Анализ затрат и рентабельности предприятия

Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования институт

Международного права и экономики имени А.С. Грибоедова

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по предмету: «Экономика предприятий (организаций)»

Липецк -2009

1. Исходные данные

Материалы и комплектующие изделия

Объем производства, технология и оборудование

2. Составление сметы затрат на производство

2.1 Материальные затраты

2.1.1 Основные материальные комплектующие

S>мк >= [(∑ Ц>мк>>i>? Н>мк>>i>>)>? (1+К>тз>)]? N>пл>

S>мк>=[(0,5? 50 + 1? 5 +1? 5 +1? 7 + 3? 1)? (1+0,07)? 20000=963000 руб.

2.1.2 Вспомогательные материалы

S>MB>> >= K>MB>? S>MK>

S>MB>> >= 0,05? 963000=48150 руб.

2.1.3 Топливо, энергия

S>ТЭ> = K>ТЭ>? S>МК>

S>ТЭ >= 0,2? 963000=192600 руб.

Полагаем, что среди затрат на топливоэнергию 50 % приходится на технологические топливоэнергии.

2.1.4 Итого материальных затрат

S>∑МЗ>= S>MK>+ S>MB>> >+ S>ТЭ>

S>∑МЗ >= 963000+48150+192600=1203750 руб.

2.2 Оплата труда

2.2.1 Расчет численности основных рабочих

Полагаем, что рабочие универсалы.

Rосн.раб. =∑ti? N>ПЛ>? F>ЭФ>? К>ВН>

∑ti = 0,2+0,3+0,3+0,3=1,1 ч./ ед. прод.

F>ЭФ. 1 раб. >= (F>K> – F>1 >– F>2> – F>3)>? D>СМ> = (365–116–28–20)? 8 = 1608, где

F>K>> >- календарный год (365 дней),

F>1 >- выходные и праздничные дни (116 дней),

F>2 >- планируемые отпуска (не ≤ 28 рабочих дней),

F>3 >– планируемые невыходы (от 5 до 20 дней),

D>СМ >– продолжительность смены (8 часов)

Rосн.перс = 1,1? 20000? 1608? 1=13,7= 13 чел.

Полагаем, что основные рабочие составляют 50 % общей численности персонала, тогда

Rост.перс. = Rосн.перс.

Rпром.перс. = Rост.перс + Rосн.перс. = 13+13= 26 чел.

Рассчитаем оплату труда и занесем данные в таблицу. По оплате труда за месяц каждой должности возьмем произвольные данные

№ п/п

Наименование должности

Количество

единиц

(чел.)

Оплата труда в месяц (руб.)

Оплата за год (руб.)

1

Основные рабочие

13

7000

1092000

2

Директор

1

25000

300000

3

Гл. бухгалтер

1

15000

180000

4

Юрист

1

15000

180000

5

Начальник ОК

1

12000

144000

6

Зав. складом

1

11000

132000

7

Секретарь

1

6000

72000

8

Бухгалтер

2

8000

192000

9

Водитель

2

7000

168000

10

Уборщик

1

4500

54000

11

Охрана

2

6000

144000

Итого:

26

116500

2658000

Sг>з/п осн.перс>.= 13>чел>? 12>мес>? 7000 руб.= 1092000 руб.

Sг>з/п ост.перс. >= 1566000 руб.

Sг>з/п пром.перс. >= 2658000 руб.

2.3 Отчисления от заработной платы

Sг >отч.з/п осн.перс. >= К>отч.>? Sг>з/п осн.перс. >= 0,262? 1092000 =286104 руб.

Sг >отч.з/п ост.перс. >= К>отч.>? Sг>з/п ост.перс. >= 0,262? 1566000 = 410262 руб.

Sг >отч.з/п пром.перс. >= К>отч.>? Sг>з/п пром.перс. >= 0,262? 2658000 = 696396 руб.

2.4 Амортизация

2.4.1 Расчет количества технологического оборудования

n>i>> >= t>i>? N>пл>? F>ЭФ. обор.>

F>ЭФ. обор. >= (F>K>> >– F>1>)? (1 – K>простой>)? D? N>смен> =(365–116)? (1–0,05)? 8? 2 =3784,8 =3785

n>i 1>= 0,2? 20000? 3785 = 1,057 = 1

n>i2 >= 0,3? 20000? 3785 = 1,585 = 2

n>i3 >= 0,3? 20000? 3785 = 1,585 = 2

n>i4 >= 0,3? 20000? 3785 = 1,585 = 2

∑ n>i >= 7.

