Формирование и пути снижения затрат на эксплуатацию автомобильных дорог

ВВЕДЕНИЕ

Затраты являются важнейшими экономическими категориями. Их уровень во многом определяет величину прибыли и рентабельности предприятия, эффективность его хозяйственной деятельности. Снижение и оптимизация затрат являются одним из основных направлений совершенствования экономической деятельности каждого предприятия.

В условиях рынка возникает ряд проблем, стоящих на пути эффективности работы дорожных организаций. Это нестабильность цен на материалы, топливо, энергию, недостаточное финансирование дорожной отрасли.

Очевидным является тот факт, что без поисков резервов экономии, бережливости, рационального использования сил и средств с задачами нового века не справиться. Поэтому выявление этих резервов – задача номер один для каждого руководителя.

Важную роль в реализации этой задачи отводится анализу себестоимости выполняемых работ по эксплуатации автомобильных дорог. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости. Себестоимость – это основной показатель рационального использования материальных затрат, трудовых затрат, затрат на эксплуатацию машин и механизмов.

Главная цель дипломной работы «Формирование и пути снижения затрат на эксплуатацию автомобильных дорог» – это изучение теоретических и практических вопросов формирования себестоимости, ее состава и структуры, определение факторов повлиявших на динамику показателей себестоимости и дать им рекомендации для снижения себестоимости выполняемых работ.

Исходя из поставленной цели можно сформулировать задачи:

  • анализ себестоимости по элементам затрат;

  • анализ затрат на 1 тенге работ;

  • анализ структуры затрат, ее динамики;

  • анализ себестоимости выполненных работ по статьям затрат;

  • факторный анализ себестоимости по статьям затрат;

  • разработка мероприятий по снижению затрат на содержание и текущий ремонт автомобильных дорог.

При проведении данного анализа используем следующие приемы и методы:

  • метод цепных постановок;

  • исчисление относительных величин;

  • сравнительный анализ;

  • экономико-математический метод.

В данной работе проводится анализ себестоимости выполненных работ дорожно-эксплуатационным участком №30 по содержанию и текущему ремонту автомобильных дорог. Дорожно-эксплуатационный участок №30 является производственным подразделением Республиканского Государственного предприятия «Казахавтодор» и создается приказом РГП «Казахавтодор». Дорожно-эксплуатационный участок №30 не является юридическим лицом и действует от имени РГП «Казахавтодор».

Исходными данными для исследования и разработки поставленных задач явились отчетные материалы дорожно-эксплуатационного участка №30 о состоянии себестоимости выполненных работ за 1998-2000 годы, которые соответственно были обработаны и обобщены для получения необходимых выводов и рекомендаций, а также различные методические источники и периодические издания. Работа выполнена на основе письма-заказа №12 от 18.01.01 с предприятия ДЭУ-30 ВК ОФ РГП «Казахавтодор».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Важным показателем, характеризующим работу предприятия является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ затрат предприятия «ДЭУ-30» проводился на основе данных бухгалтерского учета, отчета о выполненных работах, материальных отчетов.

В процессе анализа была рассмотрена себестоимость выполненных работ в целом за период 1998-2000 гг., затраты по элементам, удельная себестоимость. Ретроспективный анализ себестоимости позволил выявить и измерить влияние как внешних факторов, оказывающих воздействие на формирование затрат, так и факторов, обусловленных изменениями в организации технологии работ по ремонту и содержанию автомобильных дорог. Выявлению резервов снижения затрат способствовало также проведение анализа структуры себестоимости на основе группировки затрат по различным классификационным признакам в зависимости от цели управления.

Наибольший удельный вес в себестоимости работ, выполненных «ДЭУ-30» по ремонту и содержанию автомобильных дорог, занимают материальные затраты, поэтому анализу материальных затрат уделяется особое внимание. Анализ материальных затрат проводился параллельно с изучением использования материальных ресурсов.

Результаты ретроспективного анализа себестоимости – накопление информации о динамике затрат, факторов их изменения.

Проведенный перспективный (прогнозный) анализ затрат является непосредственным продолжением ретроспективного анализа и призван оценить возможные увеличения себестоимости выполненных работ.

Как показывают расчеты, себестоимость выполненных работ «ДЭУ-30» по ремонту и содержанию автомобильных дорог, за рассматриваемый период 1998-2000 гг., увеличилась с 13036,664 тыс. тенге до 23133,436 тыс. тенге, что составило 77,4%. На данное изменение в большей степени повлияло увеличение объемов работ, а также изменение структуры работ и увеличение цен на дорожно-строительные материалы и топливо.

Наибольший удельный вес в себестоимости выполненных работ занимают расходы по оплате труда и затраты на материалы (20%-50%). В 2000 году затраты на материалы самые высокие. Это связано с проведением среднего ремонта. В 1998 году затраты на материалы составили 30,4% от себестоимости выполненных работ, а в 1999 году – 29,05%. Амортизация основных фондов занимает от 5% до 12% от общей суммы затрат. 10% - 15% в себестоимости занимают расходы по аренде технике и оказываемые услуги предприятию. Удельный вес общехозяйственных расходов в течении трех лет почти не изменился и составил 7%-8% от общей суммы затрат.

Затраты на 1 тенге работ за рассматриваемый период снизились с 0,952 тенге до 0,930 тенге.

При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы:

  • метод цепных подстановок;

  • исчисление относительных величин;

  • сравнительный анализ;

  • прогнозирование динамики себестоимости.

Для снижения затрат работ по ремонту и содержанию дорог на «ДЭУ-30» были предложены следующие мероприятия:

  • использование солей для борьбы с зимней скользкостью;

  • выбор поставщиков материалов обеспечивающих продажу по более низкой цене;

  • выделение лимитов заказчиком на требуемый объем работ;

  • обновление парка машин «ДЭУ-30» новой техникой.

Предлагаемый химический способ борьбы с зимней скользкостью позволит снизить затраты предприятия на 680,686 тыс. тенге.

Выбор поставщиков материалов, обеспечивающих продажу по более низкой цене позволит снизить затраты на материалы на 33,2 тыс. тенге.

Приведение затрат в соответствии с выделяемыми ресурсами за счет сокращения объемов работ увеличивает объемы работ и соответственно затраты.

Расчеты показали, что из-за несвоевременного проведения «ямочного» ремонта в 1998 году затраты в 2000 году увеличились на 479,8 тыс. тенге.

В разделе безопасности и экологичность работы был рассмотрен расчет естественного освещения; были разработаны мероприятия по предупреждению несчастных случаев для снижения травматизма и повышения производительности труда; воздействие на природную среду противогололедных и обеспыливающих средств.

Переход к рыночной экономике требует от предприятия «ДЭУ-30» повышение эффективности производства, конкурентоспособности работ и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективности форм хозяйствования и управления, активизации предпринимательства, инициативности.

Приложение А

Прогноз себестоимости предприятия «ДЭУ-30»

Методика прогноза экономических и социальных показателей

Решение задачи прогноза можно разбить на три части:

Часть1 Построение математической модели для производственного процесса в виде системы уравнений

Yi=Y(X1,X2..Xn) , i=1,2,3..m

Для того чтобы изучить “динамику” уровней , необходимо найти закон связи между величиной У и временем t .Для этого необходимо построить модель процесса. Детерминированную составляющую будем искать в общем виде случайной величины У:

У=f(t)+E(t) , (А.1)

где f(t) - детерминированная составляющая;

Е(t) - случайная составляющая.

Математическую зависимость между у и t определяем с помощью регрессионного анализа:

Шаг 1 Построение поля корреляции ,на основании которого выбираются гипотезы о форме зависимости между У и t .

Шаг 2 Принятие гипотезы о форме зависимости между У и t: прямой, гиперболы, логарифмической и S – образной кривой

Шаг 3 Определяется коэффициенты уравнения методом наименьших квадратов.

Выбор модели для прогноза осуществляется на основании максимизации коэффициента детерминации.

Коэффициент детерминации определяется как доля общей дисперсии, объясняемой регрессией, то есть

r2= Дисперсия, объясняемая регрессией/ Общая дисперсия

Общая дисперсия может быть определена по формуле:

Д>общ >=(Y>t>-Yср)2 (А.2)

где Yср- среднее значение фактора.

Дисперсия, объясняемая линией регрессии, определяется по формуле:

Д>обяс >=(Y>детер> –Yср)2 (А.3)

Очевидно, что если между Y и t существует тесная зависимость, то большая доля общей дисперсии будет объяснена регрессией. При отсутствии подобной зависимости доля объясняемой общей дисперсии Y будет ничтожна.

Часть 2 Нахождение оценок близости и адекватности между математической моделью и производственным процессом.

Определяем значение показателей близости и адекватности выбранной модели реальному процессу.

1 Коэффициент детерминации обозначает какую долю составляет модель в реальном процессе, если величина процесса ,данная системной дисперсией, принимается за единицу . Очевидно , что 0 Д  1 , и чем ближе к единице, тем качество моделирования будет выше.

2 i - индекс корреляции

i =  Д (А.4)

Индекс корреляции оценивает точность моделирования. Принимается что точность хорошая , если 0.7 i 1 , средняя , если 0.3 i  0.7 и плохая ,если 0.1 i  0.3.

Коэффициент корреляции колеблется от –1 до +1 и служит мерой тесноты зависимости между двумя переменными, в частности для временных рядов между зависимой переменной (у) и независимой переменной "время".

Если r=0 между у и t нет корреляции;

если r → +1; между у и t существует сильная положительная корреляция; увеличение t в большинстве случаев приводит к увеличению у;

если r → -1; между у и t существует сильная отрицательная корреляция; увеличение t приводит, как правило, к уменьшению у.

3 F - расчетный критерий Фишера ,обеспечивающий моделирование по уровню значимости  . В экономических расчетах  принимают равным 5 %.

(А.5)

где К>1> - степень свободы модели;

К>2> - степень свободы остаточной дисперсии.

Остаточная дисперсия определяется по формуле:

Д>ост>= (Y>t>-Y>детер>)2 (А.6)

Критерий Фишера, отвечает на вопрос: адекватны ли модель и процесс? Распределение Фишера рассчитано и дано в виде таблицы (1). Чем больше разница Fрас. и Fтаб, тем выше качество модели.

4 Среднеабсолютная процентная ошибка:

МАРЕ=1/n (А.7)

Показатель МАРЕ, как правило, используется при сравнении точности прогнозов разнородных обектов прогнозирования, поскольку этот показатель характеризует относительную точность прогноза.

Часть 3 Обеспеченный прогноз.

В задаче “собственный прогноз“ определение будущих значений величины У на один, два и т.д. периодов вперед, сводится к простой экстраполяции обеих составляющих У (t) и У (t).

У(t) - детерминированная составляющая

У(t) - случайная составляющая.

Для первой составляющей достаточно определить значение Y(n+1), Y(n+2) и так далее и мы получим точечный прогноз.

Вторая составляющая - есть случайное отклонение от модели. Прогноз должен давать несмещенную оценку будущей ситуации. Вместе с тем прогноз должен сопровождаться двусторонними границами, в которых с достаточной степенью уверенности следует ожидать проявления прогнозируемого показателя. Точечная оценка в этом смысле представляется малозначащей.

В регрессионном анализе эти границы задаются с помощью доверительного интервала. Доверительный интервал – это интервал (содержащий сам прогноз), в котором с определенной степенью уверенности можно ожидать появление фактического значения прогнозируемой переменной.

В регрессии минимальная длина доверительного интервала соответствует точке (Уср. tср) – "середине" наблюдений; по обе стороны от этой середины длина интервала увеличивается.

Для того чтобы определить доверительный интервал, необходимо прежде всего найти стандартную ошибку уравнения Sr (среднеквадратическое отклонение).

Sr= (А.8)

Определяется и стандартная ошибка прогноза:

Sпрог.=Sr* (А.9)

Для вычисления прогноза удобно делать отсчет от последнего года (n); тогда если период упреждения прогноза равен τ (t+1; t+2…)

Среднесрочный прогноз находится по формуле:

Yпрог.=Yдетерм.±3(2)Sпрог. (А.10)

Рассмотрим среднесрочный прогноз предприятия. Математическую зависимость между Y и t определим с помощью регрессионного анализа: строится поле корреляции и выбирается форма зависимости между Y и t.

Общая дисперсия равна 1,357. Большая часть общей дисперсии объяснена регрессией, так как между Y и t существует тесная связь.

Определим значение показателей близости и адекватности выбранной модели реальному процессу: коэффициент детерминации (Д) обозначает, какую долю составляет модель в реальном процессе. В нашем случае Д = 0,496  +1, поэтому между Y и t, качество модели высокое. Коэффициент корреляции r = 0,70  +1, следовательно, между Y и t существует сильная положительная связь. Критерий Фишера отвечает на вопрос: адекватна ли модель и процесс? У нас коэффициент Фишера F > Fтабл (4,126 > 4,1). Показатель МАРЕ = 20,4%, значит относительная точность прогноза хорошая, так как показатель МАРЕ находится в пределе 20%.

Прогноз показал, что в нашем случае вид кривой – простая экспоненциальная. Уравнение регрессии Y=2,5306*EXP(0,069*Х)

Среднесрочный прогноз на последующие пять периодов (кварталов) показал, что себестоимость может иметь тенденцию к увеличению с 6,175 млн. тенге до 8,126 млн. тенге.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ЗАТРАТ И ПУТИ ИХ СНИЖЕНИЯ

1.1 Механизм формирования затрат на производство продукции, работ и услуг

Затраты являются важнейшими экономическими категориями. Их уровень во многом определяет величину прибыли и рентабельности предприятия, эффективность его хозяйственной деятельности. Снижение и оптимизация затрат являются одним из основных направлений совершенствования экономической деятельности каждого предприятия.

1.1.1 Понятие, виды и классификация затрат предприятия на производство продукции работ и услуг

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) представляют собой расходы предприятия, выраженные в денежной форме и связанные с использованием в процессе производства сырья и материалов, комплектующих изделий, топлива, энергии, труда, основных фондов, нематериальных активов и других затрат некапитального характера. Они включаются в себестоимость выпускаемой продукции, уровень которой определяет объем прибыли, рентабельность продукции (работ, услуг) и капитала, а также другие конечные показатели финансово-экономической деятельности предприятия.

Понятие затрат предприятия существенно различаются в зависимости от их экономического назначения. Четкое разграничение затрат по их роли в процессе воспроизводства является определяющим моментом в теоретической деятельности. В соответствии с ними на всех уровнях управления осуществляется группировка затрат, формируется себестоимость продукции (работ, услуг), определяются источники финансирования. По воспроизведенному признаку затраты предприятия подразделяются на три вида:

- затраты на производство продукции (работ, услуг), образующие ее себестоимость. Это текущие затраты, покрываемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг) при посредстве кругооборота оборотного капитала;

- затраты на расширение и обновление производства, как правило, это крупные единовременные вложения средств капитального характера. Затраты состоят из капитальных вложений в основные фонды, прироста норматива оборотных средств, затрат на формирование дополнительной рабочей силы для нового производства. Эти затраты имеют особые источники финансирования: амортизационный фонд, прибыль, эмиссия ценных бумаг, кредит и прочие;

- затраты на социально-культурные, жилищно-бытовые и иные аналогичные нужды предприятия. Они прямо не связаны с производством и финансируются из специальных фондов, формируемых в основном из распределяемой прибыли.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) классифицируются по ряду признаков:

- по роли в процессе производства они подразделяются на основные и накладные. Основные затраты непосредственно формируют создаваемый продукт, составляют его физическую основу: сырье, материалы, заработная плата и т.п. Накладные затраты связаны с обслуживанием процесса производства: содержание оборудования, цехового и общезаводского персонала т.п.;

- по способу включения в себестоимость продукции затраты делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты можно непосредственно отнести на себестоимость единицы каждого вида изделий: сырье, энергия технологическая, заработная плата станочников и др. Косвенные затраты распределяются по отдельным группам продукции пропорционально избранной базе;

- по зависимости затрат от изменения объема выпуска продукции они подразделяются на постоянные и переменные. Величина постоянных затрат остается одинаковой при изменении объема производства (арендная плата, амортизация, содержание зданий и др.). Переменные расходы, напротив увеличиваются или уменьшаются под влиянием динамики выпуска продукции. Эта группировка затрат широко используется в теории зарубежной макроэкономики.

- по способам учета и группировки затрат они подразделяются на простые (сырье, материалы, зарплата, износ, энергия и т.п.) и комплексные, то есть собираемые в группы либо по функциональной роли в процессе производства (малоценные и быстро изнашиваемые предметы), либо по месту осуществления затрат (цеховые расходы, общезаводские расходы и т.п.);

- по срокам использования в производстве различаются каждодневные или текущие, затраты и единовременные, разовые затраты, осуществляемые реже чем один раз в месяц.

Таблица 1.1 - Классификация затрат на производство продукции (работ, услуг)

№

Признак классификации

Подразделение затрат

1

По экономической роли в процессе производства

Основные и накладные

2

По составу (однородности)

Одноэлементные и комплексные

3

По способу включения в себестоимость продукции

Прямые и косвенные

4

По отношению к объему производства

Переменные и постоянные

5

По периодичности возникновения

Текущие и единовременные

6

По участию в процессе производства

Производственные и коммерческие

7

По эффективности

Производительные и непроизводительные

По методам планирования, учета и распределения затраты классифицируются по экономическим элементам – сметный разрез затрат и по месту их осуществления – группировка по статьям калькуляции. Эта классификация имеет важное теоретическое и практическое значение, так как в соответствии с ее требованиями организуется экономическая деятельность предприятия.

1.1.2 Группировка затрат по экономическим элементам и по статьям калькуляции

Затраты образующие себестоимость продукции (работ, услуг) группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

  • материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

  • затраты на оплату труда;

  • отчисления на социальные нужды;

  • амортизация основных фондов;

  • прочие затраты.

В элементе «материальные затраты» отражается стоимость материалов, топлива и энергии всех видов, расходуемых как на технологические цели, так и на обслуживание производства (отопление зданий, транспортные работы и т.п.). Из затрат на материалы исключается стоимость возвратных отходов.

В составе «затрат на оплату труда» показывается весь фонд оплаты труда предприятия вне зависимости от того какой категории работников он предназначен: производственным рабочим или служащим.

В элементе «отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным нормам в процентах к оплате труда работников.

В состав «амортизация основных фондов» входит общая сумма начисленного износа от всех видов основных фондов предприятия; машин, всех видов производственных зданий, грузового и легкового автотранспорта.

