Контроллинг (работа 1)

TYPE=RANDOM FORMAT=PAGE>21


Содержание

Исходные данные

Введение

  1. Планирование себестоимости продукции по системе «контроллинг».

  2. Прогнозирование себестоимости приоритетных изделий

  3. Сводный расчет прогнозируемой себестоимости изделия

Заключение

Список используемой литературы

Приложение 1

Приложение 2

Исходные данные для составления годового плана по себестоимости продукции

  1. Ожидаемый выпуск двигателей в текущем году

Всего 1160

в т.ч.

СМД 17Н 250

СМД 18Н 490

СМД 21 420

  1. Отчетные данные о выпуске двигателей в 1 квартале

текущего года

Всего, в % к п.1 20

В т.ч., %

СМД 17Н 20

СМД 18Н 40

СМД 21 40

  1. Отчетные данные о выпуске двигателей во 2 квартале

текущего года

Всего, в % к п.1 24

В т.ч., %

СМД 17Н 25

СМД 18Н 45

СМД 21 30

  1. Отчетные данные о выпуске двигателей в 3 квартале

текущего года

Всего, в % к п.1 28

В т.ч., %

СМД 17Н 5

СМД 18Н 45

СМД 21 50

  1. Выпуск двигателей в планируемом периоде

Всего, в % к п.1 110

В т.ч., %

СМД 17Н 15

СМД 18Н 45

СМД 21 40

  1. Цена за единицу продукции, грн.

СМД 17Н 1320

СМД 18Н 1280

СМД 21 1740

  1. Удельная трудоемкость изделий, %

СМД 17Н 15

СМД 18Н 42

СМД 21 43

Данные о структуре полной себестоимости продукции в текущем периоде, %

Таблица 1

№

Показатель

Значение показателя

В 1 – 3 кв. текущего года

По плану на 4 кв. текущего года

СМД 17Н

СМД 18Н

СМД 21

СМД

17Н

СМД 18Н

СМД

21

1

Сырье и основные материалы

24

30,5

24

24

30,5

22

2

Покупные и комплектующие полуфабрикаты

8

8

11

8

8

11

3

Топливо и энергия на технологические цели

4

3

5

4

3

5

4

Возвратные отходы

5

4

5

5

4

5

5

Основная заработная плата

15

14

16

15

14

16

6

Дополнительная заработная плата

1,5

1,4

1,6

1,5

1,4

1,6

7

Отчисления на соц. Страхование

6,2

5,8

6,6

6,2

5,8

6,6

8

Возмещение износа специнструментов и устройств целевого назначения

4,3

3,8

4,8

4,3

3,8

4,8

9

РСЭО

10

9

12

10

9

12

10

ОПР

14

12

10

14

12

10

11

ОХР

8

8

8

8

8

8

12

Потери от брака

2

1,5

1

2

1,5

1

13

Прочие производственные расходы

2,5

4

3

1,4

4

3

14

Внепроизводственные расходы

5,5

3

4

5,6

3

4

15

Полная себестоимость

100

100

100

100

100

100

16

Рентабельность изделия

22

26

28

24

26

29

Введение

Контроллинг – это система управления процессами достижения целей и результатов деятельности предприятия. Понятие «контроллинг» шире понятия « управленческий учет» поскольку включает в себя не только учетные функции, но и функции планирования и управления процессами достижения целей на предприятии.

В основе контроллинга лежит система direct-costing, сущность которой заключается в делении затрат на условно-постоянные и условно-переменные и предусматривает учет затрат по усеченной себестоимости. Основная цель контроллинга – ориентация управленческого процесса на достижение целей, стоящих перед предприятием.

В системе контроллинга обосабливаются три группы затрат:

  1. Прямые производственные затраты (зависят от объема деятельности и пропорциональны ему);

  2. Затраты на организацию группы 1, которые нельзя отнести к конкретным видам продукции, но можно учитывать по группам изделий, сферам ответственности или функциональным областям деятельности;

  3. Затраты на подготовку и организацию группы 2, которые являются условно-постоянными, не распределяемыми ни по видам продукции ни по видам деятельности.

Целью данной работы является закрепление теоретических знаний по курсу « Управление затратами и прибылью» и приобретение практических навыков планирования затрат на изготовление продукции на основе использования прогрессивного метода, каким является контроллинг.

  1. Планирование себестоимости продукции по системе контроллинг»

Годовое планирование себестоимости продукции по системе «контроллинг» осуществляется в три этапа:

  • составление годового плана;

  • определение на основе годового плана приоритетных направлений развития предприятия;

  • разбивка годового плана по кварталам.

При составлении годового плана исходными данными служат отчетные показатели производственной деятельности предприятия в первых трех кварталах текущего года и плановые показатели, которых предполагается достичь, с учетом ожидаемой ситуации, в 4 квартале текущего года.

Выпуск продукции в текущем году представлен в таблице 1.

Для составления годового плана на планируемый год необходимы отчетные данные о составе затрат на производство и реализацию продукции за 1-3 кварталы и плановые на 4 квартал текущего года, а также сметы комплексных статей расходов (расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственных (ОПР) и общехозяйственных (ОХР) расходов).

Таблица 1

Выпуск продукции в текущем году

Вид продукции

Всего выпуск в текущем году

Цена за единицу, грн.

По отчету

План на 4 кв. текущего года

За 1 кв.

За 2 кв.

