Анализ финансового состояния организации (работа 1)
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Краткая организационная характеристика ООО «Слотекс»
2. Анализ имущества и источников его формирования
3. Анализ ликвидности и платежеспособности
4. Оценка эффективности хозяйственной деятельности
Заключение
Список использованной литературы
Введение
В современных условиях в связи с полной самостоятельностью деятельности организаций возникает вопрос об их финансовой стабильности, что вызывает необходимость анализа хозяйственной деятельности.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ финансового состояния. Анализ финансового состояния – один из важнейших разделов этого направления, основная цель которого – оценка будущего потенциала организации, выявления недостатков работы для получения максимальной прибыли.
Актуальность темы работы обоснована объективной необходимостью разработки и использования современных методов финансового анализа и необходимостью определения инструментов, с помощью которых возможно проведение анализа финансового состояния в реальной практике российских предприятий.
Целью работы явилась оценка финансового состояния предприятия и разработка направлений его улучшения.
В соответствии с данной целью в работе были поставлены следующие основные задачи:
1. дать краткую характеристику и провести исследование структуры имущества предприятия и источников его финансирования;
2. провести анализ финансового состояния исследуемого предприятия.
Объектом исследования явилось ООО «Слотекс».
1 Краткая организационная характеристика ООО «Слотекс»
Общество с ограниченной ответственностью «Слотекс» зарегистрировано администрацией г. Москвы 29.09.2001г., регистрационный номер 102, лицензия № 7739294604 от 07.08.2000г. ООО «Слотекс» является юридическим лицом и действует на основании Устава предприятия и законодательства Российской федерации. Права и обязанности юридического лица ООО “Слотекс” приобрело с даты его регистрации. Общество имеет печать со своим наименованием, расчетный счет в рублях в учреждении банка.
Местонахождение: индекс 111141 г. Москва, ул. Электродная д.2 стр.12-13-14, тел.:775-75-01
Учредителями ООО “Слотекс” являются: Егоров А.Е., Иосипов Е.А.
ООО “Слотекс” несет ответственность по своим обязательствам только в пределах своего имущества.
Основными целями деятельности общества являются: получение прибыли и расширение видов производства для обеспечения стабильной высокорентабельной деятельности общества.
Баланс, отчет о прибылях и убытках, а также иные финансовые документы для отчетности составляются в соответствии с действующим законодательством.
По месту нахождения ООО “Слотекс” ведется полная документация, в том числе:
учредительные документы ООО “Слотекс”, а также нормативные документы, регулирующие отношения внутри общества, с последующими изменениями и дополнениями;
все документы бухгалтерского учета, необходимые для проведения собственных ревизий ООО “Слотекс”, а также проверок соответствующими государственными органами согласно действующему законодательству;
реестр акционеров;
протоколы заседаний, собраний акционеров, Совета директоров и Ревизионной комиссии;
перечень лиц, имеющих доверенность на представление ООО “Слотекс”.
Основной вид деятельности предприятия: производство и оптово-розничная торговля комплектующих для изготовления мебели.
Организационная структура предприятия представлена на рис.2.1:
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
Рис. 1.1 – Организационная структура ООО «Слотекс»
Начальник управления и правление являются исполнительными органами организации и осуществляют руководство текущей деятельностью предприятия.
Правление является коллегиальным исполнительным органом и под руководством начальника осуществляет принятие решений по вопросам непосредственного текущего управления.
В подчинении начальника находятся:
1. Главный инженер. Основные задачи главного инженера:
- обеспечение устойчивой работы предприятия, руководство разработкой и осуществление контроля выполнения годовых и перспективных планов, планов создания и внедрения новой техники, контроль соблюдения требований ГОСТов, ОСТов и ТУ, контроль за соблюдением техники безопасности, санитарных норм и правил.
2. Заместитель по экономическим вопросам - обеспечивает организацию и совершенствование экономической деятельности ООО «Слотекс», контролирует все финансовые вопросы. В состав службы подчиненной заместителю начальника по экономическим вопросам входят:
- планово- экономический отдел;
- отдел организации труда и заработной платы;
- финансовый отдел;
- отдел кадров и технического обучения.
3. Начальник депо, в его подчинении находятся:
- депо;
- диспетчерский отдел.
Основные задачи данных служб: выполнение и контроль выполнения производственных планов, поддержание всех производственных мощностей и основных фондов предприятия в рабочем состоянии, организация мероприятий, направленных на продвижение услуг.