Все другие затраты не вошедшие в перечисленные выше элементы затрат, получают отражение в элементе «прочие затраты». Это налоги, затраты на кодировки, оплата услуг связи и др.

Классификация затрат по экономическим элементам имеет для предприятия важное значение. Смежный разрез затрат позволяет определить общий объем потребляемых предприятием различных видов ресурсов. На основе сметы осуществляется увязка разделов производственно-финансового плана предприятия: по материально-техническому снабжению, по труду, определяется потребность в оборотных средствах.

Вместе с тем на основе смежного разреза нельзя определить конкретное направление и место использования затрат, что не позволяет анализировать эффективность использования затрат, вскрывать резервы их снижения. А главное, на основе элементов сметы невозможно определить себестоимость единицы выпускаемой продукции. Эти задачи решает классификация затрат по статьям калькуляции.

Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции, распределить затраты по ассортиментным группам, установить объем расходов по каждому виду работ.

При группировке по статьям калькуляции затраты объединяются по направлениям их использования, по месту их возникновения.

Перечень статей калькуляции, их состав и методы распределения по видам продукции, работ, услуг определяются отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) с учетом характера и структуры производства.

Типовая группировка затрат по статьям калькуляции имеет следующий вид:

1 сырье, основные материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия (за вычетом возвратных отходов);

2 вспомогательные материалы;

3 топливо на технологические цели;

4 энергия на технологические цели;

5 основная заработная плата производственных рабочих;

6 дополнительная заработная плата производственных рабочих;

7 отчисления на социальные нужды по заработной плате производственных рабочих;

8 расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

9 расходы на подготовку и освоения нового производства;

10 цеховые расходы, цеховая себестоимость;

11 общепроизводственные расходы;

12 потери от брака;

13 внепроизводственные расходы, полная себестоимость.

В приведенной классификации первые семь статей затрат осуществляются непосредственно на рабочем месте и прямо относятся на себестоимость каждого вида продукции. Все другие статьи являются комплексными, собирающими затраты по обслуживанию и управлению производством.

1.1.3 Состав и структура затрат включаемых в себестоимость продукции, работ и услуг

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ и услуг, определяется государственным стандартом.

Различают сметную, плановую и фактическую себестоимости.

Сметная себестоимость определется проектной организацией в ходе составления необходимого комплекса проектных документов по сметным нормам и ценам в масштабе, действующем на момент ее расчета.

Она является базой для расчетно-плановой себестоимости выполняемых работ и позволяет, с одной стороны, организации прогнозировать предварительно уровень всех своих будущих затрат, а с другой стороны, заказчику – оценивать пределы (рамки), в которых может осуществляться торг с подрядной строительной организацией.

Плановая себестоимость выполненных работ представляет собой прогноз величины затрат конкретной организации на выполнение определенного комплекса работ. Целью планирования себестоимости работ является определение величины затрат на производство работ при наиболее рациональном и эффективном использовании реально находящихся в распоряжении организации строительных машин, механизмов и других производственных ресурсов, соблюдении правил технической эксплуатации основных фондов и обеспечении безопасности условий труда.

Фактическая себестоимость выполненных работ – это сумма затрат, произведенных конкретной организацией входе выполнения заданного комплекса работ в сложившихся условиях производства.

Целью учета фактической себестоимости выполненных работ является своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат, связанных с производством и сдачей работ заказчику по видам и объектам, выявления отношений от ожидаемых значений, а также контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Кроме того, данные учета себестоимости выполняемых работ используются в процессе анализа для выявления внутри производственных резервов, а также при определении фактических финансовых результатов деятельности предприятия.

Затраты, образующие себестоимость, по экономическому содержанию группируются по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных фондов;

  • прочие затраты.

Под структурой себестоимости понимается ее состав по элементам или статьям и их доля в полной себестоимости. В зависимости от преобладающей доли отдельных элементов затрат различают следующие виды отраслей и производств:

- материалоемкие;

- трудоемкие;

- фондоемкие;

- топливо-и энергоемкие и смешанные.

Структура затрат не остается постоянной, она динамична и на нее влияют следующие факторы:

1 специфика (особенности) предприятия;

2 ускорение научно-технического прогресса;

3 уровень концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства;

4 географическое местонахождение предприятия;

5 инфляция и изменения процентной ставки банковского кредита.

  • В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость:

  • приобретаемых со стороны сырья материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимыми компонентами при изготовлении продукции;

  • покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса, содержание, ремонт и эксплуатация оборудования, зданий и сооружений;

  • покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

  • работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;

  • природного сырья (плата за воду);

  • приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отоплений зданий, транспортные работы по обслуживанию производства;

  • покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические нужды;

  • потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах естественной убыли.

Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу «Материальные затраты», формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, таможенных пошлин. В стоимость материальных ресурсов включается также стоимость тары и упаковки.

Из затрат на материальные ресурсы, включаемые в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества и в силу этого используемые с повышенными затратами.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке: по пониженной цене исходного материального ресурса, если отходы могут быть использованы для основного материала, если отходы реализуются на сторону для использования в качестве полноценного ресурса.

В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия.

В состав затрат на оплату труда включаются:

- выплаты за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;

- стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;

- выплаты стимулирующего характера по системным положениям: премии, в том числе вознаграждение по итогам работы за год, надбавки к тарифным ставкам и окладам и т.д.;

- стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам предприятия в соответствии с установленным законодательством порядком бесплатного жилья;

- стоимость сдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов (включая форменную одежду, обмундирование);

- оплата очередных и дополнительных отпусков;

- выплаты в связи с реорганизацией и сокращением численности работников и штатов;

- единовременные вознаграждения за выслугу лет;

- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

- оплата учебных отпусков;

- оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы;

- доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка;

- разница в окладах, выплачиваемая при временном заместительстве;

- суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы согласно договорам с государственными организациями;

- заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам во время их обучения с отрывом от производства;

- оплата труда студентов высших и средних учебных заведений, проходящих производственную практику на предприятии;

- оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера;

- другие виды выплат.

В элементе «Отчисления на страхования» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда, государственного фонда занятости и медицинского страхования на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции по элементу «Затраты на оплату труда».

В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством.

Предприятия, осуществляющие свою деятельность на условиях аренды, по элементу «Амортизация основных фондов» отражают амортизационные отчисления на полное восстановление, как по собственным, так и по арендованным основным фондам.

Предприятия, производящие в установленном законодательством порядке индексикацию начисленных по действующим нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, отражают по данному элементу также сумму прироста амортизационных отчислений в результате их индексикации.

В состав элемента «Прочие затраты» входят налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядке, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, по обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, а также отдельных категорий работников, занятых в производстве соответствующих видов продукции, вознаграждения за рационализаторские предложения и изобретения, авторские вознаграждения за издания произведенной науки, литературы и искусства, платежи по кредитам в пределах ставок, затраты на командировки, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи, банков, износ по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.

1.1.4 Зарубежный опыт определения затрат на производство продукции, работ и услуг

В развитых странах широко применяется метод исчисления затрат на производство продукции по ограниченной, сокращенной номенклатуре калькуляционных статей. В затраты включаются только переменные расходы: сырье и материалы, оплата труда, переменная часть косвенных расходов. Эти затраты рассматриваются как функция величины объема производственной деятельности. Совершенно обоснованно считается, что постоянные расходы слабо связаны с затратами производства отдельных видов продукции. В соответствии с этим широко принято подразделение затрат производства предприятия (фирмы) на постоянные, переменные, валовые и предельные.

В свою очередь постоянные издержки подразделяются на две группы: остаточные и стартовые. К остаточным относится та часть постоянных издержек, которые продолжает нести предприятие, несмотря на то, что производство и реализация продукции на какое-то время полностью остановлены. К стартовым относятся та часть постоянных издержек, которые возникают с возобновлением производства и реализации продукции.

Между остаточными и стартовыми издержками не существует четкого разграничения. На решение вопроса о том, к какой группе постоянных издержек относить те или иные расходы, влияет срок, на который приостановлены производство и реализация продукции. Чем длительнее период остановки хозяйственной деятельности, тем меньше величина остаточных издержек, так как при этом возрастают возможности освободиться от отдельных видов расходов или сократить их (например, договор об аренде помещений, контрактов о найме на работу отдельных категорий работников и др.).

Сумма постоянных и переменных затрат составляет валовые затраты предприятия.

Различают также предельные затраты. На предприятиях нередко возникает вопрос о необходимости расширения или сокращения производства продукции. При этом следует решить, насколько оправданным может быть то или иное расширение или сокращение производства. При решении этих вопросов необходимо уметь рассчитывать величину прироста затрат – прироста или издержек сокращения (издержек прироста) на единицу продукции, возникших как следствие изменения объемов производства и реализации более чем на одну единицу продукции.

На зарубежных предприятиях и фирмах применяется группировка затрат производства по экономическим элементам и статьям затрат, близкая отечественной. В состав группировки расходов по статьям затрат входят следующие статьи:

1 «Материалы». Эти затраты заставляют наиболее важную статью издержек. К ним относятся расходы на приобретение сырья, материалов основных и вспомогательных, полуфабрикатов.

2 «Оплата труда». В данную статью входит заработная плата рабочих и административного персонала.

3 «Плата за аренду помещений». Это нередко относительно крупная статья издержек. Если предприятие или фирма арендуют помещение, то величина затрат по этой статье равна общей величине арендной платы. Если же помещение принадлежит самому предприятию (фирме), то плата за его аренду состоит из ряда статей: выплат по ипотечной задолженности, налогов на недвижимость, страхования, эксплуатационных расходов, а также с точки зрения утраченных возможностей – процентов от собственного капитала, вложенных в данную недвижимость.

4 «Амортизация». На зарубежных предприятиях (фирмах) под амортизацией понимается часть постоянных издержек, которая складывается путем распределения единовременных затрат на приобретение основного капитала на несколько периодов его использования. При этом применяются несколько методов расчета величины амортизации: линейная амортизация; амортизация по остаточной стоимости; амортизация по объему производства.

Наиболее близка отечественным методам исчисления амортизации линейная амортизация. В соответствии с этим методом ежегодная величина амортизации капитала А рассчитывается по формуле:

А= ПС – ЛС / СС, (1.1)

где ПС – первоначальная стоимость данного элемента основного капитала (основных фондов). Включаются также расходы по доставке и монтажу;

ЛС – ликвидационная стоимость (стоимость реализации данного элемента после окончания срока службы);

СС – срок службы этого элемента основного капитала (период времени, на протяжении которого планируется использование данного элемента).

5 «Прочие издержки». Относят расходы на эксплуатацию и ремонт машин и прочие элементы основного капитала, расходы на доставку продукции покупателю, телекоммуникационные издержки, почтовый сбор и некоторые другие.

На предприятиях (фирмах) зарубежных стран под структурой затрат нередко понимается процентное соотношение переменных и постоянных расходов предприятия (фирмы) в рамках его валовых затрат.

По такому соотношению делают определенные выводы. Так, например, представим структуру издержек предприятий А и Б следующим образом (%):

Затраты

А

Б

Переменные

70

40

Постоянные

30

60

Валовые

100

100

Анализ представленной структуры издержек предприятий А и Б позволяет сделать вывод о том, что предприятие А имеет меньший уровень механизации и автоматизации производства и обладает большой потребностью в использовании малопроизводительного ручного труда. Вследствие этого постоянные затраты фирмы А на амортизацию и выплату процентов на капитал, использованный на приобретении машинного парка, будут относительно невелики, а переменные издержки на выплату труда работников предприятия А – относительно высокими. На предприятии Б картина обратная: относительно высокие постоянные издержки на амортизацию и выплату процентов на капитал и соответственно низкие не решенные издержки на оплату ручного труда, обусловленные высоким уровнем механизации и автоматизации производства.

На зарубежных предприятиях планирование и учет себестоимости продукции в части переменных затрат широко практикуется по методу директ-костинг (direkt-costing). При этом методе основными финансовыми показателями являются маржинальная прибыль и прибыль. Расчет ведется по схеме [ ]таблицы 1.2.

Таблица 1.2 - Схема отчета о доходах по системе «директ-костинг»

Показатель

Условное обозначение

Величина, ден. единица

Выручка от реализации продукции

В

20000

Переменные затраты

Зпер.

1000

Маржинальная прибыль

Пн = В-Зпер

1000

Постоянные затраты

Зпост

400

Прибыль

П = Пн-Зпост

600

Метод «директ-костинг» дает возможность установить связи и пропорции между объемом производства и затратами на него, получить информацию о прибыльности или убыточности производства в зависимости от его объема, прогнозировать поведение себестоимости продукции при увеличении или уменьшении объема производства. А выделение величины постоянных затрат при этом методе калькулирования позволяет показать влияние их размера на сумму прибыли. В результате система «директ-костинг» дает возможность определить размер прибыли и колебания ее величины под влиянием изменения переменных затрат, цен реализации, структуры выпускаемой продукции и на основе подобного анализа принять комплекс необходимых в этом случае мер по управлению затратами и предприятием.

Применение системы «директ-костинг» особенно важно в казахстанских условиях освоения рыночной экономики. Сегодня важно добиваться увеличение прибыли не путем повышения цен, а путем установления относительно невысоких цен на продукцию, делая ее, таким образом, конкурентоспособной. Завоевание и удержание рынков сбыта возможно лишь при реализации более дешевой и качественной продукции на основе снижения нормы прибыли и получения массы прибыли за счет больших объемов продаж.

    1. Методологические основы анализа себестоимости продукции, работ и услуг

Себестоимость продукции, работ и услуг, является важным показателем, характеризующим работу предприятий. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установит резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость работ в целом и по элементам затрат;

- затраты на 1 тенге;

- структура себестоимости работ по статьям затрат;

- отдельные статьи затрат.

Источники информации: Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия, плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам.

1.2.1 Анализ затрат выполненных работ по элементам

Группировка затрат по экономическим элементам отражения в смете затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). В ней собираются затраты по общности экономического содержания, по их природному назначению.

Анализ себестоимости по элементам затрат дает возможность установить общую сумму затрат на выполненный объем работ в целом и по каждому из элементов в отдельности и их удельный вес в общих затратах, а так же выявились резервы снижения себестоимости.

Влияние факторов на изменение общей суммы затрат расчитаем по формуле:

З общ. = Σ (VВПобщ х Удi x Bi) + А, (1.2)

где Зобщ – общая сумма затрат;

VВПобщ – объем выпуска продукции (работ, услуг) в целом по предприятию;

Удi – структура выполненных работ;

Bi – уровень нерешенных затрат на единицу продукции;

А – постоянные расходы на весь выпуск продукции.

Данные для расчета этих факторов приведены в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на выполненный объем работ

Затраты

Сумма, тенге

Факторы изменения затрат

Объем выпуска продукции (работ, услуг)

Структура продукции (работ, услуг)

Переменные затраты

Постоянные затраты

1

2

3

4

5

6

По плану на плановый выпуск продукции:

Σ (VВПiпл x Biпл) + Апл

Условие 1

План

План

План

План

По плану, перечисленному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры:

Σ (VВПiпл x Biпл) · Ктп + Апл

Условие 2

Факт

План

План

План

По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

Σ (VВПiф x Biпл) + Апл

Условие 3

Факт

Факт

План

План

Продолжение таблицы 1.3

1

2

3

4

5

6

Фактические при плановом уровне постоянных затрат:

Σ (VВПiф x Biф) + Апл

Условие 4

Факт

Факт

Факт

План

Фактические:

Σ (VВПiф x Biф) + Аф

Условие 5

Факт

Факт

Факт

Факт

      1. Анализ структуры себестоимости выполненных работ по статьям затрат

Себестоимость характеризуется структурой, под которой понимается соотношение между отдельными видами затрат и их доля в общей сумме затрат.

Анализ структуры фактической себестоимости производится путем сравнения ее прежде всего с плановой структурой и со структурой за предыдущие отчетные периоды.

Анализ структуры выполненных работ по статьям затрат позволяет установить затраты на производство по каждой статье и выявить резервы дальнейшего снижения себестоимости.

Структуру себестоимости рассчитываем по следующим формулам:

Ув = Фс х 100 / В3; Ув = Пс х 100 / В3, (1.3)

где Ув – удельный вес статьи затрат, %;

Пс и Фс – плановая и фактическая величина каждого вида затрат (по статье), тенге;

В3 – общая сумма затрат, тенге.

При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость выполненных работ, выявить характер их изменений и влияния на себестоимость работ.

Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реализовать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

      1. Анализ затрат на 1 тенге выполненных работ

Важный обобщающий показатель себестоимости выполненных работ – затраты на 1 тенге выполненных работ, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяемые отношением общей суммы затрат выполненных работ к объему выполненных работ:

Зт = С / Вт, (1.4)

где Зт – затраты на 1 тенге, тенге;

С – всего затрат за определенный период времени, тенге;

Вт – объем выполненных работ, тенге.

В процессе анализа следует изучить также динамику затрат 1 тенге выполненных работ за ряд лет.

Непосредственное влияние на изменения уровня затрат на 1 тенге выполненных работ оказывают три фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

- изменение структуры выполненных работ;

- изменение уровня затрат на выполнения отдельных видов работ;

  • изменение цен и тарифов на потребные материальные ресурсы.

Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рисунке 1.1.

Для оценки работы строительной организации исчисляют показатель предельного уровня затрат на 1 тенге выполненных работ по статьям затрат. Этот показатель рассчитывается по формуле:

Зтi = Ci / Вт, (1.5)

где Зт – затраты на 1 тенге по статьям, тенге;

Сi – всего затрат за определенный период времени;

Вт – объем выполненных работ, тенге.

Изменение затрат на 1 тенге выполненных работ


Изменение объема

выполненных работ

Изменение структуры выполненных работ

Изменение уровня удельных переменных затрат

Изменение суммы постоянных затрат

Изменение уровня материалоемкости выполненных работ

Изменение стоимости материалов


Рисунок 1.1 - Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на 1 тенге выполненных работ.

      1. Анализ себестоимости по статьям затрат

Наибольший удельный вес в себестоимости работ по содержанию и текущему ремонту занимают затраты на материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от следующих факторов:

- изменения объема выполненных работ;

- изменения структуры;

- уровня затрат в себестоимости отдельных видов работ.

Последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу выполненной работы и средней цены единицы материалов. На рисунке 1.2 показана взаимосвязь влияния факторов на материальные затраты.