За 3 кв.

Двигатели

Всего:

тыс. шт.

1160

232

278

325

325

тыс. грн.

1688000

В том числе

СМД 17Н

тыс. шт.

250

46

70

16

118

тыс. грн.

330000

1320

60720

92400

21120

155760

СМД 18Н

тыс. шт.

490

93

125

146

126

тыс. грн.

627200

1280

119040

160000

186880

161280

СМД 21

тыс. шт.

420

93

83

163

81

тыс. грн.

730800

1740

161820

144420

283620

140940

Планирование затрат на производство предусматривает группировку затрат по системе контроллинга.

По этой системе все текущие затраты подразделяются на 3 группы:

  1. прямые производственные затраты, которые вызываются непосредственно процессом изготовления продукции определенного вида, зависят от особенностей того или иного заказа и степени загрузки оборудования;

  2. затраты на организацию и подготовку производства группы 1, которые нельзя отнести к конкретным видам продукции, но можно учитывать по группам изделий, сферам ответственности или функциональным областям деятельности;

  3. затраты на организацию и подготовку группы 2, которые, как правило, являются условно-постоянными, нераспределяемыми ни по видам продукции, ни по видам деятельности.

В таблице 2 рассчитываются суммы покрытия издержек, которые представляют собой превышение валового оборота над прямыми затратами и служат для того, чтобы сократить или устранить риск убытков в величине затрат на организацию производства и получить прибыль.

Таблица 2

Калькулирование себестоимости по системе контроллинга

№ строки

Показатель

Накопленные фактические данные за 1-3 кв. текущего года

План на 4 кв. текущего года

Итого в текущем году

Прогноз на планируемый год

01

Объем товарной продукции в оптовых ценах

1230020

457980

1688000

1875720

02

Расход сырья, материалов, покупных изделий

344230,6

122994,3

467224,9

518619,6

03

Износ специнструментов

42312,5

15509,7

57822,2

64182,6

04

Предварительный итог (01-02-03)

843476,9

319476

1162952,9

1290877,7

05

Зарплата за основную производственную работу с отчислениями на социальное страхование

222333,3

82090

304423,3

337909,9

06

Сумма покрытия 1 (04-05)

621143,6

237386

858529,6

952967,9

07

Зарплата руководителей, специалистов, служащих

69797,7

26460,2

96257,9

106846,3

08

Затраты на содержание производственных помещений

58164,7

22050,1

80214,8

89038,4

09

Транспортные расходы

25850,99

9800

35650,99

39572,6

10

Амортизационные отчисления

81430,6

30870,2

112300,8

124653,9

11

Затраты на текущий и капитальный ремонт производственных помещений

11632,9

4410

16042,9

17807,6

12

Прочие затраты

11632,9

4410

16042,9

17807,6

13

Затраты на организацию группы 1 (07+08+09+10+11+12)

258509,9

98000,5

356510,4

395726,5

14

Сумма покрытия 2 (06-13)

362633,7

139385,5

502019,2

557241,3

15

Затраты на организацию группы 2

115255,7

44274,1

159529,8

177078

16

Сумма покрытия 3 (14-15)

247378

95111,4

342489,4

380163,2

17

Прибыль (+), убыток (-) (16+17)

247378

95111,4

342489,4

380163,2

Расчет в таблице производится в 4 этапа:

  1. суммируются и заносятся в графу 3 данные за 1-3 кварталы текущего года

  2. в графу 4 заносятся планируемые показатели, которые предполагается достичь с учетом ситуации в 4 квартале текущего года

  3. в графу 5 заносятся данные, полученные как сумма граф 3 и 4

  4. данные графы 5 необходимо скорректировать с учетом целей, поставленных на планируемый год.

Для того, чтобы заполнить графу 6 таблицы 2, необходимо определить индекс роста объема производства в планируемом году по сравнению с текущим. Планирование на следующий за текущим год осуществляется на предприятии, исходя из портфеля заказов, который в 4 квартале текущего года в основном уже сформирован.

По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что валовой оборот превышает прямые затраты и способствует сокращению затрат на организацию производства и получению прибыли. В прогнозируемом году прибыль предприятия составит 380163,2, что на 37673,8 тыс. грн. больше, чем в текущем году.

Расчеты по определению индекса роста объема производства в планируемом периоде выполнены в таблице 3.

Таблица 3

Расчет индексов роста объема производства в планируемом году

№ строки

Показатели

Изделие

Итого

СМД 17Н

СМД 18Н

СМД 21

01
Объем производства в планируемом году, тыс. шт.

191,4

574,2

510,4

1276

02

Цена за единицу, грн.

1320

1280

1740

-

03

Объем товарной продукции в планируемом году, тыс. грн.((01*02)/1000)

252648

734976

888096

1875720

04

Объем товарной продукции в текущем году, тыс. грн.

330000

627200

730800

1688000

05

Индекс роста объема производства (03/04)

0,77

1,17

1,215

1,11

Важным моментом в данном разделе является определение структуры издержек производства по системе контроллинга в текущем и планируемом годах.

Структура издержек производства представлена в таблице 4.

Таблица 4

Структура издержек производства в текущем и планируемом годах

№ п/п

Показатель

Текущий год

Планируемый год

тыс. грн.

%

тыс. грн.