Главный бухгалтер отвечает за финансовые операции, проводимые на предприятии. Главный бухгалтер подчиняется директору, в его отсутствии заместителю директора. К основным функциональным обязанностям главного бухгалтера относятся:
- поддержание финансовой устойчивости фирмы и эффективное использование имеющихся в наличии финансовых ресурсов;
- формирование прибыли исходя из целей минимизации различных обязательных платежей и направленности на развитие фирмы.
- соответствие проводимых финансовых операций действующему законодательству в целях исключения непроизводственных расходов (пени, штрафы), формирование фонда заработной платы и своевременной его начисление.
2. Анализ имущества и источников его формирования
Состав и размещение имущества в стоимостном выражении, источники его образования на какую- либо отчетную дату характеризуют имущественное положение предприятия. К имуществу относят внеоборотные и оборотные активы, стоимость которых отражена в I и II разделах бухгалтерского баланса. Для изучения имущества предприятия, динамики стоимости и состава имущества, его структуры составляют аналитические таблицы, которые позволяют провести горизонтальный и вертикальный анализы, оценить степень и тенденции изменений. Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Проанализируем структуру актива баланса ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг.
Таблица 2.1
Оценка динамики активов ООО «Слотекс» за 2005-2007 гг.
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Изменение (+,-), тыс. руб. |
Темп изменения, (%) |
||||
|
2005г. |
2006г. |
2007г. |
2006г. к 2005 г. |
2007 г. к 2006 г. |
2006 г. к 2005г. |
2007 г. к 2006г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Основные средства |
95780 |
88010 |
90315 |
-7770 |
2305 |
91,9 |
102,6 |
|
Незавершенное производство |
10472 |
20057 |
15550 |
9585 |
-4507 |
191,5 |
77,5 |
|
Запасы |
8986 |
9128 |
9097 |
142 |
-31 |
101,6 |
99,7 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
1618 |
1643 |
1638 |
25 |
-5 |
101,5 |
99,7 |
|
Дебиторская задолженность |
17905 |
11784 |
12792 |
-6121 |
1008 |
65,8 |
108,6 |
|
Денежные средства |
330 |
2 |
2 |
-328 |
0 |
0,6 |
100,0 |
|
Итого активов |
135091 |
130624 |
129394 |
-4467 |
-1230 |
96,7 |
99,1 |
Из данных табл. 2.1 следует, что стоимость имущества предприятия за 2006 год снижается 135091 тыс. руб. до 130624 тыс. руб., т.е. на 4467 тыс. руб. или 3,3%. Это обусловлено как снижением суммы оборотных активов предприятия на 6282 тыс. руб. или 21,8%, так и увеличением стоимости внеоборотных активов на 1815 тыс. руб. или 1,7%.
В составе оборотных активов за анализируемый период наблюдается тенденция к росту стоимости запасов (с НДС): их стоимость увеличилась с 10604 тыс. руб. до 10771 тыс. руб.- на 167 тыс. руб. или 1,6%.
За 2005 год наблюдается снижение суммы дебиторской задолженности с 17905 тыс. руб. до 11784 тыс. руб., то есть на 6121 тыс. руб. или 34,2%. Обращает на себя внимание значительное снижение суммы денежных средств предприятия: в течение 2006 года их сумма снизилась с 330 тыс. руб. до 2 тыс. руб.
Графически структура актива баланса ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг. представлена на рис. 2.1.
Рис. 2.1 – Структура актива баланса ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг.
В структуре активов баланса большая часть их приходится на внеоборотные активы: на начало 2006 года – 78,7 %, на конец 2007 года – 82,7 %. Увеличение доли внеоборотных активов на протяжении анализируемого периода привело соответственно к снижению доли оборотных активов к концу 2007 года на 4,0 % по сравнению с началом 2007 года.
В структуре оборотных активов наблюдается тенденция к росту доли запасов (с НДС) – с 7,8 % на начало года и 8,3 % на конец года, т.е. на 0,5 %.
Доля краткосрочной дебиторской задолженности снижается с 13,2 % до 9,0 %, что в деятельности предприятия оценивается положительно, однако наблюдается снижение доли денежных средств.
