Анализ основных технико-экономических показателей работы предприятия (на примере РУП "Информационный центр земельно-кадастровых данных и мониторинга земель")
БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
Кафедра менеджмента
РЕФЕРАТ
На тему:
«Анализ основных технико-экономических показателей работы предприятия (на примере РУП «Информационный центр земельно-кадастровых данных и мониторинга земель»)»
МИНСК, 2008
1.Анализ производственной деятельности
Для более полной и качественной характеристики объекта исследования проанализируем основные технико-экономические показатели его деятельности, причем каждый технико-экономический показатель рассмотрим детально, в совокупности с выявлением величины каждого фактора, влияющего на него.
Показатели производственной деятельности предприятия в предыдущие годы неуклонно улучшались: стабильно увеличивался объем производства, в том числе платных услуг населению, росла производительность труда и заработная плата работников. Показатели объема производства и производительности труда приведены в табл. 1 .
Таблица 1.-Показатели производственной деятельности предприятия 2005 - 2007гг
|
Показатели |
2005 |
2006 |
2007 |
|
Объем производства продукции (работ, услуг) в сопоставимых ценах, млн.руб. |
699 |
960 |
1026 |
|
темп роста, % |
137,3 |
106,9 |
|
|
Объем платных услуг населению в сопоставимых ценах, млн.руб. |
69 |
164 |
273 |
|
темп роста, % |
1137,7 |
166,5 |
|
|
Выработка на одного работника, млн.руб. |
27,9 |
35,6 |
36,6 |
|
темп роста, % |
128,5 |
102,9 |
Объем производства продукции постепенно с каждым годом увеличивается.
Однако если рассматривать темпы роста объема производства, то можно заметить, что если по отношению к 2005 году этот объем заметно увеличился, то по отношению к 2006 году этот рост более замедлился. Это можно объяснить полной модернизацией всего парка компьютерной техники в 2006 году и полной автоматизацией производства, благодаря чему заметно сократились время и затраты на выполнение единицы работ. А к 2007 году этот рост заметно замедлился, что требует пересмотрения установленных на предприятии норм времени на выполнение единицы отдельного вида работ. Динамику объема производства в соотношении с темпом роста объема производства представлены на
рис.1.
Рис.1. Динамика показателей производственной деятельности предприятия
Динамика объема производства по структуре основных видов деятельности представлена в табл. 2.
Таблица 2.-Структура объема производства предприятия
|
Перечень видов деятельности |
2005 |
2006 |
2007 |
|||
|
Общий объем производства, |
699 |
960 |
1026 |
|||
|
в том числе: |
||||||
|
1. Разработка и внедрение программного обеспечения и технологий, млн.руб. |
217 |
31% |
313 |
33% |
329 |
32% |
|
2. Создание цифровых планово-картографических материалов и геоинформационных систем другого назначения, млн.руб. |
216 |
31% |
297 |
31% |
297 |
29% |
|
3. Создание, обновление и эксплуатация земельно-информационных систем, млн.руб. |
161 |
23% |
192 |
20% |
226 |
22% |
|
4. Установление границ земельных участков, млн.руб. |
105 |
15% |
158 |
16% |
174 |
17% |
Из таблицы видно, что структура объема производства за период в три года примерно держалась на одном уровне с разницей лишь в 1-2%. Наибольший удельный вес в общем объеме реализации имеют такие виды деятельности, как разработка и внедрение программного обеспечения и технологий, и создание цифровых планово-картографических материалов и геоинформационных систем другого назначения. Т.о. образом именно эти показатели влияют на изменение объема реализации в большей степени, чем остальные, т.к. и цена на эти виды услуг выше, чем на остальные.
2.Анализ объема реализованной продукции
Следующим показателем, характеризующим финансово-производственную деятельность предприятия является объем реализации продукции, который рассчитывается исходя из четырех основных видов деятельности из перечня оказываемых услуг. Это следующие виды деятельности, расположенные по убыванию их удельного веса в общем объеме производства и реализации:
Разработка и внедрение программного обеспечения и технологий;
Создание цифровых планово-картографических материалов и геоинформационных систем другого назначения;
Создание, обновление и эксплуатация земельно-информационных систем;
Установление границ земельных участков;
Объемы реализации по этим видам деятельности в сопоставимых ценах за три года представлены в табл. 3.