Прямые материальные затраты на выполнение работ


Объем выполненных работ

Структура выполненных работ

Уровень затрат на отдельные виды работ



Расходы материалов на отдельные виды работ

Средняя стоимость единицы материалов



Прогрессивность норм расхода материалов

Информационные

процессы


Цена приобретения


Изменение норм расхода

Рецептура материалов

Рынки сырья


Качество материалов

Заготовительные расходы

Качество сырья


Отходы и потери от материалов


Транспортные расходы

Расстояние перевозки


Техника и технология выполнения работ

Вид транспорта


Тарифы на услуги транспорта



Рисунок 1.2 - Структурно-логическая схема факторной системы прямых материальных затрат.

Величина прямых трудовых затрат определяется суммой основной заработной платы рабочих, занятых непосредственно на выполняемых работах, по содержанию и текущему ремонту. Она включает: заработную плату за проработанное время, начисленную по повременной, повременно-премиальной, прямой сдельной, сдельно-премиальной и другим системам оплаты труда; доплаты за работу в сверхурочное время; оплату простоев не по вине рабочих и другие выплаты.

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой заработной платы (см. рисунок 1.3) зависит от объема выполненных работ, их структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-час.

Сумма затраты на выполнение работ


Объем производства продукции

Структура выполнения работ

Удельная зарплата на единицу выполненных работ


Трудоемкость работ

Уровень оплаты труда за 1 чел.-час


Рисунок 1.3 - Структурно-логическая схема факторной системы зарплаты на выполнение работ

1.2.3 Определение безубыточности объема выполненных работ и зоны безопасности предприятия

Важным показателем для принятия управленческих решений является точка безубыточности (критическая точка). Она характеризует объем производства, при котором предприятие не будет иметь ни прибыль, ни убытков.

Точка безубыточности определяется как отношение постоянных издержек производства к разнице между ценой и удельными переменными издержками:

X = FC / P-VC, (1.6)

где X – безубыточный объем производства (продаж), шт

P – цена единицы продукции;

FC – постоянные затраты;

VC – переменные затраты в расчете на единицу продукции.

Наглядно взаимодействие затрат и доходов предприятия с объемом реализации на основе определения точки безубыточности изображено на рисунке 1.4.

Р
исунок 1.4 – Графическое определение точки безубыточности

Графический подход к определению точки безубыточности основан на диограмме безубыточности. Выручка, переменные затраты и постоянные затраты откладываются по вертикальной оси, объем – по горизонтальной. Точка безубыточности – это точка, в которой пересекается прямая, соответствующая общим затратам.

В точке пересечения линии выручки от продаж и общей величины затрат прибыль предприятия равна нулю, но фирма не будет нести убытки, которые для нее неизбежны при меньших объемах производства.

На местоположение точки безубыточности большое внимание оказывают такие факторы, как изменение цен, динамика постоянных и переменных затрат.

При помощи графика безубыточности можно определить, в каком месяце может быть достигнута безубыточность. Такая информация особенно важна при развертывании нового производства.

1.3 Технико-экономические факторы и резервы снижения себестоимости

В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства – средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятия по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводственных расходов и потерь.

Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу (типовому перечню) факторов:

1 Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:

, (1.7)

где Э – экономия прямых текущих затрат;

С>с> – прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения

мероприятия;

С>н> – прямые текущие затраты после внедрения мероприятия;

А>н> – объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения

мероприятия до конца планируемого года.

Одновременно должна учитываться и переходящая экономия по тем мероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Ее можно определить как разность между годовой расчетной экономией и ее частью, учтенной в плановых расчетах предыдущего года. По мероприятиям, которые планируются в течении ряда лет, экономия исчисляется исходя из объема работы, выполняемой с помощью новой техники, только в отчетном году, без учета масштабов внедрения до начала этого года.

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

2 Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо по группам факторов.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развитие поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшение инструментального хозяйства, совершенствование организации контроля за качеством работ и продукции). Значительное изменение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т.п.). Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержание и эксплуатации основных фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных фондов) на среднедействующее количества оборудования (или других основных фондов).

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормативных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особый метод и внимания коллектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат.

2 Анализ себестоимости выполненных работ

2.1 Технико-экономическая характеристика «ДЭУ-30»

Дорожно-эксплуатационный участок (ДЭУ-30) был создан 18 ноября 1997 года. Цель организации ДЭУ – это выполнение работ по содержанию, текущему ремонту и озеленению автомобильных дорог и дорожных сооружений, обеспечению бесперебойного и безопасного движения транспортных средств по дорогам в течение всего года, с целью наиболее эффективного использования бюджетных средств, выделяемых на дорожные работы.

Основными задачами работы ДЭУ являются:

- своевременное и качественное выполнение установленных филиалом планов и зданий по содержанию и текущему ремонту автомобильных дорог и сооружений на них;

- обеспечение условий безопасного и бесперебойного проезда автотранспорта;

- надзор за состоянием автомобильных дорог и дорожных сооружений, соблюдение правил их пользования, охрана сооружений на автомобильных дорогах;

- ограничение и организация в установленном порядке движения транспорта в неблагоприятное время года, а также на ослабленных участках дорог и мостов, определяемых филиалом;

- проведение систематических наблюдений за снегозаносными участками дорог;

- учет интенсивности и состава движения и другие наблюдения необходимые для правильной организации содержания закрепленных участков дорог и получения исходных данных для планирования работ;

- охрана труда и техника безопасности при производстве работ;

- охрана окружающей среды;

- составление актов о нарушении правил пользования автомобильными дорогами и дорожными сооружениями и порядка охраны автомобильных дорог;

- контроль за использованием земель полосы отвода и контролируемой зоны дорог, а также за состоянием объектов сервиса и рекламы в полое отвода на обслуживаемом участке автодорог;

- осуществление мероприятий по мобилизационной подготовке автомобильных дорог общего пользования республиканского знака предупреждению и действиям в чрезвычайных ситуациях.

Дорожно-эксплуатационный участок является производственным подразделением Республиканского государственного предприятия «Казахавтодор», и создаются приказом РГП «Казахавтодор».

На рисунке 2.1 наглядно показана структура организации.

Минтранском РК

Государственный ком-т

автодорог

РГП «Казахавтодор»


ВК филиал РГП

«Казахавтодор»

Государственное

Учреждение автомобильных дорог.

Функции заказчика.


Лесопосадочный участок №2

Дорожно-эксплуатационные участки № 24-33



Рисунок 2.1 – Организационная структура управления РГП «Казахавтодор» Министерства транспорта и коммуникаций РК

РГП «Казахавтодор» и его филиалы являются подрядчиками по выполнению работ текущего ремонта, содержания и озеленения дорог республиканского значения.

ВК ОФ РГП «Казахавтодор» имеет право участвовать в конкурсах по объектам среднего и капитального ремонта.

Контрольными функциями по всем видам работ наделено Государственное Учреждение автомобильных дорог, которому ежемесячно сдаются выполненные работы.

Лесопосадочный участок и Дорожно-эскплуатационные участки являются хозрасчетными и имеют свой текущий счет в банке.

Контроль за производственной деятельностью ДЭУ осуществляет филиал. Филиал отвечает перед РГП КАД за деятельность ДЭУ.

Филиал доводит до ДЭУ следующие показатели:

- здание по уровню качества содержания автомобильных дорог;

- годовой план-прогноз в натуральных и денежных показателях на содержание, озеленение и текущий ремонт закрепленных участков дорог (расчетно), в пределах установленного лимита затрат;

- месячный план-задание работ;

- лимит затрат на содержание ДЭУ;

- штатное расписание специалистов ДЭУ;

- численность и фонд оплаты (расчетно) рабочих ДЭУ;

- мероприятия по обеспечению безопасности движения с календарными сроками их выполнения.

Аппарат управления ВК ОФ РГП «Казахавтодор» представляет собой систему взаимосвязанных органов работников управления. На предприятии существуют постоянно действующие отделы и службы, отвечающие за выполнение определенных функций на производстве. Работники этих подразделений несут ответственность за результаты производственной деятельности.

В верхней иерархии управленческой структуры ВК ОФ РГП «Казахавтодор» имеются должности: директор, главный инженер, заместитель директора по экономическим вопросам, главбух.

В состав отделов управления входит: планово-производственный отдел, отдел главного механика, сметно-договорной отдел, отдел безопасности движения.

Начальник ДЭУ назначается приказом ген. Директора РГП, имеет доверенность от директора ВК ф-ла и действует в соответствии с «Положением о Дорожно-эксплуатационном участке РГП «Казахавтодор» от 13 декабря 2001 года.

Административно-управленческий аппарат ДЭУ назначается приказом директора филиала РГП по представлению начальника участка. Линейный персонал (мастера, ст. мастера) назначаются в соответствии с нормативом протяженности дорог.

Рассмотрим организационную структуру предприятия «ДЭУ-30» представленную на рисунке 2.2.

Начальник ДЭУ

Главный инженер

Главный бухгалтер

Главный механик


Старший мастер

Мастер

Бригадир

Рисунок 2.2 – Организационная структура управления «ДЭУ-30»

В настоящее время дорожно-эксплуатационный участок №30 выполняет работу по содержанию и текущему ремонту дорог республиканского значения, протяженностью 175 км (Усть-Каменогорск – Ленинагорск – 105 км; Усть-Каменогорск – Алматы – 70 км). Расстояния значительные и разные направления, поэтому сосредотачивать технику в одном месте неразумно. Этим и продиктована структура «ДЭУ-30». На левом берегу и в поселке Белаусовка находятся дорожно-эксплуатационные пункты: ДЭП-1 и ДЭП-2. В селе Секисовка и поселке Черемшанка действуют дорожные пункты.

Рассмотрим основные технико-экономические показатели «ДЭУ-30» за 1998-2000 года.

Таблица 2.1 – Основные показатели деятельности «ДЭУ – 30» за 1998 – 2000 года

Показатели

Единица

измерения

1998

1999

2000

Объем работ

тенге

13697623

14835597

24877697

Балансовая прибыль

тенге

660959

811968

1744261

Численность персонала

чел.

45

42

44

Выработка на 1 человека

тенге

304352

353229

565402

Фонд заработной платы

тенге

3002005

4872098

6393707

Среднемесячная заработная плата 1 работающего

тенге

5559

9667

12109

Себестоимость выполненных работ

тенге

13036664

14023629

23133436

Анализ таблицы 2.1 показывает, что наблюдается тенденция объемов выполненных работ в 1999 году по сравнению с 1998 годом на 1137974 тенге, в 2000 году объем выполненных работ составил 24877697 тенге, то есть в 2 раза выше объема 1998 года. Объем работ, выполняемых «ДЭУ – 30» зависит от выделяемых средств (лимитов) заказчиком на определенный период. Так объем работ в III квартале 2000 года выполнен на сумму 8215410 тенге, а в III квартале 1999 года объем работ был выполнен на 2662680 тенге. В 2000году были выделены средства на проведение среднего ремонта.

Балансовая прибыль предприятия за рассматриваемые годы увеличилась. В 1999 году на 151009 тенге по сравнению с 1998 годом, а в 2000 году, по сравнению с 1999 годом увеличение составило 932293 тенге.

Численность работающих за рассматриваемый период практически не изменялась.

В
ыработка на одного работающего в тенге выросла в стоимостном выражении с 304352 в 1998 году до 353229 в 1999 году. В 2000 году выросла до 565402 тенге.

Рисунок 2.3 – Динамика объема работ

Рисунок 2.4 – Выработка на одного работающего

Среднемесячная заработная плата на предприятии невысокая за рассматриваемый период, она увеличилась с 5559 тенге в 1998 году до 9667 тенге в 1999 году и до 12109 тенге в 2000 году (рисунок 2.5).

Рисунок 2.5 – Динамика роста заработной платы

Себестоимость выполненных работ увеличилась за рассматриваемый период в 1,5 раза.

Анализируя технико-экономические показатели за период с 1998 года по 2000 год можно сделать вывод, что экономическое состояние предприятия «ДЭУ-30» находится в стабильном положении, что и подтверждено выше рассмотренными показателями.

2.2 Анализ затрат выполненных работ по элементам

Под элементами себестоимости понимают качественно однородные первичные затраты, которые не могут быть расчленены на составные части.

В таблице 2.2 представлены затраты выполненных работ по элементам затрат, что дает возможность установить общую сумму затрат на выполнения объема работ в целом и по каждому из элементов в отдельности и их удельный вес в общих затратах.

Таблица 2.2 – Затраты выполненных работ

Элемент затрат

1998 год

1999 год

2000 год

сумма, тенге

уд. вес, %

сумма, тенге

уд. вес, %

Сумма, тенге

уд. вес, %

1

2

3

4

5

6

7

Материалы

3973670

30,48

4074583

29,05

116711408

50,45

Заработная плата

4547942

34,89

4872115

34,74

5752940

24,91

Отчисления

955068

7,33

1048382

7,48

1715958

7,42

Амортизация основных фондов

1544500

11,85

1693485

12,08

1200975

5,19

Прочие расходы

2015484

15,46

2335063

16,65

2792155

12,07

Продолжение таблицы 2.2

1

2

3

4

5

6

7

Итого

В том числе:

переменные расходы

постоянные расходы

13036664

10468580

2568084

100

80,3

19,7

14023629

11229564

2794065

100

80,08

19,92

23133436

20225563

2907873

100

87,43

12,57

Как видно из таблицы 2.2 затраты предприятия в период с 1998  1999 года почти не изменились, не изменилась и структура затрат. Исключением стал 2000 год, где произошел резкий рост затрат, а особенно увеличились расходы на материалы и составили 50,45 % от всей суммы затрат. Изменилась несколько и структура затрат в 2000 году по сравнению с 1998 и 1999 годами: увеличилась доля материальных затрат, а доля амортизации и прочих расходов уменьшилась.

Н
а рисунке 2.6 представлена динамика затрат за 1998 – 2000 годы. Общая сумма затрат может измениться из-за объема выполненных работ по предприятию, их структуры, уровня переменных затрат на единицу выполненных работ, и суммы постоянных расходов на весь объем работ.

Рисунок 2.6 – Динамика затрат выполненных работ

Для расчета факторов, повлиявших на изменение затрат, проанализируем данные о размере и структуре затрат выполненных работ по годам и кварталам.

Рассмотрим данные таблиц 2.3; 2.4

Таблица 2.3 – Анализ затрат за 1998 – 1999 год

Элемент затрат

Сумма, тенге

Структура затрат, %

Отклонения

+, -

1998 год

1999 год

1998

1999

тенге

%

Материалы

3973670

4074583

30,48

29,05

+100913

-1,43

Заработная плата

4547942

4872115

34,89

34,74

+324173

-0,15

Отчисления

955068

1048382

7,33

7,48

+93314

+0,15

Амортизация основных фондов

1544500

1693485

11,85

12,08

+148985

+0,23

Прочие расходы

2015484

2335063

15,46

16,65

+319579

1,19

Итого

В том числе:

переменные расходы

постоянные расходы

13036664

10468580

2568084

14023629

11229564

2794065

100

80,3

19,7

100

80,08

19,92

+986965

+760984

+225981

-

-0,22

+0,22

Из таблицы 2.3 видно, что затраты предприятия за 1999 год выше затрат 1998 года на 986965 тенге или на 7,6 %. Увеличение произошло по всем видам затрат.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выполненных работ, их структуры, уровня переменных затрат на единицу и сумму постоянных расходов на весь объем работ.

Рассчитаем влияние факторов методом цепных подстановок. Методика расчета приведена в таблице 1.3.

Условие 1

(13697623  0,7642) + 2568084 = 13036664

Условие 2

(13697623  0,7642)  1,075 + 2568084 = 13821807

Условие 3

(14835597  0,7642) + 2568084 = 13906375

Условие 4

(14835597  0,7569) = 2568084 = 113797648

Условие 5

(14835597  0,7569) + 2794065 = 14023629

Из расчетов видно, что в связи с увеличением объемов работ на 7,5 % сумма затрат возросла на 785143 тенге (13821807 – 13036664).

За счет изменения структуры сумма затрат также возросла на 84568 тенге (13906375 – 13821807). Это свидетельствует о том, что в выполненных работах увеличилась доля затратоемких работ.

Из-за снижения уровня удельных переменных затрат уменьшение затрат составило 108727 тенге (13797648 – 13906375).

Постоянные расходы в 1999 году возросли по сравнению с расходами 1998 года на 225981 тенге, что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, сумма затрат за 1998 год выше затрат за 1999 год на 986965 тенге (14023629 – 13036664), или 7,6 %, в том числе за счет увеличения объемов работ и изменения ее структуры возросли на 869711 тенге (13906375 – 13036664), а за счет роста себестоимости выполненных работ – на 117254 тенге (14023629 – 13906375).

Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышения материалоемкости видов работ, так и за счет цен на материалы.

Таблица 2.4 – Анализ затрат за 1999 – 2000 год

Элемент затрат

Сумма, тенге

Структура затрат, %

Отклонения

+, -

1999 год

2000 год

1999

2000

тенге

%

Материалы

4074583

11671408

29,05

50,45

+7596825

+21,4

Заработная плата

4872115

5752940

34,74

24,91

+880825

-9,83

Отчисления

1048382

1715958

7,48

7,42

+667576

-0,06

Амортизация основных фондов

1693485

1200975

12,08

5,19

-492510

-6,89

Прочие расходы

2335063

2792155

16,65

12,07

+457092

-4,58

Итого

В том числе:

переменные расходы

постоянные расходы

14023629

11229564

2794065

23133436

20225563

2907873

100

80,3

19,7

100

87,43

12,57

+9109807

+8995999 +113808

-

+7,13

-7,13

Как видно из таблицы 2.4, затраты предприятия в период с 1999  2000 года увеличились на 9109807 тенге, или 64,96 %. Увеличение произошло по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат, а доля заработной платы уменьшилась.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выполненных работ, их структуры, уровня переменных затрат на единицу и сумму постоянных расходов на весь объем работ.

Рассчитаем влияние этих факторов методом цепных подстановок. Методика расчета приведена в таблице 1.3.

Условие 1

(114835597  0,7569) + 2794065 = 114023629

Условие 2

(14835597  0,7569)  1,68 + 2794065 = 21659733

Условие 3

(24877697  0,7569) + 2794065 = 21624833

Условие 4

(2448776697  0,8129) + 2794065 = 23019628

Условие 5

(248776697  0,8129) + 2794065 = 23133436

Из расчетов видно, что из-за увеличения объема выполненных работ на 6,8 % сумма затрат возросла на 7636104 тенге (21659733 – 14023629).