Стоимость имущества предприятия на протяжении 2007 года продолжает снижаться: со 130624 тыс. руб. до 129394 тыс. руб., т.е. на 1230 тыс. руб. или 0,9 %. Это обусловлено снижением стоимости внеоборотных активов предприятия на 2202 тыс. руб. или 2,0 %. В составе оборотных активов за анализируемый период наблюдается снижение стоимости запасов (с НДС): их стоимость снизилась с 10771 тыс. руб. до 10735 тыс. руб.- на 36 тыс. руб. или 0,3 %.
За 2007 год наблюдается увеличение суммы дебиторской задолженности с 11784 тыс. руб. до 12792 тыс. руб., то есть на 1008 тыс. руб. или 8,6 %.
В структуре активов баланса большая часть их приходится на внеоборотные активы: на начало 2007 года – 82,7 %, на конец 2007 года – 81,8 %. Снижение доли внеоборотных активов на протяжении анализируемого периода привело соответственно к увеличению доли оборотных активов к концу 2007 года на 0,9 % по сравнению с началом 2007 года. В структуре оборотных активов наблюдается тенденция к росту доли дебиторской задолженности – с 9,0 % на начало года до 9,9 % на конец года. Доля дебиторской задолженности остается на уровне 8,3 %.
Источники формирования имущества предприятия отражаются в пассиве баланса и могут быть заемными и собственными. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него.
В табл. 2.2 представлена динамика пассива ООО «Слотекс» за 2005-2007 гг.
Таблица 2.2
Оценка динамики пассива ООО «Слотекс» за 2005-2007 гг.
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Изменение (+,-), тыс. руб. |
Темп изменения, (%) |
||||
|
2005г. |
2006г. |
2007г. |
2006г. к 2005 г. |
2007 г. к 2006 г. |
2006 г. к 2005г. |
2007 г. к 2006г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Собственный капитал |
85447 |
68449 |
69415 |
-16998 |
966 |
80,1 |
101,4 |
|
Долгосрочные займы и кредиты |
- |
557 |
1098 |
- |
541 |
- |
197,1 |
|
Краткосрочные обязательства |
2600 |
4861 |
16663 |
2261 |
11802 |
187,0 |
342,8 |
|
Кредиторская задолженность |
47044 |
56757 |
42218 |
9713 |
-14539 |
120,6 |
74,4 |
|
Итого |
135091 |
130624 |
129394 |
-4467 |
-1230 |
96,7 |
99,1 |
Из данных табл. 2.2 следует, что сумма собственных средств предприятия за 2006 год снижается на 16998 тыс. руб. и к концу 2006 года составляет 68449 тыс. руб. Увеличение величины заемных средств на конец 2006 года по сравнению с началом 2006 года составило 12531 тыс. руб. или 25,2 %. По состоянию на конец 2006 года у предприятия имеется краткосрочная задолженность в сумме 4861 тыс. руб. и долгосрочные обязательства в сумме 557 тыс. руб.
Сумма собственных средств предприятия за 2007 год увеличивается на 966 тыс. руб. и к концу 2007 года составляет 69415 тыс. руб. Снижение величины заемных средств на конец 2006 года по сравнению с началом 2007 года составило 2196 тыс. руб. или 3,5 %.
По состоянию на конец 2007 года у предприятия имеется краткосрочная задолженность в сумме 16663 тыс. руб. и долгосрочные обязательства в сумме 1098 тыс. руб.
Графически структура пассива баланса ООО «Слотекс» за 2005 - 2007 гг. представлена на рис. 2.2.
В структуре пассива баланса наибольшая часть приходится на собственные средства: 63,3 % - на начало 2006 года и 52,4 % - на конец 2006 года. Снижение доли собственных средств соответственно означает снижение доли заемных средств с 36,7 % до 47,6 %. Предприятие в 2006 г. финансирует свою деятельность преимущественно за счет собственных средств, привлекая и заемные.
В структуре пассива баланса наибольшая часть приходится на собственные средства: 52,4 % - на начало 2007 года и 53,6 % - на конец 2007 года. Увеличение доли собственных средств соответственно означает снижение доли заемных средств с 47,6 % до 46,4 %. Предприятие в 2007 г. также финансирует свою деятельность за счет собственных и заемных средств.
Рис. 2.2 – Структура пассива баланса ООО «Слотекс» за 2005 - 2007 гг.