Таблица 3.-Объемы реализации по основным видам деятельности
|
Перечень видов деятельности |
2005 |
2006 |
2007 |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Общий объем реализации, млн.руб. |
760 |
1010 |
1143 |
|||
|
в том числе: |
||||||
|
1. Разработка и внедрение программного обеспечения и технологий, млн.руб. |
252 |
33% |
323 |
32% |
368 |
32% |
|
2. Создание цифровых планово-картографических материалов и геоинформационных систем другого назначения, млн.руб. |
233 |
31% |
297 |
29% |
328 |
29% |
|
3. Создание, обновление и эксплуатация земельно-информационных систем, млн.руб. |
164 |
22% |
212 |
21% |
249 |
22% |
|
4. Установление границ земельных участков, млн.руб. |
111 |
15% |
178 |
18% |
198 |
17% |
Из таблицы видно, что на объем реализации в большей степени влияют те же показатели, что и на объем производства, т.е. те виды деятельности, удельные веса которых в общем объеме реализации имеют большее значение. Это такие виды деятельности, как разработка и внедрение программного обеспечения и технологий, около 32%, и создание цифровых планово-картографических материалов и геоинформационных систем другого назначения, около 30%. За исследуемый период, три года, значение этих показателей отличалось на 1-2 %, это объясняется стабильным уровнем спроса на данные виды услуг на рынке, и их гарантируемым заказом со стороны государственных органов.
3.Анализ себестоимости реализованной продукции и ценообразования
Себестоимость реализованной продукции – это основной показатель, характеризующий затраты на производство и реализацию продукции. На предприятии основные затраты в себестоимости оказываемых услуг отражаются в поэлементном разрезе. Себестоимость в денежной форме выражает издержки предприятий на производство и реализацию продукции, которая включает затраты предприятия на потребленные средства производства, приблизительно 22% и оплату труда, около 65% от общей суммы затрат на реализацию продукции.
Основные статьи затрат на реализацию продукции и их изменение с 2005 по 2007 года представлены в табл. 4.
Таблица 4.-Затраты на реализацию продукции, млн.руб.
|
№ п/п |
Наименование показателей |
2005 |
2006 |
2007 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. |
Затраты на реализацию продукции, всего |
669 |
858 |
1012 |
|
1.1. |
Материальные затраты, всего |
91 |
110 |
137 |
|
в том числе: |
||||
|
1.1.1. |
сырье и материалы |
20 |
29 |
38 |
|
1.1.2. |
покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты |
0 |
0 |
0 |
|
1.1.3. |
топливно-энергетические ресурсы |
5 |
7 |
9 |
|
1.1.4. |
работы и услуги производственного характера |
58 |
64 |
79 |
|
1.1.5. |
прочие материальные затраты |
8 |
10 |
11 |
|
1.2. |
Расходы на оплату труда |
312 |
411 |
482 |
|
1.3. |
Отчисления на социальные нужды |
120 |
142 |
161 |
|
1.4. |
Амортизация основных средств и нематериальных активов |
44 |
51 |
58 |
|
1.5. |
Прочие затраты, всего |
102 |
144 |
174 |
|
в том числе: |
||||
|
1.5.1. |
налоги и неналоговые платежи |
22 |
26 |
38 |
|
1.5.2. |
платежи по страхованию |
1 |
2 |
4 |
|
1.5.3. |
проценты по полученным ссудам, кредитам и займам (в соответствии с законодательством) |
0 |
0 |
0 |
|
1.5.4. |
лизинговые платежи |
0 |
0 |
0 |
|
1.5.5. |
другие затраты |
79 |
116 |
132 |
|
2. |
Справочно: |
|||
|
2.1. |
условно-переменные издержки |
337 |
447 |
529 |
|
2.2. |
условно-постоянные издержки |
332 |
411 |
483 |
Анализируя таблицу, можно сделать вывод, что себестоимость продукции с каждым годом увеличивается, причем в основном это увеличение происходит за счет роста такой статьи затрат, как затраты на оплату труда. Именно эта статья затрат имеет наибольший удельный вес в общих затратах на реализацию продукции. По величине условно-переменные и условно-постоянные издержки находятся приблизительно на одном уровне, это можно объяснить малой долей материальных затрат в общих затратах на реализацию. Удельный вес каждой статьи затрат в общих затратах на реализацию продукции отображен в табл. 5, также здесь можно проследить динамику себестоимости по основным показателям за три года.
