютное) отклонение результативного показателя. |
|
|
-5367 |
|
6. Общее абсолютное
отклонение результативного показателя
за счет изменения факторов
|
|
|
-4860 |
|
|
|
-141 |
|
|
|
|
-366 |
|
|
7. Алгебраическая сумма влияния факторов. |
|
|
-5367 |
Из приведенных выше расчетов можно сделать вывод о том, что в 2007 г. уменьшение балансовой прибыли предприятия на 59,5% произошло на 98% за счет снижения прибыли от реализации продукции (работ, услуг), на 40% за счет убытка от внереализационных финансовых результатов, увеличение же балансовой прибыли на 38% произошло за счет прибыли от операционных финансовых результатов.
В 2008 г. снижение балансовой прибыли на 75% к итогу 2007 г. произошло за счет снижения: прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на 87%, убытка от операционных финансовых результатов на 3% и убытка от внереализационных финансовых результатов на 7%.
Балансовая прибыль характеризует конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия и в нашем случае свидетельствует об отрицательных финансовых результатах деятельности исследуемого предприятия.
Далее попытаемся в отдельности рассмотреть все составляющие балансовой прибыли.
В табл. 4 представлены данные по доходам и расходам ОАО «Горизонт» по видам деятельности за период 2006-2008 гг.
Таблица 4
Расчет прибыли от реализации
|
Показатель, млн. р. |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
|
Выручка от реализации товаров, услуг |
163948 |
263381 |
203086 |
|
Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
- |
32453 |
30243 |
|
Себестоимость реализованной продукции |
150154 |
220720 |
166066 |
|
Расходы на реализацию |
1606 |
3739 |
5168 |
|
Прибыль от реализации |
12188 |
6469 |
1609 |
И так, как уже отмечалось ранее, при росте выручки от реализации товаров на 60% в 2007 г., себестоимость увеличилась на 47%, при этом расходы на реализацию увеличились в 2,32 раза. При уменьшении выручки от реализации в 2008 г. на 23% к итогу 2007 г., себестоимость уменьшилась лишь на 25%, налоги, включаемые в выручку от реализации товаров на 6,8%, зато расходы на реализацию увеличились еще больше и составили к итогу 2007 г. 138%. Таким образом, уменьшение выручки от реализации товаров, работ, услуг, происходит в первую очередь за счет быстрых темпов роста себестоимости реализованной продукции, значительной доли налогов, включаемых в выручку от реализации и значительных темпов роста расходов на реализацию.
Далее в табл. 5 рассмотрим данные внереализационным доходам и расходам ОАО «Горизонт» за период 2006-2008 гг.
Таблица 5
Внереализационные доходы и расходы
|
Показатели, млн. р. |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
|
Внереализационные доходы |
826 |
366 |
719 |
|
Налоги, включенные во внереализационные доходы |
- |
- |
- |
|
Внереализационные доходы за минусом НДС |
826 |
366 |
719 |
|
Внереализационные расходы |
658 |
3071 |
4403 |
|
Сумма источников собственных средств, направляемые на покрытие убытков |
- |
518 |
1131 |
|
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов |
+168 |
-2187 |
-2553 |
По итогам табл. 5 можно сделать вывод о том, что в 2007 г. наблюдалось снижение внереализационных доходов к итогу 2006 г. на 55,7%, и увеличение на 96,44% в 2008 г. Однако при всем этом внереализационные расходы увеличились в 2007 г. на 466,7% по сравнению с 2006 г. и на 43,4% в 2008 г. по сравнению с итогом 2007 г.
В качестве расшифровки отдельных внереализационных доходов и расходов приведем данные табл. 6.
Таблица 6
Расшифровка внереализационных доходов и расходов 2008 г.
|
Наименование показателей, млн. р. |
На конец отчетного периода |
|
|
Доходы |
Расходы |
|
|
Расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств |
- |
1014 |
|
Штрафы, пени, неустойки по исполнению хозяйственных договоров |
105 |
78 |
|
Списанная дебиторская и кредиторская задолженность |
112 |
22 |
|
Курсовые и суммовые разницы |
48 |
366 |
|
Благотворительная помощь |
1 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
454 |
2922 |
|
Итого |
719 |
4403 |
Таким образом, по итогу табл. 6 можно сделать вывод о том, что расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств занимают 23% всех внереализационных расходов предприятия, имеются так же штрафы, пени, неустойки по исполнению хозяйственных договоров как полученные, так и уплаченные, списанная дебиторская и кредиторская задолженности, курсовые и суммовые разницы, но благотворительная помощь, но все же большую часть внереализационных расходов занимают прочие расходы – 66%. На покрытие убытков от внереализационной деятельности пошли суммы источников собственных средств.
Далее рассмотрим в табл. 7 рассмотрим операционные доходы и расходы ОАО «Горизонт» за период 2006-2008 гг.