Определим стоимость активной части основных производственных фондов

S>ОФактив. >= ∑ (n>i>? S>i>> >оборуд.) = 1? 200+ 2? 300 +2? 300 +2? 0 = 1400 тыс. руб.

S>ОФактив >= 1400000 руб.

Определение стоимости основных фондов в целом

Зная, что доля активной части основных фондов составляет 70 %, находим, что доля пассивной части составит 30 % от основных фондов в целом, таким образом:

S>ОФпассив >= 600000 руб.

S>ОФ >= S>ОФактив >+ S>ОФпассив >= 1400000+600000 = 2000000 руб.

Рассчитаем величину годовых амортизационных отчислений

Sг>амотр>= Н>аморт>? S>ОФ >= 0,08? 2000000 =160000 руб.

2.5 Прочие

S>прочие >= К >прочие>? (S>∑МЗ>+ Sг>з/п всего перс>+ Sг>отч>.>з/п всего перс.>+> >Sг>амотр )> = 0,06?? (1203750+ 2658000 + 696396+160000) =283088,76 руб.

2.6 Приведем все данные в одной таблице и рассчитаем долю каждого элемента в %

Смета затрат на производстве

№

п/п

Элементы сметы

Стоимость

руб.

%

1.

Материальные затраты

1.1. Основные материалы

1.2. Вспомогательные материалы

1.3. Топливо, энергия

963000

48150

192600

24

2.

Оплата труда

2.1. Основной персонал

2.2. Остальной персонал

1092000

1566000

53

3.

Отчисления на социальные нужды

3.1. Отчисления от з/п основного персонала

3.2. Отчисления от з/п остального персонала

286104

410262

14

4.

Амортизация

160000

3

5.

Прочие

283089

6

Итого

5001205

100

3. Расчет себестоимости единицы продукции. Построение графика себестоимости продукции

3.1 Разделение затрат на переменные и постоянные

Переменные затраты

№

п/п

Наименование

Стоимость

Руб.

1.

Основные материалы

963000

2.

Технологическое топливо, энергия (50 %)

96300

3.

Оплата основного персонала

1092000

4.

Отчисления от з/п основного персонала

286104

Итого

2437404

S>∑>>перемен.>= 2437404 руб.

Постоянные затраты

№

п/п

Наименование

Стоимость

Руб.

1.

Вспомогательные материалы

48150

2.

Остальное топливо, энергия (50 %)

96300

3.

Оплата остального персонала

1566000

4.

Отчисления от з/п остального персонала

410262

5.

Амортизация

160000

6.

Прочие

283089

Итого

2563801

S>∑пост.>= 2563801 руб.

3.2 Расчет себестоимости единицы продукции

Se = S>∑>? N>пл >= S>∑перемен>? N>пл> + S>∑пост>? N>пл>

Se = 2437404? 20000 + 2563801? 20000 = 121.87 + 128.19 = 250.06 =250 руб.

S>∑перемен>? N>пл >– const.

3.3 Построение графика себестоимости продукции

Зададим произвольно два значения меньше N>пл, >и два значения> >больше N>пл:>

N>пл >=20000 шт./г; N>1>= 12000 шт./г; N>2>= 18000 шт./г; N>3 >=22000 шт./г; N>4 >= 25000 шт./г.

Рассчитаем себестоимость единицы продукции:

Se >перемен. >= S>∑перемен>? N>пл >= 2437404? 20000 = 122 руб.

Se >1 >=122 + 2563801? 12000 =337 руб.;

Se >2 >=122 + 2563801? 18000 = 264 руб.;

Se >3 >=122 + 2563801? 22000 = 239 руб.;

Se>4 >=122 + 2563801? 25000 = 225 руб.

Se >пост. >= S>∑пост>? N>пл >= 2563801? 20000 = 128 руб.

Se >пост1. >= 2563801? 12000 = 215 руб.

