Практические задания по предмету «Теория бухгалтерского учета»

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ ПО ПРЕДМЕТУ «ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА»

ЗАДАЧА 1.

15 мая 1998 г. на склад ТОО «Эллипс» были получены материалы по товарно-транспортной накладной №246/25М от фирмы «Парадиз» на сумму 5552 руб. 37 коп. Задолженность ТОО «Эллипс» перед фирмой «Парадиз» на начало дня составляла 14325 руб. 68 коп. 15 мая 1998 г. с расчетного счета ТОО «Эллипс» был произведен платеж в адрес фирмы «Парадиз» на сумму 15420 руб. 00 коп.

Задание:

А) составить бухгалтерские проводки по приведенным операциям;

Б) открыть счет синтетического учета по расчетам с поставщиками;

В) записать на счете хозяйственные операции за 15 число и вывести сальдо на конец дня.

А).

1) Дебет сч. 10-1 «Материалы»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

5552,37

2. Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 51 «Расчетный счет»

15420,00

Б). В).

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
	Сальдо н. 14325,68
2) 15420,00	1) 5552,37
Оборот 15420,00	Оборот 5552,37
	Сальдо к. 4458,05

ЗАДАЧА 2.

Согласно «Положения об инвентаризации материальных ценностей» в ТОО «Эллипс» была проведена выборочная инвентаризация на складе материалов. В ходе инвентаризации были выявлены следующие отклонения фактического наличия ТМЦ от учетных данных:

• цемент марки М100 по цене 37 руб. за кг. по учетным данным – 150 кг., фактическое наличие – 140 кг.

• цемент марки М300 по цене 38,50 руб. за кг. по учетным данным – 85 кг., фактическое наличие – 136 кг.

• кирпич силикатный по цене 4,75 руб. за 1 шт. по учетным данным – 360 шт., фактически – 300 шт.

Задание:

А) составить бухгалтерские проводки и отразить в учете недостачу и излишки ТМЦ (виновник недостачи – зав.складом Иванов А.М.);

Б) описать действия инвентаризационной комиссии при обнаружении расхождений фактического наличия с данными учета;

В) перечислить бухгалтерские регистры, необходимые для оформления результатов инвентаризации.

А).

Цемент М100:

Должно быть 150 кг, фактически – 140 кг.

Недостача 10 кг по 37 руб. = 370 руб.

Цемент М300:

Должно быть 85 кг, фактически - 136 кг.

Излишки 51 кг по 38,50 руб. = 1963,50 руб.

Кирпич:

Должно быть 360 шт., фактически - 300 шт.

Недостача 60 шт. по 4,75 руб. = 285 руб.

ВАРИАНТ № 1:

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическими остатками и данными бухгалтерского учета могут регулироваться путем взаимного зачета излишков и недостач, возникших в результате пересортицы. Это допускается как исключение за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении ТМЦ одного и того же наименования. Предположим, что в нашей задаче было решено произвести взаимозачет недостачи и излишков цемента, тогда в погашение недостачи цемента М100 будет зачтены 10 кг цемента М300. В этом случае суммовая разница (38,50 – 37,00 = 1,50 руб. х 10 кг = 15 руб.) будет зачислена на финансовые результаты:

1) Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 80 «Прибыли и убытки»

15,00 руб.

Излишки цемента М300 (оставшиеся после зачтения недостачи) 41 кг по 38,50 руб. = 1578,50 руб. также зачисляют на финансовые результаты:

2) Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 80 «Прибыли и убытки»

1578,50 руб.

Недостача кирпича (60шт по 4,75 руб. = 285,00 руб.) списывается на зав.складом Иванова А.М.:

3. Дебет сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

4. 285,00 руб.

Кредит сч. 10 «Материалы»

Дебет сч. 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

285,00 руб.

Кредит сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

ВАРИАНТ № :2

Если же взаимозачет недостачи и излишков не был проведен, то недостача цемента М100 (10 кг по 37,00 руб. = 370 руб.) будет отнесена на счет виновного лица – зав.складом Иванова А.М.