%

1

Производственные (прямые) затраты

829470,4

62

920712,1

63

2

Затраты на организацию группы 1

356510,4

26

395726,5

26

3

Затраты на организацию группы 2

159529,8

12

177078

11

4

Себестоимость товарной продукции

1336294,3

100

1446198,9

100

Методика распредиления затрат представлена в приложении 1. Себестоимость продукции в текущем году составляет 1336294,3, в планируемом – 1446198,9.

Определение приоритетных направлений развития предприятия

Контролинг, помимо функции планирования, позволяет определить, какой из производимых видов продукции является наиболее выгодным.

Для определения на основе годового плана приоритетных направлений развития производственной деятельности предприятия необходимо представить план на следующий за текущим год в разрезе видов продукции, представленных с точки зрения контроллинга, так называемые “центры прибыли”. Планирование издержек производства по видам продукции представлено в таблице 5. Расчеты осуществлены в приложении 1.

Для определения приоритетных направлений развития производства необходимо представить структуру издержек производства по видам выпускаемой продукции в таблице 6.

Таблица 6

Структура издержек производства по видам выпускаемой продукции в планируемом году, %

№ п/п

Показатели

Центры прибыли

СМД 17Н

СМД 18Н

СМД 21

1

Объем выпуска

13,6

39,1

47,3

2

Сумма покрытия 1

14,3

38,8

46,9

3

Затраты на организацию группы 1

15

42

43

4

Сумма покрытия 2

13,5

36,7

49,8

5

Рентабельность

29,46

27,47

31,2

По результатам таблицы 6 можно сделать вывод, что наиболее рентадельным (31,2 %) является третье изделие. Следовательно, предприятию выгодно производить изделие СМД 21, которое принесет наибольшую прибыль.

Разбивка годового плана по кварталам

Квартальные планы определяются, как показатели, составляющие 1/4, 2/4, 3/4, 4/4, для 1 – 4 кварталов соответственно, то есть показатели определяются с наростающим итогом. Планирование по кварталам представлено в таблице 7.

Таблица 7

Разбивка годового плана по кварталам

№ строки

Показатель

Значение затрат по кварталам, тыс. грн.

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

01

Объем товарной продукции в оптовых ценах

221980,5

443961

665941,5

887922

02

Расход сырья, материалов, покупных изделий

59943,3

119886,6

179829,9

239773,2

03

Износ специнструментов

8311,8

16623,65

24935,5

33247,3

04

Предварительный итог (01-02-03)

153725,4

307450,8

461176,1

614901,5

05

Зарплата за основную производственную работу с отчислениями на социальное страхование

41905,45

83810,9

125716,4

167621,8

06

Сумма покрытия 1 (04-05)

111819,9

223639,9

335459,9

447279,8

07

Зарплата руководителей, специалистов, служащих

11485,97

22971,95

34457,9

45943,9

08

Затраты на содержание производственных помещений

9571,6

19143,25

28714,9

38286,5

09

Транспортные расходы

4254

8508

12762,2

17016,2

10

Амортизационные отчисления

13400,3

26800,6

40200,9

53601,2

11

Затраты на текущий и капитальный ремонт производственных помещений

1914,3

3828,65

5742,97

7657,3

12

Прочие затраты

1914,3

3828,65

5742,97

7657,3

13

Затраты на организацию группы 1 (07+08+09+10+11+12)

42540,6

85081,2

127621,8

170162,4

14

Сумма покрытия 2 (06-13)

69279,4

138558,7

207838

277117,4

15

Затраты на организацию группы 2

-

-

-

-

16

Сумма покрытия 3 (14-15)

-

-

-

-

17

Прибыль (+), убыток (-) (16+17)

69279,4

138558,7

207838

277117,4

  1. Прогнозирование себестоимости приоритетного изделия

Известно, что разные группы затрат по-разному подвержены воздействию инфляции, и группировка затрат по системе контроллинга является слишком детализированной, чтобы быстро и с небольшими затратами спрогнозировать себестоимость продукции на краткосрочный период. В этом случае можно использовать укрупненный метод прогнозирования себестоимости, который позволяет учесть темпы инфляции и без подробного калькулирования, достаточно точно определить себестоимость на ближайшую переспективу. Прогнозирование себестоимости выполняется для приоритетного изделия на 1 квартал планируемого года.

Анализ издержек производства показывает, что в составе себестоимости подукции следует выделить четыре составляющие: материальные затраты, затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование, амортизационные отчисления и прочие затраты.

Амортизационные отчисления входящие в состав РСЭО, ОПР и потери от брака, для укрупненных расчетов могут быть приняты неизменными. Это объясняется тем, что стоимость основных фондов в короткий промежуток времени не изменяется.

Материальные затраты в наибольшей степени подвержены инфляции. Поэтому для расчета их плановой величины необходимо знать точную норму расхода каждого вида материала на конкретное изделие в натуральном вырвжении и цены на материалы на момент из приобретения для выпуска конкретного изделия. Это относится к материальным в прямых статьях расходов.

Материальные затраты в комплексных статьях также следует индексировать, для чего зафиксированную сумму этих затрат в каждой статье корректируют с учетом индекса изменения стоимости материалов. В укрупненных расчетах в качестве такого индекса используют индекс роста стоимости основных материалов.

Расчет прямых материальных затрат производится, исходя из норм расхода каждого вида материала на изделие и цены за единицу материала. В данной работе расчет выполняется укрупненно по отдельным статьям материальных затрат.