Таблица 7
Операционные доходы и расходы
|
Показатели, млн. р. |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
|
Операционные доходы |
114348 |
97680 |
78308 |
|
Налоги, включаемые в операционные доходы |
- |
- |
56 |
|
Операционные доходы (за минусом НДС, иных аналогичных платежей) |
114348 |
97680 |
78252 |
|
Операционные расходы |
116909 |
97996 |
78709 |
|
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов |
-2 561 |
-316 |
-457 |
Так же наблюдается тенденция снижения операционных доходов в 2007 г. на 14,6%, а в 2008 г. на 19,8% к итогу предыдущего года. Вместе с тем наблюдается некоторое снижение операционных расходов из года в год, однако это не влияет на общий отрицательный итог.
Можно судить о наличии на предприятии процентов, выплаченных по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам и за предоставление и уплату кредита и т.д., расходов по содержанию законсервированных объектов и производственных мощностей и аннулированию производственных заказов (договоров), расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг: оплата консультационных и депозитарных услуг и т.д.
Далее в табл. 8 рассмотрим динамику изменения чистой прибыли предприятия ОАО «Горизонт» за период 2006-2206 гг.
Таблица 8
Показатели чистой прибыли предприятия 2006-2008 гг.
|
Показатель, млн. р. |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
|
Прибыль за отчетный период от реализации |
12188 |
6469 |
1609 |
|
Прибыль от операционных доходов и расходов |
-2 561 |
-316 |
-457 |
|
Прибыль от внереализационных доходов и расходов |
+168 |
-2187 |
-2553 |
|
Налоги и сборы, платежи из прибыли |
1517 |
3795 |
2408 |
|
Прибыль к распределению |
8278 |
171 |
-3809 |
По итогам табл. 8 можно судить о том, что за 2007 г. значительно снизилась, а в 2008 г. приняла отрицательное значение чистая прибыль предприятия, подлежащая к распределению. Убыток к концу 2008 г. составил 3809 млн. р., что произошло за счет значительного снижения прибыли от реализации, убытков от операционной и внереализационной деятельности, так же можно судить о высоком значении налогов и сборов, платежей из прибыли, в 2007 г. они составили 58,7%, а в 2008 г. – 150% от балансовой прибыли.
Анализ производительности труда и заработной платы
На ОАО «Горизонт» и учрежденных им унитарных предприятиях совершенствование организации труда и заработной платы строится на основе перестройки действующей тарифной системы, внедрения прогрессивных форм оплаты труда, повышения качества нормирования труда, усиления связи доплат и надбавок с конкретными достижениями в труде. Намеченные меры совершенствования системы организации и оплаты труда органически увязаны с внедрением новых методов хозяйствования и управления, передовой организацией труда и производства, внедрением прогрессивных технологий и конструкций выпускаемой продукции.
Действующая система организации нормирования и оплаты труда включает в себя основные принципы:
1. Создание необходимых условий для последовательного и повсеместного установления строгой зависимости заработной платы от количества и качества труда, от конечных производственных результатов, усиление контроля за мерой труда и мерой потребления.
2. Расширение прав и повышение ответственности предприятий и подразделений, входящих в состав предприятия, в стимулировании эффективности труда, в новых условиях хозяйствования, совершенствование управления, углубления хозяйственного расчета и переход на принципы самофинансирования на основе широкого внедрения стабильных экономических нормативов.
3. Ориентация системы морального и материального стимулирования на коренное повышение качества продукции телевизионного направления и других выполняемых работ, профессиональную подготовку персонала предприятия, рост и совершенствование заработной платы в пределах зарабатываемых коллективами средств за счет повышения эффективности производства, рационального использования трудовых и материальных ресурсов.
4. Усиление заинтересованности работников предприятия в мобилизации имеющихся резервов производства, повышение ответственности за упущения в работе, нарушения трудовой и производственной дисциплины.
Показатели производительности труда в целом зависят от изменения выпуска продукции и среднесписочной численности ППП.
Важнейшим показателем эффективности работы предприятия является рост производительности труда. Поэтому анализ трудовых показателей на предприятии начинается с изучения достигнутого уровня производительности труда. Затем устанавливается доля прироста продукции, полученная вследствие повышения производительности труда и численности работников.
Далее проводится углубленный анализ влияния отдельных факторов на показатель роста производительности труда в отчетном периоде и не использованные резервы для ее дальнейшего роста в последующие периоды.
Повышение производительности труда оптимизирует весь комплекс результатов финансово-хозяйственной деятельности: увеличение объемов производства продукции и расширение ее номенклатуры, снижение затрат, повышение конкурентоспособности продукции, рост прибыли, увеличение заработной платы и другие. В организации повышение производительности труда проявляется в виде:
- увеличение объема продукции, создаваемой в единицу времени при неизменном качестве;
- повышения качества продукции при неизменном объеме, создаваемой в единицу времени;
- сокращение затрат труда на единицу производимой продукции;
- уменьшение доли затрат труда в себестоимости продукции, сокращения времени производства и обращения товаров;
- увеличение массы и нормы прибыли.
