Теория экономического анализа (работа 1)

Теория экономического анализа

Контрольная работа

Выполнил студент 5-го курса ГОРШКОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ

Особенности финансового и управленческого анализа.

В современной рыночной экономике бухгалтерский учет все более делится на две отрасли: финансовый учет и управленческий учет. Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учет и особенно публичная финансовая отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей информации. Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учет не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия, в нем на первый план в деятельности бухгалтера выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего решения не только знаний традиционной бухгалтерии, особенно учета затрат и калькулирования себестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования, анализа хозяйственной деятельности, развитого математического аппарата и современной вычислительной техники.

В содержание как финансового, так и управленческого учета входит анализ хозяйственной деятельности, но его организация, объекты и методы имеют свою специфику. Общая схема содержания анализа хозяйственной деятельности представлена на рис. 1.

Субъектами анализа как непосредственно заинтересованные, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, персонал предприятия и администрация. Каждый субъект анализа изучает информацию, исходя из своих интересов. Следует отметить что только руководство предприятия может углубить анализ, используя не только данные отчетности, но и данные своей системы хозяйственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления. Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в результатах деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы потребителей информации. Это прежде всего аудиторские фирмы, а также консультационные фирмы, биржи, юристы, пресса ассоциации, профсоюзы и др.

Итак, субъектами управленческого анализа являются только руководство и привлекаемые им аудиторы и консультанты. Информационной базой управленческого анализа является вся система информации о деятельности предприятия - о технической подготовке производства, нормативная и плановая информация, хозяйственный учет, в том числе данные оперативного, бухгалтерского, статистического учета, внешняя публичная финансовая и вся система внутрихозяйственной отчетности, прочие виды информации, в том числе опросы специалистов, информация производственных совещаний, пресса и тд.

Палитра субъектов финансового анализа весьма разнообразна. Но все эти субъекты анализа могут использовать, как правило, только данные публичной финансовой отчетности о деятельности предприятия. Стандартизация финансового учета и публичной финансовой отчетности призвана оберегать интересы всех партнеров предприятия, в то же время сохраняя коммерческую тайну предприятия.

Управленческий анализ включает в свою систему не только производственный, но и финансовый анализ, без которого руководство предприятия не может осуществлять свою финансовую стратегию. Причем возможности руководства в вопросах финансового анализа опять-таки шире, нежели у внешних пользователей информации. В технико-экономических обоснованиях любого коммерческого дела используются методы как производственного, так и финансового анализа. Так называемый маркетинговый анализ также предусматривает использование методов как производственного, так и финансового анализа в системе маркетинга, т.е. в управлении производством и реализацией продукции, ориентированном на рынок.

1. Определить влияние на изменение валовой прибыли ее отдельных составляющих, используя балансовый метод. Данные привести в следующей таблице 1.

Таблица 1

Анализ валовой прибыли

Составляющие валовой прибыли	Базисный год	Отчетный год	Влияние на валовую прибыль
			в сумме	в %
1. Прибыль (убыток) от реализации	836	1234	+398	49.9
2. Проценты к получению	15	15	___	____
3. Доходы от участия в других организациях	____	___	___	____
4. Сальдо прочих операционных доходов и расходов	- 70	- 80	-10	-1.25
5. Сальдо прочих внереализационных доходов и расходов	16	2	-14	-1.75
6. Итого валовая прибыль (убыток)	797	1171	374	46.9

2. Используя прием сравнения, проанализировать изменения балансовых статей за отчетный период. Данные привести в таблице 2.

Таблица 2

Анализ динамики статей баланса

Показатели	На начало года	На конец периода	Абсолютное изменение (+,-)	Индекс изменения в %	Темп прироста (сниже-ния) (+,-)
АКТИВ
1. Внеоборотные активы	25600	26000	400	101,5	+ 1,5
2. Оборотные активы	10300	10450	150	101,4	+ 1,4
3. Убытки	_______	_______	_________	_______	________
ИТОГО актив баланса	35900	36450	550	101,5	+ 1,5
ПАССИВ
4. Капитал и резервы	19745	20048	303	101,5	+ 1,5
5. Долгосрочные пассивы	_______	_______	__________	_______	_______
6. Краткосрочные пассивы	16155	16402	247	101,5	+ 1,5
ИТОГО пассив баланса	35900	36450	550	101,5	+ 1,5

3. На основании правил построения факторных моделей построить двухфакторные модели зависимости объема произведенной продукции от:

1) численности рабочих и второго взаимосвязанного с ним фактора;

2) материальных затрат и второго взаимосвязанного с ним фактора;

3) общего фонда отработанных человеко-дней всеми рабочими с ним фактора.