Расчет индекса стоимости материалов производится по формуле:

Нм = Нм  Цм’ / Нм  Цм’’,

Где: Цм’, Цм’’ – цены материалов соответственно зафиксированные на определенную дату и прогнозируемые на момент приобретения,

Нм – норма расхода материала,

n – число видов материалов, комплектующих и полуфабрикатов.

В курсовой работе индекс стоимости материалов принят равным 1,2.

Расчет прямых материальных затрат представлен в таблице 8.

Таблица 8

Расчет прямых материальных затрат в себестоимости приоритетного изделия по данным 4 квартала текущего года

№ п/п

Материальные затраты

4-й квартал текущего года

На единицу, грн.

На весь выпуск, тыс. грн.

1

Сырье и основные материалы (« - » возвратные отходы)

256,3

32703,9

2

Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты

148,4

18935,8

3

Топливо и энергия на технологические цели

67,4

8600,2

4

Возмещение износа специнструментов и приспособлений

64,7

8255,7

5

Итого

536,8

68495,7

Затраты на оплату труда также должны индексироваться, для этого используют индекс роста оплаты труда. Данный индекс можно определить двумя способами:

  1. если предприятие ограничено фондом оплаты труда, то индекс можно рассчитать, прогнозируя рост минимальной заработной платы,

  2. в случае снятия ограничения на фонд оплаты труда, индекс роста можно установить, исходя из желаемого роста стоимости минимального потребительского бюджета.

Расчет затрат на оплату труда рабочих производится одновременно по статьям «Основная заработная плата», «Дополнительная заработная плата», «Отчисления на социальное страхование». Для этого общая сумма по этим статьям умножается на индекс роста оплаты труда. В работе индекс затрат на оплату труда принят равным 1,18. Расчет прямых затрат на оплату труда выполнен в таблице 9.

Таблица 9

Расчет прямых затрат на оплату труда

Изделие

Зарплата основная, дополнительная и отчисления на соц. страх на 01.12. тек. года

Индекс роста оплаты труда

Зарплата с отчислениями на соц. страх

1 квартал планируемого года

На единицу, грн.

На весь выпуск 1-го кв. планир. года, тыс. грн.

На единицу, грн.

На выпуск, тыс. грн.

СМД 21

326,4

41648,6

1,18

385,2

49145,3

Распределение комплексных косвенных статей расходов (РСЭО, ОПР и потери от брака) между изделиями в условиях постоянного роста на оплату труда нежелательно производить пропорционально заработной плате рабочих, так как непропорциональность в росте заработной платы рабочих и других элементов этих статей затрат будет существенно снижать объективность такого распределения. Эти статьи расходов между видами изделий рекомендуется распределять пропорционально трудоемкости.

Прочие расходы рекомендуется индексировать на прогнозируемый индекс инфляции, принятый равным 1,21.

Исходными данными для расчета фиксированной стоимости материальных затрат, заработной платы с отчислениями на социальное страхование, амортизационных отчислений и прочих расходов в комплексных статьях калькуляции являются сметы РСЭО, ОПР и потерь от брака за 4 квартал текущего года.

Распределение затрат по отдельным элементам представлено в таблице 10.

Таблица 10

Элементы комплексных статей расходов

Комплексные статьи

Материальные затраты, тыс. грн.

Зарплата с отчислениями на соц. страх, тыс. грн.

Амортизация, тыс. грн.

Прочие расходы, тыс. грн.

РСЭО

11157,6

9298

11157,6

5578,8

ОПР

15354,99

8774,3

10967,9

8774,3

Потери от брака

2209,9

1657,4

1104,96

552,5

Комплексные статьи расходов в таблице 10 приведены на весь объем производства изделий. Поэтому на следующем этапе необходимо выделить долю расходов, приходящуюся на приоритетное изделие. Для этого применяется показатель удельной трудоемкости изготовления изделия.

Расчет доли комплексных статей расходов, относящейся на приоритетное изделие, выполнен в таблице 11, путем умножения данных таблицы 10 на удельную трудоемкость изделия.

Таблица 11

Элементы комплексных статей затрат относящихся, на приоритетное изделие

Комплексные статьи

Материальные затраты, тыс. грн.

Зарплата с отчислениями на соц. страх, тыс. грн.

Амортизация, тыс. грн.

Прочие расходы, тыс. грн.

РСЭО

4797,8

3998,1

4797,8

2398,9

ОПР

6602,6

3772,9

4716,2

3772,9

Потери от брака

950,3

712,7

475,1

237,6

В таблице 12 представлен расчет фиксированных затрат в комплексных статьях расходов, приходящихся на единицу приоритетного изделия.

Таблица 12

Элементы комплексных статей затрат, приходящихся на единицу приоритетного изделия

Комплексные статьи

Материальные затраты, тыс. грн.

Зарплата с отчислениями на соц. страх, тыс. грн.

Амортизация, тыс. грн.

Прочие расходы, тыс. грн.

РСЭО

37,6

31,33

37,6

18,8

ОПР

51,7

29,6

36,96

29,6

Потери от брака

7,4

5,6

3,7

1,9

Расчет прогнозируемых затрат на единицу приоритетного изделия производится с учетом соответствующего индекса затрат. Таблица 13.

Таблица 13

Расчет прогнозируемых затрат в комплексных статьях на единицу приоритетного изделия

Комплексные статьи

Материальные затраты, тыс. грн.