Таблица 5.-Показатели динамики себестоимости
|
Наименование показателя |
2005 |
2006 |
2007 |
|
Темп роста себестоимости реализованной продукции, % |
119 |
128 |
118 |
|
Индекс доли затрат на оплату труда в затратах на производство, % |
46,6 |
47,9 |
47,6 |
|
Индекс доли отчислений на социальные нужды в затратах на производство, % |
17,0 |
16,5 |
15,9 |
|
Индекс доли амортизации основных средств в затратах на производство, % |
6,6 |
5,9 |
5,7 |
|
Индекс доли прочих затрат в затратах на производство, % |
15,2 |
16,7 |
17,2 |
|
Индекс доли материальных затрат в затратах на производство, % |
13,6 |
12,8 |
13,5 |
|
Индекс себестоимости реализованной продукции на 1000 рублей реализованной продукции |
0,88 |
0,89 |
0,88 |
В силу своей специфики производство продукции на предприятии имеет низкую материалоемкость и энергоемкость. Так, суммарная доля затрат на закупку сырья, материалов, топлива, электроэнергии и тепловой энергии в предшествовавшие годы составляла менее 4% от общего объема работ, а в 2006 году - около 3% от общего объема выполненных работ. Общая структура затрат на производство продукции остается стабильной на протяжении всех предшествовавших лет. Отмечается тенденция незначительного роста доли амортизационных отчислений и заработной платы, а также увеличение прочих расходов, включающие арендную плату за пользование помещениями, командировочные расходы, услуги банка, текущее обслуживание средств вычислительной техники и др.
В структуре прочих затрат 23% составляет арендная плата за помещение; 22%- налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ и услуг; 55% оплата нематериальных услуг других организаций.
Можно проиллюстрировать изменение темпа роста себестоимости реализованной продукции графически за 5 лет, учитывая, что на предприятии в соответствии с бизнес-планом запланирован темп роста на 2008 год в размере 109%, а в 2005 по отношению к 2004 году его значение составляло 113%. Эти изменения отражены на графике на рис.2.
Рис.2.Динамика темпа роста себестоимости реализованной продукции
Из рисунка видно, что в последние годы темп роста себестоимости существенно снижается, что говорит об эффективности принятой на предприятии ресурсосберегающей, энергосберегающей политики.
Основными принципами ценообразования на РУП «Информационный центр земельно-кадастровых данных и мониторинга земель» можно выделить следующие:
-определение основ государственной политики в области ценообразования;
-сочетание свободных и регулируемых тарифов;
-установление регулируемых тарифов на услуги на уровне, обеспечивающем субъекту хозяйствования покрытие экономически обоснованных затрат и получение достаточной прибыли с учетом государственных дотаций и иных мер государственной поддержки;
-государственный контроль за соблюдением действующего порядка ценообразования, установленных нормативов и регулируемых тарифов.
Тарифы на услуги, оказываемые предприятием формируются в соответствии с Положением о порядке формирования и применения цен, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 года №43, на основе плановой себестоимости, всех видов установленных законодательством налогов и неналоговых платежей, прибыли с учетом качества услуг и конъюнктуры рынка.
Цены на платные услуги определяются на основе экономически обоснованных норм и нормативов материальных и трудовых затрат, утвержденных руководителем организации.
При установлении тарифов на предприятии различают камеральные (кабинетные) и полевые условия оказания услуг, в зависимости от которых присутствует либо отсутствует такая статья затрат как командировочные расходы.
Тарифы на каждую услугу должны быть обоснованы соответствующими экономическими расчетами : плановой калькуляции платной услуги с расшифровками статей затрат, норм времени, утвержденных в установленном порядке на одного специалиста, рассчитанных с помощью проведения хронометража, а также технических характеристик работ на каждую позицию.
Следует отметить, что каждый месяц предприятие осуществляет перерасчет тарифов на оказания услуг на основании установленных предельных индексов изменения отпускных цен, причем осуществляет экономически обоснованный расчет увеличения цен выше предельных индексов. На 2006 год индекс установлен в пределах 0,6%, а на 2007 год – в пределах 0,5%.
Анализ прибыли от реализации продукции
Основным обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Прибыль, остающаяся после уплаты налогов и других обязательств, поступает в полное распоряжение предприятия. Предприятие самостоятельно определяет направления использования чистой прибыли. Размер и порядок отчисления части прибыли, направленной в республиканский бюджет от использования государственного имущества, определяется в соответствии с законодательством. Прибыль предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет используется по следующим направлениям: на выплату в соответствии с законодательством части прибыли собственнику имущества, на образование фонда накопления по нормативам, установленным учредителем, на образование в соответствии с законодательством резервного фонда, на образование фонда потребления.
