Анализ финансовых результатов коммерческого банка

РЕФЕРАТ

К ДИПЛОМНОЙ РАБОТЕ

ПО ТЕМЕ: «АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫЗ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА»

Дипломной работа на тему «Анализ финансовых результатов коммерческого банка» состоит из 74 страниц текста, в дипломной работе 11 таблиц, 11 рисунков, 4 графика и 9 приложений.

Дипломная работа состоит из трех глав, при написании данной работы было использовано 40 источников.

  • В первой главе приведены теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого банка в современных условиях

  • Вторая глава касается непосредственно Анализ финансовых результатов ООО КБ «Эл-банк»

  • В третьей главе рассмотрены резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке, подобраны пути повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Целью дипломного исследования является выявление резервов роста прибыли и повышение значений основных финансовых показателей на базе проведенного анализа деятельности коммерческого банка

Объектом дипломного исследования является финансовая деятельность коммерческого банка ООО КБ «Эл-банк».

Предметом исследования – процесс формирования доходов, расходов и прибыли анализируемого банка.

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого банка в современных условиях

1.1 Место, значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка

1.2 Методология анализа прибыли коммерческого банка

Глава 2. Анализ финансовых результатов ООО КБ «Эл-банк»

2.1 Краткая характеристика банка ООО КБ «Эл-банк»

2.2 Анализ собственных средств

2.3 Анализ соблюдения экономических нормативов ООО КБ «Эл Банк» за первое полугодие 2009 года

2.4 Анализ ликвидности ООО КБ «Эл Банк» на основе показателей активов и пассивов по срокам востребования и погашения за первое полугодие 2009 года.

2.5 Анализ состояния ликвидности в иностранной валюте

Глава 3. Резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке

3.1 Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли банка коммерческого банка

3.2 Пути повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Заключение

Список литературы

Приложение А

Приложение Б

Приложение В

Приложение Г

Приложение Д

Приложение Е

Приложение Ё

Приложение Ж

Приложение З

Введение

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое — факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства л персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка — прибыли.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Зарубежные и российские специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и об источниках ее формирования, в России недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия ЦБ РФ, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в России подобной роли не играют.

В работе используются труды российских и зарубежных ученых – Лаврушина О.И., Королева О.Г., Жукова Е.Ф., Буевича С.Ю., Вахрина П.И., Брейли Р.Л., Шарпа У.Ф.

Целью дипломного исследования является выявление резервов роста прибыли и повышение значений основных финансовых показателей на базе проведенного анализа деятельности коммерческого банка.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

  • Исследование состояния банковской система России, ее значение и состояние на современном этапе;

  • Выявление факторов, влияющих на банковскую деятельность;

  • Изучение методики анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка;

  • Проведение аналитического исследования финансовых результатов банковской деятельности ООО КБ «Эл-банк»;

  • Выявление проблем в деятельности анализируемого банка;

  • Предложение рекомендаций по решению выявленных проблем в деятельности ООО КБ «Эл-банк».

Объектом дипломного исследования является финансовая деятельность коммерческого банка ООО КБ «Эл-банк».

Предметом исследования – процесс формирования доходов, расходов и прибыли анализируемого банка.

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого банка в современных условиях

1.1 Место, значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Под системой показателей понимается взаимосвязанное и взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих фирм (в том числе и банков) состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов их деятельности, адекватно отражающих происходящие в них экономические процессы1.

Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми Центральным банком Российской Федерации. В свою очередь, и система учета в целом, и отчетность банков являются в настоящее время объектами активного реформирования в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности. Изменяются формы финансовой отчетности, совершенствуется их содержание. Этот процесс осуществляется во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 года № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности», а также в соответствии с «Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу», одобренной приказом Министра финансов Российской Федерации от 1 июля 2004 года № 180.

Сегодня российскими коммерческими банками, как уже отмечалось в первой главе, составляется несколько видов отчетности, которые различаются как по содержанию и назначению, так и по срокам представления их в соответствующие инстанции.

Одним из основных и существующих практически с момента зарождения российской банковской системы видов финансовой отчетности (которая, тем не менее, не называется финансовой) является традиционная бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

В соответствии с Положением ЦБ РФ № 302 в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета финансовых результатов выделен самостоятельный раздел (№ 7). В нем предусмотрено пять счетов синтетического учета, на которых осуществляется формирование соответствующих показателей результатов деятельности банков: счет № 701 «Доходы», счет № 702 «Расходы», счет № 703 «Прибыль», счет № 704 «Убытки», счет № 705 «Использование прибыли».

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что на кредите счета № 701 «Доходы» накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном году, а на дебете счета № 702 «Расходы» накапливаются расходы.

По окончании отчетного периода, установленного учетной политикой банка (но не реже одного раза в квартал), для определения финансового результата производится закрытие счетов. Прибыль или убыток определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.

Отнесение суммы доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно специальной схеме аналитического учета доходов и расходов. В случаях, когда та или иная операция не вписывается в эту классификацию, связанные с ней доходы и расходы относят на статью «Прочих доходов и расходов».

В балансе банка, имеющего филиалы, результат деятельности в течение года показывается развернуто (прибыль и убытки), а по результатам года — свернуто. При этом кредитные организации сами вправе устанавливать в своей учетной политике порядок учета финансовых результатов филиалами и передачи данных головной кредитной организации. Может использоваться несколько вариантов учета:

■ первый вариант — филиалы ведут учет только доходов и расходов, которые с установленной кредитной политикой периодичностью передаются на баланс головной организации, а та, в свою очередь, уже составляет общий отчет о прибылях и убытках, при этом финансовый результат показывается свернуто;

■ второй вариант — филиалы самостоятельно определяют свой финансовый результат и передают его на баланс головной кредитной организации в конце установленного периода (квартала или месяца);

■ третий вариант — предусматривает ведение филиалами учета доходов, расходов и финансовых результатов на своих балансах в течение всего отчетного года и передачу финансового результата головной организации или в последний день, или в период проведения заключительных оборотов отчетного года, что отражается в учете кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами.

Правилами ведения бухгалтерского учета не допускается превышение величины использованной прибыли отчетного года, фактически полученной за год, или наличия использованной прибыли при фактически полученных убытках. Если же это нарушение произошло, то кредитная организация имеет возможность сторнировочными записями исправить положение за счет начисленных, но еще не выплаченных за отчетный период (но не за счет накопленных за предыдущие периоды) средств: дивидендов, фондов спецназначения, резервного фонда, фонда накопления, других фондов. В случае, когда полностью устранить превышение использованной прибыли над полученной невозможно, счет использования прибыли отчетного года закрывается в корреспонденции со счетом убытков отчетного года, и эта сумма отражается в отчете о прибылях и убытках (форма № 102) как «Сумма, списанная с субсчета 70501 и отнесенная на убытки».

Если в балансе присутствуют остатки одновременно по двум парным счетам (и прибыль, и убыток), то счет «Прибыль отчетного года» закрывается в корреспонденции со счетом «Убытки отчетного года».

После проведения заключительных оборотов остаток средств на счете «Прибыль отчетного года» переносится на счет «Прибыль предшествующих лет», а остаток счета «Убытки отчетного года» — на счет «Убытки предшествующих лет».

После утверждения годового отчета учредителями банка счет «Прибыль предшествующих лет» закрывается путем отнесения в дебет суммы остатка, числящегося на счете в корреспонденции со счетом «Использование прибыли предшествующих лет».

Убыток, как результат финансовой деятельности, погашается за счет источников, определенных собранием учредителей (акционеров) банка.

Финансовый результат, полученный на счете 703 «Прибыль», пока не отражает реальный итог деятельности коммерческого банка, хотя существующий порядок формирования прибыли в банках и устраняет один из главных недостатков применяемого ранее метода определения прибыли, который заключался в том, что в течение года на счете прибылей и убытков одновременно происходил процесс накопления и использования прибыли, что не позволяло правильно оценивать конечный результат деятельности банка.

В настоящее время процесс накопления прибыли происходит отдельно от ее использования, и прибыль предыдущего периода не включается в прибыль отчетного периода (т. е. результаты, полученные банком ранее, отделены от текущих показателей его работы). На счете «Прибыль отчетного года» (который открывается каждый год заново) она накапливается, а на счете «Использование прибыли отчетного года» — расходуется. В результате использование прибыли в отчетном году не влияет на величину отчетной прибыли и прибыли следующего за ним года. Тем не менее устранение указанного недостатка в порядке формирования прибыли пока еще не дает основания считать, что ее содержание отвечает требованиям международных стандартов.

На основе указанных выше учетных данных формируется финансовый результат как в бухгалтерском балансе, так и в отчете о прибылях и убытках банка по форме № 0409102. Безусловными достоинствами этой формы периодической отчетности является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Группировка доходных и расходных статей по признакам их однородности дает возможность выводить промежуточные результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. Все доходы и расходы банка в ней сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от проведения однородных операций. Это делает форму отчетности № 102 достаточно аналитичной.

Вместе с тем указанная форма отчетности пока не отражает ни экономической последовательности формирования конечных финансовых результатов коммерческого банка, ни реального итога его деятельности. Более того, отражение финансовых результатов в бухгалтерском балансе российских банков (представляющем собой оборотную ведомость) происходит на счетах раздела Результаты деятельности» (при этом в состав раздела входят активные и пассивные счета), в то время как согласно МСФО прибыль относится к собственным средствам (капиталу) банка.

Таким образом, система формирования финансовых результатов коммерческих банков в традиционной финансовой отчетности, несмотря на устранение в ней ряда методологических недостатков, а также повышение ее аналитичности и содержательности, пока не полностью удовлетворяет предъявляемым к ней современным требованиям и международным стандартам.

Вторым видом финансовой отчетности, которая в большей степени предназначена для внешних пользователей (отечественных и зарубежных), для оценки ими финансового состояния кредитной организации, с которой они вступают в деловое партнерство, является публикуемая отчетность. Она, так же как и традиционная отчетность, включает в себя две формы — бухгалтерский баланс (публикуемую форму № 0409806) и отчет о прибылях и убытках (публикуемую форму № 0409807)2.

В отличие от традиционного бухгалтерского баланса банка, представляющего, по своей сути, ведомость остатков по счетам первого и второго порядка, в основе построения публикуемого баланса лежит группировка статей отчета, осуществляемая в следующем разрезе: активы, обязательства и собственные средства. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы — по мере их востребования (погашения), что соответствует принятым в западных странах принципам составления отчетности.

Форма публикуемого отчета о прибылях и убытках коммерческого банка, как и балансовый отчет, принципиально отличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Эта форма является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов банка. Она построена на принципах соотнесения групп полученных доходов, классифицированных в зависимости от их источников, и соответствующих им групп расходов (процентных, от операций с ценными бумагами, с иностранной валютой, драгметаллами и т. д.). Преимуществом данной формы отчетности (и одновременно расчета) является наличие возможности осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, с промежуточными результатами (предусматривается выделение чистых процентных доходов, различных видов чистых операционных доходов, прибыли до налогообложения, прибыли за отчетный период). Это позволяет отслеживать этапы формирования прибыли и ее окончательную величину, активно управлять процессом.

При этом результирующим показателем его деятельности в данной форме отчетности выступает показатель прибыли за отчетный период.

Содержание публикуемого отчета о прибылях и убытках в значительной степени приближено к аналогичной форме отчетности, составляемой па МСФО, но также еще не полностью соответствует ей. Принципиальные различия между показателем прибыли за период, рассчитываемой в соответствии с МСФО, и показателем прибыли за отчетный период по РПБУ, связаны с такими факторами (пока игнорируемыми при составлении отчетности по РПБУ), как:

■ чистый эффект наращенных доходов и расходов;

■ переоценка кредитных требований по амортизируемой стоимости;

■ создание дополнительных резервов на покрытие возможных потерь;

■ переоценка ценных бумаг, производных финансовых инструментов по рыночной (справедливой) стоимости;

■ принцип справедливой оценки неденежных активов;

■ отложенное налогообложение;

■ переоценка пассивов по справедливой стоимости;

■ чистые курсовые разницы, классифицируемые как капитал.

Третьей (основной) формой отчетности банков является отчетность, составляемая в соответствии с Международными стандартами. Финансовым результатом в ней является прибыль (убыток) за период (ранее она называлась чистой прибылью, т. е. освобожденной, очищенной от проведенных операций по уплате налогов, отчислений в фонды, покрытия различных общебанковских расходов). Сегодня одной из серьезных проблем формирования отчетности по МСФО является отсутствие системы учета, позволяющей непосредственно на ее основе формировать финансовую отчетность, а не путем трансформации российской отчетности в отчетность по МСФО.

Таким образом, существующие на сегодняшний день системы формирования финансовых результатов в коммерческих банках уже в значительной мере удовлетворяют целям отражения в них этих процессов. Показатель бухгалтерской прибыли, формируемый на основе отчета о прибылях и убытках по форме № 0409102, предназначен, в большей степени, для внутреннего управления финансовыми результатами банка, а показатель прибыли за отчетный период публикуемой отчетности и отчетности по МСФО имеет целью дать реальную информацию о деятельности банка его внешним контрагентам.

Вместе с тем следует иметь в виду, что если для целей контролирующих органов или для контрагентов банков достаточным является ежеквартальное изучение финансовой отчетности кредитных организаций, то для самих коммерческих банков (средних и особенно крупных) при отсутствии у них иной аналитической информации, отражающей процесс формирования доходов и расходов, существующая периодичность составления отчета о прибылях и убытках недостаточна. Банки, как и некредитные коммерческие организации, регулярно осуществляют всевозможные налоговые платежи (включая и налог на прибыль), оказывающие чуть ли не каждый день самое непосредственное влияние на величину их финансовых результатов. Поэтому оценку складывающегося положения дел в части формирования доходов и расходов в небольших банках, видимо, достаточно проводить раз в месяц. Что же касается крупных банков, то в них указанную работу следует осуществлять ежедневно, как и составление баланса3.

Рассматривая существующие сегодня в коммерческих банках системы формирования показателей их финансовых результатов, отводящие прибыли, как сложной и многогранной рыночной категории, роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, нельзя недооценивать также и значение промежуточных результирующих показателей — в разрезе подразделений банка, видов банковской деятельности, банковских продуктов, операций. Специфика методологии их расчета рассматривается ниже, при разработке методик анализа этих показателей.

Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

В соответствии с Положением Банка России №205-П для учета доходов и расходов выделен самостоятельный раздел, где доходы отражаются на 701 счетах, расходы – на 702, прибыль – 703, убытки на 704 счете.

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что в кредите счета 701 «Доходы» накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном периоде, а в дебете счета 702 «Расходы» отражаются нарастающим итогом расходы банка в этот же период. По окончании отчетного периода, как правило, квартала, производится закрытие счетов и расчет результата. Прибыль формируется тогда, когда доходы превышают расходы, убытки – наоборот. Учет в банке построен так, что на счете 70301 «Прибыль отчетного года» (данный счет открывается каждый год заново) отражается накапливаемая банком прибыль, а на счете 705 отражается используемая банком прибыль.

Не реже чем один раз в квартал банки формируют отчетность №102 «Отчет о прибылях и убытках», где очень подробно расшифровываются все доходы и расходы банка, которые сгруппированы по подразделам, что делает эту форму аналитической.

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли4. К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

  • определение и оценка объема и структуры доходов;

  • изучение динамики доходных составляющих;

  • выявление направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

  • оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

  • установление факторов, влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных от отдельных видов операций;

  • выявление резервов увеличения доходов.

Для наиболее полного раскрытия сущности банковских доходов и расходов используют следующую классификацию (табл. 1).

Таблица 1- Классификация доходов и расходов коммерческого банка

Признак классификации

Доходы

Расходы

По форме получения

Процентные

Непроцентные

Прочие

Процентные

Непроцентные

Прочие

По экономическому содержанию

Операционные

Неоперационные (от побочной деятельности)

Прочие

Операционные

Функциональные

Прочие

По периодичности возникновения

Стабильные

Нестабильные

Текущие

Единовременные

По видам деятельности

От кредитования

От операций с ценными бумагами

От операций с инвалютой

От расчетно-кассового обслуживания

От участия в капитале и деятельности др.экономических субъектов

От филиалов банка

От восстановления резервов

Прочие

По привлеченным ресурсам

По операциям с цен. бумагами

По операциям с инвалютой

По расчетно-кассовым операциям

По филиалам банка

По созданию резерва

По обеспечению функционирования банка

Прочие

Анализ доходов начинается с исследования их структуры по экономическому содержанию в динамике (табл. 2).