Зарплата с отчислениями на соц. страх, тыс. грн.

Амортизация, тыс. грн.

Прочие расходы, тыс. грн.

РСЭО

45,12

36,97

37,6

22,7

ОПР

62

34,9

36,96

35,8

Потери от брака

8,9

6,6

3,7

2,3

Основываясь на вышеизложенных принципах, в общем виде расчет прогнозируемой себестоимости изделия производится по формуле:

Сi =  Нm  Цm + Из  Зр + Им   Мj + Из  Зj +  Аj + Jи   ПРк,

где: Сi – прогнозируемая себестоимость i-го изделия,

Нm, Цm – соответственно норма расхода i-го материала на i-е изделие и его цена,

n – число видов основных материалов,

Зр – заработная плата с отчислениями на социальное страхование на i-е изделие,

Из – Индекс роста оплаты труда,

Мj – материальные затраты в j-ой комплексной статье, зафиксированные на определенный момент,

Им – индекс стоимости основных материалов,

З – число комплексных статей,

Зj – зафиксированная величина заработной платы с отчислениями на социальное страхование в j-ой комплексной статье,

Аj – амортизационные отчисления в j-ой комплексной статье,

Jи – индекс инфляции в прогнозируемом периоде,

ПРк – прочие расходы в комплексной статье калькуляции,

к – количество статей прочих расходов.

3. Сводный расчет прогнозируемой себестоимости изделия

Сводный расчет прогнозируемой себестоимости изделия заключается в компоновке итоговых результатов по всем статьям затрат в конечную таблицу 14.

Прямые материальные затраты указанные в графе 2 таблицы 8, необходимо умножить на индекс стоимости материалов равный 1,2.

Прочие производственные расходы включаются в общую себестоимость продукции на предприятии в 1 квартале планируемого года на уровне 4 квартала текущего года.

Прочие расходы определяются так:

((С3а  0,04) / (С3а  (1 – 12(4)))) (1 – 6)ед.,

где С3а – себестоимость приоритетного изделия за 4 квартал текущего года;

1 – 12(4) – сумма процентов затрат в себестоимости продукции за 4 квартал текущего года;

(1 – 6)ед. – сумма затрат по статьям затрат на единицу продукции.

((109255,8  0,03) / (109255,8  1,46))  1255,6 = 25,8 тыс. грн.

Таблица 14

Калькулирование прогнозируемой себестоимости изделия на 1-й квартал планируемого года

№ п/п

Статьи затрат

Источники информации

Затраты

На единицу, грн.

На выпуск, тыс. грн.

1

Прямые материальные затраты

Табл. 8, гр. 2

536,8

68495,7

2

Основная и дополнительная зарплата с отчислениями на соц. страх.

Табл.9

385,2

49145,3

3

РСЭО

Табл.13

142,4

18170,2

4

ОПР

Табл.13

169,7

21653,7

5

Потери от брака

Табл.13

21,5

2743,4

6

Прочие производственные расходы

-

25,8

3292

7

Производственная себестоимость

-

1281,4

163500,3

Заключение

В данной курсовой работе было осуществлено планирование издержек производства на изготовление продукции на основе использования прогрессивного метода «контроллинг».

В первом разделе работы был составлен годовой план, осуществлена разбивка его по кварталам. Также была произведена калькуляция себестоимости по системе «контроллинг», рассчитано, что прибыль предприятия в текущем году составляет 342489,4 тыс. грн., а в плановом 380163,2 тыс. грн.

Для повышения эффективности деятельности предприятия в будущем были определены приоритетные направления развития предприятия. Выяснили, что наиболее рентабельным является изделие СМД 21 (Р = 31,2). Следовательно, предприятию выгодно производить именно этот вид продукции.

Во втором разделе осуществлено прогнозирование производственной себестоимости приоритетного изделия. На единицу продукции себестоимость составила 1281,4, на весь выпуск – 163500,3.

Список используемой литературы

  1. Міщенко В.Я., Орлов П.А. та ін. “Економіка виробничо – підприємницької діяльності” – К. ВІПОЛ, 1995р.

  2. Методические рекомендации к выполнению курсовой работы по курсу «Управление затратами и прибылью» / Р.А. Коломиец, Т.И. Притыченко. – Харьков: РИО ХГЭУ, 1998. – 28 с.

TYPE=RANDOM FORMAT=PAGE>28


Приложение 1

Расчеты в таблице 1 производятся на основании исходных данных о выпуске продукции за 1-3 кварталы и 4 квартал текущего года.

Общий выпуск двигателей за 1 квартал текущего года:

1160  0,2 = 232 тыс. шт.

Расчет за 2 и 3 кварталы ведется аналогично.

Выпуск двигателей в 4 квартале:

1160 – (232+278+325) = 325 тыс. шт.

Расчет по видам изделий производится в процентном соотношении к п.1.

СМД 17Н: 232  0,2 = 46 тыс. шт. Далее расчет ведется аналогично.

Выпуск в 4 квартале СМД 17Н: 232 – (46 + 70 + 16) = 118 тыс. шт.

Расчеты в таблице 2 ведутся по трем видам изделий: СМД 17Н, СМД 18Н, СМД 21 соответственно.

Для дальнейших расчетов необходимо определить себестоимость выпускаемых изделий, используя данные об объеме товарной продукции в оптовых ценах.

