Анализ и диагностика хозяйственной деятельности предприятия (работа 2)
Методика анализа производительности (продуктивности) труда и заработной платы
Для правильной организации труда на предприятии необходимо знать, какое количество труда требуется для выполнения той или иной работы.
Цель анализа производительности (продуктивности) труда – установление оптимальной меры труда каждого работника и соответствующей его оплаты, а также поиск резервов повышения производительности труда.
Для этого: проводят исследование трудового процесса путем расчленения его на составные элементы; изучают все факторы, влияющие на затраты труда; проектируют более совершенный состав операций и методы их выполнения; разрабатывают мероприятия по улучшению обслуживания рабочего места; рассчитывают время на выполнение работы; внедряют нормы в производство и т.д.
Основными показателями, которые рассматриваются в ходе проведения анализа производительности труда, являются интенсивность труда и средняя выработка, приходящаяся на одного работающего.
Интенсивность труда характеризуется количеством труда, затраченного в единицу времени, квалификацией труда, а также уровнем механизации и автоматизации производственного процесса.
Средняя выработка, приходящаяся на одного работающего, зависит от. соотношения работающих и производительности труда одного рабочего. Влияние этого показателя исчисляют с помощью удлинения модели и метода цепной подстановки.
Важнейшими резервами роста часовой я среднечасовой производительности труда является повышение квалификации кадров, оптимальное соотношение основных и вспомогательных рабочих, совмещение профессий, эффективная организация заработной платы с учетом мотивации и т.д.
При анализе расходов на оплату труда рассматриваются средства, включенные в состав себестоимости (фонд оплаты труда) и средства, отчисляемые от чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Далее определяют состав ФОТ и причины его изменения. Затем изучают выполнение плана использования ФОТ, определяют абсолютную экономию и перерасход ФОТ в целом и по категориям. Определяют также наличие относительной экономии или перерасхода ФОТ.
Оценка средств на оплату труда должна проводиться во взаимосвязи с анализом выпуска и реализации готовой продукции и анализом прибыли.
Анализ производительности труда
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):
,
где ТП – объём товарной продукции в стоимостном выражении;
Ч – численность работающих.
Факторы, влияющие на годовую выработку представлены на рис. 1.
Отсюда факторная модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующий вид:
|
|
Расчёт влияния этих факторов может быть проведён способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.
Трудоёмкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объём изготовленной продукции:
|
|
где ФРВ>i> – фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий,
VВП>i> – количество изделий одного наименования в натуральном выражении.
Данный показатель является обратным среднечасовой выработке продукции. Снижение трудоёмкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т.д.
В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, причины её изменения и влияния на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить удельную трудоёмкость продукции по другим предприятиям отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.
Анализ фонда заработной платы
Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение
определяется
сравнением фактически использованных
средств на оплату труда (ФЗП>ф>)
с плановым фондом заработной платы
(ФЗП>пл>)
в целом по предприятию, производственным
подразделением и категориям работников:
.
Однако абсолютное
отклонение рассчитывается без учёта
степени выполнения плана по производству
продукции. Учесть этот фактор поможет
расчёт относительного отклонения фонда
заработной платы
.
Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗП>пер>) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (К>пп>). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.
Постоянная часть оплаты труда (ФЗП>пост>) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:
.
В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.
Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 2.
Рис. 2. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты
Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.
|
|
Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:
1. Фонд заработной платы:
а) по плану:
;
б) по плану,
пересчитанному на объём производства,
при плановой структуре:
;
в) по плану,
пересчитанному на фактический объём
производства продукции и фактическую
структуру:
;
д) фактически при
фактической удельной трудоёмкости и
плановом уровне оплаты труда:
;
е) фактически:
.
2. Отклонение от плана:
абсолютное:
;
относительное:
.
Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:
влияние объёма производства продукции:
;
влияние изменения структуры произведённой продукции:
;
влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:
;
влияние изменения оплаты труда:
.
В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:
;
.
Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис. 3.
Рис. 3. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков
Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:
|
|
Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.
В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.
Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (J>ЗП>):
;
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J>пт>):
.
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения К>оп> и анализируют его в динамике:
.
Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
.
В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ>0>) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (J>у>)
,
где СЗ>1 >- средняя зарплата в отчётном периоде.
В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.
2. Практическая часть
Используя информацию, представленную в балансе, дать анализ источников формирования имущества предприятия.