1. Дебет сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит сч. 10 «Материалы»

370,00 руб.

Дебет сч.73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

370,00 руб.

Излишки цемента М300 (51 кг по 38,50 руб. = 1963,50 руб.) зачисляются на финансовые результаты:

2. Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 80 «Прибыли и убытки»

1963,50 руб.

Недостача кирпича (также как и в первом варианте) будет отнесена на счет виновного лица – зав.складом Иванова.

Д. сч.84 – К.сч. 10 – 285,00руб.

Д.сч.73-3 – К.сч.84 – 285,00 руб.

Б).

При обнаружении расхождений фактического наличия с данными учета, материально-ответственные лица представляют объяснения о причинах образования недостач и излишков, которые подлежат проверке. Материалы инвентаризации рассматриваются по ее окончании на заседании инвентаризационной комиссии, где окончательно выясняются причины и виновники образования недостач и излишков, вносятся предложения по улучшению учета, устранению недостатков и т.д.. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководителем предприятия. По истечении 10 дней после окончания инвентаризации все данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с данными инвентаризации. Работа по инвентаризации считается законченной только тогда, когда все расхождения в учетных данных, обнаруженные в результате инвентаризации, выяснены и отрегулированы, что должно быть отражено на счетах бухгалтерского учета.

В).

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «…» (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Наличие материально-товарных ценностей проверяют при обязательном участии материально-ответственного лица. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах, которые подписывают все члены комиссии.

Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации, представленные в приложениях № 6-19 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, либо формы, разработанные министерствами, ведомствами.

Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие ТМЦ по данным инвентаризации (количество и сумма), наличие ТМЦ по данным учета и результаты сравнения – излишек или недостача. В сличительной ведомости ценности записывают с указанием количества и сумм по группам, видам и сортам в соответствии с классификацией, принятой в учете. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают в ведомости общей суммой.

Суммы излишков и недостач ТМЦ в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.

ЗАДАЧА 3.

На 7 мая 1998 г. на складе готовой продукции ТОО «Эллипс» числилось остатков кожанных сапог в количестве 70 пар по фактической себестоимости 134 руб. за пару. 7 мая из основного производства было передано на склад 12 пар сапог кожанных по цене 134 руб. за пару, а реализовано – 24 пары по цене 197 руб. за пару.

Задание:

А) определить финансовый результат, полученный от реализации кожанных сапог;

Б) составить бухгалтерские проводки по приведенным операциям;

В) определить сальдо начальное и конечное по счету «Готовая продукция».

А).

Организации получают основную часть прибыли от реализации продукции, товаров и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и затратами на ее производство и реализацию.

Тогда получаем:

Финансовый результат от продажи одной пары сапог будет равен 63,00 руб.

197,00 – 134,00 = 63,00 руб.

Так как было реализовано 24 пары сапог, то:

63,00 руб. х 24 = 1512,00 руб.

Таким образом, финансовый результат от продажи 24 пар кожаных сапог по цене 197,00 руб. за пару при фактической себестоимости 134,00 руб. за пару будет равен 1512,00 руб.

Б).

Бухгалтерские проводки по приведенным опреациям будут следующими:

Получено на склад из основного производства 12 пар сапог по цене 134,00 руб. за пару : 12 х 134, = 1608,00 руб.

Дебет сч. 40 «Готовая продукция»

1608,00 руб.

Кредит сч. 20 «Основное производство»

Реализованы 24 пары сапог по цене 197,00 руб. за пару (24 х 197,- = 4728,00 руб.):

1. Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит сч. 46 «Реализация продукции, работ, услуг»

4728,00 руб.

Списывается себестоимость реализованной продукции (24 х 134,00 = 3216,00 руб.)

2. Дебет сч. 46 «Реализация продукции, работ, услуг»

Кредит сч. 40 «Готовая продукция»

3216,00 руб.

Списывается финансовый результат (прибыль)от реализации сапог:

3. Дебет сч. 46 «Реализация продукции, работ, услуг»

Кредит сч. 80 «Прибыли и убытки»

1512,00 руб.