С = ТП – (ТП  Р) / (100 + Р)

где, С – себестоимость изделия, тыс. грн.

ТП – объем товарной продукции в оптовых ценах, тыс. грн.

Р – рентабельность изделия, %

С1, С2, С3 – себестоимость изделий за 1 – 3 квартал текущего года СМД 17Н, СМД 18Н, СМД 21 соответственно.

С1а, С2а, С3а – себестоимость изделий СМД 17Н, СМД 18Н, СМД 21 за 4 квартал текущего года соответственно.

С1 = 174240 – (174240  22) / (100 + 22) = 142819,7

С2 = 465920 – (465920  26) / (100 + 26) = 369777,8

С3 = 589860 – (589860  28) / (100 + 28) = 460828,1

С1а = 155760 – (155760  24) / (100 + 24) = 125612,9

С2а = 161280 – (161280  26) / (100 + 26) = 128000

С3а = 140940 – (140940  29) / (100 + 29) = 109255,8

Строка 01 рассчитывается исходя из данных таблицы 1 о выпуске изделий. Строки 02, 03, 05 рассчитываются в процентном соотношении к себестоимости изделий (см. исходные данные). Строка 04 (предварительный итог) = 01 – 02 – 03. Строка 06 = 04 – 05.

Чтобы рассчитать строки 07 – 11, необходимо рассчитать строку 13. Затраты на организацию группы 1 включают постоянную часть: зарплату руководителей, специалистов и служащих, затраты на содержание производственных помещений, амортизационные отчисления и прочие затраты; переменную часть: транспортные расходы. Постоянные расходы составляют 90%, а переменные - 10% от затрат на организацию группы 1

(З1i). З1і =  (РСЭО + потери от брака + прочие производственные расходы)  Сі = 100%

Таблица 2

№ строки

Накопленные фактические данные за 1-3 кв. текущего года

План на 4 кв. текущего года

Итого в текущем году

Прогноз на планируемый год

01

(46+70+16)1320=

=174240

(93+125+146)1280=

=465920

(93+83+163)1740=

=589860

 1230020

1181320=

=155760

1261280=

=161280

811740=

=140940

 457980

174240+155760

=330000

627200

730800

 1688000

1875720

02

(0,24+0,08+0,04-0,05)  С1 = 0,31042819,7=

=44274,1

0,375369777,8=

=138666,7

0,35460828,1 =

=161289,8

 344230,6

0,31С1а=

=0,31125612

=38939,9

0,375128000

=48000

0,33109255,8

=36054,4

 122994,3

83214

186666,7

197344,2

 467224,9

518619,6

03

0,043142819,7 =

=6141,2

0,038369777,8 =

=14051,6

0,048460828,1 =

22119,7

 42312,5

0,043125613

=5401,4

0,038128000

=4864

0,048109256

=5244,3

 15509,7

11542,6

18915,6

27364

 57822,2

64182,6

04

Стр.01-стр.02-стр03

843476,9

319476

1162952,9

1290877,7

05

(0,15+0,015+0,062) 

142819,7=32420

0,212369777,8 =

=78392,9

0,242460828,1 =

= 111520,4

 222333,3

0,227125613

=28514,1

0,212128000

= 27136

0,242109256

=26439,9

 82090

60934,1

105528,9

137960,3

 304423,3

337909,9

06

Стр.04-стр.05

621143,6

237386

858529,6

952967,9

07

30%

232658,90,3 =

= 69797,7

88200,50,3=

= 26460,2

96257,9

106846,3

08

25%

58164,7

22050,1

80214,8

89038,4

09

25850,99

9800

35650,99

39572,6

10

35%

81430,6

30870,2

112300,8

124653,9

11

5%

11632,9

4410

16042,9

17807,6

12

5%

11632,9

4410

16042,9

17807,6

13

(0,1+0,14+0,02+0,025) 142819,7=40703,6

0,265369777,8 =

= 97991

0,26460828,1 =

= 119815,3

 258509,9

0,284125613=35674

0,265128000=33920

0,26109256=

=28406,5

 98000,5

76377,6

131911

148221,8

 356510,4

395726,5

14

Стр.06 – стр.13

621143,6-258209,9=

=362633,7

237386 -

-98000,5 =

=139385,5

858529,6 –

- 356510,4 =

502019,2

557241,3

15

(0,08+0,055) 142819,7

= 19280,7

0,11369777,8 =

= 40675,6

0,12  460828,1 =

=55299,4

 115255,7

0,136125613

=17083,4

0,11128000= = 14080

0,12109256=

= 13110,7

 44274,1

36364,1

54755,6

68410,1

 159529,8

177078

16

Стр.14 – стр.15

362633,7-115255,7 =

= 247378

95111,4

342489,4

380163,2

17

-

-

-

-

18

247378

95111,4

342489,4

380163,2

От общей суммы затрат на организацию группы 1 по видам изделий, равной 258509,9, находим:

  • постоянную часть, равную 232658,9 тыс. грн.

  • переменную часть, равную 25850,99 тыс. грн.

Далее постоянную часть распределяем в процентном соотношении по строкам 07, 08, 10, 11, 12. Данный расчет представлен по данным 1 – 3 кварталов текущего года. Для 4 квартала расчет производится аналогично.

Строка 14 = 06 – 12.

