Бухгалтерская (финансовая) отчетность (работа 1)
Бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Контрольная работа
Выполнил студент 5-го курса: ГОРШКОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ
Министерство образования Российской Федерации
Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет
Понятие бухгалтерской финансовой отчетности. Состав и содержание квартальной отчетности.
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского. Статистического и оперативного учета, и являются завершающим этапом учетной работы.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа в самой организации. Вмести с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой последующего планирования. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ.
Отчетность организации классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.
По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета. Статистическая отчетность содержит сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятий как в натуральном, так и в стоимостном выражении, и составляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учета.
Оперативная отчетность содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца и составляется на основе данных оперативного учета. Сведения, содержащиеся в оперативной отчетности используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.
По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие.
По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные (консолидирован- ные), которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.
Квартальная бухгалтерская отчетность состоит из баланса организации (ф. № 1) и отчета о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2).
Сведения в отчете предоставляются в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте, сначала составляется отчет в иностранной валюте по каждому виду, а затем производится перерасчет по курсу ЦБ. РФ. На дату составления бухгалтерской отчетности. Форма №1 «Бухгалтерский баланс»
Актив Баланса.
При формировании актива баланса следует обратить внимание на заполнение отдельных строк.
Строка 110 «Нематериальные активы».
С 1 января 2001 г. Первоначальная стоимость нематериальных активов созданных для собственных нужд, облагается НДС. Однако суммы НДС, уплаченные поставщикам ресурсов, которые использовались при создании нематериальных активов, принимаются к зачету (ст. 159 НК. РФ.).
|
Содержание хозяйственной операции. |
Дебет |
Кредит |
|
Приобретены носители информации для ЭВМ |
10 |
60 |
|
Отражен НДС, уплаченный поставщикам |
19 |
60 |
|
Произведены расчеты с поставщиком |
60 |
51 |
|
Носители информации списаны на затраты по созданию объекта нематериальных активов |
08 |
10 |
|
Начислена заработная плата работникам по созданию объекта нематериальных активов |
08 |
70 |
|
Начислен НДС на общую сумму затрат, учтенных по дебету счета 08 |
08 |
68 |
|
НДС, уплаченный поставщику носителнй информации, принят к зачету из бюджета |
68 |
19 |
|
Объект поставлен на учет |
04 |
08 |
Если организация, перешедшая на новый план счетов, получила безвозмездно объект материальных активов, то она должна отразить принятие объекта следующим образом:
|
Содержание хозяйственной операции. |
Дебет |
Кредит |
|
Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного объекта нематериальных активов |
08 |
98 |
|
Объект введен в эксплуатацию |
04 |
08 |
|
Начислена амортизация нематериального актива (амортизация нематериальных активов с 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем, когда эти активы были приняты к учету). |
26 |
05 |
|
Одновременно в сумме ежемесячных амортизационных отчислений часть стоимости безвозмездно полученного актива включена во доходы |
98 |
91 |
Согласно ПБУ 14/2000 помимо ранее существовавших способов начисления амортизации также применяется способ уменьшаемого остатка. Однако применять его в 2001 г. можно, если организация внесла изменения в учетную политику на 2001 г.
Строка 130 «Капитальные вложения».
В инструкцию Госналогслужбы РФ от 08.06.95 №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» в соответствии с приказом МНС России от 15.11.2000 № БГ-3-04/389 были внесены изменения и дополнения.
Налоговая база по налогу на имущество включает: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Особое внимание следует обратить на понятие «затраты». Если раньше это понятие относилось только к текущим затратам, то в настоящее время - и к затратам капитального характера.
Строка 211 «Сырье, материалы и др. аналогичные ценности».
Организации, перешедшие с 1 января 2001 г. на новый план счетов, указывают по данной строке только остатки по счетам 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», субсчет «Материалы».
Остаток на счете 12-1 «МБП в запасе» на 1 января 2001 г. следует перенести на счет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Относительно остатков по счетам 12-2 «МБП в эксплуатации» и 13 «Износ МБП» необходимо отметить следующее:
Д-т сч. 13 «Износ МБП»,
К-т сч.12-2 «МБП в эксплуатации».
Однако такая запись в данном случае не означает списания МБП, а только закрытие счетов.