Таблица 2- Состав и структура доходов банка по экономическому содержанию

Статьи доходов

Период 1

Период 2

Период 3

Тыс. руб

Уд. вес

Тыс. руб

Уд .вес

Тыс. руб

Уд. вес

Доходы от операционной деятельности

Доходы от неоперационной деятельности

Всего доходов

100

100

100

Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно – пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных. Для более наглядного вида следует построить круговые диаграммы, отражающие доли операционных и неоперационных доходов за каждый из исследуемых периодов5. При анализе динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения (Ко), который рассчитывается как

,

где ТРод – темп роста операционных доходов, ТРнд - темп роста неоперационных доходов.

Для банка, имеющего эффективную политику управления активно – пассивными операциями Ко должен быть больше единицы.

К доходам от операционной деятельности можно отнести (табл. 1):

  • начисленные и полученные проценты;

  • полученная комиссия по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);

  • доходы от операций с ценными бумагами;

  • доходы от валютных операций;

  • комиссии за расчетно – кассовое обслуживание;

  • доходы от выдачи гарантии;

  • доходы от операций доверительного управления;

  • доходы от срочных сделок с фондовыми и валютными активами

К доходам от неоперационной деятельности («небанковской») относят (Прил. А):

  • доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций;

  • плата за оказанные услуги (консультационные, информационные);

  • доходы от сдачи имущества в аренду;

  • штрафы, пени, неустойки полученные;

  • другие (факторинга, форфейтинга, восстановление резерва под возможные потери и др.) доходы.

При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение данных групп доходов позволяет банку планировать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности.

Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса, чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов.

Все операционные доходы банка можно классифицировать на две группы: процентные и непроцентные доходы.

Наиболее значимыми для банка являются процентные доходы, являющиеся составной частью доходов от операционной деятельности.

Для анализа следует построить таблицу соответствия процентных доходов и процентных активов на каждый анализируемый период (табл. 3).

Таблица 3- Анализ процентных доходов банка

Процентные доходы

Уд. вес в процентных доходах

Процентные активы

Уд. вес в работающих активах

От кредитов юридическим лицам

Кредиты юридическим лицам

От кредитов физическим лицам

Кредиты физическим лицам

По открытым счетам

Объемы средств на кор.счетах в Банке России и др.банках

От кредитов в Банке России и других банках

Объем межбанковских кредитов

От депозитов в Банке России и других банках

Объем размещенных межбанковских депозитов

Прочие процентные доходы

Итого процентных доходов

При формировании и анализе табл. 3 следует обратить внимание на следующее, строке «Прочие процентные доходы» нет соответствия в столбце «Процентные активы». Данная ситуация сложилась потому, что среди прочих работающих активов включены активы, размещенные в ценные бумаги, доход по которым банк получает и в виде процентов и виде дисконтов. Разделить их на процентные и дисконтные на базе ф.№101 не представляется возможным.

Анализ данной таблицы позволяет выяснить, за счет каких факторов в основном доходы получены: в результате изменения цены на размещаемый ресурс, либо за счет увеличения объемов размещаемых ресурсов, либо всех факторов одновременно.

В процессе анализа процентных доходов банка необходимо:

во–первых, установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

во–вторых, произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ко):

,

где ТРпд – темп роста процентных доходов, ТРпа – темп роста процентных активов. В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов снижает их цену.

в–третьих, определить долю процентных доходов в общем объеме доходов банка (в случае, если в банке превалирующая доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает деятельность по размещению средств в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей – вхождение на новый сектор рынка, соответствие конкурентам, расширение спроса на кредитные услуги и т.д);

в–четвертых, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом.

К непроцентным доходам в коммерческом банке относят:

  • доходы от операций с ценными бумагами;

  • доходы от операций с иностранной валютой;

  • комиссионные доходы;

  • прочие операционные доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

Анализ непроцетных расходов следует также начинать с формирования табл., аналогичной табл., где рассмотрена их структура в динамике.

При анализе непроцентных доходов необходимо:

во – первых, определить их удельный вес в общем объеме доходов;

во – вторых, определить динамику абсолютного значения непроцетных доходов и их удельного веса;

в – третьих, выявить наиболее доходные непроцентные операции.

В числе непроцентных доходов особенное внимание следует уделять комиссионным доходам, которые имеют следующую структуру: комиссии по кассовым операциям, комиссии за инкассацию, комиссии по расчетным операциям, комиссии по выданным гарантиям, комиссии по др. операциям. Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует об активизации банком операций по расчетно–кассовому обслуживанию клиентов, при этом следует обратить внимание на динамику средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Если в процессе исследование выявляется, что доходы увеличиваются при одновременном снижении или при неизменяющейся динамике объема средств на текущих, расчетных счетах, то можно сделать вывод о том, что доходы увеличиваются в результате роста тарифов за расчетно–кассовое обслуживание.

В целом можно сказать, что высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует о том, что банк в своей стратегии больше ориентирован на фондовые спекулятивные операции, что признается как отрицательный факт в силу их высокого риска. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке

Показателями, анализирующими качество доходов банка являются:

1. ,

где СД – совокупные доходы банка, СА- совокупные активы банка.

Коэффициент характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает, насколько эффективно осуществляются активные операции.

2. ,

где ОД – операционные доходы банка, СА- совокупные активы банка.

Характеризует сумму операционных доходов приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, т.к. свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся к основному виду деятельности, либо об увеличении цены на эти операции.

Анализ расходов банка осуществляется аналогично доходам, и начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию – операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к операционным расходам банка относят все процентные расходы и часть непроцентных6.

К операционным расходам банка относят (Приложение Б):

  • процентные расходы по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам;

  • по операциям с ценными бумагами;

  • расходы по обеспечению функциональной деятельности банка – содержание административно – управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи, охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль).

К неоперационным расходам все прочие.

Для анализа следует построить таблицу и круговую диаграмму, позволяющие оценить динамику долей операционных и неоперационных расходов за каждый исследуемый период.

Операционные расходы банка легче, чем другие виды, поддаются контролю и анализу, поскольку значительная их часть (например, административно – хозяйственные расходы) являются относительно постоянными и вполне прогнозируемыми.

В процессе исследования следует провести структуризацию операционных расходов на процентные и непроцентные, аналогично анализу доходов.

Если в процессе анализа выявляется, что за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке.

Особое внимание заслуживает анализ таких групп статей, как расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (административно-хозяйственные). При анализе расходов на функционирование банка следует учитывать, что доля этих расходов в сумме доходов банка не должна превышать 60%. Если политика управления банковской деятельностью осуществляется эффективно, то этот показатель снижается примерно до уровня 55%. Однако снижать данный коэффициент до уровня 50% и ниже опасно, т.к. значительную долю в накладных расходов занимает заработная плата работников банка.

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

В заключение анализа доходов и расходов необходимо сопоставить доходы и расходы банка по их видам с целью определения эффективности тех или иных банковских операций (табл. 4).

Таблица 4- Доходы и расходы коммерческого банка по видам

Доходы и расходы банка

Период 1

Период 2

Период 3

1

Операционные доходы

2

Операционные расходы

3

Итого чистая операционная прибыль (убыток)

(стр.1 – стр.2)

4

Процентные доходы

5

Процентные расходы

6

Итого чистая процентная прибыль (убыток)

(стр.4 – стр.5)

7

Неоперационные доходы

8

Неоперационные расходы

9

Итого чистая неоперационная прибыль (убыток)

(стр.7 – стр.8)

10

Всего доходов

11

Всего расходов

12

Прибыль (убыток) (стр.10– стр.11)

При анализе обязательно следует сравнить темпы роста/снижения доходов и расходов. Более быстрый рост доходов свидетельствует о повышенном риске операций. Более высокий темп роста расходов над доходами может свидетельствовать либо о том, что банк привлекает более долгосрочные ресурсы в течение анализируемого периода, и размещает их в краткосрочные активы, либо о том, что банк покупает денежные ресурсы по высокой цене, а размещает их по цене ниже, но и та и другая ситуации приводят к снижению прибыли банка.

В случае, если выявлено снижение чистой операционной прибыли, либо получен убыток от данного вида деятельности, то следует выявить причины создавшегося положения. Данная ситуация является отрицательной характеристикой политики управления активно – пассивными операциями в банке, и свидетельствует о том, что банк не выполняет характерные для кредитных организаций функции.

При анализе результата между процентными и непроцентными расходами следует определить, покрывает ли данный вид доходов расходы. В случае, если выявлен отрицательный результат, то делают вывод, что банк имеет финансовое «бремя», которое покрывается за счет процентных доходов, тем самым, уменьшая прибыль банка.

В результате расчета вполне вероятно получение чистого операционного убытка, в результате превышения других расходов над другими доходами, либо уплаченных штрафов и пеней над полученными. Покрытие неоперационных расходов операционными доходами в один из периодов не может свидетельствовать о неэффективном управлении банковской деятельностью. Однако, если в процессе анализа выявлено постоянное снижение неоперационных доходов и увеличение неоперационного убытка следует обратить серьезное внимание на сложившуюся ситуации, т.к. в краткосрочной перспективе чистая операционная прибыль начнет снижаться.

Используя данные по процентным и непроцентным расходам, следует рассчитать минимально допустимую маржу банка и чистую процентную маржу, что позволит определить оптимально допустимую цену банковского ресурса.

С этой целью необходимо рассчитать чистую процентную маржу (ЧПм):

,

где ПРд – процентные доходы банка, ПРр- процентные расходы банка, РА – работающие активы.

Положительная величина ЧПм показывает, какая доля прибыли приходится на 1 руб. размещенных в доходные операции активов. В том случае, если показатель ЧПм является отрицательным, то какая доля убытка приходится на 1 руб. работающих активов.

В случае, если непроцентные расходы банка не покрываются непроцентными доходами необходимо рассчитать минимальную маржу (Мм):

,

где Нр – непроцентные расходы, Нд – непроцентные доходы, РА – работающие активы.

Сложение величин ЧПм и Мм позволит определить оптимальную цену, по которой банку следует продавать свой ресурс на финансовом рынке и получать прибыль.

В заключение анализа доходов и расходов следует провести коэффициентный анализ (табл. 5).

Таблица 5 - Основные показатели оценки доходов и расходов коммерческого банка

Наименование показателя

Формула расчета

Экономическое содержание

Примечание

Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода

Комиссионные доходы/Процентные доходы

Оценивает соотношение безрискового и рискового дохода банка

Чем выше значение данного показателя, тем лучше для стран с переходной экономикой и нестабильностью финансового рынка

Соотношение процентных доходов и расходов

Процентные доходы/Процентные расходы

Оценивает способность банка получать прибыль от основной деятельности

Чем выше, тем лучше

Коэффициент эффективности затрат

Доходы всего/Расходы всего

Оценивает эффективность банка в целом, способность покрывать накладные расходы

Чем выше, тем лучше

Коэффициент безрискового покрытия расходов

Комиссионные доходы/Расходы всего

Показывает, насколько безрисковый доход покрывает совокупные расходы банка

Чем выше, тем ниже риск получения убытка

Коэффициент использования доходов на содержание аппарата управления

(Фонд оплаты труда+Прочие затраты на содержание аппарата управления)/Доходы всего

Отражает относительную эффективность затрат банка на содержание аппарата управления

Показатель используется как критерий материального стимулирования сотрудников

Операционная эффек-тивность

Операционные доходы/Операционные расходы

Характеризует уровень покрытия операцион-ных расходов операции-онными доходами

Должен стремиться к единице

Анализ будет считаться завершенным только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.

1.2 Методология анализа прибыли коммерческого банка

Прибыль представляет из себя объективный показатель, характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях.

Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное назначение прибыли состоит в том, что генерирование прибыли в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка7.

Анализ прибыли может проводиться в следующих направлениях:

  • динамика прибыли за анализируемый период, темпы прироста должны быть ритмичными;

  • анализ состава и структуры прибыли за период;

  • факторный анализ прибыли (выявление факторов, оказывающих максимальное воздействие на ее изменение);

Анализ прибыли следует начинать со сравнения ее объема в анализируемом банке с банками региона (табл. 6).

Таблица 6- Сравнительная таблица коммерческих банков по объему прибыли

Показатели

Период 1

Период 2

Период 3

Прибыль «нашего» банка

Средняя прибыль по группе однородных банков региона

Отклонения

В процессе анализа следует определить отклонения объема прибыли анализируемого банка от средней прибыли региональных банков, в том случае, если отклонение не превышает 5 - 10%, прибыль банка считается средней, т.е. сопоставимой с региональными банками. В противном случае следует выявить предполагаемые причины превышения (снижения) прибыли анализируемого банка от средней по региону.

Анализ прибыли банка за период может быть произведен с помощью таблицы 6 на основе методологического подхода к определению конечного финансового результата коммерческого банка.

Таблица 7- Анализ состава и структуры прибыли коммерческого банка

Наименование статьи

Период 1

Период 2

Период 3

Тыс. руб.

Уд. вес

Тыс. руб.

Уд. вес

Тыс. руб.

Уд. вес

1

Чистый процентный доход (% доходы минус % расходы)

2

Расходы по созданию резервов на потери по ссудам

3

Чистый процентный доход после создания резервов

4

Доходы за вычетом доходов по операциям с ценными бумагами

5

Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой

6

Комиссионные доходы за вычетом комиссионных расходов

7

Прочие операционные доходы за вычетом операционных расходов

8

Чистый доход банка (ст.1+ст.3+…+ст.7)

9

Неоперационные расходы за вычетом неоперационных расходов

10

Прибыль до налогообложения (ст.8+ст.9)

11

Расходы по налогу на прибыль (24%)

12

Чистая прибыль за период

(стр.10-стр.11)

Анализ прибыли следует начинать с исследования ее объема в динамике, для чего следует изобразить графический рисунок. Положительной является тенденция объема прибыли к ритмичному росту за все периоды. При этом следует обратить внимание на то, что позитивной тенденцией считается увеличение прибыли за счет процентной маржи и устойчивых непроцентных доходов. Негативный вывод можно сделать тогда, когда рост прибыли связан в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг и валютной переоценкой (данные рынке является сильно волатильными, и крупные вложения банка считаются высокорискованными)8.

В целом динамический анализ прибыли банка за ряд отчетных периодов (трендовый анализ) позволяет:

  • определить среднее значение прибыли;

  • выявлять периоды деятельности банка с наибольшими объемами прибыли:

  • устанавливать наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом.

Анализ структуры и состава прибыли следует осуществлять по следующей схеме (табл.8):

  1. Процентная прибыль (убыток) (чистые процентные доходы (расходы)) – разница формируется как разница между процентными доходами и расходами за минусом резерва на покрытие убытков по ссудам.

  2. Непроцентная прибыль – разница между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, по комиссионным операциям и пр.

  3. Чистые доходы – разница между операционными доходами и расходами.

  4. Прибыль до налогообложения - разница между совокупными доходами и расходами.

Таблица 8- Анализ структуры и состава прибыли коммерческого банка

Наименование статьи

Период 1

Период 2

Период 3

Тыс. руб.

Уд. вес

Тыс. руб.

Уд. вес

Тыс. руб.

Уд. вес

1

Процентная прибыль

2

Непроцентная прибыль

3

Чистые доходы

4

Прибыль до налогообложения

Кроме исследования качества работы банка по абсолютному показателю прибыли, применяются относительные показатели эффективности (табл.9), в частности коэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли приходится на какой–либо анализируемый предмет (активы, собственный капитал, привлеченный капитал, доходы, расходы и т.д.)9.

Таблица 9- Основные показатели эффективности финансово-экономических результатов деятельности банка

Показатель

Формула расчета

Характеристика

Нормативное значение

Общая рентабельность

Прибыль/Совокупные расходы

Характеризует эффективность затрат банка: объем прибыли на каждую единицу затрат

Рентабельность активов

Чистая прибыль/Активы

Характеризует общую эффективность деятельности банка, работы активов

1-4%

Рентабельность собственного капитала

Чистая прибыль/ Собственный капитал

Характеризует эффективность использования средств собственников банка

15-40%

Чистая прибыль на акцию

(Чистая прибыль- Дивид.по привилег..акциям)/ Кол-во обыкновен.акций

Характеризует размер чистой прибыли на одну обыкновенную акцию

Рост показателя способствует увелич-ю объема операций с ценными бумагами банка на рынке, повышению его инвестиционной привлекательности

Анализ показателей рентабельности следует производить в следующей последовательности:

  • расчет фактического значения коэффициентов рентабельности;

  • осуществление сравнительной оценки коэффициентов рентабельности в динамике;

  • выявление степени влияния факторов на тенденции в изменении коэффициентов рентабельности.