В).

Счет 40 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит
Сальдо н. 9380,00
1) 1608,00	3) 3216,00
Оборот 1608,00	Оборот 3216,00
Сальдо к. 7772,00

ЗАДАЧА 4.

В ТОО «Эллипс» согласно учетной политике ведется заготовление материалов по учетным ценам. Так, кожа КРС «Криспи» учитывается по цене 7,42 руб. за 1 кв.дм. За апрель 1998 г. на склад было произведено 3 поставки:

1 поставка – 1250 кв.дм. по цене 8,11 руб.

2 поставка – 670 кв.дм. по цене 8,07 руб.

3 поставка – 915 кв.дм. по цене 7,91 руб.

В апреле было отпущено в основное производство 2040 кв.дм. кожи КРС «Криспи».

Задание:

А) описать первичные документы, необходимые при получении и отпуске товаров со склада;

Б) расчитать фактический остаток кожи КРС «Криспи» на конец месяца (в натуральных и денежных измерителях).

А).

Учет на складе ведет заведующий складом. На каждый вид ТМЦ бухгалтерская служба выписывает карточку количественного учета унифицированной формы N М-12. Записи в карточках (поступление и выбытие) зав.складом делает на основании первичных документов в день совершения операции: при поступлении – на основании накладных, при выбытии – на основании требований на отпуск ТМЦ. После каждой записи в карточке выводится остаток ТМЦ.

Поступающие в организацию ТМЦ оформляют бухгалтерскими документами в следующем порядке.

Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы – платежное требование (в 2-х экземплярах: один непосредственно покупателю, другой – через банк), товарно-транспортные накладные, квитанцию к железнодорожной накладной и др. Расчетные и другие документы, связанные с поступлением ТМЦ, поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность их оформления, после чего их передают ответственному исполнителю по снабжению.

В отделе снабжения ведут Журнал учета поступающих грузов, где указывают: номер, дату записи, поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордера или акта о приемке запроса о розыске груза.

Проверенные платежные требования из отдела снабжения передают в бухгалтерию, а квитанции транспортных организаций – экспедитору для получения и доставки ТМЦ.

Для получения ТМЦ со склада иногородних поставщиков экспедитору выдают наряд и доверенность, в которых указывается перечень материалов, подлежащих получению.

Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает зав.складом, который проверяет соответствие количества и качества ТМЦ данным счета поставщика. Принятые кладовщиком ТМЦ оформляют приходными ордерами, которые подписывают зав.складом и экспедитор.

При отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными разрешается осуществлять оприходование ТМЦ без выписки приходного ордера. В этом случае на документе поставщика проставляют штамп, в оттисках которого содержаться основные реквизиты приходного ордера. Количество первичных документов при этом сокращается.

В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад ТМЦ не соответствует данным счета поставщика, приемку материалов производит комиссия и оформляет акт о приемке материалов, который служит основанием для предъявления претензии поставщику. Акт составляют также при приемке ТМЦ, поступивших на предприятие без счета поставщика (неотфактурованные поставки).

Если перевозку ТМЦ осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель в 4-х экземплярах (первый из них служит основанием для списания материалов у грузоотправителя; второй – для оприходования ТМЦ получателем; третий – для расчетов с автотранспортной организацией и является приложением к счету на оплату за перевозку ценностей; четвертый является основанием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу.).

Товарно-транспортную накладную применяют в качестве приходного документа у покупателя в случае отсутствия расхождения количества поступивших грузов с данными накладной. При наличии такого расхождения приемку ТМЦ оформляют актом о приемке материалов.

Поступление на склад материалов собственного изготовления, отходов производства и др. оформляют одно- или многострочными требованиями-накладными, которые выписывают цехи-сдатчики в 2-х экземплярах (первый является основанием для списания материалов с цеха-сдатчика, второй направляется на склад и используется в качестве приходного документа). Материалы, полученные от разборки и демонтажа зданий и сооружений, приходуются на основании акта об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.