Строка 251 «Товары отгруженные».
Изменен порядок учета при исчислении налога на имущество для организаций, выполняющих государственный оборонный заказ. В случае, если организация отгрузила товары в соответствии с заказом, но денежные средства за них не поступили, то их стоимость в налоговой базе по налогу на имущество не учитывается.
Пассив баланса.
Строка 625 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами».
По данной строке следует указывать сальдо расчетов с внебюджетными фондами по уплате единого социального налога в части, причитающейся каждому фонду.
Для расчетов с внебюджетными фондами по единому социальному налогу на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» следует открыть соответствующие субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию»;
69-4 «Расчеты по фонду занятости»;
69-5 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
69-6 «Расчеты по квотированию рабочих мест» и др.
В данном случае для расчетов по единому социальному налогу на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» должны быть открыты субсчета:
69-7 «Расчеты по единому социальному налогу с Фондом социального страхования РФ»;
69-8 «Расчеты по единому социальному налогу с Пенсионным фондом РФ»;
69-9 «Расчеты по единому социальному налогу с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования РФ»;
69-10 «Расчеты по единому социальному налогу с территориальным фондом обязательного медицинского страхования РФ».
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
При заполнении данной формы необходимо обратить внимание на следующее.
Если учетной политикой организации предусмотрено списание коммерческих расходов полностью в отчетном периоде, то расходы организации по сбыту продукции и издержки обращения ( у организаций, осуществляющих торговую деятельность, оказывающих услуги общественного питания ) обязательно отражаются по строке 030 «Коммерческие расходы».
По строке 060 «Проценты к получению» отражаются:
= проценты и иные доходы по ценным бумагам;
= проценты, полученные или подлежащие получению за предоставление в пользование денежных средств организации;
= проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, начисляемые бухгалтерской записью:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы» с аналитическим счетом «Проценты к получению».
По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» отражаются поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.
По строке 090 «Прочие операционные доходы» отражаются:
поступления связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения; прибыль полученная организацией по договору простого товарищества.
Например,
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы» с аналитическим счетом.
Начислена арендная плата;
Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»;
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Начислен НДС от суммы арендной платы;
По строке 100 «Прочие операционные расходы» отражаются:
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав, возникающих из патенто на изобретение, промышленные образцы и тд., а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организациях; остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией; расходы, связанные с продажей, выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств.
Например,
Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»
Амортизационные отчисления по сданным в аренду основным средствам».
Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Налоги, относимые в соответствии с законодательством на финансовые результаты деятельности организации (налог на имущество, налог на рекламу и др.).
По строке 120 «Внереализационные доходы» отражаются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению; поступления связанные с безвозмездным получением активов; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прочие доходы, признаваемые внереализационными.
Например,
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»
Начислены штрафные санкции по хозяйственным договорам;
Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Начислен НДС от суммы штрафных санкций.
По строке 130 «Внереализационные расходы» отражаются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате; расходы на содержание производственных мощностей, находящихся на консервации; возмещение причиненных организацией убытков; отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других видов долгов, нереальных для взыскания; прочие расходы, признаваемые внереализационными.
По строке 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» отражаются сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством РФ порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом. Также по этой строке отражается принятая к учету задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами по другим аналогичным обязательным платежам - штрафам и пеням по налогам.
По строке 170 «Чрезвычайные доходы» в соответствии с новым планом счетов отражаются доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности оборотами по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей.
По строке 180 «Чрезвычайные расходы» отражаются расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности оборотами по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, начисления единого социального налога от суммы начисленной оплаты труда, денежных средств и др.
Согласно новому плану счетов конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки», в то время как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
По строке 190 отражается показатель чистой прибили, а не показатель нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода.