1. Коэффициент доходности капитала (К>1>) исчисляется как отношение чистой прибыли к собственному капиталу:

Показывает какая доля чистой (после налогообложения)прибыли приходится на один руль собственного капитала. Показатель важен для собственников банка, его рост свидетельствует об увеличении отдачи вложенных собственником средств.

2. Коэффициент прибыльности активов (К>2>) характеризует объем прибыли, полученный на каждый рубль активов:

Этот показатель характеризует степень прибыльности всех имеющихся активов, чрезмерно высокое значение которого может говорить о рискованной политике кредитной организации при размещении своих активов. Для выявления тех активов, чей вклад в увеличение рентабельности является наибольшим, следует определить рентабельность наиболее крупных составляющих (кредитные операции, операции с ценными бумагами, валютой и т.д.) активов кредитной организации.

3. Прибыльность доходов (маржа прибыли), показывающий удельный вес прибыли в сумме полученных доходов:

Сумма доходов кредитной организации включает в себя процентные доходы, комиссионные доходы, доходы полученных дивидендов, от переоценки счетов в иностранной валюте, от операций по купле-продаже ценных бумаг и драгоценных металлов, от положительной переоценки ценных бумаг и драгоценных металлов, от операций РЕПО и др. операционные доходы10.

В систему показателей, характеризующих эффективность деятельности коммерческого банка, кроме показателей рентабельности, необходимо включить ряд показателей по состоянию на отчетную дату, предыдущую отчетную дату, а также процент изменений этих показателей за период. В случае если изменений величин показателей незначительны, то это состояние называется стабильным трендом.

Для определения стабильности деятельности банка следует рассчитать указанные ниже показатели и коэффициенты и рассчитать их отклонения за три периода. В случае, если отклонения показателей не превышают нормативные (стабильный тренд), то делается вывод, что деятельность банка является стабильной11.

Предлагается следующий состав ключевых показателей эффективности деятельности банка.

  1. Активы – должны быть показаны за вычетом резерва под возможные потери, распределения прибыли, амортизации, межфилиальных оборотов и расходов, если анализ проводится не на квартальную дату. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 5%.

  2. Собственные средства представляют собой сумму фондов банка, прибыли отчетного и предыдущего периодов, доходов, если анализируется не квартальная дата, за минусом использования прибыли отчетного и предыдущего периодов, убытков отчетного и предыдущего года и расходов при анализе не на квартальную дату. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 5%.

  3. Чистая прибыль за год. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 3%.

  4. Чистая прибыль за период – предлагается рассматривать за квартал. Выделение показателя чистой прибыли за период осуществлено потому, что если банк работает в целом нормально, то тренд по прибыли накопительным итогом всегда будет положительным, даже если в отчетном квартале доходы значительно ниже, чем в предыдущем. Отследить ситуацию по периодам помогает именно показатель чистой прибыли за период. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 3%12.

  5. Рентабельность активов (Return on Assets – ROA). Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

  6. Рентабельность капитала (Return on Equity - ROE). Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

  7. Рентабельность уставного капитала (Return on share capital)- отношение чистой прибыли к средней величине уставного капитала. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

  8. Достаточность капитала (Capital adequacy ratio)- отношение собственных средств к активам, взвешенным с учетом риска. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

  9. Цена размещения (Yield on average earning assets) – отношение полученного процентного дохода к работающим активам. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

  10. Цена привлечения (Rate paid on funds) - отношение процентного расхода к платным пассивам. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

  11. Чистый процентный спрэд – разница между ценой размещения и ценой привлечения. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

  12. Чистая процентная маржа – разница между процентными доходами и расходами. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

  13. Доля работающих активов – активы, приносящие доход, делятся на общую сумму активов. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 3%.

  14. Доля резервов в соответствующих активах – сводный показатель, характеризующий качество активов. Рассчитывается как размер резервов под активы, отнесенный к сумме тех активов, под которые был создан резерв. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

  15. Место в рейтингах по активам и капиталу. Поскольку рейтинги публикуются нерегулярно, данный показатель может отсутствовать, однако в качестве рыночного индикатора этот показатель и его тренд является достаточно важным.

Для более полной оценки уровня финансовой устойчивости банка необходимо рассчитать следующие показатели. Использование данных показателей при проведении сравнительного анализа в динамике (Приложение В) дает возможность выявить ранние признаки наступающего финансового кризиса.

Глава 2. Анализ финансовых результатов ООО «Эл-банк»

2.1 Краткая характеристика банка ООО КБ «Эл-банк»

Наименование банка – Общество с ограниченной ответственностью коммерческий банк «Эл банк» Краткое название банка – ООО КБ «Эл банк»

Организационно-правовая форма банка – общество с ограниченной ответственностью

Дата регистрации – 29.11.1990 года, Регистрационный номер – 1025

База (основа) создания банка – паевой

Юридический адрес банка – 649000, г. Горно-Алтайск, ул. Эркемена Палкина,2

Фактический адрес банка - 649000, г. Горно-Алтайск, ул. Эркемена Палкина,2

Телефон – (38822)22109

Факс - (38822)27108

Лицензионные данные (перечень):

- тип лицензии – на осуществление банковских операций с юридическими и физическими лицами в валюте Российской Федерации

- номер лицензии -1025

дата получения – 20.10.1998 года

тип лицензии – на осуществление банковских операций в иностранной валюте

- номер лицензии – 1025

дата получения – 24.07.2000 года

Номер корсчета – 30101810600000000713 в ГРКЦ Национального банка Республики Алтай Банка России

БИК – 048405713

Объявленный Уставный капитал – 82 миллиона рублей

Зарегистрированный Уставный капитал –82 миллиона рублей

Оплаченный Уставный капитал – 82 миллиона рублей

Структура формирования уставного капитала (перечень):

- денежные средства, - 23,500 миллиона рублей

доля средств (%) – 73,4

- материальные средства -8,500 миллиона рублей

доля средств (%) – 26,6

Количество участников банка - 7

- юридических лиц - 2

- физических лиц - 5

Таблица 9- Участники банка (перечень):

Название участника

Доля в УК

действительная

Вид деятельности

Юридический и фактический адрес

Ф. И. О.

Руководителя

Общество с ограниченной ответствен-

ностью «Аудиторская контора «Веритас»

4 879 105 руб.

(15,25%)

Аудиторская

649000, Республика Алтай, г.Горно-Алтайск, пр. Коммунистический, 53, контактный телефон(38822) 95077

Шодоева Лидия Майнысовна

Закрытое акционерное общество коммерческий банк «ФИА-БАНК»

18 005 250 руб.

( 56,27%)

Банковская

445904, Самарская область, г. Тольятти, Новый проезд, 8, контактный телефон

(8482) 341880

Волошин Анатолий Порфирьевич

Тюхтенев Станислав Степанович

4 574 538 руб.

(14,29%)

-

649000, Республика Алтай, г.Горно-Алтайск, ул. Хирургическая, 32/1

Алчубаев

Александр

Николаевич

2 409 338 руб.

( 7,53%)

-

649000, Республика Алтай, г. Горно-Алтайск, пр. Коммунистический, 47, кв.5

Шодоева

Лидия

Майнысовна

1 048 231 руб.

( 3,27%)

-

649000, Республика Алтай, г. Горно-Алтайск, ул. Кучияк,34

Бедесов

Михаил

Еркемеевич

744 705 руб.

(2,33%)

-

649000, Республика Алтай, г.Горно-Алтайск, пр. Коммунистический, 80, кв.43

Минаева

Нина

Васильевна

338 833 руб.

(1,06%)

-

649000, Республика Алтай, г.Горно-Алтайск, ул. Чорос- Гуркина, 60, кв.54

Общее число клиентов банка (по всем операциям) –8740

юридических лиц - 675

физических лиц – 8065

Численность персонала банка –56 Председатель Правления банка (ФИО) – Алчубаев Александр НиколаевичДата назначения – 01.04.2002 годаОбразование (вид - тип) – высшее экономическое, кандидат экономических наукОконченное учебное заведение – Томский политехнический институт им. С.М. Кирова,

Московский институт управления им. Орджоникидзе, Московский институт управления (аспирантура)Предыдущее место работы – Правительство Республики АлтайГражданство –Российской Федерации

Главный бухгалтера банка (ФИО) – Бехтольд Валентина ЯковлевнаДата назначения – 12.01.2001 годаОбразование (вид - тип) – высшее экономическоеОконченное учебное заведение – Благовещенский сельскохозяйственный институт.Предыдущее место работы – Филиал «Южно-Алтайский АБ «Собинбанк» Гражданство –Российской Федерации Заместитель председателя Правления банка (ФИО) – Санаров Алексей Иванович Дата назначения – 04.08.2006 годаОбразование (вид - тип) – высшее экономическое Оконченное учебное заведение – Горно-Алтайский государственный университетПредыдущее место работы –РКЦ с. МаймаНачальник службы внутреннего контроля (ФИО) – Гомлякова Наталья Зиновьевна Дата назначения –04.08.2006 года Образование (вид-тип) – экономист-организаторОконченное учебное заведение – Новосибирский институт советской кооперативной торговлиПредыдущее место работы – Горно-Алтайское отделение Сбербанка №8558

Таблицы- 10 Количество российских банков-корреспондентов:

Город

Название банка

Счет «Ностро»

Счет «Лоро»

г.Новосибирск

КРАБ «Новосибирсквнеш-торгбанк»

30110978800000000002

г.Новосибирск

КРАБ «Новосибирсквнеш-торгбанк»

30110840200000000002

г. Тольятти

ЗАО АКБ «ФИА-БАНК»

30110978100000000003

г. Тольятти

ЗАО АКБ «ФИА-БАНК»

30110840500000000003

г. Барнаул

АКБ «Зернобанк»

30110840800000000004

г. Барнаул

АКБ «Зернобанк»

30110810500000000004

г. Барнаул

АКБ «Зернобанк»

30110978400000000004

г. Тольятти

ЗАО АКБ «ФИА-БАНК»

30110810800000000005

г. Москва

ОАО «УРАЛСИБ»

30110810400000000007

г.Новосибирск

КРАБ «Новосибирсквнеш-торгбанк»

30110810000000000012

г. Москва

КБ «Зенит»

30110810300000000013

г. Санкт- Петербург

ОАО «ИМПЕКСБАНК»

30110978800000000015

г. Санкт- Петербург

ОАО «ИМПЕКСБАНК»

30110810900000000015

г. Санкт- Петербург

ОАО «ИМПЕКСБАНК»

30110840200000000015

Количество зарубежных банков-корреспондентов – нет

Участие в финансовых группах – нет Участие в финансово-промышленных группах – нет

Участие банка в уставных капиталах организаций – нетСведения об ограничении круга операций за нарушения – нетДля возможности реализации поставленной цели дипломной работы следует рассмотреть деятельность выбранного для анализа в качестве объекта исследования – банка ООО КБ «Эл-банк».

    1. Анализ собственных средств банка

В ходе проведения анализа финансового состояния ООО КБ «Эл банк» за 2007-2009 года была рассмотрена динамика изменения наиболее важных экономических показателей развития банка по состоянию за 1 января 2007 года 1 января 2008 года и 1 января 2009 года (см. таблица 11,12).

На 1 января 2009 года стоимость ООО КБ «Эл банк» составляет 88541 тыс.руб. Прибыль банка составляет 1 тыс.руб. На основании решения собрания участников, в августе 2008 года был произведен взнос в Уставный капитал банка физическими лицами в размере 50000 тыс.руб. По сравнению с предыдущим годом темп роста собственных средств банка составляет 129,3%, в денежном выражении капитал банка возрос на 49932 тыс.руб. Удельный вес собственных средств (капитал) банка составляет 19,7% валюты баланса.

Анализ структуры и динамики доходов ООО КБ «Эл банк» по укрупненным статьям за 2007 – 2009 гг. показал, что доходы банка за три предшествующих периода возросли на 41074 тыс.руб. Однако, тенденция роста доходов банка по сравнению с прошлым периодом снизилась на 13,3%. Основные источники доходов представлены в таблице 11 (Приложение В) , рисунок 1.

Таблица 11

Анализ структуры и динамики доходов ООО «КБ «Эл банк» по укрупненным статьям за 2007-2009 гг. тыс.руб

Виды доходов

2007г.

Удельный вес в % к итогу

2008г.

Удельный вес в % к итогу

2009г.

Удельный вес в % к итогу

1

2

3

4

5

6

7

Проценты, полученные за предоставленные кредиты

% по кредитам юр. лицам

9406,00

15,77

7672,00

9,41

6062,00

6,02

% по кредитам инд. предпринимателям

1269,00

2,13

3800,00

4,66

7516,00

7,46

% по кредитам физическим лицам

20303,00

34,04

37743,00

46,26

32332,00

32,10

Прочие процентные доходы

182,00

0,30

1491,00

1,83

277,00

0,28

Итого

31160,00

52,24

50706,00

62,16

46187,00

45,86

Доходы, полученные от операций с ценными бумагам

Доходы по ценным бумагам (векселя)

2353,00

3,94

213,00

0,26

5344,00

5,31

Итого

2353,00

3,94

213,00

0,26

5344,00

5,31

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой

Доходы по обменным операциям с иностранной валютой

87,00

0,15

93,00

0,11

90,00

0,09

Доходы от переоценки иностранной валюты

688,00

1,15

311,00

0,38

397,00

0,39

Итого

775,00

1,30

404,00

0,49

487,00

0,48

Восстановление сумм со счетов резервов

13878,00

23,27

15229,00

18,67

24415,00

24,24

Доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания

7409,00

12,42

14415,00

17,67

22046,00

21,89

Комиссионные вознаграждения

3337,00

5,59

0,00

0,00

1948,00

1,93

По предоставленным гарантиям

120,00

0,20

0,00

0,00

0,00

0,00

Прочие доходы

618,00

1,04

615,00

0,75

297,00

0,29

Итого

25362,00

42,52

30259,00

37,09

48706,00

48,35

Всего

59650,00

100,00

81582,00

100,00

100724,00

100,00




проценты, полученные за предоставленные кредиты

доходы, полученные по операциям с ценными бумагами

доходы, полученные от операций с ин.валютой

доходы, от восстанвоелния сумм резервов

доходы, от ведения банковских счетов

Рисунок 1. Динамика доходов ООО КБ «Эл банк» за 2007 – 2009 гг.

Как мы видим из приведенных диаграмм наибольшую долю по процентам полученным занимает 2008 год, по доходам полученным от операций с ценными бумагами большая доля приходится на 2009 год, доходы полученные от операций с иностранной валютой, наибольшая доля приходится на 2007 год, доходы полученные от восстановления сумм резервов наибольшую долю занимают в 2009 году, доходы от ведения банковских счетов большую долю занимают в 2009 году.

По данным таблицы 2 «Анализ структуры и динамики расходов ООО КБ «Эл банк» за 2007 – 2009 гг. видно, что расходы банка возросли на 46410 тыс.руб. (таблица 12). Наибольший удельный вес по статье расходов в 2009 году имеют расходы по созданию резервов – 38,94%, при увеличении объемов резервирования на 17654 тыс.руб. больше, по сравнению с предшествующими периодами, а также проценты уплаченные по депозитам – 21,08% (объем возрос на 9992 тыс.руб.) (см.рисунок 2).

Таблица 12

Анализ структуры и динамики расходов ООО «КБ «Эл банк» 2007-2009 гг.

№

Наименование статей затрат

2007г.

Удельный

вес в % к итогу

2008г.

Удельный

вес в % к итогу

2009г.

Удельный

вес в % к итогу

1

2

3

4

5

6

7

8

Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

1

Проценты, уплаченные за полученные МБК

2633,00

4,91

6451,00

8,31

3253,00

3,25

Итого

2633,00

4,91

6451,00

8,31

3253,00

3,25

Проценты, уплаченные по привлеченным средствам

2

Проценты, уплаченные на остатки по р/счетам клиентам

102,00

0,19

69,00

0,09

178,00

0,18

3

Проценты, уплаченные по депозитам

10997,00

20,50

19298,00

24,86

20913,00

20,90

Итого

11099,00

20,69

19367,00

24,95

21091,00

21,08

Комиссионные сборы

4

Расходы по переводам ден. средств, обслуживание закладных и пр. комиссия

62,00

0,12

281,00

0,36

838,00

0,84

Итого

62,00

0,12

281,00

0,36

838,00

0,84

Расходы по операциям с ценными бумагами

5

Расходы по выпущенным ценным бумагам

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Итого

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00


Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

Проценты, уплаченные по привлеченным средствам

Комиссионные сборы

Расходы по операциям с иностранной валютой

Расходы на содержание аппарата

Операционные расходы

Произведенные расходы

Создание резервов

Налоги

Прочие расходы

Рисунок 2. Динамика расходов ООО КБ «Эл банк» за 2007 – 2009гг.