За счет изменения структуры выполненных работ сумма затрат уменьшилась на 34900 тенге (21624833 – 21659733). Это свидетельствует о том, что в выполненных работах снизилась доля затратоемкой работы.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат увеличение затрат составили 1394795 тенге (23019628 – 216248330).

Постоянные расходы в 2000 году возросли по сравнению с 1999 годом на 113808 тенге, что также послужило одной из причин увеличения затрат.

Таким образом, общая сумма затрат за 2000 год выше затрат 1999 года на 9109807 тенге (23133436 – 14023629), в том числе за счет увеличения объема выполненных работ и изменения ее структуры, она возросла на 7601204 тенге (21624833 – 14023629), а за счет роста себестоимости работ – на 1498603 тенге (23133436 – 21659733).

Таблица 2.5 – Анализ затрат за III квартал 1999 – 2000 гг

Элементы затрат

Сумма, тенге

Структура затрат, %

Отклонения

+, -

III кв. 1999 г.

III кв. 2000 г.

III кв. 1999 г.

III кв. 2000 г.

тенге

%

Материалы

487271

4034260

18,46

60,36

+3546989

+41,9

Заработная плата

1331609

1218223

50,43

18,23

-113386

-32,2

Отчисления

248713

280343

9,42

4,19

+31630

-5,23

Амортизация основных фондов

350098

193958

13,26

2,9

-156140

-10,36

Прочие расходы

222544

957139

8,43

14,32

+734595

+5,89

Итого

В том числе:

переменные расходы

постоянные затраты

2640235

2030207

610028

6683923

6063237

620686

100

76,89

23,11

100

90,71

9,29

+4043688

+4033030

+10658

-

+13,82 – 13,82

Как видно из таблицы 2.5, затраты на III квартал 2000 года выше затрат III квартала 1999 года на 4043688 тенге, или на 153 %. Перерасход произошел особенно по материальным затратам и прочим расходам. Сумма переменных затрат увеличилась на 4033030 тенге, а постоянных – на 10658 тенге. Структура затрат 2000 г. несколько изменилась по сравнению с III кварталом 1999 года: увеличилась доля материальных затрат и прочих расходов, а доля зарплаты и амортизационных отчислений уменьшилась. Изменение структуры наглядно видно на рисунках 2.7 и 2.8.

Рисунок 2.7 – Структура затрат 1999 года за III квартал

Рисунок 2.8 – Структура затрат 2000 года за III квартал

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выполненных работ, их структуры, уровня переменных затрат на единицу и сумма постоянных расходов на весь объем работ.

Рассчитаем влияние факторов методом цепных подстановок. Методика расчета приведена в таблице 1.3.

Условие 1

(2662680  0,7625) + 610028 = 2640235

Условие 2

(2662680  0,7625)  3,085 + 610028 = 6873217

Условие 3

(8215410  0,7625) + 610028 = 6874011

Условие 4

(8215410  0,7380) + 610028 = 6673265

Условие 5

(8215410  0,7380) + 620686 = 6683923

Из расчетов видно, что в связи с увеличением объемов работ на 30 % (к 30) сумма затрат возросла на 4232982 тенге (6873217 – 2640235).

За счет изменение структуры работ сумма затрат увеличилась на 794 тенге (6874011 – 6873217). Это свидетельствует о том, что в общем, объеме работ увеличилась доля затратоемкой работы.

Из-за снижения уровня удельных переменных расходов снижение затрат составило 200746 тенге (6673265 – 6874011).

Постоянные затраты за 2000 год по сравнению с 1999 годом увеличились на 80658 тенге.

Таким образом, общая сумма затрат за III квартал 2000 года выше затрат 1999 года III квартала на 4043688 тенге (6683923 – 2640235) или 153 %.

2.3 Анализ структуры себестоимости выполненных работ по статьям затрат

Важным анализом себестоимости является анализ структуры затрат, который начинается с определения удельных весов отдельных элементов затрат в общей сумме затрат. Для наглядности используются простые аналитические таблицы, в которых перечисляются элементы затрат и отражается их величина в сумме и в процентах к итогу.

Таблица 2.6 – Структура себестоимости выполненных работ

Статьи затрат

1998 год

1999 год

2000 год

тенге

%

тенге

%

тенге

%

Материалы

Заработная плата

Отчисления

Амортизация ОФ

Аренда технике, услуги

Общие административно-

хозяйственные

3973670

3702005

777421

1544500

2003448

1035620

30,4

28,39

5,96

11,85

15,37

7,94

4074583

3971240

848678

1693485

2176081

1259562

29,05

28,32

6,05

12,08

15,52

8,98

11671408

4705695

1056305

1200975

2436817

2062236

50,45

20,34

4,57

5,19

10,53

8,92

Итого

13036664

100

14023626

100

23133436

100

По данным таблицы 2.6 видно, что за период 1998-2000 гг. наибольший удельный вес в себестоимости занимают расходы по оплате труда и затраты на материалы (20%-50%). В 2000 году затраты на материалы самые высокие – 50,45%. В 1998 году затраты на материалы составили 30,4% от себестоимости выполненных работ, а в 1999 году – 29,05%. Амортизация основных фондов занимает от 5% до 12% от общей суммы затрат. 10% - 15% в себестоимости занимают расходы по аренде технике и оказываемые услуги предприятию. Удельный вес общехозяйственных расходов в течении трех лет почти не изменился и составил 7%-8% от общей суммы затрат.

Структура себестоимости за рассмотренные годы наглядно показана на рисунках 2.9-2.11.

Из таблицы 2.6 видно, что в 2000 году произошел резкий рост себестоимости, по сравнению с 1998 и 1999 годами.

Р
исунок 2.9 – Структура себестоимости за 1998 год

Р
исунок 2.10 – Структура себестоимости за 1999 год

Р
исунок 2.11 – Структура себестоимости за 2000 год

Произведем анализ, отклонений за 1999-2000 гг. в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Анализ структуры себестоимости выполненных работ за 1999-2000 гг

Элементы затрат

Сумма, тенге

Структура затрат, %

Отклонения

+ , -

1999 г

2000 г

1999 г

2000 г

тенге

%

Материалы

Заработная плата

Отчисления

Амортизация ОФ

Аренда техники, услуги

Общие административно-

хозяйственные

4074583

3971240

848678

1693485

2176081

1259562

11671408

4705695

1056305

1200975

2436817

2062236

29,05

28,32

6,05

12,08

15,52

8,98

50,45

20,34

4,57

5,19

10,53

8,92

+7596825

+734455

+207627

-432510

+260736

+802674

+21,4

-7,98

-1,48

-6,89

-4,99

-0,06

Итого

14023626

23133436

100

100

+9109810

-

По данным таблицы 2.7 видно, что себестоимость выполненных работ в 2000 году выше затрат 1999 года на 9108810 тенге или на 64 % (910881014023626100). Рост себестоимости был вызван ростом объемов работ и увеличением себестоимости отдельных видов работ. Изменилась несколько и структура затрат. В 2000 году организация выполнила больший объем менее трудоемких работ по сравнению с 1999 годом, что уменьшило удельный вес затрат на заработную плату на 7,98 %, при увеличении удельного веса затрат на материалы на 21,4 %. Рассмотрим отдельные элементы за 1998  2000 годы по кварталам в таблицах 2.8, 2.9, 2.10.

Таблица 2.8 – Структура себестоимости выполненных работ за 1998 год по кварталам

1998 год

затраты, тенге

Материалы

Заработная плата

Отчисления

Амортизация

Аренда техники, услуги

Общие адми-нистративно-хозяйствен-ные расходы

Себесто-имость

1 квартал

удельный вес 1 кварт.

1076063

27,05

850905

21,39

221235

5,56

470603

11,83

999286

25,12

360014

9,05

3978052

100

2 квартал

удельный вес 2 кварт.

678572

24,23

856126

30,27

214032

7,64

398797

14,24

415881

14,85

237206

8,47

2800544

100

3 квартал

удельный вес 3 кварт.

460457

20,44

863920

38,35

233258

10,35

255684

11,35

258387

11,47

201394

8,94

2252725

100

4 квартал

удельный вес 4 кварт.

1842057

45,99

938852

23,44

253490

6,33

8,04

7,84

8,36

4005343

100

Год 1998

уд. вес 1998

3973670

30,4

3702005

28,39

777421

5,96

1544500

11,85

2003448

15,37

1035620

7,94

13036664

100

Таблица 2.9 – Структура себестоимости выполненных работ за 1999 год по кварталам

1999 год

затраты, тенге

Материалы

Заработная плата

Отчисления

Амортизация

Аренда техники, услуги

Общие адми-нистративно-хозяйствен-ные расходы

Полная

1 квартал

удельный вес 1 кварт.

1140043

25,52

881355

19,73

251527

5,63

599046

13,41

1225428

24,42

370637

8,29

4468036

100

2 квартал

удельный вес 2 кварт.

744234

25,07

925468

31,18

176395

5,94

352195

11,86

488813

16,47

284452

9,48

2968527

100

3 квартал

удельный вес 3 кварт.

487271

18,45

1149328

43,53

212335

8,04

350098

13,26

181276

6,87

259930

9,85

2640238

100

4 квартал

удельный вес 4 кварт.

1703032

43,15

1015088

25,72

208421

5,28

392147

9,94

280564

7,11

347573

8,80

3946825

100

Год 1999

уд. вес 1999

4074583

29,05

3971240

28,32

848678

6,05

1693485

12,08

2176081

15,52

1259562

8,98

14023626

100

Таблица 2.10 – Структура себестоимости выполненных работ за 2000 год по кварталам

2000 год

затраты, тенге

Материалы

Заработная плата

Отчисления

Амортизация

Аренда техники, услуги

Общие административно-хозяйственные расходы

Полная

1 квартал

удельный вес 1 кварт.

1981525

43,77

1154485

25,5

257917

5,7

406964

8,99

361018

7,97

365412

8,07

4527321

100

2 квартал

удельный вес 2 кварт.

2606816

51,81

829224

16,48

174447

3,47

276605

5,5

420025

8,35

724457

14,39

5031574

100

3 квартал

удельный вес 3 кварт.

4034260

60,36

980480

14,67

227003

3,4

193958

2,9

821496

12,29

426728

6,38

6683925

100

4 квартал

удельный вес 4 кварт.

3048807

44,25

1741505

25,27

396938

5,76

323448

4,69

834278

12,11

545639

7,92

6890615

100

Год 2000

уд. вес 2000

11671408

50,45

4705695

20,34

1056305

4,57

1200975

5,19

2436817

10,53

2062235

8,92

23133436

100

Из таблиц 2.8-2.10 видно, что структура не остается постоянной, она динамична. Так, в целом по выполненным работам материальные затраты в 1 квартале 1998 года, в 1999 и в 2000 годах соответственно составляли – 27,05; 25,52; 43,77 %; оплата труда – 21,39; 19,73; 25,5 %; отчисления – 5,56; 5,63; 5,7 %; амортизация – 11,83; 13,41; 8,99 %; аренда техники, услуги – 25,12; 24,42; 7,9 %; общие административно-хозяйственные расходы – 9,05; 8,29; 8,07 %. Изменение структуры происходит из-за различных видов работ, выполненных при текущем ремонте и содержании дорог. Работы носят сезонный характер. Одни из них материалоемкие, другие – трудоемкие. Рассмотрим в таблице 2.11 изучение структуры затрат за III квартал 1999 – 2000 годов.

Таблица 2.11 – Анализ структуры выполненных работ за III квартал 1999 года и III квартал 2000 года

Элементы затрат

Сумма, тенге

Структура затрат, %

Отклонения

+ , -

1999 г

2000 г

1999 г

2000 г

тенге

%

Материалы

Заработная плата

Отчисления

Амортизация ОФ

Аренда техники, услуги

Общие административно-

хозяйственные

487271

1149328

212335

350098

181276

259930

4034260

980480

227003

193958

821496

426728

18,45

43,53

8,04

13,26

6,87

9,85

60,36

14,67

3,4

2,9

12,29

6,38

+3546989

-168848

+14668

-156140

+640220

+166798

+41,91

-28,86

-4,64

-10,36

+5,42

-3,47

Итого

2640238

6683925

100

100

+4043687

-

А
нализ данных таблицы 2.11 позволяет сделать вывод, что структура затрат выполненных работ за III квартал 1999 и III квартал 2000 года существенно изменилась: даже материальные затраты в III квартале 2000 года увеличились на 41,91 %; доля заработной платы в III квартале 2000 года снизилась на 28,86 % по сравнению с III кварталом 1998 года. Отчисления в III квартале 2000 года снизились на 4,64 %; доля амортизации в III квартале 2000 года снизилась на 10,36 %; аренда техники, услуги увеличились с 6, 87 до 12,29 %; общие административно-хозяйственные расходы в III квартале 2000 года снизились по сравнению с III кварталом 1999 года на 3,47 %.

Рисунок 2.12 - Структура себестоимости выполненных работ за III квартал 1999 года

Р
исунок 2.13 – Структура себестоимости выполненных работ за III квартал 2000 года

На рисунках 2.12-2.13 наглядно показано изменение структуры затрат за III квартал 1999 года и III квартал 2000 года.

На структуру затрат за анализируемый период повлияли следующие факторы:

- инфляционный процесс. Стоимость материальных ресурсов, основных фондов, рабочей силы изменилась неадекватно по отношению друг к другу, это и отразилось на структуре затрат;

- выполнение в III квартале 2000 года большого объема материалоемких работ.

- с 2000 года всю дорогостоящую технику для зимнего содержания было принято решение ставить на консервацию.

2.4 Анализ затрат на 1 тенге выполненных работ

Для анализа себестоимости выполненных работ используется показатель затрат на 1 тенге работ.

Затраты на 1 тенге выполненных работ за 1998-2000 гг. рассчитывается по формуле (1.4)

З>т1998>=13036664/13697623=0,952 тенге

З>т1999>=14023629/14835597=0,945 тенге

З>т2000>=23133436/24877697=0,93 тенге



Рисунок 2.14 – Динамика затрат на 1 тенге работ

Рисунок 2.14 наглядно показывает, что с 1998-2000 гг наблюдается снижение затрат на 1 тенге выполненных работ. Затраты на 1 тенге работ снизились за счет увеличения объемов работ.

Для оценки работы организации рассчитаем показатель предельного уровня затрат на 1 тенге выполненных работ по статьям затрат. Этот показатель рассчитывается по формуле (1.5), результаты занесем в таблицу 2.12

Таблица 2.12 – Затраты на 1 тенге выполненных работ по статьям за 1998-2000 гг

Показатели

Затраты на 1 тенге выполненных работ, тенге

1998 г

1999 г

2000 г

Материалы

0,290

0,275

0,469

Заработная плата

0,270

0,268

0,189

Отчисления

0,057

0,057

0,042

Амортизация ОФ

0,13

0,114

0,048

Аренда техники, услуги

0,146

0,147

0,048

Общехозяйственные расходы

0,076

0,085

0,083

Всего себестоимость

0,952

0,945

0,930

По данным таблицы 2.12 видно, что затраты на 1тенге выполненных работ за 1999 год в целом снижены по сравнению с 1998 годом на 0,013 тенге. Это снижение достигнуто по таким статьям как основная заработная плата и материалы. В 2000 году затраты на 1 тенге выполненных работ снижены по сравнению с 1999 годом на 0,015 тенге. Это снижение достигнуто по таким статьям как заработная плата, амортизация. Такие изменения затрат на выполнение работ заслуживают положительной оценки.

Проанализируем динамику затрат на 1 тенге выполненных работ по квартально за 1998-2000 гг. по формуле (1.4).

Анализ за 1998 год:

З>т 1кв>=3978052/4158352=0,941

З>т 2кв>=2800544/2967944=0,956

З>т 3кв>=2252725/2391484=0,958

З>т 4кв>=4005343/4179843=0,943



Рисунок 2.15 – Динамика затрат на 1 тенге за 1998 год

По данным рисунка 2.15 можно сказать, что снижение затрат на 1 тенге наблюдались, хотя и незначительные в первом и четвертом квартале, так как предприятие выполнило больший объем работ в этих кварталах.

Анализ за 1999 год.:

З>т 1кв>=4468036/4688521=0,940

З>т 2кв>=2968527/3158091=0,942

З>т 3кв>=2640238/2801773=0,952

З>т 4кв>=3946825/4187209=0,943



Рисунок 2.16 - Динамика затрат на 1 тенге за 1999 год

По рисунку 2.16 видно, что с первого по третий квартал наблюдалось увеличение затрат на 1 тенге, а в четвертом квартале произошло снижение затрат в связи с увеличением объема работ.

Анализ за 2000 год.:

З>т 1кв>=4527321/4549958=0,995

З>т 2кв>=5031574/5083902=0,989

З>т 3кв>=6683925/8215410=0,814

З
>т 4кв>=6890615/7028427=0,980

Рисунок 2. 17- Динамика затрат на 1 тенге за 2000 год

На рисунке 2.17 наглядно видно, что в третьем квартале затраты на 1 тенге снизились на 0,181 пункта по сравнению с первым кварталом, на 0,175 пункта по сравнению со вторым кварталом и на 0,176 пункта по сравнению с четвертым кварталом. Снижение в третьем квартале обуславливалось тем, что был выполнен больший объем работ. В 2000 году ВК ОФ РГКП «Казахавтодор» участвовал в конкурсе по объектам среднего ремонта и выиграл его. Объем работ выполненных «ДЭУ-30» по среднему ремонту составил 8611185 тенге.

2.5 Анализ себестоимость по статьям затрат

Анализ прямых материальных затрат

Затраты на дорожно-строительные материалы, топливо, запасные части составляют большой удельный вес по текущему содержанию и ремонту автомобильных дорог.

Величина затрат на материалы, топливо и запасные части определяются исходя из видов робот и норм их расхода на единицу работ, а также расходов, связанных заготовлением.

Для анализа материальных затрат в себестоимости выполненных работ 1998-2000 гг. используем данные таблицы 2.13.