Таким образом, за 2005 – 2007 гг. в составе и структуре имущества предприятия ООО «Слотекс» и источниках его формирования наблюдаются следующие тенденции: увеличение доли собственных средств; снижение доли кредиторской задолженности, увеличение доли оборотных активов, что положительно характеризует структурные сдвиги в балансе.
3. Анализ ликвидности и платежеспособности
Проанализируем ряд показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия: ликвидность, финансовую устойчивость и платежеспособность.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Исходные данные для расчета финансовых коэффициентов представлены в табл. 3.1. Из расчетных данных следует, что предприятие обладает достаточной степенью финансовой самостоятельности, так как значение коэффициента автономии выше критериального. Однако к концу 2007 года зависимость от внешних источников финансирования возрастает, о чем свидетельствует снижение коэффициента автономии с 63,4 % по состоянию на начало 2005 года до 53,6 % по состоянию на конец 2007 года.
Таблица 3.1
Исходные данные для расчета основных финансовых показателей ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг.
|
Показатели |
Методика расчета |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
|
1.Внеоборотные активы |
Итог I раздела баланса |
106252 |
108067 |
105865 |
|
2.Запасы (с НДС) |
Стр. 210 + стр. 220 |
10604 |
10771 |
10735 |
|
3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
Стр. 250 + стр. 260 |
330 |
2 |
2 |
|
4. Оборотные активы |
Итог II раздела баланса |
28839 |
22557 |
23529 |
|
5. Капитал и резервы |
Итог III раздела баланса |
85447 |
68449 |
69415 |
|
6.Долгосрочные обязательства |
Итог IV раздела баланса |
- |
557 |
1098 |
|
7.Краткосрочные обязательства |
Итог V раздела баланса |
49644 |
61618 |
58881 |
|
8. Баланс |
Валюта баланса |
135091 |
130624 |
129394 |
На начало 2007 года наблюдается увеличение плеча финансового рычага с 0,577 до 0,864, что свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов увеличивается.
Как видим, рассматриваемое предприятие зависимо от внешних источников финансирования и значение коэффициента маневренности отрицательное. Это означает, что ООО «Слотекс» не имеет собственных оборотных средств.
Полученные расчетные отрицательные значения коэффициентов свидетельствуют о том, что у предприятия нет собственных оборотных средств (величина капитала и резервов меньше внеоборотных активов), финансовая устойчивость – кризисная.
Таблица 3.2
Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг.
|
Показатели |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
Изменение, (±) |
|
|
2006г. к 2005 г. |
2007 г. к 2006 г. |
||||
|
Коэффициент автономии |
0,633 |
0,524 |
0,536 |
-0,109 |
0,012 |
|
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
0,581 |
0,908 |
0,864 |
0,327 |
-0,044 |
|
Коэффициент маневренности |
-0,419 |
-0,579 |
-0,525 |
-0,160 |
0,054 |
|
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования |
-0,510 |
-0,272 |
-0,295 |
0,238 |
-0,023 |
Таким образом, за период 2005 – 2007 гг. финансовая устойчивость предприятия снижается.
Платежеспособность предприятия характеризуется на основе коэффициентов ликвидности.
Таблица 3.3
Коэффициенты ликвидности ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг.
|
Показатели |
Методика расчета |
Нормативное значение |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
Изменение (±) |
|
|
2000 к 2004. |
2006 к 2005 |
||||||
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
(стр. 250 + стр. 260) : стр. 690 |
> 0,2 – 0,25 |
0,007 |
- |
- |
-0,007 |
- |
|
Коэффициент критической ликвидности |
(стр. 250 + стр. 260 + стр. 240) : стр. 690 |
0,7 – 0,8 |
0,367 |
0,191 |
0,217 |
-0,176 |
0,026 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
стр.290 : стр. 690 |
> 2 |
0,581 |
0,366 |
0,400 |
-0,215 |
0,034 |
Из расчетных значений коэффициента абсолютной ликвидности следует, что предприятие на всем протяжении анализируемого периода 2005 – 2007 гг. не имеет текущую платежную способность. Если по состоянию на начало 2005 года за счет наиболее ликвидных активов ООО «Слотекс» могло покрыть 0,17% своих краткосрочных обязательств, то к концу 2007 года значение коэффициента абсолютной ликвидности снижается практически до нуля.
Даже при условии своевременных расчетов с покупателями и заказчиками платежные возможности анализируемого предприятия малы: коэффициент критической ликвидности снижается с 43,3 % до 21,7 %.