бАбВб, где

б- объем произведенной продукции в базовый период;

Аб- численность рабочих в базовый период;

Вб- производительность в базовый период;

В78,2 (8600 / 110) ;

Во86,2 (8800 / 102), где Во-производительность в отченый период;

78,21027976,4;

10286,28800;

Отклонение объема товарной продукции за отчетный период от базового периода:

7976.4-8600-623,6(в результате уменьшения численности рабочих);

8800-7976,4+823,6(в результате увеличения производительности);

3,2 ХбМб+Пб, где

Мб- материальные затраты; за базовый период;

Пб- прибыль за базовый период;

Пб968 (8600-7632);

По1346 (8800-7454), где По-прибыль за отчетный период;

7454+9688422;

8600-8422+178(снижение затрат за отчетный период);

8800-8422+378(увеличение прибыли за отчетный период);

ХбФбСб, где

Фб-общий фонд отработанных человеко-дней за базовый период;

Сб-выработка за человеко-день за базовый период;

Со- выработка за человеко-день за отчетный период;

Со0,388, Хо8800, Фо22644;

Сб0,355, Хб8600, Фб24200;

226440,3558038,6;

8038,6-8600-561(в результате уменьшения числа человеко-дней в отчетном периоде);

8800-8038,6+761,4 (в результате увеличения выработки в отчетном периоде);

8800-8600+200(общее отклонение).

4. Построить факторную модель зависимости объема продукции от:

численности рабочих, среднего числа дней работы одного рабочего и третьего взаимосвязанного с ними фактора.

ХбАбДбСб, где

Дб-среднее число дней работы одного рабочего в базовом периоде;

Дб220 (24200/110);

До222 (22644/102), среднее число дней одного рабочего в отчетном периоде;

1022200,3557972,9 (численность рабочих за отчетный период, остальные показатели базисные);

1022220,3558045 (численность рабочих и среднее число отработанных дней за отчетный период, выработка за базовый период);

1022220,3888800 (все показатели за отчетный период);

7972,9-8600-827,1 (в результате уменьшения количества рабочих);

8045-7972+73 (в результате увеличения числа отработанных дней);

8800-8045+755 (в результате увеличения выработки).

5. Используя данные отчетности и дополнительные данные, рассчитать следующие обобщающие показатели эффективности за базисный и за отчетный периоды и их динамику:

1) рентабельность реализованной продукции, %;

2) затраты на один рубль товарной продукции, коп.;

3) рентабельность капитала, %.

Дать оценку уровню эффективности работы предприятия и ее изменению.

Таблица 3.

Показатели	Базовый Период	Отчетный Период
Рентабельность реализованной продукции, %	11,1	16,1
Затраты на один рубль товарной продукции, коп.	88,7	84,7
Рентабельность капитала, %.	2,25	3,23

Полученные показатели эффективности работы данного предприятия говорят о том, что уровень рентабельности за отчетный период ниже средних показателей по данной отрасли на 8,9%, а рентабельность капитала - на 1,73%. В тоже время предприятию за отчетный период удалось повысить рентабельность реализованной продукции на 5%, снизить затраты на один рубль продукции на 4 коп., повысить рентабельность капитала на 0,98%.

Следовательно рост рентабельности продукции возник в результате роста прибыли без существенного снижения затрат при высоком уровне затрат.

6. Используя прием ценных подстановок, рассчитать влияние на изменение объема товарной продукции следующих факторов:

1) изменение численности работников,

2) изменение средней выработки продукции на одного работника.

6,1 *Ха14557,3-8600;

*Ха-291,5 (прирост объема продукции за счет изменения численности работников).

6,2 *Хв8800-14557,3;

*Хв491,5 (прирост объема продукции за счет изменения средней выработки продукции).

Проверка:

8800-8600200;

491,5-291,5200.

7. Используя прием абсолютных отклонений (абсолютных разниц), рассчитать влияние на изменение объема товарной продукции следующих факторов:

1) изменение средней стоимости основных производственных средств (фондов);

2) изменение удельного веса активной части основных производственных средств (фондов);

3) изменения фондоотдачи активной части основных производственных средств.

Исходные данные для расчета влияния факторов привести в следующей таблице 4.

Таблица 4

Исходные данные для анализа использования основных средств

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклоне-ние (+,-)
1. Объем товарной продукции	8600	8800	+200
2. Средняя стоимость основных производственных средств (фондов)	20150	20600	+450
3. Средняя стоимость активной части основных производственных средств (фондов)	11284	11948	+664
4. Удельный вес активной части основных производственных средств	0,56	0,58	+0,02
5. Фондоотдача активной части основных производственных средств	0,762	0,736	-0,026

7,1 Ха(20600-20150)0,560,762

Ха192.

7,2 Хв(0,58-0,56)206000,762

Хв313,9

Хс(0,736-0,762)206000,58

Хс-310,6

Рассчитать с помощью индексного метода и интегрального метода влияние расходов по оплате труда рабочих следующих факторов

1) изменения общего числа человеко-дней, отработанных всеми рабочими

изменение среднедневной оплаты труда рабочих.

8,1 Ха(22644/24200 -1)1320

Ха-84,8

Хв(6,43/6 -1)0,9361320

Хв88,5

6,43/6 - индекс изменения среднедневной оплаты труда рабочих.

8,2 Ха(22644-24200)6+(-15560,43)/2

Ха-9670,5

Хв(6,43-6)24200+(-15560,43)/2

Хв10071,5

Ñïèñîê ëèòåðàòóðû

1. БАКАНОВ М.И., ШЕРЕМЕТ А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 1997.

2. КОВАЛЕВ В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996.

3. САВИЦКАЯ Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП “Экоперспектива”, 1997.