Динамика изменения производительности труда в сопоставимых ценах по кварталам и с нарастающим итогом приведена в табл. 9.
Таблица 9
Динамика изменения производительности труда
|
Показатель |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
|
Объем товарной продукции, млн. р. |
195648 |
215317 |
226200 |
|
Среднесписочная численность ППП, чел. |
3629 |
3788 |
3410 |
|
Производительность труда, млн. р. |
53,91 |
56,84 |
66,33 |
Из приведенных показателей в таблице видно, что на предприятии проводится работа по увеличению объема производства продукции, оптимизации численности ППП и росту производительности труда.
Производительность труда в сопоставимых ценах в 2008 г. составила 66,33 млн. р. Она в первую очередь обеспечивалась за счет:
1. Внедрения прогрессивной технологии, поставки на поток принципиально новых моделей телевизоров с улучшенными техническими и экономическими показателями, а также новых видов продукции.
2. Введения новой организационной структуры управления, исключения параллелизма и дублирования в работе, создания новых предпосылок для творческого созидательного труда, ликвидации излишних звеньев управления.
3. Более рационального использования рабочего времени, исключения непроизводительного использования рабочего времени.
Дальнейшая тенденция роста производительности труда в 2007 г. будет строиться на основе внедрения конструкций новых изделий с использованием средств вычислительной техники, механизации и автоматизации производственных процессов, совершенствования структуры управления.
Так, в 2007 г., при темпах роста объема производства 108,3 % темпы роста производительности труда составят 113,0%. Это будет достигнуто за счет совершенствования структуры управления, реализации плана технического перевооружения. Доля прироста продукции за счет повышения производительности труда составит 11,5%.
В дальнейшем рост производительности труда будет обеспечиваться в первую очередь за счет расширения ассортимента выпускаемой продукции с более низкими трудовыми и материальными затратами, расширения сферы услуг, оказываемых населению, выхода предприятия на международные рельсы за счет совершенствования маркетинга и других направлений деятельности.
Для повышения эффективности производства, в том числе повышения производительности труда на ОАО «Горизонт» и учрежденным им унитарных предприятиях, ежегодно разрабатывается план организационно-технических мероприятий (план - ОТМ).
Обеспечение предприятия кадрами - необходимое условие бесперебойного процесса производства, безусловного выполнения принятого плана по выпуску продукции. Успех деятельности предприятия в значительной степени зависит от количественного и качественного обеспечения его рабочими кадрами, рациональности их использования, расстановки по рабочим местам в соответствии с квалификацией и специальностью, организации труда и полноты использования рабочего времени.
Поэтому, важнейшее значение на предприятии придается всестороннему анализу выполнения плана по численности и составу кадров, их использованию в производственном процессе.
Сведения о численности работников приведены в табл. 10.
Таблица 10
Сведения о численности работников
|
Показатель |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
|
Среднесписочная численность всего персонала, чел. |
5251 |
5074 |
5063 |
|
В том числе: ППП |
3982 |
3788 |
3760 |
|
Из численности ППП: рабочие |
3250 |
2750 |
2740 |
|
управленческий персонал |
628 |
549 |
537 |
|
прочий персонал (конструкторско-технологический и др.) |
491 |
489 |
483 |
За счет внедрения компьютерной техники, рационального использования и подбора кадров доля руководителей, специалистов и служащих в общей численности предусмотрена к снижению. Высвобождаемую численность предполагается трудоустраивать на вновь создаваемых рабочих местах и в фирмах, которые арендуют производственные площади предприятия согласно договорам аренды.
Взятый курс на производство сложнейшей бытовой техники предполагает проведение автоматизации и механизации производственных процессов, компьютеризации управленческого труда. В связи с чем появляется спрос на новые специальности высокой квалификации и снижение доли малоквалифицированного ручного труда.
Автоматизация и внедрение новых прогрессивных технологических процессов приведут к ликвидации ряда профессий и одновременно появится спрос на квалифицированный труд по новым специальностям. Создание многопозиционных станков-автоматов, автоматических линий и др. приведут к появлению новых специалистов по электронному оборудованию, а также к росту квалифицированного персонала, занятого ремонтом.
Изменение структуры кадров будет в основном происходить за счет выбытия работников, достигших пенсионного возраста и невозможности использования в дальнейшем их труда на создаваемых новых рабочих местах.
В системе анализа хозяйственной деятельности предприятия важное место занимают использование средств на оплату труда, структура заработной платы, эффективность применения рычагов материального и морального воздействия на конечные результаты труда, выявление непроизводительных выплат и разработка конкретных организационно-технических мероприятий на их устранение.
ЛИТЕРАТУРА
Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г. В. Савицкая. - Минск : ООО «Новое знание», 2001.
Старова, Л. И. Методические указания к практическим занятиям по курсам «Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия» и «Анализ хозяйственной деятельности предприятия в 2ч.
Ч.1. – Минск.: БГУИР,1999.
Ч.2. – Минск.: БГУИР,2001.
3. Отчет о ПХД предприятия ОАО «Горизонт» 2006-2008гг.