Из расчетных данных следует, что предприятие, даже при условии своевременного расчета с дебиторами, благоприятной конъюнктуре рынка, в перспективе не обладает ликвидностью, более того, платежные способности предприятия к концу анализируемого периода снижаются, о чем свидетельствует снижение показателей ликвидности. Это подтверждает ранее сделанный вывод о кризисной финансовой устойчивости ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг. Платежные возможности предприятия довольно низки, наблюдается снижение ликвидности баланса в 2006 г. по сравнению с 2005 г., в 2007 г. по сравнению с 2006 г. платежеспособность предприятия возрастает, о чем свидетельствует рост коэффициентов ликвидности.
Для того чтобы оценить эффективность управления на предприятии рассмотрим показатели рентабельности. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы. Расчет показателей рентабельности ООО «Слотекс» за 2005-2007 гг. представлен в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Показатели рентабельности деятельности ООО «Слотекс» за 2005-2007 гг.
|
Показатели |
Год |
Изменение, (+;-) |
|||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2006 к 2005 |
2007 к 2006 |
|
|
Рентабельность основной деятельности, % |
4,9 |
6,4 |
5,1 |
1,5 |
-1,3 |
|
Рентабельность продаж, % |
4,6 |
6,1 |
4,9 |
1,5 |
-1,2 |
|
Рентабельность внеоборотных активов, % |
3,0 |
5,1 |
4,9 |
2,1 |
-0,2 |
|
Рентабельность оборотных активов, % |
10,5 |
21,1 |
22,7 |
10,6 |
1,6 |
|
Рентабельность совокупных активов предприятия, % |
2,4 |
4,1 |
4,0 |
1,7 |
-0,1 |
Рентабельность основной деятельности характеризует сумму прибыли от продаж, приходящиеся на каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции. В 2005 г. на 1 рубль затрат предприятие получало 4,9 коп. прибыли от продаж, в 2006 г. – 6,4 коп., в 2007 г. – 5,1 коп. Рентабельность основной деятельности увеличилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 1,5 %, что свидетельствует о повышении эффективности основной деятельности предприятия, в 2007 г. произошло снижение эффективности основной деятельности предприятия на 1,3%.
Рентабельность продаж характеризует сумму прибыли от продаж, приходящиеся на каждый рубль выручки от продаж. В 2005 г. на 1 рубль выручки от продаж предприятие получало 4,6 коп. прибыли от продаж, в 2006 г. – 6,1 коп. Рентабельность продаж увеличилась на 1,4 %, что свидетельствует о повышении рыночной эффективности деятельности предприятия. В 2007 г. произошло снижение эффективности рыночной деятельности предприятия на 1,2% по сравнению с 2006 г.
Рентабельность внеоборотных активов рассчитываем делением прибыли от продаж на среднегодовую стоимость внеоборотных активов. Определяет величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль, вложенный во внеоборотные активы. Рентабельность внеоборотных активов в 2006 г. по сравнению с 2005 г. повысилась с 3,0 % до 5,1 %, т.е. на 2,1 пункта., в 2007 г. данный показатель снизился на 0,2%. Рентабельность оборотных активов отражает эффективность и прибыльность использования оборотного капитала. Определяет величину прибыли от продаж, приходящуюся на 1 рубль, вложенную в оборотные активы. Рентабельность оборотных активов за анализируемый период увеличивается с 10,5 % до 22,7 % , т.е. на 12,2 %.
Рентабельность совокупных активов предприятия показывает, сколько прибыли от продаж приходится на 1 рубль капитала предприятия. Рентабельность капитала составила в 2006 г. 2,4 %, в 2006 г. – 4,1 %, т.е. увеличение составило 1,7 %. В 2007 г. произошло снижение рентабельности совокупных активов предприятия на 0,1%.
4 Оценка эффективности хозяйственной деятельности
Рассмотрим основные финансовые показатели деятельности ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг. Основные показатели деятельности ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг. представлены в табл. 4.1.