Таблица 1 – Баланс предприятия
|
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Отклонение (+, -) |
|||
|
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
|
|
Актив |
||||||
|
1. Оборотные средства |
391 |
56,91 |
872 |
66,72 |
481 |
123,02 |
|
2. Внеоборотные средства |
296 |
43,09 |
435 |
33,28 |
139 |
46,96 |
|
Баланс |
687 |
100 |
1307 |
100 |
620 |
90,25 |
|
Пассив |
||||||
|
1. Заемные средства |
574 |
83,55 |
1194 |
91,35 |
620 |
108,01 |
|
в том числе: краткосрочные обязательства |
574 |
100 |
1194 |
100 |
620 |
108,01 |
|
долгосрочные обязательства |
||||||
|
2. Собственный капитал |
113 |
16,45 |
113 |
8,65 |
0 |
0 |
|
Баланс |
687 |
100 |
1307 |
100 |
620 |
90,25 |
Таблица 2 – Состав и структура имущества предприятия
|
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Отклонение (+, -) |
|||
|
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
|
|
1. Стоимость имущества предприятия |
687 |
100 |
1307 |
100 |
620 |
90,25 |
|
в том числе: |
296 |
43,09 |
435 |
33,28 |
139 |
46,96 |
|
из них: нематериальные активы |
||||||
|
Основные средства |
296 |
100 |
435 |
100 |
139 |
46,96 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
||||||
|
Оборотные активы |
391 |
56,91 |
872 |
66,72 |
481 |
123,02 |
|
из них: запасы |
||||||
|
НДС |
||||||
|
Денежные средства и расчеты |
391 |
100 |
872 |
100 |
481 |
123,02 |
|
– дебиторская задолженность |
207 |
52,94 |
0 |
0 |
-207 |
-1 |
|
– краткосрочные финансовые вложения |
||||||
|
– денежные средства |
184 |
47,06 |
872 |
100 |
688 |
373,91 |
|
2. Стоимость реального имущества |
296 |
43,09 |
435 |
33,28 |
139 |
46,96 |
|
3. Соотношение основных и оборотных средств |
0,76 |
- |
0,50 |
- |
-0,26 |
-34,21 |
Таблица 3 – Динамика состава и структуры источников формирования имущества предприятия
|
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Отклонение (+, -) |
||||
|
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма тыс. руб. |
Удельный вес, % |
||
|
1. Источники формирования имущества – всего |
687 |
100 |
1307 |
100 |
620 |
90,25 |
|
|
1.1. Собственные средства |
113 |
16,45 |
113 |
8,65 |
0 |
0 |
|
|
в том числе: Уставный капитал |
20 |
17,70 |
20 |
17,70 |
0 |
0 |
|
|
Добавочный капитал |
93 |
82,30 |
93 |
82,30 |
0 |
0 |
|
|
Нераспределенная прибыль |
|||||||
|
1.2. Заемные средства |
574 |
83,55 |
1194 |
91,35 |
620 |
108,01 |
|
|
в том числе: Краткосрочные обязательства |
574 |
100 |
1194 |
100 |
620 |
108,01 |
|
|
из них: Кредиторская задолженность |
418 |
72,82 |
1151 |
96,40 |
733 |
175,36 |
|
|
– по оплате труда |
55 |
13,16 |
55 |
4,78 |
0 |
0 |
|
|
– по соц. страхованию |
23 |
5,50 |
98 |
8,51 |
75 |
326,09 |
|
|
– задолженность перед бюджетом |
79 |
18,90 |
162 |
14,07 |
83 |
105,06 |
|
|
– авансы полученные |
261 |
62,44 |
836 |
72,63 |
575 |
220,31 |
|
|
Фонды потребления |
156 |
27,18 |
43 |
3,60 |
-113 |
-72,43 |
|
|
Долгосрочные обязательства |
|||||||
|
2. Наличие собственных оборотных средств |
-183 |
-322 |
-139 |
75,96 |
|||
Таблица 4. Источники формирования имущества предприятия
|
№ п\п |
Наименование показателей |
Ед. измерения |
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
|
|
1. |
Всего имущества |
Т.р. |
687т.р |
1307 т.р. |
620 т.р. |
90,25% |
|
2. |
в т.ч. Собственные средства в% к имуществу |
Т.р. % |
113 т.р. 16,5% |
113 т.р. 16,5% |
0 т.р. |
0% |
|
2.1. |
из них: Наличие собственных оборотных средств в% к собственным средствам |
Т.р. % |
-183 т.р. |
-322 т.р. |
-139 т.р. |
75,96% |
|
3. |
Заемные средства в% к имуществу |
Т.р. % |
574 т.р. 83,55% |
1194 т.р. 173,8% |
620 т.р. |
108% |
|
3.1. |
из них: Долгосрочные займы в% к заемным средствам |
Т.р. % |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
33.2. |
Краткосрочные займы в% к заемным средствам |
Т.р. % |
574т.р 100% |
1194 т.р. 100% |
650 т.р. |
108% |
|
3.3. |
Кредиторская задолженность в % к заемным средствам |
Т.р. % |
418 т.р. 72,82% |
1151 т.р. 201,6% |
733 т.р. |
275,5% |
Вывод:
Анализируя данную таблицу, необходимо, прежде всего, отметить, что общая сумма средств изменилась (увеличилась) на 90,25% (620 тыс. руб.).
В структуре источников средств наибольший удельный вес имеют заемные средства, причем наблюдается тенденция к его увеличению (с 83,55% до 173,8%). Соответственно доля собственного капитала значительно упала. Такая структура источников свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия.
Наличие собственных оборотных средств и на начало года и в конце периода является отрицательным, что свидетельствует о финансировании оборотных средств за счет заемного капитала.
В структуре заемных средств отсутствуют долгосрочные обязательства и, следовательно, мы имеем низкую маневренность оборотных средств.
В краткосрочных обязательствах, составляющих 100% заемных средств преобладает кредиторская задолженность. Она составляет 72,82% на начало периода и 96,40% на конец периода, следовательно, ее доля в структуре краткосрочных обязательств повысилась на 23,58%.