Затраты на организацию группы 2 (14 стр.) включают общехозяйственные расходы и внепроизводственные расходы. Расчет производиться также как расчет затрат на организацию группы 1 (Сі  %).

Строка 16 = 14 – 15.

Данные бухгалтерского учета включают доходы и расходы от внереализационной деятельности, доходы от участия в капитале и в данном случае не учитываются.

Чтобы заполнить графу 6 таблицы 2, необходимо определить индекс роста объема производства в планируемом году. Расчет проводиться в таблице 3.

Объем производства в плановом году составляет 110% по сравнению с текущим годом.

1160  1,1 = 1276 тыс. шт.

Известно, что объем производства 1-го, 2-го и 3-го вида изделия составляет 15%, 45%, 40% соответственно.

1276  0,15 = 191,4 тыс. шт.

1276  0,45 = 574,2 тыс. шт.

1276  0,4 = 510,4 тыс. шт.

Строка 03 = 01  02.

Объем товарной продукции в текущем году определим, исходя из выпуска продукции в текущем году.

СМД 17Н: 250  1320 = 330000 тыс. грн.

Для двух видов изделий аналогично.

Индекс роста объема производства определяется соотношением объема товарной продукции в плановом году и объема товарной продукции в текущем году. На планируемый год индекс составит:

1875720 / 1688000 = 1,11

Данные графы 5 таблицы 2 корректируем с учетом полученного индекса роста объема производства.

В таблице 4 представлена структура издержек производства. Из таблицы 2 переносим данные за текущий и плановый период.

Себестоимость в текущем году определяем, просуммировав себестоимость по видам изделий за 1 – 4 квартал текущего года.

Собщ. = 142819,7 + 369777,8 + 460828,1 + 125612,9 + 128000 + 109255,8 = 1336294,3 тыс. грн.

Чтобы определить себестоимость в планируемом году, необходимо вычислить рентабельность изделий в планируемом периоде:

Р = (покрытия 2 планируемого периода / ТП в оптовых ценах)  100%,

Где, Р – рентабельность изделий,

ТП – объем товарной продукции в оптовых ценах в планируемом периоде.

Р = (557241,3 / 1875720)  100% = 29,7%

По ранее описанной формуле найдем себестоимость в планируемом периоде:

С = 1875720 – (1875720  29,7) / 129,7 = 1446198,9 тыс. грн.

Найденные себестоимости составляют 100% затрат, поэтому от их величины рассчитаем, сколько процентов составляют издержки производства.

В таблице 5 представлено планирование себестоимости продукции по видам изделий.

Прямые материальные затраты по видам изделий определяются с учетом индекса роста объема товарной продукции (см. табл. 3).

Например, для 1-го изделия 01 строка:

330000  0,77 = 254100 тыс. грн.

Далее аналогично.

Затраты на организацию группы 1 в планируемом году распределяются по видам изделий пропорционально удельной трудоемкости их изготовления (значение удельной трудоемкости приведено в исходных данных). Например, зарплата руководителей, специалистов и служащих рассчитывается так:

ЗПпл.  0,15 = ЗПсмд 17н

ЗПсмд17н = 106846,3  0,15 = 16026,9 тыс. грн.

Аналогичный расчет по другим видам изделий.

Для определения приоритетных направлений развития производства представим структуру издержек производства по видам выпускаемой продукции в таблице 6. Заносим соответствующие данные из таблицы 5 в таблицу 6.

Находим рентабельность по видам изделий. Наибольшую рентабельность имеет изделие СМД 21, равную 31,2%. Следовательно, данное изделие приоритетное.

Приложение 2

Расчет материальных затрат (таблица 8).

Материальные затраты на единицу приоритетного изделия рассчитываются с учетом себестоимости единицы изделия за 4 квартал текущего года, процента данного вида затрат в себестоимости.

С3а = 109255,8 тыс. грн.

Затраты на единицу изделия сырья и основных материалов составляют:

(109255,8 / 81шт.)  0,19 = 256,3 тыс. грн.

Затраты на весь выпуск определяют путем умножения затрат на единицу на выпуск приоритетного изделия в 1 квартале планируемого года, который составляет:

510,4 / 4 = 127,6 тыс. шт.

Далее расчет аналогичен.

Расчет прямых затрат на оплату труда (таблица 9).

Зарплата на единицу приоритетного изделия рассчитывается путем деления зарплаты за 4 квартал текущего года (см. табл. 2) на выпуск приоритетного изделия в текущем году за 4 квартал:

26439 / 81шт. = 326,4 тыс. грн.

Зарплату на выпуск в 1 квартале планируемого года находим с учетом количества изделий в 1 квартале планируемого года:

326,4  127,6 = 41648,6 тыс. грн.

Далее полученный результат умножаем на индекс роста оплаты труда, равный 1,18.

41648,6  1,18 = 49145,3 тыс. грн.

Разделив данный результат на 127,6 тыс. шт. получаем зарплату на единицу приоритетного изделия в 1 квартале планируемого года.

Элементы комплексных статей расходов представлены в таблице 10.

Расчет производится по всем видам изделий с учетом процента данного вида затрат в себестоимости изделия. Исходными данными является смета РСЭО, ОПР и потерь от брака за 4 квартал текущего года.