Таблица 4.1
Анализ основных показателей деятельности ООО «Слотекс» за 2005 - 2007 гг.
|
Показатели |
Год |
Изменение (+;-) |
Темп изменения, % |
|||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2006 г. к 2005 г. |
2007 г. к 2006 г. |
2006 г. к 2005 г. |
2007 г. к 2006 г. |
2007 г. к 2005 г. |
|
|
Выручка от продажи продукции, тыс. руб. |
69336 |
89626 |
107149 |
20290 |
17523 |
129,3 |
119,6 |
154,5 |
|
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. |
66125 |
84204 |
101922 |
18079 |
17718 |
127,3 |
121,0 |
154,1 |
|
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
3211 |
5422 |
5227 |
2211 |
-195 |
168,9 |
96,4 |
162,8 |
Из таблицы 4.1 следует, что выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 20290 тыс. руб. или на 29,3%. В 2007 г. рост выручки от реализации составил по сравнению с 2006 г. 17523 тыс. руб. или 19,6%.
Себестоимость работ, услуг ООО «Слотекс» в 2005 г. составила 66125 тыс. руб., в 2006 г. – 84204 тыс. руб., в 2007 г. – 101922 тыс. руб., то есть наблюдается увеличение себестоимости на 18079 тыс. руб. или 27,3 % в 2006 г. по сравнению с 2005 г., на 17718 тыс. руб. или 21,0 % в 2007 г. по сравнению с 2006 г.. Динамика основных показателей деятельности ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг. представлена на рис. 4.1.
Таким образом, в целом за период 2005 – 2007 гг. наблюдается тенденция основных показателей деятельности к росту.
На основании формы № 5 приложения к балансу производится анализ затрат на производство. В этой форме отражаются все материальные, денежные и трудовые затраты, произведенные предприятием в ходе хозяйственной деятельности в расчетном периоде. Они группируются по экономическим элементам. Произведем анализ себестоимости по экономическим элементам по ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг., для чего составим таблицу 4.2.
Рис. 4.1 – Динамика основных показателей деятельности ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг.
Из данных таблицы 4.2 следует, что себестоимость продукции, работ, услуг ООО «Слотекс» в 2005 г. составила 66125 тыс. руб., в 2006 г. – 84204 тыс. руб., в 2007 г. – 101922 тыс. руб. Наблюдается увеличение затрат на производство в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 18079 тыс. руб. или 27,3 %, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. – на 17718 тыс. руб. или 21,1 %. Увеличение себестоимость продукции, работ, услуг за анализируемый период обусловлено как ростом, так и снижением составляющих затрат.
Таблица 4.2
Анализ себестоимости ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг. по элементам затрат
|
Показатели |
Годы |
Изменение, (+,-) |
Темп изменения в % |
||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2006 г. к 2005 г. |
2007 г. к 2006 г. |
2006 г. к 2005 г. |
2007 г. к 2006 г. |
|
|
1. Материальные затраты |
27210 |
26757 |
31348 |
-453 |
4591 |
98,3 |
117,2 |
|
2.Затраты на оплату труда |
13920 |
18105 |
23914 |
4815 |
5809 |
130,1 |
132,1 |
|
3. Отчисления на социальные нужды |
4955 |
6415 |
7566 |
1460 |
1151 |
129,5 |
117,9 |
|
4. Амортизационные отчисления |
4999 |
4744 |
5065 |
-255 |
321 |
94,9 |
106,8 |
|
5. Прочие затраты |
15041 |
28183 |
34029 |
13142 |
5846 |
187,4 |
120,7 |
|
ИТОГО |
66125 |
84204 |
101922 |
18079 |
17718 |
127,3 |
121,1 |
В составе себестоимости значительны материальные затраты. Их величина в 2005 г. составила 27210 тыс. руб., в 2006 г. снизилась на 453 тыс. руб. или 1,7 % и составила 26757 тыс. руб. В 2007 г. наблюдается дальнейшее увеличение материальные затрат до 31348 тыс. руб. В 2007 г. они увеличились на 4591 тыс. руб. или 17,2 % по сравнению с 2006 г..
Затраты на оплату труда в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличились с 13920 тыс. руб. до 18105 тыс. руб., т.е. на 4815 тыс. руб. или 30,1 %. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. затраты на оплату труда увеличиваются до 23914 тыс. руб. или на 32,1 %, что обусловлено ростом средней зарплаты работников.
Аналогичная тенденция прослеживается по отчислениям на социальные нужды. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. сумма отчислений на социальные нужды увеличивается с 4955 тыс. руб. до 64154 тыс. руб., в 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло увеличение показателя до 7566 тыс. руб.