Структура расходов

- проценты уплаченные по привлеченным МБК - 3,25 %

(объем возрос на 620 тыс. рублей)

- проценты уплаченные по депозитам - 21,08 %

(объем возрос на 9992 тыс. рублей)

- расходы по операциям с иностранной валютой - 0,32 %

(объем снизился на 378 тыс. рублей)

- комиссионные расходы - 0,84 %

(объем возрос на 776 тыс. рублей)

- расходы на зарплату и подготовку кадров - 20,92 %

(объем возрос на 11071 тыс. рублей)

- операционные расходы - 11,94 %

(объем возрос на 5280 тыс. рублей)

- создание резервов - 38,94 %

(объем возрос на 17654 тыс. рублей)

- прочие расходы - 2,71 %

(объем возрос на 1395 тыс. рублей)

По состоянию на 1 января 2009 года величина валюты баланса с 366271 тыс.руб. увеличилась до 449385 тыс.руб., то есть на 83114 тыс.руб., темп прироста составляет 122,7% (см.рисунок 3).

Рисунок 3. Динамика изменения валюты баланса ООО КБ «Эл банк» за 2008 год

Увеличение валюты баланса сопровождается внутренними изменениями в активе: при увеличении неработающих активов на 91487 тыс.руб., величина ликвидных средств банка снизилась на 8495 тыс.руб. (см.таблица 13).

Увеличение стоимости неработающих активов банка произошло в следствии увеличения стоимости оборотных средств банка с 26200 тыс.руб. до 35129 тыс.руб., то есть на 8929 тыс.руб., или на 34,1% (рост стоимости основных средств, хозяйственных материалов и др.). По состоянию на 1 января 2009 года значительно увеличилась статья расходов будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы, темп роста составляет 235,1%. Однако высоколиквидные средства банка заметно снизились, что подтверждается снижением денежных средств банка на 30346 тыс.руб., темп снижения высоколиквидных активов составляет 62,2% (с 48812 тыс.руб. до 18466 тыс.руб.). (см.таблица 14).

Ликвидные активы банка (работающие активы) снизились с 246113 тыс.руб. до 237618 тыс.руб., то есть на 8495 тыс.руб. Тенденция снижения ликвидных активов банка по сравнению с началом предыдущего года связана со снижением кредитного портфеля банка, размер которого по сравнению с началом года снизился на 10458 тыс.руб., динамика снижения составляет 4,3 % в год ( с 243500 тыс.руб. до 233042 тыс.руб.). Кроме того, за анализируемый период объем просроченных кредитов возрос с 6571 тыс.руб. до 10060 тыс.руб., то есть на 3489 тыс.руб. (темп прироста составляет 53,01%), который возникает из-за просроченных кредитов выданных физическим лицам (см.приложение 2). Размер резерва начисленного на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности увеличился на 16852 тыс.руб. по сравнению с 1 январем 2008 года, темп прироста составляет 112,7% (с 14950 тыс.руб. до 31802 тыс.руб.). Таким образом, чистая ссудная задолженность банка снизилась с 228550 тыс.руб. до 201240 тыс.руб., то есть на 27310 тыс.руб., или на 11,9% (см.таблица15).

Таким образом, увеличение активов банка произошло за счет увеличения активов не приносящих доход. Доля активов не приносящих доход в общей структуре валюты баланса возросла с 33,0% до 47,0%, а доля работающих активов снизилась с 67,0% до 53,0% (на +14,0% и -14,% соответственно) (см. рисунок 14, таблица 6).

Рисунок 4. Структура валюты баланса за 2008 год поквартально

Таблица 13

Анализ состава и структуры актива баланса ООО КБ «Эл банк» за 01.01.2008г. и 01.01.2009г.тыс. руб.

№

Статьи баланса

01.01.2008

01.01.2009

Изменения

(+;-)

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

АКТИВ

1

Денежные средства и счета в Центральном банке Российской Федерации, в т.ч.

48812

18466

-30346

-62,2

2.

Обязательные резервы, депонируемые в Банке России

5805

300

-5505

-94,8

3.

Средства в кредитных организациях за вычетом резервов

34190

-2117

-36307

6,2

3.1

Средства в кредитных организациях

49140

29685

-19455

60,4

3.2

Резервы на возможные потери

14950

31802

+16852

112,7

4

Чистые вложения в торговые ценные бумаги

0

0

-

-

4.1

Вложения в торговые ценные бумаги

0

0

-

-

4.2

Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери

0

0

-

-

5

Ссудная и приравненная к ней задолженность

243500

233042

-10458

-4,3

6.

Резервы на возможные потери

14950

31802

+16852

112,7

7.

Чистая ссудная задолженность

228550

201240

-27310

-11,9

8

Проценты начисленные (включая просроченные)

1651

3614

+1963

118,9

9.

Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения

962

962

-

-

9.1

Вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения

962

962

-

-

9.2

Резервы на возможные потери

0

0

-

-

10

Основные средства, нематериальные активы, хозяйственные материалы

26200

35129

+8929

34,1

11

Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

0

0

-

-

11.1

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

0

0

-

-

11.2

Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери

0

0

-

-

12

Расходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы

1802

6039

+4237

235,1

13

Прочие активы за вычетом резервов

0

0

-

-

13.1

Прочие активы

5797

8570

+2773

47,8

13.2

Резервы на возможные потери

0

0

-

-

14

Всего активов

366397

449385

+82988

22,6

Как мы видим из актива баланса отрицательный темп роста наблюдается по таким статьям актива баланса как, денежные средства и счета в Центральном банке Российской Федерации, в т.ч. составляет -62,2, Обязательные резервы, депонируемые в Банке России – (-94,8); Ссудная и приравненная к ней задолженность-(4.3); Чистая ссудная задолженность –(-11,9).

Положительный темп роста наблюдается по таким статьям актива баланса, как: Средства в кредитных организациях за вычетом резервов +6,2; Средства в кредитных организациях +60,4 ; Резервы на возможные потери + 112,7; Проценты начисленные (включая просроченные) + 118,9;

Основные средства, нематериальные активы, хозяйственные материалы + 34,1; Расходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы +235,1 ; Прочие активы

+ 47,8 ; не смотря на отрицательный темп роста по некоторым статьям актива баланса, всего активов имеет положительный темп роста в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

Таблица 14

№

показатели

01.01.08

01.04.08

01.07.08

01.10.08

01.01.09

1

высоколиквидные активы

120284

102371

126467

172542

211771

2

ликвидные активы

24613

248694

278490

274531

237618

3

собственные средства

61314

85692

115417

193167

233018

4

привлеченные средства

305083

265373

289540

253834

216190

итого

366271

351065

404957

446198

449385

Таблица 15

  1. Активы, не приносящие доход

№ п/п

Название статьи, балансовый счет

01.01.2008

01.04.2008

01.07.2008

01.10.2008

01.01.2009

1

Денежные средства, всего(А 202)

31668

25367

23459

28061

35776

в т.ч.

*Касса банка (А 20202)

17677

19683

15686

20900

21617

*Денежные средства в банкомате (А20208)

13991

5684

7773

7161

14159

доля в неработающих активах, %

26.3

24.8

18.5

16.3

16.9

2

Корреспондентские счета, всего:

49140

14970

11598

31375

29685

доля в неработающих активах, %

40.9

14.6

9.2

18.2

14.0

в т.ч.

*Корсчет в ЦБ РФ (А 30102)

48812

13912

5072

29621

18466

*Счета в банках-корреспондентах (А 30110)

328

1058

6526

1754

11219

3

Резервы в ЦБР (А 30202, А 30204)

5805

4889

4570

2673

300

доля в неработающих активах, %

4.8

4.8

3.6

1.5

0.1

4

Капитализированные активы, всего:

27574

33975

34501

35461

36167

доля в неработающих активах, %

22.9

33.2

27.3

20.6

17.1

в т.ч.

*Основные средства (А 604, 605)

26200

33060

33449

34474

35129

*Капитальные вложения (А 607)

404

0

0

0

0

Справ.:

Источники финансирования кап. вложений (П 919)

2

0

0

0

3

*Нематериальные активы (А 609)

4

4

4

4

4

*Хозяйственные материалы (А 610)

966

911

1048

983

1034

6

Расчеты с дебиторами, всего:

300

782

318

2778

1273

доля в неработающих активах, %

0.2

0.8

0.3

1.6

0.6

в т.ч.

*по ценным бумагам (А 306)

44

44

44

44

44

*по налогам (часть А 603)

4

384

12

0

804

*с работниками банка (часть А 603)

0

15

3

80

0

*с поставщиками и подрядчиками (часть А 603)

158

324

259

2654

425

*с прочими (ост.часть А 603),

94

15

0

0

0

7

Прочие активы, всего:

5797

22388

52021

72194

108570

доля в неработающих активах, %

4.8

21.9

41.1

41.8

51.3

*Требования по прочим операциям (А 47423)

0

1594

4846

2293

96

*Прочие расчеты(часть А 474, ост.часть А 302),

942

763

555

797

1747

*Расходы буд. периодов ( А 612, А 614, 52502,47502,32802)

1802

1953

2409

2700

6039

*Расходы банка отч.периода (А 706)

0

17811

43517

65543

99719

*Отрицательная переоценка в иностранной валюте (А 70608)

0

37

102

233

326

*Использование прибыли отч. года (А 70501)

3053

230

592

628

643

ИТОГО:

120284

102371

126467

172542

211771

Итого активы, не приносящие доход

в %% к валюте баланса

32.8

29.2

31.2

38.6

47.1

Таблица 16

II. Работающие активы

№ п/п

Название статьи, балансовый счет

01.01. 2008

01.04. 2008

01.07. 2008

01.10. 2008

01.01. 2009

1

2

3

4

5

6

7

1

Ссудная и приравненная к ней задолженность

243500

245412

274610

270232

233042

доля в работающих активах, %

98.9

98.7

98.6

98.4

98.1

1.1.

Кредитные вложения, всего:

224374

208190

237149

235003

196150

доля в работающих активах, %

91.2

83.7

85.2

85.6

82.5

1.1.1.

Срочные кредиты, всего:

217803

200361

227321

225464

186090

в т.ч.

*юридическим лицам (А 441-453)

12675

30813

37106

36025

35309

*физич.лицам, вкл. предпринимателей(А 454, 455)

205128

169548

190215

189439

150781

1.1.2.

Просроченные кредиты, всего:

6571

7829

9828

9539

10060

уд.вес в кредитных вложениях, %

2.9

3.8

4.1

4.1

5.1

*юридических лиц (А 45801-45813)

2913

1619

1619

1619

1619

*физич.лиц, вкл. предпринимателей(А 45814, 45815)

3658

6210

8209

7920

8441

1.2.

Векселя, всего

12755

31156

30324

29527

31490

доля в работающих активах, %

5.2

12.5

10.9

10.8

13.3

1.2.1.

Учтенные векселя, всего

11900

31156

30324

29527

31490

*банков (А 514)

0

850

0

0

0

*прочие (А 515)

11900

30306

30324

29527

31490

1.2.2.

Просроченные векселя, всего:

855

0

0

0

0

уд.вес в векселях, %

6.7

0.0

0.0

0.0

0.0

*банков (А 514)

0

0

0

0

0

*прочие (А 515)

855

0

0

0

0

1.3.

Требования кредитной организации по преобретенным по сделкам правам (требованиям), уступкам требования(А 478)

6371

6066

7137

5702

5402

2

Проценты по ссудам, всего

1651

2320

2918

3337

3614

доля в работающих активах, %

0.7

0.9

1.0

1.2

1.5

в т.ч.

*непросроч. по всем ссудам (А 47427)

1133

1212

1223

1297

1201

*просроч. по всем ссудам выданным до 1998 г. и по всем ссудам 1 гр. риска (А 459)

518

1108

1695

2040

2413

3

Ценные бумаги, всего

962

962

962

962

962

доля в работающих активах, %

0.39

0.39

0.35

0.35

0.40

в т.ч.

*Вложения в госуд.долговые обязательства (А 501)

0

0

0

0

0

вложения в акции ( 506, 508)

0

0

0

0

0

*Вложения в др.долговые обязательства (А 502-504)

962

962

962

962

962

ИТОГО:

246113

248694

278490

274531

237618

Итого активы, приносящие доход

в %% к валюте баланса

67.2

70.8

68.8

61.4

52.9

Валюта баланса

366397

351065

404957

447073

449389

Положительной тенденцией в структуре собственных средств банка можно отметить дополнительный взнос в уставный капитал учредителями банка в сумме 50000 тыс.руб. Взнос в уставный капитала банка произошел после принятия решения о государственной регистрации соответствующих изменений и дополнений в учредительные документы 29 августа 2008 года. Таким образом, по состоянию на 1 января 2009 года уставный капитала банка составлял 82000 тыс.руб. (увеличился на 50000 тыс.руб.). размер фондов банка возрос с 6119 тыс.руб. до 8243 тыс.руб., то есть на 2124 тыс.руб., или на 34,7%. Однако прибыль банка за отчетный период сократилась на 3239 тыс.руб. (с 3971 тыс.руб. до 679 тыс.руб.). Тенденция стремительного снижения прибыли отчетного периода (по сравнению с 1 января 2008 года составляют 82,9%), связана с созданием резервов на возможные потери по сомнительным ссудам, рост которых отрицательно влияет на размер прибыли банка (см.таблицы 18-21).

Размер привлеченных средств банка сократился с 305083 тыс.руб. до 216367 тыс.руб., то есть на 88716 тыс.руб., или на 29,1%. В структуре привлеченных средств, значительно сократились средства с расчетных счетов клиентов – с 102138 тыс.руб. до 62040 тыс.руб. (снизились на 40098 тыс.руб., темп снижения составляет 39,3%).

Депозитный портфель банка упал с 173641 тыс.руб. до 153733 тыс.руб., то есть на 19908 тыс.руб., темп снижения составляет 11,5%. При этом депозиты юридических лиц снизились на 29250 тыс.руб. (с 53650 тыс.руб. до 24400 тыс.руб.), вклады населения увеличились с 119991 тыс.руб. до 129333 тыс.руб., то есть на 9342 тыс.руб. (см.рисунок 5).

Снижение свободных денежных средств со счетов и вкладов населения, а так же с депозитов юридических лиц, связано с экономической ситуацией в стране. Финансовый кризис в 2008 году, который достиг мировых масштабах, продолжает расти и в 2009 году, при этом соответственно повышаются цены на потребительские товары, услуги др., резко повышается безработица в стране и в республике Алтай, в связи с этим население республики снимают вклады и средства с расчетных счетов для приобретения имущества, оборудования для предприятий, либо для других целей. Таким образом, ожидается дальнейшее снижение привлеченных средств банка.

Рисунок 5. Динамика привлеченных средств ООО КБ «Эл банк» по квартально за 2008 год

Таким образом, анализ финансового состояния банка показал, что ситуация в банке на 1 января 2009 года, по сравнению с предыдущим годом ухудшилась. Повышается доля неработающих активов банка, в то время как денежные средства банка значительно сократились. Тенденция снижения кредитного портфеля банка происходит из-за снижения привлеченных средств. Увеличение просроченной задолженности банка, а также рост создаваемых резервов по возможным потерям по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, приводит к снижению качества кредитного портфеля банка, что как следствие является снижение прибыли, конкурентоспособности и деловой репутации банка.

Анализ состава и структуры актива баланса ООО КБ «Эл банк» за 01.01.2008г. и 01.01.2009г.тыс.руб.