Отчетность
тыс. руб.
|
Наименование показателя |
Код стр. |
За отчетный период |
За аналогичный период прошлого года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) ................................................. |
010 |
931620 |
|
|
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг ............................................................. |
020 |
|
|
|
Коммерческие расходы .......................................... |
030 |
||
|
Управленческие расходы ....................................... |
040 |
||
|
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010-020-030-040)) ................................................................... |
050 |
318 |
|
|
Проценты к получению ......................................... |
060 |
||
|
Проценты к уплате ................................................. |
070 |
||
|
Доходы от участия в других организациях .......... |
080 |
||
|
Прочие операционные доходы .............................. |
090 |
759 |
|
|
Прочие операционные расходы ............................ |
100 |
9836 |
|
|
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки (050+060-070+080+090-100)) |
110 |
-8759 |
|
|
Прочие внереализационные доходы ..................... |
120 |
432520 |
|
|
Прочие внереализационные расходы .................... |
130 |
228902 |
|
|
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки (110+120-130)) .......................................................... |
140 |
194859 |
|
|
Налог на прибыль .................................................. |
150 |
68200,65 |
|
|
Отвлеченные средства ............................................. |
160 |
||
|
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (140-150-160)). ............................. |
170 |
126658,35 |
Руководитель ___________ Главный бухгалтер _____________
Баланс
|
АКТИВ |
Код |
На начало |
На конец |
|
стр. |
года |
года |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Нематериальные активы (04, 05) в том числе: ......... |
110 |
572 |
2 173 |
|
- организационные расходы .................................... |
111 |
||
|
- патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслу-живания), иные аналогичные с перечисленными права и активы ......................................................... |
112 |
480 |
480 |
|
Основные средства (01, 02, 03) в том числе: ........... |
120 |
35629232 |
37 286 425 |
|
- земельные участки и объекты природопользования ............................................................................ |
121 |
35828702 |
|
|
- здания, машины, оборудование и другие основные средcтва ............................................................. |
122 |
||
|
Незавершенное строительство (07, 08, 61) .............. |
123 |
142920 |
148 910 |
|
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) в том числе: .............................................................. |
130 |
120802 |
655 493 |
|
- инвестиции в дочерние общества .......................... |
131 |
||
|
- инвестиции в зависимые общества ........................ |
132 |
||
|
- инвестиции в другие организации ......................... |
133 |
1 288 030 |
655 493 |
|
- займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев ....................................................... |
134 |
||
|
- собственые акции, выкупленные у акционеров... |
135 |
||
|
- прочие долгосрочные финансовые вложения ...... |
136 |
||
|
Прочие внеоборотные активы ................................ |
140 |
||
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
35629804 |
37 288 598 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Запасы ....................................................................... в том числе: |
210 |
4048722 |
3 800 569 |
|
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) ...................................................... |
211 |
2203302 |
2 229 620 |
|
- животные на выращивании и откорме (11) .......... |
212 |
773 214 |
177 321 |
|
- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16) .................................................................. |
213 |
118892 |
118 413 |
|
- затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) .... |
214 |
20 101 |
|
|
- готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) ....................................................................... |
215 |
2 910 |
1 410 |
|
- товары отгруженные (45) ....................................... |
216 |
||
|
- расходы будущих периодов (31) ............................ |
217 |
641902 |
941 910 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) .................................................. |
218 |
288 401 |
331 895 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: ...................................... |
220 |
6 163 |
46 165 |
|
- покупатели и заказчики (62, 76, 82) ....................... |
221 |
4 401 |
4 401 |
|
- векселя к получению (62) ....................................... |
222 |
||
|
- задолженность дочерних фирм и зависимых обществ (78) .................................................................. |
223 |
||
|
- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) ............................ |
224 |
||
|
- авансы выданные (61) ............................................ |
225 |
1762 |
41 764 |
|
- прочие дебиторы .................................................... |
226 |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: ................................................. |
230 |
1 036 461 |
1088703 |
|
- покупатели и заказчики (62, 76, 82) ....................... |
231 |
910250 |