Расход материалов, отпускаемых в производство и на другие нужды ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами. Их выписывает плановый отдел или отдел снабжения в 2-х экземплярах на один или несколько видов материалов и, как правило, сроком на 1 месяц. Могут применяться квартальные и полугодовые лимитно-заборные карты с отрывными месячными талонами на фактический отпуск. Применение лимитно-заборных карт значительно сокращает количество разовых документов. Отпуск материалов со склада производят в пределах установленного лимита. Сверх-лимитный отпуск материалов и замену одного материала другим (при отсутствии материала на складе) оформляют выпиской отдельного требования-накладной на замену (дополнительный отпуск материалов).

Если материалы со склада отпускаются нечасто, то их отпуск оформляют одно- или многострочными требованиями-накладными на отпуск материалов.

Для учета движения материалов внутри предприятия применяют однострочные или многострочные требования-накладные.

Отпуск материалов сторонним организациям или хозяйствам своей организации, расположенным за ее пределами, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону, которые выписывает отдел снабжения в 2-х экземплярах на основании нарядов, договоров и других документов.

В небольших организациях отпуск материалов на производство продукции и оказание услуг осуществляется без оформления специальными документами. Фактически израсходованные материалы по их видам отражаются в актах или отчетах о выпуске и реализации готовой продукции. Акты составляются, как правило, подекадно работником предприятия, ответственным за приемку, хранение и реализацию продукции. После утверждения руководителем организации акт служит основанием для списания соответствующих материалов.

Б).

Чтобы рассчитать остаток кожи КРС «Криспи» в натуральных измерителях, нужно сложить количество полученной кожи (все поставки) и отнять количество кожи, пошедшей в основное производство:

1250кв.дм. + 670кв.дм. + 915кв.дм. – 2040кв.дм. = 795 кв.дм.

Теперь расчитаем остаток кожи КРС «Криспи» в денежном выражении.

На большей части организаций текущий учет материальных ценностей ведут по твердым учетным ценам – по средним покупным ценам, по плановой себестоимости и др. Отклонения фактической себестоимости материалов от средней покупной цены или от плановой себестоимости учитывают на отдельных аналитических счетах по группам материалов. (сч.16 «Отклонение в стоимости материалов»).

В этом случае, если производить учет по учетной цене 7,42 руб. за 1 кв.дм., то фактический остаток кожи в денежном выражении будет равен :

795 кв.дм. х 7,42 руб. = 5898,90 руб.

За апрель 1998г. (три поставки) было получено всего 2835 кв.дм. кожи КРС «Криспи» на общую сумму 22782,05 рублей, а отпущено в основное производство 2040 кв.дм. по учетной цене 7,42 руб. на общую сумму 15136,80 руб. (22782,05 – 15136,80 = 7645,25 руб.- остаток кожи по фактической себестоимости), а фактический остаток кожи составляет 795 кв.дм по учетной цене 7,42 руб (5898,90 руб.). Разница между фактической себестоимостью кожи КРС «Криспи» от ее стоимости по учетным ценам: 7645,25 – 5898,90 = 1746,35 руб.).

Отклонения фактической себестоимости производственных запасов от их стоимости по учетным ценам списываются:

Дебет сч. 16 «Отклонения в стоимости материалов»

Кредит сч. 15 «Заготовление и приобретение материалов»

1746,35

По окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам списываются с Кредита сч. 16 в Дебет счетов 08, 20, 25, 26, 29, 30, 31, 43. - 1746,35

Если же оценивать запасы кожи по методам ФИФО и ЛИФО, то получим:

Показатели	Количество (кв.дм.)	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
1. Поступили материалы:
Первая поставка	1250	8,11	10137,50
Вторая поставка	670	8,07	5406,90
Третья поставка	915	7,91	7237,65
2. Итого за месяц	2835	Х	22782,05
3. Расходы кожи за месяц:
А) по методу ФИФО:
Первая партия	1250	8,11	10137,50
Вторая партия	670	8,07	5406,90
Третья партия	120	7,91	949,20
Итого за месяц	2040	Х	16493,60
Б) по методу ЛИФО
Первая партия	915	7,91	7237,65
Вторая партия	670	8,07	5406,90
Третья партия	455	8,11	3690,05
Итого за месяц	2040	Х	16334,60
4. Остаток материалов на 01.05.98г.
А) по методу ФИФО	795	7,91	6288,45
Б) по методу ЛИФО	795	8,11	6447,45

ЗАДАЧА 5.