Таблица 2.13 – Анализ материальных затрат 1998-2000 года

Показатели

сумма, тенге

удельный вес, %

Затраты на 1 тенге выполненных работ

1

2

3

4

Себестоимость 1998 года

3973670

30,48

3973670/13697623=29,01

Продолжение таблицы 2.13

1

2

3

4

Себестоимость 1999 года

4074583

29,05

4074583/14835597=27,46

Себестоимость 2000 года

11671408

50,45

11671408/24877697=46,92

Из таблицы 2.12 видно, что в 1999 году по сравнению с 1998 годом удельный вес материалов в себестоимости снизился на 1,43 пункта (29,0-30,48). Это свидетельствует о выполнении в 1998 году более материалоемких объемов работ. В 2000 году удельный вес материалов в себестоимости самый высокий – 50,45%, по сравнению с 1998 годом выше на 19,97 пункта (50,45-30,48), а по сравнению с 1999 годом на 21,4 пункта (50,45-29,05). Это связано с резким ростом цен в 2000 году на горюче-смазочные материалы и выполнении в 2000 году большого объема материалоемких работ. Затраты на 1 тенге выполненных работ самые низкие в 1999 году по сравнению с 1998 и 2000 годами. Это снижение связано с изменением структуры выполненных работ.

О
бщая сумма отклонения материальных затрат составила по сравнению с 1999-1998 годов – 100913 тенге (4074583-3973670); по сравнению 2000-1999 годов – 7697731 тенге (11671408-4074583). Динамика расчета общей суммы затрат показана на рисунке 2.18

Рисунок 2. 18 – Динамика общей суммы материальных затрат

Увеличение общей суммы материальных затрат могло быть вызвано: изменением объемов работ, структуры выполненных работ.

Рассмотрим влияние факторов по годам.

Общая сумма отклонений материальных затрат в 1999 году по сравнению с 1998 годом составляет 100913 тенге (4074583-3973670).

Изменение объема выполненных работ.

Объем выполненных работ в 1999 году выше по сравнению с 1998 годом на 8,3%. При прочих равных условиях на увеличения объема требовался дополнительный расход материалов по сравнению с 1998 годом на 329814 (3973670*8,3/100).

Изменение структуры выполненных работ.

Величина этого фактора может быть определена так называемым сальдовым методом, то есть как разница между суммой отклонения расхода материала (100313 тенге) и величиной первого фактора (329814 тенге), что составит – 228901 тенге. Снижение расходов материала означает, что дорожно-эксплуатационный участок выполнил более трудоемкие работы в 1999 году по сравнению с 1998 годом.

Обобщим результаты анализа в таблице 2.14.

Таблица 2.14 – Анализ влияния факторов на изменения материальных затрат за 1998-1999 года

Статья затрат

Сумма затрат, тенге

Отклонение, тенге

1998 год

1999 год

Всего

в том числе за счет

объема продукции

структурных сдвигов

Материальные затраты

3973670

4074583

100913

+329814

-228901

В таблице 2.14 рассчитаем влияние факторов на изменение материальных затрат за 1999-2000 года.

Таблица 2.15 – Анализ влияния факторов на изменения материальных затрат за 1999-2000 года

Статьи затрат

Сумма затрат, тенге

Отклонение, тенге

1999 год

2000 год

Всего

в том числе за счет

объема продукции

структурных сдвигов

Материальные затраты

4074583

11671408

7596825

+2758493

+4838332

Из таблицы 2.15 видно, что общая сумма отклонения материальных затрат в 2000 году по сравнению с 1999 годом составляет 7596825 тенге. В том числе за счет:

Изменения объема выполненных работ.

Объем выполненных работ в 2000 году выше, по сравнению с 1999 годом на 67,7 %. При прочих равных условиях на увеличенный объем требовался дополнительный расход материалов по сравнению с 1999 годом на 2758493 (4074583  67,7/100).

Изменение структуры выполненных работ.

Величину этого фактора рассчитываем сальдовым методом, то есть как разница между суммой отклонения расхода материалов (7596825 тенге) и величиной первого фактора (2758493 тенге), что составит 4838332 тенге. Увеличение расхода материалов на 4838332 тенге, означает, что организация выполнила в 2000 году более материалоемкие работы по сравнению с 1999 годом.

На рисунках 2.19-2.20 графически изображено изменение материальных затрат за 1999 и 2000 года по месяцам.



Рисунок 2.19 – Изменение общей суммы затрат на материалы за 1999 год по месяцам



Рисунок 2.20 - Изменение общей суммы затрат на материалы за 1999 год по месяцам

Рассмотрим структуру материальных затрат за 1998-2000 гг.

Таблица 2.16 – Структура общей суммы материальных затрат за 1998-2000 года

Материалы

1998 год

1999 год

2000 год

тенге

%

тенге

%

тенге

%

Дорожно-строительные Горюче-смазочные

Запасные части

Прочие

1470258

2042466

429156

31789

37

51,4

10,8

0,8

1096617

2339371

634735

3860

27

57,3

15,6

0,1

5573687

5034783

1036129

26809

47,8

43,1

8,9

0,2

Итого

3973670

100

4074583

100

11671408

100

По данным таблицы 2.16 видно, что наибольший удельный вес в структуре материальных затрат занимают горюче-смазочные материалы. Это объясняется тем, что текущий ремонт и содержание дорог включают работы, меняющие качественно сеть дорог, как правило, небольших объемов, но расположенных на значительном протяжении. В 1998 году горюче-смазочные вещества составили 51,4 %; в 1999 году – 57,3 %, в 2000 году горюче-смазочные материалы составили 43,1 %. Доля дорожно-строительных материалов в 1998, 1999, 2000 годах соответственно составила – 37; 27; 47,8 %. Запасные части – при значительном росте в стоимостном выражении в процентах изменились от 15,6 % до 8,9 %.

На рисунке 2.21 изображена структура материальных затрат за 1998  2000 год.

Чтобы проанализировать изменение структуры общей суммы материальных затрат по кварталам рассмотрим данные таблиц 2.17-2.19.

Р


исунок 2.21 – Структура общей суммы материальных затрат

Таблица 2.17 – Структура материальных затрат за 1998 год по кварталам

Материалы

I квартал

%

II квартал

%

III квартал

%

IV квартал

%

Дорожно-строительные Горюче-смазочные

Запасные части

Прочие

91275

851178

258373

6519

7,56

70,5

21,4

0,54

565599

217467

40686

11696

67,7

26,03

4,87

1,4

307870

218602

103190

315

48,87

34,7

16,38

0,05

265383

726811

298296

10407

20,4

55,87

22,93

0,8

Итого

1207345

100

835450

100

629978

100

1300897

100

Таблица 2.18 – Структура материальных затрат за 1999 год по кварталам

Материалы

I квартал

%

II квартал

%

III квартал

%

IV квартал

%

Дорожно-строительные Горюче-смазочные

Запасные части

Прочие

40521

914235

182990

2297

3,6

80,2

16

0,2

442218

282341

19648

27

59,4

38

2,6

0,064

257425

221899

7572

375

53

45,5

1,5

0,08

356453

920895

424524

1160

21

54

25

0,07

Итого

1140043

100

744234

100

487271

100

1703032

100

Таблица 2.19 – Структура материальных затрат за 2000 год по кварталам

Материалы

I квартал

%

II квартал

%

III квартал

%

IV квартал

%

Дорожно-строительные материалы

Горюче-смазочные материалы

Запасные части

Прочие

218223

1207434

555116

752

11

61

28

0,04

1715134

548639

328482

14561

65,8

21

12,6

0,6

3254687

696885

79489

3199

80,7

17,3

1,9

0,1

385643

2581825

73042

8297

12,6

84,7

2,4

0,3

Итого

1981525

100

26006816

100

4034260

100

3048807

100



Рисунок 2.22– Динамика структуры материальных затрат за 1998 год по кварталам



Рисунок 2.23 – Динамика структуры материальных затрат за 1999 год по кварталам



Рисунок 2.24 – Динамика структуры материальных затрат за 2000 год по кварталам

Наглядно изменение структуры материальных затрат за 1998  2000 годы по кварталам показано на рисунках 2.22-2.24

Анализ данных таблиц 2.17-2.19 и рисунков 2.22-2.24 позволяет сделать вывод, что структура материальных затрат в течение года не остается постоянной, а находится в постоянной динамике. Так в целом по выполненным работам в 1999 году в I; II; III; IV квартале соответственно горюче-смазочные материалы составляли – 80,2; 38; 45,5; 54 %; дорожно-строительные материалы – 3,6; 59,4; 53; 21 %; запасные части – 16; 2,6; 15; 25 %. Изменение структуры материальных затрат происходит из-за того, что работы по содержанию и текущему ремонту автомобильных дорог меняются по виду и характеру из месяца в месяц и для их выполнения необходимы различные материалы.

Заработная плата составляет один из важнейших элементов себестоимости выполненных работ. В структуре себестоимости ДЭУ-30 затраты на оплату труда занимают второе место.

Оплата труда рабочих ДЭУ-30 осуществляется по фактическому исполнению наряд-задания на месяц, в соответствии с присвоенными разрядами и тарифными ставками.

Основной формой оплаты труда бригад (рабочих), непосредственно занятых на выполнении работ по содержанию и текущему ремонту дорог, является повременная форма оплаты труда. При работе по нормативному наряд-заданию производится доплата за счет относительно высвобожденной численности работников.

Для анализа трудовых затрат в себестоимости выполненных работ 1998-2000 гг. используем данные таблицы 2.20.

Таблица 2.20 – Анализ трудовых затрат 1998-2000 гг.

год

Сумма, тенге

Удельный вес в себестоимости, %

Затраты на 1 тенге выполненных работ

1998

3702005

28,39

3702005/13697623=0,27

1999

3971240

28,32

3971240/14835597=0,268

2000

4705695

20,34

4705695/24877697=0,189

Из таблицы 2.20 видно, что в 2000 году удельный вес трудовых затрат самый низкий – 20,34%. По сравнению с 1998 годом снизился на 8,05 пункта (28,39-20,34), а по сравнению с 1999 годом на 7,98 пункта (28,32-20,34). Это свидетельствует о выполнении в 2000 году более материалоемких объемов работ незначительном повышении заработной платы при резком росте цен на материалы.

Затраты на 1 тенге выполненных работ самые низкие в 2000 году. Это снижение связанно с изменением структуры выполненных работ.

Общая сумма отклонения трудовых затрат составила: по сравнению 1999-1998 годов – 269235 тенге (3971240-3702005); по сравнению 2000-1999 годов – 734455 тенге (4705695-3971240). Факторами оказавшими влияние эти отклонения могут быть изменение объема и структуры выполненных работ, а также изменение уровня заработной платы по отдельным видам работ.

Рассмотрим влияние факторов по годам.

Общая сумма отклонения трудовых затрат в 1999 году по сравнению с 1998 годом составила 269235 тенге.

Изменение объема выполненных работ

Объем выполненных работ в 1999 году выше по сравнению с 1998 годом на 8,3%. При прочих равных условиях на увеличенный объем требовался дополнительный расход трудовых затрат по сравнению с 1998 годом на 307266 тенге (3702005*8,3/100).

Изменение структуры выполненных работ

Величина этого фактора может быть определена как разница между суммой отклонения трудовых затрат (269235 тенге) и величиной первого фактора (307266 тенге), что составит –38031 тенге. Снижение общей суммы трудовых затрат означает, что дорожно-эксплуатационный выполнил более материалоемкие работы в 1999 году по сравнению с 1998 годом.

Обобщим результаты анализа в таблице 2.21

Таблица 2.21 – Анализ влияния факторов на изменение трудовых затрат за 1998-1999 гг

Статья затрат

Сумма затрат, тенге

Отклонение, тенге

1998 г

1999 г

Всего

в том числе за счет

Объема продукции

Структурных сдвигов

Трудовые затраты

3702005

3971240

269235

307266

-38031

В таблице 2.22 рассчитаем влияние факторов на изменение трудовых затрат за 1999-2000 гг

Таблица 2.22 – Анализ влияние факторов на изменение трудовых затрат за 1999-2000гг

Статья затрат

Сумма затрат, тенге

Отклонение, тенге

1999 г

2000 г

Всего

в том числе за счет

Объема продукции

Структурных сдвигов

Трудовые затраты

3971240

4705695

734455

2688529

-1954074

Из таблицы 2.22 видно, что общая сумма отклонения трудовых затрат в 2000 году по сравнению с 1999 годом составила 734455 тенге, в том числе за счет:

Изменения объема выполненных работ

Объем выполненных работ в 2000 году выше по сравненю1999 годом на 67,7%. При прочих равных условиях на увеличенный объем требовался дополнительный расход трудовых затрат по сравнению с 1999 годом на 2688529 тенге (3971240*67,6/100).

Изменение структуры выполненных работ

Величину этого фактора рассчитываем сальдовым методом, то есть как разница между суммой отклонения трудовых затрат (734455 тенге) и величиной первого фактора (2688529 тенге), что составит –1954074 тенге. Уменьшение общей суммы трудовых затрат на –1954074 тенге означает, что организация выполнила более матириалоемкие работы по сравнению с 1999 годом.

Амортизация – это стоимостное соотношение износа в виде систематического распределения аммонизируемой стоимости актива в течение срока службы. Амортизационные отчисления признаются за каждый отчетный период как расход.

Для начисления амортизации в «ДЭУ-30» используют метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости основных фондов.

Таблица 2.23 -Анализ амортизационных начислений за 1998-2000 гг

Год

Сумма, тенге

Удельный вес в себестоимости, %

Затраты на 1 тенге выполненных работ

1998

1544500

11,85

1544500/13697623=0,113

1999

1693485

12,08

1693485/14835597=0,114

2000

1200975

5,19

1200975/24877697=0,048

Из таблицы 2.23 видно, что в 1999 году по сравнению с 1998 годом удельный вес амортизационных отчислений в себестоимости выполненных работ увеличился на 0,23 пункта (12,08-11,85). В 2000 году удельный вес амортизационных отчислений самый низкий – 5,19%. По сравнению с 1998 годом ниже на 6,66 пункта (11,85-5,19), а по сравнению с 1999 годом – 6,89 пункта (12,08-5,19).

Общая сумма амортизационных отчислений в 1999 году по сравнению с 1998 годом возросла на 148985 тенге (1693485-1544500). Это отклонение связано с переоценкой основных фондов в связи с инфляцией. В 2000 году амортизационные отчисления уменьшились: по сравнению с 1998 годом на 343525 тенге (1544500-1200975), а по сравнению с 1999 годом уменьшились на 492510 тенге (1693485-1200975). Снижение амортизационных отчислений связано с тем, что в 2000 году всю дорогостоящую технику для зимнего содержания было принято решение ставить на консервацию. Изменение общей суммы амортизационных отчислений отобразим на рисунке 2.25

Р
исунок 2.25 – Изменение общей суммы амортизационных отчислений за 1998-2000 гг

Рассмотрим структуру амортизационных отчислений за 1998-2000 года.

Таблица 2.24 – Структура амортизационных отчислений за 1998-2000 гг

Показатели

1998 г

1999 г

2000 г

тенге

%

тенге

%

тенге

%

Износ машин и оборудования

695643

45,04

748452

44,2

804359

67

Износ зданий и сооружений

31662

2,05

54332

3,2

4413

0,4

Износ транспортных средств

816577

5,87

890299

52,6

392136

32,6

Прочие

618

0,04

402

0,02

67

0,005

Итого

1544500

100

1693485

100

1200975

100

По данным таблицы 2.24 видно, что структура амортизационных отчислений за 1998-1999 года почти не изменялась. Износ машин и оборудования составил соответственно – 45,04% ; 44,2%. Износ зданий и сооружений – 2,05%; 3,2%. Износ транспортных средств – 52,87%; 52,6%. Прочие – 0,04%; 0,02%. В 2000 году по сравнению с 1998-1999 гг удельный вес отчислений износа машин и оборудования увеличился на  23% в связи с приобретением новой технике.

Анализ статьи расходов «аренда техники, услуги»

Таблица 2.25 - Анализ расходов по аренде технике и услуг

Год

Сумма, тенге

Удельный вес в себестоимости, %

Затраты на 1 тенге выполненных работ

1998

2003448

15,37

2003448/13697623=0,146

1999

2176081

15,52

2176081/14835597=0,147

2000

2436817

10,53

2436817/24877697=0,048

По данным таблицы 2.25 видно, что в 1998-1999 гг. удельный вес по данной статье почти не изменялся. В 2000 году наблюдается снижение удельного веса по сравнению с 1998 годом на 4,87 пункта, а по сравнению с 1999 годом на 4,99 пунктов.

Общая сумма отклонения статьи расходов аренда техники, услуги составила по сравнению с 1999-1998 года 172633 тенге (2176081-2003448), а по сравнению 2000-1999 года – 260736 тенге (2436717-2176081). Изменение расходов по статье аренда техники, услуги наглядно показано на рисунке 2.26.



Рисунок 2.26 – Динамика статьи расходов «аренда техники, услуги»

Рассмотреть структуру данной статьи расходов невозможно за неимением данных.

Для анализа общих административно-хозяйственных расходов используем данные аналитического бухгалтерского учета.

Таблица 2.26 - Анализ общих административно-хозяйственных расходов за 1998-2000 гг

Год

Сумма, тенге

Удельный вес в себестоимости, %

Затраты на 1 тенге выполненных работ

1998

1035620

7,94

1035620/13697623=0,075

1999

1259562

8,98

1259562/14835597=0,085

2000

2062236

8,92

2062236/24877697=0,083

Из таблицы 2.26 видно, что за рассматриваемый период удельный вес общих административно-хозяйственных расходов почти не изменялся. В 1999 году по сравнению с 1998 годом общие административно-хозяйственные расходы увеличились на 1,04 пункта (8,98-7,94). В 2000 году по сравнению с 1999 годом снизились на 0,06 пункта (8,92-8,98).

О
бщая сумма отклонения общих административно-хозяйственных расходов составила: по сравнению 1999-1998 гг – 223942 тенге (1259562-1035620), а по сравнению 2000-1999 года – 802674 тенге (2062236-1259562). На рисунке 2.27 наглядно видно изменение затрат за рассматриваемый период.

Рисунок 2.27 – Динамика общих административно-хозяйственных расходов за 1998-2000 года

Рассмотрим в таблице 2.27 общие административно-хозяйственные расходы по статьям.