№

Статьи баланса

01.01.2008

01.01.2009

Изменения

(+;-)

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

ПАССИВЫ

15

Кредиты, полученные кредитными организациями от Центрального Банка РФ

0

0

-

-

16

Средства кредитных организаций

27000

0

-27000

-

17

Средства клиентов

275779

215773

-60006

-21,8

17.1

В том числе вклады физических лиц

119991

129333

+9342

7,8

18

Доходы будущих периодов по другим операциям

15

12

-3

-20,0

19

Выпущенные долговые обязательства

0

0

-

-

20

Прочие обязательства

0

0

-

-

21

Резервы на возможные потери по срочным сделкам и внебалансовым обязательствам и по расчетам с дебиторами по операциям с резидентами офшорных зон

0

0

-

-

22

Всего обязательств

305083

216367

-88716

-29,1

СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА

23

Уставный капитал (средства акционеров (участников), в т.ч.:

38119

90243

-52124

136,8

23.1

Зарегистрированные обыкновенные акции и доли

32000

82000

+50000

156,3

23.2

Зарегистрированные привилегированные акции

0

0

-

-

23.3

Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций

0

0

-

-

24

Собственные акции, выкупленные у акционеров

0

0

-

-

25

Эмиссионный доход

0

0

-

-

26

Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации

6119

8243

+2124

34,7

27

Переоценка основных средств

0

0

-

-

28

Прибыль (убыток) за отчетный период

3971

679

-3292

-82,9

29

Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года

0

0

-

-

30

Распределенная прибыль (исключая дивиденды)

0

0

-

-

31

Нераспределенная прибыль

3971

4297

+326

8,2

32

Расходы и риски, влияющие на собственные средства

0

0

-

-

33

Всего собственных средств

61314

233018

+171704

280,0

34

Всего пассивов

366397

449385

+82988

22,6

Как мы видим из пассива баланса отрицательный темп роста наблюдается по таким статьям пассива баланса как, Средства клиентов составляет (-21,8); Доходы будущих периодов по другим операциям – (-20,0); Всего обязательств -(-29,1); Прибыль (убыток) за отчетный период –(-82,9);

Положительный темп роста наблюдается по таким статьям пассива баланса, как: В том числе вклады физических лиц + 7,8; Уставный капитал (средства акционеров (участников), в т.ч.: +136,8 ; Зарегистрированные обыкновенные акции и доли +156,3 ; Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации +34,7; Нераспределенная прибыль +8,2; Всего собственных средств + 280,0; Всего пассивов +22,6 . Не смотря на отрицательный темп роста по некоторым статьям пассива баланса, всего пассивов имеет положительный темп роста в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

Таблица 19

III. Собственные средства-брутто

№ п/п

Название статьи, балансовый счет

01.01.2008

01.04.2008

01.07.2008

01.10.2008

01.01.2009

1

2

3

4

5

6

7

1

Капитал и фонды, всего

38119

40243

40243

90243

90243

доля в собственных ср-вах-брутто, %

62.2

47.0

34.9

46.7

38.7

в т.ч.

*Уставный фонд (П 102-104,10208)

32000

32000

32000

82000

82000

*Добавочный капитал (П 106)

0

5782

5782

5782

5782

Справ.

Переоценка (П 10601)

1

1

1

1

0

*Резервный фонд (П 10701)

2361

2461

2461

2461

2461

Справ.

в %% к Уставному фонду

7.4

7.7

7.7

3.0

3.0

*Фонды спец.назначения (П 10702)

286

0

0

0

0

*Фонды накопления (П 10703)

3472

0

0

0

0

*Другие фонды ( П 10704)

0

0

0

0

0

2

Износ (амортизация) (П 606,608,609,611)

4082

4714

5136

5573

5806

доля в собственных ср-вах-брутто, %

6.7

5.5

4.4

2.9

2.5

3

Доходы банка, всего:

15

18763

44198

68570

100736

доля в собственных ср-вах-брутто, %

0.02

21.90

38.29

35.50

43.23

в т.ч.

*отчетного периода (П 706, 70603)

0

18746

44188

68560

100724

*будущих периодов (П 612, П 613)

15

17

10

10

12

4

Прибыль, всего (П 703)

3971

4018

4018

4018

4297

доля в собственных ср-вах-брутто, %

6.5

4.7

3.5

2.1

1.8

в т.ч.

*отчетного года (П 70301)

3971

0

0

0

0

*прошлых лет, нераспределенная прибыль(П 70302,10801)

0

4018

4018

4018

4297

5

Страховые резервы, всего:

14950

17839

21800

23911

31802

доля в собственных ср-вах-брутто, %

24.4

20.8

18.9

12.4

13.6

в т.ч.

*Резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности(П45215,45415,45515,45818,51510,478)

14950

17839

21800

23911

31802

6

Прочие расчеты, всего:

177

115

22

852

134

доля в собственных ср-вах-брутто, %

0.3

0.1

0.0

0.4

0.1

в т.ч.

*с филиалами (П 303)

0

0

0

0

0

*по налогам (часть П 603)

135

75

22

65

134

*с работниками (часть П 603)

0

0

0

784

0

*с прочими кредиторами (ост.часть П 603, 30222,30233)

42

40

0

3

0

ИТОГО:

61314

85692

115417

193167

233018

Итого собственные средства-брутто

в %% к валюте баланса

0.2

0.2

0.3

0.4

0.5

Таблица 20

III а. Иммобилизация собственных средств

№ п/п

Название статьи, балансовый счет

01.01.2008

01.04.2008

01.07.2008

01.10.2008

01.01.2009

1

2

3

4

5

6

7

1

Доли (акции), выкупленные банком (А 105)

0

0

0

0

0

2

Расчеты с филиалами (А 303)

0

0

0

0

0

3

Расчеты с прочими дебиторами (А 603, 612)

256

730

271

2654

1231

4

Отвлеченные ср-ва за счет прибыли, всего:

3053

230

592

628

643

в т.ч.

*отчетного года (А 70501)

3053

230

592

628

643

*прошлых лет (А 70502)

0

0

0

0

0

5

Расходы, всего:

1743

1953

2409

2700

6039

в т.ч.

*отчетного периода (А 706)

0

0

0

0

0

*будущих периодов (А 614)

1743

1953

2409

2700

6039

6

Убытки, всего:

0

0

0

0

0

ВСЕГО:

5052

2913

3272

5982

7913

Справ.

Уд.вес в собственных средствах брутто, %

8.2

3.4

2.8

3.1

3.4

III б. Собственные средства-нетто

Итого собственные средства-нетто

56262

82779

112145

187185

225105

в %% к валюте баланса

15.4

23.6

27.7

41.9

50.1

Таблица 21

IV. Привлеченные средства

№ п/п

Название статьи, балансовый счет

01.01. 2008

01.04. 2008

01.07. 2008

01.10. 2008

01.01. 2009

1

2

3

4

5

6

7

1

Счета клиентов, всего:

102138

83484

69638

63386

62040

доля в привлеченных средствах, %

33.5

31.5

24.1

25.0

28.7

в т.ч.

*средства бюджетов и внебюджетных фондов (П 401 (кроме 40110) - 404)

0

0

0

0

0

*средства предприятий (П 405 - 407)

70398

52434

33950

38473

39950

*прочие счета клиентов (П 408)

31740

31050

35688

24913

22090

*ср-ва на корсчетах других банков (П 30109)

0

0

0

0

0

2

Депозиты, всего:

173641

161237

169196

162828

153733

доля в привлеченных средствах, %

56.9

60.8

58.4

64.1

71.1

в т.ч.

*финансовых органов (П 410-414)

0

0

0

0

0

*предприятий и организаций (П 415-422)

53650

32776

29011

23500

24400

*физических лиц (П 423)

119991

128461

140185

139328

129333

3

Обязательства по уплате процентов, всего:

106

6

7

6

89

доля в привлеченных средствах, %

0.0

0.0

0.0

0.0

0.0

в т.ч.

*по вкладам (П 47411)

47

6

7

6

89

*по прочим обязательствам (П 47426)

59

0

0

0

0

4

Межбанк.кредиты и депозиты:

27000

20000

50000

25000

0

доля в привлеченных средствах, %

8.9

7.5

17.3

9.8

0.0

4.2.

Межбанк.кредиты, всего:

27000

20000

50000

25000

0

в т.ч.

*срочные (П 313)

27000

20000

50000

25000

0

*просроч., вкл. %% (П 31702, 31802)

0

0

0

0

0

9

Средства в расчетах, всего:

2198

646

699

2614

328

доля в привлеченных средствах, %

0.7

0.2

0.2

1.0

0.2

в т.ч.

*Незаверш. расч.клиентов (П 30220, 30223)

0

1

26

0

0

расчетн. чеки, аккред-вы, транз. сч.(П40901,03,11)

10

467

426

1265

0

прочие расчеты (ост.474, 30601, 47501, 476, 40905)

2188

178

247

1349

328

ИТОГО:

305083

265373

289540

253834

216190

в %% к валюте баланса

83.3

75.6

71.5

56.8

48.1

в %% к ресурсам

84.4

76.2

72.1

57.6

49.0

Ресурсы банка

361345

348152

401685

441019

441295

Валюта баланса

366397

351065

404957

447001

449208

2.3 Анализ соблюдения экономических нормативов ООО КБ «Эл банк» за I полугодие 2009 года

Анализ ликвидности ООО КБ «Эл банк» на основе исследования ежедневных экономических нормативов показал, что все экономические нормативы за период с 1 января по 1 июля 2009 года удовлетворяют нормативным значениям, установленным Инструкцией ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 110-И «Об обязательных нормативах банков» (анализ экономических нормативов представлен в приложении Д).

Норматив достаточности капитала по состоянию на 1 января 2009 составляет 35,86%, при минимальном допустимом значении 11% (превышает на 24,86). На 1 февраля Н1 уменьшился на 0,89%, в связи со снижением капитала на 2262 тыс. руб. и ростом КРВ на 673 тыс. руб. На 1 марта Н1 вырос на 0,34 % по сравнению с началом года, затем продолжил свое падение, принимая на отчетные даты следующие значения: на 1 апреля - 30,28%; на 1 мая - 28,43%; на 1 июня – 29,21% (отмечен небольшой рост); на 1 июля-29,09%. Таким образом по состоянию на 1 июля норматив достаточности капитала составил 29,09%, что означает снижение норматива на 6,77% по сравнению с базисным периодом, темп снижения составляет 18,88%. Не смотря на то, что капитал по сравнению с началом года увеличился на 596 тыс. руб, а КРВ уменьшился на 1822 тыс. руб., Н1 продолжил падение. Это вызвано значительным ростом суммы активов, взвешенных с учетом риска Ар. На 1 января Ар составляла 241717, на 1 июля – 302784 тыс. рублей, т.е. выросла на 61067 тыс. руб. (Приложение Д, Таблица 1). Следует отметить, что норматив достаточности капитала на 1 июля превышал минимальное допустимое значение на 18,09%.

Сценарий негативного развития: В результате снижения собственных средств банка в последующие периоды, либо при увеличении кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера, или при увеличении суммы активов, взвешенных с учетом риска возможно нарушение норматива достаточности капитала. Руководству банка необходимо увеличить капитал банка в целях ограничения риска несостоятельности банка.

Минимально допустимое значение норматива мгновенной ликвидности составляет 15%, на рисунке 5 видно, что значения норматива Н2 на отчетные даты первого полугодия значительно превышают минимально допустимое числовое значение.

Рисунок 6.

Так по состоянию на 1 января Н2 принимал значение 86,16%; на 1 февраля-85,82%; на 1 марта-86,20%, на 1 апреля-94,00%, на 1 мая - 74,71%, на 1 июня-104,22%; на 1 июля – 96,14%. Наиболее сильное снижение норматива мы наблюдаем на 1 мая, это связано со снижением высоколиквидных активов, по сравнению с базисным периодом они снизились на 31060 тыс. руб., в то время как обязательства до востребования снизились лишь на 29703 тыс. руб.(Приложение Е) Полученные значения норматива мгновенной ликвидности на отчетные даты удовлетворяют значениям, установленным Инструкцией 110-И, ограничивает риск потери ликвидности в течение одного операционного дня, то есть у банка имеется возможность погасить обязательства до востребования с помощью высоколиквидных активов.

Норматив текущей ликвидности по состоянию на 1 июля принимает значение 100,89%, что на 3,7% больше показателя норматива на 1 января.

Рисунок 7

На рисунке 7 мы видим, что максимальные значения норматив принимал по состоянию на 1 февраля, на 1 апреля и на 1 июля – они составили 110,48%, 103,87% и 100,89% соответственно. Минимальные значения норматив принимал 01.01, 01.03 и 01.05 – 97.19%, 94.89% и 80,52% соответственно. Снижение норматива обусловлено снижением ликвидных активов на отчетные даты. Рис8. (Приложение Е, Таблица 1).

Рисунок 8.

На Рисунке 8 мы видим, что максимальное превышение ликвидных активов приходится на 1 февраля, соответственно Н3 принимает максимальное в периоде значение 110,48%, ликвидные активы принимают значение 70122 тыс. руб., а обязательства – 63471 тыс. руб. Ликвидные активы банка LAT с января по июль снизились на 22295 тыс. руб., обязательства OVT снизились на 25189 тыс. руб.

Значимую роль в состоянии норматива текущей ликвидности составляют средства на

корреспондентском счете банка – расшифровка 8921, значение которой по сравнению с началом года снизилось с 18266 тыс. руб. до 8785 тыс. руб. Рисунок 8. (Приложение Е, Таблица 2)

Рисунок 9.

Норматив долгосрочной ликвидности по состоянию на 1 января составил 66,50%, а на 1 июля -50,01% при максимальном значении норматива 120%. На рисунке 10 мы видим тенденцию изменения значений норматива долгосрочной ликвидности.

Снижение Н4 на 16.49% по сравнению с базисным периодом обусловлено уменьшением размера кредитных требований на срок до 365 или 366 календарных дней. Значение Крд на 1 июля снизилось на 29446 тыс. руб по сравнению со значением Крд на 1 января 2009 г. За анализируемый период нарушений по нормативу долгосрочной ликвидности не выявлено.

Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам банка. Максимально допустимое числовое значение устанавливается в размере 25 % от капитала. По состоянию на 1 июля значение норматива Н6 составляет 23,56 %, то есть ниже максимально допустимого числового значения на 1,44%. Снижение норматива Н6 произошло в следствии увеличения собственных средств банка на 596 тыс.руб. Максимальный размер крупных кредитов на одного заемщика или группу взаимосвязанных лиц по состоянию на 1 июля составляет 21000 тыс.руб. По данным формы 118 «Данные о крупных кредитах» на 1 июля сумма кредита у ООО «Проект Голд», составляет 21000 тыс.руб.(а так же ООО «Проект Плюс»-21000 тыс. руб. и ООО «ЛК «Рост» - 21000 тыс. руб.), в предыдущий период величина кредитного риска на группу заемщиков ЗАО «Барс» и ООО ЧОП «Гарант» составляла 21332 тыс.руб. Таким образом при снижении кредитного риска на 332 тыс. руб. и росте капитала на 596 тыс. рублей, произошло снижение Н6. Угроза нарушения норматива может возникнуть при резком падении капитала, либо при увеличении кредитного риска заемщика, таким образом, необходимо не дать капиталу снизиться, а лучше увеличить его, контролировать выдачу крупных кредитов.

Сценарий негативного развития: Капитал снижается на 5137 тыс. рублей, это в свою очередь влечет за собой рост Н6 до 25%.

Максимальный размер крупных кредитных рисков Н7 по состоянию на 1 января и на 1 июля составил 78,66% и 158,57% соответственно. На рисунке 11 видно, как изменяются значения норматива в анализируемом периоде.

Рисунок 11.

Таким образом мы видим, что период активного роста Н7 приходится на март-май 2009 г, это вызвано тем, что совокупная величина крупных кредитных рисков в этот период возросла (Рисунок 12).

Рисунок 12.

Максимально допустимое числовое значение норматива Н7 устанавливается в размере 800% - полученное значение на отчетную дату ниже установленного на 641,43.

Норматив совокупной величины риска по инсайдерам Н 10.1 не должен превышать 3 % - регулирует совокупный риск банка в отношении всех инсайдеров, к которым относятся физические лица, способные воздействовать на принятие решения о выдачи кредита банком. По состоянию на 1 января норматив Н 10.1 составлял 0,82 %, по состоянию на 1 июля 1,03 % – увеличилась на 0,21%. Совокупная сумма требований ко всем инсайдерам банка за анализируемый период увеличилась на 195 тыс.руб. Таким образом угрозы нарушения норматива нет, возможна выдача кредитов инсайдерам банка.

2.5 Анализ ликвидности ООО Кб «Эл банк» на основе показателей активов и пассивов по срокам востребования и погашения за 1-ое полугодие 2009 года

Проанализируем состояние ликвидности ООО КБ «Эл банк» на основе показателей активов и пассивов по срокам востребования и погашения (данные по форме 125) (Табл 22. Приложение Ж)

Таблица 22- Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения за 1-е полугодие 2009 г.

Наимено-вание

До востр. И на 1 день

До 5 дней

До 10 дней

До 20 дней

До 30 дней

До 90 дней

До 180 дней

До 270 дней

До 1 года

Свыше 1 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Активы

1. Денежные средства

01.01.2009

67208

67208

67208

67208

67208

67208

67208

67208

67208

67208

01.02.2009

48652

48652

48652

48652

48652

48652

48652

48652

48652

48652

01.03.2009

43160

43160

43160

43160

43160

43160

43160

43160

43160

43160

01.04.2009

43020

43020

43020

43020

43020

43020

43020

43020

43020

43020

01.05.2009

35720

35720

35720

35720

35720

35720

35720

35720

35720

35720

01.06.2009

53371

53371

53371

53371

53371

53371

53371

53371

53371

53371

01.07.2009

47540

47540

47540

47540

47540

47540

47540

47540

47540

47540

В таблице представлены сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения за 1-е полугодие 2009 года. По данным таблицы видно, что дефицит ликвидных средств наблюдается в основном по срокам погашения и востребования от «5 дней» до «90 дней». На 01.07.2009 г. дефицит ликвидных средств наблюдается так же по срокам «До 270 дней», «До 1 года» и «Свыше 1 года». Наибольший дефицит ликвидности на 01.07.2009 г. наблюдается по срокам погашения «До 20 дней», он составил 46552 тыс. рублей.