На 1 апреля 1998 г. на балансе ТОО «Эллипс» числилось основных средств на сумму 156552 руб. 34 коп. Годовая норма амортизации составляет 17,5%.

Задание:

А) начислить износ основных средств в апреле 1998 г. за счет затрат основного производства;

Б) произвести бухгалтерские записи и составить корреспонденцию счетов;

В) рассчитать средний срок службы основных средств.

А).

Организация вправе выбирать способ начисления амортизации. Однако для целей налогообложения начисление амортизационных отчислений нужно производить от первоначальной стоимости объектов по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90г. №1072 с учетом постановлений Правительства РФ от 31.12.97г. №1672 и от 24.06.98г. №627. Данный порядок установлен Методическими рекомендациями по отдельным вопросам налогообложения прибыли Госналогслужбой РФ от 27.10.98г. №ШС-6-02/768.

Нормы амортизационных отчислений учтанавливаются в процентах к первоначальной стоимости основных средств и начисление их производится с 1-го числа, следующего за месяцем поступления. Формула для расчета амортизации по основным средствам следующая:

г
де: Иос – сумма износа за месяц; Нам – годовая норма амортизации; ОС – первоначальная (восстановительная) стоимость ОС; 12 – число месяцев.,т.е. в течении отчетного года амортизационные отчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно в размере 1/12 от годовой суммы.

Начислим износ ОС за апрель 1998 г.:

Б).

Для учета амортизации основных средств используют пассивный счет 02 «Износ основных средств». К этому счету могут быть открыты два субсчета:

02-1 «Износ собственных ОС»;

02-2 «Износ имущества, сданного в лизинг».

При начислении амортизации по основным средствам, используемым в основном производстве, делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет сч.20 «Основное производство»

Кредит сч.02.-1 «Износ собственных ОС»

2283,05

В).

Если годовая норма амортизации ОС равна 17,5%, то средний срок службы данных ОС составляет 5,7143лет:

100% / 17,5% = 5,714 лет.

Мы можем проверить правильность расчета. Для этого умножим сумму начисленной амортизации за апрель на 12 месяцев (получаем сумму амортизации за год), а затем умножим на 5,7143, получим:

2283,05 х 12 х 5,7143 = 156552,39

ЗАДАЧА 6.

На 12 мая 1998г. в кассе ТОО «Эллипс» числилось в остатке 20 руб. 43 коп. В течении дня с расчетного счета были получены денежные средства на выплату заработной платы в размере 4780 руб. По приходному ордеру в кассу были внесены денежные средства в размере 370 руб. за реализацию готовой продукции. По расчетно-платежной ведомости была выдана заработная плата в размере 4250 руб. Остаток по кассе на конец дня составил 9 руб. 14 коп.

Задание:

А) рассчитать, какая сумма денежных средств была возвращена в банк в течении 12 мая 1998г.;

Б) составить бухгалтерские проводки по приведенным хозяйственным операциям;

В) перечислить регистры бухгалтерского учета, заполняемые при оформлении хозяйственных операций по кассе.

А).

Для того, чтобы рассчитать возвращенную в банк в течении 12 мая 1998г. сумму денежных средств, нужно к имевшемуся на начало дня остатку в кассе денежных средств прибавить все полученные денежные средства в течении дня, отнять сумму выданной заработной платы и отнять остаток в кассе на конец дня:

20,43 + 4780,00 + 370,00 – 4250,00 – 9,14 = 911,29

Итак, в течении 12 мая 1998г. в банк была возвращена следующая сумма : 911 руб. 29 коп.