Таблица 2.27 – Структура общих административно-хозяйственных расходов

Статьи расходов

1998 г

1999 г

2000 г

тенге

%

тенге

%

тенге

%

Заработная плата аппарата управления

847935

58,48

900875

59,06

1047245

46,13

Отчисления

183747

12,67

199704

13,09

250654

12,15

Приобретение товаров и услуг:

- канцелярские и хозяйственные товары

- горюче-смазочные материалы

- запасные части

11504

-

-

0,79

-

-

12791

-

-

0,84

-

-

21597

-

-

0,95

-

-

Командировочные расходы

3005

0,12

2310

0,15

14160

0,62

Арендная плата за помещение

-

-

-

-

65

2,86

Налоги (имущество, земля, транспорт)

345844

23,85

349474

22,91

355039

15,64

Прочие (амортизация, страховые платежи, услуги банка)

57894

3,99

60126

3,94

107577

5,2

Итого

1035620

100

1259562

100

2062236

100

По данным таблицы 2.27 видно, что наибольший удельный вес в структуре общих административно-хозяйственных расходов занимает заработная плата аппарата управления. За рассматриваемый период 1998-2000 гг. заработная плата составила соответственно - 58,48%, 59,06%, 46,13%. Хозяйственные расходы составили – 0,79%, 0,88%, 0,95%. Налоги составили в 1998 году - 23,85%, в 1999 году - 22,91%, в 2000 году - 15,64%.

Финансово-хозяйственная деятельность «ДЭУ-30» за рассматриваемый период 1998-2000 гг. характеризуется увеличением стоимостного выражения основных показателей работы предприятия.

Рост себестоимости товарной продукции за рассматриваемый период сопровождался увеличением суммы расходов по всем статьям затрат.

Себестоимость затрат на 1 тенге работ снизились. Доли разных калькуляционных статей в себестоимости продукции за три рассматриваемых года изменились, произошло снижение доли затрат по заработной плате, амортизационным отчислениям и аренде технике, услугам.

Среднесрочный прогноз на последующие пять периодов (кварталов) показал, что себестоимость может иметь тенденцию к увеличению с 6,175 млн. тенге до 8,126 млн. тенге (приложение А).

Прогноз показал, что в нашем случае вид кривой – простая экспоненциальная. Уравнение регрессии Y=2,5306*EXP(0,069*Х)

На основе проведенного анализа выявлены положительные и отрицательные стороны деятельности предприятия, в которых заключаются резервы снижения себестоимости.

3 ПУТИ СНИЖЕНИЯ ЗАТРАТ ПО РЕМОНТУ И СОДЕРЖАНИЮ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ

3.1 Основные направления снижения затрат

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Выше проведенный анализ показывает, что значительную долю в структуре себестоимости работ по содержанию и текущему ремонту дорог занимает оплата труда (20%-28%). Поэтому одной из важных является снижение трудоемкости выполненных работ, роста производительности труда.

Снижение трудоемкости выполняемых работ, роста производительности труда можно достичь различными способами. Наиболее эффективные из них – механизация работ по ремонту и содержанию автомобильных дорог, разработки и применение прогрессивных высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой технике и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда.

Материальные ресурсы занимают от29% до 50% в структуре затрат «ДЭУ-30» по содержанию и текущему ремонту автомобильных дорог. Отсюда понятно значение экономии материальных ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологий. Немаловажен и выбор поставщиков материалов.

Сокращение расходов по амортизации основных производственных фондов можно достичь путем оптимального использования этих фондов, максимальной их загрузки.

Для снижения затрат на выполнение работ по ремонту и содержанию автомобильных дорог были разработаны ряд мероприятий, приведенных на рисунке 3.1.

Основные направления снижения затрат на содержание и текущий ремонт по «ДЭУ-30»



Не зависящие от деятельности предприятия

Зависящие от деятельности предприятия




Выделение лимитов на требуемый объем работ по текущему ремонту


Применение солей для ликвидации гололеда на автомобильных дорогах


Техническое оснащение предприятий дорожно-хозяйственной техникой

Выбор поставщиков обеспечивающих продажу материалов по низким ценам



Стабилизация цен на топливо, энергию, материалы


Сокращение затрат за счет повышения производительности труда



Рисунок 3.1 – Мероприятия по снижению затрат выполняемых работ на «ДЭУ-30»

3.2 Выбор и расчет экономической эффективности от внедрения химического метода борьбы с зимней скользкостью

Осенне-зимний период является наиболее ответственным в работе дорожно-эксплуатационных организаций. Сложные условия эксплуатации дорог (внезапные гололеды и снежные заносы, короткий световой день, тяжелые условия труда) затрудняют осуществление комплекса работ по содержанию автомобильных дорог в зимний период, и требует больших затрат на проведение работ по содержанию. Между тем, от эффективности работы дорожной службы зависит транспортно-эксплуатационное состояние дорог, а следовательно, своевременность доставки различных грузов и качество обслуживания пассажиров.

Основными природными факторами, определяющими особенности зимнего содержания автомобильных дорог, являются: низкие температуры, наличие снежных осадков и зимней скользкости. Зимняя скользкость включает в себя все виды снежно-ледовых образований на поверхности дороги, приводящие к снижению коэффициента сцепления колеса с покрытием, что приводит к большому увеличению длины тормозного пути. На обледенелом покрытии качение колес легко переходит в скольжение. Вероятность ДТП становится особенно большой на участках возможного действия поперечной силы (особенно на кривых) и в период торможения автомобиля.

Ликвидация гололеда на дороге становится задачей технико-экономической. Время ликвидации крайне ограничено и строго регламентируется. Например, считается, что целесообразный срок ликвидации гололеда и удаление снега при интенсивности движения автомобилей 5 тыс. авт/сутки не должен превышать один час.

В практике зимнего содержания для борьбы с зимней скользкостью применяют фрикционный, химический, физико-химический и другие комбинированные методы.

На рассматриваемом нами предприятии для борьбы с зимней скользкостью в настоящее время используют фрикционный метод. Суть его состоит в том, что по поверхности ледяного или снежно-ледяного слоя рассыпают песок, мелкий гравий, отходы дробления, золу или шлак.

Преимущество метода в простоте, однако, у него много недостатков. Рассыпанный абразивный материал повышает коэффициент сцепления до 0,3, но задерживается (не более 0,5 ч), сносится завихрениями после прохода автомобилей, разбрасывается колесами, сдувается ветром. Для восстановления сцепных свойств требуются частые посыпки и большое количество пескораспределителей.

Одни и те же работы и отдельные операции могут быть выполнены по различной технологии с применением разных средств. Оставляя неизменными общий объем и виды работ, затраты на эти работы можно свести к минимуму за счет рационального выбора технологии и комплексов машин.

Предлагаем внедрить химический способ борьбы с зимней скользкостью, который предусматривает использование в качестве противогололедного материала химические вещества, обладающие способностью плавить лед в значительном количестве при широком диапазоне отрицательных температур.

По физико-химическим свойствам и технико-экономическим показателям наиболее пригодными для борьбы с зимней скользкостью являются соли хлористого натрия, кальция и магния, относящиеся к классу хлоридов.

В таблице рассмотрим варианты обработки дороги противогололедными материалами.

Стоимость пескоразбрасывателей и стоимость их эксплуатации взяты на предприятии. Стоимость складов, если они приняты одинаковыми, в таблице можно не учитывать, так как она не будет влиять на сравнение вариантов..

Расчет стоимости противогололедных материалов производится по сметным калькуляциям стоимости материалов.

Сравнение вариантов производим по приведенным затратам, которые рассчитываются по формуле:

З>пр> = С + J  E>н> (3.1)

где С – себестоимость работ по сравниваемым материалам;

J – капитальные вложения в основные фонды;

Е>н> – нормативный коэффициент экономической эффективности капитальных вложений, 0,12.

Таблица 3.1 – Выбор способа борьбы с обледенениями на дорогах

Показатели

Варианты обработки дороги

Поварен-ная соль NaCl

Шлак

Смесь NaCl +CaCl (88:12)

1

2

3

4

Исходные данные

1 Стоимость 1 т материала (франко-трасса), тенге

21000,23

2100,99

21500,33

2 Норма расхода материала, г/м2

40

400

50

3 Число случаев гололеда за зиму, шт

2

2

2

4 Директивное время рассыпки по гололеду, час

4

4

4

5 Количество обслуживающего персонала на складе:

а) рабочие II разряда, чел

2

2

2

б) рабочий I разряда, чел

1

1

1

6 Количество противогололедного материала на один гололед, т

34,65

346,5

36,63

7 Количество распределителей, шт

4

20

4

8 Количество складов материалов, шт

1

1

1

Продолжение таблицы 3.1

1

2

3

4

Единовременные затраты (К)

1 Стоимость распределителя, тыс. тг.

300,13

300,13

300,13

2 Стоимость потребных распределителей, тыс. тг.

1200,52

6002,6

1200,52

3 Стоимость складов, тыс. тг.

1700,842

1700,842

1700,842

Итого капзатрат (К), тыс. тг.

2201,492

7703,684

2201,492

Текущие затраты (С) (эксплуатационные)

1 Стоимость машино-час распределителей, тенге

200,8

200,8

200,8

2 Стоимость машин, потребных пескораспределителей, тыс. тг.

4,5

22,4

4,5

3 Стоимость противогололедных материалов, потребных на один гололед, тыс. тг.

700,284

700,619

700,887

4 Заработная плата рабочих на складах, тыс. тг.

1,4

1,4

1,4

Итого текущих затрат (С), тыс. тг.

706,184

724,419

706,787

Накладные расходы

84,742

86,930

84,814

Себестоимость

790,926

811,349

791,61

Приведенные затраты, тыс. тг.

1055,105

1735,791

1055,780

По данным таблицы 3.1 видно, что наиболее эффективный способ борьбы со скользкостью – это химический способ. Экономия затрат при использовании солей составила 680,686 тысяч тенге.

3.3 Снижение затрат на текущий ремонт за счет своевременного предоставление лимитов на требуемый объем работ

Приведенные затраты в соответствие с выделяемыми ресурсами за счет сокращения объемов работ может так ухудшить состояние автомобильных дорог, что величина затрат на приведение ее в исходное состояние будет расти с каждым годом.

При анализе затрат по видам работ следует учитывать весь расчетный период работы дорог, так как затраты в группах взаимоувязаны. Например, применение при строительстве более прочных и дорогих материалов для покрытия удорожает строительство, но уменьшает затраты на ремонт на весь срок службы дороги; несвоевременное проведение «ямочного» ремонта покрытия увеличивает объем ремонтных работ и соответственно затраты на ремонт и сокращает межремонтный период.

Поэтому, принимая полученное состояние сети дорог за начальное для расчета на последующий год, аналогичный расчет проведем на определенный период. Рассмотрим изменение затрат на примере проведения «ямочного» ремонта. Несвоевременное проведение ямочного ремонта покрытия в 1998 году увеличило объем работ и соответственно затраты на ремонт в 2000 году. Расчеты затрат на ямочный ремонт асфальтобетонного покрытия приведены в локальных сметах №1 и №2.

Локальная смета №2

Ямочный ремонт а/б покрытия толщиной 70 мм

Сметная стоимость 0,614 тыс. тенге

Сметная заработная плата 142 тенге

Составлена в ценах 1991 г Нормативная трудоёмкость 160 чел – час.

№ п/п

Обоснование

Наименование работ и затрат

Ед. изм

Кол-во

Стоимость единицы, тенге

Общая стоимость, тенге

Затраты труда раб. на обслуж. машин

всего з/п раб.

Эксп. машин в т. ч. з/п

Всего

основ-ной з/п

Эксп. машин

в т. ч. з/п

на един.

всего

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Каталог

п107 а

Ямочный ремонт а/б покрытия холодной а/б смесью с разломкой при толщине слоя 70 мм, площ. до 1м2

м2

100

1,15

1,15

115

115

1,57

157

Битум жидкий

0,000555*100; 0,99*1,02=100,99

т

0,0555

100,99

6

КСМ

Чернощебеночная смесь

т

15,3

24,01

367

2

ЕниР 17-7-21 примен

Укладка а/б покрытия катком массой 6т число проходов по одному следу 5раз

3,95*0,2*1,12=0,88; 1,14*0,2*1,12=0,255

100 м2

1

0,88

0,88

0,255

1

1

0

0,224

0

Итого прямых затрат по смете:

489

115

1

0

157

Удорожание по заработной плате 15%

17

17

0

0

Итого:

506

132

1

0

157

Накладные 12,3%

тг

62

Нормативная трудоемкость 5%

тг

3

Сметная з/плата 15%

тг

9

Итого

568

Плановые накопления 8%

тг

45

Всего по смете:

614

142

1

0

160

Калькуляция

транспортных расходов за 1 тн

чернощебеночной смеси

Наименование начальных и конечных пунктов

Расстояние, км

Формула подсчета

ВСЕГО

АБЗ-трасса

73

4,92*1,2

5,904

Всего

5,904

КСМ Чернощебеночная смесь 17,64 5,904 24,01

Расчет

удорожания по материалам с транспортом

2000 год

№

Наименование матер

Ед. изм

Кол-во

Транспорт по проекту 13.01.05

Транспорт с к=1,2

Стоим. матер-в

Всего с загот. склад

Транспорт в текущ. ценах

Материал в текущ. ценах

Всего с загот. склад

1

Битум жидкий

Т

0,0555

100,99

6

15259

864

2

Чернощебеночная смесь

Т

15,30

4,92

5,90

17,64

367

454

3081

55173

Всего

373

56037

Удорожание

55664

И мат = 150,17

Расчет

удорожания работ и затрат

связанных с переходом на рыночные отношения

Ямочный ремонт а/б покрытия при толщине слоя до 70 мм

2000 год

на 100 м2

№ п/п

Наименование работ и затрат

Стоимость работ, тыс. тенге

СМР

Прочие

Всего

Стоимость в ценах 1991 г

614

112

726

1

Удорожание по материалам

55664

55664

2

Удорожание по зарплате

15560

965

16525

3

Удорожание по перевозке рабочих

10757

10757

4

Удорожание по эксплуатации машин

74

74

5

Удорожание дополнител. Транспорту

0

0

6

Удорожание накладных расходов

6688

6688

7

Удорожание по эл.энергии

0

0

Итого:

77985

11722

89707

Плановые накопления 12,5%

9748

9748

Итого:

87733

11722

99455

Итого со стоимостью в ценах 1991 года

88347

11834

100181

НДС 20%

20036

Всего с НДС

120218

на 1 м2

1202,18

Локальная смета №1

Ямочный ремонт а/б покрытия толщиной 50 мм

Сметная стоимость 0,457 тыс. тенге

Сметная заработная плата 100 тенге

Составлена в ценах 1991 г Нормативная трудоёмкость 113 чел – час.

№ п/п

Обоснование

Наименование работ и затрат

Ед. изм

Кол-во

Стоимость единицы, тенге

Общая стоимость, тенге

Затраты труда раб. на обслуж. машин

всего з/п раб.

Эксп. машин в т. ч. з/п

Всего

основ-ной з/п

Эксп. машин

в т. ч. з/п

на един.

всего

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Каталог

п105 а

Ямочный ремонт а/б покрытия холодной а/б смесью с разломкой при толщине слоя 50 мм, площ. до 1м2

м2

100

0,81

0,81

81

81

1,1

110

Битум жидкий

0,000555*100; 0,99*1,02=100,99

т

0,0555

100,99

6

КСМ

Чернощебеночная смесь

т

11,55

24,01

367

2

ЕниР 17-7-21 примен

Укладка а/б покрытия катком массой 6т число проходов по одному следу 5раз

3,95*0,2*1,12=0,88; 1,14*0,2*1,12=0,255

100 м2

1

0,88

0,88

0,255

1

1

0

0,224

0

Итого прямых затрат по смете:

365

81

1

0

110

Удорожание по заработной плате 15%

12

12

0

0

Итого:

377

93

1

0

110

Накладные 12,3%

тг

46

Нормативная трудоемкость 5%

тг

2

Сметная з/плата 15%

тг

7

Итого

423

Плановые накопления 8%

тг

34

Всего по смете:

457

100

1

0

113

Калькуляция

транспортных расходов за 1 тн

чернощебеночной смеси

Наименование начальных и конечных пунктов

Расстояние, км

Формула подсчета

ВСЕГО

АБЗ-трасса

73

4,92*1,2

5,904

Всего

5,904

КСМ Чернощебеночная смесь 17,64 5,904 24,01

Расчет

удорожания по материалам с транспортом

№

Наименование матер

Ед. изм

Кол-во

Транспорт по проекту 13.01.05

Транспорт с к=1,2

Стоим. матер-в

Всего с загот. склад

Транспорт в текущ. ценах

Материал в текущ. ценах

Всего с загот. склад

1

Битум жидкий

Т

0,0555

100,99

6

12140

687

2

Чернощебеночная смесь

Т

11,55

4,92

5,90

17,64

277

354

2317

31470

Всего

283

32157

Удорожание

31874

И мат = 113,59

Расчет

удорожания работ и затрат

связанных с переходом на рыночные отношения

Ямочный ремонт а/б покрытия при толщине слоя до 50 мм

1998 год

на 100 м2

№ п/п

Наименование работ и затрат

Стоимость работ, тыс. тенге

СМР

Прочие

Всего

Стоимость в ценах 1991 г

457

79

536

1

Удорожание по материалам

31874

31874

2

Удорожание по зарплате

9687

598

10285

3

Удорожание по перевозке рабочих

7550

7550

4

Удорожание по эксплуатации машин

56

56

5

Удорожание дополнител. Транспорту

0

0

6

Удорожание накладных расходов

4198

4198

7

Удорожание по эл.энергии

0

0

Итого:

45815

8149

53964

Плановые накопления 12,5%

5727

5727

Итого:

51542

8149

59690

Итого со стоимостью в ценах 1991 года

51999

8227

60226

НДС 20%

12045

Всего с НДС

72272

на 1 м2

723

Из приведенных расчетов видно, что из-за несвоевременного проведения ямочного ремонта в 1998 году, затраты в 2000 году увеличились на 479,8 тыс. тенге. Наглядно это показано на рисунке 3.2 .

Р
исунок 3.2 – Увеличение объема работ и затрат при несвоевременном проведении «ямочного» ремонта

При своевременном выделении лимита в 1998 году на данный вид работ, снижение затрат в 2000 году составило 479,8 тыс. тенге.

3.4 Выбор поставщиков обеспечивающих продажу материалов по более низким ценам

Материальные затраты в текущем ремонте и содержании автомобильных дорог занимают большой удельный вес в структуре себестоимости выполненных работ, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при выполнении отдельных видов работ в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене из приобретения с учетом расходов на перевозку. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы дешевым видом транспорта.

Предлагаем закупать краски для текущего ремонта в магазине «Лаки и краски» НПФ ТОО «Лик».

ТОО «Лик» является официальным представителем заводов ОАО «Объединение Ярославские краски» города Ярославль и ЗАО «ЭМПИЛС» города Растов-на-Дону. В магазине более 150 наименований лакокрасочной продукции высокого качества и по низкой цене. В течение года действует накопительная система скидок.