График 1.

На графике 1 представлены абсолютные показатели избытка (дефицита) ликвидности за 1-е полугодие 2009 года. Из графика видно, что в целом наибольший дефицит ликвидности наблюдается по срокам погашения от «До востребования и до 1 дня» и до «До 90 дней», и избыток наблюдается от «До 180» до «Свыше года». Более подробно рассмотреть абсолютные показатели избытка(дефицита) ликвидности за последние три месяца можно на графике 2

График 2. Абсолютные показатели избытка (дефицита) ликвидности за март-май 2009 года.

На графике 2. представлены абсолютные показатели дефицита ликвидности по состоянию за II квартал 2009 года, где изображена динамика изменений ликвидности за анализируемые периоды. Дефицит ликвидности наблюдается по срокам от «До востребования и на 1 день» до «До 180 дней». Наибольший избыток ликвидности наблюдается по сроку «До 270 дней». Кредитный портфель на 01.06.2009 года составил 241841 тыс. рублей, что на 6860 тыс. рублей меньше, чем показатель на 01.05.2009 г.

На графике 3 представлена динамика роста ликвидных активов на начало и конец анализируемого периода.

На графике 4 показана динамика роста обязательств банка на начало и конец 1-го полугодия 2009 года. Из графиков 3 и 4 мы видим стабильный рост ликвидных активов и обязательств банка, что является положительной тенденцией увеличения оборотов. Рост активов вызван наращиванием кредитного портфеля по срокам «свыше 90 дней» и до «Свыше 1 года», в период 1 полугодия объем предоставленных кредитов составил137 786 тыс. рублей, а обязательства банка на 1 июля составили 247 727 тыс. рублей (выросли по сравнению с началом года на 31 949 тыс. руб.), из них: депозиты юридических лиц – 80438 тыс. руб.(выросли на 51261 тыс. руб.), а вклады физических лиц 150 765 тыс. рублей(выросли на 4119 тыс.руб.).(данные формы 302 «Сведения о размещенных и привлеченных средствах кредитных организаций»)

Для поддержания текущей ликвидности на каждый день, необходимо приложить усилия для перераспределения ежедневных потоков в сторону повышения размера ликвидных средств по срокам от «5 дней» до «90 дней». И продолжать привлечение средств на срок от «180 дней» до «свыше года».

2.5 Анализ состояния ликвидности в иностранной валюте

За период с 1 января по 1 июля 2008 года анализ состояния ликвидности иностранной валюте не проводился, так как валютная позиция составляет менее 2 % от собственных средств капитала. Валютный риск признается управляемым и уровень минимального риска минимальным.

Проведя исследование финансового состояния и ликвидности ООО КБ «Эл банк», можно сделать следующие выводы:

По сравнению с началом года капитал банка увеличился с 88541 тыс.руб. до 89137 тыс.руб., то есть на 596 тыс.руб., или на 0,7%. По сравнению с предыдущим периодом собственные средства банк увеличились с 84628 тыс.руб. до 89137 тыс.руб. – на 4509 тыс.руб., темп роста составляет 5,3 %,

В анализируемом периоде были предприняты действия для повышения ликвидности банка, поддержания нормативов, увеличения собственных средств. В Центральном Банке России были получены кредиты ломбардный и залоговый в общей сумме 3550 тыс. руб.

В данном периоде размер сформированных резервов на возможные потери по ссудам и приравненной к ним задолженности сократился на 3593 тыс. руб., а размер расчетного резерва сократился на 5856 тыс. руб., общий объем ссуд и приравненной к ней задолженности вырос на 41168 тыс. руб.

Были приложены усилия по сокращению расходов, тщательный анализ заемщиков при выдаче кредитов, позволил сократить некачественную ссудную задолженность, остановить рост расходов на формирование резервов на возможные потери.

В результате совместной работы кредитного отдела и правового управления и службы безопасности, была погашена ссудная задолженность по ИП Хрипковой З.П. в сумме 6132 тыс. руб. и восстановлен резерв на возможные потери.

Значения экономических нормативов за 1-ое полугодие 2008 года находятся в пределах значений установленных Инструкцией 110-И, - позволяет сделать вывод о том, что предприятие находится в удовлетворительном состоянии, достаточно собственных средств для покрытия кредитных и рыночных рисков.

Как известно основной целью коммерческих банков является наращивание кредитного портфеля с целью получения прибыли от размещенных активов. В настоящее время в ООО КБ «Эл банк» размер собственных средств не позволяет наращивать кредитный портфель, при возможном снижении собственных средств банка максимальная величина кредитного риска снизится. Таким образом, следует увеличить размер капитала банка, что позволит наращивать кредитный портфель, а также прибыль от размещаемых активов.

Глава 3. Резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке

3.1 Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли банка коммерческого банка

В связи с выявленными в процессе исследования проблемами, к которым можно отнести: (снижение рентабельности активов, снижение доли активов приносящих доход в общем объеме активов, снижения доли доходов от операционной деятельности в общем объеме доходов банка, недостаток собственного капитала банка, нестабильный прирост объемов прибыли), в работе предложен ряд мероприятий, реализация которых позволит устранить данные недостатки.

Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо грамотно осуществлять руководство над доходами и расходами банка. Сущность управления доходами и расходами заключается в подборе оптимальной структуры доходов и расходов, с помощью которой можно влиять на прибыльность осуществляемых банком операций. В управлении процентных и непроцентных доходов есть свои особенности.

Процентные доходы зависят от таких основных факторов как: объем кредитного портфеля коммерческого банка; его структуры; применяемым процентным ставкам за кредит.

Банк, испытывающий острую потребность в прибыли, будет придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банком, для которого финансовые ресурсы его деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития.

Управление непроцентными доходами состоит в определении наиболее рационального набора банковских услуг, необходимых клиентам и в установлении оптимальных цен и тарифов на эти услуги.

Доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд.

Доля доходов от операционной деятельности должна стремиться к 100%, а темпы прироста быть равномерными. У нас же произошло снижение в последний исследуемый период в общем составе доходов, доходов полученных от основной деятельности и увеличение прочих доходов. Необходимо увеличить объем активных операций таких как:

  • предоставление кредитов разных видов юридическим и физическим лицам на определенный срок, для разнообразных целей и на различных условиях;

  • инвестиции в ценные бумаги (облигации, акции и пр.), выпущенные государством или иными юридическими лицами, т.е. операции с ценными бумагами от своего имени и за свой счет;

  • осуществление инвестиционных проектов;

  • операции типа репо;

  • валютные операции;

  • лизинговые операции.

Активные операции осуществляются банками в целях получения прибыли при одновременном соблюдении законодательных норм, поддержании необходимого уровня ликвидности и рациональном распределении рисков по отдельным видам операций.

Необходимо увеличить объем операций приносящих наибольший доход (ссуды предоставляемые юридическим и физическим лицам, операции с валютой, комиссионные доходы) и уменьшить объем операций не приносящих доход.

Кроме того, возможно надо расширить ассортимент предоставляемых услуг, для изыскания новых доходных операций.

Необходимо увеличить уровень стабильных доходов.

Необходимость соблюдения требований банковского законодательства вынуждает банк размещать часть средств во вложения, не приносящие дохода, либо приносящие его в крайне ограниченном размере (наличность в кассе, средства на счетах в Центральном банке и другие виды ликвидных активов).

В то же время потребности всестороннего обеспечения деятельности банка и ее дальнейшее развитие обусловливают наличие в их активах таких статей, как банковские здания и оборудование, инвестиции в филиалы, ассоциированные компании, занимающиеся специализированными банковскими операциями. Хотя эти позиции нельзя отнести собственно к активным операциям банков, однако и они фактически представляют собой не что иное, как размещение имеющихся в их распоряжении ресурсов.

По своим задачам активные операции можно подразделить на операции, имеющие целью поддержание на том или ином уровне ликвидности банка, и операции, направленные на получение прибыли. Само собой разумеется, что между этими видами операций существует определенное соотношение, необходимое для поддержания ликвидности банка.

К вложениям, имеющим основной целью поддержание ликвидности банка, относятся средства в кассе банка, остатки на счетах в Центральном банке, инвестиции в быстро реализуемые ценные бумаги (государственные казначейские обязательства), средства на счетах и вклады (депозиты) в других банках. При этом, хотя некоторые из перечисленных вложений и приносят банкам определенный доход, основной причиной является необходимость поддержания общей ликвидности банка на соответствующем уровне, тогда как доход по ним служит хотя и существенным, но второстепенным фактором.

Операции банков по кредитованию компаний и фирм, т.е. корпоративной клиентуры, осуществление инвестиционных проектов, валютные операции, лизинговые операции по своей сути не могут считаться ликвидным размещением средств. Они осуществляются банками исключительно в целях получения прибыли на разнице в процентных ставках между размещением и привлечением средств и в виде дополнительных доходов, связанных с предоставлением таких кредитов.

Помимо прибыльности и ликвидности активных операций немаловажное значение для их осуществления имеет вопрос кредитных рисков и их распределения. Размещение ресурсов в кассовую наличность, остатки на счетах в Центральном банке, государственные ценные бумаги считаются имеющими практически нулевую степень риска. Размещение средств у других банков - активами (с минимальной степенью риска), то кредиты компаниям, фирмам и другие аналогичные инструменты денежного рынка сопряжены с более значительным риском, степень которого меняется в зависимости от вида предоставленного кредита. Так, например, при кредитовании под платежные документы, торговых операций, промышленности, транспорта, операций с недвижимостью, частных лиц. В этой связи при проведении активных операций для банков большое значение имеет вопрос о распределении рисков и недопущение их чрезмерной (избыточной) концентрации на каком-либо одном виде.

Со структурой и качеством кредитного портфеля связаны основные риски, которым подвергается банк в процессе операционной деятельности, - риск ликвидности (неспособность банка погасить обязательства перед вкладчиками), кредитный риск (непогашение заемщиком основного долга и процентов по кредиту), риск процентных ставок и т.д.

К регулированию расходов банка подходят с той же позиции, как и к доходам. Наибольшее воздействие на снижение доли прибыли в валовом доходе оказывают процентные и непроцентные расходы, следовательно, необходимо работать над уменьшением доли этих расходов.

Процентные расходы зависят от: объема привлеченных ресурсов; структуры депозитной базы; среднего уровня процентных ставок по привлеченным и заемным ресурсам. Реальный резерв сокращения процентных расходов следует искать в уменьшении уровня уплачиваемых процентов за кредитные ресурсы.

Необходимо сократить следующие виды расходов: процентные (проценты уплаченные по привлеченным средствам организаций); непроцентные (от операций по валюте; от операций по ценным бумагам; комиссионные расходы); функциональные расходы (административно-управленческие; прочие).

Сокращению расходов банка будут способствовать: улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов).

3.2 Пути повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка

По результатам исследования банковской деятельности ООО КБ «Эл-банк» для того чтобы увеличить получение прибыли и показатели рентабельности мы пришли к следующим выводам, необходимо:

  • увеличить собственный капитал банка путем дополнительной эмиссии акций;

  • увеличить размер активов банка, посредством расширения круга и объема выполняемых прибыльных операций и увеличения собственного капитала;

  • расширить базу клиентов банка за счет первоклассных заемщиков;

  • необходимо уменьшить риски связанные с кредитной политикой банка, за счет увеличения собственного капитала и качества активов банка;

  • уменьшить долю бездоходных активов, посредством увеличения доли активов приносящих доход, но соблюдая установленные законодательством нормы;

  • сократить неприбыльные операции (операции по привлеченным средствам кредитных организаций).

Основным фактором увеличения показателей прибыльности и рентабельности коммерческого банка выступает увеличение размера собственного капитала коммерческого банка.

Во-первых – это самый дешевый источник получения денежных средств коммерческим банком.

Во-вторых, изменения размера собственного капитала банка ключевым образом влияют на изменение других анализируемых факторов.

В-третьих, без увеличения собственного капитала невозможно добиться кардинального изменения других показателей характеризующих финансовые результаты деятельности коммерческого банка.

При выполнении этих рекомендаций могут возникнуть трудности связанные с тем, что необходимо варьировать между наиболее выгодными мероприятиями с точки зрения прибыльности и мероприятиями необходимыми для выполнения норм банковского законодательства.

Рассмотрим это на конкретном примере.

Теоретически для получения максимального дохода от совокупности операций необходимо вкладывать максимально возможную сумму средств в операции, имеющие наибольшую доходность. На практике, однако, следует учитывать целый ряд ограничений, связанных с формированием структуры активов банка.

Во-первых, не все привлеченные банком средства можно реализовать в доходных активных операциях. Часть таких средств должна находится в кассе банка и на его корреспондентском счете для возможности выполнения им своих текущих обязательств, а часть в соответствии с требованиями регулирующих органов должна хранится на резервном счете в Центральном банке. Кроме того, часть собственных средств банка используется для приобретения основных средств. Следовательно, активы банка делятся на работающие , т.е. вложенные в операции, которые могут принести доход, и неработающие.

Во-вторых, при размещении работающих активов следует учитывать, что регулирующие органы могут устанавливать нормативы для показателей деятельности коммерческих банков, влияющие на структуру их активных операций, - соотношение капитала банка и его рисковых активов, а также другие нормативы, связанные с выдачей кредитов и обеспечением ликвидности.

Наконец, при размещении активов с целью получения прибыли следует учитывать, что любая финансовая операция может принести как прибыль, так и убытки, причем, как правило, чем больше ожидаемая норма прибыльности операции, тем больше и связанный с ней финансовый риск. В связи с этим структура портфеля активов всегда отражает некоторый компромисс между желанием получить прибыль и стремлением уменьшить риск финансовых вложений

При фиксированном значении суммы работающих активов абсолютное значение полученного чистого дохода от основных операций банка будет тем больше, чем меньше сумма процентных расходов и, следовательно, доля привлеченных средств в работающих активах банка. С другой стороны, при фиксированном значении суммы собственных средств, используемых в активных операциях банка, доход от основных операций, при заданной средней их доходности, будет тем больше, чем больше сумма работающих активов. То есть сумма привлеченных средств и если доходность активных операций выше относительной стоимости привлеченных средств, с ростом их суммы будет расти и величина чистого дохода от основных операций.

Целью управления активами и обязательствами банка является получение прибыли при одновременном обеспечении ликвидности вложенных в банк средств вкладчиков и кредиторов и выполнения нормативов, установленных регулирующими органами.

Очевидно, что в современных условиях возможности роста прибыли на капитал за счет уменьшения коэффициента достаточности капитала ограничены. Это связано с тем, что рост активов должен подкрепляться расширением ресурсной базы. Для наибольшей эффективности банку следовало бы иметь высокую долю собственного капитала ( 5-8 % от пассивов). Но в условиях жесткой конкуренции и удорожания кредитных ресурсов многие банка не в состоянии довести до оптимального уровня отношение капитала к активам . Поэтому резервом увеличения капитала остается - степень отдачи активов.

Прибыльность активов находится в прямой зависимости от доходности активов и доли прибыли в доходах банка. Качественную оценку влияния данных компонентов на прибыльность активов дает анализ каждого из них в отдельности.

Для того чтобы показатели текущей и мгновенной ликвидности постоянно возрастали, необходимо увеличивать активы Банка. Но в тоже время, чем выше доходность активов банка, тем больше риск операций по ним и ниже уровень ликвидности баланса, а, следовательно, и платежеспособность банка (способность в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим обязательствам перед кредиторами – государством, банками, вкладчиками).

Таким образом, обеспечение ликвидности банка, а значит и данных показателей - сложная и многофакторная задача, успех решения которой определяет суть и содержание политики и деятельности любого коммерческого банка.

Кроме того, на прибыльность банковских операций оказывают влияние регулирующие органы. Показатели прибыльности банков регулирующие органы непосредственно не определяют, но могут влиять на прибыльность банков косвенно - установлением норм резервных отчислений, ставки рефинансирования центральных банков, ограничением процентных ставок по различным видам вкладов, налоговой политики и др. Следует также учитывать, что надежность банка для клиентов отождествляется со способностью выполнять обязательства по возврату в установленные сроки вложенных средств и выплате соответствующего дохода за пользование этими средствами, а для акционеров - с выплатой дивидендов и ростом курсовой стоимости акций банка. Источником таких выплат является прибыль, поэтому надежным банком считается тот, который получает и будет получать устойчивую прибыль.