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Сальдо н. 20,43
1) 4780,00	3) 4250,00
2) 370,00	4) 911,29
Оборот 5150,00	Оборот 5161,29
Сальдо к. 9,14

Б).

По приведенным хозяйственным операциям должны быть составлены следующие бухгалтерские проводки:

1. С расчетного счета получены в кассу денежные средства на выплату зароботной платы (4780,00 руб.)

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 51 «Расчетный счет»

4780,00

2. В кассу внесены денежные средства за реализацию готовой продукции (370,00 руб.)

Дебет сч.50 «Касса»

Кредит сч. 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»

370,00

3. Из кассы выдана зароботная плата (4250,00 руб.)

Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит сч.50 «Касса»

4250,00

4. Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет (911,29 руб.)

Дебет сч. 51 «Расчетный счет»

Кредит сч. 50 «Касса»

911,29

В).

Прием наличных денег кассами предприятия производится по приходному кассовому ордеру типовой формы N КО-1. Приходный кассовый ордер состоит из 2-х частей: непосредственно из самого приходного ордера и квитанции к приходному кассовому ордеру. При поступлении наличных денег в кассу из банка также составляется приходный кассовый ордер.

Наличные деньги выдаются из кассы предприятия на основании расходного кассового ордера.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

На основании первичных документов (приходных и расходных кассовых ордеров) кассир составляет отчет кассира и ведет кассовую книгу. В кассовую книгу кассир записывает все операции по поступлению и расходованию денежных средств.

На основании отчета кассира бухгалтер ведет журнал-ордер № 1 по кредиту сч.50 в дебет различных счетов и ведомость № 1 по дебету сч.50 в кредит разных счетов.

Для учета расчетов по кассе в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен балансовый счет 50 «Касса» Обороты по дебету отражают поступление в кассу наличных средств, а обороты по кредиту – расходование наличных средств из кассы. Сальдо по дебету показывает фактический отсаток наличных средств в кассе предприятия на начало или конец отчетного периода.

ЗАДАЧА 7.

На склад материалов ТОО «Эллипс» была произведена поставка микропоры на сумму 428 руб. 98 коп. Оплата за поставку была произведена за счет краткосрочного кредита банка. Со склада в основное производство была отпущена микропора на сумму 105 руб. 39 коп., а во вспомогательное производство (ремонт обуви) на сумму 20 руб. 79 коп.

Задание:

А) составить бухгалтерские проводки по приведенным хозяйственным операциям.

А).

По приведенным операциям должны быть составлены следующие бухгалтерские проводки:

1) Поставка материалов (микропоры) на склад от поставщика (428,98 руб.)

Дебет сч. 10-1 «Материалы (Сырье и материалы)»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

428,98

2. Оплата поставщику за счет краткосрочного кредита банка (428,98 руб.)

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 90 «Краткосрочные кредиты банков»

428,98

2. В основное производство отпущены материалы (микропора) (105,39 руб.)

Дебет сч.20 «Основное производство»

Кредит сч. 10-1 «Материалы (Сырье и материалы)»

105,39

2. Во вспомогательное производство (ремонт обуви) отпущены материалы (микропора) (20,79 руб.)

Дебет сч. 23 «Вспомогательные производства»

Кредит сч. 10-1 «Материалы (Сырье и материалы)»

20,79

ЗАДАЧА 8.

Задание:

А) составить первоначальный баланс по приведенным данным:

Основные средства 4000,-

Износ основных средств 410,-

Материалы 6000,-

МБП 1200,-

Основное производство 2475,-

Готовая продукция 1740,-

Касса 65,-

Расчетный счет 5430,-

Поставщики и подрядчики 3500,-

Уставный капитал 10000,-

Резервный капитал 2000,-

Краткосрочные кредиты банка 5000,-

Б) открыть счета синтетического учета по приведенным данным.

А).