Произведем расчет по формуле:

З>i>=P>i>N (3.2)

где З>i> – затраты на лакокрасочную продукцию, тенге;

Р>i> - цена за 1 кг краски, тенге;

N – количество краски, кг.

З>ф>=40*700+10*700+30*637+22*550+9*537+39*500=91623 тенге

З>пред.>=40*609+10*234+30*329+22*233+9*274+39*365=58379 тенге

ДЭУ-30 за первый и второй квартал 2001 года закупило в магазинах города лакокрасочной продукции на сумму 91623 тенге, умножив количество закупленной краски на цену ТОО «Лик» получим 58379 тенге.

Из расчетов видно, что экономия затрат при закупке ТОО «Лик» составит 33244 тенге.

3.5 Техническое оснащение предприятия «ДЭУ-30» новой техникой

Работы по содержанию автомобильной дороги меняются по виду и характеру из месяца в месяц и для их выполнения необходимы машины различного вида. Высокая степень механизации работ обусловлена еще и тем, что текущий ремонт и содержание включает работы, меняющие качество сети дорог, как правило, небольших объемов, но рассредоточенных на значительном расстоянии.

Качество работ во многом зависит от наличия у дорожно-строительных организаций современной техники. Однако, на сегодняшний день ситуация такова, что имеющиеся машинные парки предприятий даже с большой натяжкой не отвечают принятым нормативам. Не хватает современной техники, которая отвечает требованиям новых технологий, ускоряет и упрощает работы дорожника. Зачастую хозяйственники лишены возможности сделать рациональный выбор при выполнении тех или иных работ. Там, где нужны машины малой и средней механизации, - используют мощную технику.

Обоснованное нормативами обновление парка машин и механизмов в нашей стране ведется очень медленно. Морально устаревшая и физически изношенная техника отягощает баланс предприятия, приводит к росту суммарного налога на имущество, что сказывается на всех производственных показателях. Использование устаревшей техники повышает стоимость дорожных работ, поскольку высока себестоимость машиносмены. При эксплуатации изношенной техники повышаются затраты на ее техническое обслуживание и ремонт, на смазочные материалы, на топливо, увеличивается время простоев и снижается среднесуточная выработка.

Между тем, одним из основных факторов снижения затрат является высокая техническая культура производства, применение в нем универсальной, надежной, конкурентоспособной техники.

Решение задачи эффективной механизации дорожных работ необходимо проводить в рамках общей проблемы повышения эффективности автомобильных дорог, комплексно, с учетом влияния всех факторов на конечный результат работы дорожников и автомобильного транспорта.

Работы по эксплуатации автомобильных дорог около 100 технологических процессов и отдельных операций, из которых  80 % являются специфичными, а остальные можно отнести к общестроительным.

Применяемые при эксплуатации автомобильных дорог машины можно разделить на два типа: специальные, которые имеют орудия, не отделяемые от базового шасси в процессе эксплуатации, и со сменным оборудованием различных типов, устанавливаемых на шасси на период выполнения каждого вида работ. Большинство видов работ можно выполнить машинами обеих типов, однако, специфика эксплуатации дорог такова, что годовые объемы работ для каждого вида невелики и необходимость в них возникает периодически, сезонно или случайно. Поэтому в большинстве случаев экономически целесообразно выполнять работы по содержанию и текущему ремонту автомобильных дорог набором сменного оборудования к базовым машинам.

В области машиностроении намечается переход от индивидуального проектирования машин к созданию семейств машин со сменным оборудованием из унифицированных рядов узлов и агрегатов. При этом уровень унификации базовых машин составляет 86-90%, а машин-орудий (с рабочим оборудованием) – 60-70%.

Предлагаем рассмотреть комплексную дорожную систему «Тройка-2000».

Специализированный дорожный комплекс «Троика-2000» разработан в сотрудничестве российской фирмы «Евразия» и рядом зарубежных фирм изготовителей дорожной техники, на базе грузового автомобиля «Урал».

Эта система является результатом особого проекта начатого в 1993 году и разработана в результате сотрудничества фирм изготовителя техники с органами управления дорожного хозяйства и производителями дорожных работ и впитала в себя все основные технологические достижения в области обслуживания дорог.

Основные требования установленные к технике и оборудованию при создании КДС «Тройка-2000»:

  • возможность круглогодичного использования;

  • приспособление к условиям дорожного движения, для всех категорий дорог без создания помех участникам движения;

  • оборудование обеспечивает необходимую точность дозирования материалов при россыпи противогололедных материалов;

  • многофункциональность – возможность выполнения большого количества выполнения работ без значительного снижения производительности отдельных рабочих операций;

  • применение во всех климатических зонах;

  • возможность выбора оборудования к различным дорожным условиям и климатическим зонам;

  • мобильность перемещения в пределах зоны обслуживания, скорость перемещения техники и подготовка оборудования к работе обеспечивает быстрое время подготовки к работе;

  • надежность (эксплуатационный период не менее 10-12 лет без капитального ремонта и замены основных узлов);

  • использование универсального оборудования, для ликвидации большого количества работ одним видом оборудования.

Навесное оборудование, применяемое на «Тройки –2000» по своему назначению и комплектации можно разделить на три группы (см. рисунок 3.3):

  • для зимнего содержания;

  • все сезонное;

  • для летнего содержания.

Основная сфера применения КДС «Тройка-2000» это круглогодичное выполнение работ по содержанию дорог. В таблицах 3.2, 3.3 отображены показатели участия «Тройки-2000» в общей системе ликвидации дефектов.

Таблица 3.2 – Показатели участия «Тройки-2000» в общей системе ликвидации дефектов

Периоды года

Количество дефектов по каталогу

Участие в ликвидации

Коэффициент участия

Всего дефектов по каталогу

59

39

0,66

В том числе весенне-летне-осеннего периода

37

23

0,62

В том числе:
Проезжей части

9

4

0,44

Земляного полотна и

полосы отвода

9

9

1,00

Искусственных

сооружений

13

5

0,38

Обустройство и

обстановки дороги

6

5

0,83

В том числе зимнего периода

22

16

0,73

В том числе:

Проезжей части и

земляного полотна

6

5

0,83

Искусственных

сооружений

7

5

0,71

Обустройство и

обстановки дороги

7

6

0,86

Таблица 3.3 – Степень полезности «Тройки-2000» в системе ликвидации дефектов (без учета работ выполняемых методами ремонта с применением асфальтобетонных смесей)

Периоды года

Дефекты по каталогу

Участие

Коэф-т полезности

Обобщ. коэф-т

Всего дефектов

41

39

0,95

В том числе весенне-летне-осеннего периода

24

23

0,95

0,91

В том числе:
Проезжей части

3

3

0,93

0,93

Земляного полотна и

полосы отвода

9

9

1,0

1,00

Искусственных

сооружений

6

5

0,88

0,73

Обустройство и

обстановки дороги

5

5

1,0

1,00

В том числе зимнего периода

17

16

0,94

0,88

В том числе:

Проезжей части и

земляного полотна

5

5

1,0

1,00

Искусственных

сооружений

6

5

0,96

0,80

Обустройство и

обстановки дороги

6

6

0,85

0,85

Характерной особенностью работ, выполняемых «ДЭУ-30» является большое их разнообразие по видам технологических процессов и операций, по объемам и условиям проведения. Традиционная разработка средств механизации, при которой их конструкции и параметры оптимизируются по отдельным технологическим операциям с конкретными значениями объемов и условий выполнения работ, ведет к большой разномарочности парка машин дорожных подразделений. Сложность эксплуатации парка «ДЭУ-30» сопровождается недостаточной надежностью его функционирования и низкой эффективностью использования отдельных машин.

КДС «Тройка-2000» в наибольшей степени учитывает условие организации работ по содержанию дорог и позволяет значительно повысить эффективность работ в сфере ее применения.

Рисунок 3.3 – Оборудование для комплектации КДС «Тройка-2000»

4 Безопасность и экологичность работы

4.1 Естественное освещение помещения «ДЭУ – 30»

Одним из основных факторов, определяющих условия внешней среды при деятельности человека, является освещение. Без хорошего освещения немыслимы благоприятные условия труда.

Неудовлетворительные осветительные условия могут привести к травматизму.

Многочисленные исследования и наблюдения, проведенные в СНГ и за рубежом, показывают, что улучшение осветительных условий приводит к уменьшению утомления работающих, повышению производительности труда и снижению брака выпускаемой продукции.

Анализ результатов большого количества исследований показывает, что при относительно низких первоначальных значениях освещенности, производительность труда сначала резко возрастает с повышением освещенности, а затем она становиться стабильной. Замедление роста производительности труда с увеличением освещенности будет происходить при различных ее уровнях, в зависимости от точности зрительной работы, определяемой размерами объектов различия, контраста объектов с фоном и отражающих свойств рабочей поверхности.

Проектирование естественного освещения должно базироваться на детальном изучении технологических или иных трудовых процессов, выполняемых в помещениях, а также на светоклиматических особенностях места расположения здания. При этом должны быть определены следующие характеристики:

  • нормированное значение КЕО с учетом характера зрительной работы и светоклиматичеких особенностей места расположения зданий;

  • габаритные размеры и расположение оборудования, возможное затенение им рабочих поверхностей;

  • желательное направление падения светового потока на рабочую поверхность;

  • продолжительность использования естественного освещения в течение суток для разных месяцев года с учетом назначения помещения, режима работы и светового климата местности;

  • необходимость защиты помещения от слепящего действия прямого солнечного света.

Достаточность размеров и расположение световых проемов в помещении, а также соблюдение требований норм естественного освещения помещений определяются предварительны и проверочным расчетами.

Предварительный расчет площади световых проемов при боковом освещении помещений производиться по формуле:

(4.1)

где S>o> – площадь световых проёмов;

S>п> – площадь пола помещения;

е>н> – нормированное значение (КЕО);

>о> – световая характеристика окон;

К>зд> – коэффициент, учитывающий затенение окон противостоящими зданиями (К>зд> = 1);

К>з> – коэффициент запаса, (К>з> = 1,5);

Т>о>–общий коэффициент светопропускания, определяемый по формуле:

Т>о> = Т>1>Т>2>Т>3>Т>4>Т>5> (4.2)

где Т>1> – коэффициент светопропускания материала, (Т>1>=0,8);

Т>2> – коэффициент, учитывающий потери света в переплётах светопроёма, (Т>2>=0,6);

Т>3> – коэффициент, учитывающий потери света в несущих конструкциях, (Т>3>=1);

Т>4> – коэффициент, учитывающий потери света в солнцезащитных устройствах, (Т>4>=1);

Т>5> – коэффициент, учитывающий потери света в защитной сетке, устанавливаемой под фонарями (Т>5>=0,9).

r>1> – коэффициент, учитывающий повышение КЕО при боковом освещении благодаря свету, отражённому от поверхностей помещения и подстилающего слоя, прилегающего к зданию (r>1>=1,4).

Т>о> = 0,80,6110,9 = 0,432

Рассчитаем требуемую площадь световых проемов по формуле

(4.3)

м2

Рассчитаем фактическую площадь световых проемов:

S>0> = H>0>  A>0> (4.4)

где Н>0> – высота окна, (Н>0>=2 м);

А>0> – ширина окна, (А>0>=1,8 м).

В помещении «ДЭУ – 30» располагается два окна

S>0> = 2  1,8 + 2  1,8 = 7,2 м2

Из приведенных расчетов видно, что фактическая площадь световых проемов соответствует требованиям СНиПа – II – 4 – 79.

4.2 Мероприятия по предупреждению несчастных случаев для снижения травматизма и повышения производительности труда

Для снижения травматизма, предупреждения несчастных случаев, повышения производительности труда предлагаем разработать организационно-технические мероприятия по охране труда работающих по видам работ. В таблице 4.1 перечислены предлагаемые мероприятия по охране труда при зимнем содержании дорог.

Таблица 4.1 – Организационно-технические мероприятия по охране труда работающих

Виды работ, наименование рабочих процессов, влияющих на человека

Возможные опасности и

Вредности технологических процессов, оборудования на работающих

Мероприятия по охране труда работающих

Ожидаемый эффект от внедрения мероприятий (положительный, отрицательный)

по охране труда работающих

1

2

3

4

1 Очистка от снега и разбрасывание снежных валов у стоек, тумб.

Возможность наезда движущегося по дороге транспорта на рабочего, возможность получения травмы на работе

Установка знаков, ограничивающих скорость, соблюдение требований по ТБ

Снижение травматизма

2 Установка и уборка снегозадерживающих ограждений.

Возможность получения травмы

Соблюдение требований по ТБ

Снижение травматизма

3 Очистка от снега автопавильонов и площадок отдыха.

Шум, вибрация

Звукоизоляция двигателей, меры по снижению вибрации

Снижение вредного воздействия на работающего

4 Очистка проезжей части от снега.

Шум, вибрация

Устройство глушителей, меры по снижению вибрации

Снижение вредного воздействия на работающего

5 Очистка обочин от снега.

Шум, вибрация

Устройство глушителей, улучшение амортизационной системы

Снижение вредного воздействия на работающего

Продолжение таблицы 4.1

1

2

3

4

6 Устройство снежного вала.

Шум, вибрация

Устройство глушителей, улучшение амортизационной системы

Снижение вредного воздействия на работающего

7 Нарезка снегозащитных траншей.

Шум, вибрация

Устройство глушителей, улучшение амортизационной системы

Снижение вредного воздействия на работающего

8 Россыпь противогололедных материалов.

Шум, вибрация

Устройство глушителей, улучшение амортизационной системы

Снижение вредного воздействия на работающего

9 Рыхление наката.

Шум, вибрация

Устройство глушителей, улучшение амортизационной системы

Снижение вредного воздействия на работающего

10 Удаление наката.

Шум, вибрация

Устройство глушителей, улучшение амортизационной системы

Снижение вредного воздействия на работающего

4.3 Защита от загрязнения придорожной полосы при содержании дорог

4.3.1 Загрязнение придорожной полосы в процессе эксплуатации и содержания дорог

Загрязнение придорожной полосы в процессе эксплуатации дороги проявляется в загрязнении почвы, придорожной растительности, поверхностных и грунтовых вод. Загрязнение происходит главным образом горюче-смазочными материалами, продуктами истирания автомобильных шин и покрытий дорог, твёрдыми выбросами двигателей транспортных средств, пылью, мусором, оставленным пользователями дорогой, и другими выбросами.

Уровень загрязнения почв придорожной полосы выбросами автотранспорта зависит от интенсивности движения машин и продолжительности эксплуатации дороги. Загрязнение почв твердыми выбросами отмечается в полосе шириной до 300 м от полотна дороги.

Наиболее вредное воздействие на человека и животных оказывают соединения свинца, попадающие в организм с водой, воздухом и пищей. При норме расхода бензина 10 л на 100 км и интенсивности движения 25 тыс. авт./сутки ежедневное выделение свинцовых соединений составляет от 500 до 750 л/км. Кроме свинцовых соединений, в листьях придорожных растений отмечается повышение концентрации железа до 780 мг/кг, цинка – до 100 мг/кг, меди – до 15 мг/кг сухой массы листьев, а также других тяжёлых металлов (кадмия, никеля, хрома, кобальта и др.).

Изменения содержания свинца (Pb) в траве с увеличением расстояния l от дороги показано на рисунке 4.

При использовании придорожной полосы под пастбища или пересечении пастбищ дорогой с высокой интенсивностью движения возникает опасность накопления в животных токсичных соединений металлов, которые по пищевой цепочке могут попасть в организм человека и аккумулироваться там.

Р
исунок 4.1 – Изменение содержания свинца в траве с увеличением расстояния от дороги

Исследования показывают, что важную охранную роль могут играть различные придорожные насаждения, задерживающие распространение тяжелых элементов. Многочисленные анализы показывают, что хвоя, ветви и листья зеленых насаждений со стороны дороги содержат в 1,5-3 раза больше железа, свинца, цинка и кадмия, чем с противоположной стороны. Оптимальную высоту насаждений рекомендуется принимать не менее 3 м, а ширину – не менее 10 м. Наиболее подходящими породами деревьев для устройства защитных зеленых насаждений, по мнению НИИ охраны природы и заповедного дела, является липа, береза, ель, клен ясенелистный и татарский, тополь канадский, серый и черный, а среди кустарников – жимолость, бузина, сирень, акация желтая и другие. Защитные насаждения должны иметь коэффициент ажурности не менее 0,6 с обязательной посадкой кустарников. Однако для устройства защитных насаждений не следует использовать плодовые деревья.

При движении автомобилей по дороге происходит изнашивание автомобильных шин, тормозных накладок и истирание дорожных покрытий.. при истирании шин происходит загрязнение придорожной полосы в основном кадмием, который добавляется к резине для ускорения процессов вулканизации. Кадмий – весьма токсичный элемент, способный накапливаться в организме человека и поражать его внутренние органы.

Очень опасной для здоровья человека канцерогенная асбестовая пыль, образующаяся при изнашивании тормозных накладок и истирании асфальтобетонных покрытий, содержащих асбест.

Положение усугубляется тем, что наряду с автомобильными выбросами канцерогенный бенз(а)пирен содержится также в органической пыли, образующейся при истирании обычных асфальтобетонных покрытий и автомобильных шин. Бенз(а)пирен обладает хорошей растворимостью в водной среде и значительной стабильностью к внешним воздействиям, что дает возможность этому опасному канцерогену распространяться вместе с водой на значительные расстояния.. Попадая в водоем, бенз(а)пирен накапливается в донных отложениях, микроорганизмах, водорослях, рыбах.

В практике эксплуатации автомобильных дорог при уходе за дорожной полосой, защитными и декоративными насаждениями широко используют химические вещества (пестициды), позволяющие значительно повысить эффективность и снизить трудоемкость борьбы с сорняками и болезнями растений. однако при неумелом обращении они могут нанести значительный ущерб окружающей природе и людям.

4.3.2 Воздействие на природную среду противогололедных и обеспыливающих средств

Весьма существенным является воздействие на придорожную зону химических веществ, применяемых для борьбы с гололедом на дорогах. К противогололедным химическим материалам относятся хлориды, нитраты, фосфаты и сульфаты Na, Ca, Mg, спирты и другие. Наибольшее распространение при борьбе с гололедом на дорогах нашли хлористые соединения: NaCl и CaCl>2>.