Заключение

На основании исходных данных нами была проделана работа по исследованию финансовых результатов деятельности коммерческого банка. При выполнении данной работы было выполнено:

В первой части работы: изучена банковская система РФ; выявлены факторы, влияющие на банковскую деятельность; определены основные показатели и характеристики финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Во второй части работы был проведен анализ финансовых результатов банковской деятельности КБ (на примере ООО КБ «Эл-банк»). Изучена динамика экономического развития ООО Кб «Эл-банк». Определен состав источников финансирования деятельности ООО КБ «Эл-банк». Проанализированы основные показатели финансовой деятельности ООО «Эл-банк ». Сделаны соответствующие выводы по рассмотренным вопросам и определены приоритеты в качественном и количественном изменении показателей абсолютной прибыли и рентабельности коммерческого банка.

В третьей части на основании полученных результатов были сформулированы рекомендации касающиеся повышения уровня прибыли и рентабельности коммерческого банка. Были выявлены резервы роста прибыльности банка и на этой основе сформулированы рекомендации руководству банка по проведению соответствующей политики в области проведения пассивных и активных операций.

В процессе исследования финансовых результатов банковской деятельности коммерческого банка были использованы различные современные приемы и методы, такие как:

  • экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;

  • структурный анализ;

  • оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;

  • выявление, степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка, от влияния различных факторов;

  • сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

Кроме того, для наглядности исследования были построены различные таблицы и диаграммы, которые были сформированы по логическому принципу.

Методика исследования финансовых результатов банковской деятельности основывалась на методиках разработанных: Пановой Г.С.; Батраковой Л.Г.; методике анализа доходов и расходов, разработанная специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ; на данных учебной литературы.

В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:

  1. Финансовые результаты деятельности ООО «Эл-банк» за исследуемый период имеют весьма устойчивую тенденцию;

  2. Рентабельность проводимых банковских операций повышается;

  3. За анализируемый нами период деятельности доходы коммерческого банка преобладали над расходами, т.е. банк получал прибыль.

При исследовании финансовых результатов деятельности банка мы основывались на публикуемых данных, доступных широкой общественности. Информация, предназначенная для внутренних пользователей (инсайдеров) в процессе написания была недоступна, в этой связи при анализе финансовых результатов мы не учитывали некоторые факторы, которые могли повлиять на итоговый результат. Поэтому, практическое выполнение некоторых рекомендаций, предложенных в работе, может или уже осуществляется руководством коммерческого банка, либо выполнение их невозможно вследствие каких-либо неизвестных нам причин.

Для практической банковской деятельности для исследования финансовых результатов банковской деятельности необходима автоматизированная компьютерная программа, которая бы обеспечила оперативность, надежность и качество обрабатываемой информации.

Поставленные перед нами задачи исследования результатов банковской деятельности были решены.

Список литературы

    1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая и третья. - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003.-448с.

    2. План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций.-М.: Омега-Л, 2004.-56с.

    3. Анализ деятельности банков: Учебное пособие / И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Под. общ. ред. И.К. Козловой.-Мн.: Выш.шк., 2003. – 240 с.

    4. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика: учебно – практическое пособие / Д.А. Ендовицкий, И.В. Бочаров.-М.:КНОРУС, 2005.-272с.

    5. Андреева Г. Скоринг как метод оценки кредитного риска// http://www.cfin.ru/finanalysis/banks/scoring.shtml.

    6. Ахметов А.Е. Как оценить ликвидность и платежеспособность коммерческого банка// www.yourmoney.ru

    7. Банковское дело: дополнительные операции для клиентов: Учебник/Под ред. проф. А.М. Тавасиева. - М.: Финансы и статистика, 2005.-416с.

    8. Банковское дело: современная система кредитования: учебное пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева,, С.Л. Корниенко / под. ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. - М.:КНОРУС, 2005.-256с.

    9. Батракова Л.Г. Анализ процентной политики коммерческого банка: Учебное пособие. - М.: Логос, 2002. – 152 с.

    10. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Изд.2-е, перераб. и доп.: Учебник для вузов. - М.: Логос, 2005. – 368 с.

    11. Белоцерковский В.И. Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: Учебник. - М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2005. – 294 с.

    12. Беляков А.В. Банковские риски: проблемы учета, управления, регулирования. - М.: Издательская группа «БДЦ - пресс», 2004. – 256 с.

    13. Витрянский В.В. Договоры банковского вклада, банковского счета и банковские расчеты. - М.: Стаус, 2006. – 556 с.

    14. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2004, 160 с.

    15. Герасимова Е.Б. Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов // Финансы и кредит. - 2003. - №1 (115). - С.22-25.

    16. Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово–экономических результатов деятельности банка и его филиалов. - СПб.: Питер, 2003. – 240 с.

    17. Грюнинг Х. ван, Брайович Братанович С. Анализ банковских рисков. Система оценки корпоративного управления и управления финансовым риском / Пер. с англ.; вступ.сл. д.э.н. К.Р. Тагирбекова.-М.: Издательство «Весь Мир», 2003. – 304 с.

    18. Давыдова Л.В., Кулькова С.В. Теоретические аспекты проблемы финансовой стабильности коммерческих банков // Финансы. - 2005. - № 2 (170). - С.2-5.

    19. Жеглов А.В. Методика оценки стоимости банка, основанная на его официальной отчетности// Финансы и кредит. - 2003. - №17 (131) - С.57-69.

    20. Жеглов А.В. Методика оценки стоимости банка, основанная на его официальной отчетности // Финансы и кредит.-2003.-№18 (132) - С.52-58.

    21. Ильясов С.М. О сущности и основных факторах устойчивости банковской системы // Деньги и кредит.- 2006.-№2.-С.45-48

    22. Инвестиционные процессы и банковская система в экономике России / К.Р. Тагирбеков, Л.Г. Паштова. - М.: Издательство «Весь Мир», 2005.-320с.

    23. Кабушкин С.Н. Управление банковским кредитным риском: Учебное пособие. - М.: Новое знание, 2004. - 336с.

    24. Кадыров А.Н. Методика определения категории риска заемщика для управления уровнем риска кредитного портфеля // Финансы и кредит.-2002. - №7. - С.46-51

    25. Ключников М.В. Анализ показателей, характеризующих финансовую деятельность коммерческих банков// Финансы и кредит.-2003.-№20 (134).-С.40-51.

    26. Ключников М.В., Шмойлов Р.А. Коммерческие банки: экономико–статистический анализ.-М.:ООО «Маркет ДС Корпорейшн», 2004.-248с.

    27. Ключников М.В. Экономико–статистический анализ структуры и динамики показателей пассивных и активных операций коммерческого банка // Финансы и кредит.-2003.-№12 (126).-С.16-23.

    28. Ключников М.В. Методы построения моделей прогноза основных показателей деятельности коммерческих банков // Финансы и кредит.-2004.-№3 (141).-С.15-19.

    29. Кожевниковa И.Н. Взаимооношения страховых организаций и банков.-М., «Анкил», 2005. - с.112.

    30. Котина О.В. Уроки банковской аналитики или «аналитика с нуля»// www.bankir.ru

    31. Купчинский В.А. Улинич А.С. Система управления ресурсами банка - М.: Экзамен, 2000 г. - 224с.

    32. Лаврушин О.И. От теории банка к современным проблемам его развития в экономике// Банковское дело. - 2003. - №7. - С.2-9

    33. Магэхан А. Модели перемен // Harvard Business Review.-М., 2004.-ноябрь.-С.55-61

    34. Масленченков Ю.С., Дубанков А.П. Экономика банка. Разработка по управлению деятельностью банка. 2-е издание. - М.: Издательская группа «БДЦ - пресс», 2003. – 168 с.

    35. Максютов А.А. Основы банковского дела. - М.: Бератор – Пресс, 2003. – 384 с.

    36. Никонова И.А., Шамгунов Р.Н. Стратегия и стоимость коммерческого банка. - М.: «Альпина Бизнес Букс», 2004. – 304 с.

    37. Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника.-М.: «Парфенов.ру», 2004.

    38. Персецкий А.А., Карминский А.М., А.Г.О.ван Суст Моделирование рейтингов российских банков// Экономики и математическиеметоды. - 2004.-№4 - С.10-24

    39. Пещанская И.В. Краткосрочный кредит: теория и практика. - М.: Издательство «Экзамен», 2003. – 320 с.

    40. Поморина М.А. Планирование как основа управления деятельностью банка. - М.: Финансы и статистика, 2002.-384с.

Приложение А

Таблица 3 - Состав операционных и неоперационных доходов

Операционные доходы коммерческого банка

1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка)

1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)

2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)

3. Полученные просроченные проценты

4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств

5. Проценты, полученные по открытым счетам

6. Проценты, полученные по депозитам, включая депозиты "овернайт", и иным размещенным средствам

2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)

1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства

2. Процентный доход по векселям

3. Дисконтный доход по векселям

4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг

5. Дивиденды, полученные от вложений в акции

6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами

3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)

1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями

2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте

4. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов

1. На возможные потери по ссудам

2. Под возможное обесценение ценных бумаг

3. По другим операциям

5. Комиссии полученные

1. По кассовым операциям

2. По операциям инкассации

3. По расчетным операциям

4. По выданным гарантиям

5. По другим операциям

6. Другие операционные доходы

1. От проведения операций по доверительному управлению имуществом

2. От проведения операций с опционами

3. От проведения форвардных операций

4. От проведения фьючерсных операций

5. От проведения операций СВОП

6. От операций с драгоценными металлами

Неоперационные доходы банка

1. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка)

1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности

2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале

2. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка)

3. Другие доходы (балансовый счет второго порядка)

От выбытия (реализации) имущества кредитной организации

От списания кредиторской задолженности

От клиентов в возмещение кредитным организациям телеграфных и других расходов

От доставки банковских документов (кроме инкассации)

От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей

От сдачи имущества в аренду

От проведения факторинговых, форфейтинговых операций

От оказания услуг финансовой аренды (лизинга)

Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году

Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг

Другие доходы

Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль

Приложение Б

Таблица 4 – Состав операционных расходов коммерческого банка

Операционные расходы банка

1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные)

2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам

3. Уплаченные просроченные проценты

2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам

1. Проценты, уплаченные по открытым счетам-клиентам

2. Проценты, уплаченные по депозитам

3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам

3. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам

1. Проценты, уплаченные по депозитам

Итого процентных расходов

4. Расходы по операциям с ценными бумагами

1. Расходы по выпущенным ценным бумагам

2. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами

5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями

1. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями

2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте

6. Расходы на содержание аппарата

7. Другие расходы

1. Отчисления в фонды и резервы

2. Комиссия уплаченная

3. Другие операционные расходы

4. Другие произведенные расходы, из них лишь расходы

  • По операциям с драгоценными металлами

  • По операциям доверительного управления имуществом

  • По проведению операций с опционами

  • По форвардным операциям

  • По фьючерсным операциям

  • По операциям СВОП

Итого непроцентных расходов

Приложение В

Расчет собственных средств (капитала) за II квартал 2009 г.

Наименование показателей

1.01

1.02

1.03

1.04

1.05

1.06

1.07

2

3

4

5

6

4

5

6

Собственные средства (капитал) -всего

88541

86279

86487

88037

84841

84628

89137

Уставный капитал

73655

73655

73655

73655

73655

73655

73655

Часть резервного фонда

2461

2461

2461

2461

2497

2497

2497

Нераспределенная прибыль предшествующих лет (или ее часть)

4297

3757

3757

3757

4297

4297

4297

Источники основного капитала

80413

79873

79873

79873

80449

80449

80449

Нематериальные активы

0

0

0

0

0

0

0

Непокрытые убытки предшествующих лет

0

0

0

0

0

0

0

Убыток текущего года

5991

7505

7297

5742

9113

9326

4655

Основной капитал Итого

74422

72368

72576

74131

71336

71123

75794

Дополнительный капитал:

Прирост ст-ти имущества за счет переоценки

5782

5782

5782

5782

5782

5782

5782

Часть резервного Фонда,сформированного из прибыли текущего года (или их часть)

0

0

0

0

0

0

0

Нераспределенная прибыль текущего года

0

0

0

0

0

0

0

Субординированный кредит

0

0

0

0

0

0

0

Часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимотсти имущества при переоценки

8345

8345

8345

8345

8345

8345

8345

Нераспределенная прибыль предшествующеего года

0

576

576

576

0

0

0

Просроченная дебиторская задолженность свыше 30 дней

8

792

792

797

622

622

784

Разница между совокупной суммой кредитов участников и инсайдеров над максимальным размером норматива Н10.1(<=3%)

0

0

0

0

0

0

0

Источники дополнительного капитала Итого

14119

14703

14703

13505

13505

13343

Приложение Г

Динамика доходов и расходов ООО КБ «Эл банк» за I полугодие 2009 г.

Доходы

01.02

01.03

01.04

01.05

01.06

01.07

1.

Процентные доходы

3297

6249

9386

12761

16083

20278

2.

Процентные доходы по учтенным векселям

218

1135

2096

2437

2810

3177

3.

Доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов

296

619

1056

1503

1988

2389

4.

Доходы от купли-продажи нал. и безнал. ин. валюты

2

27

49

57

67

72

5.

Доходы от проведения других сделок

3

59

8

11

16

20

6.

Доходы от операций с ценными бумагами

0

13

13

97

118

125

7.

Комиссионные вознаграждения

96

163

249

336

507

693

8.

Др. операционные доходы

13861

16065

18824

18994

19101

27253

9.

Прочие доходы (штрафы,пени, неустойки)

10

25

49

34

50

87

10.

Пр.доходы (доходы прош. лет выявлененные в отчет. году)

182

235

243

245

248

248

Итого

17695

24590

31973

36475

40988

54342

Расходы

1.

По полученным кредитам

-

-

-

-

2

32

2.

По ден. средствам на банк-х счетах клиентов-юр. лиц

1

2

3

4

5

6

3.

По депозитам юр. лиц

317

589

979

1672

2378

3091

4.

По депозитам клиентов-физ. лиц

1563

2971

4622

6223

7834

9380

5.

Др. опер. расходы (комиссионные сборы)

113

190

251

312

382

458

6.

Др. опер. расходы (отчисления на возможные потери)

15321

17612

18912

20004

20007

24030

7.

Расх. на содерж. персонала

1374

2800

3884

5434

6876

8447

8.

Амортизация

159

319

478

647

827

998

9.

Расходы связанные с содержанием (эксплуатацией) имущ-ва и его выбытием

356

847

1556

2167

2644

3077

10.

Организационные и управленческие расходы

393

663

1128

1890

2405

2752

11.

Расходы прошлых лет выявл. в отч. Году

10

15

30

31

32

34

12.

Др. расходы

4

19

45

68

139

152

13.

Расходы от операций с ценными бум.

-

-

2

3

5

7

Итого

19611

26027

31890

38455

43536

52464

Приложение Д

Таблица 11- Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения за 1-е полугодие 2009 г.