Первоначальный баланс

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I.Основные средства и прочие внеоборотные активы		I. Источники собственных средств
Основные средства (сч.01)	4000,00	Износ основных средств (сч.02)	410,00
		Уставный капитал (сч.85)	10000,00
		Резервный капитал (сч.86)	2000,00
Итого по разделу I	4000,00		12410,00
II. Запасы и затраты		II. Расчеты и прочие пассивы
Материалы (сч.10-1)	6000,00	Поставщики и подрядчики (сч. 60)	3500,00
МБП (сч. 12)	1200,00	Краткосрочные кредиты банка (сч. 90)	5000,00
Основное производство (сч. 20)	2475,00
Готовая продукция (сч. 40)	1740,00
Итого по разделу II	11415,00		8500,00
III. Денежные средства, расчеты и прочие активы
Касса (сч. 50)	65,00
Расчетный счет (сч.51)	5430,00
Итого по разделу III	5495,00		-
БАЛАНС	20910,00	БАЛАНС	20910,00

Б).

Счета синтетического учета:

Сч. 01 «Основные средства» Сч. 02 «Износ основных средств» Сч. 10-1 «Материалы»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сальдо н.4000,-			Сальдо н.410,-	Сальдо н.6000,-

Сч.12 «МБП» Сч. 20 «Основное производство» Сч. 40 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Салдо н.1200,-		Сальдо н. 2475,-		Сальдо н.1740,-

ч. 50 «Касса» Сч. 51 «Расчетный счет» Сч. 60 «Поставщики и подрядчики»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сальдо н. 65,-		Сальдо н. 5430,-			Сальдо н .3500,-

Сч.85 «Уставный капитал» Сч. 86 «Резервный капитал» Сч.90 «Краткосрочные кредиты банков»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Сальдо н.10000,-		Сальдо н.2000,-		Сальдо н. 5000,-

ЗАДАЧА 9.

Задание:

А) На основании данных произведите группировку средств предприятия по видам средств и источникам их образования без подведения итогов баланса:

Топливо 2730,-

Готовая продукция на складе 144,80

Добавочный капитал 216,54

Основные материалы 2892,-

Фонд социальной сферы 576,-

Здания и оборудования складов 8880,-

Краткосрочные кредиты 6470,-

Долгосрочные ссуды 1015,-

Касса 10,21

Прибыль 515,75

Расчетный счет 11290,-

Задолженность работникам предприятия по оплате труда 1550,-

Валютный счет 9270,-

МБП 415,-

Задолженность перед поставщиками 680,-

Авансы полученные 2230,-

Хозяйственные средства предприятия делятся на основные, оборотные и отвлеченные.

Основные средства – это средства труда (здания, сооружения, машины, инвентарь и т.д., за исключением МБП).

Оборотные средства- это часть средств предприятия, образующая их оборотные фонды и фонды обращения.

Отвлеченные средства – это средства, которые не участвуют в обороте предприятия, а направлены на другие цели (платежи и отчисления за счет прибыли в Государственный бюджет и специальные фонды, перераспределение свободных собственных оборотных средств и др.).

В состав оборотных фондов входят: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов.

В состав фондов обращения входят: готовая продукция, товары отгруженные, денежные средства, средства в расчетах.

Основные средства:

Здания и оборудование складов 8880,00

Здание заводоуправления 137,75

Оборотные средства:

Оборотные фонды:

Топливо 2730,00

Основные материалы 2892,00

МБП 415,00

Фонды обращения:

Готовая продукция на складе 144,80

Касса 10,21

Расчетный счет 11290,00

Валютный счет 9270,00

Хозяйственные средства имеют определенные источники формирования. По источникккам образования и целевому назначению имущество организаций подразделяют на собственное (собственный капитал) и заемное (созданное за счет обязательств).

К собственным источникам относятся капиталы (уставный, добавочный и т.д.), фонды предприятия (фонд обращения, фонд потребления, фонд социальной сферы), прибыль предприятия.