Расчет прибыли от реализации по основным показателям в период с 2005 по 2007 год республиканского унитарного предприятия «Информационный центр земельно-кадастровых данных и мониторинга земель» представлен в табл. 6.
Таблица 6.-Расчет прибыли от реализации, млн.руб.
|
Наименование показателя |
2005 |
2006 |
2007 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Выручка от реализации продукции |
842 |
1126 |
1273 |
|
Налоги, сборы, платежи, включаемые в выручку от реализации продукции |
82 |
116 |
130 |
|
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акцизов и иных обязательных платежей) |
760 |
1010 |
1143 |
|
Себестоимость реализованной продукции |
669 |
858 |
1012 |
|
Прибыль (убыток) от реализации |
91 |
152 |
131 |
|
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов |
4 |
6 |
1 |
|
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов |
-10 |
-15 |
-12 |
|
Прибыль (убыток) за отчетный период(балансовая) |
85 |
143 |
120 |
|
Налоги и сборы, производимые из прибыли |
20 |
37 |
34 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Расходы и платежи из прибыли |
2 |
1 |
3 |
|
Чистая прибыль |
36 |
93 |
90 |
|
в т.ч. по направлениям использования: |
|||
|
резервный фонд |
1 |
1 |
2 |
|
фонд накопления |
19 |
49 |
46 |
|
фонд потребления |
16 |
43 |
42 |
|
Чистый доход (чистая прибыль + амортизация) |
80 |
144 |
148 |
Из таблицы видно, что после уплаты всех налогов, сборов и платежей с выручки от реализации в распоряжении предприятия остается достаточная чистая прибыль, которая направляется для использования в фонды предприятия. Наибольший удельный вес из всех выплат из прибыли имеют налоги, сборы, платежи, включаемые в выручку от реализации продукции, установленные законодательством. На предприятии имеется убыток от внереализационных доходов и расходов, величина которого с каждым годом сокращается, это убыток по валютным операциям, от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, а также штрафы и неустойки, выплаченные предприятием. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после выплаты всех налогов и местных сборов, а также экономических санкций в бюджет и расчетов с кредиторами и учредителями, используется в следующих направлениях:
1% – в резервный фонд;
52% – в фонд накопления;
47% – в фонд потребления, из них: на дополнительную оплату труда и премирование; на материальную помощь работникам; на оздоровительные мероприятия.
Структуру прибыли от реализации по всем составным элементам и их удельным весам за 2007 год можно проиллюстрировать на рис. 3. На диаграмме видно, какую долю занимает каждый показатель в прибыли от реализации.
Рис. 3.Структура прибыли от реализации
Из диаграммы видно, что наибольший удельный вес в структуре прибыли имеет себестоимость выполненных услуг, достаточный процент из прибыли причитается на выплату всех налогов из выручки, а затем из прибыли, оставшиеся 7% прибыли направляются в фонды на нужды предприятия.
5.Рентабельность производства и реализации
Рентабельность- это показатель, рассчитываемый как отношение прибыли к затратам, он характеризует окупаемость затрат и более полно, чем прибыль характеризует окончательные результаты хозяйствования, потому что его величина показывает соотношение эффекта с использованными ресурсами.
Однако показатель рентабельности на РУП ИЦЗем» не рассчитывается, а устанавливается вышестоящей организацией при планировании на очередной год при установлении тарифов на оказываемые услуги как процент к полной себестоимости.
За три предшествующих года этот показатель сначала увеличивался и как следствие увеличивался тариф, т.е. стоимость нормо-часа работ, а в период с 2006 по 2007 год понизился на 15%, о чем свидетельствует небольшое снижении тарифов и цен на оказываемые работы, в следствие проведения государством политики по снижению тарифов в области геодезических и землеустроительных работ, а также значительное снижение чистой прибыли предприятия Эти изменения можно наглядно представить на рис.4.
Рис.4.Изменение показателей рентабельности
ЛИТЕРАТУРА
Адамчук В. В., Ромашов О. В., Сорокина М. Е. Экономика и социология труда: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ, 2005.
Бизнес – план РУП «ИЦЗем» на 2006г, 2007г.
Бухгалтерский отчет за 2005, 2006, 2007г.
Годовой отчет по РУП «ИЦЗем» 2005,2006,2007 г.