Se >пост2. >= 2563801? 18000 = 142 руб.

Se >пост3. >= 2563801? 22000 = 117 руб.

Se >пост4. >= 2563801? 25000 = 103 руб.

Теперь имея необходимые данные, можем построить график изменения себестоимости продукции в зависимости от изменения объема производства.

4. Определение точки безубыточности и построение графика рентабельности

4.1 Расчет прибыли, цены и выручки

П>∑> = р? S>∑ >= 0,2? 5001205 = 1000241 руб.

Це = Se + П>∑>? N>пл >= 250 + 1000241? 20000 = 300 руб.

Q = Це? N>пл >= 300? 20000 = 6000000 руб.

4.2 Определение критического объема и операционного Левериджа

N>кр.>= S>∑пост.>? (Це – Se>перем.>)= 2563801? (300–122) = 14403 шт./г

Рассчитав критический объем, определили точку безубыточности. Это позволит увидеть удаленность объема производства от критического.

ОЛ = М П>∑>? П>∑ = >(S>∑пост. >+ П>∑ )>? П>∑ >= (2563801+1000241)? 1000241 =

= 3,6.

Суть операционного левериджа в том, что с изменением выручки. прибыль изменяется в большей степени за счет неизменных суммарных постоянных издержек. С удалением от точки безубыточности сила операционного левериджа ослабевает, а с увеличением доли постоянных издержек – увеличивается.

4.3 Построение графика рентабельности

Для постороения графика по оси ОХ возьмем масштаб 1 см: 1 млн. руб., а по оси ОУ 1 см: 1000 шт./г.

Переведем значения S>∑пост,> S>∑перемен,> S>∑,> Q в млн. руб.

Построим график рентабельности (Приложение № 2).

Выводы

Анализ сметы затрат

Анализируя смету затрат на производстве мы хорошо видим как в ней отражаются все расходы.

Всего затраты на производстве составили 5001205 рублей. Удельный вес материальных затрат составил 24 %, заработная плата всего персонала составила 53 %, отчисления от заработной платы – 14 %, амортизация – 3 %, прочие расходы – 6 %. Отсюда можно сделать вывод, что сильно завышены расходы связанные с оплатой труда персонала предприятия. Сумма годовой заработной платы основного персонала составила 1092000 рубля, заработная плата остального персонала – 1566000 рублей. Всего фонд оплаты труда за год составил 2658000 рублей. Целесообразно было бы сократить эти расходы путем снижения ставок заработной платы, сокращения персонала, совмещения должностей. В связи с этими мерами снизятся затраты на производство единицы продукции. Освободившиеся средства можно вложить в основное производство.

Для определения степени использования основных фондов на предприятии применяются обобщающие показатели. Наиболее важный из них – фондоотдача основных фондов. Этот показатель определяется, как отношение стоимости произведенной продукции за год к среднегодовой стоимости основных фондов. В нашем примере он равен 0,4 %, т. е. от использования 1 рубля вложенного в основные производственные фонды мы имеем отдачу 0,4 рубля.

Другой показатель – фондоемкость, является обратным показателю фондоотдачи, равен 2,5 рубля. Определяет необходимую величину основных фондов для производства заданного объема продукции.

Анализ графика рентабельности

Результатом финансовой деятельности предприятия является получение прибыли. В нашем случае она составляет 1000241 руб. Цель предприятия – увеличение активов. На графике рентабельности (приложение № 2) мы видим, что при увеличении объема производства продукции показатели выручки увеличиваются. Следовательно при неизменных значениях затрат происходит увеличение прибыли.

Операционный леверидж в нашем случае равен 3,6. Суть операционного левериджа в том, что с изменением выручки. Прибыль изменяется в большей степени за счет неизменных суммарных постоянных издержек. С удалением от точки безубыточности сила операционного левериджа ослабевает, а с увеличением доли постоянных издержек – увеличивается. Т.о. при производстве 20000 шт./г темпы роста прибыли в 3,6 раза превышают темпы роста прибыли и свидетельствуют о достаточной удаленности от точки безубыточности. Для сохранения безубыточного финансового положения на предприятии при неизменных затратах не следует изменять объем выпуска продукции ниже критического значения равного 14403 шт./г.