РСЭО = 0,1  С1а + 0,09  С2а + 0,12  С3а =

= 0,1  125612,9 + 0,09  128000 + 0,12  109255,8 = 37191,98

ОПР = 0,14  125612,9 + 0,12  128000 + 0,1 109255,8 = 43871,4

Потери от брака = 0,02 125612,9 + 0,015  128000 + 0,01  109255,8 = = 5524,8

Распределим в процентном соотношении данные статьи по элементам затрат.

Таблица 10

Элементы комплексных статей расходов

Комплексные статьи

Материальные затраты, %

Зарплата с отчислениями на соц. страх, %

Амортизация %

Прочие расходы, %

РСЭО

30

25

30

15

ОПР

35

20

25

20

Потери от брака

40

30

20

10

Расчет доли комплексных статей расходов, относящейся на приоритетное изделие, выполнен в таблице 11, путем умножения данных таблицы 10 на удельную трудоемкость приоритетного изделия, равную 0,43.

В таблице 12 рассчитываем затраты на единицу приоритетного изделия, т.е. данные таблицы 11 делим на 127,6 – количество изделий в 1 квартале планируемого года.

В таблице 13 рассчитаем прогнозируемые затраты путем умножения фиксируемых затрат на соответствующий индекс затрат. Материальные затраты – 1,2; зарплата с отчислениями на соц. страхование – 1,18; прочие расходы – 1,21.

Overview

Лист1
Лист2

Sheet 1: Лист1





Таблица 5

Планирование себестоимости по видам продукции

№ строк Показатели Общий объем производства в планируемом году, тыс. грн. Виды продукции
СМД 17Н СМД 18Н СМД 21
тыс. грн. % (гр4 / гр.3)*100 тыс. грн. % (гр6 / гр.3)*100 тыс. грн. % (гр8 / гр.3)*100 468930
1 Объем товарной продукции в оптовых ценах 1875720 254100 13,6 733824 39,1 887922 47,3 259309,8
2 Расход сырья, материалов, покупных изделий 518619,6 64074,8 12 218400 42 239773,2 46 83214,025974026
3 Износ специнструментов 64182,6 8887,7 13,8 22131 34,4 33247,3 51,8
4 Предварительный итог 1290877,7 181137,4 14 493293 38,3 614901,5 47,7
5 Зарплата за основную производственную работу с отчислениями на соц страх 337909,9 46919,3 13,9 123468,8 36,5 167621,8 49,6
6 Сумма покрытия 1 952967,9 134218,2 14,3 369824 38,8 447279,8 46,9
7 Зарплата специалистов, служащих 106846,3 16026,9 15 44875,4 42 45943,9 43
8 Затраты на содержание производственных помещений 89038,4 13355,8 15 37396 42 38286,5 43
9 Транспортные расходы 39572,6 5935,9 15 16620,5 42 17016,2 43
10 Амортизационные отчисления 124653,9 18698 15 52354,6 42 53601,2 43
11 Затраты на текущий и капитальный ремонт производственных помещений 17807,6 2671 15 7479 42 7657,3 43
12 Прочие затраты 17807,6 2671 15 7479 42 7657,3 43
13 Затраты на организацию группы 1 395726,5 59358,9 15 166205 42 170162,4 43
14 Сумма покрытия 2 557241,3 74859,3 13,5 203619 36,7 277117,4 49,8



0,7 0,945 1,35

198000 625000 612500

138600 590625 826875 Таблица 5
Планирование себестоимости по видам продукции

№ строк Показатели Общий объем производства в планируемом году, тыс. грн. Виды продукции
СМД 17Н СМД 18Н СМД 21
тыс. грн. % (гр4 / гр.3)*100 тыс. грн. % (гр6 / гр.3)*100 тыс. грн. % (гр8 / гр.3)*100
1 Объем товарной продукции в оптовых ценах 1550340 138600 8,9 590625 38 826875 53,3350748868
389690,56
2 Расход сырья, материалов, покупных изделий 384261 22583,792 5,9 180191,655 47 180561,15 46,9891948441 99,8 383336,597
3 Износ специнструментов 49466,1 4067,77 8,2 19355,49 39 26336,88 53,2422810773 100,6 49760,14
4 Предварительный итог 1116612,9 111948,438 10,0 391077,855 35 619976,97 55,5229990626 100,6 1123003,263
5 Зарплата за основную производственную работу с отчислениями на соц страх 300760,3 27981,31 9,3 107983,26 36 167724 55,7666686727 101,0
6 Сумма покрытия 1 815852,7 83967,128 10,3 283094,595 35 452252,97 55,4331645896 100,4
7 Зарплата специалистов, служащих 86689,3 8668,93 10 34675,72 40 43344,65 50
8 Затраты на содержание производственных помещений 72241,1 7224,11 10 28896,44 40 36120,55 50
9 Транспортные расходы 34675,7 3467,57 10 13870,28 40 17337,85 50
10 Амортизационные отчисления 101137,6 10113,76 10 40455,04 40 50568,8 50
11 Затраты на текущий и капитальный ремонт производственных помещений 14448,2 1444,82 10 5779,28 40 7224,1 50
12 Прочие затраты 14448,2 1444,82 10 5779,28 40 7224,1 50
13 Затраты на организацию группы 1 323640,2 32364,02 10 129456,08 40 161820,1 50
14 Сумма покрытия 2 492212,5 51603,108 10,4839084745 153638,515 31,2138588516 290432,87 59,005586002

Sheet 2: Лист2

0,7 0,945 1,35
198000 625000 612500
138600 590625 826875 1556100