К заемным средствам относятся: кредиты банков, займы и кредиторская задолженность (перед работниками по оплате труда, перед бюджетом, перед поставщиками и т.д.)

Собственные источники:

Добавочный капитал 216,54

Фонд социальной сферы 576,00

Прибыль 515,75

Заемные:

Краткосрочные кредиты 6470,00

Долгосрочные ссуды 1015,00

Задолженность работникам предприятия по оплате труда 1550,00

Задолженность перед поставщиками 680,00

Авансы полученные 2230,00

ЗАДАЧА 10.

Совершена хозяйственная операция в ТОО «Эллипс»: поступил на предприятие от поставщиков уголь для котельной (вспомогательный цех) на сумму 918 руб. 64 коп. На счетах бухгалтерского учета была произведена следующая запись:

Дт 12 «МБП» – 918,64 руб.

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 918,64 руб.

Задание:

А) проверить правильность произведенной записи;

Б) выявленные ошибки исправить методом «красное сторно»;

В) дать обоснование невозможности исправления данной ошибки корректурным способом.

А).

На счетах бухгалтерского учета была произведена следующая запись:

1) Дебет сч. 12 «МБП»

Кредит сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

918,64

Произведенная бухгалтерская запись неверна. Для снятия ошибочной записи неправильную проводку повторяют красными чернилами и записывают ее в учетные регистры.

1а) Дебет сч. 12 «МБП»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- 918,64 .

После этого составляют правильную проводку. При поступлении на предприятие угля от поставщиков должны были быть произведены следующие бухгалтерские проводки:

1б) Дебет сч. 10-3 «Материалы (топливо)»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

918,64

Дебет сч. 23 «Вспомогательные производства»

Кредит сч. 10-3 «Материалы (топливо)»

918,64

Б).

Сч.12 «МБП» Сч. 60 «Расч. с поставщиками и подрядч.» Сч. 10-3 «Материалы (топливо)»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
918,64 1а) - 918,64			918,64 1а) -918,64 1б) 918,64	1б) 918,64
Оборот (918,64 – 918,64)	Оборот -	Оборот -	Оборот 918,64 (918,64 – 918,64 + 918,64)	Оборот 918,64
Сальдо к. -				Сальдо к. 918,64		Сальдо к.918,64

В).

Исправления ошибок в учетных регистрах осуществляется корректурным способом, способом дополнительных проводок и способом «красное сторно».

Корректурный способ применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей, что не подходит к нашей задаче, т.к. ошибка была в корреспонденции счетов. Сущность корректурного способа состоит в том, что ошибочный текст или сумма зачеркивается и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Зачеркивание происходит тонкой линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое. При этом зачеркивается все число, если даже ошибка допущена только в одной цифре. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается: в документах – подписями лиц, подписавших документ; в учетных регистрах – подписью лица, производящего исправления. Оговорку об исправлениях делают на полях или в конце страницы, записывая в ней «исправлено» и правильный текст или сумму.

Если же в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов (что имеет место в нашем случае), то для исправления ошибок применяется способ «красное сторно». Сущность данного способа состоит в том, что вначале ошибочная проводка повторяется в той же корреспонденции счетов, но запись производится красными чернилами. Эта проводка записывается красными чернилами также в соответствующие учетные регистры. В этом случае запись красными чернилами рассматривается как отрицательная величина, поэтому при подсчете итогов в регистре она как бы исключает неправильную запись. При подсчете итогов в учетных регистрах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итога. Тем самым неправильная запись аннулируется, снимается отрицательными числами. При этом составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами.

Способ «красное сторно» применяют для исправления ошибок и в тех случаях, когда корреспонденция счетов не нарушена, но преувеличена сумма операции. (Для исправления такой ошибки составляют вторую сторнировочную проводку на разность между преувеличенной и правильной суммами операции).

Способ «красное сторно» применяется в бухгалтерском учете не только для исправления ошибок, но и для корректировки учетных данных по отдельным счетам.

Список литературы

Венте Наталья. Практические задания по предмету «теория бухгалтерского учета»