Амортизационные отчисления составили в 2005 г. 4999 тыс. руб., в 2006 г. снизились на 255 тыс. руб. или 5,1 % и достигли уровня 4744 тыс. руб., в 2007 г. наблюдается увеличение амортизационных отчислений до 5065 тыс. руб.
За анализируемый период 2005 – 2007 гг. наблюдается также рост прочих затрат в составе себестоимости: с 15041 тыс. руб. в 2005 г. до 28183 тыс. руб. в 2006 г. и до 34029 тыс. руб. в 2007 г..
Произведем анализ структуры себестоимости по экономическим элементам по ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг., для чего составим таблицу 4.3.
Из данных таблицы 4.3 следует, что в структуре себестоимости продукции ООО «Слотекс» значительную часть занимают материальные затраты. Доля материальных затрат в составе себестоимости продукции составила в 2005 г. 41,15 %, в 2006 г. она снизилась до 31,78 %. В 2007 г. наблюдается значительное снижение доли материальных затрат в составе себестоимости – до 30,76 %. Это обусловлено началом внедрения на предприятии программы ресурсосберегающих технологий.
Доля затрат на оплату труда с отчислениями на социальные нужды увеличивается с 28,54 % в 2005 г. до 29,12 % в 2006 г. и снижается до 30,88 % в 2007 г.. Доля амортизационных отчислений изменяется в течение анализируемого периода незначительно: с 7,56 % в 2005 г. до 5,63 % в 2006 г. и до 4,97 % в 2007 г.. Доля прочих затрат в целом за 2005 – 2007 гг. увеличивается с 22,75 % до 33,39 %.
Таблица 4.3
Анализ структуры себестоимости по экономическим элементам ООО «Слотекс» за 200е – 200г гг.
|
Показатели |
Структура, % |
Изменение, (+,-) |
||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2006 г. к 2005 г. |
2007 г. к 2006 г. |
2007 г. к 2005 г. |
|
|
1. Материальные затраты |
41,15 |
31,78 |
30,76 |
-9,37 |
-1,92 |
-10,39 |
|
2.Затраты на оплату труда |
21,05 |
21,50 |
23,46 |
0,45 |
1,96 |
2,41 |
|
3. Отчисления на социальные нужды |
7,49 |
7,62 |
7,42 |
0,13 |
-0,2 |
-0,07 |
|
4. Амортизационные отчисления |
7,56 |
5,63 |
4,97 |
-1,93 |
-0,66 |
-2,59 |
|
5. Прочие затраты |
22,75 |
3347 |
33,39 |
10,72 |
-0,08 |
10,64 |
|
ИТОГО |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
- |
- |
Затраты на один рубль товарной продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На основании ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»» рассчитаем показатель затрат на рубль выручки от продаж и оценим его динамику (таблица 4.4).
Из данных таблицы 4.4 следует, что затраты на 1 рубль выручки от продаж в ООО «Слотекс» за анализируемый период в целом обнаруживают тенденцию к снижению с 0,954 руб. в 2005 г. до 0,951 руб. в 2007 г.
Однако по годам наблюдается неоднозначная тенденция: в 2006 г. по сравнению с 2005 г. они снизились на 0,014 руб. или 1,5 %, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличились до 0,951 руб., т.е. на 0,011 руб. или 1,2 %. Таким образом, в 2007 г. на рубль выручки от продаж приходилось 95,1 коп. затрат и 4,9 коп. прибыли. Графически динамика затрат на 1 рубль выручки от продаж ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг. представлена на рис. 4.2.
Таблица 4.4
Динамика затрат на рубль выручки от продаж ООО «Слотекс» за 2006 – 2008 гг.
|
Показатели |
Год |
Изменение (+,-) |
Темп изменения, % |
||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2006г. к 2005 г. |
2007г. к 2006 г. |
2006 к 2005 |
2007 к 2006 |
|
|
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
69336 |
89626 |
107149 |
20290 |
17523 |
129,3 |
119,6 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
66125 |
84204 |
101922 |
18079 |
17718 |
127,3 |
121,0 |
|
Затраты на рубль выручки от продаж, руб. |
0,954 |
0,940 |
0,951 |
-0,014 |
0,011 |
98,5 |
101,2 |
Рис. 4.2 – Динамика затрат на 1 рубль выручки от продаж ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Анализ динамики показателей прибыли предприятия представлен в таблице 4.5.
