Малые предприятия

Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности

Коммерческие организации (юр лица по российскому праву):

1) в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов

2) в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:

в промышленности, в строительстве и на транспорте - 100;

в сельском хозяйстве и в научно - технической сфере - 60;

в оптовой торговле - 50 человек;

в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек

Малые предприятия, если:

- предельная численность работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности (включая численность работающих в их филиалах и подразделениях).- если не заняты производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности

№ 88-ФЗ Федеральный закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" Принят Государственной Думой 12 мая 1995 года

№222-ФЗ Федеральный закон "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" Принят Государственной Думой 8 декабря 1995 года

Законом установлены критерии малого предприятия, а также основные льготы

Закон вводит понятие упрощенной системы налогообложения учета и отчетности для малых предприятий, а также устанавливает размер и основной порядок исчисления единого налога

В развитие закон были приняты дополнения и изменения к другим нормативным документам (прежде всего, налоговым), детализирующие и конкретизирующие применения статуса малого предприятия

В дополнение приняты дополнения и изменения к нормативным документам. Важнейшие из них - акты Госналогслужбы по переходу на упрощенную систему, получению патента, уплате единого налога, а также Приказ Минфина, устанавливающий форму учета.

№

Обычными предприятиями

Малыми предприятиями

1

Сроки и объемы представления отчетности

В течение месяца по окончании квартала

Представляется:

1) Баланс

2) Отчет о движении капитала

3) Отчет о прибылях и убытках

5) Приложение

В течение месяца по окончании квартала

Представляются:

1) Баланс

2

Сроки уплаты налога на прибыль

Ежемесячно

Ежеквартально с декадными платежами

Ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли

3

Амортизация

По нормам

1. Ускоренная - в два раза

2. Списание 50% стоимости основных средств о сроком службы боле 3 лет

4

Льготы

1. Более длительные отчетные периоды по различным налогам (налог на прибыль, НДС и др.)

2. Амортизация с отнесением на себестоимость

3. Освобождение от уплаты налога на прибыль в течение определенного времени либо сокращение ставок налога

№

1

Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.

1. Необходимо иметь статус субъекта малого предпринимательства

2. Необходимо, чтобы в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы 100 000 МРОТ на первый день квартала, в котором произошла подача заявления

3. Необходимо не иметь задолженности по налогам за предыдущий период

4. Необходимо своевременно сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность за предыдущий период

2

Объект налогообложения

Совокупный доход

Валовая выручка

3

Порядок определения валовой выручки и совокупного дохода

Валовая выручка - стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ+3%), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) +

Выручка от продажной цены имущества, реализованного за отчетный период +

Внереализационные доходы

4

Ставки налога на совокупный доход и на валовую выручку

10% в федеральный бюджет

3,33% в федеральный бюджет

20% в республиканский бюджет

6,67% в республиканский бюджет

5

Установление стоимости патента

Годовой, устанавливает стоимость субъект федерации

Выплата ежеквартально, засчитывается в суму единого налога

Для получения необходимо представить книгу учета доходов и расходов

6

Отчетность и уплата налога

Отчетность представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

1. Патент

2. книга учета расходов и доходов (выписка)

3. кассовая книга

4. платежное поручение об уплате налога

"Нормальное" предприятие

"Упрощенное" предприятие

Валовая прибыль

100

100

Себестоимость

70

70

Объект налогообложения

30

30

Ставка налога

35%

30%

Сумма налога

10,5

9

Чистая прибыль

19,5

21