Механизм воздействия противогололедных солей на окружающую среду довольно сложен. Их воздействию подвергается примыкающая к дороге местность, почва, растения и животные, грунтовые и поверхностные воды. Вся соль, которая в течение зимы рассыпается по поверхности покрытия, отбрасывается в сторону снегоуборочными машинами или стекает с дороги в виде соляных растворов. Весной, при таянии снега, соль откладывается на полосе отвода, просачивается в почву или стекает в водоемы и водотоки с помощью сооружений дорожного водоотвода.

Кроме того, весной с повышением температуры воздуха возрастает активность химических реакций противогололедных солей с другими неорганическими примесями, образующимися в процессе эксплуатации автомобильных дорог (продукты сгорания топлива, коррозии автомобилей, истирании поверхности покрытия, тормозных колодок).

Растворы противоголедных солей легко просачиваются в почвогрунты, достигая водоносных слоев. Хлориды проникают в почву глубже всех остальных веществ. Достигая грунтовых вод, они уменьшают скорость их течения, увеличивая вязкость, делают их зачастую непригодными для питья.

Химические противогололедные материалы губительно действуют на придорожную растительность. Особую опасность для растений представляет попадание на них растворов солей в период вегетации поздней весной или ранней осенью, когда растения наименее устойчивы к воздействию солей.

Для борьбы с образованием пыли на автомобильных дорогах производиться их обеспыливание с применением вяжущих веществ. Применяемые для обеспыливания вяжущие вещества подразделяются на минеральные (цемент, известь) и органические (битумы, дегти, мазуты, нефти, эмульсии).

Применение сырых нефтей, мазутов, дегтей приводит к загрязнению окружающей дорогу местности, протекающих рядом водотоков. Нефтепродукты являются веществами наиболее трудноокисляемыми в водоемах микроорганизмами. Нефтепродукты препятствуют аэрации кислорода в воде, прекращают рост водорослей, способствуют размножению различных микроорганизмов, в том числе болезнетворных.

Для снижения загрязнения придорожной полосы при содержании дорог дипломной работой предлагается.

1 Удаление и очистка загрязненных сточных вод с проезжей части дорог в водоохранных зонах. С этой целью необходимо укрепить краевые полосы проезжей части, разделительные полосы, откосы, водоотводные канавы для исключения просачивания загрязненных вод, стекающих с проезжей части в водоносные слои, используемые для водоснабжения населения.

2 В процессе эксплуатации дорог для снижения неконтролируемого прямого стока в водоемы и загрязнения вод необходимо постоянно поддерживать в рабочем состоянии все водоотводные сооружения, а также устраивать специальные защитные и очистные сооружения. Если существующая система не обеспечивает требуемый отвод воды, то должны быть проведены работы по устройству дополнительных систем поверхностного водоотвода и дренирующих сооружений.

3 Применение химических средств для ухода за растениями в производственных масштабах осуществляется только по рекомендации специалистов агротехники и лесного хозяйства.

Все работы по применению ядохимикатов должны производиться в строгом соответствии с установленной технологией и соблюдением норм дозировки.

Предлагаем разработать на предприятии план мероприятий по охране окружающей среды и закрепить за каждым мероприятием ответственное лицо. Таблица 4.2.

Таблица 4.2 – План мероприятий по охране окружающей среды

Содержание мероприятий

Единица измерения

Объем работ

Сроки выполнения

Ответственное лицо

1

2

3

4

5

1 Защита воздушного бассейна

1.1 Регулировка топливной системы двигателей

шт.

9

до 18.10

механик

2 Защита почв

2.1 Наладить учет количества внесенных веществ (хлоридов) на проезжую часть и зону последующего распространения в придорожной полосе

кг

10

до 18.110

инженер

2.2 Устройство организованных мест заправки автомобилей

шт.

2

до 18.10

гл. механик

3 Защита водоемов

3.1 В местах с большим количеством вносимых хлоридов обеспечить водоотвод путем заложения перехватывающих и отводящих дренажей

шт.

2

до 18.10

мастер

Важнейшей мерой, ограничивающей вредное воздействие противогололедных и обеспыливающих средств на окружающую среду, является уменьшение их количества, необходимого для выполнения своих функций и диктуемого условиями безопасности движения.

Уменьшение применения противогололедных веществ можно достигнуть их тщательной дозировкой, применяя лишь на особо опасных участках дорог. Ранней весной, когда почва и растительность наиболее чувствительны к воздействию солей, рекомендуется применять их в минимальном количестве (до 10 г/м2), диктуемом условиями безопасности движения.

С целью снижения отрицательного воздействия твердые противогололедные и обеспыливающие вещества следует хранить в закрытых механизированных складах, имеющих твердые полы и дренажную систему.

Хранение растворов солей, природных растворов, жидких технических миносульфонатов на базах дорожных хозяйств должно осуществляться в цистернах или закрытых сверху копшованных с изолированными стенками, предотвращающими проникание растворов в почву и загрязнение поверхностных и подземных вод.

Местоположения складов и хранилищ для противогололедных и обеспыливающих веществ следует выбирать с учетом особенностей природной среды, рельефа местности, наличия водотоков, водоемов и других водных объектов. Для предотвращения возможного загрязнения недопустимо устраивать штабеля или склады этих веществ в водоохранных зонах и на расстоянии менее 200 м от источников воды хозяйственно-питьевого и культурно-бытового назначения.

В целях снижения отрицательного влияния противогололедных и обеспыливающих веществ на растения и почву нами предлагается, кроме указанных, проводить следующие мероприятия:

в местах с большим количеством распределяемых хлоридов необходимом обеспечить водоотвод путем заложения перехватывающих и отводящих дренажей или устройства в сторону кювета поперечного уклона придорожной полосы.

с целью ограничения зоны загрязнения пылью и хлоридными солями необходимо устраивать защитные зеленые насаждения, которые не только ограничивают перенос вредных веществ, но и, накапливая снег, способствуют вымыванию солей из почвы.

ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА «ДЭУ-30»

Основные показатели деятельности «ДЭУ – 30» за 1998 – 2000 года

Показатели

Ед.

изм.

1998

1999

2000

Объем работ

тенге

13697623

14835597

24877697

Балансовая прибыль

тенге

660959

811968

1744261

Численность персонала

чел.

45

42

44

Выработка на 1 человека

тенге

304352

353229

565402

Фонд заработной платы

тенге

3002005

4872098

6393707

Среднемесячная заработная плата 1 работающего

тенге

5559

9667

12109

Себестоимость выполненных работ

тенге

13036664

14023629

23133436

Организационная структура управления РГП «Казахавтодор» Минтранском РК


Минтранском РК

Государственный ком-т

автодорог РГП «Казахавтодор»


Государственное

Учреждение автомобильных дорог. Функции заказчика.


ВК филиал РГП

«Казахавтодор»


Лесопосадочный участок №2



Дорожно-эксплуатационные участки № 24-33


Организационная структура управления «ДЭУ-30»


Начальник ДЭУ-30


Главный инженер


Главный бухгалтер

Главный механик

Старший мастер


Мастер


Бригадир


АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ СЕБЕСТОИМОСТИ РАБОТ ПО РЕМОНТУ И СОДЕРЖАНИЮ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ

Статьи затрат

1998 год

1999 год

2000 год

Отклонения (+ , -)

тенге

%

тенге

%

тенге

%

тенге

99/98

тенге

00/99

%

99/98

%

00/99

Материалы

Заработная плата

Отчисления

Амортизация ОФ

Аренда технике, услуги

Общие административно-

хозяйственные

3973670

3702005

777421

1544500

2003448

1035620

30,4

28,39

5,96

11,85

15,37

7,94

4074583

3971240

848678

1693485

2176081

1259562

29,05

28,32

6,05

12,08

15,52

8,98

11671408

4705695

1056305

1200975

2436817

2062236

50,45

20,34

4,57

5,19

10,53

8,92

+10913

+269235

+71257

+148985

+172633

+223942

+7596825

+734455

+207627

-432510

+260736

+802674

-1,35

-0,07

+0,09

+0,23

+0,15

+1,04

+21,4

-7,98

-1,48

-6,89

-4,99

-0,06

Итого

13036664

100

14023626

100

23133436

100

+986962

+9109810

-

-


Структура себестоимости работ


АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА 1 ТЕНГЕ ВЫПОЛНЕНЫХ РАБОТ



Динамика затрат на 1 тенге работ за 1998-2000 гг.

Динамика затрат на 1 тенге работ за 1998 год по кварталам



Динамика затрат на 1 тенге работ за 2000 год по кварталам

Динамика затрат на 1 тенге работ за 1999 год по кварталам

АНАЛИЗ ЗАТРАТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ ПО ЭЛЕМЕНТАМ

Элемент затрат

1998 год

1999 год

2000 год

Отклонения (+, -)

99/98

Отклонения (+, -)

00/99

сумма, тенге

уд. вес, %

сумма, тенге

уд. вес, %

Сумма, тенге

уд. вес, %

тенге

%

тенге

%

Материалы

3973670

30,48

4074583

29,05

116711408

50,45

+100913

-1,43

+7596825

+21,4

Заработная плата

4547942

34,89

4872115

34,74

5752940

24,91

+324173

-0,15

+880825

-9,83

Отчисления

955068

7,33

1048382

7,48

1715958

7,42

+93314

+0,15

+667576

-0,06

Амортизация основных фондов

1544500

11,85

1693485

12,08

1200975

5,19

+148985

+0,23

-492510

-6,89

Прочие расходы

2015484

15,46

2335063

16,65

2792155

12,07

+319579

1,19

+457092

-4,58

Итого

В том числе:

переменные расходы

постоянные расходы

13036664

10468580

2568084

100

80,3

19,7

14023629

11229564

2794065

100

80,08

19,92

23133436

20225563

2907873

100

87,43

12,57

+986965

+760984

+225981

-

-0,22

+0,22

+9109807

+8995999 +113808

-

+7,13

-7,13

Динамика затрат выполненных работ

Динамика переменных расходов

Динамика постоянных расходов


МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ ЗАТРАТ ПО РЕМОНТУ И СОДЕРЖАНИЮ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ

Выбор способа борьбы с обледенениями на дорогах

Показатели

Варианты обработки дороги

Поваренная соль

NaCl

Песко-соленая

91  9

Смесь

NaCl +CaCl (88:12)

Единовременные затраты, тыс. тенге

2201,492

7703,684

2201,492

Текущие затраты, тыс. тенге

706,184

724,419

706,787

Себестоимость, тыс. тенге

790,926

811,349

791,61

Приведенные затраты, тыс. тенге

1055,105

1735,791

1055,780

Увеличение затрат при несвоевременном проведении «ямочного» ремонта


Основные направления снижения затрат в «ДЭУ-30»

Выделение лимитов на требуемый объем работ по текущему ремонту

Применение солей для ликвидации гололеда на автомобильных дорогах


Не зависящие от деятельности предприятия

Зависящие от деятельности предприятия


Техническое оснащение предприятий дорожно-хозяйственной техникой

Стабилизация цен на топливо, энергию, материалы

Выбор поставщиков обеспечивающих продажу материалов по низким ценам

Сокращение затрат за счет повышения производительности труда



ДИНАМИКА И СТРУКТУРА ОБЪЕМОВ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ «ДЭУ-30»

Структура объемов выполненных работ за 1998 год

Структура объемов выполненных работ за 1999 год




Структура объемов выполненных работ за 2000 год



Динамика объемов работ


АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ

Анализ влияния факторов на изменения материальных затрат за 1998-2000 года

Статья затрат

Сумма затрат, тенге

Отклонение 99/98, тенге

Отклонение 00/99, тенге

1998 год

1999 год

2000 год

Всего

в том числе за счет

Всего

в том числе за счет

объема продукции

структурных сдвигов

объема продукции

структурных сдвигов

Материальные затраты

3973670

4074583

11671408

100913

+329814

-228901

7596825

+2758493

+4838332

Динамика структуры материальных затрат за 1998 год по кварталам

Динамика структуры материальных затрат за 1999 год по кварталам

Динамика структуры материальных затрат за 2000 год по кварталам






СОДЕРЖАНИЕ

1 Теоретические основы формирования затрат и пути их

снижения…………………………………………………………………

1.1 Механизм формирования затрат на производство

продукции, работ и услуг……………………………………………….

1.1.1 Понятие, виды и классификация затрат предприятия

на производство продукции, работ и услуг……………………………

1.1.2 Группировка затрат по экономическим элементам и по

статьям калькуляции…………………………………………………….

1.1.3 Состав и структура затрат включаемых в себестоимость

продукции, работ и услуг………………………………………………

1.1.4 Зарубежный опыт определения затрат на производство

продукции, работ и услуг………………………………………………

1.2 Методологические основы анализа себестоимости

продукции, работ и услуг……………………………………………….

1.2.1 Анализ затрат выполненных работ по элементам……………...

1.2.2 Анализ структуры себестоимости выполненных

работ по статьям затрат…………………………………………………

1.2.3 Анализ затрат на 1 тенге выполненных работ…………………..

1.2.4 Анализ себестоимости по статьям затрат………………………..

1.3 Технико-экономические факторы и резервы

снижения себестоимости………………………………………………..

2 Анализ себестоимости выполненных работ…………………………

2.1 Технико-экономическая характеристика «ДЭУ-30»……………...

2.2 Анализ затрат выполненных работ по элементам………………...

2.3 Анализ структуры себестоимости выполненных

работ по статьям затрат…………………………………………………

2.4 Анализ затрат на 1 тенге выполненных работ…………………….

2.5 Анализ себестоимость по статьям затрат………………………….

3 Пути снижения затрат по ремонту и содержанию

автомобильных дорог…………………………………………………..

3.1 Основные направления снижения затрат…………………………..

3.2 Выбор и расчет экономической эффективности от внедрения

химического метода борьбы с зимней скользкостью………………...

3.3 Снижение затрат на текущий ремонт за счет

своевременного предоставление лимитов на требуемый

объем работ……………………………………………………………..

3.4 Выбор поставщиков обеспечивающих продажу материалов

по более низким ценам………………………………………………….

3.5 Техническое оснащение предприятия «ДЭУ-30» новой

техникой…………………………………………………………………

4 Безопасность и экологичность работы………………………………

4.1 Естественное освещение помещения «ДЭУ – 30»………………..

4.2 Мероприятия по предупреждению несчастных

случаев для снижения травматизма и

повышения производительности труда………………………………...

4.3 Защита от загрязнения придорожной полосы при

содержании дорог………………………………………………………..

Заключение………………………………………………………………

Список литературы……………………………………………………...

Приложение ……………………………………………………………..

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Восточно-Казахстанский Государственный технический университет

имени Д.М. Серикбаева

Факультет: Экономика и менеджмент

Кафедра: Экономика и менеджмент в инфраструктуре

Дипломную работу студента группы 6-0708 Е.Г. Слепокурова

на ________листах с расчетно-пояснительной запиской на _________

страницах допустить к защите.

Зав. кафедры профессор Н.П. Малышев

РАСЧЕТНО-ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к дипломной работе на тему:

Формирование и пути снижения затрат на эксплуатацию автомобильных дорог (на примере ДЭУ-30 ВК ОФ РГП «Казахавтодор»)

Выполнил студент группы 6-0708 Е.Г. Слепокурова

Руководитель Т.М. Третьякова

Консультант по безопасности

и экологичности работы Е.Н. Буханцев

Усть-Каменогорск 2001

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Назарбаев Н.А. Казахстан 2030. Процветание и улучшение благосостояния всех казахстанцев. Послание Президента страны к народу Казахстана //Казахстанская правда. – 1997. – 11 октября. – с. 9-16.

  2. ГОСТ 12.1.005-88 ССБТ «Общие санитарно-гигиенические требования»

  3. ГОСТ 17.2.1.02 – 76 «Охрана природы. Атмосфера. Выброс вредных веществ автомобилями, тракторами и двигателями. Термины и определения»

  4. Информационный Бюллетень Министерства Финансов Республики Казахстан. – 1997. – 9 октября.

  5. Министерство транспорта и Коммуникаций Республики Казахстан Департамент Автомобильных дорог Акционерное общество «Каздорнии» // Сборник сметных норм и расценок на работы по содержанию и ремонту автомобильных дорог. Алматы, 1997.

  6. СНиП II-4-79. Естественное и искусственное освещение. – М., 1979.

  7. Адамов В.Е., Ильенко С.Д. и др. Экономика и статистика фирм. М.: Финансы и статистика, 2000.

  8. Баканов И.М., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2000.

  9. Васильев А.П., Стденко В.М. Эксплуатация автомобильных дорог и организация дорожного движения. М.: Транспорт, 1990.

  10. Васильев А.П. Ремонт и содержание автомобильных дорог. Справочник инженера дорожника. М.: Транспорт, 1989.

  11. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия. М.: Финансы и статистика, 2000.

  12. Дюнин А.К. Зимнее содержание автомобильных дорог. М.: Транспорт, 1983.

  13. Жак Ришар Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятий - М: «Аудит» И.О. «ЮНИТИ», 1997.

  14. Кунгурцев А.А. Борьба со снегом и льдом на автомобильных дорогах. Караганда, 1981.

  15. Кейлер В.А. Экономика предприятия. М.: ИНФРА-М, 2000.

  16. Карлик А.Е. Экономика предприятия. М.: СПб ГУЭФ, 1999.

  17. Леонович И.И. Эксплуатация автомобильных дорог и организация дорожного движения. Минск, Вышэйшая школа, 1988.

  18. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2000.

  19. Макконнел Р.Б., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. – М.: Республика, 1993 г. – т. 1.

  20. Мамыров Н.,Саханова А., Ахметова Ш. Государство и бизнес - Алматы: Экономика, 1999.

  21. Орлов Г.Г. Охрана труда в строительстве – М.: «Высшая школа», 1984.

  22. Рузавин Г.И. Основы рыночной экономики. – М.: «Высшая школа», 1997.

  23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Минск: ООО «Новое знание», 2000.

  24. Самин В.Н., Ситникова О.Ю. Техника финасово-экономических расчетов. – Алматы, 1998.

  25. Стоянова Т.Д. Финансовый менеджмент - М.: Перспектива, 1996.

  26. Сафронов Н.А. Экономика предприятия. М.: ЮРИСТЪ, 1998.

  27. Сергеев И.В. Экономика предприятия. М.: Финансы и статистика, 2000.

  28. Филлипов Б. И.Охрана труда при эксплуатации строительных машин – М.: «Высшая школа», 1984.

  29. Хеддервек К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 1996

  30. Автомобильные дороги. – 2000. - №10. – с.38-39.

  31. Автомобильные дороги. – 2001. - №1. – с.49-50.

  32. Автомобильные дороги. – 2001. - №4. – с.21.