912050 |
|
- векселя к получению (62) ....................................... |
232 |
||
|
- задолженность дочерних фирм и зависимых обществ (78) .................................................................. |
233 |
||
|
- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) ............................. |
234 |
47 710 |
- |
|
- авансы выданные (61) ............................................. |
235 |
78 501 |
176 653 |
|
- прочие дебиторы .................................................... |
236 |
||
|
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) в том числе:.............................................................. |
240 |
0 |
0 |
|
- инвестиции в зависимые общества ........................ |
241 |
||
|
- собственные акции, выкупленные у акционеров .. |
242 |
||
|
- прочие краткосрочные финансовые вложения ..... |
243 |
||
|
Денежные средства в том числе: ............................ |
250 |
1363785 |
544 746 |
|
- касса (50) ................................................................. |
251 |
333 |
7 293 |
|
- расчетные счета (51) ............................................... |
252 |
431020 |
104973 |
|
- валютные счета (52) ............................................... |
253 |
926902 |
426 950 |
|
- прочие денежные средства (55, 56, 57) .................. |
254 |
5 530 |
5 530 |
|
Прочие оборотные активы ...................................... |
260 |
1 185 669 |
558 600 |
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
7 640 800 |
6 038 783 |
|
III. УБЫТКИ |
|||
|
Непокрытые убытки прошлых лет (88) ................... |
310 |
||
|
Непокрытый убыток отчетного года ...................... |
320 |
х |
|
|
ИТОГО по разделу III |
390 |
||
|
БАЛАНС (сумма строк 190+290+390) ...................... |
399 |
43 270 604 |
43 327 381 |
|
ПАССИВ |
Код |
На начало |
На конец |
|
стр. |
года |
года |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
|
Уставный капитал (85) .............................................. |
410 |
1 047 701 |
1 047 701 |
|
Добавочный капитал (87) ......................................... |
420 |
19520364 |
19502365 |
|
Резервный капитал (86) ............................................. |
430 |
0 |
0 |
|
в том числе: |
|||
|
- резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством ................................................... |
431 |
||
|
- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами ........................................... |
432 |
||
|
Фонды накопления (88) ............................................ |
440 |
9 934 610 |
9934620 |
|
Фонд социальной сферы (88) ................................... |
450 |
||
|
Целевые финансирования и поступления (96) ........ |
460 |
||
|
Нераспределенная прибыль отчетного года ........... |
480 |
х |
198 |
|
ИТОГО по разделу IV |
490 |
30 502 675 |
30 484 884 |
|
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ |
|||
|
Заемные средства (92, 95) ......................................... |
510 |
41 810 |
141 840 |
|
в том числе: |
|||
|
- кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты .............. |
511 |
||
|
- прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты .................... |
512 |
||
|
Прочие долгосрочные пассивы ................................ |
513 |
||
|
ИТОГО по разделу V |
590 |
41 810 |
141 840 |
|
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ |
|||
|
Заемные средства (90, 94) ......................................... |
610 |
2 942 901 |
2 995 911 |
|
в том числе: |
|||
|
- кредиты банков ...................................................... |
611 |
||
|
- прочие займы ......................................................... |
612 |
||
|
Кредиторская задолженность .................................. |
620 |
9783218 |
9704746 |
|
в том числе: |
|||
|
- поставщики и подрядчики (60, 76) ........................ |
621 |
3520010 |
3766020 |
|
- векселя к уплате (60) .............................................. |
622 |
||
|
- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) ........................................................ |
623 |
785320 |
103 021 |
|
- по оплате труда (70) ............................................... |
624 |
219 657 |
338302 |
|
- по социальному страхованию и обеспечению(69).. |
625 |
265 010 |
126 501 |
|
- задолженность перед бюджетом (68) .................... |
626 |
14 501 |
395202 |
|
- авансы полученные (64) .......................................... |
627 |
4978720 |
4 975 700 |
|
- прочие кредиторы ................................................... |
628 |
||
|
Расчеты по дивидендам (75) ..................................... |
630 |
||
|
Доходы будущих периодов (83) ............................... |
640 |
39 617 |
- |
|
Фонды потребления (88) ........................................... |
650 |
||
|
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) .... |
660 |
405 010 |
- |
|
Прочие краткосрочные пассивы .............................. |
670 |
||
|
ИТОГО по разделу VI |
690 |
12 726 119 |
12 700 657 |
|
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) .................... |
699 |
43 270 604 |
43 327 381 |
Список литературы
1. ЗАКОН “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 № 129-Ф3.
2. “ПОЛОЖЕНИЕ по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” от 29.07.98 № 34-Н.
3. ПРИКАЗ МФ РФ “О годовой бухгалтерской отчетности” от 12.11.96 № 97.
4. ПРИКАЗ МФ РФ “О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавочную стоимость и акцизами” от 12.11.96 № 96.
5. БУХГАЛТЕРСКИЙ учет. Учебник/ Под ред. Кондракова. - М., 1999.