Наимено-вание

До востр. И на 1 день

До 5 дней

До 10 дней

До 20 дней

До 30 дней

До 90 дней

До 180 дней

До 270 дней

До 1 года

Свыше 1 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Активы

1. Денежные средства

01.01.2009

67208

67208

67208

67208

67208

67208

67208

67208

67208

67208

01.02.2009

48652

48652

48652

48652

48652

48652

48652

48652

48652

48652

01.03.2009

43160

43160

43160

43160

43160

43160

43160

43160

43160

43160

01.04.2009

43020

43020

43020

43020

43020

43020

43020

43020

43020

43020

01.05.2009

35720

35720

35720

35720

35720

35720

35720

35720

35720

35720

01.06.2009

53371

53371

53371

53371

53371

53371

53371

53371

53371

53371

01.07.2009

47540

47540

47540

47540

47540

47540

47540

47540

47540

47540

2. Ссудная задолжен-ность

01.01.2009

6349

11218

14563

23797

38148

49796

81102

100658

13682

147515

01.02.2009

5209

19716

22106

23891

25392

39381

61186

102019

136558

159914

01.03.2009

5232

18781

22726

23991

32465

63201

118991

139747

147747

155488

01.04.2009

5517

22230

25029

34398

57801

85649

116145

157433

189875

212001

01.05.2009

4966

26058

32508

49983

73025

107387

151633

181753

208867

221030

01.06.2009

4040

10547

29959

51997

76688

95577

132783

195472

210922

213773

01.07.2009

3884

8048

31815

53847

85144

96676

137623

149155

159307

200254

3. Прочие активы

01.01.2009

78

78

78

78

84

84

84

84

84

84

01.02.2009

121

121

121

121

121

121

121

121

121

121

01.03.2009

166

166

166

166

166

166

166

166

166

166

01.04.2009

268

268

268

268

268

268

268

268

268

268

01.05.2009

344

344

344

344

344

344

344

344

344

344

01.06.2009

240

240

240

240

240

240

240

240

240

240

01.07.2009

207

207

207

207

393

393

393

393

393

393

Итого активы

01.01.2009

73635

78504

81849

91083

105440

117088

148394

167950

103674

214807

01.02.2009

54944

69451

71841

73626

75127

89116

110921

151754

186293

209649

01.03.2009

49546

63095

67040

68305

76779

107515

163305

184061

192061

199802

01.04.2009

49793

66506

69305

78674

102077

129925

160421

201709

234151

256277

01.05.2009

42018

63110

69560

87035

110077

144439

188685

218805

245919

258082

01.06.2009

58659

65166

84578

106616

131512

150401

187607

250296

265746

268597

01.07.2009

52610

56774

80541

102573

134056

145588

186535

198067

208219

249166

Пассивы

4. Средства клиентов

01.01.2009

62853

92894

95191

107989

128322

134068

137028

155302

189508

215867

01.02.2009

42195

83632

87473

89039

106257

127544

131957

136002

168805

195698

01.03.2009

35502

63662

84201

94029

112121

130089

133438

155029

172355

185138

01.04.2009

30861

68810

80055

101352

134999

143598

168972

189235

218463

238141

01.05.2009

33983

71767

90373

121312

135530

147645

160285

191445

220530

241666

01.06.2009

49499

80780

109839

139670

143733

156894

172733

212839

238514

250768

01.07.2009

36769

89829

121140

144142

150730

157840

177744

221037

235914

248621

4.1. Вклады физ.лиц

01.01.2009

813

18036

22688

34628

40511

58843

63839

69175

96888

146735

01.02.2009

927

17443

18285

19852

37086

58627

63040

72872

121202

145222

01.03.2009

1084

16288

26140

44231

62505

65806

80951

98270

138229

146053

01.04.2009

1164

3195

18839

21352

48237

63479

65886

83089

128463

146891

01.05.2009

1124

16224

20536

28830

49191

65371

74982

89755

147185

148603

01.06.2009

1438

20744

25568

36568

50236

68244

83971

94699

150862

158469

01.07.2009

2000

26038

33776

42322

58281

76896

91864

104490

149730

151650

5. Прочие обязательства

01.01.2009

177

177

279

311

311

311

311

311

311

311

01.02.2009

108

108

108

117

117

117

117

117

117

117

01.03.2009

82

82

82

100

100

100

100

100

100

100

01.04.2009

45

45

45

66

66

66

66

66

66

66

01.05.2009

64

64

64

74

74

74

74

74

74

74

01.06.2009

148

148

148

974

974

974

974

974

974

974

01.07.2009

84

84

84

84

884

3634

3634

3634

3634

3637

Итого обязательств

01.01.2009

63030

93071

95470

108300

128633

134379

137339

155613

189819

216178

01.02.2009

42303

83740

87581

89156

106374

127661

132074

136119

168922

195815

01.03.2009

35584

63744

84283

94129

112221

130189

133538

155129

172455

185238

01.04.2009

30906

68855

80100

101418

135065

143664

169038

189301

218529

238207

01.05.2009

34047

71831

90437

121386

135604

147719

160359

191519

220604

241740

01.06.2009

49647

80928

109987

140644

144707

157868

173707

213813

239488

251742

01.07.2009

36853

89913

121224

144226

151614

161474

181378

224671

239548

252258

6. Внебалансовые обязательства и гарантии

01.01.2009

8562

8562

8562

8562

8562

8562

8562

8562

8562

8562

01.02.2009

7197

7197

7197

7197

7197

7197

7197

7197

7197

7197

01.03.2009

7235

7235

7235

7235

7235

7235

7235

7235

7235

7235

01.04.2009

7157

7157

7157

7157

7157

7157

7157

7157

7157

7157

01.05.2009

7312

7312

7312

7312

7312

7312

7312

7312

7312

7312

01.06.2009

4968

4968

4968

4968

4968

4968

4968

4968

4968

4968

01.07.2009

4899

4899

4899

4899

4899

4899

4899

4899

4899

4899

Избыток (дефицит ликв.)

01.01.2009

2043

-23129

-22183

-25779

-31755

-25853

2493

3775

5293

-9933

01.02.2009

5444

-21486

-22937

-22727

-38444

-45742

-28350

8438

10174

6637

01.03.2009

6727

-7884

-24478

-33059

-42677

-29909

22532

21697

12371

7329

01.04.2009

11730

-9506

-17952

-29901

-40145

-20896

-15774

5251

8465

10913

01.05.2009

659

-16033

-28189

-41663

-32839

-10592

21014

19974

18003

9030

01.06.2009

4044

-20730

-30377

-38996

-18163

-12435

8932

31515

21290

11887

01.07.2009

10858

-38038

-45582

-46552

-22457

-20785

258

-31503

-36228

-7991

Коэффициент избытка (деф.) ликвидности

01.01.2009

3.2

-24.9

-23.2

-23.8

-24.7

-19.2

1.8

2.4

2.8

-4.6

01.02.2009

12.9

-25.7

-26.2

-25.5

-36.1

-35.8

-21.5

6.2

6.0

3.4

01.03.2009

18.9

-12.4

-29.0

-35.1

-38.0

-23.0

16.9

14.0

7.2

4.0

01.04.2009

38.0

-13.8

-22.4

-29.5

-29.7

-14.5

-9.3

2.8

3.9

4.6

01.05.2009

1.9

-22.3

-31.2

-34.3

-24.2

-7.2

13.1

10.4

8.2

3.7

01.06.2009

8.1

-25.6

-27.6

-27.7

-12.6

-7.9

5.1

14.7

8.9

4.7

01.07.2009

29.5

-42.3

-37.6

-32.3

-14.8

-12.9

0.1

-14.0

-15.1

-3.2

Приложение Е

Расчет обязательных экономических нормативов за I полугодие 2009 года

Наименование показателя

Усл. Обознач.

Отчетная дата

01.01

01.02

01.03

01.04

01.05

01.06

01.07

Капитал

К

88541

86279

86487

88037

84841

84628

89137

Норматив достаточности капитала

Н1

35,86

34,97

36,20

30,28

28,43

29,21

29,09

Норматив мгновенной ликвидности

Н2

86,16

85,82

86,20

94,00

74,71

104,22

96,14

Норматив текущей ликвидности

Н3

97,19

110,48

94,89

103,87

80,52

89,84

100,89

Норматив долгосрочной ликвидности

Н4

66,50

65,22

54,20

57,04

59,00

56,63

50,01

Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков

Н6

24,09

22,41

22,35

23,85

24,75

24,81

23,56

Максимальный размер крупных кредитных рисков

Н7

78,66

82,20

81,81

145,89

164,00

156,15

158,57

Совокупная величина риска по инсайдерам банка

Н10.1

0,82

0,87

0,85

0,86

0,87

0,85

1,03

Высоколиквидные активы

Лам

66760

48583

43120

42889

35700

53359

47534

Обязательства (пассивы) до востребования

Овм

77485

56612

50021

45625

47782

51197

49442

Ликвидные активы

Лат

81901

70122

58993

56581

49807

120936

59606

Обязательства (пассивы) до востребования и на срок до 30 дней

Овт

84271

63471

62171

54474

61860

134616

59082

Кредитные требования на срок до 365 или 366 календарных дней

Крд

106802

97695

76483

80675

79635

78777

77356

Обязательства (пассивы) банка на срок до 365 или 366 календарных дней

Од

72072

63517

54637

53391

50136

54485

65558

Совокупная величина крупных кредитных рисков

Кскр

69649

70924

70759

128440

139139

132147

141348

Сумма активов, взвеш. с учетом риска

Ар

241717

239848

234327

286170

293753

286314

302784

Кредитные требов. к инсайдерам банка

Крис

726

747

735

761

742

720

921

Величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера

Крв

4272

3599

3618

3579

3656

2484

2450

Приложение Ё

Код обозначения

Период

01.01.09

01.02.09

01.03.09

01.04.09

01.05.09

01.06.09

01.07.09

8910

11219

18477

16964

11229

12192

12699

24900

8912

18466

7502

4732

3400

7173

17266

8785

8914

134

9

18

26

10

26

37

8918

72072

63517

54637

53391

50136

54485

65558

8921

18466

7502

4732

3400

7173

17266

8785

8925

726

747

735

761

742

720

921

8926

-

-

-

-

-

-

-

8933

14146

13882

13625

13969

12675

13167

12800

8940

89

376

662

635

1033

1301

-

8941

1343

1013

757

541

828

477

865

8942

11219

18477

16964

11229

12192

12699

24900

8943

-

-

-

-

-

-

-

8950

-

-

-

-

-

-

-

8956

726

747

735

761

742

720

921

8957

944

971

956

989

965

936

1197

8962

35776

21632

20770

27832

15611

23020

13093

8967

-

3

12

2

11

12

6

8981

-

-

-

-

-

-

-

8989

14693

21467

15821

13674

14076

67553

12060

8991

6652

5437

11651

8271

13080

82675

8318

8996

106802

97695

76483

80675

79635

78777

77356

8998

69649

70924

70759

128440

139139

132147

141348

ПриложениеЖ

Динамика доходов и расходов ООО КБ «Эл банк» за II квартал 2009 г.

Доходы

01.05. 2009

Уд.вес,%

01.06. 2009

Уд.вес,%

01.07. 2009

Уд.вес,%

Абсолютное отклонение (+;-)

01.06.2009

01.07.2009

1.

Процентные доходы

12761

34,99

16083

39,24

20278

37,31

+3322

+7517

2.

Процентные доходы по учтенным векселям

2437

6,68

2810

6,86

3177

5,85

+373

+740

3.

Доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов

1503

4,12

1988

4,85

2389

4,40

+485

+886

4.

Доходы от купли-продажи нал. и безнал. ин. валюты

57

0,16

67

0,16

72

0,13

+10

+15

5.

Доходы от проведения других сделок

11

0,03

16

0,04

20

0,04

+5

+9

6.

Доходы от операций с ценными бумагами

97

0,27

118

0,29

125

0,23

+21

+28

7.

Комиссионные вознаг-раждения

336

0,92

507

1,24

693

1,27

+171

+357

8.

Др. операц доходы

18994

52,07

19101

46,60

27253

50,15

+107

+8259

9.

Прочие доходы (штрафы,пе неустойки)

34

0,09

50

0,12

87

0,16

+16

+53

10.

Пр.доходы (доходы прош. лет выявлененные в отчет. году)

245

0,67

248

0,60

248

0,46

+3

+3

Итого

36475

40988

54342

+4513

+17867

Расходы

1.

По полученным кредитам

-

2

0,01

32

0,06

+2

+32

2.

По ден. средствам на банк-х счетах клиентов-юр. лиц

4

0,01

5

0,01

6

0,01

+1

+2

3.

По депозитам юр. лиц

1672

4,35

2378

5,47

3091

5,89

+706

+1419

4.

По депозитам клиентов-физ. лиц

6223

16,18

7834

17,99

9380

17,88

+1611

+3157

5.

Др. опер. расходы (комиссионные сборы)

312

0,81

382

0,88

458

0,88

+70

+146

6.

Др. опер. расходы (отчисл на возможные потери)

20004

52,02

20007

45,96

24030

45,80

+3

+4026

7.

Расх. на содерж. персонала

5434

14,13

6876

15,79

8447

16,10

+1442

+3013

8.

Амортиз

647

1,68

827

1,90

998

1,90

+180

+351

9.

Расходы связанные с содер (эксплуатацией) имущ-ва

2167

5,64

2644

6,07

3077

5,87

+477

+910

10.

Организационные и управленческие расходы

1890

4,91

2405

5,52

2752

5,25

+515

+862

11.

Расходы прошлых лет выявл. в отч. Году

31

0,08

32

0,07

34

0,06

+1

+3

12.

Др. расходы

68

0,18

139

0,32

152

0,29

+71

+84

13.

Расходы от операций с ценными бум.

3

0,01

5

0,01

7

0,01

+2

+4

Итого

38455

43536

52464

+5081

+14009

Приложение З

Динамика доходов и расходов ООО КБ «Эл банк» за I квартал 2009 г.

Доходы

01.02.2009

Уд.вес, %

01.03.2009

Уд.вес,%

01.04.2009

Уд.вес,%

Абсолютное отклонение (+;-)

01.03.2009

01.04.2009

1.

Процентные доходы

3297

18,35

6249

25,41

9386

29,36

+2952

+6089

2.

Процентные доходы по учтенным векселям

218

1,21

1135

4,62

2096

6,56

+917

+1878

3.

Доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов

296

1,65

619

2,52

1056

3,30

+323

+760

4.

Доходы от купли-продажи нал. и безнал. ин. валюты

2

0,01

27

0,11

49

0,15

+25

+47

5.

Доходы от проведения других сделок

3

0,02

59

0,24

8

0,03

+56

+5

6.

Доходы от операций с ценными бумагами

0

0

13

0,05

13

0,04

+13

+13

7.

Комиссионные вознаграждения

96

0,53

163

0,66

249

0,78

+67

+153

8.

Др. операционные доходы

13861

77,16

16065

65,33

18824

58,87

+2204

+4963

9.

Прочие доходы (штрафы,пени, неустойки)

10

0,06

25

0,10

49

0,15

+15

+39

10.

Пр.доходы (доходы прош. лет выявленен в отчет. году)

182

1,01

235

0,96

243

0,76

+53

+61

Итого

17965

24590

31973

+6625

+14008

Расходы

1.

По полученным кредитам

-

-

-

2.

По ден. средствам на банк-х счетах клиентов-юр. лиц

1

0,01

2

0,01

3

0,01

1

2

3.

По депозитам юр. лиц

317

1,62

589

2,26

979

3,07

+272

+662

4.

По депозитам клиентов-физ. лиц

1563

7,97

2971

11,42

4622

14,49

+1408

+3059

5.

Др. опер. расходы (комиссионные сборы)

113

0,58

190

0,73

251

0,79

+77

+138

6.

Др. опер. расходы (отчисления на возможные потери)

15321

78,12

17612

67,67

18912

59,30

+2291

+3591

7.

Расх. на содерж. персонала

1374

7,01

2800

10,75

3884

12,18

+1426

+2510

8.

Амортизация

159

0,80

319

1,23

478

1,50

+160

+319

9.

Расходы связанные с содержанием (эксплуатацией) имущ-ва и его выбытием

356

1,82

847

3,25

1556

4,88

+491

+1200

10.

Организационные и управленческие расходы

393

2,00

663

2,55

1128

3,54

+270

+735

11.

Расходы прошлых лет выявл. в отч. Году

10

0,05

15

0,06

30

0,09

+5

+20

12.

Др. расходы

4

0,02

19

0,07

45

0,14

+15

+41

13.

Расходы от операций с ценными бум.

-

-

-

-

2

0,01

-

+2

Итого

19611

26027

31890

+6416

+12279

1 Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие / Буевич С.Ю., Королев О.Г. – М.: КНОРУС, 2004. – 160 с. – С. 65.

2 Анализ процентной политики коммерческого банка: учебное пособие. / Под ред. Батраковой Л.Г. – М.: Логос, 2002. – 152 с. – с. 102.

3 Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов /Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. – СПб.: Питер, 2003. – 240 с. - с. 40.

4 Управление активами и пассивами в коммерческом банке / Ларионова И.В. – М.: Издательство «Консалтбанкир», 2003. – С. 272. – с. 195.

5 Управление активами и пассивами банка: практическое пособие / Под ред. А.Е. Кулакова. – М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2004. – С 256

6 Финансовый менеджмент банка: Учебное пособие для вузов / Масленченков Ю.С. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 399 с.

7 Анализ деятельности банков: Учебное пособие/И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Под.общ.ред.И.К. Козловой.-Мн.: Выш.шк., 2003.-240с.

8 Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Изд.2-е, перераб. и доп.: Учебник для вузов.-М.:Логос, 2005.-368с.

9 Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие.-М.: КНОРУС, 2004, 160с.

10 Герасимова Е.Б. Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов// Финансы и кредит.-2003.-№1 (115).-С.22-25

11 Ильясов С.М. О сущности и основных факторах устойчивости банковской системы// Деньги и кредит.- 2006.-№2.-С.45-48

12 Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам).-М.: Вершина, 2006.-464с.