Как следует из таблицы 4.5, в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на анализируемом предприятии произошло увеличение прибыли от продаж с 3211 тыс. руб. до 5422 тыс. руб., т.е. на 2211 тыс. руб. или 68,9%, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. прибыль от продаж снизилась на 195 тыс. руб., или 3,6 %. Прочая деятельность в 2005-2007 гг. принесла предприятию убыток, так как сальдо прочих о доходов и расходов – отрицательное (расходы превышают доходы).
Таблица 4.5
Анализ чистой прибыли ООО «Слотекс» за 2005-2007 гг.
|
Показатели |
Год |
Изменение (+;-) |
Темп изменения, % |
||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2006 к 2005 |
2007 к 2006 |
2006 к 2005 |
2007 к 2006 |
|
|
Прибыль от продаж |
3211 |
5422 |
5227 |
2211 |
-195 |
168,9 |
96,4 |
|
Проценты к уплате |
- |
517 |
1204 |
517 |
687 |
- |
2,3 р. |
|
Прочие доходы |
382 |
3200 |
2715 |
2818 |
-485 |
8,4 р. |
84,8 |
|
Прочие расходы |
7186 |
24901 |
8825 |
17715 |
-16076 |
3,5 р. |
35,4 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
-3593 |
-16796 |
-2087 |
-13203 |
-18883 |
- |
- |
|
Отложенные налоговые активы |
- |
373 |
3605 |
- |
- |
- |
- |
|
Отложенные налоговые обязательства |
- |
-557 |
-545 |
- |
- |
- |
- |
|
Текущий налог на прибыль |
1069 |
-33 |
-7 |
- |
- |
- |
- |
|
Чистая прибыль (убыток) |
-4662 |
-17013 |
966 |
-12351 |
17979 |
- |
- |
Таким образом, на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия можно сделать вывод о повышении эффективности деятельности в 2007 г. по сравнению с 2005 г. и снижение по сравнению с 2006 г.
Заключение
Оценка эффективности ООО «Слотекс» выявила следующие результаты:
1. Выручка от продажи работ, услуг предприятия в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 20290 тыс. руб. или на 29,3 %. В 2007 г. рост выручки от продажи составил по сравнению с 2006 г. 17523 тыс. руб. или 19,6%. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. произошло увеличение прибыли от продаж с 3211 тыс. руб. до 5422 тыс. руб., т.е. на 2211 тыс. руб. или 68,9%, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. прибыль от продаж снизилась на 195 тыс. руб., или 3,6 %.
ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг. имеет отрицательный финансовый результат – убыток: в 2005 г. – 4662 тыс. руб., в 2006 г. – 17013 тыс. руб. В 2007 г. ООО «Слотекс» имеет положительный финансовый результат в размере 966 тыс. руб. на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия можно сделать вывод о повышении эффективности деятельности в 2007 г. по сравнению с 2005 и 2006 гг.
2. Анализ показателей оборачиваемости оборотного капитала позволяет сделать вывод о том, что оборотный капитал на ООО «Слотекс» стал использоваться более эффективно к концу анализируемого периода. Оборачиваемость оборотного капитала довольно низкая на протяжении 2005 - 2007 гг. В 2005 г. один оборот совершался за 161,5 дня (коэффициент оборачиваемости – 2,26), в 2006 г. оборачиваемость оборотного капитала ускорилась до 3,49 оборота в год (продолжительность оборота – 104,6 дня), в 2007 г. один оборот совершался за 78,5 дня (коэффициент оборачиваемости – 4,65).
3. Финансовое состояние ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг. кризисное, зависимость предприятия от внешних источников финансирования на протяжении анализируемого периода возрастает, снижается его платежеспособность.
Список использованной литературы
Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. – Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2007. – 340 с.
Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб. Питер, 2006. – 240с.
Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР-СТРИКС, 2007. - 315 с.
Ван Хорн Д.К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика. 2006. – 740 с.
Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-615с.
Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.– Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2007. – 576 с.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 768 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2006. – 462 с.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: 2006. – 424 с.
Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 388 с.
Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ООО «Новое знание», 2006.- 210 с.
Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 471 с.
Кудаков А.С. Финансы предприятий: Текст лекций.- СПб.: СПбГИЭУ, 2004.- 312 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е изд. доп. и перераб. - Минск: ООО "Новое знание", 2006. - 687 с.
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 479 с.
Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 686с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 208 с.
Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. - М.: Дело и Сервис, 2006. - 320 с.